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Tributao A Tributao do Gs Natural e GNV

Seminrio: Incidncia de Encargos e Tributos no Setor Energtico Antnio Luis de M. Ferreira Coordenador Jurdico da ABEGS So Paulo SP | 08 de Outubro de 2007
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ABEGS - Concessionrias

27 concessionrias Estados sem concessionrias Acre / Tocantins / Roraima Fonte: Abegs

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ABEGS Empresas Investidoras

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ABEGS Estados Investidores

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Importao de Gs Natural: Incidncias

Imposto de Importao Imposto sobre Produtos Industrializados ICMS RJ/SP

Alquota 0% No Incidncia (art.155, 3 da CF) 12% (alquota interna efetiva do Estado importador com reduo da base de clculo) 1,65% 7,6%

PIS COFINS

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Importao de Gs Natural - Incidncias

Importador/Produtor

Distribuidor

Vendas de gs natural do produtor ou importador para o distribuidor


Produto Gs Natural - GN Gs Natural Veicular - GNV Gs Natural Comprimido - GNC
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ICMS RJ/SP 12%* 12%* 12%*

PIS 1,65% 1,65% 1,65%

COFINS 7,6% 7,6% 7,6%

*Alquota efetiva de ICMS, devido reduo da base de clculo em 33,3%.


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ICMS - Venda Consumidor Final


Distribuidor
Consumidor Final

GN Alquota Alquota efetiva

RJ 19 12

SP 18 12

Alquota: Varivel conforme o Estado. No Rio de Janeiro 18% + 1% e em So Paulo 18%. Base de clculo do ICMS: O valor de venda do gs natural, nele includos o ICMS, o PIS e a Cofins. No Rio de Janeiro e em So Paulo h reduo da base de clculo em 33,3%, de forma que a alquota efetiva seja de 12%. Recolhimento: O contribuinte responsvel o distribuidor. Crdito: O consumidor final no poder se creditar do ICMS pago na aquisio do gs natural, exceto se for um estabelecimento industrial ou comercial que utilize o gs natural, como insumo, na sua atividade fim. Custo: Nas vendas para consumidores residenciais o ICMS torna-se custo do produto, pois no permitido o crdito do imposto. Consumidores industriais e comerciais que no utilizam o gs natural como insumo tambm no tm direito ao crdito do imposto.
+1% relativo ao Fundo para o Combate Pobreza, Decreto n. 32.646/2003.

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ICMS - Venda Consumidor Final

Venda de gs natural veicular e gs natural comprimido pelo distribuidor:


Produto / Tributao
Gs Natural Veicular - GNV

ICMS RJ/SP 12%


(alquota efetiva)

ICMS (RJ) ICMS (SP) - ST - ST 12%


(alquota efetiva)

185,09%

Gs Natural Comprimido - GNC

12%
(alquota efetiva)

No aplicvel

No aplicvel

Margem agregada para o clculo do imposto devido por Substituio Tributria (Distribuidoras de Combustveis e Postos) Reduo da base de clculo de 33.3%

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PIS E COFINS

Regime de apurao (modalidade): No-cumulativo Base de clculo : Faturamento (receita bruta) Alquotas : PIS: 1,65%; COFINS: 7,6% Recolhimento: Distribuidor Crdito: O destinatrio somente poder se creditar do PIS e da COFINS se for industrial ou prestador de servio e utilizar o produto como insumo em sua atividade. O comerciante no tem direito ao crdito do imposto mesmo utilizando o produto como insumo.
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Termeltricas

Diferimento do ICMS Venda de energia eltrica PIS/COFINS Alquota zero RJ/SP Reduo da base de clculo do ICMS (33,3%) Alquota efetiva 12%

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ABEGS
A UNIO DO GS NATURAL MOVIMENTANDO O BRASIL

Rua Sete de Setembro, 99 - 16 Andar Rio de Janeiro/RJ - Cep: 20050-005 e-mail: abegas@abegas.org.br

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