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PRÁCTICA PROFESIONAL

ADMINISTRATIVO
CONTABLE

Profesores: Dr. Fernando Benedetto


Dr. Ángel Torrano

Ayudantes: Dr. Matias Bandín


Dra. Jorgelina Bertorello
Dr. Diego Valeggiani

Panel II

Boletín Impositivo I

Integrantes:

 Flores, Carlos A.: 20.879.714


 Owen, Claudio A.: 14.142.010
 Ruffo, Vanesa: 31.651.518
 Sommerfleck, Ingrid R.: 27.285.918
 Toledo, Pablo E.: 30.820.680

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Índice

1. Resolución General N° 2287…………………………………………………….


1

2. Resolución General N° 2285…………………………………………………….


4

3. Importantes cambios impositivos…………………………………………….....7

4. Resolución General N° 2281…………………………………………………..11

5. Disposición Normativa “Serie B” N° 49/2007..……………………………….15

Anexo I………………………………………………………………………………18

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1. RESOLUCIÒN GENERAL Nº 2287

Impuesto a las Ganancias. Pagos efectuados a jugadores de fútbol


profesional. Reconocimiento especial por trayectoria y cesión onerosa
de derechos federativos y económicos. Régimen de retención.

Se aplica un régimen de retención a las rentas provenientes de pagos en


concepto de "reconocimiento especial por trayectoria" y "cesión onerosa por
parte del jugador de sus derechos federativos y económicos", obtenidas por
los jugadores de fútbol profesional, en su condición de personas físicas o
sucesiones indivisas, radicadas en el país.

Los sujetos que efectúen pagos por los conceptos mencionados


precedentemente se encuentran obligados a actuar como agentes de
retención, efectuando la misma en el momento del pago, entendiendo a éste
con el alcance asignado en el antepenúltimo párrafo del Artículo 18 de la Ley
de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.

En los pagos a sujetos inscriptos en el Impuesto a las Ganancias se aplicará


la alícuota del 2% y a los sujetos no inscriptos, al mencionado gravamen, la
alícuota del 28%. Cuando los pagos se realicen en cuotas, corresponde
practicar la retención sobre cada una de ellas.
El importe de las retenciones sufridas se computará contra el monto del
impuesto que resulte de la determinación de la obligación correspondiente al
respectivo período fiscal, observando las disposiciones de la Resolución
General Nº 975.

Los ingresos de la retención se realizarán de acuerdo a los procedimientos


establecidos en la Resolución General Nº 2233 (SICORE). El agente de
retención deberá entregar un certificado de retención al sujeto pasible de la
misma, conforme al artículo 8 de la mencionada norma.

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Las rentas sujetas al presente régimen se encuentran excluidas de las
Resoluciones Generales Nº 1261 y Nº 830.

Cuando el agente de retención haya omitido efectuar la retención, los


beneficiarios deberán ingresar los importes correspondientes a las
retenciones no practicadas, dentro de los diez días hábiles administrativos,
inclusive, contados desde la fecha en que hubiera correspondido efectuar las
mismas.

La presente norma se aplicará a los pagos que se efectúen a partir del primer
día del segundo mes posterior al de su publicación en el Boletín Oficial.

2. Resolución General Nº 2285/07

La resolución 2285 se refiere al cambio de formulario para la inscripción en


el Registro de importadores y exportadores, así también la modificación de
los datos anteriormente informados. Dicho formulario de declaración jurada
es el OM-1228/F “Solicitud de Inscripción para Importadores/Exportadores”
que se deberá usar a partir del décimo día de la publicación en el Boletín
Oficial (03/08/07).

Este formulario se encuentra en la resolución y además se puede obtener


en la página web institucional de esta Administración Federal
(http://www.afip.gov.ar), donde tendrá que seleccionar “Formularios”.

Con esta resolución se modifica la anterior, la Nª145 en los siguientes


puntos.

1. Anexo II, por el Anexo “A”

2. Anexo X “A”, por el B

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3. Anexo III

Inscripción

*Personas físicas o de existencia ideal con domicilio fiscal de las aduanas de


Buenos Aires o Ezeiza.

Deberán ingresar 2 ejemplares del formulario OM-1228/F a la División


Registro dependiente de la División Técnica.

La División Registro controlará el cumplimiento de los requisitos citados


precedentemente (Remitirá copia certificada del formulario a la división
Sumarios de Prevención).Luego, intervendrá el formulario a fin de autorizar la
inscripción y cargará los datos del solicitante/integrantes y de las personas
autorizadas al sistema de registro.

