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Es posible que a pesar de ser una firma pequea o mediana, se necesite un trabajo de terceros?
RIESGO
Contingencia o proximidad de un dao.
RESPONSABILIDAD
Capacidad existente de un sujeto activo de derecho para reconocer de un y aceptar las consecuencias libremente. hecho realizado
CONTENIDO
NIA 600
NIA 610
NIA 620
NIA 600
Componente. Auditor del Componente. Administracin del Componente. Importancia relativa de un componente. Grupo. Auditoria del Grupo. Opinin de Auditoria del Grupo. Socio del Trabajo del Grupo. Estados Financieros del Grupo. Administracin del Grupo. Controles de todo el Grupo. Componente importante.
Una
Entidad
Actividad
Empresarial para la cual la Administracin del Grupo o del Componente, prepara la Informacin debe ser Financiera incluida en que los
Componente. Auditor del Componente. Administracin del Componente. Importancia relativa de un componente. Grupo. Auditoria del Grupo. Opinin de Auditoria del Grupo. Socio del Trabajo del Grupo. Estados Financieros del Grupo. Administracin del Grupo. Controles de todo el Grupo. Componente importante.
Un Auditor quien, a solicitud de un Equipo de trabajo del grupo, sobre realiza la un trabajo
informacin
financiera de un componente.
Componente. Auditor del Componente. Administracin del Componente. Importancia relativa de un componente. Grupo. Auditoria del Grupo. Opinin de Auditoria del Grupo. Socio del Trabajo del Grupo. Estados Financieros del Grupo. Administracin del Grupo. Controles de todo el Grupo. Componente importante.
financiera de un componente.
Componente. Auditor del Componente. Administracin del Componente. Importancia relativa de un componente. Grupo. Auditoria del Grupo. Opinin de Auditoria del Grupo. Socio del Trabajo del Grupo. Estados Financieros del Grupo. Administracin del Grupo. Controles de todo el Grupo. Componente importante.
La Importancia relativa de un componente que es determinada por el equipo de trabajo del Grupo.
Componente. Auditor del Componente. Administracin del Componente. Importancia relativa de un componente. Grupo. Auditoria del Grupo. Opinin de Auditoria del Grupo. Socio del Trabajo del Grupo. Estados Financieros del Grupo. Administracin del Grupo. Controles de todo el Grupo. Componente importante.
Todos cuya
los
componentes
de
informacin financiera
Componente. Auditor del Componente. Administracin del Componente. Importancia relativa de un componente. Grupo. Auditoria del Grupo. Opinin de Auditoria del Grupo. Socio del Trabajo del Grupo. Estados Financieros del Grupo. Administracin del Grupo. Controles de todo el Grupo. Componente importante.
Administracin
responsable
Componente. Auditor del Componente. Administracin del Componente. Importancia relativa de un componente. Grupo. Auditoria del Grupo. Opinin de Auditoria del Grupo. Socio del Trabajo del Grupo. Estados Financieros del Grupo. Administracin del Grupo. Controles de todo el Grupo. Componente importante.
Controles diseados, implementados y mantenidos por la administracin del grupo sobre la informacin financiera del grupo.
(Revisada y redactada)
b
3 c
PLANIFICACIN RIESGOS
EVALUACIN
DE
COMUNICACIONES Y FINALIZACIN
VISION GENERAL
Se imponen nuevos procedimientos para fortalecer la visin de la Auditoria, por parte del auditor de grupo y su participacin en la Auditoria del Componente.
Se establecen procedimientos en los casos cuando, otros Auditores auditan los otros componentes del grupo, incluyendo los requerimientos significativos entre los auditores del grupo, los componentes y las
PLANIFICACIN RIESGOS
EVALUACIN
DE
2. Entender el Grupo, sus componentes y sus entornos. As mismo, evaluar los riesgos de error significativo en los Ef de Grupo .
Referencia: NIA 600 17-18
4. Importancia relativa.
Referencia: NIA 600 21-23
1. Si el Auditor del componente entiende, y cumplir con los requisitos ticos que son importantes para la Auditoria del Grupo y, en particular, si es independiente.
