Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA n Impuesto Directo n Grava las rentas de toda persona individual o jurdica (Art. 1) n Territorialidad (Art. 2) n Estructurado por Regimenes
INSCRIPCION DE CONTRIBUYENTES
Art. 2 al 6 Reglamento
Personas individuales Personas individuales no mercantiles Personas individuales relacin dependencia Personas jurdicas e individuales actividades mercantiles Personas jurdicas actividades no mercantiles Otros Entes
v FUENTE GUATEMALTECA DE TODA NATURALEZA v GRAVADOS Y EXENTOS v HABITUALES O NO v DE UN PERODO DE IMPOSICIN (UN AO)
RENTAS AFECTAS
(Art. 4 y 5)
$Sueldos, Bonificaciones, Aguinaldos, Dietas, otros $Regalas $Honorarios $Exportaciones de bienes $Ganancias cambiarias $Venta de bienes y servicios $Ingresos por capitales $Otras remuneraciones sin reintegro de gastos
RENTAS EXENTAS
Son todas aquellas rentas que la ley exime del pago del impuesto, definidas en el artculo 6 de la ley del ISR. Otras rentas exentas establecidas por leyes especficas.
$Las del Estado y sus entidades $Las Universidades, centros educativos $Las asociaciones o fundaciones no lucrativas (CUOTAS ORDINARIAS, EXTRAORDINARIAS, DONACIONES) $Las instituciones religiosas $Las que por ley gozan de exencin
LAS ENTIDADES DEBEN ACREDITAR LA EXENCION ANTE SAT
$Las indemnizaciones por servicios, seguros... $Remuneraciones servicios a Tcnicos..pagados por fondos del exterior $Los dividendos y participaciones $Los aguinaldos 100%.... $Las cooperativas $ Viticos y gastos..... Diplomticos
RENTA IMPONIBLE
Ref. Art. 38 Dcto. 26-92
Es la renta sobre la cual se determina el impuesto = Renta bruta menos costos y gastos mas gastos no deducibles y excluye las rentas exentas y no afectas. Aplica al Rgimen del 31 % Art. 72
1.
Asalariados
De ms de
1 2 3 4
Q.65,000.00 Q.0.00 +15% Q.0.00 Q.180,000.00 Q.9,750.00 +20% Q.65,000.00 Q.295,000.00 Q.32,750.00 +25% Q.180,000.00 en adelante Q.61,500.00 +31% Q.295,000.00
2.
Regimen optativo del 31 % Art. 72 Afecto al IETAAP Regimen general para actividades mercantiles: 5 % Pago mensual o retenciones. No pagan IETAAP
2.
REGIMEN ISR ACTIVIDADES NO MERCANTILES
Regimen general actividades no mercantiles: 5 % pago mensual o retenciones. No pagan IETAAP Regimen optativo del 31 % Art. 72
N/A
N/A
Presentacion planilla IVA Consignar en las facturas regimen de retencion 5 %, Pago directo 5 % o sujeto a pagos trimestrales Dar avisode regimen ISR. Cambio por eleccion regimen optativo, De 31 % (optativo) a 5 % (general) o a la inversa de general a optativo. Dar aviso a SAT. Diciembre Solicitar Cambio sistema de contabilidad y de valuacion de inventarios. obligacion de resolver SAT en 30 dias habiles
X NA X
X X X
Retenciones vigentes a partir del 1 de julio 2004 Empleados Regimen especial ISR 6.2 % Servicios (ISR) Facturas Especiales ( Art. 31 Ley ISR, y 9 Reglamento) 3.1 % muebles (ISR) 10% de Impuestos Intereses. Ley especifica Decreto 26-95 IPF Sobre Productos Financieros Premios de rifas, loterias, sorteos, etc. Art. 62 10% Regimen General Art. 44 y 44 A 5% cuando proceda.
OBLIGACION DE PRACTICAR RETENCIONES A OBLIGACION DE PRACTICAR RETENCIONES A DOMICILIADOS EN EL EXTERIOR DOMICILIADOS EN EL EXTERIOR
Retenciones vigentes. Fecha pago 10 dias habiles mes sig. Seguros, reaseguros y reafinanciemientos Art. 34 ISR (Renta presunta de 10% x 31%) Vig. 1 julio 2004 3.1% Pelculas cinematogrficas y similares Art. 35 ISR
(Renta presunta de 30% x 31%) Drto. 77-2005 Art.1
Dividendos y Utilidades (1) Intereses (3) Honorarios Dietas Comisiones Bonificaciones Sueldos y Salarios Deportistas y Artistas Regalas, Patentes y Asesoramiento Otras Rentas Afectas
10% 10% 31% 10% 10% 10% 10% 10% 31% 31%