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Ley N20.365
que Establece una Franquicia Tributaria
respecto de Sistemas Solares Trmicos
INTRODUCCIN
En el presente Informe Jurdico se informa a los seores socios acerca de las disposiciones
de la Ley N 20.365, publicada en el Diario ofcial del da 19 de agosto de 2009, que Es-
tablece una Franquicia Tributaria Respecto de Sistemas Solares Trmicos.
Esta franquicia tributaria benefciar a las empresas constructoras que instalen paneles en
inmuebles destinados a vivienda, de un valor de hasta 4.500 unidades de fomento,
El benefcio es decreciente mientras ms alto sea el valor de la vivienda en el caso que
se instale para una sola vivienda. Si el Sistema ser utilizado por ms de una vivienda, se
prorratear el benefcio entre las viviendas que aprovechen el sistema.
Respecto de la vivienda usada, la ley facult al Presidente de la Repblica para establecer,
mediante Decreto, un mecanismo destinado al fnanciamiento de Sistemas Solares Trmicos
y su instalacin, en viviendas sociales usadas.
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Con fecha 19 de agosto de 2009 fue publicada en el Diario Ofcial la Ley N20.365 que
Establece una Franquicia Tributaria Respecto de Sistemas Solares Trmicos, segn
la cual las empresas constructoras tendrn derecho a deducir, del monto de sus pagos
provisionales obligatorios de la Ley sobre Impuesto a la Renta, un crdito equivalente a
todo o parte del valor de los Sistemas Solares Trmicos y de su instalacin.
Esta franquicia benefciar a las empresas constructoras que monten los sistemas
trmicos en inmuebles destinados a la habitacin construidos por ellas, entendindose
por Sistema Solar Trmico aquel sistema que integra un Colector Solar Trmico, un
Depsito Acumulador y un conjunto de otros componentes encargados de realizar las
funciones de captar la radiacin solar, transformarla directamente en energa trmica, la
que se transmite a un fuido de trabajo y, por ltimo, almacenar dicha energa trmica,
bien en el mismo fuido de trabajo o en otro, para ser utilizada en los puntos de consumo
de agua caliente sanitaria. Dicho sistema podr ser complementado con algn sistema
convencional de calentamiento de agua, sin embargo, ste no se considerar parte del
Sistema Solar Trmico.
Asimismo, esta norma defne lo que para estos efectos debe entenderse por vivienda,
sealndose que se trata de los bienes corporales inmuebles destinados a la habitacin
y las dependencias directas, tales como estacionamientos y bodegas amparadas por un
mismo permiso de edifcacin o un mismo proyecto de construccin, siempre que el
inmueble destinado a la habitacin propiamente tal constituya la obra principal.
Es del caso sealar que slo darn derecho al crdito los sistemas que aporten, al
menos, un 30% del promedio anual de demanda de agua caliente sanitaria estimada
para la respectiva vivienda, de acuerdo a la radiacin solar correspondiente a cada rea
geogrfca, y cumplan con los dems requisitos y caractersticas tcnicas. Todos estos
requisitos sern establecidos en detalle por un Reglamento que dictarn conjuntamente
los Ministerios de Hacienda y de Economa.
De la misma manera, agrega tambin como requisito adicional para dar derecho al
crdito, que los componentes utilizados en los Sistemas Solares Trmicos debern

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corresponder a equipos o bienes nuevos que no hayan sido instalados previamente
en otros inmuebles.
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Procedimiento de operacin de la norma:
1. Documentos y certifcados que debe presentar la empresa
A efectos de acreditar tanto la instalacin como los componentes de los sistemas sola-
res trmicos, la empresa constructora deber presentar al Municipio, al momento de la
recepcin municipal defnitiva de la obra, los siguientes documentos:
a) Declaracin jurada en la que conste la marca, modelo y nmero de serie del o los
colectores y depsitos acumuladores que compongan el Sistema Solar Trmico,
los que debern constar en un registro que al efecto llevar la Superintendencia de
Electricidad y Combustibles. Asimismo, en la declaracin deber constar la persona
natural o jurdica que haya efectuado la instalacin del Sistema Solar Trmico.
b) Declaracin jurada donde conste que el Sistema Solar Trmico cumple con el por-
centaje mnimo de demanda promedio anual de agua caliente sanitaria estimada
para la respectiva vivienda establecido en el reglamento, adjuntando la respectiva
memoria de clculo.
2. Monto del Crdito
El crdito por cada Sistema Solar Trmico incorporado en la construccin de una vivienda
se determinar en relacin al valor de los componentes que integran el Sistema Solar
Trmico y su instalacin, segn las siguientes reglas:
a) El valor de dichos sistemas y su instalacin se acreditar con las facturas de compra
o instalacin, cuando sea obligatoria la emisin de tales documentos. En los dems
casos, dichos valores podrn ser acreditados con los dems documentos que den
cuenta de la adquisicin, importacin o instalacin, segn corresponda, debiendo
convertirse todos estos valores a unidades de fomento de la fecha de adquisicin
o instalacin, respectivamente.

