NEWSLETTER NR.

01
7 IAN 2021

Plafoane și declarații la
începutul anului 2021
- actualizat -
_______________________________________

ELABORAT DE GHEORGHE STRESNA

LAURENTIU STANCIU
___________________

Începutul de an reprezintă pentru experții contabili și consultanții fiscali cea mai

aglomerată perioadă, deoarece o serie de declarații fiscale au termenul limită de
depunere în primele două – trei luni ale anului. În acest newsletter vom încerca să
detaliem cele mai importante declarații și plafoanele de care trebuie să ținem cont, astfel
încât să aplicăm în mod corect prevederile fiscale în vigoare. De asemenea, trebuie să
ținem cont că în această perioadă sunt și foarte multe modificări în ceea ce privește
vectorul fiscal.
În Monitorul Oficial nr. 1311 din 30 decembrie 2020 a fost publicat OPANAF nr.
4136/2020 privind modificarea OPANAF nr. 3.725/2017 pentru aprobarea formularelor
de înregistrare fiscală a contribuabililor și a tipurilor de obligații fiscale care formează
vectorul fiscal prin care se extinde modificările privind vectorul fiscal și alte obligații
ce pot fi realizate prin intermediul formularului 700. Prin depunerea acestui
formular, contribuabilii vor avea posibilitatea:
a) să solicite înregistrarea în scopuri de TVA (înregistrarea prin depășirea
plafonului de scutire sau prin opțiune);
b) să efectueze mențiuni referitoare la vectorul fiscal privind TVA (rubricile au
fost preluate din formularele 010, 013, 015, 016, 020, 030 și 070);
c) să exercite opțiunea privind aplicarea/încetarea aplicării prevederilor art.
278 alin. (5) lit. h) din Codul fiscal (locul prestării, către persoane
neimpozabile, a serviciilor de telecomunicații, radiodifuziune și televiziune,
sau a serviciilor furnizate pe cale electronică) (rubricile au fost preluate din
formularul 085);
d) să efectueze mențiuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru
persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA care utilizează
trimestrul calendaristic ca perioadă fiscală și care efectuează o achiziție
intracomunitară de bunuri taxabilă în România (rubricile au fost preluate
din formularul 092);
e) să efectueze mențiuni privind cifra de afaceri în cazul persoanelor impozabile
pentru care perioada fiscală este trimestrul calendaristic și care nu au
efectuat achiziții intracomunitare de bunuri în anul precedent (rubricile au
fost preluate din formularul 094);
f) să efectueze mențiuni privind aplicarea/încetarea aplicării sistemului
TVA la încasare (rubricile au fost preluate din formularul 097);
g) să solicite înregistrarea/modificarea domiciliului fiscal al
contribuabilului (rubricile au fost preluate din formularul 050), cât și
modificarea sediului social/sediului/sediului activității, în cazul
contribuabililor care sunt supuși înregistrării la organele fiscale;
h) să declare sediile secundare care, potrivit legii, nu au obligația înregistrării
fiscale (rubricile au fost preluate din formularul 061);

WWW.ACCOUNTING-LEADER.RO
CONSULTANTA@ACCOUNTING-LEADE
___________________

i) să solicite modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare și

plată a impozitului pe profit, precum și modificarea anului fiscal (rubricile
au fost preluate din formularul 012 și formularul 014).
Atenție! OPANAF nr. 4136/2020 intră în vigoare în 90 de zile de la data publicării,
adică începând cu data de 30 martie 2021.
De asemenea este de menționat că formularul 092 – cel utilizat la schimbarea
perioadei fiscale la lună în cazul plătitorilor de TVA trimestrial și care au realizat o
achiziție intracomunitară de bunuri se poate depune și acum în format electronic încă
din luna noiembrie 2020.

A. Taxa pe valoare adăugată

• Perioada fiscală
Perioada fiscală este luna calendaristică pentru anul 2021 dacă persoana
impozabila a realizat în anul calendaristic precedent o cifră de afaceri din punct de
vedere al TVA mai mare decât 100.000 de euro sau a realizat cel puțin o achiziție
intracomunitară de bunuri (inclusiv facturile de avansuri). Perioada fiscală este
trimestrul calendaristic pentru o persoana impozabilă care în cursul anului
calendaristic precedent (anul 2020) a realizat o cifră de afaceri din punct de vedere al
TVA care nu a depășit plafonul de 100.000 euro și nu a realizat nicio achiziție
intracomunitară de bunuri. Echivalentul în lei al plafonului de 100.000 euro se
determină pe baza cursului de schimb comunicat de Banca Națională a României valabil
pentru data de 31 decembrie a anului precedent (4,8744 lei), astfel că pentru modificare
perioadei fiscale aferentei anului 2021 se utilizează plafonul în lei de 487.440 lei.
Cifră de afaceri este alcătuită din operațiuni taxabile și/sau scutite cu drept de
deducere și/sau neimpozabile în România (exporturi, livrări intracomunitare de bunuri,
presări de servicii care au locul prestării la beneficiarul din alt stat etc.), dar care dau drept
de deducere a taxei. La determinarea cifrei de afaceri se are în vedere baza de
impozitare înscrisă pe rândurile din decontul de taxă corespunzătoare livrărilor de
bunuri/prestărilor de servicii taxabile și/sau scutite cu drept de deducere și/sau a
livrărilor de bunuri/prestărilor de servicii pentru care locul livrării/prestării se
consideră ca fiind în străinătate, dar care dau drept de deducere, precum și rândurile de
regularizări aferente. De asemenea, în CA se includ și operațiunile care nu sunt accesorii
activității principale a operațiunilor scutite fără drept de deducere prevăzute la art.
292 alin. (2) lit. a), b), e) și f) din Codul fiscal. Modificarea perioadei fiscale din punct
de vedere a TVA este obligatorie și nu opțională.
Atenție! Persoanele impozabile care s-au înregistrat în scopuri de TVA în cursul
anului 2020 vor trebui să determine cifra de afaceri recalculată în baza activității
corespunzătoare unui an calendaristic întreg. Astfel, persoanele care s-au înregistrat în
scopuri de TVA prin depășirea plafonului sau prin opțiune în cursul anului 2020 vor
determina CA din punct de vedere al TVA recalculată pentru cele 12 luni în funcție de
valoarea CA realizate în perioada în care a fost plătitoare de TVA. De asemenea, în

