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Seminrio: Incidncia de Encargos e Tributos no Setor Energtico Antnio Luis de M. Ferreira Coordenador Jurdico da ABEGS So Paulo SP | 08 de Outubro de 2007
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ABEGS - Concessionrias
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Alquota 0% No Incidncia (art.155, 3 da CF) 12% (alquota interna efetiva do Estado importador com reduo da base de clculo) 1,65% 7,6%
PIS COFINS
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Importador/Produtor
Distribuidor
RJ 19 12
SP 18 12
Alquota: Varivel conforme o Estado. No Rio de Janeiro 18% + 1% e em So Paulo 18%. Base de clculo do ICMS: O valor de venda do gs natural, nele includos o ICMS, o PIS e a Cofins. No Rio de Janeiro e em So Paulo h reduo da base de clculo em 33,3%, de forma que a alquota efetiva seja de 12%. Recolhimento: O contribuinte responsvel o distribuidor. Crdito: O consumidor final no poder se creditar do ICMS pago na aquisio do gs natural, exceto se for um estabelecimento industrial ou comercial que utilize o gs natural, como insumo, na sua atividade fim. Custo: Nas vendas para consumidores residenciais o ICMS torna-se custo do produto, pois no permitido o crdito do imposto. Consumidores industriais e comerciais que no utilizam o gs natural como insumo tambm no tm direito ao crdito do imposto.
+1% relativo ao Fundo para o Combate Pobreza, Decreto n. 32.646/2003.
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185,09%
12%
(alquota efetiva)
No aplicvel
No aplicvel
Margem agregada para o clculo do imposto devido por Substituio Tributria (Distribuidoras de Combustveis e Postos) Reduo da base de clculo de 33.3%
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PIS E COFINS
Regime de apurao (modalidade): No-cumulativo Base de clculo : Faturamento (receita bruta) Alquotas : PIS: 1,65%; COFINS: 7,6% Recolhimento: Distribuidor Crdito: O destinatrio somente poder se creditar do PIS e da COFINS se for industrial ou prestador de servio e utilizar o produto como insumo em sua atividade. O comerciante no tem direito ao crdito do imposto mesmo utilizando o produto como insumo.
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Termeltricas
Diferimento do ICMS Venda de energia eltrica PIS/COFINS Alquota zero RJ/SP Reduo da base de clculo do ICMS (33,3%) Alquota efetiva 12%
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ABEGS
A UNIO DO GS NATURAL MOVIMENTANDO O BRASIL
Rua Sete de Setembro, 99 - 16 Andar Rio de Janeiro/RJ - Cep: 20050-005 e-mail: abegas@abegas.org.br
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