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b) El monto potencial mximo del crdito por vivienda se determinar de acuerdo a la

siguiente escala, considerando los valores de las viviendas respectivas que incluyen
el valor del terreno y de la construccin:
Respecto de los inmuebles cuyo valor no exceda de 2.000 unidades de fomento, el
benefcio potencial mximo ser equivalente a la totalidad del valor del respectivo
Sistema Solar Trmico y su instalacin. En todo caso, el benefcio sealado no podr
exceder los siguientes valores:
Ao UF
2009 32,5
2010 32,0
2011 31,5
2012 31,0
2013 30,0
Respecto de los inmuebles cuyo valor sea superior a 2.000 unidades de fomento
y no exceda de 3.000 unidades de fomento, el beneficio potencial mximo ser
equivalente al 40% del valor del respectivo Sistema Solar Trmico y su instalacin.
En todo caso, el beneficio no podr exceder del 40% de los valores sealados en
la tabla anterior.
Respecto de los inmuebles cuyo valor sea superior a 3.000 unidades de fomento
y no exceda de 4.500 unidades de fomento, el beneficio potencial mximo ser
equivalente al 20% del valor del respectivo Sistema Solar Trmico y su instalacin.
En todo caso, el beneficio no podr exceder del 20% de los valores sealados en
la tabla anterior.
Las viviendas con un valor superior a 4.500 unidades de fomento no darn derecho
al benefcio.
c) En el caso en que el Sistema Solar Trmico sea utilizado por ms de una vivienda,
para el clculo del crdito se prorratear el valor de dicho sistema y su instala-
cin en el nmero de unidades de vivienda en proporcin a la demanda anual de
agua caliente sanitaria de cada una de ellas, conforme al mtodo de clculo que

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establezca el reglamento, sin considerar las unidades de vivienda que no tengan
acceso al uso del sealado sistema. El crdito por vivienda se establecer en los
trminos establecidos en la letra b) anterior. Con todo, si la superficie instalada
de Colectores Solares Trmicos utilizados por ms de una vivienda es menor a 80
metros cuadrados, el beneficio que establece esta ley por cada vivienda no podr
exceder, en el respectivo ao, del equivalente a las unidades de fomento que se
sealan en la siguiente tabla:
Ao UF por vivienda
2009 29,5
2010 29,0
2011 28,0
2012 27,5
2013 26,5
Si la superfcie instalada de Colectores Solares Trmicos utilizados por ms de una vi-
vienda es igual o mayor a 120 metros cuadrados, el benefcio que establece esta ley por
cada vivienda no podr exceder, en el respectivo ao, del equivalente a las unidades de
fomento que se sealan en la siguiente tabla:
Ao UF por vivienda
2009 26,0
2010 25,5
2011 24,5
2012 24,0
2013 23,5
Si la superfcie instalada de Colectores Solares Trmicos utilizados por ms de una vi-
vienda es igual o mayor a 80 metros cuadrados pero inferior a 120 metros cuadrados,
el benefcio que establece esta ley no podr exceder del valor que se obtiene del clculo
de la siguiente operacin aritmtica:
B = (1-(S-80)/40)*(a-b)+b