WWW.ACCOUNTING-LEADER.RO
CONSULTANTA@ACCOUNTING-LEADE
___________________

calculul cifrei de faceri nu se vor include livrările de bunuri/prestările de servicii

realizate în perioada în care persoana impozabilă a avut codul de TVA anulat.
Persoanele impozabile care au obligația să-și modifice perioada fiscală de la lună
la trimestru sau de la trimestru la lună vor depune la organele fiscale competente
declarația de mențiuni (Formular 010/020/070 sau 700 online, după caz) până la data
de 15.01.2021. Începând cu luna ianuarie 2018 orice modificare a vectorului fiscal
privind perioada fiscală TVA se poate face on-line, prin intermediul formularul 700
aprobat prin OPANAF 2372/2017.
Perioada Cifră de Achiziții Perioada Declarații
fiscală 2020 afaceri TVA intracomu- fiscală
din 2020 nitare de 2021
bunuri 2020
Mai mare de DA/NU Luna Nu depune nicio
487.440 lei declarație
Luna DA Luna Nu depune nicio
Mai mică de declarație
487.440 lei NU Trimestru Depune 010/020/070
sau 700 online până la
data de 15.01.2021
Mai mare de NU Luna Depune 010/020/070
487.440 lei sau 700 online până la
data de 15.01.2021
Luna Formular 092 (la
DA (decembrie ghișeu sau online) până
Trimestru Mai mică de 2020) pe data de 08.01.2021
487.440 lei (5 zile lucrătoare)
dacă achiziția s-a
realizat în luna
decembrie 2020
NU Trimestru Depune 094 doar la
ghișeu până la data de
25.01.2021
Dacă la 31.12.2020 aveți o cifră de afaceri, din punct de vedere al TVA, de până la
487.440 lei și NU ați efectuat nicio achiziție intracomunitară de bunuri în anul 2020,
atunci perioada fiscală pentru TVA, în 2021, va fi trimestrul. Dacă depuneați decontul
de TVA trimestrial veți depune în continuare la fel, altfel, dacă depuneați lunar, va trebui
să depuneți 700 online sau 010/020/070 la ghișeu, pentru actualizarea vectorului fiscal.
Dacă la 31.12.2020 aveți o cifră de afaceri, din punct de vedere al TVA, de peste
487.440 lei (indiferent dacă ați realizat sau nu vreo achiziție intracomunitară de
bunuri), atunci perioada fiscală pentru TVA, în 2020, va fi luna. Dacă depuneați decontul
de TVA lunar veți depune în continuare la fel, altfel, dacă depuneați trimestrial, va trebui
să depuneți 700 online sau 010/020/070 la ghișeu pentru actualizarea vectorului fiscal.

WWW.ACCOUNTING-LEADER.RO
CONSULTANTA@ACCOUNTING-LEADE
___________________

• Formular 094
Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Legea
227/2015 privind Codul fiscal, care au utilizat trimestrul ca perioadă fiscală în anul
2020, care NU au efectuat achiziții intracomunitare de bunuri și nici NU au depășit
plafonul de 100.000 euro (487.440 lei) au obligația să depună formularul 094 pana
pe 25 ianuarie 2021. Organul fiscal nu are o evidență clară privind persoanele care au
obligația acestei declarații, astfel ca nu știm care este utilitatea finală a acestuia, însă și
anul acesta va trebui să-l depunem direct la registratura ANAF-ului sau la poștă, prin
scrisoare recomandată. OPANAF nr. 4136/2020 va intra în vigoare de la 30 martie 2021,
astfel că doar începând anul viitor vom putea depune online acest formular prin
intermediul formularului 700.
Atenție! Formularul 094 se depune și de către persoanele impozabile care în
cursul anului 2019 au realizat o achiziție intracomunitară de bunuri și au trecut de
la trimestru la lună în baza formularului 092 și apoi în cursul anului 2020 nu depășesc
plafonul CA de 100.000 euro (487.440 lei) și nu au efectuat achiziții intracomunitare de
bunuri.

• Plafonul privind înregistrarea în scopuri de TVA

Persoana impozabilă înregistrată în scopuri de TVA care în cursul anului
calendaristic precedent (2020) nu a depășit plafonul de scutire (300.000 lei) poate
solicita scoaterea din evidența persoanelor înregistrate în scopuri de TVA, în vederea
aplicării regimului special de scutire, cu condiția ca la data solicitării să nu fi depășit
plafonul de scutire pentru anul în curs - 2021. Solicitarea se poate depune (formular
010/020/070) la registratura organului fiscal competent între data de 1 și 10 a fiecărei
luni următoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabilă sau prin formularul
700. În luna ianuarie declarația poate fi depusă până la data de 11 ianuarie 2021 de către
persoanele impozabile, indiferent că au aplicat perioada fiscală luna sau trimestrul.
Anularea va fi valabilă de la data comunicării deciziei privind anularea înregistrării
în scopuri de TVA. În ultimul decont de taxă depus, persoanele impozabile au obligația
să evidențieze valoarea rezultată ca urmare a efectuării tuturor ajustărilor de taxă
(bunurile aflate în stoc, serviciile neutilizate și activele corporale fixe în curs de execuție,
bunurile de capital, avansurile etc.).
Prin urmare, o persoană impozabilă înregistrată normal în scopuri de TVA poate
solicita ieșirea din evidența plătitorilor de TVA în anul 2021 dacă îndeplinește cumulativ
două condiții și anume:
• Cifra de afaceri în scopuri de TVA realizată în anul 2020 nu a depășit plafonul
de scutire de 300.000 lei;
• Cifra de afaceri în scopuri de TVA realizată în 2021 până la data solicitării nu
a depășit plafonul de scutire de 300.000 lei.
În cazul în care persoana impozabilă depășește plafonul de scutire de 300.000 de
lei în luna decembrie 2020, atunci are obligația ca până la data de 11 ianuarie 2021 să
depună declarațiile 010/020/070 la organul fiscal și va deveni plătitoare de TVA

WWW.ACCOUNTING-LEADER.RO
CONSULTANTA@ACCOUNTING-LEADE
___________________

începând cu data de 1 februarie 2021. În primul decont de TVA sau într-un decont de
TVA ulterior are dreptul să-și deducă TVA aferentă:
• bunurilor aflate în stoc, serviciilor neutilizate și activelor corporale fixe în
curs de execuție, constatate pe bază de inventariere, în momentul trecerii la
regimul normal de taxare;
• bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a
expirat;
• activelor corporale fixe care până la data de 31 decembrie 2015 nu erau
considerate bunuri de capital, care au fost fabricate sau achiziționate până la
1 ianuarie 2016 și care nu sunt complet amortizate la momentul trecerii la
regimul normal de taxă;
• achizițiilor de bunuri și servicii care urmează a fi obținute (ex. avansuri).
Cifra de afaceri privind înregistrarea în scopuri de TVA sau scoaterea de la
TVA este reprezentată din livrările de bunuri și a prestările de servicii efectuate de
persoana impozabilă în cursul unui an calendaristic, taxabile sau, după caz, care ar fi
taxabile dacă nu ar fi desfășurate de o mică întreprindere, a operațiunilor rezultate din
activități economice pentru care locul livrării/prestării se consideră ca fiind în
străinătate, dacă taxa ar fi deductibilă, a operațiunilor scutite cu drept de deducere și,
dacă nu sunt accesorii activității principale, a operațiunilor scutite fără drept de
deducere:
• servicii de natură financiar-bancară;
• operațiunile de asigurare și/sau de reasigurare;
• arendarea, concesionarea, închirierea și leasingul de bunuri imobile,
acordarea unor drepturi reale asupra unui bun imobil, precum dreptul de
uzufruct și superficia, cu plată, pe o anumită perioadă;
• livrarea de construcții/părți de construcții și a terenurilor pe care sunt
construite, precum și a oricăror altor terenuri.
Prin excepție, nu se cuprind în cifra de afaceri, dacă sunt accesorii activității
principale, livrările de active fixe corporale și livrările de active necorporale, efectuate
de persoana impozabilă.
Atenție! În cazul în care o persoana impozabilă care are sediul activității
economice în România și solicită înregistrarea în scopuri de TVA ca urmare a depășirii
plafonului sau prin opțiune, atunci înregistrarea respectivei persoane se va considera în
ambele cazuri valabilă începând cu prima zi a lunii următoare celei în care persoana
impozabilă solicită/optează.

