Funciones de Desarrollo Econmico

III.7.10.1.6. Pemex-Refinacin Ingresos por Venta de Gasolina y Diesel Auditora Financiera y de Cumplimiento: 09-1-18T4M-02-0418

Criterios de Seleccin Esta auditora se seleccion con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditora Superior de la Federacin para la planeacin especfica utilizada en la integracin del Programa Anual de Auditoras para la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realizacin. Objetivo Fiscalizar la gestin financiera para comprobar que los ingresos por ventas se captaron, registraron y presentaron en la Cuenta Pblica, de conformidad con las disposiciones legales y normativas aplicables; asimismo, verificar el cumplimiento de objetivos y metas. Alcance Universo Seleccionado: 380,779,048.8 miles de pesos Muestra Auditada: 8,517,004.7 miles de pesos Representatividad de la Muestra: 2.2 % De los 380,779,048.8 miles de pesos de ingresos por ventas en el pas de gasolina y diesel reportados por Pemex Refinacin en los Estados Financieros Dictaminados al 31 de diciembre de 2009 presentados en la Cuenta Pblica 2009, se determin revisar 8,517,004.7 miles de pesos, el 2.2%, conformados por 8,444,539.1 miles de pesos, de 10 contratos de suministro de gasolina y diesel, celebrados entre el organismo y sus clientes, y 32 facturas por 72,465.6 miles de pesos. Resultados 1. Ingresos por ventas de petrolferos Pemex Refinacin (PREF) es un organismo subsidiario de Petrleos Mexicanos que realiza los procesos industriales de refinacin, elaboracin de productos petrolferos y derivados del petrleo, su distribucin, almacenamiento y venta de primera mano. La planeacin administracin y control de la red comercial, as como la suscripcin de contratos con inversionistas privados mexicanos para el establecimiento y operacin de estaciones de servicio a fin de atender el mercado al menudeo de combustibles automotrices. Los Estados Financieros Dictaminados de PREF al 31 de diciembre de 2009 reportaron ingresos por ventas de ese ejercicio y del anterior, integrados como sigue:

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009 TOTAL DE VENTAS E INGRESOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008 y 2009 (Miles de pesos)
Ventas En el pas De exportacin 2009 484,887,552.0 44,426,834.0 2008 506,029,365.0 38,033,340.0 Diferencia -21,141,813.0 6,393,494.0

Ingresos por servicios Total de ventas e ingresos

3,376,277.0 532,690,663.0

3,485,588.0 547,548,293.0

-109,311.0 -14,857,630.0

FUENTE: Estados Financieros Dictaminados al 31 de diciembre de 2009.

Las ventas de 2009 por 532,690,663.0 miles de pesos respecto de las obtenidas en 2008 por 547,548,293.0 miles de pesos disminuyeron en 14,857,630.0 miles de pesos, se mostr un decremento del 2.7%. Para verificar que las cifras reportadas en los Estados Financieros correspondieron con las registradas en la contabilidad del organismo, se analiz la Conciliacin de cifras de Ventas en el Pas en 2009 Contabilidad-Comercial proporcionada por la Subdireccin de Finanzas y Administracin y la Subdireccin Comercial en la que se reportaron 466,238,778.7 miles de pesos, importe que coincide con el registrado en la cuenta contable nm. 5101 "Ventas en el pas" en el Sistema Aplicaciones y Productos en el Procesamiento de Datos (SAP). En el documento "Ventas interorganismos del ejercicio 2009" elaborado por la Gerencia de Recursos Financieros de la Subdireccin de Finanzas y Administracin se reportaron 18,010,987.5 miles de pesos, importe que coincide con lo registrado en la cuenta contable nm. 5103 Ventas interorganismos en el SAP y con lo consignado en el reporte denominado Conciliacin de volumen de ventas interorganismos, proporcionado por la Gerencia de Recursos Financieros y la Gerencia de Ventas al Mayoreo. En la cuenta contable nm. 5104 "Ingresos por Servicios Interorganismos" del SAP se registraron 637,785.5 miles de pesos, que correspondieron a ingresos por servicios interorganismos. La suma de los 466,238,778.7 miles de pesos de ventas en el pas, 18,010,987.5 miles de pesos de ventas interorganismos y 637,785.5 miles de pesos de servicios interorganismos correspondieron al total de ventas en el pas por 484,887,551.7 miles de pesos registradas en la contabilidad. Se verific que el importe de 44,426,833.6 miles de pesos de ventas de exportacin reportadas en el documento "Ventas de Exportacin 2009" elaborado por la Gerencia de Recursos Financieros coincide con lo registrado en la cuenta contable 5102 Ventas de exportacin en el SAP y con el reporte denominado Conciliacin de volumen por

Funciones de Desarrollo Econmico

exportacin de producto ejercicio 2009 proporcionada por la Gerencia de Recursos Financieros y la Gerencia de Coordinacin Comercial, integrados como sigue:

VENTAS DE EXPORTACIN, 2009 (Miles de pesos)

Producto Diesel Gasolina Coquer Magna Producto Combustleo Propileno Residuo Largo Turbosina Total Importe 1,420,979.9 189,536.2 117,381.1 30,149,675.2 2,581.7 11,108,869.8 1,437,809.7 44,426,833.6 Volumen en barriles 1,748,297.7 675,678.7 126,742.7 44,166, 151.0 1,742.3 15,028,033.3 1,541,791.0 63,288,436.7

FUENTE: Reporte de Ventas de exportacin 2009 proporcionado por la Gerencia de Recursos Financieros.

Asimismo, se constat que en la cuenta contable nm. 5115 "Ingresos por fletes" del SAP se registraron 3,376,276.5 miles de pesos que corresponden a servicios corporativos (fletes). El importe total de ventas registradas en la contabilidad del organismo ascendi a 532,690,661.8 miles de pesos, importe que coincidi con el reflejado en los Estados Financieros Dictaminados de PREF al 31 de diciembre de 2009 (hay una diferencia de 1.2 miles de pesos respecto a los 532,690,663.0 miles de pesos presentados en los Estados Financieros Dictaminados debido al redondeo de cifras). 2. Ventas reportadas en Cuenta Pblica En el Estado Analtico de Ingresos de la Cuenta Pblica de 2009, se report que Pemex Refinacin (PREF) vendi bienes por 367,322,554.4 miles de pesos y en el reporte "Ingresos por entidad federativa" de la misma Cuenta Pblica las ventas de bienes se presentaron como sigue:

VENTA DE BIENES, CUENTA PBLICA DE 2009 (Miles de pesos)

Concepto Ventas de bienes por entidad federativa Menos: Ventas en el extranjero Operaciones interorganismos Ms: Ventas no distribuibles 1/ Total de ventas

Subtotal

Total 467,295,307.9 157,543,433.2 57,570,679.7

119,681,408.5 37,862,024.7 57,570,679.7 367,322,554.4

FUENTE: Ingresos por Entidad Federativa de la Cuenta Pblica de 2009.

1/

Ventas que por su naturaleza no es posible identificar por entidad federativa.

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

Se verific que la Subdireccin de Programacin y Presupuestacin de la Direccin Corporativa de Finanzas de Petrleos Mexicanos remiti a la Direccin General de Programacin y Presupuesto de la Secretara de Energa y a la Direccin General de Programacin y Presupuesto "B" de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico las cartulas de flujo de efectivo con la informacin que incluye las ventas de bienes reportadas por PREF, de acuerdo con lo establecido en el artculo Cuarto Transitorio del Decreto por el que se Adicionan y Reforman Diversas Disposiciones de la Ley Federal del Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 13 de noviembre de 2008 y vigente en 2009. En la Balanza de Reclasificacin de la Cuenta Pblica de 2009 se presentan las cifras de PREF como sigue:

BALANZA DE RECLASIFICACIN, CUENTA PBLICA, 2009 (Miles de pesos)

Catlogo de la entidad 5101 5102 5103 5104 5115 Ventas En el pas De exportacin Interorganismos Subtotal Ingresos por servicios interorganismos Ingresos por fletes Total Subtotal 466,238,778.7 44,426,833.6 18,010,987.5 637,785.5 3,376,276.5 528,676,599.8 637,785.5 3,376,276.5 532,690,661.8 Cifras de resultados para Cuenta Pblica

FUENTE: Balanza de reclasificacin de la Cuenta Pblica de 2009.

