Sunteți pe pagina 1din 25

2.

Realizai o misiune de audit intern cu privire la Capitaluri pn la nivelul ntocmirii matricei i a raportului intermediar, inclusiv

Documentul nr. 1 S.C. ROMAVA S.A. Nr. 1 Data 01.02.2011 ORDIN DE SERVICIU n conformitate cu prevederile Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, a O.M.F.P. nr. 38/2003 de aprobare a normelor metodologice generale privind exercitarea activitatii de audit intern, a Ordinului managerului general nr. 12/2003 prin care s-au aprobat Normele proprii de exercitare a auditului intern n cadrul entitatii publice i cu Planul anual de audit public intern, se va efectua o misiune de audit public intern la S.C. ROMAVA S.A. n perioada 01.02.2011 -30.04.2011 Scopul misiunii de audit este de a da asigurri cu privire la gestionarea capitalurilor societatii, i n special a capitalurilor proprii. Obiectivul misiunii de audit este: Stabilirea respectrii dispoziiilor legale cu privire la constituirea rezervelor legale, respectarea hotrrilor adunrii generale cu privire la repartizarea pe fonduri a profitului i a altor evenimente juridice. Menionm ca se va efectua un audit de conformitate cu privire la respectarea dispoziiilor legale de constituire i gestionare a capitalurilor. Misiunea de audit intern va fi realizat de Coconcea Simona. Supervizorul misiunii este eful structurii de audit public intern. Conductorul Compartimentului de audit public intern

Documentul nr.2 SC ROMAVA SA Compartimentul Audit Intern Misiunea de audit intern: AUDITUL INTERN AL CAPITALURILOR SOCIETII INCOMPATIBILITI N LEGATURA CU ENTITATEA/STRUCTURA AUDITAT Da Ai avut/avei vreo relaie oficial, financiar sau personal cu cineva care ar putea s v limiteze msura n care putei s v interesai, s descoperii sau s constatai slbiciuni de audit n orice fel? Avei idei preconcepute fa de persoane, grupuri, organizaii sau obiective care ar putea s v influeneze n misiunea de audit? Ai avut/avei funcii sau ai fost/suntei implicat(a) n ultimii 3 ani ntr-un alt mod n activitatea entitii/structurii ce va fi auditat? Avei responsabiliti n derularea programelor i proiectelor privind gestiunea resurselor umane? Ai fost implicat n elaborarea i implementarea sistemelor de control ale entitii/structurii ce urmeaz a fi auditat? Suntei so/soie, rud sau afin pna la gradul al patrulea inclusiv cu conducatorul entitatii/structurii ce va fi auditata sau cu membrii organului de conducere colectiv? Avei vreo legatur politic, social care ar rezulta dintr-o fost angajare sau primirea de redevene de la vreun grup anume, sau organizaie sau nivel guvernamental? Ai aprobat nainte facturi, ordine de plata i alte instrumente de plat pentru entitatea/ structura ce va fi auditat? Ai inut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditat? Avei vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/ structura ce va fi auditat? Dac n timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personal, extern sau organizaional care ar putea sa va afecteze abilitatea dvs. de a lucra i a face rapoartele de audit impariale, notificai eful Compartimentului Audit Public Intern de urgenta? Auditor, Coconcea Simona ef Compartiment Audit Intern Gnescu Marius Nu X

