LUCRARE PRACTICA

BORU LIDIA MIHAELA

CUPRINS: Cap.I. Prezentarea entitatii..pag.3

I.1. Infiintare, denumire, capital.pag.3 I.2. Prezentarea firmeipag.3 I.3. Structura organizatorica...pag.4 I.4. Regulament de ordine interioara ...pag.5 Cap.II. Intocmirea documentelor contabile, a registrelor contabile , a declaratiilor si a deconturilor .pag.5 II.1. Registre contabile ...pag.5 II.2. Documente privind organizarea contabilitatii imobilizarilor pag.6 II.3. Documente privind organizarea contabilitatii materialelor...pag.7 II.4. Documente privind organizarea contabilitatii mijloacelor banesti...pag.8 II.5. Documente privind organizarea contabilitatii drepturilor salariale..pag.8 II.6. Documente privind organizarea contabilitatii cheltuielilor si veniturilor...pag.9 II.7. Documente privind organizarea contabilitatii generale...pag.10 II.8. Documente privind organizarea inventarierii patrimoniului...pag.10 II.9. Gestionarea, folosirea si evidenta formularelor cu regim special...pag.11 II.10. Lucrari de sinteza si raportare financiar-contabila. Situatii financiare..pag.12 Cap.III. Aplicatie informaticapag.12 Cap.IV. Monografie contabila specifica entitatii...pag.13 Anexe.pag.18 Bibliografie....pag.25

Cap.I. Prezentarea entitatii I.1.Infiintare, denumire, capital

Societatea BIRLAN CONSULTING SRL, Nr. Inregistrare la Registrul Comertului J25/97/2006 este platitoare de TVA, avand Codul Unic de Inregistrare RO 18406835. Actul constitutiv al societatii cuprinde urmatoarele elemente principale: a) Forma juridica: Subscrisa BIRLAN CONSULTING, persoana juridica de nationalitate romana isi desfasoara activitatea in conformitate cu legile in vigoare si cu statutul societatii. Forma juridica a societatii este Societate cu Raspundere Limitata. b) Denumirea Societatii: Numele dat este BIRLAN CONSULTING SRL. c) Sediul Social: Sediul social se stabileste in Dr. Tr. Severin, B-dul T. Vladimirescu nr. 221, bl.4, sc.3, parter. d) Durata societatii: Durata de functionare a societatii este nelimitata in timp, cu incepere de la data inmatricularii acesteia la Registrul Comertului. e) Capitalul social: Capitalul subscris si varsat este de 200 lei. Capitalul social se imparte in 20 parti sociale in valoare nominala de 10 lei fiecare detinute in totalitate de asociatul unic. f) Administrare si reprezentare: Societatea este administrata si reprezentata, pe durata nelimitata, de o persoana fizica, cetatean roman. g) Forta de munca: Societatea va putea angaja personal cu contract de munca, cu respectarea prevederilor Codului Muncii si regimului de asigurari sociale. Are in prezent 6 angajati cu contract de munca pe perioada nedeterminata. Necesarul de personal, angajat pe baza de contract de munca, in conditiile Codului Muncii este stabilit de catre conducerea firmei. g) Dizolvarea si lichidarea: Societatea se dizolva prin vointa asociatului unic, imposibilitatea realizarii obiectului de activitate, faliment sau micsorarea capitalului sub limita legala.

I.2. Prezentarea firmei

Societatea BIRLAN CONSULTING s-a infiintat in februarie 2006, avand ca obiect principal de activitate Consultanta pentru Afaceri si Management cod CAEN 7414. In aprilie 2006, a fost suplimentat obiectul de activitate, cu cod CAEN 5248 Comert cu amanuntul, in magazine specializate, al altor produse n.c.a. Din ianuarie 2008, s-a introdus noul cod CAEN 7022 Activitati de consultanta pentru afaceri si management, si s-a modificat sediul social la adresa : B-dul T. Vladimirescu nr. 46 A. A fost deschis un magazin cu articole de pescuit ,la adresa bdul. T.Vladimirescu nr.221, bl 4 sc 3 parter . Dupa sapte luni de functionare, datorita cererii mari din partea clientilor a unei game mai diversificate de articole gen: Sport , Agrement etc. , in luna noiembrie 2006 a fost deschis al doilea magazin cu o suprafata de 130 mp, in bdul T. Vladimirescu nr 46 A. Aici, pe langa toata gama de articole de pescuit sunt comercializate : barci, corturi, articole sportive, de camping. In iunie 2007 s-a inceput o noua de activitate de comercializare a articolelor promotionale turistice. Au fost incheiate 12 Contracte de furnizare , pentru 17 locatii ( pensiuni, hoteluri). In 3

fiecare din aceste locatii exista un Expozor cu toate articolele promotionale , personalizate fie la modul general cu ,,BAILE HERCULANE, fie cu numele locatiei ( Ferdinand, Ell Plaza, etc). Vanzarea se face prin receptia hotelului, pensiunii respective iar banii se incaseaza dupa vanzare, in schimbul cedarii unui comision de 10% la suma incasata. Toate aceste articole turistice (souveniruri) sunt achizitionate si personalizate prin SC Danart SRL Dr. Tr. Severin, in baza unui Contract de Distributie. Pentru sezonul urmator vom avea inca 10 colaboratori in Baile Herculane,iar in Dr. Tr. Severin vom avea expozoare si implicit comercializare la Muzeul Portile de Fier si la SC Continental SA. Pentru a dezvolta aceasta noua activitate si pentru a veni in intampinarea acelor turisti care nu sunt cazati la locatiile ce au contract de furnizare cu firma SC BIRLAN CONSULTING SRL, precum si a localnicilor, in data de 15 octombrie 2007 s-a deschis un magazin cu specific turistic (souveniruri, articole de agrement, sport, pescuit), in Baile Herculane, str.Castanilor nr. 7. Pe langa toate aceste activitati prezentate mai sus, din martie 2006 , SC BIRLAN CONSULTING SRL, are un Contract de Prestari Servicii cu SC KEUTERNICA SA Tg. Jiu jud. GORJ, pentru Activitate de Consultanta si Engineering , proiecte finantate prin programele Fonduri Structurale. Privind activitatea de comert a articolelor de pescuit, in Dr.Tr.Severin mai exista 3(trei) magazine cu specific (GIPO SRL , AF CORAVU , AROW IMPEX SRL), dar nu de aceeasi suprafata, acestea fiind mult mai mici, astfel gama de articole oferite fiind destul de restransa . Atat in judetul Mehedinti cat si in Baile Herculane, SC BIRLAN CONSULTING SRL nu are concurenta in ceea ce priveste comercializarea articolelor sportive, de agrement si promotionale tip souvenir.

