Sunteți pe pagina 1din 37

AUDITUL CICLULUI STOCURI - DEPOZITARE

STUDIU DE CAZ LA SC MARTINA SA 3.1. PREZENTAREA FIRMEI SC MARTINA SA i are sediul n ARAD, Str. Gheorghe Doja Nr.193 i are ca activitate de baz producerea i desfacerea crmizilor , avnd codul CAEN nr.2640 Fabricarea crmizilor, iglelor i a altor produse pentru construcii din argil ars Forma juridic : S.A. Forma de proprietate : privat SC MARTINA SA este nregistrat la Camera de Comer i Industrie n Registrul Comerului sub nr.J02 / 131 / 1991, avnd Codul Fiscal RO 1201495. Fabrica a luat fiin n anul 1890 sub denumirea Fabrica de crmizi i igle MARTINAi, avnd o tradiie de 117 ani n producerea de crmizi i blocuri ceramice. n anul 1990 s-a desprins de IPC Sighioara devenind ntreprindere independent, sub denumirea de pe aciuni. In urma subscrierii certificatelor societii. n urma investiiilor fcute de acionarul majoritar dl. Kronberger Petric, s-au creat condiii optime pentru producerea de crmizi cu un nalt nivel de calitate, astfel reuindu-se ca produsele societii s fie cutate i apreciate pe pia. i cupoanelor de privatizare i a vnzrii pachetului majoritar de aciuni deinut de FPS, n anul 1998 a fost finalizat privatizarea ntreprinderea de produse ceramice Mureeni, iar n urma reorganizrii conform Legii nr.15/1990, H.G.R.nr.1224/23.11.1990 , a devenit societate

AUDITUL CICLULUI STOCURI _ DEPOZITARE

3.2. SCRISOARE DE MISIUNE PENTRU EFECTUAREA AUDITULUI Ctre Consiliul de Administraie a S.C. MARTINA S.A. Dumneavoastr a-i cerut ca noi s efectum auditul situaiei conturilor de trezorerie i a creditelor pe termen lung pentru exerciiul financiar care se ncheie la aceast dat. Suntem ncntai s v confirmm acceptarea misiunii prin coninutul acestei scrisori. Auditul pe care l vom efectua va avea ca obiectiv exprimarea unei opinii din partea noastr asupra situaiei conturilor de trezorerie i a creditelor pe termen lung . Noi ne vom desfura activitatea de audit n conformitate cu Standardele Internaionale de Audit. Aceste standarde cer ca noi s planificm i s efectum auditul, cu scopul de a obine o asigurare rezonabil c situaia privind conturile de trezorerie i creditele pe termen lung nu conin denaturri semnificative. Un audit include examinarea, pe baz de teste, a dovezilor privind valorile i prezentrile de informaii din situaiile financiare. Datorit caracteristicii de test i a altor limitri inerente ale oricrui sistem contabil i de control intern, exist un risc inevitabil ca unele denaturri semnificative s rmn nedescoperite. V reamintim c responsabilitatea pentru ntocmirea i prezentarea adecvat a situaiei privind conturile de trezorerie i a creditelor pe termen lung, este a conducerii societii. Aceasta include meninerea nregistrrilor contabile adecvate i controlul intern, selectarea i aplicarea politicilor contabile. Ca parte a procesului de audit vom cere din partea conducerii confirmarea scris privind declaraiile fcute nou n legtur cu auditul. Ateptm cu nerbdare colaborarea cu echipa dumneavoastr i credem c aceasta ne va pune la dispoziie orice nregistrri, documentaii i alte informaii care ne vor fi necesare n efectuarea auditului. Onorariul nostru, care va fi facturat pe msur ce ne desfurm activitatea, se calculeaz pe baza timpului efectiv lucrat plus cheltuieli ce vor fi decontate pe msur ce vor fi efectuate. V rugm s semnai i s returnai exemplarul ataat acestei scrisori pentru a ne arta c scrisoarea este conform cu nelegerea dumneavoastr n legtur cu efectuarea

AUDITUL CICLULUI STOCURI _ DEPOZITARE

auditului asupra situaiei conturilor de trezorerie i a creditelor pe termen lung. 3.3. SCRISOARE DE CONFIRMARE A DECLARAIILOR SC MARTINA SA Stimai domni, Prin prezenta confirmm, n cunotin de cauz i cu bun credin, dup o consultare adecvat cu ali directori i reprezentani ai companiei, urmtoarele declaraii date devs. n legtur cu auditul situaiilor financiare ale societii, efectuat de dvs. Pentru exerciiul financiar ncheiat la 31.12.2006 Recunoatem , n calitate de administratori, responsabilitile noastre n baza legislaiei n vigoare privind ntocmirea situaiilor financiare care s prezinte o imagine fidel i efectuarea unor declaraii corecte ctre dvs. Toate nregistrrile contabile v+au fost puse la dispoziie pentru audit i toate tranzaciile efectuate de companie au fost reflectate i evideniate corespunztor n nregistrrile contabile. Toate celelalte nregistrri i informaii aferente, inclusiv procesele verbale ale tuturor ntlnirilor conducerii i ale acionarilor, v-au fost puse la dispoziie. Compania nu a ncheiat n cursul perioadei nici un contract, nelegere sau tranzacie prin care s acorde faciliti de credit pentru administratori sau s garanteze astfel de credite. Nu au existat evenimente postbilaniere care s fac necesar revizuirea cifrelor incluse n situaiile financiare sau includerea unei note n acest sens.

ntocmit de consiliul de administraie la edina din 10.01.2007

Preedinte al consiliului de administraie

Director economic

AUDITUL CICLULUI STOCURI _ DEPOZITARE

DECLARAIE

La 31.12.2006 s-au ntocmit situaiile financiare pentru: Persoana juridic: SC MARTINA SA Judeul: ARAD Adresa: ARAD, Str. GHEORGHE DOJA Nr.193 Nr. Din Registrul Comerului: J02 / 131 / 1991 Forma de proprietate: Societate comercial pe aciuni Activitatea preponderent: CAEN 2640 - Fabricarea crmizilor, iglelor i a altor produse pentru construcii din argil ars Cod de identificare fiscal: RO 1201495 Administratorul societii, X, i asum rspunderea pentru ntocmirea situaiilor financiare anuale la data de 31.12.2006 i confirm c: a.) politicile contabile utilizate la ntocmirea situaiilor financiare anuale sunt n conformitate cu reglementrile contabile aplicabile b.) situaiile financiare anuale ofer o imagine fidel a poziiei financiare, performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat c.) persoana juridic i desfoar activitatea n condiii de continuitate

Semntura X

AUDITUL CICLULUI STOCURI _ DEPOZITARE

3.4. PLANIFICAREA AUDITULUI PRIVIND STOCURILE

Client:

SC MARTINA SA PLANIFICAREA AUDITULUI Intocmit de: I.E. STOCURI

Referina

Data: 15.01.07 Perioada 15.01.07 16.01.07 Iniiale I.E. I.E.

Exercitiu incheiat la 31.12.2006 Etape A1 A2

Revizuit de: S.M. Ref. Ref. Ref.