El importe reflejado en los Estados Financieros Dictaminados de PREF al 31 de diciembre de 2009 coincidi con el registrado en la Balanza de Reclasificacin presentada en la Cuenta Pblica (hay una diferencia de 1.2 miles de pesos respecto a los 532,690,663.0 miles de pesos presentados en los Estados Financieros Dictaminados debido al redondeo de cifras), de acuerdo con los artculos 33, 44 y 52 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental y del Principio Bsico de Contabilidad Gubernamental Cumplimiento de Disposiciones Legales. 3. Ingresos por venta de gasolina y diesel Para la venta de productos petrolferos, en 2009 Pemex Refinacin (PREF) cont con 4 zonas y con 77 terminales de almacenamiento y reparto (TAR) distribuidas como sigue:

Funciones de Desarrollo Econmico VENTAS EN EL PAS POR TERMINAL DE ALMACENAMIENTO Y REPARTO, 2009 (Miles de pesos)
Zona Centro Occidente Norte Sur Oficinas centrales Total Terminales 18 22 20 17 ___ 77 Importe 161,853,519.0 115,410,849.0 105,606,859.0 83,304,056.0 63,496.0 466,238,779.0

FUENTE: Reporte de Ventas en el pas a diciembre 2009 de PREF, proporcionado por la Gerencia de Almacenamiento y Reparto.

De los 466,238,779.0 miles de pesos de las ventas de productos petrolferos, 380,779,048.8 miles de pesos, el 81.7%, correspondieron a ventas de los diferentes tipos de gasolina y de diesel como sigue:

VENTAS EN EL PAS DE GASOLINA Y DIESEL, 2009 (Miles de pesos)

Producto Gasolina llenado inicial Gasolina pemex magna Gasolina pemex premium Pemex diesel Subtotal gasolina Diesel industrial Diesel marino especial Subtotal diesel Total Importe 33,185.3 233,766,157.2 25,236,114.6 106,325,467.6 365,360,924.7 11,040,516.0 4,377,608.1 15,418,124.1 380,779,048.8

FUENTE: Reporte de ventas en el pas de gasolina y diesel en 2009 de PREF proporcionado por la Gerencia de Recursos Financieros.

Para la venta de gasolina y diesel, en la seccin 4 del Manual de Polticas Comerciales autorizado por la Subdireccin Comercial de PREF con vigencia a partir del 1 de marzo de 1997 y vigente en 2009, se establecen cuatro tipos de clientes: 1. Cliente directo, es la persona fsica o moral que manifiesta su deseo de adquirir uno o varios productos petrolferos o petroqumicos elaborados por PREF para utilizarlos en sus procesos, pueden tener o no relaciones contractuales y podrn ser sujetos de crdito siempre y cuando cumplan con lo estipulado en dicho manual. Cliente distribuidor, es la persona fsica o moral que manifiesta su deseo de adquirir uno o varios productos para revenderlos a terceros, al igual que los directos, pueden tener o no relaciones contractuales con PREF y podrn ser sujetos de crdito siempre y cuando cumplan con lo estipulado en dicho manual.

2.

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

3.

Clientes interorganismos, son las empresas subsidiarias de Petrleos Mexicanos y su Corporativo que adquieren productos de PREF; dichas empresas son Pemex Gas y Petroqumica Bsica, Pemex Exploracin y Produccin y Pemex Petroqumica. Los pagos se realizan mediante el Sistema de Compensacin de Adeudos Interorganismos. Aunque no mantengan una relacin contractual con PREF, tienen precios y descuentos especiales que se especifican en el catlogo de frmulas y precios y tarifas para transacciones interorganismos emitido por el Corporativo. Clientes del gobierno, son dependencias o entidades del gobierno, en cualquiera de sus tres niveles: federal, estatal y municipal o delegacin, que adquieren productos de PREF, mismos que en su momento tienen la naturaleza de consumidor o bien de revendedor, pueden establecer relaciones contractuales y pueden ser sujetos de crdito mediante el Sistema de Compensacin de Adeudos, de acuerdo a lo que establezca la Tesorera de la Federacin.

4.

En las secciones 5 y 6 del citado manual se establece que los clientes de PREF pueden ser contractuales o no contractuales, estos ltimos no gozan de los derechos de los clientes contractuales como descuentos en precio ni de las obligaciones que PREF asume como el aseguramiento de suministro de producto. Los tipos de contrato pueden ser: 4. Distribuidores, estos clientes adquieren el producto y lo distribuyen revendindolo a terceros. De autoconsumo, adquieren los productos para consumo propio, ya que los requieren para operar y que funcionen sus equipos.

Anlisis de contratos Para verificar que Pemex Refinacin (PREF) suministr a sus clientes los volmenes de gasolina y diesel de conformidad con los contratos, de un total de 152 por 43,478,768.0 miles de pesos, se revisaron los diez contratos por 8,444,539.1 miles de pesos, siguientes:

Funciones de Desarrollo Econmico CONTRATOS DE SUMINISTRO DE GASOLINA Y/O DIESEL, 2009 (Miles de pesos)
Razn Social 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Combustibles de Oriente, S.A. de C.V. Distribuidora Dagal, S.A. de C.V. Energticos Centrifugados del Norte, S.A. de C.V. Ferrocarril Mexicano, S.A. de C.V. Ferrosur, S.A. de C.V. Kansas City Southern de Mexico, S.A. de C.V. Marinoil Servicios Martimos, S.A. de C.V. Secretara de Marina F. Ruiz e Hijos, S.A. de C.V. Autobuses de Oriente ADO, S.A. de C.V. Total Importe facturado en 2009 Gasolina 763,539.1 226,813.0 26,624.9 0.0 0.0 0.0 0.0 5,607.4 0.0 0.0 1,022,584.4 Diesel 374,429.1 645,708.0 1,346,955.5 2,214,275.9 643,806.7 848,930.3 202,133.9 414,382.7 500,243.3 231,089.3 7,421,954.7 Total 1,137,968.2 872,521.0 1,373,580.4 2,214,275.9 643,806.7 848,930.3 202,133.9 419,990.1 500,243.3 231,089.3 8,444,539.1

FUENTE: Contratos de suministro de gasolina y/o diesel, proporcionados por la Gerencia de Control de Gestin de PREF.

En el anexo 4 Formato general del contrato de compraventa del Manual de Polticas Comerciales de PREF, emitido por la Subdireccin Comercial, en marzo de 1997 y vigente en 2009, se establece que los contratos debern tener los datos siguientes: Volumen y Programacin de Entregas. Productos Petrolferos, Volmenes Contractuales Mximos, Volmenes Contractuales Mnimos, Centros Embarcadores y Centros Embarcadores alternos. Medicin del Volumen. Calidad. Especificaciones de los Productos Petrolferos. Entrega. Notificacin de Reclamaciones. Precios de los Productos Petrolferos. Trminos de Pago.

El contrato celebrado con Autobuses de Oriente ADO, S.A. de C.V., con Folio nm. 0353 el 12 de diciembre de 1995, vigente en 2009, no cont con trminos y condiciones de medicin del volumen, calidad, especificaciones de los productos petrolferos y precios de los mismos, debido a que es un cliente de autoconsumo franquiciado, es decir, su contrato y lineamientos de operacin son normados a travs del Manual de Operacin de la Franquicia PEMEX, que aplica a estaciones de servicio de venta directa y autoconsumos, razn por la cual no aplica lo descrito en el Manual de Polticas Comerciales vigente en su punto 1.7 Alcance Este manual aplica a todas las reas de la Subdireccin Comercial de Pemex Refinacin en donde se requiera comercializar los productos que el organismo elabora. Con la revisin del suministro de gasolina y diesel por el organismo a los clientes mencionados, se comprob que se realiz de acuerdo con las clusulas Volumen y Programacin de Entregas, Medicin del Volumen y Vigencia estipuladas en los contratos.