X X X X

X X X

Documentul nr.3 S.C. ROMAVA S.A. Compartimentul audit intern Data : 01.02.2011 NOTIFICAREA PRIVIND DECLANAREA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN Ctre: eful comparimentului contabilitate-sectia Capitaluri De la: Conductorul Compartimentului de audit public intern Referitor la misiunea de audit intern : Auditul capitalurilor, Stimate domn n conformitate cu Planul anual de audit public intern, urmeaz ca n perioada de 01.02.201130.04.2011 s efectum o misiune de audit public intern cu tema Auditul intern al capitalurilor la S.C. ROMAVA S.A. V vom contacta ulterior pentru a stabili de comun acord o edin de deschidere n vederea discutrii diverselor aspecte ale misiunii de audit, cuprinznd: - prezentarea auditorilor; - scopul misiunii de audit public intern; - prezentarea principalelor obiective ale misiunii de audit public intern; - programul interveniei la fata locului; - alte aspecte. Pentru o mai buna nelegere a activitii dumneavoastr, va rugm sa ne punei la dispoziie urmtoarea documentaie necesar: Situatiile financiare si contul de profit si pierdere pe anii 2009-2010 Registrele de eviden aciunilor subscrise i vrsate pe fiecare acionar Hotrrile adunrii generale, aprobri de retragere sau de subscriere de capital, i de aprobare a conturilor de profit i pierdere i a bilanturilor contabile, repartizarea profitului Hotrri ale adunrii generale de emitere de aciuni din fondul de rezerv Calculul valorii matematice a aciunii dupa fiecare schimbare a structurii capitalului societii Actele contabile, casa, registrele societii pe perioada 01.01.2009-31.12.2010 Ultimul raport de audit realizat pe aceast tema Dac avei unele ntrebri privind desfurarea misiunii, v rog s o contactai pe doamna Coconcea Simona auditor sau pe eful structurii de audit intern Cu stim ef Compartiment Audit Intern Gnescu Marius Data 01.02.2011

Documentul nr.4 COLECTAREA INFORMAIILOR Misiunea de audit intern: Auditul intern al Capitalurilor. Perioada auditata: 01.01.2009-31.12.2010 ntocmit Coconcea Simona Data 06.02.2011

Avizat: ef Compartiment Audit Intern Gnescu Marius

Colectarea informatiilor Serviciul Contabilitate-evidena capitalurilor Identificarea legilor i regulamentelor aplicabile structurii auditate precum i a reglementrilor statutare Obinerea situaiilor financiare pe 2009 i 2010 Obinerea evidenei nominale i structurale a aciunilor Registrele de eviden aciunilor subscrise i vrsate pe fiecare acionar Obinerea actelor de cas i a registrelor societtii Obinerea unor indicatori de analiza din anexele la cele doua bilanturi din 2009 si 2010 Obinerea hotrrilor adunrii generale, aprobri de retragere sau de subscriere de capital, i de aprobare a conturilor de profit i pierdere i a bilanturilor contabile, repartizarea profitului Hotrri ale adunrii generale de emitere de aciuni din fondul de rezerv Calculul valorii matematice a aciunii dupa fiecare schimbare a structurii capitalului societii Obtinerea exemplarului de Raport de audit intern anterior DA X X X X X NU Observatii

Nu au fost retrageri de capital;

X Anterior nu au fost realizate misiuni de audit intern

Documentul nr.5

SC ROMAVA SA Compartimentul Audit Intern LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului Capitaluri. Perioada auditat: 01.01.2009-31.12.2010 ntocmit: Coconcea Simona Avizat: ef Compartiment Audit Intern Gnescu Marius Data: 07.02.2011

Nr crt 1.

Obiective Stabilirea respectarii dispozitiilor legale cu privire la constituirea rezervelor legale, respectarea hotrrilor adunrii generale cu privire la repartizarea pe fonduri a profitului i a altor evenimente juridice

Obiecte auditabile 1. Constituirea rezervelor legale 2.Repartizarea profitului 2009 si 2010 3. Fluctuaii de acionari i modificri n structura capitalului 4. Valoarea nominal i valoarea matematic a aciunilor n 2009 i 2010 5. Restituri de aporturi i acordri de dividende

Obs.