Selectarea echipei care va efectua auditul; Asigurarea c echipa are cunotine la zi despre activitatea societii; Asigurarea c echipa are o eviden corespunztoare a sistemului contabil i stpnete ndeajuns mediul respectiv pentru a putea stabili o abordare adecvat a auditului; Listarea din programul de contabilitate a balanelor de verificare, a crilor mari cu datele necesare ntocmirii auditului; Documentarea echipei cu informaii generale privind societatea; ntocmirea tabelelor cu informaii financiare necesare analizrii conturilor de stocuri; Efectuarea inventarului privind stocurile, intocmirea declaraiei gestionarului, precum i a procesului verbal de inventar; ntocmirea i expedierea formularelor standard pentru confirmarea de ctre clieni a stocurilor aflate n custodie la SC MARTINA SA Analizarea i confruntarea informailor dobndite din toate sursele posibile; Formularea unei opinii privind auditul efectuat asupra conturilor de stocuri, a SC MARTINA SA.;

A3 A4 A5 A6 A7 A8 A9 A10

Ref. Ref. Ref. Ref. Ref. Ref. Ref. Ref.

16.01.07 16.01.07 17.01.07 18.01.07 16.02.07 18.01.07 16.02.07 18.01.07 16.02.07 18.01.07 16.02.07 17.02.07

I.E. I.E. I.E. I.E. I.E. I.E. I.E. I.E.

Client:

SC MARTINA SA
BUGET DE AUDIT

Referina

AUDITUL CICLULUI STOCURI _ DEPOZITARE


Intocmit de: I.E. STOCURI Exercitiu incheiat la 31.12.2006 BUGET DE AUDIT PRIVIND STOCURILE REALIZAT 2005 zile PLANIFICARE MATERII PRIME MATERIALE AUXILIARE COMBUSTIBILI PIESE DE SCHIMB ALTE MATERIALE CONSUMABILE OBIECTE DE INVENTAR PRODUSE IN CURS DE EXECUTIE SEMIFABRICATE PRODUSE FINITE MARFURI AMBALAJE FINALIZARE 3 2 3 1 3 1 3 0 1 3 2 1 5 BUGET 2006 zile 3 3 2 1 2 2 3 2 1 2 3 1 5 REALIZAT 2006 zile 3 1 3 2 3 1 3 0 1 4 2 1 5 Revizuit de: S.M. 15.01.07 Data:

TOTAL

28

30

29

CONCLUZIE

Diferenta de ore nu este semnificativa , astfel nu necesita explicatii suplimentare

3.5. PROCEDURILE DE AUDIT AL STOCURILOR 6

AUDITUL CICLULUI STOCURI _ DEPOZITARE

Client:

SC MARTINA SA
LISTA CONTURILOR DE VERIFICAT Intocmit de: I.E. STOCURI

Referina

D1

Data: 16.01.07

Exercitiu incheiat la 31.12.2006

Revizuit de: S.M.

CONTURI DE STOCURI I PRODUCIE N CURS DE EXECUIE CLASA 3


MATERII PRIME MATERIALE AUXILIARE COMBUSTIBILI PIESE DE SCHIMB ALTE MATERIALE CONSUMABILE OBIECTE DE INVENTAR PRODUCIE N CURS DE EXECUIE SEMIFABRICATE PRODUSE FINITE MRFURI AMBALAJE

Client:

SC MARTINA SA
PROGRAM DE LUCRU

Referina

D2

AUDITUL CICLULUI STOCURI _ DEPOZITARE


Intocmit de: I.E. STOCURI Exercitiu incheiat la 31.12.2006 Revizuit de: S.M. OBIECTIVE Stocurile sunt contabilizate, exista si apartin societatii Evaluarea stocurilor este corect calculata cu ajutorul metodei FIFO, admisa de catre reglementarile in vigoare Separarea exercitiilor este corect inteleasa Etape 1 2 Ref.foaie de lucru D3 D4 / D4.a , D4.b D4.c , D4.d Data: 18.01.07 16.02.07

Viza

Stabiliti foaia principala Verificati ca soldurile de deschidere ale conturilor de stocuri sunt conforme cu soldurile de inchidere din exercitiul precedent Trageti concluzii asupra sectiunii Liste inventar privind stocurile societatii - productia in curs de executie - produse finite - custodii - paleti lemn - folie ambalaj Selectionati tertii care detin stocuri pentru a le adresa o cerere de confirmare directa Comparati cantitatile de stocuri detinute de catre terti cu raspunsurile la cererile de confirmare directa Verificati daca exista bunuri aflate in tranzit Comparati documentele de inventariere , situatiile de inventar si conturile anuale Verificati pe baza de sondaj ca elementele care figureaza pe foile de inventariere cu ocazia inventarului fizic sunt in acord cu elementele ce figureaza pe situatiile definitive

3 4

D5 , D6 , D7 D6.a , D7.a D7.b D6.b , D7.c D6.c , D7.d

D14

D7.b D14 Nu exista D4.a D7.a , D7.c , D7.d

7 8

D7.a , D7.c , D7.d

10

Verificati cantitatile si preturile de achizitie - materii prime - materiale consumabile - obiecte de inventar

D8

AUDITUL CICLULUI STOCURI _ DEPOZITARE


- marfuri - ambalaje 11 Verificarea modului de formare a pretului de vanzare cu amanuntul Faceti o trecere in revista comparativa a situatiilor de stocuri intre N si N-1 si notati stocurile pentru care evolutia cantitatilor este semnificativa. Faceti o trecere in revista comparativa a situatiilor de stocuri intre N si N-1 si notati stocurile pentru care apare o variatie sensibila a pretului unitar Pentru stocurile care au crescut considerabil de la un exercitiu la altul, asigurati-va ca aceasta crestere nu se datoreaza dificultatilor de desfacere si ca in consecinta nu este de prevazut un provizion Verificati prin sondaj exactitatea aritmetica la fisele de inventar respectiv calculele efectuate Examinati corecturile efectuate pe documentele prezentate Verificati principiului independentei perioadei de gestionare / D10

D9

12

13

/ D11

14

D10

15

Ref.

16

D12.a , D12.b D12.c , D12.d

Client:

SC MARTINA SA
STOCURI Intocmit de: I.E. FOAIE PRINCIPALA

Referina

D3

Data:

AUDITUL CICLULUI STOCURI _ DEPOZITARE


Exercitiu incheiat la 31.12.2006 CONTURI Revizuit de: S.M. REF.FOAIE DE LUCRU D4.a , D4.b D4.a , D4.b D4.a , D4.b D4.a , D4.b D4.a , D4.b 18.01.07 EXERCITIUL N 703052.06 30007.32 0.00 2368044.26 61431.10 57623.16 N-1 702355.89 29947.01 0.00 514853.77 2510.90 71913.18

Stocuri de materii prime, materiale consumabile (ct.301+3021+3022+3024+3028) Obiecte de inventar (ct.303) Productie in curs de executie (ct.331) Semifabricate, produse finite, produse reziduale (ct.341+345) Marfuri (ct.371) Ambalaje (ct.381) STOCURI - TOTAL Simboluri de verificare Acord balanta N-1 Acord balanta N Acord dosar de lucru N-1 Acord carte mare N

3220157.90

1321580.75

D4.b D4.a

S-a nregistrat o cretere semnificativ a nivelului stocului de marf S-a nregistrat o cretere semnificativ a nivelului stocului de produse finite Creterea stocurilor de produse finite sugereaz faptul c societatea se afl ntr-o poziie de overtrading, ncercnd s vnd mai mult dect poate piaa s absoarb. Producia pe stoc , respectiv creterea creanelor nencasate , indic , pe de o parte , faptul c societatea nu reuete s vnd tot ceea ce produce , iar pe de alt parte , faptul c nu mai ncaseaz cu aceeai ritmicitate ca anul trecut. Dac adugm la acestea i lipsa de lichiditi , putem pune un semn de ntrebare n dreptul strii de sntate economic a societii.