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

En los 10 contratos el organismo no cont con los "Reportes de seguimiento de contratos", previstos en la Seccin 2 "Facultades y obligaciones de las Gerencias Comerciales de Zona", cuarto prrafo, y en el Anexo 1 "Reporte de seguimiento de contratos" del Manual de Polticas Comerciales. Al respecto, la Subdireccin Comercial de PREF aclar que la disposicin establece que el reporte deber ser elaborado por las Gerencias Comerciales de Zona y enviado para informar a la entonces Gerencia de Comercializacin. En 2009 y a la fecha de la auditora esas reas son las Subgerencias de Ventas Regionales y la Gerencia de Ventas al Mayoreo, respectivamente. Se refiri que la seccin 2 del Manual de Polticas Comerciales no es aplicable a lo que en su momento fue la Gerencia de Comercializacin, hoy Gerencia de Ventas al Mayoreo; motivo por el cual los contratos administrados comercialmente en la Gerencia de Ventas al Mayoreo, no estn sujetos a la obligatoriedad de reportar el seguimiento del cumplimiento de las revisiones semestrales, en el formato indicado en el Anexo 1 del Manual de Polticas Comerciales. Se inform que el 24 de enero de 2003, los Gerentes de Ventas al Mayoreo y de Ventas a Estaciones de Servicio, suscribieron y difundieron un acuerdo en el cual se delimitan las funciones y responsabilidades en la atencin de clientes de mayoreo, entre la Gerencia de Ventas al Mayoreo y las Subgerencias de Ventas Regionales, por lo que las Zonas ya no estn obligadas a informar a nivel central sobre el seguimiento a las revisiones semestrales ni a utilizar el formato mencionado, sin embargo, elaboran los reportes semestrales. El organismo proporcion los reportes semestrales del seguimiento de los volmenes suministrados en 2009 a los clientes. Conforme a lo expuesto, se observa que el Manual de Polticas Comerciales de PREF no est actualizado. El organismo proporcion los reportes semestrales del seguimiento de los volmenes suministrados en 2009 a los clientes. Con motivo de la reunin de presentacin de resultados finales y observaciones preliminares, la Gerencia de Polticas y Desarrollo Comercial de PREF inform que desde 2006 se realizan trabajos para elaborar y conseguir la aprobacin de las Polticas Comerciales de Petrleos Mexicanos y Organismos Subsidiarios y los Criterios para la Comercializacin de Productos Petrolferos, con objeto de sustituir el Manual de Polticas Comerciales, adems proporcion copia de los documentos que sustentan las gestiones realizadas para la actualizacin del manual. Adicionalmente, se constat que durante 2009 el valor del volumen suministrado al cliente Comisin Federal de Electricidad (CFE), cliente no contractual de autoconsumo, fue de 14,063.7 miles de pesos de gasolina y 3,059,653.4 miles de pesos de diesel. De los 11 clientes mencionados, se revis que el proceso de entrega y recepcin del producto, contara con la documentacin soporte (facturas, rdenes de carga, remisiones y constancia de recepcin del producto), y el registro de la provisin y el pago en el Sistema de Aplicaciones y Productos en el Procesamiento de Datos (SAP) y

Funciones de Desarrollo Econmico

en el Sistema Integral de Informacin Comercial (SIIC), de una muestra de 193 operaciones de venta por 215,476.5 miles de pesos, como sigue:

OPERACIONES REVISADAS DE 11 CLIENTES DE PREF, 2009 (Miles de pesos)

Sin documentacin soporte Cliente 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Comisin Federal de Electricidad1/ Secretara de Marina Marinoil Servicios Martimos, S.A. de C.V. Ferrocarril Mexicano, S.A. de C.V. Kansas City Southern de Mexico, S.A. de C.V. Ferrosur, S.A. de C.V. Energticos Centrifugados del Norte, S.A. de C.V. Distribuidora Dagal, S.A. de C.V. Combustibles de Oriente, S.A. de C.V. Autobuses de Oriente ADO, S.A. de C.V. F. Ruiz e Hijos, S.A. de C.V. Suma Operaciones 20 28 7 15 15 10 10 10 10 36 32 193 Importe 68,843.7 69,045.1 27,383.8 11,369.9 9,007.2 3,403.3 2,939.3 2,423.3 2,411.7 8,219.5 10,429.7 215,476.5 (a) 17 20 7 12 4 1 0 1 0 36 32 130 (b) 4 0 0 5 6 7 4 2 10 1 0 39 (c) N/A N/A N/A N/A N/A 8 4 1 10 0 32 55

FUENTE: Base de datos de la venta de diesel y gasolina en 2009.

1/

Cliente no contractual

(a) Sello de despachado (b) Acuse de recibo (c) Constancia de recepcin de producto

Con las operaciones revisadas se comprob lo siguiente: Se gener una orden de carga, que es un cdigo numrico emitido automticamente por el SIIC, a partir del cual se autoriza la carga de producto, y establece entre otros datos, referencias del cliente, centro de remisin, cantidad del producto que se va a cargar y datos del vehculo con que se transportar el producto. Se emiti una remisin de producto, documento de referencia del producto entregado al cliente. En la remisin se establece entre otros: datos del cliente, destino del producto, cantidad de producto entregado, importe y nmero de orden de carga. Se emiti un certificado de calidad, con el cual PREF garantiza la calidad de los productos suministrados conforme al contrato. Dicho certificado contiene las especificaciones de los combustibles como son, para las gasolinas: peso especfico,

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

temperatura inicial y final de ebullicin, presin de vapor Reid 1, porcentaje de azufre, ndice de octano y color, y para el diesel: peso especfico, temperatura inicial y final de ebullicin, porcentaje de azufre, ndice de cetano y color, de conformidad con el numeral 5.1.2. Caractersticas principales del contrato del Manual de Polticas Comerciales, en donde se establece que cada embarque ser entregado con su certificado de calidad, el cual ser por lote de produccin o por embarque, de acuerdo con el producto, asimismo, PREF determin las propiedades de los combustibles de conformidad con los Mtodos American Society for Testing and Materials (ASTM). En 138 operaciones por 198,704.2 miles de pesos, se emiti constancia de recepcin de producto, en donde el cliente acept que recibi el volumen y producto indicados en la remisin, de acuerdo con las actividades 8.19 y 8.20 del Instructivo para la generacin de la orden de carga y remisin de producto en terminales automatizadas para clientes crdito y contado, entregado en autotanques propiedad de Pemex Refinacin y 8.17 del Instructivo para la generacin de la orden de carga y remisin de producto en terminales automatizadas entregado en autotanque propiedad de Terceros, clientes de crdito y contado, ambos autorizados por la Gerencia de Ventas al Mayoreo en diciembre de 2008, vigente en 2009, sin embargo PREF no cont con las constancias de recepcin de 55 operaciones por 17,019.8 miles de pesos.

Es importante mencionar que en el numeral 3 mbito de aplicacin de los documentos Instructivo para la generacin de la orden de carga y remisin de producto en terminales automatizadas para clientes crdito y contado, entregado en autotanques propiedad de Pemex Refinacin e Instructivo para la generacin de la orden de carga y remisin de producto en terminales automatizadas entregado en autotanque propiedad de Terceros, clientes de crdito y contado se establece que son de aplicacin general para todo el personal involucrado en el proceso de generacin de la orden de carga, impresin de remisiones y su distribucin durante el proceso de entrega-recepcin de productos petrolferos en autotanque, no se hace distincin por tipo de cliente. Con motivo de la reunin de presentacin de resultados finales y observaciones preliminares, la Subdireccin Comercial de PREF inform que procedi a llevar a cabo las modificaciones a los dos instructivos mencionados, en los cuales se identifica que el Comprobante de Recepcin de Producto aplica nicamente para Estaciones de Servicio. Tambin, la Subdireccin de Almacenamiento y Reparto de PREF inform que convoc a reunin a la Subgerencia de Ventas Regional del Valle de Mxico para realizar las adecuaciones necesarias a los procedimientos en instructivos donde se involucre la orden de carga y tratar, entre otros, temas como la sustitucin de la constancia de recepcin de producto proporcionada por la Estacin de Servicio. De las 193 operaciones, se comprob que todas contaron con factura, 130 por 170,428.7 miles de pesos no contaron con el sello de despachado en las remisiones y 39 por 31,701.0 miles de pesos no incluyeron el acuse de recibo en

Presin ejercida por la porcin de un lquido evaporado dentro de un recipiente a una temperatura dada.

