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CILEA SUPERSIMPLES
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2 - ESTADOS - Imposto Sobre Circulao de Mercadorias e sobre a Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS - Imposto Sobre a Propriedade de Veculos Automotores - IPVA - Imposto sobre a Transmisso Causa Mortis e Doao, de Quaisquer Bens ou Direitos - ITCMD
3 - MUNICPIOS - Imposto Predial e Territorial Urbano - ITU, IPTU - Imposto de Transmisso Inter Vivos de Bens Imveis - ISTI - Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza - ISSQN
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1 - INTRODUO O art. 179 da Constituio Federal estabelece que a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios dispensaro s microempresas e s empresas de pequeno porte, assim definidas em lei, tratamento jurdico diferenciado, visando a incentiva-las pela simplificao de suas obrigaes administrativas, tributrias, previdencirias e creditcia, ou pela eliminao ou reduo destas por meio de lei. Antes da promulgao da Constituio Federal de 1988, a matria era regida pela Lei n 7.256/1984. A partir de janeiro de 1997, o regime tributrio das ME e EPP passaram a ser regidos pela Lei n 9.317/1996, que instituiu o SIMPLES, revogando-se os artigos da Lei n 7.256/1984 que regulavam a matria. O tratamento diferenciado relativo ao regime previdencirio e trabalhista, apoio creditcio e desenvolvi-mento empresarial passou a ser regulado pela Lei n 9.841/1999, quando foi efetivamente revogada a Lei n 7.256/1984. O regime tributrio regulamentado pelo SIMPLES no obrigava Estados e Municpios sua adoo, motivo pelo qual a maioria dos Estados e Municpios brasileiros adotaram legislao prpria para regulamentar o trata-mento jurdico diferenciado disposto no art. 179 da CF.
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e) cujo scio ou titular seja administrador ou equiparado de outra pessoa jurdica com fins lucrativos, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ 2.400.000,00; f) constituda sob a forma de cooperativas, salvo as de consumo; g) que participe do capital de outra pessoa jurdica; h) que exera atividade de banco comercial, de investimentos e de desenvolvimento, de caixa econmica, de sociedade de crdito, financiamento e investimento ou de crdito imobilirio, de corretora ou de distribuidora de ttulos, valores mobilirios e cmbio, de empresa de arrendamento mercantil, de seguros privados e de capitalizao ou de previdncia complementar; i) resultante ou remanescente de ciso ou qualquer outra forma de desmembramento de pessoa jurdica que tenha ocorrido em um dos 5 (cinco) anos-calendrio anteriores; j) constituda sob a forma de sociedade por aes.
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13.2 - EMPRESAS INSCRITA NO SIMPLES Sero consideradas inscritas no Simples Nacional as microempresas e empresas de pequeno porte regular-mente optantes pelo regime tributrio de que trata a Lei n 9.317/1996 (Simples), salvo as que estiverem impedidas de optar por alguma vedao imposta pelo Simples Nacional (art. 16, 4 da LC n 123/2006). O Comit Gestor regulamentar a opo automtica prevista neste item (art. 16, 5 da LC n 123/2006). 13.3 - INDEFERIMENTO DA OPO O indeferimento da opo pelo Simples Nacional ser formalizado mediante ato da Administrao Tributria segundo regulamentao do Comit Gestor (art. 16, 6 da LC n 123/2006). 13.4 - ADOO DAS EXPRESSES ME OU EPP NA DENOMINAO SOCIAL As microempresas e as empresas de pequeno porte, nos termos da legislao civil, acrescentaro sua firma ou denominao as expresses "Microempresa" ou "Em-presa de Pequeno Porte", ou suas respectivas abreviaes, "ME" ou "EPP", conforme o caso, sendo facultativa a incluso do objeto da sociedade (LC n 123/2006, art. 72).