* Personas físicas o de existencia ideal con domicilio fiscal en jurisdicción de


la Aduanas del interior.

Deberá entregar 3 ejemplares del formulario OM-1228/F ante la aduana


que le corresponda.

Si cumplen con los requisitos (Remitirá copia certificada del formulario a la


división Sumarios de Prevención), la Aduana solicitará a la División Registro
la inscripción, la misma se realizará por correo electrónico oficial con los
siguientes datos.

1. Datos identificatorios de la Aduana solicitante

2. E-mail

3. Inscripción: Indicar si es nueva, habitual, reinscripción, no habitual

3. CUIT

4. Apellido y nombre, denominación o razón social

6 .Domicilio Fiscal

5
Los datos deben coincidir con el padrón Único de Contribuyentes.
La División Registro efectuará la inscripción por el mismo medio que fue
recepcionada la solicitud. Así la Aduana cargará los datos al sistema

Modificación de Datos

La comunicaron de modificación de datos deberá realizarse luego de los 5


días hábiles de presentado el formulario de OM-1228/F. Por lo cual deberá
completar los datos que quiera modificar en el formulario OM-1228/F y en el
rubro “OBSERVACIONES” deberá ingresar las modificaciones de integrantes
o autorizados.

La Aduana respectiva o la División Registro, según corresponda, efectuará


los debidos controles y de resultar conformes ingresarán al Sistema de
Registro las modificaciones informadas.

En el caso de Aduanas del Interior el ingreso de los nuevos datos al


sistema deberá contar con la autorización de su Administrador

Dicha inscripción será válida para todas las aduanas del país. Para los
exportadores e importadores no habituales su validez será de 60 días.

4. Cese de la inscripción

Se necesita nota ante la dependencia aduanera de acuerdo al domicilio


fiscal, quien la remitirá a la División Registro. Si no existiera ningún
impedimento legal, se dará de baja del Sistema de Registro y se comunicará
a través del correo electrónico a la Aduana donde se encontraba inscripto.

5. Importadores/Exportadores Oficiales

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La Administración Pública Nacional, provincial, Municipal o de la C.A.B.A,
los entes autárquicos o descentralizados y las sociedades y empresas del
estado, deberán cumplir con los sig. Requisitos

1. 2 o 3 ejemplares del formulario OM-1228/F , según corresponda .

2. Designar el o los despachantes de Aduana que actuarán en su


representación ante el servicio aduanero.

6. Reinscripciones

Se solicitara de acuerdo al domicilio fiscal indicado anteriormente. Dicha


documentación se enviará a la división dictámenes para que se evalúen.

Si ésta es favorable, se enviara a la División Registro. En el caso de


domicilio en el interior se enviará 2 ejemplares del formulario OM-1228/F a la
Aduana correspondiente y uno se archivará por Aduana.

3. Importantes cambios impositivos

El mes de julio arranca con importantes novedades impositivas entre las que
se destacan la generalización de la factura electrónica, el uso de nuevos
programas y la fase III y IV del plan antievasión sobre el sector inmobiliario.
Factura electrónica

La facturación electrónica, que ya es obligatoria desde el 1º de abril para las


empresas de medicina prepaga, de televisión por cable, satelital y
proveedores de Internet, va ganando territorio en el área de servicios.

A partir del 1º de julio el régimen se extenderá a compañías de telefonía


celular, limpieza, vigilancia y transportadoras de caudales en busca de reducir
la informalidad y evasión en los mencionados sectores.

La nueva "obligación" sobre el uso y almacenamiento electrónico recae sobre

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los comprobantes del tipo "A", no siendo una exigencia para la llamada
factura "B", cuyo uso dependerá de la decisión de estas compañías.

Es decir, estos responsables inscriptos en el IVA están obligados al


documento electrónico sólo cuando le facturen a otro responsable inscripto y,
en ese caso, se emite la factura "A". En cambio, es opcional -esto significa
que de ninguna manera existe una obligación- para el caso en que el
responsable inscripto le venda a un consumidor final.

La generalización de la factura electrónica, el uso de nuevos programas y la


fase 3 del plan antievasión inmobiliario son las novedades más importantes

La nueva "obligación" sobre el uso y almacenamiento electrónico recae sobre


los comprobantes del tipo "A", no siendo una exigencia para la llamada
factura "B", cuyo uso dependerá de la decisión de estas compañías.

Es decir, estos responsables inscriptos en el IVA están obligados al


documento electrónico sólo cuando le facturen a otro responsable inscripto y,
en ese caso, se emite la factura "A". En cambio, es opcional -esto significa
que de ninguna manera existe una obligación- para el caso en que el
responsable inscripto le venda a un consumidor final.