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Donde B es el mximo benefcio antes sealado por cada unidad de vivienda, el que
se expresa en unidades de fomento por vivienda, S es la superfcie instalada de Colec-
tores Solares Trmicos, expresada en metros cuadrados, a corresponde a los valores
sealados para cada ao en la primera tabla contenida en esta letra, y b corresponde
a los valores sealados para cada ao en la segunda tabla.
El reglamento establecer la forma de clculo de la superfcie instalada de Colectores
Solares Trmicos.
d) Para que proceda el crdito a que se refere la ley que se describe, el valor de cons-
truccin de los bienes corporales inmuebles destinados a la habitacin deber ser
declarado por la empresa constructora en el respectivo contrato de construccin.
En caso de no existir un contrato de construccin, el valor de construccin deber ser
declarado al Servicio de Impuestos Internos en la oportunidad y forma que ste establezca
mediante una resolucin.
En el caso de la construccin de ms de una vivienda unifamiliar o en el de unidades de
viviendas acogidas al rgimen de copropiedad inmobiliaria, para acceder al benefcio, el
contrato o la declaracin jurada respectiva, segn corresponda, deber indicar el valor
de construccin unitario de las unidades de vivienda, incluyndose en ste el valor de
construccin de los bienes comunes, estacionamientos y bodegas, a prorrata de las
superfcies a construir respectivas. Lo mismo ocurre en el caso de un contrato general
de construccin destinado a completar la construccin de inmuebles para habitacin
que no cuenten con recepcin municipal, pero en este caso, para establecer el crdito,
en el clculo del crdito individual de las viviendas, deber considerarse como valor de
construccin la suma del valor individual de construccin del contrato ms el valor de
las obras preexistentes, el cual deber ser declarado en el contrato.
e) El valor del terreno, para efectos de estos clculos, ser el valor de adquisicin que
acredite el contribuyente.
3. Imputacin del benefcio
El derecho al crdito por cada vivienda se devengar en el mes en que se obtenga la
recepcin municipal fnal de cada inmueble, y la suma de todos los crditos devengados

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en el mes se imputar a los pagos provisionales obligatorios del impuesto a la renta
correspondientes a dicho mes.
En caso de existir algn remanente, por ser inferior el pago provisional obligatorio o por
no existir la obligacin de efectuarlo en dicho perodo, podr imputarse a cualquier otro
impuesto de retencin o recargo que deba pagarse en la misma fecha, y el saldo que an
quedare podr imputarse a los mismos impuestos en los meses siguientes.
El saldo que pudiera quedar una vez efectuadas las deducciones por el mes de
diciembre de cada ao, o el ltimo mes en el caso de trmino de giro, tendr el ca-
rcter de pago provisional de aquellos a que se refiere el artculo 88 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta.
4. Vigencia
El beneficio regir despus de 90 das contados desde la fecha de publicacin del
reglamento, slo respecto de las viviendas cuyos permisos de construccin o las res-
pectivas modificaciones de tales permisos se hayan otorgado a partir del 1 de enero de
2008 y que hayan obtenido su recepcin municipal final a partir de la fecha de dicha
publicacin y antes del 31 de diciembre de 2013.
No obstante, tambin accedern al beneficio las viviendas cuya recepcin municipal se
obtenga despus del 31 de diciembre del ao 2013, cuando sta se hubiere solicitado
con anterioridad al 30 de noviembre del ao 2013.

5. Responsabilidades
El propietario primer vendedor de una vivienda deber responder por los daos y perjuicios
que provengan de las fallas o defectos del Sistema Solar Trmico, de sus componentes
y de su correcto funcionamiento, en los trminos que sealan los artculos 18 y siguien-
tes de la Ley General de Urbanismo y Construcciones, entendindose que este tipo de
sistemas se encuentran comprendidos en el nmero 2 del inciso sptimo del sealado
artculo. Es decir, se trata de elementos constructivos o de instalaciones, por lo que la
responsabilidad del propietario primer vendedor es de cinco aos.

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6. Multas
En caso que se determine la responsabilidad civil del propietario primer vendedor, adi-
cionalmente se impondr una multa a benefcio fscal equivalente al monto reajustado
del benefcio que se hubiere impetrado por dicha vivienda.
7. Inspecciones
El propietario primer vendedor de una vivienda acogida al benefcio deber solventar la
realizacin de una inspeccin del Sistema Solar Trmico, a solicitud del actual propietario
de la vivienda, quien podr requerirlo dentro del primer ao contado desde la recepcin
municipal defnitiva de la misma.
Esta revisin slo podr ser realizada por los organismos y entidades autorizadas espe-
cialmente al efecto por la Superintendencia de Electricidad y Combustibles.
Queda entregado al Reglamento de la ley la forma y condiciones en que el actual pro-
pietario podr hacer esta solicitud, as como los dems procedimientos necesarios para
la realizacin de la inspeccin, entre ellos la forma en que se solicitar y efectuar la
revisin de Sistemas Solares Trmicos utilizados por ms de una vivienda.
Esta materia es de vital importancia en el caso de uso incorrecto del sistema por el propie-
tario, ya que permitir al Propietario primer vendedor en esta inspeccin esa circunstancia
y constituir una prueba frente al reclamo eventual que haga este propietario.
8. Atribuciones de la Superintendencia de Electricidad y Combustibles
La Superintendencia tendr las siguientes atribuciones:
a) Establecer y administrar un registro de Colectores Solares Trmicos y Depsitos
Acumuladores que permitan acceder al benefcio tributario.
b) Autorizar a organismos de certifcacin, organismos de inspeccin, laboratorios de en-
sayos u otras entidades de control para que realicen o hagan realizar bajo su exclusiva
responsabilidad las pruebas y ensayos, o la revisin documental, en su caso, que la
Superintendencia estime necesarias para incluir componentes en el registro mencio-
nado en el nmero anterior. Esta autorizacin se otorgar mediante resolucin.

