Disciplina: Contabilitate și gestiune fiscală

CONTABILITATEA DECONTĂRILOR CU TERŢII

Taxa pe valoare adăugată

1. Societatea ALFA SRL vinde semifabricate societății BETA SRL la preţul de 30.000 lei şi TVA
19%, pe bază de factură. Pentru client bunurile reprezintă materii prime. Costul de înregistrare al
produselor livrate este de 24.000 lei. Decontarea se face prin virament bancar.
Să se înregistreze aceste operaţii în contabilitatea societăţilor ALFA şi BETA.

a) Înregistrări contabile la societatea comercială “ALFA”

Explicaţii Cont Cont Sume
debitor creditor
Vânzarea de semifabricate societății “BETA” 4111 = % 35.700
(+A) 702 (+V) 30.000
4427(+C) 5.700

Descărcarea gestiunii de produsele vândute 711 = 341 24.000

(-V) (-A)

Încasarea creanţei 5121 = 4111 35.700

(+A) (-A)

b) Înregistrări contabile la societatea comercială “BETA”

Explicaţii Cont Cont Sume
debitor creditor
Achiziţionarea de materii prime de la societatea % = 401 35.700
“ALFA” 301 (+A) (+C) 30.000
4426 (+A) 5.700

Plata facturii (Datoriilor) către societatea “ALFA” 401 = 5121 35.700

(-C) (-A)

2. Se vând unui client produse finite pe bază de aviz de însoţire în valoare de 80.000 lei şi TVA
19%. Costul de producție al produselor finite livrate este de 50.000 lei. Ulterior, se întocmeşte
factura pentru produsele vândute.
Decontarea facturii se face prin virament bancar.

Explicaţii Cont Cont Sume

debitor creditor
Livrarea produselor finite fără factură ( aviz de însoțire) 418 = % 95.200
(+A) 701(+V) 80.000
4428 (+) 15.200

Descărcarea gestiunii de produsele livrate 711 = 345 50.000

(-V) (-A)

1
 Disciplina: Contabilitate și gestiune fiscală

Explicaţii Cont Cont Sume

debitor creditor
Emiterea facturii 4111 = 418 95.200
(+A) (-A)

4428 = 4427 15.200

(-) (+C)
Decontarea facturii prin virament bancar (încasarea 5121 = 4111 95.200
creanței) (+A) (-A)

3. Se vând unui client mărfuri pe bază de aviz de însoţire în valoare de 8.000 lei şi TVA 19%.
Costul de achiziție al mărfurilor livrate este de 6.000 lei.
Ulterior, se întocmeşte factura pentru mărfurile vândute, valoarea acesteia fiind de 8.500 lei
exclusiv TVA.

Explicaţii Cont Cont Sume

debitor creditor
Livrarea mărfurilor fără factură ( aviz de însoțire) 418 = % 9.520
(+A) 707(+V) 8.000
4428 (+) 1.520

Descărcarea gestiunii de mărfurile livrate 607 = 371 6.000

(+Ch) (-A)

Emiterea facturii 4111 = % 10.115

418 9.520
707 500
4427 95

TVA neexigibilă devine exigibilă 4428 = 4427 1.520

(-) (+C)

4. Societatea comercială primeşte piese de schimb pe bază de aviz de însoţire în valoare de 75.000
lei şi TVA 19%. Ulterior, primeşte factura pentru piesele de schimb aprovizionate.
Decontarea facturii se face prin virament bancar.

Explicaţii Cont Cont Sume

debitor creditor
Recepţionarea materialelor consumabile fără factură % = 408 89.250
(aviz de însoțire) 302 (+A) (+C) 75.000
4428 (+) 14.250

Primirea facturii 408 = 401 89.250

(-C) (+)

4426 = 4428 14.250

(+A) (-)
2
 Disciplina: Contabilitate și gestiune fiscală

Decontarea facturii prin virament bancar (achitarea 401 = 5121 89.250

datoriei) (-C) (-A)

5. Societatea comercială primeşte mărfuri pe bază de aviz de însoţire în valoare de 8.000 lei şi
TVA 19%. Ulterior, primeşte factura pentru mărfurile aprovizionate, valoarea acesteia fiind de
8.500 lei exclusiv TVA.