10

Funciones de Desarrollo Econmico

stas, actividades 8.10 y 8.14 que se establecen en el "Instructivo para la generacin de la orden de carga y remisin de producto en terminales automatizadas para clientes crdito y contado, entregado en autotanque propiedad de Pemex Refinacin" y 12, del Instructivo para la generacin de orden de carga y facturacin de producto, entregado por ducto a embarcaciones. Con motivo de la reunin de presentacin de resultados finales y observaciones preliminares, la Subdireccin de Almacenamiento y Reparto de PREF solicit a las Subgerencias de Operacin y Mantenimiento de Terminales GAR Centro, Golfo, Norte y Pacfico, instruyan de manera oficial al personal operativo las Terminales de Almacenamiento y Reparto de sus respectivas adscripciones, la estricta aplicacin de los documentos normativos, especialmente en la funcin de imprimir el sello de despachado y la de recabar el acuse de recibo en las remisiones de producto (antes factura), asimismo, corroboren que dicha actividad se lleve a cabo de manera consistente y que le remitan copia de la instruccin que efecten. Con las 20 operaciones por 68,843.7 miles de pesos del cliente CFE, se comprob que todas contaron con factura, sin embargo, en el recuadro de condiciones de pago de la misma, se establece crdito a 30 das, el cual no corresponde con el pago efectivamente realizado conforme al ciclo compensatorio que marca el Procedimiento para las dependencias entidades y empresas usuarias del Sistema de Compensacin emitido por la Subtesorera de Operacin de la Tesorera de la Federacin de fecha 24 de abril de 2006 y vigente en 2009, ya que de ajustarse al plazo de crdito establecido en la factura, los pagos rebasaran los 30 das establecidos. Con motivo de la reunin de presentacin de resultados y observaciones preliminares la Subdireccin de Finanzas y Administracin de PREF inform lo siguiente: La Comisin Federal de Electricidad (CFE), es cliente no contractual para los productos Diesel Industrial Bajo Azufre (DIBA) y Gasolinas Magna Premium. Los pagos que efecta se manejan a travs del Sistema de Compensacin de Adeudos para las Dependencias, Entidades de la Administracin Pblica Federal y Empresas Usuarias (SICOM) y de acuerdo a lo indicado en el Manual de Polticas Comerciales vigente de Pemex Refinacin en su Seccin 7, Medio de Pago, numeral 7.2 SICOM, los clientes que paguen bajo este sistema, se sujetarn a lo establecido por la Tesorera de la Federacin El dato indicado en las facturas en condiciones de pago (30 das), es una referencia cargada en el SIIC Se llevarn a cabo las consultas necesarias en el rea de sistemas, con el fin de analizar la posibilidad de que ese campo aparezca vaco o si no es posible, cambiar ese nmero por la palabra SICOM o la leyenda Sujeto a lo establecido por la Tesorera de la Federacin. En junio y noviembre de 2009, la Gerencia de Recursos Financieros de PREF envi dos oficios de requerimiento de pago a la CFE de los adeudos vencidos que incluyen todos los productos, en el primero manifest que el "programa de cobranza para el mes de
11

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

julio de 2009, el cual incluye un saldo vencido al 30 de Junio de 2009 por 6,055.7 millones de pesos que responden a los Avisos de Adeudos que tienen ms de 111 das en su poder solicitamos su pago inmediato", y en el segundo seal que el "programa de cobranza para el mes de diciembre de 2009, el cual incluye un saldo vencido al 30 de noviembre de 2009 por 14,263.1 millones que responden a los Avisos de Adeudos que tienen ms de 109 das en su poder solicitamos su pago inmediato". De lo anterior, la Gerencia de Recursos Financieros inform que en esas fechas la CFE no dio respuesta a los requerimientos, sin embargo, proporcion un oficio de octubre de 2009 en el que la CFE le inform a PREF que con relacin al "adeudo por 14,263.1 millones de pesos; el cual incluye un saldo vencido al 31 de octubre por 6,681.4 millones de pesos se est tramitando una adecuacin presupuestal ante la SHCP, para obtener la autorizacin de techo presupuestal que permita efectuar el pago de los compromisos en esta Entidad . Cabe sealar que el prrafo noveno de las Polticas de operacin del Sistema de Compensacin de Adeudos, establece respecto al trmite y registro de adeudos que "En la fecha lmite de presentacin de avisos de adeudos de cada ciclo, sern incorporados automticamente los avisos de adeudos registrados con estatus de 'revisor deudor' excepto los adeudos entre las entidades del sector energtico, que se sujetarn a los convenios que tengan establecidos". El organismo inform que no existen convenios entre ambas entidades. En el transcurso del ao los saldos vencidos mensuales fueron los siguientes:

SALDOS INICIALES MENSUALES VENCIDOS POR INCUMPLIMIENTO DE PAGO DE LA CFE EN 2009 (Miles de pesos)
Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Saldo vencido inicial 0.0 3,224,388.2 3,723,886.0 7,809,941.3 6,128,599.4 3,452,451.8 6,055,744.3 6,478,679.9 8,661,778.2 0.0 6,681,449.0 16.01/

FUENTE: Reporte de costo Financiero por incumplimiento de pago de la CFE en 2009, proporcionado por la Subdireccin de Finanzas y Administracin.
1/

Saldo al 31 de diciembre de 2009.

Con motivo de la reunin de presentacin de resultados finales y observaciones preliminares, la Subdireccin de Finanzas y Administracin de PREF solicit a la
12

Funciones de Desarrollo Econmico

Direccin del Sistema de Compensacin de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP), su interpretacin de la obligatoriedad de tener convenios o contratos registrados ante esa Dependencia, en respuesta esa direccin inform que el SICOM no establece la obligatoriedad de celebrar acuerdos o convenios entre las Dependencias y/o Organismos del sector pblico, en virtud de que la funcin del SICOM radica en tomar conocimiento de estos casos, ya que los mismos deben garantizar el cumplimiento con lo establecido en el artculo 73 de la Ley del Servicio de la Tesorera de la Federacin y su Reglamento. Asimismo, el organismo indic que cuenta con un Contrato de Compra-Venta de combustleo, que es el producto que la CFE consume en mayor proporcin, y en el cual se tiene pactado el pago a 50 das, del cual tiene conocimiento la Tesorera de la Federacin, y a pesar de ello la CFE tarda en pagar los avisos de adeudos hasta 160 das vencidos. Adicionalmente, se revisaron 12 operaciones por 3,621.9 miles de pesos de seis clientes distintos a los sealados, de los cuales, en nueve por 2,905.8 miles de pesos PREF no cont con las constancias de recepcin de producto, en los 12 casos no cont con el sello de despachado y de uno por 212.5 miles de pesos no incluy el acuse de recibo, actividades 8.10, 8.14 y 8.20 que se establecen en el Instructivo para la generacin de la orden de carga y remisin de producto en terminales automatizadas para clientes crdito y contado, entregado en autotanque propiedad de Pemex Refinacin y 8.17 del Instructivo para la generacin de la orden de carga y remisin de producto en Terminales automatizadas entregado en autotanque propiedad de Terceros, clientes de crdito y contado. Con motivo de la reunin de presentacin de resultados y observaciones preliminares PREF inform que de los seis clientes mencionados, tres son clientes diferentes a estaciones de servicio, por lo que ellos a travs de un vehculo propio o a travs de un tercero retiran su producto con condicin de venta en llenaderas, es decir, en caso de autotanque el chofer presenta en la Terminal de Almacenamiento y Reparto un Vale de Retiro, mediante el cual autoriza al operador del autotanque a retirar el producto a nombre y representacin del cliente para el traslado a las instalaciones de ste. Del otro cliente, el organismo proporcion copia del vale de retiro, que ampara la Remisin de Producto No. RP-693-749582. Cabe sealar que lo expuesto por el organismo no aclara la observacin, ya que en la actividad 8.17 del Instructivo para la generacin de la orden de carga y remisin de producto en terminales automatizadas entregado en autotanque propiedad de terceros, clientes de crdito y contado, se menciona lo siguiente: Entregar remisin original, copia 1, vale de retiro y constancia de recepcin de producto al Asesor Comercial/ Auxiliar Tcnico A del Asesor Comercial, para su control y resguardo. Adems, en el anexo 4 del instructivo se encuentra el formato de Constancia de recepcin de producto (Clientes estaciones de servicio).

13

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

Se comprob que el registro contable de la provisin y pago de las ventas se efectu en las cuentas establecidas para ello, de conformidad con la normativa aplicable. Vase accin(es): 09-1-18T4M-02-0418-01-001 09-1-18T4M-02-0418-01-002 09-1-18T4M-02-0418-01-003 09-9-18T4M-02-0418-08-001 5. Verificacin de precios Para verificar que las ventas de gasolina y diesel se ajustaron a los precios autorizados por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP), con la opinin del Comit de Precios de Productos Petrolferos, Gas Natural y Productos Petroqumicos (Comit); al artculo 2o.-A, fraccin II, de la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios, y a los contratos de suministro de gasolina y diesel, se revisaron los diez contratos siguientes:

CONTRATOS DE SUMINISTRO DE GASOLINA O DIESEL, 2009

Razn Social 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Combustibles de Oriente, S.A. de C.V. Distribuidora Dagal, S.A. de C.V. Energticos Centrifugados del Norte, S.A. de C.V. Ferrocarril Mexicano, S.A. de C.V. Ferrosur, S.A. de C.V. Kansas City Southern de Mexico, S.A. de C.V. Marinoil Servicios Maritimos, S.A. de C.V. Secretara de Marina Precio de los productos petrolferos Nm. de Clusula 8 8 10 8 8 8 9 8 10 4 Nm. de Anexo 11 11 6 6 6 6 5 6 6 -Tipo de cliente Distribuidor Distribuidor Distribuidor Autoconsumo Autoconsumo Autoconsumo Distribuidor Autoconsumo Distribuidor Autoconsumo

F. Ruiz e Hijos, S.A. de C.V. 10 Autobuses de Oriente ADO, S.A. de C.V. FUENTE: Contratos de suministro de gasolina y/o diesel.