I.3. Structura organizatorica

Organigrama societatii se prezinta astfel:

ADMINISTRATOR

DIRECTOR EXECUTIV

DIRECTOR ECONOMIC

GESTIONAR

CONTABIL

VANZATOR

I.4. Regulament de ordine interioara

Pentru buna functiune a magazinelor cat si pentru realizarea unui climat de incredere si respect intre clienti si angajati, sunt necesare respectarea cu strictete si fara abateri a urmatoarelor reguli: a) magazinul va functiona dupa un orar unic in functie de sezon, ce va fi afisat in vederea cunoasterii; b) personalul angajat trebuie sa repecte: - Normele privind curatenia si igienala raioane, grupurile sanitare si locul de depozitare al deseurilor. - Normele in vigoare privind practicarea unui comert civilizat. - Normele PSI in conformitate cu OG.60/1997 si a legii 212/1997. Este interzis fumatul in locuri nepermise, focul deschis, folosirea aparatelor electrice ce nu fac obiectul activitatii de comert, precum si suprasolicitarea instalatiilor electrice. - Sa aiba o tinuta decenta si o comportare civilizata fata de clienti si personalul magazinului si sa nu consume bauturi alcoolice in timpul programului.

Cap.II. Intocmirea documentelor contabile, a registrelor contabile, a declaratiilor si deconturilor. II.1.Registre contabile
Datele consemnate n documentele justificative sunt nregistrate n ordine cronologic i grupate n registrele contabile. Acestea se prezint sub forma unor registre legate, fie i situaii ale cror coninut i form corespund scopului pentru care se in. Principalele registre ce se folosesc, obligatoriu, n contabilitate sunt: Registrul-jurnal, Cartea-mare i Registrul-inventar. a) Registrul-jurnal este documentul contabil obligatoriu n care se nregistreaz, prin articole contabile, n mod cronologic, operaiile patrimoniale, prin respectarea succesiunii documentelor, dup data de ntocmire sau intrare a acestora n unitate. In cadrul firmei SC BIRLAN CONSULTING SRL acest jurnal este emis de programul de contabilitate ECOBAL pe baza inregistrarilor efectuate zilnic. Se listeaza la sfarsitul lunii , iar totalurile (rulajul) se inscriu manual in registrul jurnal (formularul tipizat). b) Registrul Cartea-mare este un document contabil obligatoriu n care se nscriu lunar, direct sau prin regrupare pe conturi corespondente, nregistrrile efectuate n registruljurnal, stabilindu-se situaia fiecrui cont, respectiv soldul iniial, rulajele debitoare, rulajele creditoare i soldurile finale. Formularele folosite drept registru Cartea-mare pot mbrca diverse forme, cum ar fi: fie de cont pentru operaiuni diverse, fie de cont ah sau pe conturi corespondente, forma Cartea-mare centralizatoare. Forma folosita drept registru Cartea-mare de firma SC BIRLAN CONSULTING SRL , este cea de fise de cont pentru operatiuni diverse. Aceasta fisa (cartea mare) este emisa din programul de contabilitate si se listeaza si arhiveza odata pe an la sfarsitul anului. c) Registrul-inventar este documentul contabil n care se nregistreaz toate elementele de activ i de pasiv, grupate n funcie de natura lor, conform posturilor din bilanul contabil, inventariate potrivit normelor legale. Elementele patrimoniale nscrise n Registrul-inventar au la baz listele de inventariere sau alte documente care justific coninutul fiecrui post din bilanul contabil. Registrul-inventar cuprinde dou pri: listele de inventariere i recapitulaia inventarului. n cadrul recapitulaiei, datele preluate din listele de inventariere sunt grupate pe structurile patrimoniale de activ i pasiv.

Acest registru in cadrul firmei SC BIRLAN CONSULTING SRL se completeaza odata pe an avand la baza inventarele intocmite in fiecare gestiune(materii prime , materiale auxiliare, marfuri si produse) si in fiecare departament(mijloacele fixe si obiectele de inventar). Registrul general de evidenta a salariatilor. Se numeroteaza pe fiecare pagina si va purta obligatoriu pe toate paginile stampila inspectoratului teritorial de munca. Angajatorul are obligatia completarii registrului in ordinea incheierii contractelor individuale de munca. Registrul cuprinde elementele de identificare a tuturor salariatilor, data incheierii contractului individual de munca, data inceperii activitatii, modificarea si suspendarea contractului, durata acestuia, durata muncii in ore/zi, respectiv codul acesteia potrivit Clasificarii Ocupatiilor din Romania (C.O.R.), salariul de baza la data incheierii contractului, data incetarii contractului si temeiul legal al incetarii acestuia, numele, prenumele si semnatura persoanei care face inscrierea. In cazul SC BIRLAN CONSULTING SRL, registrul se completeaza si se pastreaza in format electronic, conform normelor in vigoare, iar in termen de 5 zile de la efectuarea oricarei modificari se depune pe suport magnetic (discketa) la Inspectoratul Teritorial de Munca Mehedinti. Registrul unic de control are ca scop evidentierea tuturor controalelor desfasurate la contribuabil de catre toate organele de control specializate, in domeniile : financiar-fiscal, inspectia muncii, sanitar, fitosanitar, urbanism, calitatea in constructii, protectia consumatorului, protectia impotriva incediilor, precum si in alte domenii prevazute de lege . Registrul de evidenta fiscala are ca scop inscrierea tuturor informatiilor care au stat la determinarea profitului impozabil si a calculului impozitului pe profit cuprins in declaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat. Informatiile din Registrul de evidenta fiscala sunt inregistrate in ordine cronologica si corespund cu operatiunile fiscale si cu datele privind impozitul pe profit din declaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat. Registrul de evidenta fiscala se pastreaza la sediul fiscal al SC BIRLAN CONSULTING SRL , in cadrul serviciului Financiar-Contabilitate , unde se fac si inregistrarile in acesta.

II.2.Documente privind organizarea contabilitatii imobilizarilor

Evidenta operativa a imobilizarilor corporale intrate si iesite din unitatea patrimoniala ,in functie de categoria din care fac parte si locul unde se afla, se tine cu ajutorul registrului numerelor de inventar. Fiecarui mijloc fix i se acorda un numar de inventar , in ordine cronologica, pe baza documentelor primite.Este intocmit de seviciul Financiar-Contabilitate , pe grupe de mijloace fixe, prin inregistrarea cronologica a mijloacelor fixe intrate in unitate. a) Nota de intrare receptie a mijlocului fix se realizeaza cu ajutorul programului de contabilitate si prin inregistrarea ei se efectueaza si inregistrarea in contabilitate a mijlocului fix. b) Fisa mijlocului fix serveste ca document pentru evidenta analitica a mijloscelor fixe. Se intocmeste de serviciul Financiar-Contabilitate , intr-un exemplar, pentru ficare mijloc fix. c) Procesul-verbal de punere in functiune a mijlocului fix se intocmeste pentru utilajele si instaltiile care necesita montaj si probe tehnologice , precum cladirile si constructile speciale care deservesc procese tehnologice, acestea considerandu-se puse in functiune la terminarea probelor tehnologice.Se intocmeste de catre secretarul comisiei numite pentru receptionarea obiectivului de investitii , in prezenta membrilor comisiei care este formata din : presedinte, specialisti-consultanti,asistenti la receptie. d) Procesul-verbal de scoatere din functiune a mijloculi fix serveste ca : - Document de constatre a indeplinirii conditiilor scoaterii din functiune a mijloacelor fixe, de scoatere din uz . - Document de consemnare a scoaterii efective din functiune a mijloacelor fixe. - Document justificativ de inregistrare in gestiune si in contabilitate. 6

