Chapitre 3 : Les taxes sur le chiffre daffaire

Introduite en France au 20me. Le chiffre d'affaire cest la production brute dune entreprise. Le principe des taxes sur le chiffre d'affaire est archaque dans le sens o il impose la production brute en un demi-sicle en France les fiscalistes ont essay de faire voluer ce systme vers un systme de taxation nette. La richesse est la valeur ajoute cest ce que cre lentreprise elle-mme. Le systme des taxes de chiffre d'affaire va donner un impt en 1954 sur la production nette. A ce titre la France a t le 1er pays qui a introduit la taxe de chiffre d'affaire qui est maintenant un impt rependu travers le monde. Linventeur de la TVA est Maurice Laur. La TVA est un changement positif du systme.

I_ La taxe de chiffre d'affaire

LAssiette cest la base sur laquelle on calcule limpt. Le plus facile connaitre est le chiffre d'affaire, cest ce qua vendu lentreprise. On taxe sur le nombre de ventes. Taxe de chiffre d'affaire : taxe sur le chiffre d'affaire qui va se cumuler pour sa retrouver dans le prix. Il y a une partie de la taxe qui ne provient pas de lactivit de lentreprise. Limpt se traduit par une hausse cumulative qui se traduit par un prix lev. Il se cumule pour se retrouver dans le prix final. La taxe de chiffre d'affaire sera remplace par la TVA. Seul le consommateur paie. La TVA se prsente conomiquement comme un impt sur la consommation et est paye par le consommateur final. Il ny a pas de rapport direct entre celui qui supporte limpt et le fixe. En effet le consommateur final ne paye pas au fisc mais au commerant. Le commerant collecte limpt et le reverse au fisc. Cest donc un impt indirect. Celui qui est assujetti la TVA cest le redevable mais ne supporte pas. Cest le consommateur final ne contribuable mais il est ni assujetti ni redevable. Il paye au commerant. On ne comptabilise pas limpt sur les consommations intermdiaires. Limpt est support en totalit par le consommateur. La TVA cest limpt sur la dpense ou encore impt sur la consommation . Il y a une rduction de prix qui est important pour la comptitivit internationale. Si on applique le systme taxe sur le chiffre d'affaire nous allons devoir exporter le prix et

le vendre ltranger pour 440 . Juste en amnageant le systme de taxe nous allons obtenir 407 donc le produit sera plus comptitif ltranger. Conclusion : ne tient pas sa structure et la comptitivit des entreprise mais la structure des entreprises fiscales. On ne change rien et uniquement par le jeu de la fiscalit il y a une baisse du prix. Do la question centrale de la fiscalit dans la concurrence. Un pays nest pas concurrentiel car il a un mauvais systme fiscal. Pour ne pas faire clater la coalition le gouvernement ne voulait pas prsenter un projet de loi aussi rvolutionnaire seulement il y a un parti qui a dit que si le projet nest pas prsent il se retire de la coalition. Sil se retire le chef de lEtat naurait pas la majorit. Cest donc grce ce petit parti quil y a eu ce projet de loi. Seulement les grandes entreprises adhrent au systme de la TVA. Au dbut pour tre dans le systme TVA, il faut une comptabilit et des factures. On a alors la bancarisation de lcole ( on ouvre Un compte et paiement par chque) avec introduction la TVA, le paiement en espce diminue considrablement => expansion des banques. Si pas de facture pas de restitution des taxes. Lconomie souterraine disparait alors petit petit. 1970 1980 gnralisations des caisses enregistreuses chez les commerants. La TVA rend les transactions plus transparentes. Mais en 1960-70 socit taxe spcialises dans ltablissement de fausses factures. Les entreprises pouvaient alors recevoir du fisc de la TVA. 1991 Acceptation TVA par lUE. Quand lexportation dun produit franais en Allemagne : TVA supporte par lAllemagne. Les entreprises nationales voient leur comptitivit renforce. Dans lUE les marchandises circulent librement. Il y a encore des cas de fraude : fausse facture trangre le fisc peut difficilement vrifier lexistence de cette entreprise trangre. La TVA est perue limportation. TVA systme dinformation par le gouvernement sur lactivit conomique. Toutes les transactions sont soumises la TVA, que celle-ci est dclare une fois par mois : ladministration fiscale et le gouvernement peuvent suivre les variations de lactivit conomique ? Les ventes de chaque entreprise, chaque produit donnent lieu des dclarations, sont connues du gouvernement. On peut donc savoir quelles sont les branches en expansion et celles en rgression et ainsi agir avec des politiques conomique. Avantages sur le plan de la croissance conomique : - Linvestissement, nimporte quel stade du cycle est exonr dimpt, ce qui est favorable la croissance conomique. - La TVA est favorable aux conomies qui se dveloppe et qui enregistre des taux de croissance lev.