3. Si el equipo del trabajo del grupo podr involucrarse en el trabajo del Auditor de componente.
Importancia relativa
Responsable de determinar la Importancia relativa de los Estados Financieros del grupo.
dependiendo
transacciones,
1. Determinacin del Tipo de Trabajo que ser realizado sobre la informacin financiera del componente.
3 c
El Auditor esta obligado a disear e implementar respuestas apropiadas para tratar los riesgos evaluados de representacin errnea de importancia relativa.
El equipo de trabajo del grupo determinar el tipo de trabajo que realizar l o el equipo de trabajo de componente en su representacin. El equipo de trabajo del grupo determinar tambin oportunidad, naturaleza y alcance.
1. Determinacin del Tipo de Trabajo que ser realizado sobre la informacin financiera del componente.
a) Componente importante. Respuesta a los Riesgos Evaluados b) Componente no importante.
Valor de
Uso
Se debe revisar, cuenta o clases de transacciones o revelaciones probablemente relacionadas con los Riesgos importantes, con respecto a los EF del grupo.
24
Componente
Importante
Componente No Importante
Valor de
Uso
25
Componente no importante
Si existen dudas sobre:
Las
El
Auditor
del
grupo
debe
entre a
los la
componentes importancia
no
importantes, y
base
relativa
realizar
siguientes
Procedimientos
2. Procedimientos Especficos.
del la
Tipo
de
Trabajo
que
ser del
sobre
informacin
financiera
Valor de
El auditor del grupo debe discutir con el Auditor del Componente o la administracin, las actividades del negocio que impactan los EF del grupo.
Uso El
auditor del grupo debe revisar la documentacin de la evaluacin del Riesgo efectuado por el Auditor del componente.
29
del la
Tipo
de
Trabajo
que
ser del
sobre
informacin
financiera
COMUNICACIONES Y FINALIZACIN
Proceso de Consolidacin Hechos Posteriores.
Referencia: NIA 600 32-37 Referencia: NIA 600 38-39
Evaluacin
de
la
evidencia
suficiente
adecuada
NIA 610
Uso del Trabajo de Auditores Internos
Nota: No fue modificada sustancialmente pero si homologada en su estructura.
Internos, cuando es probable que el trabajo de AI, sea adecuada el alcance del trabajo a realizar y que el Auditor determin que dicha funcin sea importante para el proceso de Auditoria. Esto se concentra en:
a) Determinar s, y en que medida se utilizar el trabajo especifico de los Auditores Internos, y b) En caso que se utilice el trabajo especifico de los Auditores Internos, determinar si ese trabajo es
NIA 610.
Considerar en la Planeacin. Naturaleza, oportunidad y alcance. Competencia tcnica de los Auditores Internos.
Requisitos
Probabilidad de comunicacin adecuada entre los Auditores Internos y los Auditores Externos.
El grado de subjetividad implicado en la evidencia de auditoria obtenida por los auditores internos para respaldar las aseveraciones relevantes.
Resumen de Cambios:
1. La Norma hace nfasis en el uso de experto de un Auditor. La consideracin del uso de expertos de la gerencia se menciona en la NIA 500 ( Evidencia de Auditoria). 2. Antes de utilizar un experto de la Auditoria, deber acordar por escrito: a) La naturaleza, alcance y objetivos del Experto. b) Los roles de responsabilidad del Auditor y el Experto. c) La naturaleza, alcance de las comunicaciones entre las dos partes. d) La necesidad confidencialidad.
del experto para mantener
Resumen de Cambios:
3. En el caso del experto, es necesario que el Auditor externo entienda el campo de experticia del experto para determinar la naturaleza, alcance y objetivos del trabajo; y le permita al auditor evaluar su adecuacin.
4. El Alcance del trabajo del experto, los roles y responsabilidades, la naturaleza, oportunidad y alcance de la comunicacin y asuntos de confidencialidad sern acordados con el auditor.
REFLEXIN
La
inteligencia
consiste
no
slo
en
el
Lic. Robinson Aranguren Contacto: Mail: robinson.aranguren@crowehorwath.com.ve Mvil: (0414) 919-8147 Oficina: (0212) 235-0147