Sector inmobiliario

La segunda mitad del año está marcada por un fuerte control de la AFIP
sobre el tema inmobiliario. Arrancan en julio las fases III -control sobre la
documentación de respaldo- y IV -régimen informativo de valuaciones- del
plan previsto para este año y nada menos que después de haber cerrado los
vencimientos de Ganancias y Bienes Personales por el año fiscal 2006.

El objetivo trazado es detectar subvaluaciones; es decir diferencias donde el


valor al que se oferta una propiedad es superior al de venta final.

Quienes pongan en venta una propiedad tendrán, a partir del 30 de junio


próximo, que informarle a la AFIP el valor publicado y, luego, el monto al cual

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fue finalmente escriturada. El organismo de control cotejará esos datos para
verificar que el inmueble no haya sido declarado a un valor menor al real. Y si
las dudas persisten, podrá exigir una tasación adicional.

El fisco nacional confeccionará a su vez una tabla con precios de referencia.

Agentes de información y recaudación


La Dirección General de Rentas bonaerense obliga a los escribanos a actuar
como agentes de información y recaudación a partir de las operaciones de
compraventa de inmuebles que se celebren a partir del 1º de julio próximo.

Como primer paso a cumplir los escribanos, ante la venta de un inmueble,


deberán solicitar el informe de deuda respecto al Impuesto Inmobiliario. El
mismo podrá ser gestionado personalmente o a través del sitio web de
Rentas.

En el caso que la propiedad objeto de la venta, posea deudas en el


Inmobiliario, el escribano deberá actuar como agente de recaudación e
ingresar el importe en la Dirección General de Rentas.

Hagamos un trato a medida


A partir del próximo 1º de julio la AFIP inicia una nueva etapa en materia de
regularización de deudas impositivas.

Mientras que los planes permanentes no presentan modificaciones, las


deudas que se adhieran a los planes “mochila fiscal” variarán su tratamiento
según el monto regularizado:

• Las deudas menores a $ 200 mil, que habitualmente corresponden a


pyme, se pueden pagar en hasta 72 cuotas mensuales, mientras que
los planes "mochila fiscal" originales sólo admitían que fueran
canceladas en 36 o 48 cuotas.
• Para montos superiores a $ 200 mil se admite llegar hasta 60 cuotas,
mientras que anteriormente sólo era posible financiar en como
máximo, 24 cuotas.

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Las deudas que pueden incluirse son tanto, las impositivas, aduaneras y de
la seguridad social vencidas al 31 de agosto de 2005.

Nuevos aplicativos
Recargo gas natural
La AFIP fijó un nuevo procedimiento para ingresar percepciones en concepto
de recargos sobre el gas natural. Se llevará a cabo mediante la transferencia
electrónica de datos a partir de julio próximo.

A tal fin se instituye el aplicativo denominado “Recargo sobre el gas natural –


Decreto 786/02 – 3.1” que será de utilización obligatoria por parte de los
agentes de percepción a partir de julio próximo.

Asimismo se establece como fecha de vencimiento para la presentación de la


declaración jurada y pago del monto determinado el día 15, o el siguiente
hábil del mes posterior al de la emisión de la factura o documento
equivalente.

Sicore
La AFIP lanza un nuevo aplicativo para declarar las retenciones y
percepciones. El programa denominado “SICORE- Sistema de Control de
Retenciones – Versión 7.1” contempla las últimas modificaciones que afectan
a los operadores de granos.

El uso del nuevo software será obligatorio a partir del próximo 1º de julio.

Por otra parte se establece que aquellos responsables pasibles de


retenciones y/o percepciones que no posean CUIT o CUIL deberán solicitar la
Clave de Identificación (CDI), a los fines que los agentes de retención
informen las mismas con dicha clave. Este procedimiento tiene vigencia
retroactiva al 1º de mayo pasado.

Mínima presunta
La AFIP recuerda que ya puso a disposición el nuevo aplicativo para liquidar
Ganancia Mínima Presunta a partir de julio próximo.

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El programa denominado "Ganancia Mínima Presunta - Versión 7.0" será
de utilización obligatoria para las declaraciones juradas que se presenten a
partir del 1º de julio próximo.

Se aclara que el nuevo software modificó la ventana “Saldo de Impuesto y


Forma de ingreso” a fin de posibilitar en primer término el cómputo del
Impuesto sobre los Créditos y Débitos.

infobaeprofesional.com Fuente: Infobae Profesional, lunes 25 de junio


de 2007

4. Resolución General 2281

Según la resolución general del 30/07/2007 se aplicará un régimen de


percepción en el impuesto a las ganancias sobre las operaciones de
importación definitiva de bienes, incluidas las realizadas al área franca desde
terceros países; y desde el área franca al territorio aduanero general, o
especial, salvo que se encuentren exceptuadas.

