1.

Esența sistamului fiscal al Republicii Moldova

Conform Codului fiscal nr.1163-XIII din 24.04.1997
Impozitul este o plată obligatorie cu titlu gratuit, care nu ţine de efectuarea unor acţiuni
determinate şi concrete de către organul împuternicit sau de către persoana cu funcţii de
răspundere a acestuia pentru sau în raport cu contribuabilul care a achitat această plată.
Taxele reprezintă plata efectuată de persoanele fizice sau entităţi pentru serviciile prestate de
instituţiile publice.Clasificarea impozitelor și taxelor instituite în Republica Moldova
Impozitul are caracter unilateral ca o consecinţă a suveranităţii statului, o instituţie de drept public şi
îndeplineşte o funcţie financiară constituind partea esenţială a veniturilor statului.
Pe lângă impozite, taxele sunt o categorie de venituri bugetare care se definesc ca plăţi datorate de
persoanele care beneficiază de anumite servicii sau activităţi ale unor organe de stat. Trăsătura
esenţială a impozitelor este reversibilitatea, care deşi nu constituie o contraprestaţie imediată, ca în
cazul taxelor, se reîntorc sub forma unor acţiuni, servicii, gratuităţi, de care beneficiază populaţia
prin diferite acţiuni sau programe social-culturale.
2. Clasificarea impozitelor și taxelor instituite în Republica Moldova
e) taxa de plasare (amplasare) a publicităţii (reclamei);
f) taxa de aplicare a simbolicii locale;
g) taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii;
h) taxa de piaţă; i) taxa pentru cazare; j) taxa balneară;
k) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de călători pe rutele municipale, orăşeneşti şi
săteşti (comunale);
l) taxa pentru parcare; m) taxa de la posesorii de cîini; p) taxa pentru parcaj;
r) taxa pentru salubrizare; s) taxa pentru dispozitivele publicitare.
3. Caracteristicile definitorii ale impozitelor
a) legalitatea impozitelor presupune faptul că instituirea de impozite se face în baza autorizării
acordate prin lege. Nici un impozit al statului nu se poate stabili şi percepe decât dacă există legea
respectivă la impozit;
b) obligativitatea impozitelor înseamnă că plata nu este benevolă ci poartă caracter obligatoriu
pentru toate persoanele care obţin venituri sau deţin bunuri impozabile;
c) necesitatea impozitelor prevede că prelevările de impozite la fondurile publice, se fac cu titlu
nerambursabil şi definitive, adică transferurile din impozit făcute sunt utilizate numai la finanţarea
unor obiective necesare tuturor membrilor societăţii şi nu unor interese individuale;
d) nonechivalenţa impozitelor presupune că contribuabilii achită impozitele în dependenţă de
veniturile pe care le obţin şi averea pe care o posedă.
4. Impozitul pe venit

Se constituie din venitul obtinut din investitii si din venitul financiar

  royalty (redevență); anuități;
 de la darea bunurilor în arendă; locațiune;
 uzufruct;
 diferența de curs valutar;
 activele ce au intrat în mod gratuit;
 alte venituri obţinute ca rezultat al activităţii financiare.