• TVA la încasare
O persoană impozabilă care nu a aplicat sistemul TVA la încasare în anul precedent
poate sa opteze să aplice sistemul TVA la încasare dacă în anul 2020 a realizat o cifra de
afaceri sub plafonul de 4.500.000 lei și la data exercitării opțiunii să nu fi depășit plafonul
pentru anul în curs de 4.500.000 lei (noul plafon este aplicabil de la 1 ianuarie 2021). În
acest sens se va depune la organele fiscale competente, până la data de 25 ianuarie
2021 inclusiv, formularul 097 - Notificare privind aplicarea/ încetarea aplicării

WWW.ACCOUNTING-LEADER.RO
CONSULTANTA@ACCOUNTING-LEADE
___________________

sistemului TVA la încasare și va aplica acest sistem începând cu 1 februarie 2021

(perioada fiscală luna) sau 1 aprilie 2021 (perioada fiscală trimestru). Persoanele
impozabile care au aplicat TVA la încasare în 2020 se consideră că aplică în continuare
sistemul TVA la încasare, astfel ca nu au obligația să depună formularul 097. Condițiile
obligatorii pentru a putea opta pentru TVA la încasare sunt ca în anul 2020 și în anul
2021 (până la data depunerii notificării) să nu fi realizat o cifră de afaceri peste plafonul
de 4.500.000 lei.
Persoanele impozabile care aplică TVA la încasare și care au realizat în anul curent
(până la data depunerii notificării) o cifră de afaceri sub plafonul de 4.500.000 lei vor
putea opta pentru ieșirea de la TVA la încasare între data de 1 și 25 ale oricărei luni.
Radierea persoanei respective din Registrul persoanelor care aplică sistemul TVA la
încasare se operează de organele fiscale competente începând cu prima zi a perioadei
fiscale următoare celei în care a fost depusă notificarea. Prin urmare, daca persoana
impozabila are perioada fiscală luna și renunță în perioada 1 – 25 ianuarie 2021 ca
urmare a faptului că are o CA sub plafonul de 4.500.000 lei, atunci începând cu 1
februarie nu va mai aplica TVA la încasare. Conform OPANAF nr. 4136/2020, de la 30
martie 2021 se va putea depune online formularul 700 privind aplicarea/încetarea
aplicării sistemului TVA la încasare.
TVA la Condiții Perioadă Explicații
încasare
- CA realizată în anul Depune formularul Va aplica TVA la
2020 mai mică decât 097 DOAR în încasare începând cu
4.500.000 lei; perioada 1 ianuarie 1 a perioadei fiscale
Intrarea - CA realizată în 2021 – 25 ianuarie 2021 următoare
prin până la data exercitării
opțiune la opțiunii mai mică decât
TVA la 4.500.000 lei;
încasare Începând cu data Depune formularul Va aplica TVA la
înregistrării în scopuri 097 concomitent cu încasare începând cu
de TVA înregistrarea în data înregistrării în
scopuri de TVA scopuri de TVA
De la 30 martie 2021
se va putea depune
online formularul
700
Ieșirea Depășește plafonul CA Depune formularul Aplică regimul
obligatorie de 4.500.000 lei 097 până la data de normal de TVA
de la TVA 25 a lunii următoare începând cu
la încasare perioadei fiscale în perioada fiscală
care a depășit următoare
plafonul. depunerii
De la 30 martie 2021 formularului.
se va putea depune Va aplica regimul
normal de TVA

WWW.ACCOUNTING-LEADER.RO
CONSULTANTA@ACCOUNTING-LEADE
___________________

online formularul pentru anul în care

700 depășește plafonul și
pentru anul
următor.
Ieșirea Nu depășește în cursul Depune formularul Începând cu
prin unui an plafonul de 097 între data de 1 și perioada fiscală
opțiune de 4.500.000 lei 25 ale ORICĂREI următoare
la TVA la luni depunerii notificării
încasare Persoana impozabilă De la 30 martie 2021 va aplica
care optează pentru se va putea depune exigibilitatea
aplicarea sistemului online formularul normală a TVA
TVA la încasare este 700
obligată să aplice
sistemul respectiv cel
puțin până la sfârșitul
anului calendaristic în
care a optat pentru
aplicarea sistemului, cu
excepția cazului în care
depășește plafonul CA de
4.500.000 lei.
La determinarea cifrei de afaceri care servește drept referință pentru calculul
plafonului de 4.500.000 lei se au în vedere baza de impozitare înscrisă pe rândurile din
decontul de taxă corespunzătoare operațiunilor taxabile și/sau scutite de TVA
conform art. 292, 294, 295 și 296 din Codul fiscal, operațiunilor rezultate din activități
economice pentru care locul livrării/prestării se consideră ca fiind în străinătate
conform prevederilor art. 275 și 278 din Codul fiscal, precum și rândurile de regularizări
aferente. Nu sunt luate în calcul rândurile specifice achizițiilor intracomunitare, sumele
înscrise în rândurile din decont aferente unor câmpuri de date informative cum sunt
facturile emise după inspecția fiscală, informații privind TVA neexigibilă sau
nedeductibilă.

• Formularele 392/393
OG nr. 6/2020 prevede suspendarea depunerii declarațiilor 392A, 392B și 393
până la data de 31 decembrie 2022. Acest lucru înseamnă pentru anul 2020 NU există
obligația privind depunerea acestor 3 formulare. Sperăm ca aceste declarații să fie
eliminate definitiv după această perioadă de suspendare, deoarece informațiile din
aceste declarații sunt de cele mai multe ori irelevante pentru analiză. Trebuie menționat
că au obligația de a depune declarațiile 392A sau 392B persoanele impozabile
înregistrate în scopuri de TVA sau neînregistrare în scopuri de TVA care au o CA
inferioară sumei de 300.000 lei. Formularul 393 se depune de către persoanele
impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal și care
prestează servicii de transport internațional de persoane.