Documentul nr.6

SC ROMAVA SA Compartimentul Audit Intern IDENTIFICAREA RISCURILOR Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului Capitaluri. Perioada auditat: 01.01.2009-31.12.2010 ntocmit: Coconcea Simona Avizat: ef Compartiment Audit Intern Gnescu Marius Nr. crt. 1. Data: 14.02.2011

Obiective Stabilirea respectrii dispoziiilor legale cu privire la constituirea rezervelor legale, respectarea hotrrilor adunrii generale cu privire la repartizarea pe fonduri a profitului i a altor evenimente juridice

Obiecte auditabile

Riscuri semnificative Exces sau insuficien n constituirea rezervelor legale

Obs.

1. Constituirea rezervelor legale

2.Repartizarea profitului 2009 si Repartizarea profitului 2010 ignornd aprobarea AGA 3. Fluctuatii de acionari i modificri n structura capitalului Erori n evidena acionarilor i a aciunilor fiecruia

4. Valoarea nominal i Stabilirea eronat a valorii valoarea matematic a aciunilor matematice a aciunilor n 2009 i 2010 5. Restituri de aporturi i acordri de dividende Diferene constatate la aporturi restituite i la divedende acordate

Documentul nr.7

SC ROMAVA SA Compartimentul Audit Intern STABILIREA FACTORILOR DE RISC, A PONDERILOR I APRECIEREA NIVELURILOR RISCURILOR Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului Capitaluri. Perioada auditat: 01.01.2009-31.12.2010 ntocmit: Coconcea Simona Avizat: ef Compartiment Audit Intern Gnescu Marius Ponderea factorilor de risc (Pi) P1 50% Nivelul de apreciere al riscului (Ni) N1 Exist proceduri i se aplica Impact financiar sczut Vulnerabilitate mica N2 Exist proceduri, sunt cunoscute, dar nu se aplic Impact financiar mediu Vulnerabilitate medie N3 Nu exist proceduri Impact financiar ridicat Vulnerabilitate mare Data: 14.02.2011

Factori de risc (Fi) Aprecierea controlului intern F1 Aprecierea cantitativ F2 Aprecierea calitativ F3

P2 30%

P3 20%

Documentul nr.8 SC ROMAVA SA Compartimentul Audit Intern STABILIREA NIVELULUI RISCULUI sI PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCULUI Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului Capitaluri. Perioada auditata: 01.01.2009-31.12.2010 ntocmit: Coconcea Simona Avizat: ef Compartiment Audit Intern Gnescu Marius Data: 14.02.2011

Nr. crt. 1

Obiectivele Stabilirea respectarii dispozitiilor legale cu privire la constituirea rezervelor legale, respectarea hotararilor adunrii generale cu privire la repartizarea pe fonduri a profitului i a altor evenimente juridice

Obiectele auditabile 1. Constituirea rezervelor legale 2.Repartizarea profitului 2009 i 2010 3. Fluctuaii de acionari i modificri in structura capitalului 4. Valoarea nominal i valoarea matematic a aciunilor n 2009 i 2010 5. Restituri de aporturi i acordri de dividende

Riscuri identificate Exces sau insuficien n constituirea rezervelor legale Repartizarea profitului ignornd aprobarea AGA Erori n evidena acionarilor i a aciunilor fiecruia Stabilirea eronat a valorii matematice a aciunilor Diferene constatate la aporturi restituite i la divedende acordate

N1

N2

N3

Punctaj total 2,5 2,5 2,5 1,8 1,8

3 3 3 2 2

2 2 2 2 2

2 2 2 1 1

Documentul nr.9 S.C ROMAVA SA Compartimentul Audit Intern CLASAREA RISCURILOR PE BAZA PUNCTAJELOR TOTALE Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului Capitaluri. Perioada auditata: 01.01.2009-31.12.2010 ntocmit: Coconcea Simona Avizat: ef Compartiment Audit Intern Gnescu Marius Nr. crt. 1. Obiectivele Stabilirea respectarii dispozitiilor legale cu privire la constituirea rezervelor legale, respectarea hotarariloe adunarii generale cu privire la repartizarea pe fonduri a profitului si a altor evenimente juridice, Obiectele auditabile 1. Constituirea rezervelor legale 2.Repartizarea profitului 2009 i 2010 3. Fluctuaii de acionari i modificri n structura capitalului 4. Valoarea nominal i valoarea matematic a aciunilor n 2009 i 2010 5. Restituri de aporturi i acordri de dividende Riscuri identificate Exces sau insuficien n constituirea rezervelor legale Repartizarea profitului ignornd aprobarea AGA Erori n evidena acionarilor i a aciunilor fiecruia Stabilirea eronat a valorii matematice a aciunilor Diferene constatate la aporturi restituite i la divedende acordate Punctaj total 2,5 2,5 2,5 1,8 1,8 Clasare Data: 15.02.2011