Se constat que en la clusula tercera del contrato de suministro celebrado entre Pemex Refinacin (PREF) y Autobuses de Oriente ADO, S.A. de C.V., con folio nm. 0353 el 12 de diciembre de 1995, se estableci que el precio se determinara de acuerdo con el anexo uno que forma parte del contrato, sin embargo, la entidad fiscalizada no cont con dicho anexo. Con motivo de la reunin de presentacin de resultados y observaciones preliminares, la Subdireccin Comercial de PREF inform que al incorporarse a la Franquicia PEMEX las estaciones de servicio de venta al pblico y autoconsumos en el ao de 1995, se elaboraron los contratos en formatos pre-impresos y tiempo despus fueron entregados los expedientes de cada uno de los clientes a las Subgerencias de Ventas Regionales por parte de la Gerencia de Ventas a Estaciones de Servicio de acuerdo con la zona geogrfica que les corresponda, esta situacin influy que no fueran entregados completos los expedientes; que, siendo un contrato de suministro de 1995,
14

Funciones de Desarrollo Econmico

ste fue renovado el 13 de diciembre de 2010 por el contrato de venta de primera mano nm. AST-0019, considerndose que con dicha renovacin se llev a cabo la actualizacin del faltante del anexo I del contrato anterior. PREF proporcion el contrato de venta de primera mano, el cual est en proceso de autorizacin por las reas correspondientes. Adems, proporcion los oficios y la estructura de ventas aplicada durante 2009 al cliente con la finalidad de informar que se aplicaron correctamente los precios y descuentos que le correspondan. Se revis la determinacin de los precios de gasolina y diesel en una muestra de 173 facturas distribuidas como sigue:

FACTURAS REVISADAS DE DIEZ CLIENTES DE PEMEX REFINACIN, 2009 (Miles de pesos)

Cliente 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Combustibles de Oriente, S.A. de C.V. Distribuidora Dagal, S.A. de C.V. Energticos Centrifugados del Norte, S.A. de C.V. Ferrocarril Mexicano, S.A. de C.V. Ferrosur, S.A. de C.V. Kansas City Southern de Mexico, S.A. de C.V. Marinoil Servicios Martimos, S.A. de C.V. Secretara de Marina F. Ruiz e Hijos, S.A. de C.V. Autobuses de Oriente ADO, S.A. de C.V. Suma FUENTE: Base de datos de la venta de diesel y gasolina en 2009. Nm. de facturas 10 10 10 15 10 15 7 28 32 36 173 Importe 2,411.7 2,423.3 2,939.3 11,369.9 3,403.3 9,007.2 27,383.8 69,045.1 10,429.7 8,219.5 146,632.8

Para la determinacin del precio de diesel y gasolina PREF consider los conceptos siguientes: El precio de lista de productos por metro cbico (m3) vigente al momento de la entrega, segn lo determinado por la SHCP, considerando la opinin del Comit. El Margen Comercial (MC) determinado por la SHCP, considerando la opinin del Comit. Los gastos de transporte por m3 de producto del centro embarcador a las instalaciones del comprador en pesos por m3, determinados por la SHCP, considerando la opinin del Comit. Lo establecido en la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios.

Sin embargo, en nueve contratos las frmulas para la determinacin del precio por m3 para gasolina y diesel no estn actualizadas, debido a que no consideran las cuotas a la

15

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

venta final al pblico en general, segn lo establecido en la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios. Con motivo de la reunin de presentacin de resultados y observaciones preliminares, la Subdireccin Comercial de PREF inform que la Gerencia de Polticas y Desarrollo Comercial de PREF consult a la Gerencia Fiscal de Petrleos Mexicanos sobre la procedencia o no, de incluir la cuota estatal del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios (cuota LIEPS) en las frmulas de precios que se consignan en los contratos celebrados en mencin. Con motivo de la reunin de presentacin de resultados finales y observaciones preliminares, la Subdireccin Comercial inform que la Gerencia Fiscal de PREF, indic que para clientes mayoristas en las frmulas de precios que se consignan en los contratos celebrados, no debe considerarse la cuota del IEPS, accin que no contraviene lo dispuesto en la fraccin II, del artculo 2o.-A, de la Ley del IEPS. Adems, inform que realizarn una consulta a la SHCP sobre esta situacin. Cabe sealar que lo expuesto por la entidad sobre si el cliente es mayorista, no es factor determinante para considerar la cuota del IEPS, ya que la aplic dependiendo si el cliente utilizaba los productos para autoconsumo o para distribuirlos, tal como lo establece la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios. Adicionalmente, se revisaron 20 facturas por 68,843.7 miles de pesos del cliente Comisin Federal de Electricidad (CFE), que es cliente no contractual para los productos mencionados, se constat que las ventas de diesel fueron al mismo precio que al pblico en general autorizado por la SHCP, considerando la opinin del Comit y de conformidad con la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios. Con la revisin de las 193 facturas por 215,476.5 miles de pesos se constat que el importe fue facturado de conformidad con el precio unitario y el volumen vendido, adems, se determin que en las 36 facturas por 8,219.5 miles de pesos del cliente Autobuses de Oriente ADO, S.A. de C.V., con folio nm. 0353, el volumen considerado fue el que se indic como "Cantidad al natural" (volumen medido a temperatura ambiente) y en 157 facturas por 207,257.0 miles de pesos, de los 10 clientes restantes, el volumen considerado fue el que se indic como "Cantidad a 20C" (volumen corregido a 20C). Al respecto, la Subdireccin Comercial de PREF inform que el organismo cuenta con dos canales distintos para la distribucin de gasolina y diesel: Ventas al Mayoreo y Estaciones de Servicio.- Se abastece a la industria en general, a travs de venta directa o distribuidores que adquieren volmenes considerables de producto, generalmente entregados en autotanques. Este tipo de operaciones de gran volumen de abastecimiento de combustibles permite a PREF aplicar un factor de correccin de volumen a 20 grados centgrados (C), que se realiza de conformidad con lo establecido en las tablas de factor de correccin de volumen a 20C emitidas por el Instituto Mexicano del Petrleo, que a su vez se apegan a lo dispuesto por los rganos de estandarizacin internacional como la ISO-91-2, The

16

Funciones de Desarrollo Econmico

American Petroleum Institute, The Institute of Petroleum y The American Society for Testing and Materials. Este criterio de correccin de suministro de volumen, fue incluido originalmente en los Contratos de Compraventa de Productos Petrolferos elaborados en 1995, as como en los Contratos de Distribucin de Productos Petrolferos formalizados con clientes del organismo a partir de 2005. Asimismo, por considerarse un estndar en la industria petrolera, se ha incorporado a las polticas comerciales del organismo, buscando brindar un trato equitativo a sus clientes. Ventas a Estaciones de Servicio.- Debido a que este canal de distribucin fue creado para atender a los clientes al menudeo, no se consider necesario aplicar esta metodologa (factor de correccin de volumen a 20C), ya que no es posible entregar el producto al consumidor final bajo estos trminos, esto es, los franquicitarios adquieren de PREF el producto al natural y as lo despachan al consumidor final.