WWW.ACCOUNTING-LEADER.RO
CONSULTANTA@ACCOUNTING-LEADE
___________________

B. Impozit pe profit/ impozit pe venitul microîntreprinderilor/impozit

specific

• Microîntreprinderi vs impozit pe profit

Persoanele juridice română plătitoare de impozit pe profit au obligația să aplice
de la 1 ianuarie 2021 impozitul pe venitul microîntreprinderilor dacă îndeplinesc
cumulativ următoarele condiții:
✓ au realizat venituri care nu au depășit echivalentul în lei a 1.000.000
euro;
✓ capitalul social al acestora este deținut de persoane, altele decât statul și
unitățile administrativ-teritoriale;
✓ nu se află în dizolvare, urmată de lichidare, înregistrată în registrul
comerțului sau la instanțele judecătorești, potrivit legii.
Conform circularei MFP nr. 711265/03.02.2017, cursul de schimb utilizat pentru
plafonul la microîntreprinderi este cel de la închiderea exercițiului financiar, adică cursul
BNR de la 31 decembrie 2020. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în
euro este de 4,8694 lei (cursul BNR de la 31.12.2020), astfel că plafonul de trecere de
la impozitul pe profit la impozitul pe venitul microîntreprinderilor și invers este de
4.869.400 lei. Toate persoanele juridice române plătitoare de impozit pe profit vor avea
obligația să treacă la impozitul pe venitul microîntreprinderilor începând cu 1 ianuarie
2021 dacă îndeplinesc cumulativ condițiile de mai sus, inclusiv cea privind realizarea de
venituri totale mai mici de 4.869.400 lei. Persoanele juridice române plătitoare de
impozit pe profit comunică organelor fiscale competente aplicarea sistemului de
impunere pe venitul microîntreprinderilor, până la data de 31 martie inclusiv a anului
pentru care se plătește impozitul pe veniturile microîntreprinderilor.
Microîntreprinderile care au subscris un capital social de cel puțin 45.000 lei și au
cel puțin 2 salariați cu normă întreagă pot opta, o singură dată, să aplice impozitul pe
profit începând cu trimestrul în care îndeplinite cumulativ cele două condiții, opțiunea
fiind definitivă. În cazul în care aceste condiții nu sunt respectate, persoana juridică
aplică impozitul pe venitul microîntreprinderilor începând cu anul fiscal următor celui
în care capitalul social este redus sub valoarea de 45.000 lei și/sau numărul salariaților
scade sub 2 (nu angajează în termen de 60 de zile alt salariat) și nu mai poate opta
ulterior pentru impozitul pe profit. Calculul și plata impozitului pe profit de către
microîntreprinderile care optează să aplice impozitul pe profit se efectuează luând în
considerare veniturile și cheltuielile realizate începând cu trimestrul exercitării
opțiunii.
Atenție! În cazul în care o societate plătitoare de impozit pe venitul
microîntreprinderilor a depășit plafonul de 1.000.000 de euro în trimestrul IV din
2020, atunci are obligația să treacă la impozit pe profit începând cu 1 octombrie 2020
(declarația de mențiuni 010 sau 700 se va depune în termen de 15 zile de la data depășirii
plafonului, dar nu mai târziu de 15 ianuarie 2021). Calculul impozitului pe profit se va
face luând în considerare veniturile și cheltuielile realizate începând cu trimestrul
respectiv, adică începând cu 1 octombrie 2020.

WWW.ACCOUNTING-LEADER.RO
CONSULTANTA@ACCOUNTING-LEADE
___________________

Dacă la 31.12.2020 este plătitoare de impozit pe profit și nu depășește 1.000.000

euro (4.869.400 lei) și nici NU a optat pentru impozit pe profit (capital social > 45.000 de
lei și minim 2 salariați), atunci are obligația să revină la impozitul pe venitul
microîntreprinderilor începând cu 1 ianuarie 2021 prin depunerea declarației de
mențiuni 010 sau 700 pana la sfârșitul lunii martie 2021.
Impozit aplicat la Condiție Impozit aplicat Formulare de
31 decembrie începând cu modificare vector
2020 1 ianuarie 2021
Au optat pentru
impozit pe profit Impozit pe profit Nu se depune niciun
(capital social minim formular
de 45.000 lei și minim
2 salariați), indiferent
Impozitul pe dacă baza de
profit impozitare este mai
mare sau mai mică
decât 1.000.000 euro
(4.869.400 lei)
Nu au optat pentru
impozit pe profit. Impozit pe profit Nu se depune niciun
Baza de impozitare formular
este mai MARE decât
1.000.000 euro
(4.869.400 lei),
capitalul social nu
este deținut de stat și
nu se află în dizolvare
Nu au optat pentru Depune 010/700
impozit pe profit. Impozit pe venitul până la 31 martie
Baza de impozitare microîntreprin- 2021
mai MICĂ decât derilor
1.000.000 euro,
capitalul social nu
este deținut de stat și
nu se află în dizolvare
Capitalul social este Impozit pe profit Nu se depune niciun
deținut de stat sau se formular
află în dizolvare,
indiferent de baza de
impozitare (mai mare
sau mai mică de
1.000.000 euro)

WWW.ACCOUNTING-LEADER.RO
CONSULTANTA@ACCOUNTING-LEADE
___________________

Baza de impozitare Depune 010/700

este mai MARE decât Impozit pe profit până la 15 ianuarie
1.000.000 euro din de la 01.10.2020 2021 și trece la
Impozitul pe trimestrul al IV din impozit pe profit
venitul 2020, capitalul social începând cu
microîntreprin- nu este deținut de 01.10.2020
derilor stat și nu se află în
dizolvare
Baza de impozitare
este mai MICĂ decât Impozitul pe Nu se depune niciun
1.000.000 euro, venitul formular
capitalul social nu microîntreprin-
este deținut de stat și derilor
nu se află în dizolvare
Capitalul social este Depune 010/700
deținut de către stat Impozit pe profit până la 31 martie
sau se află în 2021
dizolvare
În cazul în care societatea este plătitoare de impozit pe veniturile
microîntreprinderilor și în anul 2021 depășește plafonul de 4.869.400 lei, atunci va trece
la impozit pe profit începând cu data de 1 a primei luni din trimestrul în care depășit
plafonul. Calculul și plata impozitului pe profit de către microîntreprinderile se
efectuează luând în considerare veniturile și cheltuielile realizate începând cu trimestrul
în care s-a depășit plafonul.

• Declarația de impozit pe profit

Organizațiile nonprofit și contribuabilii care obțin venituri majoritare din
cultura cerealelor, a plantelor tehnice și a cartofului, pomicultură și viticultură au
obligația să declarare (formular 101) și sa plătească impozitul pe profit pe anul
precedent până pe 25 februarie 2021. Ceilalți contribuabili au obligația de declarare și
plată a impozitului pe profit până cel târziu pe 25 martie 2021. Excepție de la această
regulă sunt entitățile care au optat pentru un an fiscal diferit de anul calendaristic, astfel
că vor depune declarația de impozit pe profit până la data de 25 a celei de-a doua/trei
luni inclusiv de la închiderea anului fiscal modificat.
Declarația de impozit pe profit (formular 101) se va depune de toate asociațiile
non-profit (inclusiv asociațiile de proprietari), indiferent de modul de ținere a
contabilității – în partidă simplă sau dublă. În declarația 101 veniturile aferente
activității non-profit se înscriu la venituri neimpozabile, iar cheltuielile aferente se
înscriu la cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile. Declararea impozitului pe profit
este obligatorie și pentru ONG-uri (asociații, fundații și alte organisme non-profit). Ele nu
sunt scutite, ca entități, de impozitul pe profit, ci doar unele din veniturile obținute de
aceste entități sunt scutite.
Atenție! În cazul în care entitatea aplică impozit pe profit, atunci NU se declară
niciun impozit pe profit pentru trimestrul IV prin formularul 100. Persoanele

WWW.ACCOUNTING-LEADER.RO
CONSULTANTA@ACCOUNTING-LEADE
___________________

plătitoare de impozit pe profit declară impozit pe profit doar pentru primele 3 trimestre
și apoi se face regularizarea prin intermediul declarației 101 pentru întreg anul fiscal.
Excepție pentru entitățile care au optat pentru declararea și plata impozitului pe profit
anual, cu plăți anticipate, efectuate trimestrial.

