EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y SU APLICACIN EN GUATEMALA

DECRETO 26-92 DEL CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA REGLAMENTO 206-2004

LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA n Impuesto Directo n Grava las rentas de toda persona individual o jurdica (Art. 1) n Territorialidad (Art. 2) n Estructurado por Regimenes

INSCRIPCION DE CONTRIBUYENTES

Art. 2 al 6 Reglamento

Personas individuales Personas individuales no mercantiles Personas individuales relacin dependencia Personas jurdicas e individuales actividades mercantiles Personas jurdicas actividades no mercantiles Otros Entes

RENTA BRUTA (Artculo 8)

TOTAL DE INGRESOS

v FUENTE GUATEMALTECA DE TODA NATURALEZA v GRAVADOS Y EXENTOS v HABITUALES O NO v DE UN PERODO DE IMPOSICIN (UN AO)

RENTAS AFECTAS (Art. 4)

TODO INGRESO GENERADO POR CAPITALES, BIENES, SERVICIOS Y DERECHOS QUE SE INVIERTAN, UTILICEN O SE ORIGINEN POR ACTIVIDADES LUCRATIVAS DESARROLLADAS EN GUATEMALA

RENTAS AFECTAS
(Art. 4 y 5)

$Sueldos, Bonificaciones, Aguinaldos, Dietas, otros $Regalas $Honorarios $Exportaciones de bienes $Ganancias cambiarias $Venta de bienes y servicios $Ingresos por capitales $Otras remuneraciones sin reintegro de gastos

RENTAS EXENTAS

Son todas aquellas rentas que la ley exime del pago del impuesto, definidas en el artculo 6 de la ley del ISR. Otras rentas exentas establecidas por leyes especficas.

EXENCIONES DEL ISR (Art. 6)

$Las del Estado y sus entidades $Las Universidades, centros educativos $Las asociaciones o fundaciones no lucrativas (CUOTAS ORDINARIAS, EXTRAORDINARIAS, DONACIONES) $Las instituciones religiosas $Las que por ley gozan de exencin
LAS ENTIDADES DEBEN ACREDITAR LA EXENCION ANTE SAT

EXENCIONES DEL ISR (Art. 6)

$Las indemnizaciones por servicios, seguros... $Remuneraciones servicios a Tcnicos..pagados por fondos del exterior $Los dividendos y participaciones $Los aguinaldos 100%.... $Las cooperativas $ Viticos y gastos..... Diplomticos

RENTA IMPONIBLE REGIMEN 5 % (Art. 37 B)

RENTA BRUTA MENOS RENTAS EXENTAS

Caso personas del rgimen 5 % Art. 44 y 44 A

RENTA IMPONIBLE
Ref. Art. 38 Dcto. 26-92

Es la renta sobre la cual se determina el impuesto = Renta bruta menos costos y gastos mas gastos no deducibles y excluye las rentas exentas y no afectas. Aplica al Rgimen del 31 % Art. 72

1.

REGIMEN ISR EMPLEADOS

Asalariados

Art.43 Tabla especifica, aplica a ingresos en relacion de dependencia.

Impuesto a Pagar

Intervalos de Renta Imponible

De ms de

Importe fijo Ms del % sobre el excedente de renta imponible de

1 2 3 4

Q.0.00 Q.65,000.00 Q.180,000.00 Q.295,000.00

Q.65,000.00 Q.0.00 +15% Q.0.00 Q.180,000.00 Q.9,750.00 +20% Q.65,000.00 Q.295,000.00 Q.32,750.00 +25% Q.180,000.00 en adelante Q.61,500.00 +31% Q.295,000.00

2.

REGIMEN ISR ACTIVIDADES MERCANTILES

Regimen optativo del 31 % Art. 72 Afecto al IETAAP Regimen general para actividades mercantiles: 5 % Pago mensual o retenciones. No pagan IETAAP
2.
REGIMEN ISR ACTIVIDADES NO MERCANTILES

Regimen general actividades no mercantiles: 5 % pago mensual o retenciones. No pagan IETAAP Regimen optativo del 31 % Art. 72

Obligaciones Formales Obligaciones Formales

OBLIGACIONES Pagos trimestrales Ganancias de capital Retenciones Domiciliados Retenciones no Dom. Art. 45 Declaracion Anual Estados Financieros auditados por CPA Independiente (C. ACTIVO) Firma y sello del profesional. Pendiente Resolver en la CC. Dictamen del Auditor Balance General Estado de Resutados Estado de Flujo de efectivo Estado Costo de produccion Informacion medios magneticos X X X X X X X X X REGIMENES LEY ISR 5 % definitivo 31 % art. 72 NA X X X X X X X X X

N/A

N/A

Obligaciones Formales Obligaciones Formales

REGIMENES OBLIGACIONES 5 % definitivo 31 % art. 72 Empleados y Persona individuales No Merc. Reg. 31 %

Presentacion planilla IVA Consignar en las facturas regimen de retencion 5 %, Pago directo 5 % o sujeto a pagos trimestrales Dar avisode regimen ISR. Cambio por eleccion regimen optativo, De 31 % (optativo) a 5 % (general) o a la inversa de general a optativo. Dar aviso a SAT. Diciembre Solicitar Cambio sistema de contabilidad y de valuacion de inventarios. obligacion de resolver SAT en 30 dias habiles

X NA X

X X X

OBLIGACION DE PRACTICAR OBLIGACION DE PRACTICAR RETENCION A DOMICILIADOS RETENCION A DOMICILIADOS

Retenciones vigentes a partir del 1 de julio 2004 Empleados Regimen especial ISR 6.2 % Servicios (ISR) Facturas Especiales ( Art. 31 Ley ISR, y 9 Reglamento) 3.1 % muebles (ISR) 10% de Impuestos Intereses. Ley especifica Decreto 26-95 IPF Sobre Productos Financieros Premios de rifas, loterias, sorteos, etc. Art. 62 10% Regimen General Art. 44 y 44 A 5% cuando proceda.

OBLIGACION DE PRACTICAR RETENCIONES A OBLIGACION DE PRACTICAR RETENCIONES A DOMICILIADOS EN EL EXTERIOR DOMICILIADOS EN EL EXTERIOR

Retenciones vigentes. Fecha pago 10 dias habiles mes sig. Seguros, reaseguros y reafinanciemientos Art. 34 ISR (Renta presunta de 10% x 31%) Vig. 1 julio 2004 3.1% Pelculas cinematogrficas y similares Art. 35 ISR
(Renta presunta de 30% x 31%) Drto. 77-2005 Art.1

9.3% 9.3% 5.0%

Noticias Internacionales Art. 36 ISR

(Renta presunta de 30% x 31%) Drto. 77-2005 Art. 1

Empresas de Transporte (Art 33 Ley ISR, 11 Reg.)

RETENCION NO DOMICILIADOS Art. 45 RETENCION NO DOMICILIADOS Art. 45

Retenciones art. 45 Ley ISR. Fecha pago 15 dias Hab. Mes sig.

Dividendos y Utilidades (1) Intereses (3) Honorarios Dietas Comisiones Bonificaciones Sueldos y Salarios Deportistas y Artistas Regalas, Patentes y Asesoramiento Otras Rentas Afectas

10% 10% 31% 10% 10% 10% 10% 10% 31% 31%