Asimismo, refiri que la relacin comercial entre PREF y los franquicitarios no ha cambiado, por lo que no se estipula en los contratos respectivos ninguna aclaracin al respecto. Vase accin(es): 09-1-18T4M-02-0418-01-004 09-1-18T4M-02-0418-01-005 09-9-18T4M-02-0418-08-002 6. Visita de verificacin de instrumentos de medicin Para constatar que los equipos de medicin con que Pemex Refinacin (PREF) suministr gasolina y diesel a sus clientes cumplieron con las especificaciones tcnicas y normativas, en septiembre de 2010, se realiz una visita de inspeccin a la Terminal de Almacenamiento y Reparto (TAR) 18 de marzo y a la TAR Ail, ubicadas en el Distrito Federal, se presenciaron algunas operaciones de entrega de gasolina y diesel, cuyo proceso inicia con base en un programa de atencin a clientes que se encuentra en el Sistema Integral de Informacin Comercial (SIIC), posteriormente, en el Sistema SIMCOT (software que se encarga del monitoreo, control y operacin de las terminales) se genera un nmero de carga, una vez que el chofer despus de haberse dirigido a las posiciones de carga y realizar la conexin en la posicin correspondiente, ingresa un nmero, entonces inicia la operacin de carga de la unidad. Al trmino de la carga se genera la remisin en forma electrnica, pasa el autotanque al rea llamada pasarela, para la instalacin de sellos y entrega de remisiones saliendo la unidad de la entrega de producto a la estacin de servicio. A. TAR 18 DE MARZO

Esta terminal se abastece de las Refineras Miguel Hidalgo ubicada en Tula, Hidalgo y Lzaro Cardenas ubicada en Minatitlan, Veracruz, segn el diagrama de flujo de proceso. Abastece a 204 estaciones de servicio con reparto local, 7 estaciones de servicio de autoabasto, 16 distribuidores y 7 en construccin. Su zona de influencia comprende 3 delegaciones del Distrito Federal y 14 municipios del Estado de Mxico.
17

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

Adems, abastece producto a la TAR Oriente, TAR San Juan Ixhuatepec, Aeropuertos y Servicios Auxiliares (ASA) y TAR Barranca del Muerto. Para cuantificar los volmenes de gasolina y diesel que PREF suministra a sus clientes, en la TAR 18 de marzo, se tiene el rea de llenaderas que consta de 25 posiciones de carga (14 de magna, 5 de premium y 6 de diesel). En cada posicin de carga se tiene instalado un medidor de flujo volumtrico, tipo turbina. Se revisaron los dictmenes de calibracin emitidos por la compaa Fujisan Survey, S.A. de C.V. (laboratorio certificado por el Centro Nacional de Metrologa), correspondientes a los 25 medidores de flujo volumtrico, tipo turbina, y se constat que los nmeros de serie de las turbinas correspondieron a los establecidos en los dictmenes citados, de acuerdo con el Manual of Petroleum, Measurement Standards, Chapter 5-Metering, Section 3-Measurement of Liquid, Hydrocarbons by Turbine Meters (Manual del Petrleo, Estndar de Medidas, Captulo 5-Medicin, Seccin 3Medicin de Hidrocarburos Lquidos empleando Medidores Tipo Turbina), emitido por el American Petroleum Institute (Instituto Americano del Petrleo) en septiembre de 2005, as como de la seccin 8.3.3 Servicios de calibracin y pruebas de la Norma de Referencia NFR-111-PEMEX-2006 "Equipos de Medicin y Servicios de Metrologa", y de la Ley Federal sobre Metrologa y Normalizacin, vigentes en 2009 y en la fecha de la visita. Adicionalmente, se constat que cada instrumento cuenta con una placa de identificacin, de acuerdo con la seccin 8.2.2 Identificacin de la Norma de Referencia NFR-111-PEMEX-2006. De lo anterior, se concluy que los 25 medidores de gasolina y diesel ubicados en la TAR 18 de marzo de PREF, en 2009 fueron calibrados de acuerdo con la normativa correspondiente. B. TAR AIL

Esta terminal se abastece de la TAR Azcapotzalco y del poliducto Tuxpan-Poza RicaAzcapotzalco, segn los diagramas de descripcin de proceso de productos. La TAR abastece a 280 estaciones de servicio y a 10 estaciones de autoconsumo con reparto local. La zona de influencia de esta terminal comprende 290 estaciones de servicio, 7 delegaciones del Distrito Federal y 16 municipios del Estado de Mxico. Para cuantificar los volmenes de gasolina y diesel que PREF suministra a sus clientes, en la TAR Ail, se tiene el rea de llenaderas que consta de 18 posiciones de carga (11 de magna, 2 de premium y 5 de diesel). En cada posicin de carga se tiene instalado un medidor de flujo volumtrico, tipo turbina. Se revisaron los dictmenes de calibracin emitidos por la compaa Fujisan Survey, S.A. de C.V., correspondientes a los 18 medidores de flujo volumtrico, tipo turbina, y se constat que los nmeros de serie de las turbinas correspondieron a los establecidos en los dictmenes citados, de conformidad con el Manual of Petroleum, Measurement Standards, Chapter 5-Metering, Section 3-Measurement of Liquid, Hydrocarbons by

18

Funciones de Desarrollo Econmico

Turbine Meters, as como de la seccin 8.3.3 Servicios de calibracin y pruebas de la Norma de Referencia NFR-111-PEMEX-2006, y de la Ley Federal sobre Metrologa y Normalizacin, vigentes en 2009 y en la fecha de la visita. Adicionalmente, se constat que cada instrumento cuenta con una placa de identificacin, de acuerdo con la seccin 8.2.2 Identificacin de la Norma de Referencia NFR-111-PEMEX-2006. De lo anterior, se concluy que los 18 medidores de gasolina y diesel ubicados en la TAR Ail de PREF, en 2009 fueron calibrados de acuerdo con la normativa correspondiente. 7. Programas de calibracin y mantenimiento de instrumentos de medicin Para verificar que en 2009 Pemex Refinacin (PREF) cumpli con los Programas de Calibracin y Mantenimiento de los instrumentos para medir los volmenes de gasolina y diesel en las Terminales de Almacenamiento y Reparto (TAR) 18 de marzo y Ail, se revisaron los programas de calibracin y mantenimiento de los instrumentos y se constat que la Gerencia de Almacenamiento y Reparto Centro de PREF program que la calibracin de los medidores de flujo se realizara tres veces al ao por la compaa Fujisan Survey, S.A. de C.V., como sigue:

PROGRAMA DE CALIBRACIN DE LOS MEDIDORES DE FLUJO DE LAS TAR 18 DE MARZO Y AIL, 2009
Terminal Azcapotzalco Ail Llenaderas de Autotanques (Turbinas) 25 21 21 18 18 18 Fecha programada Inicio Final 19/03/2009 27/03/2009 18/07/2009 26/07/2009 14/11/2009 22/11/2009 19/03/2009 25/03/2009 18/07/2009 24/07/2009 14/11/2009 20/11/2009

FUENTE: Programa de calibracin de los medidores de flujo para la Gerencia de Almacenamiento y Reparto Centro (primera, segunda y tercera vuelta, 2009).

La calibracin de los instrumentos en cada TAR se realiz de acuerdo con el programa, lo cual se constat con los certificados emitidos, de conformidad con la seccin 8.3.3 Servicios de calibracin y pruebas de la Norma de Referencia NFR-111-PEMEX-2006 "Equipos de Medicin y Servicios de Metrologa", y del artculo 53, prrafos segundo y tercero, de la Ley Federal sobre Metrologa y Normalizacin. En relacin con el cumplimiento del programa de mantenimiento, PREF proporcion el correspondiente a 2009 en donde se indic el nmero del plan de mantenimiento, la ubicacin tcnica del equipo, nmero de llenadera y producto que miden, las fechas programadas y reales, con lo que se constat que se dio mantenimiento a los equipos de medicin en dichas terminales, de acuerdo con la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas.

19

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

De lo anterior, se concluy que PREF cumpli con los Programas de Calibracin y Mantenimiento de los instrumentos para medir los volmenes de gasolina y diesel en la TAR 18 de marzo y TAR Ail. 8. Cumplimiento de objetivos y metas en la comercializacin de gasolina y diesel A. Ventas internas

Una de las metas de Pemex Refinacin (PREF) incluidas en el Programa Operativo Anual (POA) de enero a diciembre 2009 fue la de efectuar ventas internas por 1,654.7 miles de barriles diarios (mbd) del total de productos: gasolinas, querosenos, diesel, combustleo, y otros, y se tuvieron ventas reales por 1,489.7 mbd, cifra menor en 165 mbd, el 10.0%, como se muestra a continuacin:

VENTAS INTERNAS DE PETROLFEROS REPORTADAS EN EL PROGRAMA OPERATIVO ANUAL DE PEMEX REFINACIN, 2009 (Miles de barriles diarios)
Productos Gasolinas Querosenos Diesel Combustleo Otros Total petrolferos POA 842.9 73.0 401.7 253.7 83.4 1,654.7 Real 792.4 55.4 359.0 209.0 73.9 1,489.7 Variacin absoluta 50.5 17.6 42.7 44.7 9.5 165.0 Variacin relativa % -6.0 -24.1 -10.6 -17.6 -11.4 -10.0

FUENTE: Volmenes de ventas internas de petrolferos 2009 de Pemex Refinacin, elaborado por la Direccin Corporativa de Finanzas.