Pentru persoane fizice suma totală a impozitului pe venit se determină în mărime de 12% din venitul
anual impozabil, dar poate varia în funcție de anumite categorii de venituri, cum sunt câștigurile din
jocurile de noroc care sunt impozitate cu 18% sau veniturile din închirieri (arendă), unde avem o
cotă de impozitare de 7%, în cazul în care atât locatorul, cât și locatarul sunt persoane fizice.
5. Taxa valoare adaugată
TVA este un impozit încasat de fiecare agent economic care participă la ciclul economic al realizării
unui produs sau prestării unui serviciu care intră în sfera de impozitare.
Cota TVA standard în Republica Moldova este de 20%, redusă în prezent la 12% în cazul HORECA
și 8% pentru anumite bunuri/produse, cum ar fi livrarea și/sau importul de: pâine și produse de
panificație, lapte și produse lactate, medicamente, gaze naturale și lichefiate etc.
Articolul 94. Subiecţii impozabili
a) persoanele juridice şi fizice care sînt înregistrate sau trebuie să fie înregistrate în conformitate cu
prevederile art. 112 sau 1121;
b) persoanele juridice şi fizice care importă mărfuri, cu excepţia persoanelor fizice care importă
mărfuri de uz sau consum personal, a căror valoare nu depăşeşte limita stabilită de legislaţia în
vigoare;
c) persoanele juridice şi fizice care importă servicii, indiferent de faptul dacă sînt sau nu sînt
înregistrate în conformitate cu art. 112 sau 1121.
Articolul 95. Obiectele impozabile
a) livrarea mărfurilor, serviciilor de către subiecţii impozabili, reprezentînd rezultatul activităţii lor
de întreprinzător în Republica Moldova;
b) importul mărfurilor în Republica Moldova, cu excepţia mărfurilor de uz sau consum personal
importate de persoane fizice, a căror valoare nu depăşeşte limita stabilită de legislaţia în vigoare,
importate de către persoanele fizice;
6. Accizele
Accizele constituie un impozit de stat indirect, care se include în prețul de comercializare a mărfii
(producției) supusă accizelor și este achitat de către consumator.
Subiecții impunerii cu accize sunt următoarele categorii:
antrepozitarul autorizat care produce şi/sau prelucrează mărfuri supuse accizelor pe teritoriul
Republicii Moldova;
persoanele juridice și persoanele fizice care importă mărfuri supuse accizelor.
Mărfurile supuse accizelor includ:
alcool etilic și băuturi alcoolice; tutun prelucrat; petrolul și derivatele lui; caviar și
înlocuitori de caviar;
parfumuri și apă de toaletă; îmbrăcăminte din blană; anumite mijloace de transport.
7. Impozitul pe avere
Aveți obligația de plata a impozitului pe avere dacă aveți în proprietate pe teritoriul Republicii
Moldova bunuri imobiliare cu destinație locativă, inclusiv case de vacanță (cu excepția terenurilor)
Cota impozitului pe avere este de 0,8% din valoarea estimată a bunurilor imobiliare cu destinație
locativă, inclusiv case de vacanță (cu excepția terenurilor), apreciată de către serviciul cadastral
teritorial și care, cumulativ, întrunesc următoarele condiții: valoarea estimată totală constituie sau
depășește 1,5 milioane lei; suprafața totală constituie sau depășește 120 de metri pătrați.
8. Taxele rutiere și taxele locale
1.Dacă aveți în posesie un autovehicul atunci aveți obligația plății taxelor rutiere, după cum
urmează:
taxa pentru folosirea drumurilor de către autovehiculele înmatriculate în Republica Moldova; sau
taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de către autovehiculele neînmatriculate în
Republica Moldova (vinieta).
2. Taxa locală, conform Codului Fiscal al Republicii Moldova, reprezintă o plată obligatorie
efectuată la bugetul UAT, având, în mare parte, aceleaşi caracteristici şi elemente pe care le are
impozitul.
În conformitate cu prevederile art. 289 alin. (2) din Codul fiscal, sistemul taxelor locale include:
a) taxa pentru amenajarea teritoriului;
b) taxa de organizare a licitaţiilor şi loteriilor pe teritoriul unităţii administrativ- teritoriale;
c) taxa de plasare (amplasare) a publicităţii (reclamei);
d) taxa de aplicare a simbolicii locale;
e) taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii;
f) taxa de piaţă; g) taxa pentru cazare; h) taxa balneară;
i) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de călători pe teritoriul municipiilor, oraşelor şi
satelor (comunelor);
j) taxa pentru parcare; k) taxa de la posesorii de câini; n1) taxa pentru parcaj; p) taxa pentru
salubrizare;
q) taxa pentru dispozitivele publicitare.
MAI AVEM ȘI IMPOZITUL PE BUNURILE IMOBILIARE
Cotele impozitului pe bunurile imobiliare evaluate de către organele cadastrale în scopul
impozitării, sunt specificate în art. 280 din Codul fiscal și variază între 0,05 și 0,4% în cazul
bunurilor imobiliare cu destinație locativă, inclusiv terenuri aferente, garaje etc, respectiv 0,1% și
0,3% pentru terenurile agricole cu contrucții amplasate pe acestea.