Si los sujetos pasivos, en caso de que se encuentren beneficiados por


regímenes de promoción que concedan la liberación o el diferimiento del
impuesto a las ganancias, resultarán alcanzados por el presente régimen,
únicamente en la parte no beneficiada por la liberación o el diferimiento (por
el ejercicio fiscal de que se trate), siempre que mediare el correspondiente
certificado de exención del pago del gravamen otorgado por esta
Administración Federal.

Excepciones

a) Reimportación definitiva de cosas muebles a las que les fuera


aplicable la exención de derechos de importación.

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b) Animales de la especie bovina, únicamente cuando el importador
revista el carácter de responsable inscripto en el impuesto al valor
agregado.
c) Bienes de uso, incluidos los que se afecten a contratos de "leasing".
d) Obras de arte.
e) Servicios Postales/PSP (Courriers)

Agente de percepción

Dirección General de Aduanas.

Base imponible

Sobre el precio normal definido para la aplicación de los derechos de


importación al que se agregarán todos los tributos a la importación.

Alícuota

A)Con C.V.D.I (Certificado de Validación de Datos de Importadores) =


3%.

B)Sin C.V.D.I = 6%

C) Bienes que tengan como destino el uso o consumo particular del


importador= 11%
D) Importación para consumo cuyo valor FOB es inferior al 80% del valor
establecido en el NCM (Nomenclatura Común del MERCOSUR)
tendrán las siguientes alícuotas:

D1) Importación definitiva de bienes para consumo particular: 11%

D2) Para el resto de operaciones de importación: 7%

En el caso de operaciones en las que corresponda liquidar impuestos


internos o impuesto al valor agregado, la percepción procederá sobre la base

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imponible descripta previa deducción de los importes que correspondan en
concepto de dichos impuestos con motivo de la importación.

Certificados de no retención

Serán válidos hasta la finalización de su vigencia, a los efectos de que la


Dirección General de Aduanas no efectúe la percepción.

Subfacturación

Cuando lo declarado sea inferior al 80% del valor del NCM (Nomenclatura
Común del MERCOSUR)

Liquidación y declaración de percepciones

Los importadores deberán declarar en el Sistema Informático MARIA (SIM) al


momento de liquidación de los derechos y demás gravámenes.

Códigos a utilizar al momento de la declaración vía SIM:

Código Descripción
COMERC Comercialización en el mercado
interno
GANANCIASOP3 Opciones de pago de Impuesto a las
Ganancias
COMER1 Comercialización en el mercado
interno sin CVDI.
GANNOCVDIOP Opciones de pago de Imp.
Ganancias sin CVDI.
USOPAR Uso o consumo particular reservado
únicamente para personas de
existencia física con CVDI
GANANCIASOP3 Opciones de pago de Impuesto a las
Ganancias relacionada con USOPAR
con CVDI
USOPA1 Uso o consumo particular reservado
únicamente para personas de
existencia física sin CVDI
GANNOCVDIOP Opciones de pago de Imp.

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Ganancias relacionada con CVDI sin
CVDI.
REIMPORTACION Reimportación
GANTEXVAL Importación de animales y/o carne de
la especie bovina
BDEUSO Importación definitiva de cosas
muebles gravadas que revistan para
el importador el carácter de bien de
uso con CVDI.
GANANCIASOP3 Opciones de pago de Impuesto a las
Ganancias con CVDI
BDUSO1 Importación definitiva de cosas
muebles gravadas que revistan para
el importador el carácter de bien de
uso sin CVDI
GANNOCVDIOP Opciones de pago de Impuesto a las
Ganancias sin CVDI
OBRASDEARTESBEN Obras de arte de exhibición gratuita
OBRASDEARTEOPC Opciones para obras de arte
GANEXIREGPROMOC Exención total o parcial de la
percepción del Impuesto a las
Ganancias en operaciones de
importación
GANANEXIMICION Exenciones totales o parciales
mediante reducción porcentual

Disposiciones Generales

A) La percepción tendrá el carácter de impuesto ingresado en la


declaración del periodo anual correspondiente.
B) Si existiera un remanente podrá ser computado en el impuesto a los
bienes personales.