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14 - ALQUOTAS E BASE DE CLCULO O valor devido mensalmente pela microempresa e empresa de pequeno porte, optante do Simples Nacional, ser determinado mediante aplicao da tabela do Anexo I do Estatuto (art. 18 da LC n 123/06), exceto em relao as atividades constantes das tabelas II a V, especificadas adiante, que sero aplicadas para o clculo das atividades industriais, prestadoras de servio e locao de bens mveis. Assim, excluindo-se as atividades de industriais, prestao de servio e locao de bens mveis, as demais atividades, como comrcio, aplicar-se- a Tabela I, abaixo transcrita:
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EXEMPLO 1 - EMPRESA COMERCIAL - COMPET NCIA DE JUL O/2007 IT 01 02 03 04 Receita ruta do s Alquota Tabela I alor imples acional evido I I I AO ALOR 1.400.000,00 120.000,00 10,04 12.048,00 Receita ruta Acumulada nos 12 eses Anteriores (Jul/2006 a Jun/2007)
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IT 01 02 03 04 Receita ruta Acumulada nos 12 Receita ruta do Alquota Tabela II alor imples acional evido s
RI I AO
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IT E M 01 02 03 04 05 06 07 08
V ALO R 1 .4 0 0 .0 0 0 ,0 0 3 0 .0 0 0 ,0 0 1 0 ,0 4 % 3 .0 1 2 ,0 0 9 0 .0 0 0 ,0 0 4 ,9 1 % 4 .4 1 9 ,0 0 7 .4 3 1 ,0 0
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g) servios de instalao, manuteno e reparao de acessrios para veculos automotores; h) servios de manuteno e reparao de motocicletas, motonetas e bicicletas; i) servios de instalao, manuteno e reparao de mquinas de escritrio e de informtica; j) servios de reparos hidrulicos, eltricos, pintura e carpintaria em residncias ou estabelecimentos civis ou empresariais, bem como manuteno e reparao de aparelhos eletrodomsticos; l) servios de instalao e manuteno de apare-lhos e sistemas de ar condicionado, refrigerao, ventilao, aquecimento e tratamento de ar em ambientes controlados; m) veculos de comunicao, de radiodifuso sonora e de sons e imagens, e mdia externa; Transcrevemos abaixo, a tabela disposta no Anexo III do Estatuto, que ser aplicada para calcular o Simples Nacional nas atividades relacionadas neste item:
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e 1 2 0 .0 0 0 ,0 1 a 2 4 0 .0 0 0 ,0 0 e 2 4 0 .0 0 0 ,0 1 a 3 6 0 .0 0 0 ,0 0 e 3 6 0 .0 0 0 ,0 1 a 4 8 0 .0 0 0 ,0 0 e 4 8 0 .0 0 0 ,0 1 a 6 0 0 .0 0 0 ,0 0 e 6 0 0 .0 0 0 ,0 1 a 7 2 0 .0 0 0 ,0 0 e 7 2 0 .0 0 0 ,0 1 a 8 4 0 .0 0 0 ,0 0 e 8 4 0 .0 0 0 ,0 1 a 9 6 0 .0 0 0 ,0 0 e 9 6 0 .0 0 0 ,0 1 a 1 .0 8 0 .0 0 0 ,0 0 e 1 .0 8 0 .0 0 0 ,0 1 a 1 .2 0 0 .0 0 0 ,0 0 e 1 .2 0 0 .0 0 0 ,0 1 a 1 .3 2 0 .0 0 0 ,0 0 e 1 .3 2 0 .0 0 0 ,0 1 a 1 .4 4 0 .0 0 0 ,0 0 e 1 .4 4 0 .0 0 0 ,0 1 a 1 .5 6 0 .0 0 0 ,0 0 e 1 .5 6 0 .0 0 0 ,0 1 a 1 .6 8 0 .0 0 0 ,0 0 e 1 .6 8 0 .0 0 0 ,0 1 a 1 .8 0 0 .0 0 0 ,0 0 e 1 .8 0 0 .0 0 0 ,0 1 a 1 .9 2 0 .0 0 0 ,0 0 e 1 .9 2 0 .0 0 0 ,0 1 a 2 .0 4 0 .0 0 0 ,0 0 e 2 .0 4 0 .0 0 0 ,0 1 a 2 .1 6 0 .0 0 0 ,0 0 e 2 .1 6 0 .0 0 0 ,0 1 a 2 .2 8 0 .0 0 0 ,0 0 e 2 .2 8 0 .0 0 0 ,0 1 a 2 .4 0 0 .0 0 0 ,00
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14.5 - LOCAO DE BENS MVEIS No caso da atividade de locao de bens mveis, sero tributadas na forma da tabela disposta no Anexo III (transcrita no item 18.4), deduzindo-se da alquota o percentual correspondente ao ISS previsto nesse Anexo (art. 18, 5, inciso III, da LC n 123/06).