Explicaţii Cont Cont Sume

debitor creditor
Recepţionarea mărfurilor fără factură (aviz de însoțire) % = 408 9.520
371 (+A) (+C) 8.000
4428 (+) 1.520

Primirea facturii % = 401 10.115

408 9.520
371 500
4426 = 95

TVA neexigibilă devine exigibilă 4426 = 4428 1.520

(+A) (-)

6. Societatea încheie un contract pentru achiziţionarea unor materiale consumabile cu o valoare

estimată de 1.200 lei și TVA 19%, pentru care plăteşte un avans de 120 lei și TVA 19%.
Ulterior primeşte factura în valoare totală de 1.300 lei și TVA 19% şi achită contravaloarea
acesteia prin virament bancar.

Explicaţii Cont Cont Sume

debitor creditor
Înregistrarea facturii de avans % = 401 142,80
409 (+A) (+C) 120,00
4426 (+A) 22,80

Achitarea avansului 401 = 5121 142,80

(-C) (-A)

Recepţionarea materialelor consumabile, conform % = 401 1.547

facturii 302 (+A) (+C) 1.300
4426 (+A) 247

Regularizarea avansului (stingerea avansului facturat 401 = % 142,80

anterior și plătit) (-C) 409 (-A) 120,00
4426 (-A) 22,80

Decontarea facturii ţinând cont de avans 401 = 5121 1.404,20

(diferenţa datorată = 1.547 – 142,80 = 1.404,20) (-C) (-A)

3
 Disciplina: Contabilitate și gestiune fiscală

7. O societate comercială încheie un contract cu un partener comercial pentru livrarea de

mărfuri (ambalaje) în valoare de 24.000 lei, TVA 19% şi îi solicită acesteia un avans de 8.000 lei și
TVA 19%.
Finalizează comanda şi întocmeşte factura în sumă de 25.000 lei și TVA 19%.
Încasează contravaloarea acesteia prin virament bancar.

Explicaţii Cont Cont Sume

debitor creditor
Emiterea facturii de avans 4111 = % 9.520
(+A) 419 (+C) 8.000
4427 (+C) 1.520

Încasarea avansului 5121 = 4111 9.520

(+A) (-A)

Livrarea bunurilor pe bază de factură 4111 = % 29.750

(+A) 707 (+V) 25.000
4427 (+C) 4.750

Regularizarea avansului (stingerea avansului facturat % = 4111 9.520

anterior și încasat) 419 (-C) (-A) 8.000
4427(-C) 1.520

Decontarea facturii ţinând cont de avans 5121 = 4111 20.230

(diferenţa de încasat = 29.750 – 9.520 = 20.230) (+A) (-A)

8. Se achiziţionează materii prime de la un furnizor extern din Uniunea Europeană (import) în

valoare de 40.000 EURO, cursul de schimb la data facturării 4,40 lei/EURO. Ambii parteneri sunt
înregistrați în scopuri de TVA.
Se plăteşte datoria astfel:
- 30.000 EURO curs de schimb la data plăţii 4,43 lei/EURO şi
- 10.000 EURO curs de schimb la data plăţii 4,35 lei/EURO.