Mare Mare Mare Mediu Mediu

Documentul nr.10 S.C ROMAVA SA Compartimentul Audit Intern TABELUL PUNCTE TARI SI PUNCTE SLABE Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului Capitaluri. Perioada auditat: 01.01.2009-31.12.2010 ntocmit: Coconcea Simona Nr. Crt. Punct T/S Consecinta functionarii/ nefunctionarii controlului intern Exist un sistem de control intern ineficient Exist un sistem de control intern ineficient Exist un sistem de control intern ineficient Exist un sistem de control intern ineficient Exist un sistem de control intern ineficient Data: 16.02.2011 Grad de ncredere al auditorului n controlul intern Sczut

Obiective

Obiecte auditabile

Riscuri semnificative

Obs.

1.

Stabilirea respectrii dispoziiilor legale cu privire la constituirea rezervelor legale, respectarea hotrrilor adunrii generale cu privire la repartizarea pe fonduri a profitului i a altor evenimente juridice

1. Constituirea rezervelor legale

Exces sau insuficien n constituirea rezervelor legale

2.Repartizarea profitului 2008 Repartizarea profitului i 2009 ignornd aprobarea AGA 3. Fluctuaii de acionari i modificri n structura capitalului 4. Valoarea nominal i valoarea matematic a aciunilor n 2009 i 2010 5. Restituri de aporturi i acordri de dividende Erori n evidena acionarilor i a aciunilor fiecruia Stabilirea eronat a valorii matematice a aciunilor Diferene constatate la aporturi restituite i la dividende acordate

Sczut

Mediu

Mediu

Mediu

Documentul nr.11

S.C ROMAVA SA Compartimentul Audit Intern TEMATICA N DETALIU A MISIUNII DE AUDIT INTERN Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului Capitaluri. Perioada auditat: 01.01.2009-31.12.2010 ntocmit: Coconcea Simona Data: 17.02.2011 Avizat: ef Compartiment Audit Intern Gnescu Marius Nr crt 1. Obiective Stabilirea respectrii dispoziiilor legale cu privire la constituirea rezervelor legale, respectarea hotrrilor adunrii generale cu privire la repartizarea pe fonduri a profitului i a altor evenimente juridice Obiecte auditabile selectate 1. Constituirea rezervelor legale 2.Repartizarea profitului 2008 i 2009 3. Fluctuaii de acionari i modificri n structura capitalului 4. Valoarea nominal i valoarea matematic a aciunilor n 2009 i 2010 5. Restituri de aporturi i acordri de dividende Obs.

Documentul nr.12 S.C ROMAVA SA Compartimentul Audit Intern PROGRAM DE AUDIT INTERN Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului Capitaluri. Perioada auditat: 01.01.2009-31.12.2010 ntocmit: Coconcea Simona Avizat: ef Compartiment Audit Intern Gnescu Marius Data: 18.02.2011

Etapele misiunii

Domeniul

Activitati

Durat a (h) 480 134

Persoane implicate

Locul desfasurarii

Tema: Auditul intern al ciclului Capitaluri. A.Pregatirea misiunii de audit

1. ntocmirea si aprobarea Ordinului de serviciu 2. ntocmirea si validarea Declaratiei de independenta 3. Pregatirea si transmiterea Notificarii privind declansarea misiunii de audit intern catre partile interesate 4. Colectarea si prelucrarea informatiilor