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c) Autorizar a organismos de inspeccin u otras entidades de control para que inspec-
cionen los Sistemas Solares Trmicos y realicen o hagan realizar, bajo su exclusiva
responsabilidad, las pruebas y ensayos que la Superintendencia estime necesarias
para constatar que cumplen con las especifcaciones que se establezcan en el
reglamento.
d) Sancionar a las empresas constructoras que hubieren utilizado el benefcio tributario
establecido en esta ley en caso que se compruebe que los respectivos Sistemas
Solares Trmicos no cumplen con las especifcaciones establecidas en el reglamento
o con lo declarado en la respectiva memoria de clculo.
9. Vivienda Social
El artculo 13 de la ley que se comenta seala que el MINVU podr establecer, en el Pro-
grama Fondo Solidario de Vivienda, mecanismos destinados a la utilizacin del benefcio
tributario que establece esta ley, as como tambin podr establecer, en el Programa de
Proteccin del Patrimonio Familiar, mecanismos destinados a incentivar la utilizacin de
Sistemas Solares Trmicos en las viviendas objeto de dicho programa.
Respecto de esta misma materia, y para efectos de la tasacin de las viviendas sociales
a que se refere la Ley General de Urbanismo y Construcciones, as como de las vivien-
das que postulen a programas del MINVU, no se incluir el valor de los Sistemas Solares
Trmicos.
10. Viviendas sociales usadas
La ley faculta al Presidente de la Repblica para establecer, mediante Decreto, un me-
canismo destinado al fnanciamiento de Sistemas Solares Trmicos y su instalacin, en
viviendas sociales usadas.
En uso de esta facultad, el Presidente de la Repblica establecer las disposiciones
necesarias para el funcionamiento, administracin, supervisin y control del sealado
mecanismo.
Respecto del monto de los recursos involucrados, ste deber ser sufciente para fnan-
ciar, al menos, Sistemas Solares Trmicos y su instalacin, en cien viviendas en cada

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una de las regiones del pas durante el perodo en que se encuentre vigente el benefcio
establecido en esta ley.
CONClUsIN
La Ley N 20.365 de 19 de agosto de 2009, que Establece una Franquicia Tributaria
Respecto de Sistemas Solares Trmicos, introduce un benefcio tributario segn el cual
las empresas constructoras tendrn derecho a deducir, del monto de sus pagos provi-
sionales obligatorios de la Ley sobre Impuesto a la Renta, un crdito equivalente a todo
o parte del valor de los Sistemas Solares Trmicos y de su instalacin.
Esta franquicia benefciar a las empresas constructoras que monten los sistemas trmicos
en inmuebles destinados a la habitacin construidos por ellas, y respecto de Sistemas que
aporten, al menos, un 30% del promedio anual de demanda de agua caliente sanitaria
estimada para la respectiva vivienda, de acuerdo a la radiacin solar correspondiente a
cada rea geogrfca, y cumplan con los dems requisitos y caractersticas tcnicas que
al efecto seale el Reglamento de la Ley.
Respecto de viviendas usadas, slo para el caso de la vivienda social, la ley faculta
al Presidente de la Repblica para establecer, mediante Decreto, un mecanismo des-
tinado al financiamiento de Sistemas Solares Trmicos y su instalacin, en viviendas
sociales usadas.

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INFORME JURDICO es una publicacin de la Cmara Chilena de la Construccin A.G. que busca desarrollar temas vinculados
directa o indirectamente al sector con el propsito de contribuir al debate sobre crecimiento y desarrollo del pas. Se autoriza su
reproduccin total o parcial siempre que se cite expresamente la fuente. Para acceder a INFORME JURDICO
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Director responsable: Carolina Arrau Guzmn.
Construccin trmica, energas no convencionales, subsidio construccin
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