7 - LOCAO DE BENS MVEIS - COMPETNCIA DE JULHO/2007 ITEM DISCRIMINAO 01 Receita Bruta Acumulada nos 12 Meses Anteriores (Jul/2006 a Jun/2007) 02 Receita Bruta do Ms 03 Alquota Tabela III, Deduzida a Parcela do ISSQN (15,06% - 5,00%) 04 Valor Simples Nacional Devido
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14.7 - PRESTADORAS DE SERVIOS TRIBUTADOS NA TABELA V No caso das atividades de prestao de servios abaixo relacionadas sero tributadas na forma da tabela disposta no Anexo V desta Lei Complementar, hiptese em que no estar includa no Simples Nacional a contribuio ao INSS prevista no item 11.1 desta matria, devendo a mesma ser recolhida segundo a legislao prevista para os demais contribuintes ou responsveis (art. 18, 5, inciso V, da LC n 123/2006): As atividades de prestao de servios inclusas neste item so as seguintes: a) cumulativamente administrao e locao de imveis de terceiros; b) academias de dana, de capoeira, de ioga e de artes marciais;
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ANEXO V
1) Ser apurada a relao (r) conforme abaixo: (r) = Folha de Salrios includos encargos (em 12 meses) Receita Bruta (em 12 meses) Obs.: Para efeito de aplicao desta tabela, considera-se folha de salrios includos encargos o montante pago, nos 12 (doze) meses anteriores ao do perodo de apurao, a ttulo de salrios, retiradas de pr-labore, acrescidos do montante efetivamente recolhido a ttulo de contribuio para a Seguridade Social e para o FGTS (LC 123/2006, art. 18, 24). 2) Na hiptese em que (r) seja maior ou igual a 0,40 (quarenta centsimos), as alquotas do Simples Nacional relativas ao IRPJ, PIS/Pasep, CSLL e Cofins cor-respondero ao seguinte:
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3) Na hiptese em que (r) seja maior ou igual a 0,35 (trinta e cinco centsimos) e menor que 0,40 (quarenta centsimos), a alquota do Simples Nacional relativa ao IRPJ, PIS/Pasep, CSLL e Cofins para todas as faixas de receita bruta ser igual a 14,00% (catorze por cento). 4) Na hiptese em que (r) seja maior ou igual a 0,30 (trinta centsimos) e menor que 0,35 (trinta e cinco centsimos), a alquota do Simples Nacional relativa ao IRPJ, PIS/Pasep, CSLL e Cofins para todas as faixas de receita bruta ser igual a 14,50% (catorze inteiros e cinqenta centsimos por cento). 5) Na hiptese em que (r) seja menor que 0,30 (trinta centsimos), a alquota do Simples Nacional relativa ao IRPJ, PIS/Pasep, CSLL e Cofins para todas as faixas de receita bruta ser igual a 15,00% (quinze por cento). 6) Somar-se- a alquota do Simples Nacional relativa ao IRPJ, PIS/Pasep, CSLL e Cofins apurada na forma parcela correspondente ao ISS prevista no Anexo IV desta Lei Complementar. acima a
7) A partilha das receitas relativas ao IRPJ, PIS/Pasep, CSLL e Cofins arrecadadas na forma deste Anexo ser realizada com base nos seguintes percentuais:
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EXEMPLO 9 - EMPRESAS PRESTADORAS DE SERVIOS SUJEITOS TABELA V - COMPETNCIA DE JULHO/2007 - HIPTESE 1 ITEM 01 02 03 04 05 06 07 08 DISCRIMINAO Receita Bruta Acumulada nos 12 Meses Anteriores (Jul/2006 a Jun/2007) Folha Salrios + Prolabore + INSS + FGTS nos 12 Meses Anteriores (Jul/2006 a Jun/2007) Relao (r) = 588.000,00 : 1.400.000,00 = 0,42 (ou 42% da receita bruta) Receita Bruta do Ms Al ota Ta ela V ando relao (r) maior ou igual a 0,40 (40% da receita ruta) Alquota ISSQN Tabela IV Alquota Total Valor Simples Nacional Devido VALOR 1.400.000,00 588.000,00 0,42 120.000,00 9,28% 5,00% 14,28% 17.136,00
NOTA: Os contri uintes ue en uadram-se nesta ta ela devem recol er a contri uio ao INSS parte, na forma das demais empresas no en uadradas no Simples Nacional.