II.3. Documente privind organizarea contabilitatii materialelor

a) Nota de receptie si constatare de diferente serveste ca : document pentru receptia bunurilor aprovizionate, document justificativ pentru incarcare in gestiune, act de proba in litigiile cu furnizorii, pentru diferentele constatate la receptie, document justificativ de inregistrare in contabilitate. Circula la gestiune, pentru incarcarea in gestiune a bunurilor materiale receptionate , la compartimentul financiar-contabil, pentru intocmirea formelor privind reglementarea diferentelor constatate , precum si pentru inregistrarea in contabilitatea sintetica si analitica , atasata la documentele de livrare (factura sau avizul de insotire a marfii). Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil. b)Bonul de consum serveste ca: - document de eliberare din magazie pentru consum a unui singur material, respectiv mai multor materiale, dupa caz; - document justificativ de scadere din gestiune; - document justificativ de nregistrare n evidenta magaziei si n evidenta contabila n partida simpla. Se ntocmeste n doua exemplare, pe masura lansarii, respectiv eliberarii materialelor din magazie pentru consum. Circula: - la magazia de materiale, pentru eliberarea cantitatilor prevazute, semnandu-se de predare de catre gestionar si de primire de catre delegatul care primeste materialele (ambele exemplare); - la compartimentul financiar-contabil, pentru efectuarea inregistrarilor in contabilitatea sintetica si analitica (ambele exemplare). Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil. c) Aviz de insotire a marfii : formular tipizat cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare, comun pe economie , executat pe hartie autocopiativa securizata. Serveste ca : - Document de insotire a marfii pe timpul transportului ; - Document ce sta la baza intocmirii facturii fiscale ; - Dispozitie de transfer al valorilor materiale de la o gestiune la alta . - Document de primire in gestiunea cumparatorului sau in gestiunea primitoare din cadrul aceleasi unitati in cazul transferului ; Circula la : - furnizor ; - delegatul unitatii care face transportul sau al clientului , pentru semnare de primire (exemplarul1) ; - la compartimentul financiar-contabil , atasat la factura(exemplarul 3) ; - la cumparator ; - la magazie , pentru incarcarea de gestiune a produselor, marfurilor sau altor valori materiale primite, dupa efectuarea receptiei de catre comisia de receptie si dupa consemnarea rezultatelor(exemplarul 1) ; - la compartimentul financiar-contabil, pentru inregistrarea in contabilitate sintetica si analitica, atasat la factura (exemplarul 1 ) ; d) Fisa de magazie - serveste ca: - document de evidenta la locul de depozitare a intrarilor, iesirilor si stocurilor de valori materiale; - sursa de informatii pentru controlul operativ curent si contabil al stocurilor de valori materiale.

Se ntocmeste ntr-un exemplar, separat pentru fiecare fel de material, si se completeaza de gestionar sau de persoana desemnata, care completeaza coloanele privitoare la intrari, la iesiri si stoc. Fisele de magazie se tin la fiecare loc de depozitare a valorilor materiale, pe feluri de materiale ordonate pe grupe, eventual subgrupe, sau n ordine alfabetica. Pentru valori materiale primite spre prelucrare de la terti sau n custodie se ntocmesc fise distincte care se tin separat de cele ale valorilor materiale proprii. nregistrarile n fisele de magazie se fac document cu document. Stocul se poate stabili dupa fiecare operatiune nregistrata, dar n mod obligatoriu zilnic. e) Fisa de magazie a formularelor cu regim special - Formular tipizat cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare, comun pe economie, executat pe carton securizat. Serveste ca : - Document de evidenta a intrarilor , iesirilor si stocurilor de formulare, care au un regim special de inseriere, numerotare , evidenta si urmarire ; - Document de evidenta a formularelor anulate ; - Sursa de informatii pentru controlul operativ curent si contabil al stocurilor de formulare. Se intocmeste intr-un exemplar , separat pentru fiecare fel de formular cu regim special, de catre gestionar. Nu circula, fiind document de inregistrare si se arhiveaza la compartimentul financiarcontabil.

II.4.Documente privind organizarea contabilitatii mijloacelor banesti

a) Foaia de varsamant (formular tipizat, specific fiecarei banci ,cu ajutorul caruia se depun la banca banii care depasesc plafonul zilnic stabilit de lege . Se intocmeste de casier in doua exemplare , unul insoteste banii la banca iar celalalt (vizat de banca ) ramane la registrul de casa. b) Dispozitia de plata / incasare .Este un formular tipizat cu ajutorul caruia se ridica sau se depun banii in casierie . Se intocmeste de contabilul care tine evidenta avansurilor de trezorerie pe baza unui REFERAT semnat in prealabil de directorul economic sau in urma decontului de cheltuieli (ordinului de deplasare). Se inregistreaza intr-un registru de numere (cu evidenta avansurilor de trezorerie) si se semneaza de contabilul care l-a intocmit si de contabilul sef . In baza documentului astfel intocmit casierul elibereaza platesc sumele de bani (Dispozitia de plata) sau elibereaza chitanta pentru sumele de bani incasate (dispozitia de incasare) .Acestea raman la Registrul de casa ca documente justificative. c) Chitanta .Se elibereaza de casiera in momentul in care incaseaza sume de bani , se semneaza de casiera si se stampileaza cu stampila casieriei .Cu ajutorul chitantei se incaseaza sume de bani de la clienti. d) Registrul de casa. Este un formular tipizat cu ajutorul caruia se tine evidenta incasarilor si platilor zilnice , in numerar. Se intocmeste de casier , zilnic, in doua exemplare : un exemplar ramane la casierie iar celalalt se arhiveaza in compartimentul financia-contabil unde se si opereaza inregistrarile in evidenta contabila a unitatii.