• Impozit specific
Persoanele juridice române plătitoare de impozit pe profit la 31 decembrie
2020 și care desfășoară efectiv activități conform următoarelor codurilor CAEN: 5510 –
„Hoteluri și alte facilități de cazare similare”, 5520 – „Facilități de cazare pentru vacanțe
și perioade de scurtă durată”, 5530 – „Parcuri pentru rulote, campinguri și tabere”, 5590
– „Alte servicii de cazare”, 5610 – „Restaurante”, 5621 – „Activități de alimentație
(catering) pentru evenimente”, 5629 – „Alte servicii de alimentație n. c. a.”, 5630 –
„Baruri și alte activități de servire a băuturilor” au obligația ca începând cu 1 ianuarie
2021 să plătească impozit specific pentru veniturile realizate din aceste activități.
Persoanele juridice române plătitoare de impozit pe profit comunică organelor
fiscale teritoriale aplicarea impozitului specific anual până la data de 31 martie inclusiv
a anului pentru care se plătește impozitul specific. Formularul ce trebuie depus pentru
modificarea vectorului fiscal este formularul 010 sau online prin intermediu
formularului 700 - Declarație pentru înregistrarea/modificarea categoriilor de obligații
fiscale declarative înscrise în vectorul fiscal.
Atenție! Impozitul pe venitul microîntreprinderilor prevalează asupra
impozitului specific reglementat de legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor
activități. Persoanele juridice române plătitoare de impozit pe profit și/sau impozit
specific care au venituri totale sub 1.000.000 de euro la 31 decembrie 2020, vor trece
obligatoriu începând cu 1 ianuarie 2021 la impozitul pe venitul microîntreprinderilor și
nu vor mai rămâne la impozit pe profit și/sau impozitul specific. Prin urmare, pentru a
aplica impozitul specific este obligatoriu ca veniturile să fie mai mari decât 1.000.000 de
euro sau să fi optat pentru impozit pe profit (CS>=45.000 lei și nr. salariați >= 2) și
entitatea să desfășoare efectiv activitățile conform codurilor CAEN menționate mai sus.
Contribuabilii obligați la plata impozitului specific unor activități, potrivit Legii nr.
170/2016, în anul 2020, nu datorează impozit specific pentru perioada cuprinsă între
data intrării în vigoare a OUG nr. 181/2020 – 26 octombrie 2020 și 31 decembrie 2020
inclusiv. Contribuabilii recalculează, în mod corespunzător, impozitul specific aferent
anului 2020, prin împărțirea impozitului specific anual la 365 de zile calendaristice și
înmulțirea valorii rezultate cu numărul de zile obținut prin scăderea din numărul de 365
de zile calendaristice a numărului de zile 67 zile (26.10.2020 – 31.12.2020) și a
numărului de 90 de zile calendaristice prevăzute de OUG nr. 99/2020. În cazul
persoanelor care au întrerupt activitatea, total sau parțial, ca urmare a stării de urgență,
atunci vor scădea și acele zile din totalul de 365 de zile. Contribuabilii care au depus
declarația privind impozitul specific aferentă semestrului I al anului 2020, atunci vor
depunere o declarație rectificativă. Pentru declararea impozitului aferent semestrului II
prin formularul 100 termenul limită este 25 ianuarie 2021. De asemenea, conform OUG
nr. 226/2020 se prelungește scutirea de impozit specific pe o perioadă de 90 de zile
începând cu 1 ianuarie 2021.

WWW.ACCOUNTING-LEADER.RO
CONSULTANTA@ACCOUNTING-LEADE
___________________

Atenție! Începând abia cu 1 ianuarie 2021 se aplică prevederile OUG 153/2020

pentru instituirea unor măsuri fiscale de stimulare a menținerii/creșterii capitalurilor
proprii, ordonanță care prevede reduceri la impozitul pe venitul microîntreprinderilor,
pe profit sau specific pentru firmele care au capital pozitiv și în creștere.

C. Impozit pe venit și contribuții sociale

• Perioada fiscală pentru impozitul pe veniturile din salarii și

contribuții
Persoanele juridice plătitoare de impozit pe profit care au realizat în anul anterior
venituri totale de până la 100.000 euro sau cele plătitoare de impozit pe venitul
microîntreprinderilor și care au avut un număr mediu de până la 3 salariați exclusiv
(un număr mediu de maxim 2 salariați), au obligația de a plăti impozitul pe venit și
contribuțiile sociale trimestrial. Aceste persoane juridice pot opta și pentru plata lunară
a contribuțiilor de la începutul activității sau începând cu anul calendaristic următor. În
cazul în care există obligația de a modifica perioada fiscală, atunci se va depune
formularul 010/020/070 sau 700 (online) până la data de 15 ianuarie 2021. Dacă
persoana dorește să opteze pentru trecerea de la trimestru la lună prin opțiune, atunci
va depune declarația de mențiuni (010/020/070 sau 700) până la 31 ianuarie 2021
inclusiv (1 februarie 2021 – ziua de 31 ianuarie cade într-o zi nelucrătoare).
Numărul mediu de salariați se calculează ca medie aritmetică a numărului de
salariați din declarațiile 112 depuse pentru fiecare lună din anul anterior, iar venitul total
se stabilește pe baza informațiilor din situațiile financiare ale anului anterior raportat la
cursul BNR de la data de 31 decembrie 2020 (4,8694 lei).
Impozit Venituri Nr. de Perioada Perioada fiscală 2021
aplicat totale salariați fiscală
2020
Dacă nu doresc să opteze pentru
regimul lunar, atunci vor depune
010/070 sau 700 până la 15
ianuarie 2021 și vor deveni
obligatoriu la trimestru.
Dacă au avut perioada luna
(obligatoriu) și doresc să opteze
pentru regimul lunar în 2020,
Impozit pe Mai MICI Mai luna atunci au obligația de a depune
profit decât puțin de 010/070 sau 700 până la data de
100.000 3 31 ianuarie 2021 completând
de euro salariați perioada fiscală LUNA PRIN
OPŢIUNE (menținere regim lunar).
Dacă au avut perioada fiscală luna
prin opțiune și doresc să mențină

WWW.ACCOUNTING-LEADER.RO
CONSULTANTA@ACCOUNTING-LEADE
___________________

această opțiune, atunci nu depun

niciun formular.
trimestru Poate opta pentru lună (010/070
sau 700 pana pe 31 ianuarie
2021) sau poate rămâne la
trimestru și nu va depune niciun
formular.
luna Dacă a avut luna prin opțiune,
Mai mult atunci depune 010/070 sau 700
de 3 până pe 15 ianuarie 2021 pentru
salariați a trece la lună potrivit legii, altfel
(inclusiv) nu depune niciun formular.
trimestru Trece obligatoriu la lună și va
depune 010/070 sau 700 până la
15 ianuarie 2021.
luna Dacă a avut luna prin opțiune
Mai depune 010/070 sau 700 până pe
puțin de 15 ianuarie 2021 pentru a trece la
3 lună potrivit legii, altfel nu depune
Mai salariați niciun formular.
MARI trimestru Trece la lună și va depune 010/070
decât sau 700 până la 15 ianuarie 2021.
100.000 luna Dacă a avut luna prin opțiune
de euro Mai mult depune 010/070 sau 700 până pe
de 3 15 ianuarie 2021 pentru a trece la
salariați lună potrivit legii, altfel nu depune
(inclusiv) niciun formular.
trimestru Trece la lună și va depune 010/070
sau 700 până pe 15 ianuarie 2021.
Dacă nu doresc să opteze pentru
regimul lunar, atunci vor depune
010/070 sau 700 până la 15
Impozit pe Mai luna ianuarie 2021 și vor deveni
venitul puțin de obligatoriu la trimestru.
microîntre 3 Dacă au avut perioada luna
prin- salariați (obligatoriu) și doresc să opteze
derilor - pentru regimul lunar în 2020,
atunci au obligația de a depune
010/070 sau 700 până la data de
31 ianuarie 2021 completând
perioada fiscală LUNA PRIN
OPŢIUNE (menținere regim lunar).