Explicaţii Cont Cont Sume

debitor creditor
Înregistrarea facturii externe (Invoice) 301 = 401 176.000
(40.000 EURO x 4,40 lei/EURO) (+A) (+C)

Evidențierea TVA deductibilă și TVA colectată 4426 = 4427 33.440

Plata primei tranșe din datoria externă % = 5124 132.900

curs de schimb 4,43 lei/EURO 401 132.000
665 900

Plata celei de-a doua tranșe din datoria externă 401 = % 44.000
curs de schimb 4,35 lei/EURO 5124 43.500
765 500
4
 Disciplina: Contabilitate și gestiune fiscală

Calcul
Prima tranșă - curs de schimb 4,43 lei/EURO
- datorie istorică: 30.000 EURO x 4,40 lei/EURO = 132000 lei → - 401 C/D
- datorie actuală: 30.000 EURO x 4,43 lei/EURO = 132900 lei → - 5124 A/C
- diferenţă nefavorabilă de curs valutar: 900 lei → + 665 Ch /D

A doua tranșă - curs de schimb 4,35 lei/EURO

- datorie istorică: 10.000 EURO x 4,40 lei/EURO = 44000 lei → - 401 C/D
- datorie actuală: 10.000 EURO x 4,35 lei/EURO = 43500 lei → - 5124 A/C
- diferenţă favorabilă de curs valutar: 500 lei → + 765 V/C

9. Se vând mărfuri la export în valoare de 50.000 EURO, cursul de schimb la data facturării
4,42 lei/EURO.
Creanţa este încasată astfel:
- 35.000 EURO curs de schimb la data încasării 4,40 lei/EURO şi
- 15.000 EURO curs de schimb la data încasării 4,43 lei/EURO.

Explicaţii Cont Cont Sume

debitor creditor
Înregistrarea facturii externe 4111 = 707 221.000
(50.000 EURO x 4,42 lei/EURO) (+A) (+V)

Încasarea primei tranșe din creanța externă % = 4111 154.700

curs de schimb 4,40 lei/EURO 5124 154.000
665 700

Încasarea celei de-a doua tranșe din creanța externă 5124 = % 66.450
curs de schimb 4,43 lei/EURO 4111 66.300
765 150

Calcul
Prima tranșă - curs de schimb 4,40 lei/EURO
- creanță istorică: 35.000 EURO x 4,42 lei/EURO = 154700 lei → - 4111 A / C
- creanță actuală: 35.000 EURO x 4,40 lei/EURO = 154000 lei → + 5124 A/ D
- diferenţă nefavorabilă de curs valutar: 700 lei → + 665 Ch/ D

A doua tranșă - curs de schimb 4,43 lei/EURO

- creanță istorică: 15.000 EURO x 4,42 lei/EURO = 66300 lei → - 4111 A / C
- creanță actuală: 15.000 EURO x 4,43 lei/EURO = 66450 lei → + 5124 A/ D
- diferenţă favorabilă de curs valutar: 150 lei → + 765 V / C

5
 Disciplina: Contabilitate și gestiune fiscală

10. O societate comercială ce aplică TVA la încasare cumpără mărfuri însoţite de factură, în sumă
de 20.000 lei și TVA 19% de la o entitate ce aplică sistemul normal de TVA. Decontarea se face
prin virament bancar după 15 zile de la emiterea facturii.

Explicaţii Cont Cont Sume

debitor creditor
Primirea mărfurilor însoţite de factură % = 401 23.800
371 20.000
4428 3.800

Decontarea facturii (extras de cont) 401 = 5121 23.800

(-C) (-A)
TVA neexigibilă se transformă în TVA deductibilă 4426 = 4428 3.800

11. O societate comercială ce aplică TVA la încasare emite o factură de prestări servicii de
transport în sumă de 15.000 lei și TVA 19%. Se încasează suma de 3.000 lei de la client prin
contul bancar după 10 zile de la emiterea facturii.

Explicaţii Cont Cont Sume

debitor creditor
Înregistrarea facturii de transport 4111 = % 17.850
704 15.000
4428 2.850

Încasarea a 3.000 lei din valoarea creanței (extras 5121 = 4111 3.000
de cont) (+A) (-A)

TVA neexigibilă se transformă în TVA colectată 4428 = 4427 479

19
TVA = 3000 × =479
119