II.5.Documente privind organizarea contabilitatii drepturilor salariale

a) Stat de salarii lichidare. Se semneaza de persoana care-l intocmeste si contabilul sef si se arhiveaza 50 de ani. Se intocmeste in trei exemplare, un exemplar se depune la ITM Mehedinti pana pe data de 25 a lunii urmatoare, semnat si stampilat, un exemplar ramane la registrul de casa ca document justificativ de plata, iar un exemplar se pastreaza pentru arhivare.

b) Stat de concedii de odihna. Se semneaza de persoana care-l intocmeste si Contabilul sef si se trimite la casieria unitatii pentru plata , unde ramane ca act justificativ pentru inregistrarea in registrul de casa. c) Ordin de deplasare(delegatie). Serveste ca : - Dispozitie catre persoana delegata sa efectueze deplasarea, - Document pentru decontarea de catre titularul de avans a cheltuielilor efectuate, - Document pentru stabilirea diferentelor de primit sau de restituit de titularul de avans, - Document justificativ de inregistrare in contabilitate. Se intocmeste de persoana care urmeaza a efectua deplasarea , intr-un exemplar , se semneaza de seful departamentului(daca este nevoie de avans de deplasare se semneaza si de administrator care aproba eliberarea din casierie a respectivei sume). La justificarea avansurilor acordate in vederea procurarii de valori materiale sau a deplasarii , ordinul de deplasare se semneaza si de catre contabilul sef. Declaratiile la bugetul statului si la bugetul asigurarilor sociale. Statul de salarii sta la baza intocmirii tuturor declaratiilor la bugetul statului,in format electronic si anume : - Declaratia la bugetul asigurarilor sociale se intocmeste pe baza statului de plata, in 2 exemplare, lunar, unul depunandu-se la CJP Mehedinti ,cealalalt exemplar cu numarul de inregistrare pastrandu-se in unitate. Cuprinde contributia de asigurari sociale retinuta de la asigurati si contributia datorata de societate. - Declaratia la bugetul asigurarilor de somaj se intocmeste tot pe baza statului de salarii, lunar , tot in 2 exemplare unul ramane la unitate si celalat se depune la AJOFM Mehedinti. Cuprinde contributia angajatilor la bugetul asigurarilor de somaj si contributia societatii. - Declaratia privind comisionul datorat Inspectoratului Teritorial de Munca. Un exemplar se depune la ITM, celalat cu numar de inregistrare se pastreaza la societate. Cuprinde contributia societatii (0.75%) datorata de societate . - Declaratia la bugetul asigurarilor de sanatate - se intocmeste lunar pe baza statelor de plata. Cuprinde contributia angajatilor si a societatii la bugetul asigurarilor de sanatate ;lista cu intrari si iesiri ;declaratia privind contributia pentru concedii si indemnizatii (0,85%). - Declaratia cu obligatiile de plata la bugetul consolidat (declaratia100) care se depune la Administratia financiara. Se depune lunar si cuprinde toate contributiile datorate bugetului statului si trimestrial impozitul pe profit. Toate aceste declaratii se intocmesc pe baza fisierelor pe care le pune la dispozitie programul de contabilitate ECOBAL , in programele puse la dispozitie de aceste institutii. Programul de calcul si evidenta a salariilor genereaza urmatoarele documente: - stat de salarii lichidare Se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic si se arhiveaza 50 de ani ; - fluturasi se distribuie fiecarui salariat ; - stat de concedii de odihna. Se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic si se trimite la casieria unitatii pentru plata ; - recapitulatii - Recapitulatia pentru plata salariilor (lichidare )contine si calculul tuturor contributiilor si fondurilor datorate de unitate ; - fisa fiscala - La fiecare sfarsit de an sau in momentul lichidarii salariatului ,se genereaza fisa fiscala . Fisele fiscale se listeaza si se arhiveaza la sfarsitul anului . Tot la sfarsitul anului , mai bine zis cel tarziu la data de 28 februarie al anului urmator pentru anul incheiat, fisele fiscale (Declaratia 210) se depun la Administratia Finantelor Publice Drobeta Turnu - Severin..

II.6.Documente privind organizarea contabilitatii cheltuielilor si veniturilor

a)Jurnal de vanzari - Formular tipizat fara regim special. Serveste ca : 9

- Jurnal auxiliar pentru inregistrarea vanzarilor de valori materiale sau a prestarilor de servicii, - Document de stabilire lunara a taxei pe valoarea adaugata colectata, - Document de control a unor operatii de inregistrare in contabilitate, Se intocmeste intr-un singur exemplar , in care se inregistreaza zilnic elementele necesare pentru determinarea TVA colectata datorata. Acest document se emite de programul de contabilitate ECOBAL si are la baza facturile emise si borderoul de vanzare zilnic, de la casele de marcat. Circula la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea sumelor inscrise in conturi si a respectarii dispozitiilor legale referitoate la taxa pe valoarea adaugata . Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil si sta la baza intocmirii Decontului de TVA(declaratia 300). b) Jurnal de cumparari - Formulat tipizat fara regim special. Serveste ca : - Jurnal auxiliar pentru inregistrarea cumpararilor de valori materiale sau a prestarilor de servicii, - Document de stabilire lunara a taxei pe valoarea adaugata deductibila, - Document de control a unor operatii de inregistrare in contabilitate, Se intocmeste intr-un singur exemplar , in care se inregistreaza zilnic elementele necesare pentru determinarea TVA deductibila. Acest document se emite de programul de contabilitate si are la baza facturile de la furnizori (facturi cu care s-au achizitionat valori materiale sau prestari de servicii). Circula la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea sumelor inscrise in conturi si a respectarii dispozitiilor legale referitoate la taxa pe valoarea adaugata . Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil si sta la baza intocmirii Decontului de TVA(declaratia300). Factura (furnizor / client) - Este un formular tipizat cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare , comun pe economie, executat pe hartie autocopiativa securizata. Serveste ca : - Document de baza caruia se intocmeste instrumentul de decontare a produselor si marfurilor , a lucrarilor executate sau a serviciilor prestate ; - Document de insotire a marfii pe timpul transportului ; - Document de incarcare in gestiunea primitorului ; - Document justificativ de inregistrare in contabilitatea furnizorului si a cumparatorului. In cadrul firmei SC BIRLAN CONSULTING SRL facturile sunt intocmite in trei exemplare (exemplarul albastru merge la client , cel verde ramane la cotor, iar cel rosu se preda in contabilitate). SC BIRLAN CONSULTING SRL este firma platitoare de TVA si deci foloseste factura fiscala cod 14-4-10/A.

II.7.Documente privind organizarea contabilitatii generale

Balanta de verificare - In cadrul SC BIRLAN CONSULTING SRL se foloseste balanta de verificare cu patru egalitati , este emisa de programul de contabilitate si raspunde de exactitatea inregistrarilor seful contabil. Serveste la : - Verificarea exactitatii inregistrarilor; - Controlul concordantei dintre contabilitatea sintetica si analitica ; - Intocmirea situatiilor financiare. Nu circula fiind document de sinteza. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.