La venta de gasolinas fue inferior en 50.4 mbd, el -6.0%, y la venta de diesel fue inferior en 42.7 mbd el -10.6%, al respecto, la Subdireccin de Planeacin Coordinacin y Evaluacin indic que se debi a la cada de la demanda provocada por la crisis econmica no esperada por la que atraves el pas desde finales de 2008, que para la proyeccin de la demanda en el POA se consider, como supuesto macroeconmico, un incremento real del Producto Interno Bruto de ms de 3.0%, cuando se observ una contraccin de 6.6% real. En el documento Anlisis del cumplimiento de los indicadores para resultados", de la Cuenta Pblica 2009, PREF inform que para 2009 la meta anual del indicador de gestin Comercializacin de gasolinas en zonas metropolitanas, el cual mide el porcentaje de gasolinas comercializadas en el Distrito Federal, Monterrey y Guadalajara, fue de 25.2% y se alcanz 26.1%, es decir, el 103.6% de cumplimiento. De conformidad con el documento antes citado, dicho indicador tiene el propsito de identificar el grado de cumplimiento en la ejecucin del POA, orientado a la comercializacin de gasolinas en las zonas metropolitanas del Distrito Federal, Monterrey, Nuevo Len y Guadalajara, en cumplimiento de las especificaciones de calidad requeridas por los diversos sectores que conforman la actividad econmica de esas regiones consideradas las zonas industriales, manufactureras y econmicas del

20

Funciones de Desarrollo Econmico

pas. Asimismo, seal que este comportamiento es resultado de preferencias en la demanda y poder adquisitivo y costumbres de los consumidores. B. Ventas externas

Las ventas externas de diesel y gasolina en 2009 programadas en el POA 2009 fueron: 9.4 mbd de diesel y 0.5 mbd de gasolina, sin embargo durante 2009 fueron inferiores a las programadas, las cifras reales fueron: 4.8 mbd de diesel y 0.3 mbd de gasolina. PREF inform que se debe a que las exportaciones de gasolina y diesel son marginales; se exporta una pequea cantidad de gasolina magna desde Salina Cruz para dar cumplimiento al convenio comercial con Guatemala, as como diesel de bajo azufre, por razones de logstica y comerciales. C. Ventas a otras empresas (Interorganismos)

Las ventas interorganismos de gasolina y diesel en 2009 programadas en el POA fueron: 1.1 mbd de gasolina y 15.8 mbd de diesel. Las ventas reales fueron de 0.9 mbd de gasolina y 19.7 mbd de diesel, superiores a las programadas en el POA en 3.7 mbd. D. Ingresos por comercializacin de diesel y gasolina

Durante 2009, los ingresos totales por ventas de gasolina y diesel ascendieron a 427,726,000.0 miles de pesos, cifra inferior en 174,727,000.0 miles de pesos a la sealada en el POA de 602,453,000.0 miles de pesos, el 29.0%. PREF inform que las causas fueron: 1. 2. Efecto en precios desfavorables, que impact en ms de 134,399,000.0 miles de pesos, lo cual significa que los precios ingreso, que estn referenciados al mercado internacional, fueron inferiores a los esperados en el POA. Efecto volumtrico negativo, causado bsicamente por la contraccin de la demanda derivado de la crisis econmica, no esperada, por la que atraves el pas desde finales de 2008.

INGRESOS POR VENTAS DE GASOLINA Y DIESEL, 2009 (Miles de pesos)

POA Internas Interorganismos Exportaciones Total 590,229,000.0 8,536,000.0 3,688,000.0 602,453,000.0 Real 418,594,000.0 7,564,000.0 1,568,000.0 427,726,000.0 Efectos Precio -131,293,000.0 -2,593,000.0 -513,000.0 -134,399,000.0 Volumen -40,342 1,622 -1,608 -40,328 Variacin Absoluta -171,635,000.0 -972,000.0 -2,120,000.0 -174,727,000.0 Relativa % -29.1 11.4 -57.5 -29.0

FUENTE: Informacin proporcionada por la Gerencia de Control de Gestin de PREF.

PREF proporcion la Memoria de Labores 2009, donde se informa que durante 2009 la demanda interna de combustibles industriales y de transporte, as como de los productos petroqumicos reflej el comportamiento de la profunda contraccin
21

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

econmica que se present en Mxico, en particular, en el primer semestre del ao; que la recesin econmica global que inici a mediados de 2008 adquiri proporciones sin precedentes en las ltimas siete dcadas de la historia econmica mundial; que el entorno internacional que se observ durante 2009 condujo a que Mxico enfrentara una de las cadas ms importantes en su actividad econmica, que se reflej en la disminucin de 6.5% del PIB. En la misma Memoria de Labores se establece que los principales factores que incidieron en la economa nacional fueron los siguientes: La cada en la demanda interna de Estados Unidos se tradujo en un abrupto descenso de su actividad productiva e impact a la industria mexicana integrada con el sector manufacturero de ese pas. La profunda cada del comercio internacional y el peso que tiene en la economa mexicana el comercio exterior, casi dos terceras partes, contribuy tambin al agravamiento de la crisis en Mxico en trminos de los indicadores de actividad econmica. La crisis internacional incidi tambin en una menor disponibilidad de financiamiento a nivel global. Adicionalmente a estos factores, influy tambin la tendencia negativa observada durante los ltimos cuatro aos en la plataforma de produccin de crudo, adems de la abrupta cada de los precios del petrleo crudo a partir de julio de 2008. Cabe sealar que la disminucin en la produccin de petrleo crudo resulta particularmente negativa dada la dependencia que las finanzas pblicas del pas tienen respecto de los ingresos por hidrocarburos. Finalmente, el brote de influenza AH1N1 constituy un factor adicional que acentu la cada en los niveles de la actividad econmica durante el segundo trimestre del ao y sus efectos sobre la demanda por diversos servicios.

Por lo expuesto, las causas que impidieron al organismo alcanzar las metas establecidas en el POA 2009, correspondieron a factores externos que estn fuera de su alcance. 9. Evaluacin de las Ventas Internas de 2004 a 2009 De acuerdo con valores reportados en el Anuario Estadstico de Pemex Refinacin (PREF) 2009, el valor de las ventas internas de gasolina y diesel present de manera general una tendencia positiva en el periodo 2004-2009, pasando de 145,192,700.0 miles de pesos a 258,778,000.0 miles de pesos en gasolinas y de 61,473,200.0 miles de pesos a 121,521,400.0 miles de pesos en diesel de la siguiente manera:

22

Funciones de Desarrollo Econmico VALOR DE LAS VENTAS INTERNAS 2004-2009 (Miles de pesos)
Concepto Gasolinas Magna Premium Gasaviones Otras Diesel Pemex Diesel Otros 2004 145,192,700.0 117,390,900.0 27,591,200.0 119,700.0 90,900.0 61,473,200.0 51,675,900.0 9,797,300.0 2005 184,883,900.0 150,793,100.0 33,857,600.0 172,000.0 61,200.0 78,736,500.0 67,014,400.0 11,722,100.0 2006 221,972,200.0 181,286,700.0 40,410,700.0 180,400.0 94,400.0 88,373,600.0 76,036,100.0 12,337,500.0 2007 247,625,400.0 209,006,500.0 38,331,900.0 212,900.0 74,100.0 96,920,200.0 84,752,000.0 12,168,200.0 2008 266,286,900.0 231,071,400.0 34,909,600.0 236,900.0 69,000.0 111,424,700.0 96,434,700.0 14,990,000.0 2009 258,778,000.0 233,307,200.0 25,180,300.0 240,900.0 49,600.0 121,521,400.0 106,129,000.0 15,392,400.0

FUENTE: Anuario Estadstico de Pemex Refinacin, 2009.