10

AUDITUL CICLULUI STOCURI _ DEPOZITARE

Client:

SC MARTINA SA
TABEL SINTETIC PRIVIND CRESTERILE SI REDUCERILE Intocmit de: I.E. STOCURI Revizuit de: S.M. Sold final 2005 5763.31 305307.52 9243.25 379256.10 2785.71 29947.01 0.00 45446.15 469407.62 2510.90 71913.18 1321580.75 Sold initial 2006 5763.31 305307.52 9243.25 379256.10 2785.71 29947.01 0.00 45446.15 469407.62 2510.90 71913.18 1321580.75 Sold final 2006 849.70 373428.79 4338.25 321171.81 3263.51 30007.32 0.00 87916.24 2280128.02 61431.10 57623.16 3220157.90

Referina

D4

Data: 18.01.07 Sold initial 2007 849.70 373428.79 4338.25 321171.81 3263.51 30007.32 0.00 87916.24 2280128.02 61431.10 57623.16 3220157.90

Exercitiu incheiat la 31.12.2006 Cont 301 3021 3022 3024 3028 303 331 341 345 371 381 Denumire MATERII PRIME MATERIALE AUXILIARE COMBUSTIBILI PIESE DE SCHIMB ALTE MATERIALE CONSUMABILE OBIECTE DE INVENTAR PRODUSE IN CURS DE EXECUTIE SEMIFABRICATE PRODUSE FINITE MARFURI AMBALAJE TOTAL

11

AUDITUL CICLULUI STOCURI _ DEPOZITARE

Client:

SC MARTINA SA
BALANTA DE VERIFICARE PENTRU CLASA 3 - 2006 Intocmit de: I.E. STOCURI

Referina

D4.a

Data: 18.01.07

Exercitiu incheiat la 31.12.2006

Revizuit de: S.M.

Cont 301 3021 3022 3024 3028 303 331 341 345 371 381

Denumire
MATERII PRIME MATERIALE AUXILIARE COMBUSTIBILI PIESE DE SCHIMB ALTE MATERIALE CONSUMABILE OBIECTE DE INVENTAR PRODUSE IN CURS DE EXECUTIE SEMIFABRICATE PRODUSE FINITE MARFURI AMBALAJE

Sold initial Debit 5763.31 305307.52 9243.25 379256.10 2785.71 29947.01 0.00 45446.15 469407.62 2510.90 71913.18 1321580.75

Credit 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

Rulaj curent Debit 52714.89 561008.04 547733.64 793872.72 55763.74 40548.85 683891.78 484681.52 6674110.47 746793.80 493574.91 11134694.36

Credit 57628.50 492886.77 552638.64 851957.01 55285.94 40488.54 683891.78 442211.43 4863390.07 687873.60 507864.93 9236117.21

Total sume Debit 58478.20 866315.56 556976.89 1173128.82 58549.45 70495.86 683891.78 530127.67 7143518.09 749304.70 565488.09 12456275.11

Credit 57628.50 492886.77 552638.64 851957.01 55285.94 40488.54 683891.78 442211.43 4863390.07 687873.60 507864.93 9236117.21

Sold final Debit 849.70 373428.79 4338.25 321171.81 3263.51 30007.32 0.00 87916.24 2280128.02 61431.10 57623.16 3220157.90

Credit 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

TOTAL CLASA 3

12

AUDITUL CICLULUI STOCURI _ DEPOZITARE

Client:

SC MARTINA SA
BALANTA DE VERIFICARE PENTRU CLASA 3 - 2005 Intocmit de: I.E. STOCURI

Referina

D4.b

Data: 18.01.07

Exercitiu incheiat la 31.12.2005

Revizuit de: S.M.

Cont 301 3021 3022 3024 3028 303 331 341 345 371 381

Denumire
MATERII PRIME MATERIALE AUXILIARE COMBUSTIBILI PIESE DE SCHIMB ALTE MATERIALE CONSUMABILE OBIECTE DE INVENTAR PRODUSE IN CURS DE EXECUTIE SEMIFABRICATE PRODUSE FINITE MARFURI AMBALAJE

Sold initial Debit 6410,72 253417,86 35917,61 97655,03 3370,72 27261,94 6773,31 195071,23 834557,26 0,00 13300,46 1473736,14

Credit 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

Rulaj curent Debit 36399,86 557045,7 492692,44 991153,74 17309,26 49753,39 1714022,75 352139,23 11840154,50 40638,57 839567,48 16910876,92

Credit 37047,27 505156,04 519366,80 709552,67 17894,27 47068,32 1720796,06 501764,31 12205304,14 38127,67 780954,76 17063032,31

Total sume Debit 42810,58 810463,56 528610,05 1088808,77 20679,98 77015,33 1720796,06 547210,46 12674711,76 40638,57 852867,94 18384613,06

Credit 37047,27 505156,04 519366,80 709552,67 17894,27 47068,32 1720796,06 501764,31 12205304,14 38127,67 780954,76 17063032,31

Sold final Debit 5763.31 305307.52 9243.25 379256.10 2785.71 29947.01 0.00 45446.15 469407.62 2510.90 71913.18 1321580.75

Credit 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

TOTAL CLASA 3

13

AUDITUL CICLULUI STOCURI _ DEPOZITARE

Client:

SC MARTINA SA
TABEL SINTETIC PRIVIND CRESTERILE SI REDUCERILE Intocmit de: I.E. STOCURI Revizuit de: S.M. Sold initial 5763.31 305307.52 9243.25 379256.10 2785.71 29947.01 0.00 45446.15 469407.62 2510.90 71913.18 1321580.75 Cresteri 58478.20 866315.56 556976.89 1173128.82 58549.45 70495.86 683891.78 530127.67 7143518.09 749304.70 565488.09 12456275.11

Referina

D4.c

Data: 19.01.07 Sold final 849.70 373428.79 4338.25 321171.81 3263.51 30007.32 0.00 87916.24 2280128.02 61431.10 57623.16 3220157.90

Exercitiu incheiat la 31.12.2006 Cont 301 3021 3022 3024 3028 303 331 341 345 371 381 Denumire MATERII PRIME MATERIALE AUXILIARE COMBUSTIBILI PIESE DE SCHIMB ALTE MATERIALE CONSUMABILE OBIECTE DE INVENTAR PRODUSE IN CURS DE EXECUTIE SEMIFABRICATE PRODUSE FINITE MARFURI AMBALAJE TOTAL