5. Disposición Normativa “Serie B” N° 49/2007

La Disposición Normativa “Serie B” N° 49/2007 establece el embargo de


aquellas sumas de dinero destinadas al pago que deban efectuar los agentes

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de retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos comprendidos en los
regímenes de recaudación, a los sujetos con deuda impositiva reclamada en
un juicio de apremio, cualquiera sea el impuesto de la que provenga.

Antes de efectuar cualquier pago, ya sea que su destinatario resulte o no


pasible de retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, los agentes
deberán acceder a la aplicación informática "Embargo de derechos de
crédito" (ver Anexo I), disponible en el sitio de internet de la Dirección
Provincial de Rentas del Ministerio de Economía de la provincia de Buenos
Aires (www.rentas.gba.gov.ar) y seguir los siguientes pasos:

1.- Ingresar su CUIT y CIT correspondientes, y la CUIT del destinatario del


pago.

2.- Informar el monto neto del pago a realizar, detraído incluso, de


corresponder, el importe de la retención del Impuesto sobre los Ingresos
Brutos; la fecha en que el pago habrá de hacerse efectivo, y la identificación
de la orden de pago u operación respectiva.

3.- Confirmar los datos comunicados de conformidad a lo previsto en el inciso


anterior e informar que ha hecho efectiva la traba de la medida cautelar, en
caso de que por igual medio la Dirección Provincial de Rentas le comunique
que, con relación a la CUIT del destinatario del pago informada, se ha
dispuesto la traba de un embargo.

4.- De estimarlo conveniente y luego de cumplir con lo establecido en el


inciso anterior, obtener una copia impresa del oficio electrónico que ordenó la
traba del embargo.

La copia impresa que obtendrá el agente contendrá los siguientes datos:

a) Apellido y nombre, CUIT, CUIL o DNI del sujeto respecto del cual se solicita
la traba de la medida.

b) Carátula del proceso de apremio, con indicación expresa del Juzgado


interviniente y número de juicio asignado.

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c) Monto a embargar expresado en letras y números.

d) Identificación de la orden de pago u operación con relación a la cual debe


trabarse el embargo ordenado.

De haberse ordenado la traba del embargo, el agente oficiado deberá hacer


efectivo el mismo sobre el importe del pago a realizar oportunamente
informado.

Recibida la confirmación, dentro del término de cinco (5) días, la Dirección


Provincial de Rentas notificará por medio fehaciente tal situación al
contribuyente cautelado y procederá, por sí o a través del apoderado fiscal, a
comunicar la medida trabada al juez del apremio, solicitándole que ordene la
transferencia de la suma embargada a la cuenta de autos.

Hasta tanto se produzca la transferencia de los fondos embargados a la


cuenta de autos, el agente que hubiese trabado la medida cautelar ordenada,
revestirá el carácter de depositario de los mismos y deberá cumplir con
las obligaciones legales que derivan de tal condición.

El agente que, de manera injustificada, incumpliere la orden de trabar la


medida cautelar dispuesta por la Dirección Provincial de Rentas, o impidiere
su cumplimiento, será responsable en forma solidaria con el deudor del
tributo hasta el valor de la suma de dinero que se hubiera podido
embargar.

A partir de la fecha en que hubiese hecho efectiva la traba de un embargo


ordenado mediante oficio electrónico, el agente de recaudación deberá
ingresar semanalmente a la aplicación informática mencionada, a fin de
verificar en el sitio "novedades" si la Dirección Provincial de Rentas ha
dispuesto, el levantamiento de la medida cautelar trabada.

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Sin perjuicio de lo establecido en párrafos anteriores los agentes que
oportunamente hubiesen hecho efectivo un embargo ordenado de
conformidad a lo previsto en la presente Disposición, deberán proceder a su
levantamiento o a transferir a la cuenta de autos la suma embargada,
cuando así lo ordenare el juez interviniente en el juicio de apremio.

La presente Disposición entrará en vigencia a partir del día 1 de


septiembre de 2007.

“ANEXO I”

Accediendo al link “Contribuyentes sujetos a embargo de derecho de


créditos”, cargando los datos que a continuación se indican,

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LISTADOS DE CONTRIBUYENTES CON JUICIOS
Listado de Contribuyentes sujetos a embargo de derechos de
crédito.
Fecha de procesamiento: 10/08/2007

Ingrese su CUIT, su Apellido o Razón Social y verifique si se


encuentra en el Listado.
Ingresar como mínimo los 2 primeros caracteres o la totalidad del
nombre/razón social.

Y una vez, procesado los datos, el sistema informa la condición del


contribuyente. A modo de ejemplo:

Listado de juicios iniciados 2005/2006 suceptibles de ser sometidos a embargos


de cuentas.

NO SE REGISTRAN JUICIOS

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