2 2

ef Compartiment Audit Intern Auditor ef Compartiment Audit Intern Auditor

Compartimentul Audit Intern Compartimentul Audit Intern Compartimentul Audit Intern Compartimentul Audit Intern Structura auditata

2 40

Auditor

Etapele misiunii

Domeniul

Activitati

Durat a (h) 8 40 16 4 4

Persoane implicate

Locul desfasurarii Compartimentul Audit Intern Compartimentul Audit Intern Compartimentul Audit Intern Compartimentul Audit Intern Compartimentul Audit Intern Compartimentul Audit Intern Structura auditata Structura auditata

5. Elaborarea Chestionarului de control intern 6. Elaborarea Listelor de verificare 7. Analiza riscurilor 8. ntocmirea Programului de audit 9. ntocmirea Programului preliminar al interventiei la fata locului

Auditor Auditor Auditor Auditor Auditor ef Compartiment Audit Intern Auditor Auditat

10. Organizarea sedintei de deschidere cu compartimentul auditat

11. Redactarea Minutei sedintei de deschidere

Auditor ef Compartiment Audit Intern Auditor Auditat

12. Organizarea sedintei de nchidere cu compartimentul auditat.

Structura auditata

13. Redactarea Minutei sedintei de nchidere

Auditor

Structura auditata

Etapele misiunii

Domeniul Stabilirea respectrii dispoziiilor legale cu privire la constituirea rezervelor legale, respectarea hotrrilor adunrii generale cu privire la repartizarea pe fonduri a profitului i a altor evenimente juridice

Activitati

Durat a (h) 271

Persoane implicate

Locul desfasurarii

1. Efectuarea testarilor (prezentare detaliata n Programul interventiei la fata locului) 2. Discutarea constatarilor cu eful compartimentului 3. Elaborarea FIAP-urilor 4. Colectarea dovezilor 5. Revizuirea documentelor de lucru din punct de vedere al continutului si al formei si ntocmirea Notei centralizatoare a documentelor de lucru

88

Auditor ef Compartiment Audit Intern Auditor

Structura auditata Compartimentul Audit Intern Compartimentul Audit Intern Structura auditata Structura auditata

B. Interventia la fata locului

35 121 20 71

Auditor Auditor Auditor

C. Raportul de audit public intern 14. Redactarea si revizuirea proiectului de Raport de audit public intern 15. Transmiterea proiectului de Raport la structura auditata si solicitarea de raspuns n 15 zile 16. Organizarea Reuniunii de conciliere, dac este cazul

35

ef Compartiment Audit Intern Auditor

Compartimentul Audit Intern Compartimentul Audit Intern Structura auditata

8 8

Auditor Auditor Auditat

Etapele misiunii

Domeniul

Activitati 17. Includerea n Raportul de audit public intern a punctului de vedere al structurii auditate, finalizarea si ntocmirea sintezei raportului 18. Obtinerea avizarii Raportului de conducerea structurii de audit 19. Obtinerea aprobarii Raportului de audit de conducerea entitatii 20. Transmiterea recomandarilor aprobate, catre structura auditata

Durat a (h) 2

Persoane implicate

Locul desfasurarii

Auditor

Compartimentul Audit Intern Compartimentul Audit Intern Compartimentul Audit Intern Compartimentul Audit Intern

8 8 2 4

Auditor Auditor ef Compartiment Audit Intern

D. Urmarirea recomandarilor 21.Initierea procesului de implementarii recomandarilor urmarire a

ef Compartiment Audit Intern

Compartimentul Audit Intern

Documentul nr.13 S.C ROMAVA SA Compartimentul Audit Intern PROGRAMUL INTERVENIEI LA FAA LOCULUI Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului Capitaluri. Perioada auditat: 01.01.2009-31.12.2010 ntocmit: Coconcea Simona Avizat: ef Compartiment Audit Intern Gnescu Marius Nr. crt. 1. 2. 3. 4. 5. Obiecte auditabile Tipul testarii Respectarea dispozitiilor legale cu privire la capitaluri Analiza distribuirii de dividende Verificarea registrului acionarilor Verificarea registrelor contabile Verificarea registrelor contabile Locul testarii Durata testarii (h) 75 70 35 34 15 Auditori Data: 19.02.2011