Reduceri 57628.50 492886.77 552638.64 851957.01 55285.94 40488.54 683891.78 442211.43 4863390.07 687873.60 507864.93 9236117.21

Client:

SC MARTINA SA
TABEL SINTETIC PRIVIND CRESTERILE SI REDUCERILE Intocmit de: I.E. STOCURI Revizuit de: S.M. Sold initial 5763.31 305307.52 9243.25 379256.10 2785.71 29947.01 0.00 45446.15 469407.62 2510.90 71913.18 1321580.75 Sold final 849.70 373428.79 4338.25 321171.81 3263.51 30007.32 0.00 87916.24 2280101.55 61431.10 57623.16 1409437.50

Referina

D4.d

Data: 19.01.07 Diferenta -4913.61 68121.27 -4905.00 -58084.29 477.80 60.31 0.00 42470.09 1810693.93 58920.20 -14290.02 87856.75 % Diferenta -85.26% 22.31% -53.07% -15.32% 17.15% 0.20% 0.00 93.45% 79.41% 2346.58% -19.87% 6.65%

Exercitiu incheiat la 31.12.2006 Cont 301 3021 3022 3024 3028 303 331 341 345 371 381 Denumire MATERII PRIME MATERIALE AUXILIARE COMBUSTIBILI PIESE DE SCHIMB

ALTE MATERIALE CONSUMABILE OBIECTE DE INVENTAR PRODUSE IN CURS DE EXECUTIE SEMIFABRICATE PRODUSE FINITE MARFURI AMBALAJE TOTAL

14

AUDITUL CICLULUI STOCURI _ DEPOZITARE

Nr._______/_____________

Referina

D5

DECLARATIE DE INVENTAR

1.

Subsemnatul(a).........A.B........ gestionar la gestiunea.........X........ prin prezenta declar:

2. Toate bunurile materiale si banesti aflate in gestiunea mea se afla depozitate pe platforma SC MARTINA SA 3. Am in gestiune bunuri apartinand tertilor conform listei de inventariere 4. Nu am cunostinta de existenta unor plusuri sau minusuri in gestiune 5. 6. 7. 8. Nu am in gestiune bunuri nereceptionate sau care trebuie livrate pentru care s-au intocmit documentele aferente Nu am primit sau eliberat bunuri fara documente legale Nu detin numerar sau alte hartii de valoare rezultate din vanzarea bunurilor aflate Am (Nu am) documente de primire eliberare care nu au fost operate in evidenta

in gestiunea mea gestiunii sau care nu au fost predate la contabilitate.................................... 9. Ultimul document de intrare in gestiune ............... 10. Ultimul document de iesire din gestiune.................

Data: 31.12.2006

Semntura: A.B.

Comisia: C.D.

15

AUDITUL CICLULUI STOCURI _ DEPOZITARE

Referina

D6

Nr._______/_____________

PROCES VERBAL

ncheiat azi 31.12.2005. cu ocazia inventarierii anuale a produselor finite de ctre comisia de inventariere numit prin Decizia nr.66/01.04.2006, format din ...........i ................. n urma numrrii cantitilor de produse finite aflate pe platforma SC MARTINA SA, au rezultat urmtoarele stocuri:
THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON 5.52 1.40 5.21 7.10 2.98 3.22 4.39 4.54 2.19 2.05 290*240*138 240*115*88 365*180*138 365*180*188 240*115*188 290*140*138 290*140*188 365*115*188 240*115*138 290*140*88 321 247 274 838 193 51 58 164 115 198 paleti paleti paleti paleti paleti paleti paleti paleti paleti paleti * * * * * * * * * * 112 320 105 75 200 144 120 90 240 192 buc. buc. buc. buc. buc. buc. buc. buc. buc. buc. = = = = = = = = = = 35952 79040 28770 62850 38600 7344 6960 14760 27600 38016

Inventarul s-a fcut n prezena gestionarului - ................................. Drept pentru care s-a ncheiat prezentul proces-verbal.

GESTIONAR,

COMISIA,

16

AUDITUL CICLULUI STOCURI _ DEPOZITARE

Nr._______/_____________ PROCES VERBAL

Referina

D7

ncheiat azi 31.12.2006. cu ocazia inventarierii anuale a produselor finite de ctre comisia de inventariere numit prin Decizia nr.66/01.04.2006, format din ......... i .................. n urma numrrii cantitilor de produse finite aflate pe platforma SC MARTINA SA, au rezultat urmtoarele stocuri:
THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON 5.52 1.40 5.21 7.10 2.98 3.22 4.39 4.54 2.19 2.05 FN 7.52 290*240*138 240*115*88 365*180*138 365*180*188 240*115*188 290*140*138 290*140*188 365*115*188 240*115*138 290*140*88 240*115*63 290*240*188 943 568 763 2294 665 545 884 707 692 564 1542 2006 paleti paleti paleti paleti paleti paleti paleti paleti paleti paleti paleti paleti * * * * * * * * * * * * 112 320 105 75 200 144 120 90 240 192 360 80 buc. buc. buc. buc. buc. buc. buc. buc. buc. buc. buc. buc. = = = = = = = = = = = = 105616 181760 80115 172050 133000 78480 106080 63630 166080 108288 555120 160480

CUSTODII:
THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON 5.52 7.52 FN 5.21 7.10 2.98 4.54 2.19 290*240*138 290*240*188 240*115*63 365*180*138 365*180*188 240*115*188 365*115*188 240*115*138 178 1658 244 76 77 4 11 1 paleti paleti paleti paleti paleti paleti paleti paleti * * * * * * * * 112 80 360 105 75 200 90 240 buc. buc. buc. buc. buc. buc. buc. buc. = = = = = = = = 19936 132640 87840 7980 5775 800 990 240

Inventarul s-a fcut n prezena gestionarului - ................................. Drept pentru care s-a ncheiat prezentul proces-verbal.

GESTIONAR,

COMISIA,

17

AUDITUL CICLULUI STOCURI _ DEPOZITARE

Referina
SC MARTINA SA
LISTA DE INVENTARIERE CANTITAT Nr. crt. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Denumirea bunurilor inventariate 290*240*138 240*115*88 365*180*138 365*180*188 240*115*188 290*140*138 290*140*188 365*115*188 240*115*138 290*140*88 FN UM I STOCURI Faptice Scriptice 35952 35952 79040 79040 28770 28770 62850 62850 38600 38600 7344 7344 6960 6960 14760 14760 27600 27600 38016 38016 DIFERENTE Plus Minus PRET UNITAR 1.80 0.69 1.86 2.39 1.12 1.30 1.58 1.40 0.98 0.92 TOTAL Gestiunea: PRODUSE FINITE Loc de depozitare: MAGAZIA NR.1 Data: 31/12/2005

D6.a

5.52 1.40 5.21 7.10 2.98 3.22 4.39 4.54 2.19 2.05

buc. buc. buc. buc. buc. buc. buc. buc. buc. buc.