II.8.Documente privind organizarea inventarierii patrimoniului

Inventarierea este un procedeu al metodei contabilitatii , comun si altor stiinte economice, care reprezinta ansamblul operatiunilor prin care se constata existenta cantitativa si

10

valorica sau numai valorica , dupa caz , a elementelor de activ si de pasiv aflate in patrimoniul unitatii la data la care aceasta se efectueaza. Principalele documente utilizate in activitatea de inventariere a elementelor patrimoniale de activ si de pasiv sunt : a) Decizia de inventariere - este emisa de seful contabil cu acordul scris al conducerii societatii. Se emit astfel de decizii o singura data pe an pentru toate gestiunile (de regula la sfarsitul anului) , in cazul schimbarii gestionarului si ori de cate ori este nevoie in cursul anului. b) Declaratia de inventar - serveste ca declaratie scrisa a gestionarului raspunzator de gestionarea valorilor materiale si banesti, pe care o prezinta comisiei de inventariere.Se intocmeste intr-un exemplar, de gestionar, dupa sigilarea locurilor de pastrare a valorilor materiale si banesti de care raspunde gestionarul respectiv, sau, acolo unde este posibil acest lucru, inainte de inceperea operatiei de inventariere, si se semneaza de acesta. c) Lista de inventariere - serveste ca : - document pentru inventarierea bunurilor aflate in gestiunile societatii, - document pentru stabilirea lipsurilor si plusurilor de bunuri, - document justificativ de intregisrare in evidenta magaziilor si in contabilitate a plusurilor si minisurilor constatte, - document pentru intocmirea registrului jurnal, - document centralizator al operatiunilor de inventariere Se listeaza din programul de contabilitate , listele de inventariere fara cantitati(doar cu simbolul si denumirea ). Aceste liste se completeaza cu numar de bucati gasite in timpul inventarului , faptic in gestiune si la sfarsit se constata plusurile si minusurile. Listele sunt semnate pe fiecare fila de catre gestionar si comisia de inventariere si impreuna cu Delaratia de inventar si Procesul verbal (intocmit de comisia de inventariere cu concluziile inventarului) se predau la compartimentul financiar-contabil pentru inregistrarea in contabilitate si arhivare. d) Decizia de imputare - serveste ca : - Document de imputare a valorii pagubei produse de persoanele incadrate in munca, - Titlu executoriu in momentul comunicarii, - Document de inregistrare in contabilitate. Se intocmeste pe baza documentatiei prezentate de contabilul sef (in cazul lipsurilor in gestiune rezultate in urma inventarierii ) se intocmeste in trei exemplare : exemplarul 1 pentru compartimentul financiar-contabil pentru punerea in aplicare (retinerea pe stat), exemplarul 2 pentru salariat si exemplarul 3 la dosarul de personal al salariatului. e)Angajamentul de plata - Acest document serveste ca : - angajament e plata a unei sume ce reprezinta o paguba adusa unitatii patrimoniale, - titlu executoriu pentru recuperarea pagubelor , - titlu executoriu pentru executarea silita , in caz de nerespectarea angajamentului. Se intocmeste intr-un exemplar de persoana care isi ia angajamentul (in urma unui proces verbal sau a unui referat din care rezulta paguba adusa societatii) si se arhiveaza in compartimentul financiar-contabil. Acest angajament se da in fata juristului societatii , care are sarcina de a respecta legile si al semna. f) Registrul-inventar - Acest registru in cadrul firmei SC BIRLAN CONSULTING SRL se completeaza odata pe an avand la baza liste de inventariere intocmite in fiecare gestiune (materii prime , materiale auxiliare, marfuri si produse) si in fiecare departament (mijloacele fixe si obiectele de inventar).

II.9. Gestionarea, folosirea i evidena formularelor cu regim special

In cadrul SC BIRLAN CONSULTING SRL , evidenta formularelor cu regim special se tine la departamentul Financiar-Contabil folosind pentru fiecare tip de formular o Fisa de magazie a formularelor cu regim special. De gestionarea si folosirea acestor formulare raspunde

11

contabilul sef . Nu se elibereaza din gestiune asemenea formulare pana nu se prezinta contabilului sef un raport in care se consemneaza cum s-au folosit formularele ridicate anterior.

II.10. Lucrari de sinteza si raportare financiar-contabila. Situatii financiare

Situatiile financiare in cadrul SC BIRLAN CONSULTING SRL se intocmesc de contabilul sef si au la baza balanta de verificare si listele de inventariere. Situatiile financiare anuale se compun din : - bilan, - cont de profit i pierdere, - situaia modificrilor capitalului propriu, - situaia fluxurilor de trezorerie, - politici contabile - note explicative. Situaiile financiare se depun la Direcia General a Finanelor Publice Mehedinti n termen de 150 de zile de la ncheierea exerciiului financiar. Se publica dupa aprobare si se pastreaza timp de 50 de ani .

Cap.III . Aplicatie informatica

Evidenta contabila a SC BIRLAN CONSULTING SRL este tinuta cu ajutorul programului de contabilitate ECOBAL. Programul ECOBAL este destinat conducerii unei contabilitti pentru o societate comercial organizat dup Legea nr.31/1990 si este n concordant cu Legea Contabilittii nr.82/1991. ECOBAL asigur: respectarea principiului evidentei n partid dubl; nregistrarea cronologic si sistematic a datelor, pe baza documentelor primare justificative; prelucrarea si pstrarea pe suport magnetic a informatiilor cu privire la situatia patrimonial si a rezultatelor obtinute; mentinerea si actualizarea evidentei ncasrilor si a pltilor pentru furnizori si clienti; ntocmirea si pstrarea pe suport magnetic a documentelor oficiale de gestiune: registru de cas, registru jurnal, raport de gestiune, fise diverse; nchiderea exercitiunlui financiar anual. ECOBAL este o component a unui pachet de programe ce mai cuprinde aplicatii de gestiune, salarii si mijloace fixe. Pentru un control superior, n situatii complexe este recomandata utilizarea acestora mpreun cu aplicatiile specializate ECOGES (operatii de gestiune, emitere de facturi, chitante fiscale, NIR-uri, etc.) si ECOSAL (salarii). De aceea n meniurile ECOBAL apar optiuni avnd ca scop cooperarea cu alte aplicatii, dar care nu vor fi active dect n prezenta componentei corespunztoare. ECOBAL include optiuni de salarii si mijloace fixe, deci vor fi suficiente programele ECOBAL si ECOGES pentru a asigura o abordare complet a gestiunii si a contabilittii unei societti mici. ECOBAL a fost special conceput pentru a permite atingerea scopului propus, adic automatizarea operatiilor de evident contabil, cu resursele avute la dispozitie (mai pretentios spus - hardware) Acest program informatic (software - cum i zic specialistii) nu s-a nscut peste noapte, ci este rezultatul a peste 6 ani de continu adaptare la cerintele legii si ale beneficiarilor, fiind atent testat si verificat n practic. 12