1. Constituirea rezervelor legale 2.Repartizarea profitului 2008 i 2009 3. Fluctuaii de acionari i modificri n structura capitalului 4. Valoarea nominal i valoarea matematic a aciunilor n 2009 i 2010 5. Restituri de aporturi i acordri de dividende

Auditat Auditat Auditat Auditat Auditat

Coconcea Simona Coconcea Simona Coconcea Simona Coconcea Simona Coconcea Simona

Documentul nr.14 S.C ROMAVA S.A Compartimentul Audit Intern MINUTA SEDINEI DE DESCHIDERE Misiunea de audit: Auditul intern al ciclului Capitaluri. Perioada auditata: 01.01.2009-31.12.2010 ntocmit: Coconcea Simona Data: 20.02.2011 Avizat: ef Compartiment Audit Intern Gnescu Marius Lista participantilor:
Numele Gnescu Marius Coconcea Simona Bdlan Tudoria Ghelase Aurelia Tudor Marian Tudorache Costel Functia/Directia/ Serviciul ef Compartiment Audit Public Intern Auditor ef Serviciu Contabilitate Inspector Responsabil evidenta capitaluri Director economic Nr.telefon 664617 664614 664619 664619 664619 664619 E-mail Semnatura

B. Stenograma sedintei n cadrul edinei de deschidere s-a procedat la: Prezentarea auditorului care urmeaza s efectueze misiunea de audit; Prezentarea funciei de audit intern de ctre eful Compartimentului Audit Intern, n special a obiectivelor generale ale auditului intern, semnificaia auditului intern; Prezentarea Programului interveniei la faa locului, obiectivele auditabile care se intenioneaza a fi realizate, dupa analizele de risc efectuate. n urma discuiilor care au avut loc cu privire la obiectivele misiunii de audit reprezentanii structurii auditate au prezentat o parte din problemele cu care se confrunta i anume: Activitatea privind gestiunea capitalurilor reprezint o zon cu risc; Complexitatea activitatii Serviciului Capitaluri i a implicaiilor modificrii structurale a acestuia i a componenei numerice.a acionarilor. Meninerea i chiar majorarea capitalului n urma repartizrii profitului De asemenea, s-au stabilit: persoanele pe care auditorul le poate contacta n vederea colectarii informaiilor, efecturii de teste asupra muncii lor si pentru a lua interviuri, programul ntlnirilor si timpul necesar pentru realizarea acestor proceduri; condiiile minime pe care auditatul trebuie s le asigure n vederea realizarii misiunii de audit (spatiu de lucru, calculatoare, posibilitate de editare etc.) aspectele procedurale, respectiv eventualitatea unor sedinte intermediare n cursul misiunii, informarea sistematica asupra constatarilor; data edinei de nchidere, inclusiv a participantilor; modalitatea redactrii Raportului de audit intern (cnd, cum i cui va fi distribuit). Recomandarile formulate, ca urmare a eventualelor disfunctionalitati constatate, vor fi discutate i analizate cu structura auditat, inclusiv a Planului de aciune i a calendarului implementarii i persoanelor raspunzatoare cu implementarea recomandarilor.