VALOAREA CONTABILA DIFEREN VALOAREA TE Plus Minus 64713.60 54537.60 53512.20 150211.50 43232.00 9547.20 10996.80 20664.00 27048.00 34974.72 469437.62

Subsemnata . , gestionar la SC MURESENI SA , la gestiunea produse finite , declar ca toate bunurile materiale si banesti aflate in gestiunea mea au fost inventariate si nu am obiectiuni asupra comisiei de inventariere sau asupra modului de efectuare a inventarului . Comisia de inventariere: .. Gestionar: . Contabilitate: .

18

AUDITUL CICLULUI STOCURI _ DEPOZITARE

Referina
SC MARTINA SA.
LISTA DE INVENTARIERE CANTITAT Nr. crt. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Denumirea bunurilor inventariate 290*240*138 240*115*88 365*180*138 365*180*188 240*115*188 290*140*138 290*140*188 365*115*188 240*115*138 290*140*88 240*115*63 290*240*188 FN UM I STOCURI Faptice Scriptice 105616 105616 181760 181760 80115 80115 172050 172050 133000 133000 78480 78480 106080 106080 63630 63630 166080 166080 108288 108288 555120 555120 160480 160480 DIFERENTE Plus Minus PRET UNITAR 1.76 0.54 1.80 2.12 1.05 1.24 1.46 1.33 0.78 0.87 0.77 2.24 TOTAL Gestiunea: PRODUSE FINITE Loc de depozitare: MAGAZIA NR.1 Data: 31/12/2006

D7.a

5.52 1.40 5.21 7.10 2.98 3.22 4.39 4.54 2.19 2.05 FN 7.52

buc. buc. buc. buc. buc. buc. buc. buc. buc. buc. buc. buc.

VALOAREA CONTABILA DIFERENT VALOAREA E Plus 185884.16 98150.40 144207.00 364746.00 139650.00 97315.20 154876.80 84627.90 129542.40 94210.56 427442.40 359475.20 2280128.02

Minus -

Subsemnata . , gestionar la SC MURESENI SA , la gestiunea produse finite , declar ca toate bunurile materiale si banesti aflate in gestiunea mea au fost inventariate si nu am obiectiuni asupra comisiei de inventariere sau asupra modului de efectuare a inventarului . Comisia de inventariere: .. Gestionar: . Contabilitate: .

19

AUDITUL CICLULUI STOCURI _ DEPOZITARE

Referina
SC MARTINA SA
LISTA DE INVENTARIERE CANTITAT Nr. crt. 1 2 3 4 5 6 7 8 Denumirea bunurilor inventariate 290*240*138 290*240*188 240*115*63 365*180*138 365*180*188 240*115*188 365*115*188 240*115*138 FN UM I STOCURI Faptice Scriptice 19936 19936 132640 132640 87840 87840 7980 7980 5775 5775 800 800 990 990 240 240 DIFERENTE Plus Minus PRET UNITAR 1.80 2.30 0.88 1.86 2.39 1.12 1.40 0.98 TOTAL Gestiunea: CUSTODII Loc de depozitare: MAGAZIA NR.2 Data: 31/12/2006

D7.b

5.52 7.52 FN 5.21 7.10 2.98 4.54 2.19

buc. buc. buc. buc. buc. buc. buc. buc.

VALOAREA CONTABILA DIFEREN VALOAREA TE Plus Minus 35884.80 305072.00 77299.20 14842.80 13802.25 896.00 1386.00 235.20 449418.25

Subsemnata . , gestionar la SC MURESENI SA , la gestiunea produse finite , declar ca toate bunurile materiale si banesti aflate in gestiunea mea au fost inventariate si nu am obiectiuni asupra comisiei de inventariere sau asupra modului de efectuare a inventarului . Comisia de inventariere: .. Gestionar: . Contabilitate: .

20

AUDITUL CICLULUI STOCURI _ DEPOZITARE

Referina
SC MARTINA SA
Gestiunea: PALETI LEMN Loc de depozitare: MAGAZIA NR.11 Data: 31/12/2005 LISTA DE INVENTARIERE Denumirea bunurilor inventariate CANTITAT I UM STOCURI Faptice Scriptice 5233 5233 DIFERENTE Plus Minus PRET UNITAR

D6.b

Nr. crt.

VALOAREA CONTABILA VALOAREA DIFERENTE Plus Minus 41864.00 41864.00 -

Paleti lemn

buc.

8.00 TOTAL

Subsemnata . , gestionar la SC MURESENI SA , la gestiunea produse finite , declar ca toate bunurile materiale si banesti aflate in gestiunea mea au fost inventariate si nu am obiectiuni asupra comisiei de inventariere sau asupra modului de efectuare a inventarului . Comisia de inventariere: .. Gestionar: . Contabilitate: .

21

AUDITUL CICLULUI STOCURI _ DEPOZITARE

Referina
SC MARTINA SA
Gestiunea: PALETI LEMN Loc de depozitare: MAGAZIA NR.11 Data: 31/12/2006 LISTA DE INVENTARIERE Denumirea bunurilor inventariate CANTITAT I UM STOCURI Faptice Scriptice 2370 2370 DIFERENTE Plus Minus PRET UNITAR

D7.c

Nr. crt.

VALOAREA CONTABILA VALOAREA DIFERENTE Plus Minus 23700.00 23700.00 -

Paleti lemn

buc.

10.00 TOTAL

Subsemnata . , gestionar la SC MURESENI SA , la gestiunea produse finite , declar ca toate bunurile materiale si banesti aflate in gestiunea mea au fost inventariate si nu am obiectiuni asupra comisiei de inventariere sau asupra modului de efectuare a inventarului . Comisia de inventariere: .. Gestionar: . Contabilitate: .

22

AUDITUL CICLULUI STOCURI _ DEPOZITARE

Referina
SC MARTINA SA
Gestiunea: FOLIE Loc de depozitare: MAGAZIA NR.11 Data: 31/12/2005 LISTA DE INVENTARIERE Denumirea bunurilor inventariate CANTITAT I UM STOCURI Faptice Scriptice 3287.21 3287.21 DIFERENTE Plus Minus PRET UNITAR

D6.c

Nr. crt.

VALOAREA CONTABILA VALOAREA DIFERENTE Plus Minus 16436.05 16436.05 -

Folie

kg.

5.00 TOTAL

Subsemnata . , gestionar la SC MURESENI SA , la gestiunea produse finite , declar ca toate bunurile materiale si banesti aflate in gestiunea mea au fost inventariate si nu am obiectiuni asupra comisiei de inventariere sau asupra modului de efectuare a inventarului . Comisia de inventariere: .. Gestionar: . Contabilitate: .

23

AUDITUL CICLULUI STOCURI _ DEPOZITARE

Referina
S SC MARTINA SA Gestiunea: FOLIE Loc de depozitare: MAGAZIA NR.11 Data: 31/12/2006 LISTA DE INVENTARIERE Denumirea bunurilor inventariate CANTITAT I UM STOCURI Faptice Scriptice 3513.57 3513.57 DIFERENTE Plus Minus PRET UNITAR

D7.d

Nr. crt.

VALOAREA CONTABILA VALOAREA DIFERENTE Plus Minus 21081.42 21081.42 -

Folie

kg.