Cap.IV. Monografie contabila specifica entitatii

In cursul lunii iunie 2009 se inregistreaza urmatoarele operatiuni in registrul de casa : - Incasari din vanzarea marfurilor : 5311 = % 46579.15 707 39142.13 4427 7437.02 - Se depune la banca numerar din vanzarea marfurilor: 581 = 5311 19250 - Se achita furnizori : 4011 = 5311 12587.54 - Plata combustibil : % = 5311 299.52 6022 251.70 4426 47.82 - Se platesc taxe judiciare : 6588 = 5311 595.70 - Se achita materiale nestocate : % = 5311 10.86 604 9.13 4426 1.73 - In data de 10.06.2009 se platesc salariile angajatilor : 421 = 5311 3246 - Se plateste asigurarea auto : 613 = 5311 430 - Se restituie aportul personal depus de administrator in lunile anterioare : 455 = 5311 12000 - Se achita contravaloare certificat constatator : 628 = 5311 75 - Incasari de la clienti : 5311 = 4111 1500 Conform extrasului de cont de la banca, se inregistreaza urmatoarele operatii contabile : - Acordare credit (din linia de credit pe termen lung) : 5121 = 16202 168.29 - Se ridica suma de 99.41 lei reprezentand restituire aport personal : 455 = 5121 99.41 - Se depune numerar reprezentand incasari din vanzari : 5121 = 581 19250 - Se efectueaza un transfer de sold din BRD in BCR : La BCR : 5121 = 581 800 La BRD : 581 = 5121 800 - Se plateste rata dobanda aferenta creditului : 666 = 5121 110.99 - Se achita chiria lunara aferenta unuia dintre magazine : 612 = 5121 2800 - Se fac plati catre furnizori : 4011 = 5121 14572.83 - Banca incaseaza comisioane in suma de 316.31 lei : 627 = 5121 316.31 - Se inregistreaza incasari din vanzari (cu cardul) : 5121 = % 129.00 707 108.41 4427 20.59 - Incasari de la clienti : 5121 = 4111 963.37 - Se efectueaza plata viramentelor catre bugetul de stat si bugetul asigurarilor sociale aferente lunii mai : % = 5121 impozit salarii 444 295.00 contributie somaj asigurati 0.5% 4372 23.00 contributie somaj angajator 0.5% 4371 21.00 fond garantare creante 0.25% 4373 11.00 comision camera de munca 0.75% 4475 32.00 fond accidente 0.214% 4478 9.00 CAS angajator 20.8% 4311 884.00 CAS asigurat 10.5% 4312 448.00 FNUASS angajator 5.2% 4313 221.00 FNUASS asigurat 5.5% 4314 236.00 13

- Se plateste TVA aferenta lunii mai: - Rambursare credit : - Dobanda acordata de banca : - Transfer sold

4423 = 5121 16202 = 5121 5121 = 766 473 = 5121

329.00 17.21 0.08 1000.00

In cursul lunii iunie 2009 se achizitioneaza marfuri de la urmatorii furnizori: Denumire furnizor Val.fara tva din factura furnizorului SC SUPER PESCA SRL 1205.00 SC RICKY IMPEX SRL 2177.11 SC TIRENA SRL 2374.71 SC STULC SRL 976.01 SC NEMO SRL 2502.56 SC GEO SILVER SRL 3770.25 SC URBAN ADVERTISING SRL 147.94 SC PRAKTIKER SRL 3167.51 TOTAL 16321.09 TVA 228.95 413.65 451.19 185.44 475.49 716.35 Adaos comercial 1248.76 2444.74 2178.65 1110.59 1783.15 4767.15 Tva neexigibila 466.24 878.15 865.14 396.45 814.28 1622.11 57.48 1011.47 6111.32

28.11 154.58 601.83 2156.01 3100.93 15843.63

Inregistrarea contabila este urmatoarea: 371 = % 38276.04 4011 16321.09 378 15843.63 4428 6111.32 4426 = 4011 3100.93

Se inregistreaza reducere de pret la marfuri (conform procesului-verbal): 371 = % 1854.20 378 1558.15 4428 296.05 Se emit facturi catre urmatorii clienti : Denumire client Valoare fara TVA SC SIND ROMANIA SRL -469.06 SC EUROSOP SRL 3905.78 SC KEUTERNICA SRL 59220.00 TOTAL 62656.72 Se inregistreaza : 4111 = % 707 704 4427 TVA -89.12 742.10 11251.80 11904.78 74561.50 3436.72 59220.00 11904.78 Explicatie Stornare factura marfuri Vanzare marfuri Prestari servicii consultanta

Se inregistreaza facturile primite de la urmatorii furnizori :

14

Denumire furnizor Val. Fara TVA SC ROMTELECOM SA 58.05 ORANGE 250.94 VODAFONE 37.76 CEZ VANZARE 301.61 POREXIM SRL 87.60 VIGILENT SECURITY 160.00 FAN COURIER SRL 164.40 BRANTNER SA 20.05 ARION SRL 130.25 ARION SMART SRL 37.48 FILEXPERT SRL 650.00 INVEST GROUP SRL 339.50 TOTAL 2237.64 Inregistrarea contabila : % = 4011 628 626 605 604 4426 2539.30 1333.95 346.75 389.21 167.73 301.66

TVA 11.03 47.68 7.17 57.31 16.64 30.40 31.24 3.81 24.75 7.12 64.51 301.66

Val. Totala 69.08 298.62 44.93 358.92 104.24 190.40 195.64 23.86 155.00 44.60 650.00 404.01 2539.30

Cont corespondent 626 626 626 605 605 628 628 628 604 604 628 628

La sfarsitul lunii, se inregistreaza amortizarea lunara a autoturismului (amortizare liniara) : 6811 = 2813 1095.00 Pe baza pontajului, se intocmeste statul de plata. Conform centralizatorului statului de salarii, se fac urmatoarele inregistrari :
RECAPITULATIE TOTALA STAT CONTRACTE T.Normal+T.Partial - Fond salarii cu CM : 4320 - C.A.S.(CM + C.T.P) : 899 virat cu O.P. nr.__ din____ - Pensie CAS :10.50 % : 456 virat cu O.P. nr.__ din____ - Fond sanatate: 5.20%: 225 virat cu O.P. nr.__ din____ - Fond somaj : 0.50 % : 24 virat cu O.P. nr.__ din____ - Fond somaj : 0.50%: 22 virat cu O.P. nr.__ din____ - Fond sanatate : 5.50 % : 240 virat cu O.P. nr.__ din____ - Fond Unic San: 0.85%: 37 virat cu O.P. nr.__ din____ - Impozit salarii:16.00 % : 304 virat cu O.P. nr.__din_____ - Fond Accident:0.214%: 9 virat cu O.P. nr.__ din____ - Fond Garantar:0.250%: 11 virat cu O.P. nr.__ din____ - Comis Cam.M. : 0.75%: 32 virat cu O.P. nr.__ din____ ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ---------------------VIRAMENTE: BS (imp.sal)= 304 ; BASFS (contributii) = 1923 ; Comis.ITM= 32 ; Nr.angaj.(CM+CTP)= 6 ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

- Cheltuieli cu salariul brut realizat : - Retinerile din salarii : impozit salarii somaj asigurati 0.5% fond sanatate asigurati 5.5% CAS asigurati 10.5% - Contributiile angajatorului: CAS angajator 20.8% contrib.sanatate angajator 5.2% somaj angajator 0.5% fond accid.si boli profesion.0.214% fond garantare creante 0.25%

641 = 421 421 = % 444 4372 4314 4312 6451 = 4311 6453 = 4313 6452 = 4371 6458 = 4478 6456 = 4373 15

4320 1024 304 24 240 456 899 225 22 9 11

fond unic sanatate 0.85% comision camera de munca 0.75% Inchiderea conturilor de TVA :

