Redirectionare impozit pe profit.

D177

 valabil la 01 Nov 2022

Intrebare: Pentru intocmirea declaratiei 177 cu redirectionarea spre sponsorizare a entitatilor

nonprofit, calculul impozitului ramas de redirectionat se face pentru fiecare trimestru in parte sau
cumulat pe an in cazul anului 2021? Dar in cazul anului 2022? Aveti exemple de calcul?

• Tip societate: S.R.L.

• Numar de angajati: peste 50 angajati
• Platitoare TVA: Da
• Cod CAEN: 2223

Raspuns: Potrivit art 42 alin 4 din Codul fiscal:

In cazul in care valoarea stabilita potrivit art. 25 alin. (4) lit. i), diminuata cu sumele reportate, dupa
caz, nu a fost utilizata integral, contribuabilii pot dispune redirectionarea impozitului pe profit, in
limita valorii astfel calculate, pentru efectuarea de sponsorizari si/sau acte de mecenat sau acordarea
de burse private, in termen de maximum 6 luni de la data depunerii declaratiei anuale de impozit pe
profit, prin depunerea unui/unor formular/formulare de redirectionare. in cazul contribuabililor
membri ai unui grup fiscal, redirectionarea poate fi dispusa numai de persoana juridica responsabila.
 

Asadar, obligatia redirectionarii unei parti din impozitul pe profit (suma minima dintre plafonul de
0,75% din cifra de afaceri si plafonul de 20% din imp pe profit) si suma utilizata (dedusa din impozit)
poate fi redirectionata in termen de maximum 6 luni de la data depunerii declaratiei anuale de
impozit pe profit. Prin urmare, atat pentru anul 2021 cat si pentru anul 2022 suma ramasa se va
redirectiona dupa depunerea declaratiei anuale, astfel incat impozitul calculat sa fie final (aferent
anului anterior).

Pentru anul 2021 declaratia 177 se poate depune pana la data de 25.12.2022  (21,12,2022) (maxim 6
luni de la data de 25.06.2022-data limita de depunere a D101 aferenta anului 2021).

Obligatia platii sumei redirectionate din impozitul pe profit revine organului fiscal competent.
Redirectionarea impozitului pe profit pentru sponsorizarea entitatilor persoane juridice fara scop

lucrativ, inclusiv a unitatilor de cult, poate fi efectuata doar daca beneficiarul sponsorizarii este inscris,
la data platii sumei respective de catre organul fiscal, in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru
care se acorda deduceri fiscale, potrivit art. 25 alin. (41). Procedura, modelul si continutul
formularului de redirectionare se stabilesc prin ordin al presedintelui A.N.A.F.
 

Incepand cu acest an sumele ramase neutilizate din sponsorizari nu se mai reporta in trimestrele
urmatoare. Aceasta inseamna ca suma ramasa nu mai poate fi scazuta din impozitul pe profit in
trimestrele viitoare (7ani).

Diferenta intre valoarea stabilita potrivit art 25 alin 1 lit i CF (suma minima dintre plafonul de 0,75%
din cifra de afaceri si plafonul de 20% din imp pe profit) si suma utilizata (dedusa din impozit) poate fi
redirectionata catre una sau mai multe asociatii/fundatii/unitati de cult.
 

 Procedura de redirectionare a unei parti din impozitul pe profit este reglementata prin Ordinul ANAF
1679/2022, redirectionarea efecatuandu-se de organul fiscal la cererea societatii (formular 177), deci
aceasta nu mai poate fi folosita de societate astfel incat sa-si diminueze ulterior impozitul de plata
catre bugetul de stat.

Exemplu pentru impozitul pe profit aferent anului 2022

Impozit profit datorat pentru anul 2022: 20.000 lei

Cifra de afaceri an 2022:                      800.000 lei

Plafon cifra de afaceri = 6.000 lei   (800.000*0.75%)

Plafon impozit (20%) = 4.000 lei

____________

Valoarea minima
plafoane =  4.000 lei
Sponsorizari an 2022        = 3.000 lei

Suma reportata             =         0 lei

___________

Suma care poate

fi redirectionata = 1.000 lei (4.000 – 3000)

Raspuns extras din portalcontabilitate.ro