6.00 TOTAL

Subsemnata . , gestionar la SC MURESENI SA , la gestiunea produse finite , declar ca toate bunurile materiale si banesti aflate in gestiunea mea au fost inventariate si nu am obiectiuni asupra comisiei de inventariere sau asupra modului de efectuare a inventarului . Comisia de inventariere: .. Gestionar: . Contabilitate: .

24

AUDITUL CICLULUI STOCURI _ DEPOZITARE

Referina
301 materii prime CONT 301 301 DENUMIRE PRODUS CIMENT CIMENT 3021 materiale auxiliare CONT 3021 3021 DENUMIRE PRODUS APA DISTILATA GARNITURA 3022 combustibili CONT 3022 3022 DENUMIRE PRODUS UNSOARE AGIP MOTORINA PREMIUM 3024 piese de schimb CONT 3024 3024 DENUMIRE PRODUS ACUMULATOR 12 V RADIATOR APA FURNIZOR GENERAL AUTO SRL GENERAL AUTO SRL FACT.NR. 4433861 7067820 DATA 09.03.06 24/11/06 NIR 5445 6367 UM buc. buc. CANT 2.00 1.00 PU 276.00 1016.81 FURNIZOR ROLINE COM SRL PETROM SA FACT.NR. 395822 6542788 DATA 10.02.06 21/12/06 NIR 5357 6466 UM 18kg lt. CANT 90.00 37.55 PU 12.20 2.65 FURNIZOR GENERAL AUTO SRL ALIAT MBO GRUP FACT.NR. 572348 5955279 DATA 28/07/06 20/11/06 NIR 5951 6348 UM 1.5L*BUC buc. CANT 2.00 6.00 PU 1.01 19.45 FURNIZOR SALAUTA SRL MACON MURES SRL FACT.NR. 1543575 6133382 DATA 29/03/06 25/10/06 NIR 5524 6247 UM sac 40kg vrac (T) CANT 24.56 100.00 PU 265.00 12.61

D8

VALOARE 6508.40 1261.00

VALOARE 2.02 116.70

VALOARE 1098.00 99.51

VALOARE 552.00 1016.81

3028 alte materiale consumabile

25

AUDITUL CICLULUI STOCURI _ DEPOZITARE

CONT 3028 3028

DENUMIRE PRODUS MATURA DOSAR PLIC 303 obiecte de inventar

FURNIZOR AUSTRAL TRADE SRL AUSTRAL TRADE SRL

FACT.NR. 9196384 247765

DATA 27/01/06 05.10.06

NIR 5328 6169

UM buc. buc.

CANT 10.00 165.00

PU 3.91 0.49

VALOARE 39.10 80.85

CONT 303 303 303 303

DENUMIRE PRODUS JALUZELE 2M CIZME CAUCIUC BURGHIU 25.5 CURATATOR PRESA 371 marfa

FURNIZOR ROMEXPO SURUB TRADE SRL METALAG SRL METRO CASH&CARRY

FACT.NR. 3152223 4062924 9661795 5517810

DATA 16/03/06 17/03/06 27/03/06 05.07.06

NIR 5470 5473 5506 5867

UM buc. buc. buc. buc.

CANT 2.00 10.00 5.00 1.00

PU 28.22 15.55 30.00 399.00

VALOARE 56.44 155.50 150.00 399.00

CONT 371 371

DENUMIRE PRODUS CARAMIDA PLINA FN CARAMIDA 4.39 381 ambalaje

FURNIZOR SASTUC SA SASTUC SA

FACT.NR. 5886035 3913738

DATA 27/05/06 27/11/06

NIR 4946 5011

UM buc. buc.

CANT 3456 1920

PU 0.98 1.74

VALOARE 3386.88 3340.8

CONT 381 381

DENUMIRE PRODUS PALETI LEMN FOLIE

FURNIZOR IZOBRID GRUP SRL SICERAM SA

FACT.NR. 280960 5344504

DATA 24/02/06 14/07/06

NIR 5395 5890

UM buc. buc.

CANT 17 6

PU 20.00 23.53

VALOARE 340.00 141.18

26

AUDITUL CICLULUI STOCURI _ DEPOZITARE

Referina
NR. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 FACT.EMISA NR. / DATA 2276820 / 20/01/06 2276892 / 15/02/06 2277023 / 20/03/06 2277140 / 06/04/06 2277527 / 25/05/06 2277657 / 12/06/06 2278029 / 27/07/06 2278120 / 04/08/06 2278954 / 15/09/06 0129781 / 12/10/06 0130710 / 23/11/06 0131104 / 21/12/06 CUMPARATOR SEBEZAN VASILE CONTRANSCOM BENTA SA ARAMIS SRL ANI CONSTRUCT SRL ASCO GRUP SRL VILLAS PRESTCOM SRL MACON MURES SRL NIRAJ ACE BRAD SRL UNIVERSAL CONSTRUCT SA NORDENLOR PROD COM SRL ECO GRUP SRL OLD GOLD SRL FR.TVA 3115.32 1988.80 1740.20 113.58 3978.86 1004.72 1554.56 1330.08 400 2331.84 4073.60 1622.32 TVA 591.91 377.87 330.64 21.58 755.98 190.90 295.37 252.72 76.00 443.05 773.98 308.24

D9

VALOARE 3707.23 2366.67 2070.84 135.16 4734.84 1195.62 1849.93 1582.80 476.00 2774.89 4847.58 1930.56

27

AUDITUL CICLULUI STOCURI _ DEPOZITARE

Client:

SC MARTINA SA
TABEL COMPARATIV PRIVIND CANTITATILE Intocmit de: I.E. STOCURI Revizuit de: S.M. N -1 5763.31 305307.52 9243.25 379256.10 2785.71 29947.01 0.00 45446.15 469407.62 2510.90 71913.18 1321580.75 N 849.70 373428.79 4338.25 321171.81 3263.51 30007.32 0.00 87916.24 2280101.55 61431.10 57623.16 1409437.50

Referina

D10

Data: 22.01.07 Diferenta -4913.61 68121.27 -4905.00 -58084.29 477.80 60.31 0.00 42470.09 1810693.93 58920.20 -14290.02 87856.75 % Diferenta -85.26% 22.31% -53.07% -15.32% 17.15% 0.20% 0.00 93.45% 79.41% 2346.58% -19.87% 6.65%

Exercitiu incheiat la 31.12.2006 Cont 301 3021 3022 3024 3028 303 331 341 345 371 381 Denumire MATERII PRIME MATERIALE AUXILIARE COMBUSTIBILI PIESE DE SCHIMB ALTE MATERIALE CONSUMABILE OBIECTE DE INVENTAR PRODUSE IN CURS DE EXECUTIE SEMIFABRICATE PRODUSE FINITE MARFURI AMBALAJE TOTAL

Client:

SC MARTINA SA
TABEL COMPARATIV PRIVIND PRETURILE UNITARE Intocmit de: I.E. STOCURI Revizuit de: S.M. N -1 290*240*138 240*115*88 365*180*138 365*180*188 240*115*188 290*140*138 290*140*188 365*115*188 240*115*138 290*140*88 240*115*63 1,76 0,54 1,80 2,12 1,05 1,24 1,46 1,33 0,78 0,87 0,77 N 1,80 0,69 1,86 2,39 1,12 1,30 1,58 1,40 0,98 0,92 0,84

Referina

D11

Data: 23.01.07 Diferenta 0,04 0,15 0,06 0,27 0,07 0,06 0,12 0,07 0,20 0,05 0,07

Exercitiu incheiat la 31.12.2006 PRODUSE FINITE THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON 5.52 1.40 5.21 7.10 2.98 3.22 4.39 4.54 2.19 2.05 FN

28

AUDITUL CICLULUI STOCURI _ DEPOZITARE

Referina
ULTIMELE DOCUMENTE DE INTRARE CONT 301 3021 3022 3024 3028 303 331 341 345 371 381 DENUMIRE MATERII PRIME MATERIALE AUXILIARE COMBUSTIBILI PIESE DE SCHIMB ALTE MATERIALE CONSUMABILE OBIECTE DE INVENTAR PRODUSE IN CURS DE EXECUTIE SEMIFABRICATE PRODUSE FINITE MARFURI AMBALAJE DATA 02.11.06 28/12/06 31/12/06 28/12/06 28/12/06 18/12/06 31/12/06 28/12/06 28/12/06 12.12.06 28/12/06 2006 NR. REC.6282 REC.6474 REC.6479 REC.6475 REC.8218 REC.6450 NR.INT.92 BP.168 BP.167 REC.6311 REC.6478 DOCUMENT FP. 6568964 FP. 8568587 FP. 2178066 FP. 7068070 FP. 6718136 FP.4725000 RAPORT DE PRODUCTIE BON PREDARE ARGILA BON PREDARE CARAMIDA FP. 6644362 FP. 5946527 FURNIZOR MACON MURES SRL ELKRILA SRL PETROM SA GENERAL AUTO SRL EMOLA GROUP SRL AF.FALATI CRISTIAN MURESENI SA MURESENI SA MURESENI SA SASTUC SA ARHINSTAL SRL

D12.a

VALOARE 1034.02 1251.85 2182.09 870.44 260.50 3000.00 112550.86 42465.25 114264.00 6766.00 595.00

nregistrate n 2006 : DA Perioada corect : DA Data ntocmirii : 30.01.07

29

AUDITUL CICLULUI STOCURI _ DEPOZITARE

Referina
ULTIMELE DOCUMENTE DE IESIRE CONT 301 3021 3022 3024 3028 303 331 341 345 371 381 DENUMIRE MATERII PRIME MATERIALE AUXILIARE COMBUSTIBILI PIESE DE SCHIMB ALTE MATERIALE CONSUMABILE OBIECTE DE INVENTAR PRODUSE IN CURS DE EXECUTIE SEMIFABRICATE PRODUSE FINITE MARFURI AMBALAJE DATA 27/11/06 31/12/06 31/12/06 14/12/06 31/12/06 20/12/06 31/12/06 28/12/06 29/12/06 18/12/06 29/12/06 2006 NR. BC.616859 BC.617008 BC.617006 BC.616931 BC.617007 BC.616962 NR.INT.92 BC.ARGILA 93 FE.131132 FE.131011 FE.131132 DOCUMENT BON CONSUM BON CONSUM BON CONSUM BON CONSUM BON CONSUM BON CONSUM RAPORT DE PRODUCTIE BON CONSUM ARGILA FACTURA EMISA FACTURA EMISA FACTURA EMISA CLIENT CONSUM INTERN CONSUM INTERN CONSUM INTERN CONSUM INTERN CONSUM INTERN CONSUM INTERN CONSUM INTERN CONSUM INTERN NORDENLOR PROD KRONMAT.SRL CONTRANSCOM BENTA

D12.b

VALOARE 15.48 171.12 159.99 11.76 10.29 63.00 0.00 39008.44 290520.00 883.88 15000.00

nregistrate n 2006 : DA Perioada corect : DA Data ntocmirii : 02.02.07

30

AUDITUL CICLULUI STOCURI _ DEPOZITARE

Referina
PRIMELE DOCUMENTE DE INTRARE CONT 301 3021 3022 3024 3028 303 331 341 345 371 381 DENUMIRE MATERII PRIME MATERIALE AUXILIARE COMBUSTIBILI PIESE DE SCHIMB ALTE MATERIALE CONSUMABILE OBIECTE DE INVENTAR PRODUSE IN CURS DE EXECUTIE SEMIFABRICATE PRODUSE FINITE MARFURI AMBALAJE DATA 08.01.07 08.01.07 05.01.07 09.01.07 05.01.07 09.01.07 31/01/07 31/01/07 25/01/07 10.01.07 08.01.07 2007 NR. REC.6503 REC.6503 REC.6500 REC.6508 REC.6501 REC.6509 NR.INT.93 BP.169 BP.170 REC.6504 REC.6502 DOCUMENT FP. 3819550 FP. 3819550 FP. 5845707 FP. 6873658 FP. 0898941 FP. 8986823 RAPORT DE PRODUCTIE BON PREDARE ARGILA BON PREDARE CARAMIDA FP. 7388305 FP. 2605785 FURNIZOR MACON MURES SRL MACON MURES SRL ROMPETROL DOWNSTR GOLDBURG SRL AUSTRAL TRADE SRL SURUB TRADE SRL MURESENI SA MURESENI SA MURESENI SA SASTUC SA MARNA SA

D12.c

VALOARE 213.00 169.70 63106.20 509.00 396.30 138.25 0.00 30303.55 90160.00 4892.80 2700.00

nregistrate n 2006 : NU Perioada corect : DA Data ntocmirii : 04.02.07

31

AUDITUL CICLULUI STOCURI _ DEPOZITARE

Referina
PRIMELE DOCUMENTE DE IESIRE CONT 301 3021 3022 3024 3028 303 331 341 345 371 381 DENUMIRE MATERII PRIME MATERIALE AUXILIARE COMBUSTIBILI PIESE DE SCHIMB ALTE MATERIALE CONSUMABILE OBIECTE DE INVENTAR PRODUSE IN CURS DE EXECUTIE SEMIFABRICATE PRODUSE FINITE MARFURI AMBALAJE DATA 18/01/07 09.01.07 09.01.07 09.01.07 08.01.07 09.01.07 31/01/07 31/01/07 03.01.07 17/01/07 03.01.07 2007 NR. BC.617122 BC.617013 BC.617012 BC.617018 BC.617009 BC.617020 NR.INT.93 BC.ARGILA 12 FE.131144 FE.131238 FE.131144 DOCUMENT BON CONSUM BON CONSUM BON CONSUM BON CONSUM BON CONSUM BON CONSUM RAPORT DE PRODUCTIE BON CONSUM ARGILA FACTURA EMISA FACTURA EMISA FACTURA EMISA CLIENT CONSUM INTERN CONSUM INTERN CONSUM INTERN CONSUM INTERN CONSUM INTERN CONSUM INTERN CONSUM INTERN CONSUM INTERN MIFEROM SRL LEMNCONFEX SRL MIFEROM SRL

D12.d

VALOARE 28.40 100.75 13.15 254.50 123.20 138.25 214759.68 27577.01 1855.62 1392.00 80.00

nregistrate n 2006 : NU Perioada corect : DA Data ntocmirii : 05.02.07

32

AUDITUL CICLULUI STOCURI _ DEPOZITARE

Client:

SC MARTINA SA
CHESTIONAR DE EVALUARE Intocmit de: I.E. INVENTAR FIZIC

Referina

D13

Exercitiu incheiat la 31.12.2006 SUMAR A B C D Informatii generale Personal Numarare Supravegherea stocurilor

Revizuit de: S.M.