6454 = 4474 635 = 4475

37 32

4427 = % 19362.39 4426 3452.15 4423 15910.24 Descarcarea gestiunii de marfuri: % = 371 51574.18 607 23902.14 4428 8234.54 378 19437.50 Stabilirea impozitului pe profit: Impozitul pe profit = [(Venituri Cheltuieli + cont 6581) pierderea din anul precedent] x 16% =[ (203626.01 149817.62 + 64.21) 47647.16 ] x 16% = (53872.60 47647.16) x 16% = 6225.44 x 16% = 996 Potrivit O.U.G. nr.34/2009 privind impozitul forfetar, art.18 alin. 2 , contribuabilii al caror impozit pe profit este mai mic decat suma impozitului minim pentru transa de venituri totale corespunzatoare, prevazute la alin. 3, sunt obligati la plata impozitului la nivelul acestei sume. Intrucat la 31.12.2008 cifra de afaceri a SC BIRLAN CONSULTING SRL s-a situat in intervalul 215001 lei 430000 lei, impozitul forfetar aferent anului 2009 va fi de 6500 lei. Deoarece O.U.G.34/2009 se aplica incepand cu luna mai 2009, impozitul forfetar va fi calculat astfel : 6500 lei : 12 luni= 541.6 lei 541.6 lei x 2 luni (mai, iunie) = 1083.3 lei Asadar, vom inregistra impozitul astfel : 691 = 441 1083 lei Inchiderea conturilor de cheltuieli: 121 = % 691 6811 666 6588 6458 6456 6454 6453 6452 6451 641 635 628 627 626 613 612 607 605 604 603 6022 38461.61 1083.00 1095.00 110.99 595.70 9.00 11.00 37.00 225.00 22.00 899.00 4320.00 32.00 1408.95 316.31 346.75 430.00 2800.00 23902.14 389.21 46.61 130.25 251.70 16

Inchiderea conturilor de venituri: % = 121 707 766 704 705 101907.34 42687.26 0.08 59220.00

In anexe, sunt prezentate balanta de verificare aferenta lunii iunie 2009, bilantul contabil la 30.06.2009, contul de profit si pierdere.

17

SC BIRLAN CONSULTING SRL Raport in moneda:RON Cod. fiscal:RO18406835 Cod.reg.com:J25/97/2006 B A L A N T A DE VERIFICARE ANALITIC IUNIE /2009 Pag. 1 ============================================================================================================================ ==================================== | | | SUME INCEPUT | RULAJ CURENT | TOTAL SUME | SOLD FINAL | | Cont | Denumire cont |-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------| | | DEBIT | CREDIT | DEBIT | CREDIT | DEBIT | CREDIT | DEBIT | CREDIT | ============================================================================================================================ ==================================== |101 |CAPITAL SOCIAL | - | 200.00| - | - | - | 200.00| - | 200.00|_101 |1012 |CAP.SOCIAL SUBSCRIS VA| - | 200.00| - | - | - | 200.00| - | 200.00|_1012 |117 |REZULTATUL REPORTAT | - | -47647.16| - | - | - | -47647.16| 47647.16| - |_117 |121 |PROFIT SI PIERDERE | 112439.01| 101718.67| 38461.61| 101907.34| 150900.62| 203626.01| - | 52725.39|_121 |162 |CRED. BANC. TERM. LUNG| 8770.77| 23348.87| 17.21| 168.29| 8787.98| 23517.16| - | 14729.18|_162 |16202 |CREDIT TRANSILVANIA | 8770.77| 23348.87| 17.21| 168.29| 8787.98| 23517.16| - | 14729.18|_16202 ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|Clasa 1| | 121209.78| 77620.38| 38478.82| 102075.63| 159688.60| 179696.01| 47647.16| 67654.57| ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|213 |INS.TEHNICE,MIJ.TRANSP| 65686.66| - | - | - | 65686.66| - | 65686.66| - |_213 |2131 |ECHIP.TEHNOLOGICE | 65686.66| - | - | - | 65686.66| - | 65686.66| - |_2131 |281 |AMORT. PRIV. IMOB. COR| - | 26075.00| - | 1095.00| - | 27170.00| - | 27170.00|_281 |2813 |AMORTIZ.INSTALATII,MIJ| - | 26075.00| - | 1095.00| - | 27170.00| - | 27170.00|_2813 ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|Clasa 2| | 65686.66| 26075.00| 0.00| 1095.00| 65686.66| 27170.00| 65686.66| 27170.00| ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|371 |MARFURI | 317773.94| 115044.74| 36421.85| 51574.18| 354195.79| 166618.92| 187576.87| - |_371 |378 |DIF DE PRET LA MARFURI| 43836.44| 121981.43| 19437.50| 14285.48| 63273.94| 136266.91| - | 72992.97|_378 ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|Clasa 3| | 361610.38| 237026.17| 55859.35| 65859.66| 417469.73| 302885.83| 187576.87| 72992.97| ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|401 |FURNIZORI | 63379.96| 120189.63| 27160.37| 21961.32| 90540.33| 142150.95| - | 51610.62|_401 |4011 |FURNIZORI | 63379.96| 120189.63| 27160.37| 21961.32| 90540.33| 142150.95| - | 51610.62|_4011 |411 |CLIENTI | 18718.84| 6643.29| 74561.50| 2463.37| 93280.34| 9106.66| 84173.68| - |_411 |4111 |CLIENTI | 18718.84| 6643.29| 74561.50| 2463.37| 93280.34| 9106.66| 84173.68| - |_4111 |421 |PERSONAL REMUNERATII D| 16153.00| 19399.00| 4270.00| 4320.00| 20423.00| 23719.00| - | 3296.00|_421 |431 |ASIGURARI SOCIALE | 6464.00| 8277.00| 1789.00| 1820.00| 8253.00| 10097.00| - | 1844.00|_431 |4311 |CONTRIB.UNITATE_ASIG.S| 3159.00| 4043.00| 884.00| 899.00| 4043.00| 4942.00| - | 899.00|_4311 |4312 |CONTRIB.PERSONA_ASIG.S| 1592.00| 2064.00| 448.00| 456.00| 2040.00| 2520.00| - | 480.00|_4312 |4313 |CONTRIB.UNITATE_ASIG.S| 829.00| 1050.00| 221.00| 225.00| 1050.00| 1275.00| - | 225.00|_4313 |4314 |CONTRIB.PERSONA_ASIG.S| 884.00| 1120.00| 236.00| 240.00| 1120.00| 1360.00| - | 240.00|_4314 |437 |AJUTOR DE SOMAJ | 201.00| 256.00| 55.00| 57.00| 256.00| 313.00| - | 57.00|_437 |4371 |CONTRIB.UNITATE_SOMAJ | 80.00| 101.00| 21.00| 22.00| 101.00| 123.00| - | 22.00|_4371 |4372 |CONTRIB.PERSONA_SOMAJ | 81.00| 104.00| 23.00| 24.00| 104.00| 128.00| - | 24.00|_4372 |4373 |FOND GARANTARE CREANTE| 40.00| 51.00| 11.00| 11.00| 51.00| 62.00| - | 11.00|_4373 |441 |IMPOZITUL PE PROFIT | 1919.00| - | - | 1083.00| 1919.00| 1083.00| 836.00| - |_441 |442 |TVA | 59696.93| 89904.62| 31378.08| 44540.06| 91075.01| 134444.68| - | 43369.67|_442 |4423 |TVA DE PLATA | 11135.00| 11464.17| 329.00| 15910.24| 11464.00| 27374.41| - | 15910.41|_4423 |4426 |TVA DEDUCTIBILA | 10866.81| 10866.81| 3452.15| 3452.15| 14318.96| 14318.96| - | - |_4426 |4427 |TVA COLECTATA | 19326.56| 19326.56| 19362.39| 19362.39| 38688.95| 38688.95| - | - |_4427 |4428 |TVA NEEXIGIBILA | 18368.56| 48247.08| 8234.54| 5815.28| 26603.10| 54062.36| - | 27459.26|_4428 |444 |IMPOZITUL PE SALARII | 1074.00| 1361.00| 295.00| 304.00| 1369.00| 1665.00| - | 296.00|_444 |447 |FONDURI SPECIALE | 998.00| 301.00| 41.00| 78.00| 1039.00| 379.00| 660.00| - |_447 |4474 | FD UNIC SANATATE | 889.00| 142.00| - | 37.00| 889.00| 179.00| 710.00| - |_4474 |4475 |.% FD CAMERA MUNCA -CO| 110.00| 151.00| 32.00| 32.00| 142.00| 183.00| - | 41.00|_4475