Documentul nr.15 S.C ROMAVA S.A Compartimentul Audit Intern CHESTIONARUL DE CONTROL INTERN Misiunea de audit: Auditul intern al ciclului Capitaluri. Perioada auditata: 01.01.2009-31.12.2010 ntocmit: Coconcea Simona Avizat: ef Compartiment Audit Intern Gnescu Marius Obiectivul: Respectarea dispoziiilor legale cu privire la capitaluri Activitatea de audit - exist un sistem de proceduri pentru stabilirea elementelor de natur juridic cu privire la capitaluri? - dac da, v rugm s ne furnizai un exemplar. - exist stabilit persoana responsabil pentru elaborarea i actualizarea procedurilor? - exist lista activitilor pentru realizarea obiectivului/ sub obiectivului? - dac da, v rog s ne furnizai un exemplar. - v rugm s ne furnizai cerinele privind experiena i pregtirea profesional necesare postului? - dac da, v rugm s ne furnizai fisa postului. X X Fia postului Da Nu X X X X X Obs. Data: 25.02.2011

Documentul nr.16 LISTA DE VERIFICARE NR. 1 Obiectivul : Respectarea dispozitiilor legale cu privire la capitaluri Nr. crt. 1. 1.1. Activitatea de audit Capitalul social, forma juridica si analiza nivelului Examinarea formei juridice a societii Verificarea la societatea pe aciuni a : - numar de aciuni -structura capitalului social -prile sociale au acelai regim juridic -dac exist situatie de autocontrol ( filiala) -capitalul social subscis varsat integral -dac au existt cazuri de micorarea capitalului social Analizat motivele; pierdere, ieirea unor acionari Verificat dac capitalul propriu depaseste din capitalul social, dac nu aprobarea AGA pt continuitatea act. Analiza capitalului, a cifrei afaceri, a gradului indatorarii Verificarea anexelor la bilant cu privire la continuitatea act. Raportul dintre capitalul propriu si permanent, sau indatorat Analiza creerii de valoare pentru actionari 1.2. 1.3. 1.4. Compararea atributiilor din procedura cu fisele posturilor Examinarea cunoasterii procedurilor de catre persoanele cu responsabilitati n evidenta capitalurilor Analiza evenimentelor juridice ale societatii -Hotatati AGA asupra repartizarii profitului X X X X X X X X X X X X X DA NU OBS.

Nr. crt.

Activitatea de audit -distribuirea de dividente -constituirea de rezerve

DA X X

NU -

OBS.

1.5.

Tratamentul rezervelor legale: -verificat dac la sfarsitul anului precedent s-a constituit rezerva legala -verificat tratamentul contabil al rezervelor legale -verificat tratamentul contabil al rezervelor statutare -verificat dac rezerva legala a fost utilizata legal -verificat dac dividendele sunt prelevate asupra rezervelor -analizat evolutia rezervelor pe 2008-2009 X X X X X X -

TEST

1.6.

Analiza provizioanelor pentru riscuri si cheltuieli

Data: 01.03.2011

Auditor intern, Coconcea Simona

Documentul nr.17 LISTA DE VERIFICARE NR.2 Obiectivul : Analiza distribuirii de dividende Nr. crt. 2 2.1. Activitatea de audit Distribuirea de dividende Verificat dac distribuirea de dividende s-a facut respectnd : -dac capitalul a fost integral vrsat -dac cheltuielile imobilizate cu nfiinarea societii au fost integral amortizate -rezerva legal este n prealabil constituit -reportul negativ din anii anteriori a fost acoperit -situaiile financiare sunt aprobate de adunarea general -dac societatea a propus acionarilor distribuirea de dividende -dac s-au facut plai n avans a dividendelor -dac la calculul acestor avansuri de dividende s-a avut n vedere rezulltatul provizoriu la data platii -dac a existt aprobari a le conducerii -dac sunt acte juridice a acestor plati -dac exist un raport al cenzorului -dac exist un raport al auditorului -alte probleme legate de dividende -indicatori financiari in functie de divident 2.2. 2.3. 2.4. Examenul mprumuturilor pe termen lung Ponderea acestuia n capitalul permanent Diligente legate de evenimente specifice X X X X X X X X X X DA NU OBS.

Nr. crt.