WWW.ACCOUNTING-LEADER.RO
CONSULTANTA@ACCOUNTING-LEADE
___________________

Dacă au avut perioada fiscală luna

prin opțiune nu depun niciun
formular.
trimestru Poate opta pentru lună (declarația
010/070 sau 700 pana pe 31
ianuarie 2021) sau poate rămâne
la trimestru și nu va depune niciun
formular.
luna Dacă a avut luna prin opțiune
Mai mult depune 010/070 sau 700 până pe
de 3 15 ianuarie 2021 pentru a trece la
salariați lună potrivit legii, altfel nu depune
(inclusiv) niciun formular.
trimestru Trece la lună potrivit legii și va
depune 010/070 sau 700 până pe
15 ianuarie 2021.
De asemenea, următoarele categorii de angajatori au obligația de a plăti
trimestrial taxele salariale, însă pot opta până la 31 ianuarie pentru perioada fiscală luna:
• asociații, fundații sau alte entități fără scop patrimonial, persoane juridice;
• persoanele fizice autorizate și întreprinderile individuale, precum și
persoanele fizice care exercită profesii liberale și asocierile fără personalitate
juridică constituite între persoane fizice, persoanele fizice care dețin
capacitatea de a încheia contracte individuale de muncă în calitate de
angajator.
Depunerea trimestrială a declarației 112 constă în completarea și depunerea a
câte unei declarații pentru fiecare lună din trimestru. Angajatorii care aplică trimestrul
și au angajați persoane fizice care realizează venituri din salarii sau asimilate salariilor
beneficiază de concedii și indemnizații de asigurări sociale de sănătate sau le
încetează calitatea de asigurat, atunci aceștia depun declarația 112 până la data de 25
inclusiv a lunii următoare celei în care a intervenit concediul medical sau încetarea
calității de asigurat. În acest caz, declarația/declarațiile aferentă/aferente perioadei
rămase din trimestru se depune/se depun până la data de 25 inclusiv a lunii următoare
trimestrului. În cazul în care încetarea calității de asigurat are loc în luna a doua a
trimestrului, se vor depune atât declarația pentru prima lună a trimestrului, cât și cea
pentru luna a doua, urmând ca după încheierea trimestrului să se depună numai
declarația pentru luna a treia.

• Declarația 205 și 207

Plătitorii de venituri care au obligația calculării, reținerii și virării impozitului pe
veniturile cu regim de reținere la sursă a impozitului și anume pentru venituri din
dividende, venituri din dobânzi, venituri din lichidarea unei persoane juridice, venituri
din premii, venituri din jocuri de noroc cu impunere finală, venituri din alte surse
(contracte civile, bunuri și servicii achiziționate în interesul personal al
asociaților/acționarilor). În acest sens se depune formularul 205 - Declarației

WWW.ACCOUNTING-LEADER.RO
CONSULTANTA@ACCOUNTING-LEADE
___________________

informative privind impozitul reținut la sursă și câștigurile/pierderile realizate, pe

beneficiari de venit pentru anul precedent până pe 28 februarie 2021.
Plătitorul de venit care au avut obligația calculării, reținerii și plății impozitului pe
veniturile obținute din România de nerezidenți trebuie să depună formularul 207 -
Declarație informativă privind impozitul reținut la sursă/veniturile scutite, pe beneficiari
de venit nerezidenți până la data 28 februarie 2021. De asemenea, se vor declara și
veniturile scutite de impozit potrivit conform art. 229 din Codul fiscal sau convențiilor
de evitare a dublei impuneri încheiate de România cu alte state.

• Declararea dividendelor distribuite

În cazul dividendelor distribuite în anul 2020, dar care nu au fost plătite
acționarilor sau asociaților până la sfârșitul anului în care s-au aprobat situațiile
financiare anuale, societatea are obligația de a le declara prin formularul 100 aferent
lunii decembrie 2020 și să plătească impozitul aferent până al 25 ianuarie 2021. Dacă
au fost distribuite dividende trimestrial și nu a fost plătit integral soldul din contul 456
până la finele anului, atunci pentru soldul rămas nu se datorează impozit pe dividende.
Codul fiscal precizează că se reține impozit doar în cazul dividendelor distribuite, dar
care nu au fost plătite acționarilor/asociaților/investitorilor până la sfârșitul anului în
care s-au aprobat situațiile financiare anuale, iar impozitul pe dividende/câștig se
plătește până la data de 25 ianuarie inclusiv a anului următor.

• Declarația unică
Contribuabilii care realizează, individual sau într-o formă de asociere,
venituri/pierderi din activități independente, din drepturi de proprietate intelectuală,
din cedarea folosinței bunurilor, din activități agricole, silvicultură și piscicultură,
determinate în sistem real, au obligația de a depune declarația unică privind impozitul
pe venit și contribuțiile sociale la organul fiscal competent până la data de 25 mai
2021. De asemenea declarația unică se va depune și pentru următoarele venituri:
• transferul titlurilor de valoare și orice alte operațiuni cu instrumente
financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum și din transferul
aurului financiar;
• veniturile realizate din străinătate în anul 2020;
• alte surse, pentru care contribuabilii au obligația depunerii declarației.
În declarația unică se va completa veniturile realizate în anul 2020, dar și
veniturile estimate pentru anul 2021 în funcție de care se va stabili dacă există sau NU
obligația plății CAS sau CASS pentru anul 2020 și 2021. Declarația unică se poate
depune atât prin mijloace electronice de transmitere la distanță (semnătură
electronică sau SPV) sau direct la registratura organului fiscal sau la poștă, prin scrisoare
recomandată.
Persoanele fizice datorează CAS pentru veniturile extra-salariale dacă
veniturile nete din activități independente sau din drepturi de proprietate intelectuală
sunt mai mari decât 12 salarii minime brute pe țară. Prin urmare, dacă veniturile nete
anuale vor fi mai mari decât 27.600 lei (12 luni x 2.300 lei), atunci se va datora o