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EXEMPLO 10 - EMPRESAS PRESTADORAS DE SERVI OS SUJEITOS TABELA V - COMPET NCIA DE JUL O/2007 IPTESE 2
IT 01 02 03 04 05 06 07 08
A:
I Receita ruta Acumulada nos 12 olha alrios Relao (r) Receita ruta do
Alquota abela
rolabore s
504.000,00 : 1.400.000,00
Tabela I
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EXEMPLO 11 - EMPRESAS PRESTADORAS DE SERVIOS SUJEITOS TABELA V - COMPETNCIA DE JULHO/2007 - HIPTESE 3 ITEM 01 02 03 04 05 06 07 08 DISCRIMINAO Receita Bruta Acumulada nos 12 Meses Anteriores (Jul/2006 a Jun/2007) Folha Salrios + Prolabore + INSS + FGTS nos 12 Meses Anteriores (Jul/2006 a Jun/2007) Relao (r) = 448.000,00 : 1.400.000,00 = 0,32 (ou 32% da receita bruta) Receita Bruta do Ms Al uota Ta ela V uando relao (r) maior ou igual a 0,30 e men or ue 0,35 Alquota ISSQN Tabela IV Alquota Total Valor Simples Nacional Devido VALOR 1.400.000,00 448.000,00 0,32 120.000,00 14,50% 5,00% 19,50% 23.400,00
NOTA: Os contri uintes ue en uadram-se nesta ta ela devem recol er a contri uio ao INSS parte, na forma das demais empresas no en uadradas no Simples Nacional.
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14.12 - CONCESSO DE ISENO OU REDUO DO ICMS OU ISSQN PELO ESTADO OU MUNICPIO Na hiptese em que o Estado, o Municpio ou o Distrito Federal concedam iseno ou reduo do ICMS ou do ISS devido por microempresa ou empresa de pequeno porte, ou ainda determine recolhimento de valor fixo para esses tributos, na forma do item 18.14, ser realizada reduo proporcional ou ajuste do valor a ser recolhido, na forma definida em resoluo do Comit Gestor (art. 18, 20, da LC n 123/2006). O valor a ser recolhido na forma do disposto neste item, exclusivamente na hiptese de iseno, no integrar o montante a ser partilhado com o respectivo Municpio, Estado ou Distrito Federal (art. 18, 21, da LC n 123/06). 14.13 - ESCRITRIOS DE CONTABILIDADE - RECOLHIMENTO DO ISS EM VALOR FIXO A atividade de escritrios de servios contbeis re-colher o ISS em valor fixo, na forma da legislao municipal (art. 18, 22, da LC n 123/2006).
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P e r c e n tu a l 3 0 ,9 5 % 1 2 ,6 0 % 9 ,4 3 % 8 ,0 9 % 6 ,1 6 % 4 ,9 2 % 3 ,9 8 % 2 ,7 0 % 2 ,4 7 % 2 ,3 4 % 1 ,9 2 % 1 ,9 5 % 1 ,9 4 % 1 ,8 9 % 1 ,5 9 % 1 ,1 3 % 0 ,9 4 % 0 ,9 1 % 0 ,8 5 % 0 ,7 5 % 0 ,6 6 % 0 ,5 6 % 0 ,4 9 % 0 ,2 7 % 0 ,2 1 % 0 ,1 9 % 0 ,1 1 % 1 0 0 ,0 0
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As microempresas e as empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional no faro jus apropriao nem transferiro crditos relativos a impostos ou contribuies abrangidos pelo Simples Nacional (art. 23 da LC n 123/2006). 17 - NO UTILIZAO DE INCENTIVOS FISCAIS As microempresas e as empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional no podero utilizar ou destinar qualquer valor a ttulo de incentivo fiscal (art. 24 da LC n 123/2006). 18 - COMPETNCIA PARA FISCALIZAR
A competncia para fiscalizar o cumprimento das obrigaes principais e acessrias relativas ao Simples Nacional e para verificar a ocorrncia das hipteses de excluso previstas no item 28.1 da Secretaria da Receita Federal e das Secretarias de Fazenda ou de Finanas do Estado ou do Distrito Federal, segundo a localizao do estabelecimento, e, tratando-se de prestao de servios includos na competncia tributria municipal, a competncia ser tambm do respectivo Municpio (art. 33 da LC n 123/2006).