Croissance conomique se traduit par une multiplication des dtours de production ( = allongement du cycle de production ). La TVA est favorable aux conomies qui se dveloppe, car plus il y a de dtours de production, plus la TVA devient un instrument de croissance. La TVA va permettre de ne pas pnaliser le regroupement de plusieurs entreprises, contrairement la taxe de chiffre daffaire. Les petites entreprises ont intrt a fusionner, car les ventes quelles effectuent entre elles ne sont plus taxes. Les grandes firmes peuvent sinternationaliser. Le pays tranger ne supporte pas une taxe de chiffre daffaire, donc entreprise va pouvoir tre concurrente ltranger. La TVA est paye lachat, mais quand une entreprise achte, elle paye et avant le remboursement il faut quelle revende. Donc une entreprise qui achte pour stocke au lieu de transformer pour revendre, elle a de la TVA stocke. La TVA pousse la rationalisation acheter et revendre vite pour rcuprer la TVA. Taux sur les produits alimentaires : 5,5% Autre : 19,6% Donc selon le panier de consommation, on va payer plus ou moins de TVA. Pour attnuer linjustice de cet impt, certains gouvernements font plusieurs taux. Taux faible sur les produits fondamentaux. Taux lev sur les autres produits. En France : 4me taux qui a t supprim : 33% sur les produits de luxes. Problme de trsorerie : les taux ne sont pas forcment gaux lentre et la sortie dans lentreprise. Au lieu davoir des taux diffrent entre produits populaire et produits de luxe, on peut avoir un taux unique et au dessus dun certain revenus on ne restitue pas la TVA au consommateur.

II_ Le taux de la TVA en France.

Il existe 3 taux, 2 fondamentaux : - Le taux normal 19,6% - Le taux rduit 5,5% - Le taux particulier 2,1% Le gouvernement ne dfinie pas quels produits sont taxs au taux rduit mais des exceptions. Tout ce qui nest pas tax au taux rduit ou particulier sont taxs aux taux normal. (seulement liste pour taux rduit et particulier).

1- Le taux rduit.
5,5% justification politique Lide est que les produits fondamentaux, qui sont notamment consommer par les classes populaire ne doivent pas supporter le taux normal. Alimentation, transport, logement.

En principe, les produits alimentaires sont au taux rduit, mais ils ne doivent pas avoir subit de transformation. Exemple : diffrence entre la vente emporter et sur place. Les sandwichs emports : 5,5% Si on les mange sur place : 19,6% Il ne faut pas quil y ait ajout de services ou de transformation. Exemple : carottes : 5,5% carottes rpes : 19,6%

Pour viter quon soit dans un systme incohrent, les produits qui servent de transformation sont 5,5%. Comme lengrais. Le logement : 5,5% sauf pour les logements meubls. La sant : 2,1% Comme les mdicaments sauf ceux rembourss par la scu. La parapharmacie : 19,6% Lducation : Gnralement les produits dducation sont exonr sauf les produits culturels destins plus aux loisirs : CD, livres, films 5,5% Journaux : 5,5% sauf pour ceux ayant plus de deux interdictions (comme vente aux mineurs et il passe 19,6%. Rgime particulier pour la France doutre mer : tout est au taux rduit pratiquement. Quand en France on expdie doutre mer : pas de TVA (normalement quand exportation, cest pays exportateur qui paye la TVA). Comme l bas le taux est faible, ils ont ajouts un impt. Pareil pour dautre pays voir dossier TD. Toutes les administrations public sont exonr de TVA sauf si le service ou le bien est concurrentiel (quand une commune met en place une piscine par exemple : met en place un bien concurrentiel car peut y avoir des piscines priv, la piscine public va alors payer 19,6% => ne sera pas exonr).

III_ Les autres taxes.

Les droits daccs Les droits de douane Les taxes cycliques Les droits sur les transactions Les droits sur les mutations commerciales

2 grandes catgories

1- Les biens et services ordinaire.

Les droits daccs : droit sur les produits ptroliers (TIPP) la plus importante.

4me dans les recettes fiscales de lEtat. Taxe prlev dans lensemble des pays de lUE. Lassiette est dfinie en volume, en %. Impt fixe pour chaque hectolitre vendu. LEtat reverse une parit de la TIPP aux rgions. Certains sont exonrs de la TIPP : avion, bateau, taxi, transport public Pour contrler : on met du colorant. Donc systme dexonration coute cher aux administrations, systme de restitution allge les cots. Il y a des droits sur les alcools et tabacs. Droit sur les mtaux prcieux bijoutier vont aux services fiscaux : on poinonne or une fois la taxe paye. La circulation des boissons alcoolises tabac, mtaux prcieux controle.

2- Les droits de douane

Ils sont perus la frontire sur le territoire douanier. Dans notre cas le territoire douanier se confond avec la France continentale. Mais la France continentale se comprend dans lUnion Europenne qui elle mme est une zone douanire c'est--dire un regroupement de plusieurs pays qui ne peroivent pas de droits de douane entre eux mais uniquement lgard des tiers. Donc quand les produits circulent lintrieur de lUnion Europenne, ils ne donnent pas de droits de douane seulement des droits lentre de lunion. Et ils payent le mme tarif partout. Plusieurs problmes vont se poser : Un produit rentre sur le territoire franais, mais le produit sera vendu en Allemagne. Cest la France qui aura les droits de douane (qui vont les recevoir) alors que le produit est import par lAllemagne. La solution cest que le produit entre en France pour tre vendu en Allemagne ou inversement : le droit de douane est mis dans une caisse commune et non nationale OMC : Organisme qui rgit les droits de douane. Elle veut baisser ces droits de douane.