Al respecto, la Subdireccin Comercial de PREF inform que la variacin de las ventas internas est en funcin del precio ingreso y del volumen comercializado. Asimismo, inform que las variaciones en el valor de las ventas internas de gasolina magna se deben a que no hay un producto sustituto ms econmico, por lo que se podra considerar un mercado cautivo. Adems de que el precio de ingreso se increment durante el periodo de anlisis, lo cual reforz el crecimiento del valor de las ventas. Con respecto a la gasolina Premium, se inform que el valor de las ventas disminuy debido a una reduccin en su volumen de ventas, situacin que se atribuye a que el diferencial de precios al pblico entre las dos gasolinas se modific, esto es, la premium result cada vez ms cara en comparacin a la magna y que tal vez los usuarios de premium decidieron consumir magna, adems es una gasolina de mayor ndice de octano y est dirigida a vehculos considerados como premium sensiblemente ms caros y por lo mismo con una participacin minoritaria en el parque vehicular nacional. Al igual que la magna, el precio de ingreso se increment, pero no pudo contrarrestar la cada en el volumen de ventas. Las otras gasolinas y el gasavin se pueden tambin considerar que tuvieron la misma evolucin que la magna, efecto dado por el crecimiento de la economa y los precios de ingreso. En relacin con el diesel, el volumen de ventas se mantuvo en crecimiento constante hasta 2008, en 2009 el volumen de ventas disminuy, de lo cual la entidad inform que se puede atribuir al problema econmico mundial y al efecto de la influenza en el primer semestre, ya que su principal mercado es el transporte, el precio de ingreso se increment durante el perodo de anlisis, lo cual permiti que el valor de las ventas se incrementara an durante el 2009 en que disminuy el volumen de ventas. Acciones Recomendaciones 09-1-18T4M-02-0418-01-001.- Para que Pemex Refinacin actualice el Manual de Polticas Comerciales, debido a que se observ que ste indica que se aplica a todas las reas de la Subdireccin Comercial de Pemex Refinacin en donde se requiera comercializar los productos que el organismo elabora, sin embargo, no fue aplicado a estaciones de servicio
23

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

de venta directa de primera mano, adems, incluye reas como las Gerencias Comerciales de Zona que actualmente son las Subgerencias de Ventas Regionales. [Resultado 4] 09-1-18T4M-02-0418-01-002.- Para que Pemex Refinacin resguarde las constancias de recepcin de los productos, recabe los sellos de despachado y los acuses de recibo en las copias de la remisin, requisitos indicados en los instructivos para la generacin de la orden de carga y remisin de producto en terminales automatizadas para clientes crdito y contado, entregado en autotanques propiedad de Pemex Refinacin; de Terceros; y para la generacin de orden de carga y facturacin de producto, entregado por ducto a embarcaciones; debido a que de las operaciones revisadas, en algunas no cont con la constancia de recepcin de los productos, las remisiones no tenan el sello de despachado y no se incluy el acuse de recibo en stas. [Resultado 4] 09-1-18T4M-02-0418-01-003.- Para que Pemex Refinacin seale el plazo de pago en las facturas que expide al cliente Comisin Federal de Electricidad de conformidad con el "Procedimiento para las dependencias, entidades y empresas usuarias del Sistema de Compensacin" emitido por la Subtesorera de Operacin de la Tesorera de la Federacin, ya que se observ que en 20 facturas por 68,843.7 miles de pesos el cliente tena como plazo 30 das, el cual no corresponde con el ciclo compensatorio que marca el citado procedimiento, ya que de ajustarse al plazo de crdito establecido en la factura, los pagos rebasaran los 30 das. [Resultado 4] 09-1-18T4M-02-0418-01-004.- Para que Pemex Refinacin actualice las frmulas para la determinacin de los precios de los productos petrolferos, establecidas en los anexos de los contratos de compra venta celebrados con sus clientes, debido a que en nueve contratos revisados por 8,213,450.7 miles de pesos, las frmulas para la determinacin del precio por m3 para gasolina y diesel no estn actualizadas, ya que no consideran las cuotas a la venta final al pblico en general, segn la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios. [Resultado 5] 09-1-18T4M-02-0418-01-005.- Para que Pemex Refinacin consulte a la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico sobre la procedencia de incluir la cuota estatal del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios en las frmulas de precios que se consignan en los contratos para la venta de gasolina y diesel, y en su caso, actualice stas. [Resultado 5] Promociones de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria 09-9-18T4M-02-0418-08-001.- Ante el rgano Interno de Control en Pemex Refinacin, para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores pblicos que en su gestin no resguardaron las constancias de recepcin de los productos, ni recabaron los sellos de despachado y los acuses de recibo en las copias de la remisin, requisitos indicados en los instructivos correspondientes, debido a que de 205 operaciones revisadas por 219,098.4 miles de pesos, en 64 por 19,925.6 miles de pesos la entidad no cont con la constancia de recepcin de los productos, en 142 por 174,050.6 miles de pesos las remisiones no tenan el sello de despachado y en 40 por 31,913.5 miles de pesos no se incluy el acuse de recibo en stas. [Resultado 4]

24

Funciones de Desarrollo Econmico

09-9-18T4M-02-0418-08-002.- Ante el rgano Interno de Control en Pemex Refinacin, para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores pblicos que en su gestin no contaron con el Anexo uno del contrato de suministro celebrado entre el organismo y Autobuses de Oriente ADO, S.A. de C.V., el 12 de diciembre de 1995. [Resultado 5] Resumen de Observaciones y Acciones Se determin(aron) 2 observacin(es) que gener(aron): 5 Recomendacin(es) y 2 Promocin(es) de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria. Dictamen: limpio La auditora se practic sobre la informacin proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos; y se aplicaron los procedimientos de auditora y las pruebas selectivas que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que se refiere slo a las operaciones revisadas. La Auditora Superior de la Federacin considera que, en trminos generales y respecto de la muestra auditada, Pemex Refinacin cumpli con las disposiciones normativas aplicables a la captacin, registro y presentacin de ingresos por venta de gasolina y diesel en la Cuenta Pblica.

Apndices Procedimientos de Auditora Aplicados 1. 2. 3. Constatar que la entidad fiscalizada suministr a los clientes los volmenes de gasolina y diesel conforme a las especificaciones estipuladas en los contratos de venta. Constatar que los equipos de medicin de gasolina y diesel cumplieron con las especificaciones tcnicas y normativas. Verificar que Pemex Refinacin cumpli con los programas de mantenimiento, certificacin y calibracin a los equipos empleados para la medicin de gasolina y diesel. Comprobar que las ventas de gasolina y diesel se ajustaron a los precios establecidos y autorizados por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. Constatar que los ingresos por la venta de gasolina y diesel se depositaron oportunamente en las cuentas bancarias autorizadas. Verificar que se realizaron conciliaciones entre lo reportado por la Gerencia de Recursos Financieros y la Gerencia de Coordinacin Comercial.

4. 5. 6.

25

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

7. 8. 9.

Verificar que los ingresos por la venta de gasolina y diesel, se registraron en la contabilidad de la entidad fiscalizada. Constatar que los ingresos por la venta de gasolina y diesel registrados por la entidad fiscalizada, se presentaron en la Cuenta Pblica de 2009. Verificar que Pemex Refinacin cumpli con los objetivos y metas de la venta de gasolina y diesel, y en su caso, verificar las causas de las desviaciones, as como las variaciones de las ventas en los ltimos cinco aos.

reas Revisadas La Subdireccin de Finanzas y Administracin, la Subdireccin Comercial, la Subdireccin de Planeacin, Coordinacin y Evaluacin, la Subdireccin de Produccin y la Subdireccin de Almacenamiento y Reparto todas ellas adscritas a Pemex Refinacin. Disposiciones Jurdicas y Normativas Incumplidas Durante el desarrollo de la auditora practicada, se determinaron incumplimientos en las leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuacin se mencionan: 1. Otras disposiciones de carcter general, especfico, estatal o municipal: Instructivo para la generacin de la orden de carga y remisin de producto en terminales automatizadas para clientes crdito y contado, entregado en autotanques propiedad de Pemex Refinacin, actividades 8.10, 8.14, 8.19, 8.20; Instructivo para la generacin de orden de carga y facturacin de producto, entregado por ducto a embarcaciones, actividad 12; Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos, artculo 8, fraccin V; Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios, artculo 2o.-A, fraccin II.

Fundamento Jurdico de la ASF para Promover Acciones Las facultades de la Auditora Superior de la Federacin para promover las acciones que derivaron de la auditora practicada, encuentran su sustento jurdico en las disposiciones siguientes: Artculo 79, fraccin II, prrafos tercero y quinto; fraccin IV, prrafo primero; y prrafo penltimo, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Artculos 6, 12, fraccin IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32, 39, 49, fracciones I, II, III y IV; 55, 56 y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas de la Federacin. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante sealar que la documentacin proporcionada por la(s) entidad(es) fiscalizada(s) para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditora
26

Funciones de Desarrollo Econmico

Superior de la Federacin y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboracin definitiva del Informe del Resultado.

Vase anexo nm. 2009_0418_DGAFFA

27