Data: 10.02.07 16.02.07

A1, A2, A3, A 4, A5 B1, B2 C1, C2, C3, C4, C5, C6, C7 / D1

A1

Date de baz EXERCITIU N CANTITATE VALOARE 105616 181760 80115 172050 133000 78480 106080 63630 166080 108288 555120 160480 2370.00 3513.57 185884.16 98150.4 144207 364746 139650 97315.2 154876.8 84627.9 129542.4 94210.56 427442.4 359475.2 2280128.02 23700.00 21081.42 12841.74 57623.16 2337751.18 EXERCITIU N-1 CANTITATE VALOARE 35952 79040 28770 62850 38600 7344 6960 14760 27600 38016 0 0 5233.00 3287.21 64713.6 54537.6 53512.2 150211.5 43232 9547.2 10996.8 20664 27048 34974.72 0 0 469437.62 41864.00 16436.05 13613.13 71913.18 541350.8

NATURA STOCULUI CONT DENUMIRE n FN 345 290*240*138 240*115*88 365*180*138 365*180*188 240*115*188 290*140*138 290*140*188 365*115*188 240*115*138 290*140*88 240*115*63 290*240*188 TOTAL ct.345 381 Paleti lemn Folie Alte ambalaje TOTAL ct.381 TOTAL GENERAL 5.52 1.40 5.21 7.10 2.98 3.22 4.39 4.54 2.19 2.05 FN 7.52

33

AUDITUL CICLULUI STOCURI _ DEPOZITARE

Etape A2

A3

A4 A5 B B1

B2

C C1 C2 C3 C4

C5

CONTROALE DE EFECTUAT Instructiuni scrise sunt prevazute sau transmise: a.) responsabilului cu inventarul? b.) personalului de executie? Toate locurile de stocaj si toate tipurile de stocuri sunt cuprinse in operatiunea de inventariere ? a.)Stocuri ale tertilor? Aranjarea prealabila permite efectuarea inventarierii cu usurinta? Identificarea stocurilor este facuta? Cum? PERSONAL Exista cel putin o persoana care nu face parte din personalul magaziei sau depozitului in echipa de inventariere? Exista cel putin o persoana in echipa de inventariere care are cunostinte tehnice suficiente pentru a identifica stocurile? NUMARARE Sunt definite tehnicile de inventariere? Cum? Se face verificarea calitatii articolelor? Intrarile si iesirile de stoc se realizeaza pe baza de bon de intrare sau iesire? Notati numerele a catorva bonuri de intrare si de iesire inainte si dupa inventariere , pentru a putea verifica contabilizarea lor corecta, atunci cand se realizeaza controlul conturilor Verificati daca exista secvente de bonuri lipsa, asigurandu-va ca nu au fost utilizate posterior de catre societate. Au avut loc livrari din partea furnizorilor in timpul inventarului? Au avut loc expedieri de marfuri in timpul inventarului? SUPRAVEGHEREA STOCURILOR Rezultatele numararii sunt comparate cu fisele de stoc de catre persoane diferite de gestionari si de echipa de inventariere?

Ref.

DA

NU

Obs.

DA DA

DA DA DA DA Etichete

DA

DA DA DA DA BP. 168 BP. 169 BC. 617008 BC. 617009 NU Masurare Numarare

C6 C7 D D1

NU NU

DA

34

AUDITUL CICLULUI STOCURI _ DEPOZITARE

Referina
CERERE DE CONFIRMARE A STOCURILOR DEINUTE N DEPOZIT DE CTRE SC MARTINA SA, DAR APARINND TERILOR

D14

SC MARTINA SA J02 / 131 / 1991 RO 1201495 ARAD DATA 05.01.2007

DESTINATAR: SC NORDENLOR SRL ADRESA :

...............................................

Stimai domni, V rugm s primii , anexat acestei scrisori, inventarul fizic la data de 31.12.2006, al stocurilor deinute de ctre noi n depozit n contul dvs. i descrierea ultimelor miscri efectuate pan la aceasta dat. V vom fi recunosctori dac vei confirma prin acordul dvs.acest document, returnnd direct prezentul certificat cenzorului nostru, cu ajutorul plicului anexat. In cazul unui dezacord, v rugm s indicai orice informaie util privind eventualele diferene. Mulumindu-v pentru colaborare v asigurm de deosebita noastr consideraie. Semntura
SC MARTINA SA

Document anexat: un plic timbrat Confirmare (v rugam a nu detasa)

Inventarul care ne-a fost comunicat, corespunztor stocurilor care ne aparin i snt deinute de SC MARTINA SA, la data de 31.12.2006 este conform cu evidenele noastre. tampila Semntura SC Nordenlor SRL

35

AUDITUL CICLULUI STOCURI _ DEPOZITARE

RAPORTUL AUDITORULUI

Am auditat situaia conturilor de stocuri a societii MARTINA S.A. la data de 31 decembrie 2006. Responsabilitatea pentru aceast situaie privind conturile de stocuri revine conducerii societii. Responsabilitatea noastr este de a prezenta o opinie asupra acestei situaii privind conturile de stocuri n baza auditului efectuat. Auditul nostru a fost desfurat n concordan cu Standardele Internaionale de Audit. Aceste Standarde cer planificarea i efectuarea auditului n scopul obinerii unei certificri rezonabile, conform creia situaia privind conturile de stocuri nu conin denaturri semnificative. Un audit al stocurilor include examinarea, pe baz de teste, a probelor de audit ce susin sumele i informaiile prezentate n situaiile financiare referitoare la conturile de stocuri. Considerm c auditul nostru constituie o baz rezonabil pentru exprimarea opiniei noastre. n opinia noastr, situaia financiar privind conturile de stocuri prezint cu fidelitate, sub toate aspectele semnificative poziia financiar a societii la 31 decembrie 2006, n conformitate cu Standardele Internaionale de Contabilitate.

Data : 17.02.07

Semntura .........................................

36

AUDITUL CICLULUI STOCURI _ DEPOZITARE

BIBLIOGRAFIE

1. Camera auditorilor din Romnia Audit financiar 2000. Standarde privind conduita etic i profesional, Editura Economic, Bucureti, 2000 2. Camera auditorilor din Romnia Norme minimale de audit, Editura Economic, Bucureti, 2001 3. tefan Crciun - Auditul financiar i auditul intern Editura Economic, Bucureti, 2004 4. www.umfev.ro 5. www.sifolt.ro 6. www.audit.3x.ro 7. www.cafr.ro

37