Activitatea de audit -dac au existt majorari sau micsorari de capital, dac exiata rapoarte independente ale cenzorilor, expertilor contabili etc -dac distribuirea s-a facut corect -dac subscrierea si incasarea capitalului s-afacut respectand dispozitiile legale

DA X X X

NU -

OBS.

2.5. 26. 2.7.

Existenta procedurilor de guvernan n unitate, studiindu-se relaiile de echilibru de putere ntre actionari si conducere. Dac a existt transparen n afaceri Existenta comitetelor specializate, componena i functionarea CA

X X

Documentul nr.18

S.C ROMAVA S.A Compartimentul Audit Intern FIA DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI Misiunea de audit: Auditul intern al ciclului Capitaluri. Perioada auditata: 01.01.2009-31.12.2010 ntocmit: Coconcea Simona Data: 02.03.2011 Avizat: ef Compartiment Audit Intern Gnescu Marius

PROBLEMA: Un control intern slab cu privire la acordarea n avans a dividendelor CONSTATRI: - n urma verificrii modului n care au fost respectate dispoziiile legale cu privire la acordarea de dividende s-a constatat c pe data de 26.03.2010 ca urmare a unei situaii speciale s-au acordat dividende domnului Viorel Catarama n sum de 50 000 lei. -Acordarea sumei s-a efectuat cu aprobarea adunrii generale, dar fr s existe o analiza a serviciului contabilitate cu privire la situaia financiar a unitii la acea dat, i mai mult fr s se aprecieze intenia unitii de a reinvesti profitul pe trimestrul IV 2010, lucru ce a facut ca acestuia s i se acorde 5000 lei in plus. -Mai mult, nu se face referire nici n adunarea general i nici n raportul comisiei de cenzori care a verificat activitatea unitatii pe aceasta perioad. CAUZE: - Neutilizarea Registrului special de prezenta pentru evidenta dividendelor acordate in avans. Un ineficient control intern si o scapare a serviciului contabilitate care trebuia sa sesizeze un debit din divident platit in plus.; CONSECINE: Acordarea eronat de dividende n avans actionarului Viorel Catarama. RECOMANDRI: Efectuarea unei reverificari privind sistemul de evidenta a dividendelor acordate pe fiecare actionar. Elaborarea unei proceduri pentru gestionarea corespunzatoare a capitalurilor, care reprezinta averea actionarilor si carora nu trebuie sa li se faca nedreptati avantajind pe alti actionari.; Asigurarea unei pregatiri profesionale de specialitate a personalului si evaluarea sistematica a acestuia. ntocmit, Coconcea Simona Supervizat, Pentru conformitate,

Documentul nr.19 S.C ROMAVA S.A Compartimentul Audit Intern MINUTA EDINEI DE NCHIDERE A. Mentiuni generale: Misiunea de audit: Auditul intern al ciclului Capitaluri. Perioada auditata: 01.01.2009-31.12.2010 ntocmit: Coconcea Simona Data: 02.03.2011 Avizat: ef Compartiment Audit Intern Gnescu Marius Lista participantilor: Numele Gnescu Marius Coconcea Simona Bdlan Tudoria Ghelase Aurelia Tudor Marian Tudorache Costel Functia/Directia/ Serviciul ef Compartiment Audit Public Intern Auditor ef Serviciu Contabilitate Inspector Responsabil evidenta capitaluri Director economic Nr. telefon 664617 664614 664619 664619 664619 664619 Email Semntura

B. Concluzii: n cadrul edinei au fost prezentate obiectivele auditate i constatrile pentru fiecare obiect auditat. De asemenea, au fost discutate deficienele, au fost analizate cauzele care au contribuit la realizarea disfunctionalitilor i au fost comentate recomandrile care urmeaz a fi implementate pentru eliminarea deficientelor constatate. Pentru constatrile/deficienele prezentate nu au fost formulate obiecii, fiind nsuite n totalitate. n final, s-au desemnat persoanele responsabile cu implementarea recomandarilor si datele de realizare ale acestora. n consecinta, proiectul Raportului de audit intern devine Raport de audit intern.