WWW.ACCOUNTING-LEADER.RO
CONSULTANTA@ACCOUNTING-LEADE
___________________

contribuție de asigurări sociale (CAS) de minim 6.900 lei (25% x 27.600 lei). Persoana
fizică poate opta pentru o bază de calcul mai mare de 27.600 lei, în plus, poate opta
pentru plata CAS chiar dacă veniturile estimate nu depășesc plafonul de 27.600 lei. De
asemenea, acest plafon se determină proporțional cu numărul de luni de activitate.
Atenție! Pentru stabilirea plafonului anual pentru CAS și CASS am luat în
considerare proiectul de hotărâre care prevede că de la 1 ianuarie 2021 salariul
minim va fi de 2.300 lei. Vom reveni ulterior cu o actualizare a informațiilor după
publicarea lor în Monitorul Oficial.
Persoanele fizice care realizează venituri din activități independente, drepturi de
proprietate intelectuale, venituri din asocierea cu o persoană juridică, cedarea folosinței
bunurilor, activități agricole, silvicultură și piscicultură, investiții sau venituri din alte surse
datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS), dacă estimează pentru
anul curent venituri a căror valoare cumulată este cel puțin egală cu 12 salarii minime
brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere al declarației unice. Astfel, pentru anul
2020 plafonul care se va lua în calcul pentru a se stabili dacă există sau nu obligația de
plată a CASS va fi de 27.600 lei (12 luni x 2.300 lei).
Persoanele fizice care realizează venituri din sursele menționate mai sus peste
plafon vor datora contribuția de asigurări sociale de sănătate pentru anul 2020 în
cuantum de 2.760 lei (10% x 27.600 lei). Persoanele fizice care estimează venituri sub
plafon pot opta pentru plata CASS.
Atenție! Persoanele fizice care, în cursul anului, încep o activitate independentă
sau încep să realizeze venituri ce se includ în baza de calcul (ex. drepturi de autor, chirii,
dividende) verifică încadrarea în plafonul anual de 27.600 lei și NU se va mai aplică
salariul minim ori numărul de luni de activitate (NU se mai recalculează contribuția în
funcție de numărul de luni de activitate).
Dacă un PFA a încasat indemnizații în baza OUG 30/2020 și OUG 92/2020, atunci
trebuie să aibă în vedere că acestea se vor declara prin declarația unică. Vor fi declarate
sumele lunare ce se vor impune similar unor venituri din salarii obținute în afara funcției
de bază cu CAS, CASS și impozit pe venit. Sumele nu vor fi parte a venitului impozabil ca
PFA ci se vor taxa separat.

D. Alte informații
• Sponsorizarea
Contribuabilii, plătitori de impozit pe profit, impozit specific care efectuează
sponsorizări și/sau acte de mecenat sau acordă burse private au obligația de a depune
formularul 107 - Declarație informativă privind beneficiarii sponsorizărilor/ mecenatului/
burselor private până la termenul limită de depunere a declarației de impozit pe profit
(ex. 25 februarie sau 25 martie 2021 pentru cei care au exercițiul fiscal corespunzător
anul calendaristic). De la 1 aprilie 2019 sponsorizărilor efectuate către entități persoane
juridice fără scop lucrativ, inclusiv unități de cult se scad din impozit DOAR dacă la data
încheierii contractului aceste entități sunt înscrise în Registrul entităților/unităților de
cult.
Contribuabilii plătitori de impozit pe venitul microîntreprinderilor care
efectuează sponsorizări către entități nonprofit și unități de cult, care la data încheierii

WWW.ACCOUNTING-LEADER.RO
CONSULTANTA@ACCOUNTING-LEADE
___________________

contractului sunt înscrise în Registrul entităților/unităților de cult sau din aprilie 2020
și către instituții și autorități publice, inclusiv organe de specialitate ale
administrației publice au obligația să depună declarația formularul 107 - Declarație
informativă privind beneficiarii sponsorizărilor/ mecenatului/ burselor private până la
data de 25 ianuarie 2021 inclusiv.
Atenție! Contribuabilii care plătesc impozit pe venitul microîntreprinderilor și
care optează pentru impozit pe profit (capital social de minim 45.000 lei și minim 2
salariați) sau cei care depășesc plafonul de 1.000.000 euro și au realizat sponsorizări ce
au fost deduse sau vor fi deduse din impozit (reportare) au obligația de a depune
formularul 107 până la data de 25 inclusiv a lunii următoare primului trimestru
pentru care datorează impozit pe profit. Microîntreprinderile care exercită opțiunea
sau depășesc limita veniturilor de 1 milion euro în primul trimestru al anului fiscal NU
au obligația depunerii declarației informative privind beneficiarii sponsorizărilor ca și
microîntreprindere, deoarece această declarație va fi depusă până la termenul depunerii
declarației de impozit pe profit.

• Bilanțul anual
Termenul de depunere a bilanțului aferent anului 2020 va fi 31 mai 2021 (150 de
zile de la închiderea exercițiului). Dacă entitatea nu a avut activitate de la înființare și până
la 31 decembrie 2020, atunci se va depune declarația de inactivitate până la data de 1
martie 2021 inclusiv (60 de zile de la închiderea exercițiului). ONG-urile depun bilanțul
în termen de 120 zile de la terminarea exercițiului financiar, adică până la 30 aprilie
2021. De la 1 ianuarie 2018 ONG-urile aplică reglementările contabile conforme cu
prevederile OMFP 3103/2017.

• Raportarea semestrială
În conformitate cu prevederile legii 238/2020 persoanele care au realizat o cifră de
afaceri mai mare decât echivalentul în lei a 1.000.000 euro la sfârșitul exercițiului
financiar precedent au obligația de a întocmi raportarea semestrială. Prin urmare,
entitățile care au o cifră de afaceri contabilă la 31.12.2020 mai mică de 4.8694.000 lei NU
au obligația de a depune raportări semestriale începând cu anul 2021.

• Auditarea situațiilor financiare

Entitățile sunt supuse auditului dacă la data bilanțului, depășesc limitele a cel
puțin două dintre următoarele 3 criterii:
a) totalul activelor: 16.000.000 lei;
b) cifra de afaceri netă: 32.000.000 lei;
c) numărul mediu de salariați în cursul exercițiului financiar: 50.
Obligația de auditare intervine atunci când acestea depășesc limitele respective
în două exerciții financiare consecutive. De asemenea, entitățile respective sunt
scutite de la obligația de auditare a situațiilor financiare anuale dacă limitele a două
dintre cele trei criterii menționate nu sunt depășite în două exerciții financiare
consecutive.

WWW.ACCOUNTING-LEADER.RO
CONSULTANTA@ACCOUNTING-LEADE
___________________

De asemenea, există obligația auditării situațiilor financiare și pentru

societățile/companiile naționale, societăților cu capital integral sau majoritar de stat
și regiilor autonome de către unul sau mai mulți auditori statutari sau firme de audit,
indiferent dacă îndeplinesc sau nu criteriile mai sus menționate.