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As Secretarias de Fazenda ou Finanas dos Estados podero celebrar convnio com os Municpios de sua jurisdio para atribuir a estes a fiscalizao a que se refere este item (art. 33, 1, da LC n 123/2006). 18.3 - COMPETNCIA PARA LANAMENTO DO SIMPLES NACIONAL APURADO EM PROCEDIMENTO DE FISCALIZAO
O valor no pago, apurado em procedimento de fiscalizao, ser exigido em lanamento de ofcio pela autoridade competente que realizou a fiscalizao (art. 33, 3, da LC n 123/2006). 18.4 - REGULAMENTAO PELO COMIT GESTOR
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O contencioso administrativo relativo ao Simples Nacional ser de competncia do rgo julgador integrante da estrutura administrativa do ente federativo que efetuar o lanamento ou a excluso de ofcio, observados os dispositivos legais atinentes aos processos administrativos fiscais desse ente (art. 39 da LC n 123/2006).
O Municpio poder, mediante convnio, transferir a atribuio de julgamento exclusivamente ao respectivo Estado em que se localiza (art. 39, 1, da LC n 123/2006).
No caso em que o contribuinte do Simples Nacional exera atividades includas no campo de incidncia do ICMS e do ISS e seja apurada omisso de receita de que no se consiga identificar a origem, a autuao ser feita utilizando a maior alquota prevista nesta matria e a parcela autuada que no seja correspondente aos tributos e contribuies federais ser rateada entre Estados e Municpios ou Distrito Federal (art. 39, 2, da LC n 123/2006). Nesta hiptese, o julgamento caber ao Estado ou ao Distrito Federal (art. 39, 3, da LC n 123/2006).
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As consultas relativas ao Simples Nacional sero solucionadas pela Secretaria da Receita Federal, salvo quando se referirem a tributos e contribuies de competncia estadual ou municipal, que sero solucionadas conforme a respectiva competncia tributria, na forma disciplinada pelo Comit Gestor (art. 40 da LC n 123/2006). 21 - PROCESSO JUDICIAL
exceo do rateio do ICMS e ISSQN correspondente omisso qual no foi identificada a origem, os processos relativos a tributos e contribuies abrangidos pelo Simples Nacional sero ajuizados em face da Unio, que ser representada em juzo pela Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (art. 41 da LC n 123/2006).
Os Estados, Distrito Federal e Municpios prestaro auxlio Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, em relao aos tributos de sua competncia, na forma a ser disciplinada por ato do Comit Gestor (art. 41, 1, da LC n 123/2006).
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Os crditos tributrios oriundos da aplicao do Simples Nacional sero apurados, inscritos em Dvida Ativa da Unio e cobrados judicialmente pela Procurado-ria-Geral da Fazenda Nacional (art. 41, 2, da LC n 123/2006).
Mediante convnio, a Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional poder delegar aos Estados e Municpios a inscrio em dvida ativa estadual e municipal e a cobrana judicial dos tributos estaduais e municipais a que se refere esta matria (art. 41, 3, da LC n 123/2006). 22 - NORMATIZAO PELO COMIT GESTOR
Promulgada Lei Complementar n 123/06, o Comit Gestor expedir, em 6 (seis) meses, as instrues que se fizerem necessrias sua execuo (art. 77 da LC n 123/2006).
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O Ministrio do Trabalho e Emprego, a Secretaria da Receita Federal, a Secretaria da Receita Previdenciria, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios devero editar, em 1 (um) ano, as leis e demais atos necessrios para assegurar o pronto e imediato tratamento jurdico diferenciado, simplificado e favorecido s microempresas e s empresas de pequeno porte (art. 77, 1, da LC n 123/2006).
Ser concedido, para ingresso no regime diferenciado e favorecido previsto nesta matria, parcelamento, em at 120 (cento e vinte) parcelas mensais e sucessivas, dos dbitos relativos aos tributos e contribuies previstos no Simples Nacional, de responsabilidade da microempresa ou empresa de pequeno porte e de seu titular ou scio, relativos a fatos geradores ocorridos at 31 de janeiro de 2006 (art. 79 da LC n 123/2006).
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Esse parcelamento alcana inclusive dbitos inscritos em dvida ativa (art. 79, 2, da LC n 123/2006).
O parcelamento ser requerido respectiva Fazenda para com a qual o sujeito passivo esteja em dbito (art. 79, 3, da LC n 123/2006).
Aplicam-se ao disposto neste artigo as demais regras vigentes para parcelamento de tributos e contribuies federais, na forma regulamentada pelo Comit Gestor (art. 79, 4, da LC n 123/2006).
24 - REVOGAO DO SIMPLES
O art. 89 da LC n 123/2006, revoga a partir de 1 de julho de 2007, a Lei n 9.317/1996, que instituiu o Simples.