• Salariul minim de la 1 ianuarie 2021

Conform proiectului de Hotărâre de Guvern, începând cu data de 1 ianuarie
2021, salariul de bază minim brut pe țară garantat în plată pentru anul 2021 este
diferențiat astfel:
1. 3.000 de lei pentru personalul din domeniul construcțiilor și care se
încadrează la codurile CAEN prevăzute de art. 66, pct. 1 din OUG 114/2018;
2. 2.350 lei pentru personalul încadrat pe funcții pentru care se prevede
nivelul de studii superioare, cu o vechime în muncă de cel puțin un an
în domeniul studiilor superioare și care NU se încadrează la pct. 1 (proiect
HG);
3. 2.300 lei pentru personalul care nu se încadrează la punctul 1 și 2 (proiect
HG).
Conform HG 905/2017, modificările de salariu se trimit în REVISAL în termen de
20 de zile lucrătoare de la data la care acesta se modifică. În momentul în care
hotărârea se va publica în Monitorul Oficial vom reveni cu precizări suplimentare printr-
un material pe acest subiect.

WWW.ACCOUNTING-LEADER.RO
CONSULTANTA@ACCOUNTING-LEADE
___________________

• Calendarul principalelor obligații fiscale

Luna Dată limită Obligație
08.01.2021 Formular 092 în cazul în care se modifică perioada de la
trimestru la lună (achiziție intracomunitară de bunuri în
luna decembrie 2020)
Formular 010/020/070 – scoaterea din evidența
persoanelor înregistrate în scopuri de TVA (trimestru sau
11.01.2021 lună)
Formular 010/020/070 – înregistrarea în scopuri de
TVA ca urmare a depășirii plafonului de 300.000 lei în
luna decembrie 2020
Ianuarie Formular 010/020/070 sau 700 pentru modificare
perioadă fiscală TVA (lună sau trimestru)
Formular 010/020/070 sau 700 pentru trecerea de la
15.01.2021 impozitul pe venitul microîntreprinderilor la impozit pe
profit ca urmare a depășirii plafonului de 1.000.000 euro
în trimestrul al IV din 2020
Formular 010/020/070 sau 700 pentru modificarea
perioadei de depunere a declarației 112 (excepție pentru
opțiunea de la trimestru la lună – 01.02.2021)
Formular 097 – opțiunea pentru TVA la încasare pentru
anul 2021 (opțiunea se poate face doar în perioada 1
ianuarie – 25 ianuarie)
Formular 097 – opțiunea pentru ieșirea de la TVA la
încasare (nu a depășit în 2020 și 2021 plafonul de
25.01.2021 4.500.000 lei)
Formular 094 pentru persoanele impozabile care au
perioada fiscală trimestrul, CA mai mică de 100.000
euro în 2020 și nu a realizat nicio achiziție
intracomunitară de bunuri. Se depune și cele care au
trecut la lună în cursul anului 2019 ca urmare a unei
achiziții intracomunitare de bunuri, iar în 2020 nu
depășesc plafonul de 100.000 euro și nu realizează vreo
achiziție intracomunitară de bunuri.
Formularele 100, 300, 112, 390, 301, 307, 311
aferente lunii decembrie 2020
Formularul 107 – pentru persoanele care aplică
impozitul pe venitul microîntreprinderilor (Declarație
informativă privind beneficiarii sponsorizărilor)
Formular 394 – declarația informativă aferentă lunii
decembrie 2020

WWW.ACCOUNTING-LEADER.RO
CONSULTANTA@ACCOUNTING-LEADE
___________________

Formular 010/020/070 sau 700 pentru opțiunea de a

trece de la trimestrul la lună pentru depunerea
01.02.2021 declarației 112
Formular 012 - Notificării privind modificarea
sistemului anual/ trimestrial de declarare și plată a
impozitului pe profit
Formular 101 – declarația de impozit pe profit pentru
ONG, venituri majoritare din cultura cerealelor, plantelor
Februarie tehnice etc.
25.02.2021 Formularul 107 – pentru persoanele care aplică impozit
pe profit și depun declarația de impozit până la
25.02.2021
Formularele 100, 300, 112, 390, 301, 307, 311
aferente lunii ianuarie 2021
Formular 205 și 207 – pentru detalierea impozitului
reținut la sursă (nu se includ veniturile declarate prin
112)
Martie 01.03.2021 Formular 394 – declarația informativă aferentă lunii
ianuarie 2020
Declarația de inactivitate pentru anul 2020
Formular 108 - declarația anuală privind impozitul pe
reprezentanță
Formular 101 – declarația de impozit pe profit pentru
25.03.2021 anul 2020 pentru ceilalți contribuabili
Formularul 107 – pentru persoanele care aplică impozit
pe profit și depun declarația de impozit până la
25.03.2021
Formular 010/020/070 sau 700 pentru trecerea de la
profit la impozitul pe venitul microîntreprinderilor
31.03.2021 (venituri sub plafonul de 1 milion euro, dizolvare urmată
de lichidare sau deținută de stat)
Formular 010 sau 700 pentru aplicarea impozitului
specific
Raportare contabilă anuală pentru persoanele aflate în
lichidare
Aprilie 30.04.2021 Bilanțul aferent anului 2020 pentru ONG-uri
25.05.2021 Declarație unică – pentru veniturile aferente anului
Mai 2020 și cele estimate aferente anului 2021
31.05.2021 Bilanțul aferent anului 2020 pentru celelalte entități

WWW.ACCOUNTING-LEADER.RO
CONSULTANTA@ACCOUNTING-LEADE
___________________

• Plafoanele aplicabile pentru 2021:

Nr. Plafoane fiscale Plafonul în Cursul Plafonul în lei
crt. valută valutar
1 Plafonul pentru încadrarea la 1.000.000 euro 4,8694 4.869.400 lei
microîntreprinderi lei/euro
2 Plafonul pentru înregistrarea 88.500 euro 3,3817 300.000 lei
în scopuri de TVA lei/euro
3 Plafonul pentru TVA la - - 4.500.000 lei
încasare
4 Plafonul pentru achiziții 10.000 euro 3,3817 34.000 lei
intracomunitare de bunuri lei/euro
neimpozabile în România
5 Plafonul pentru perioadă 100.000 euro 4,8744 487.440 lei
fiscală TVA lei/euro
6 Plafonul pentru determinarea 100.000 euro 4,8371 483.710 lei
venitului în sistem real lei/euro
7 Plafonul pentru vânzări la 35.000 euro 3,3817 118.000 lei
distanță pentru România lei/euro
8 Plafonul anual pentru plata - - 27.600 lei
CAS și CASS pentru veniturile (proiect HG)
extra-salariale
9 Plafonul pentru cota de TVA - - 450.000 lei
de 5% aplicată vânzărilor de
imobile către persoane fizice
10 Plafonul pentru 1.000.000 euro 4,8694 4.869.400 lei
deductibilitatea costurilor lei/euro
excedentare ale îndatorării
aferente anului 2020
11 Plafonul pentru serviciile 10.000 euro 4,6337 46.337 lei
furnizate pe cale lei/euro
electronică/telecomunicații

12 Plafoanele INTRASTAT pentru - - 900.000 lei

anul 2020 (expedieri sau
introduceri din alte state
membre)
13 Raportarea semestrială 1.000.000 euro 4,8694 4.8694.000
lei/euro

WWW.ACCOUNTING-LEADER.RO
CONSULTANTA@ACCOUNTING-LEADE
___________________

OFFICE@ACCOUNTING-LEADER.RO
CONSULTANTA@ACCOUNTING-LEADER.RO
WWW.ACCOUNTING-LEADER.RO

WWW.ACCOUNTING-LEADER.RO
CONSULTANTA@ACCOUNTING-LEADE