18

|4478 | FD ACCIDENT ANGAJ. | 46.00| 55.00| 9.00| 9.00| 55.00| 64.00| - | 9.00|_4478 |455 |ASOCIATI CONTURI CUREN| 18445.20| 162043.89| 12099.41| - | 30544.61| 162043.89| - | 131499.28|_455 |473 |DECONT. DIN OP. IN CLA| 238.00| 238.00| 1000.00| - | 1238.00| 238.00| 1000.00| - |_473 ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|Clasa 4| | 187287.93| 408613.43| 152649.36| 76626.75| 339937.29| 485240.18| 86669.68| 231972.57| ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|512 |CONTURI CURENTE LA BAN| 81401.87| 80195.84| 21310.74| 22225.75| 102712.61| 102421.59| 291.02| - |_512 |5121 |CONT CURENT BANCA LEI | 81401.87| 80195.84| 21310.74| 22225.75| 102712.61| 102421.59| 291.02| - |_5121 |531 |CASA | 147691.96| 135357.76| 48079.15| 48494.63| 195771.11| 183852.39| 11918.72| - |_531 |5311 |CASA IN LEI | 147691.96| 135357.76| 48079.15| 48494.63| 195771.11| 183852.39| 11918.72| - |_5311 |581 |VIRAMENTE INTERNE | 75950.00| 75950.00| 20050.00| 20050.00| 96000.00| 96000.00| - | - |_581 ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|Clasa 5| | 305043.83| 291503.60| 89439.89| 90770.38| 394483.72| 382273.98| 12209.74| 0.00| ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|602 |CHELT. CU MATER.CONSUM| 1065.84| 1065.84| 251.70| 251.70| 1317.54| 1317.54| - | - |_602 |6021 |CHELT.MATER.AUXILIARE | 300.00| 300.00| - | - | 300.00| 300.00| - | - |_6021 |6022 |CHELT.COMBUSTIBILI | 765.84| 765.84| 251.70| 251.70| 1017.54| 1017.54| - | - |_6022 |603 |CHELT.MATER.=OB.INVENT| - | - | 130.25| 130.25| 130.25| 130.25| - | - |_603 |604 |CHELT.PRIV.MAT.NESTOCA| 35.73| 35.73| 46.61| 46.61| 82.34| 82.34| - | - |_604 |605 |CHELT.PRIV.ENERGIA SI | 2072.15| 2072.15| 389.21| 389.21| 2461.36| 2461.36| - | - |_605 |607 |CHELT.PRIV.MARFURILE | 52839.74| 52839.74| 23902.14| 23902.14| 76741.88| 76741.88| - | - |_607 |612 |CHELT. CU REDEVENTE & | 20265.27| 20265.27| 2800.00| 2800.00| 23065.27| 23065.27| - | - |_612 |613 |CHELT. CU PRIMELE DE A| 430.00| 430.00| 430.00| 430.00| 860.00| 860.00| - | - |_613 |626 |CHELT P.T.T.R. | 2094.55| 2094.55| 346.75| 346.75| 2441.30| 2441.30| - | - |_626 |627 |CHELT.CU SERV.BANCARE | 2414.62| 2414.62| 316.31| 316.31| 2730.93| 2730.93| - | - |_627 |628 |ALTE CHELT.CU SERV.EX.| 3861.57| 3861.57| 1408.95| 1408.95| 5270.52| 5270.52| - | - |_628 |635 |CHELT.CU ALTE IMPOZ. &| 216.00| 216.00| 32.00| 32.00| 248.00| 248.00| - | - |_635 |641 |CHELT. CU REMUN. PERSO| 16614.00| 16614.00| 4320.00| 4320.00| 20934.00| 20934.00| - | - |_641 |645 |CHELT.PRIV.ASIG. & PRO| 4566.00| 4566.00| 1203.00| 1203.00| 5769.00| 5769.00| - | - |_645 |6451 |CHELT.UNITATE.ASIG.SOC| 3400.00| 3400.00| 899.00| 899.00| 4299.00| 4299.00| - | - |_6451 |6452 |CHELT.UNITATE.SOMAJ | 83.00| 83.00| 22.00| 22.00| 105.00| 105.00| - | - |_6452 |6453 |CHELT.UNITATE.SANATATE| 864.00| 864.00| 225.00| 225.00| 1089.00| 1089.00| - | - |_6453 |6454 |CHELT.FOND UNIC SANATA| 142.00| 142.00| 37.00| 37.00| 179.00| 179.00| - | - |_6454 |6456 |CHELT.FOND GARANTARE C| 42.00| 42.00| 11.00| 11.00| 53.00| 53.00| - | - |_6456 |6458 |CHELT.ASIG.PROT.SOCIAL| 35.00| 35.00| 9.00| 9.00| 44.00| 44.00| - | - |_6458 |658 |ALTE CHELT. DE EXPLOAT| 139.21| 139.21| 595.70| 595.70| 734.91| 734.91| - | - |_658 |6581 |AMENZI, PENALIT. | 64.21| 64.21| - | - | 64.21| 64.21| - | - |_6581 |6588 |ALTE CHELT. EXPLOATARE| 75.00| 75.00| 595.70| 595.70| 670.70| 670.70| - | - |_6588 |666 |CHELT.PRIV.DOBANZILE | 349.33| 349.33| 110.99| 110.99| 460.32| 460.32| - | - |_666 |681 |CHELT.EXPL.PRIV.AMORT.| 5475.00| 5475.00| 1095.00| 1095.00| 6570.00| 6570.00| - | - |_681 |6811 |CHELT.AMORTIZARE BUNUR| 5475.00| 5475.00| 1095.00| 1095.00| 6570.00| 6570.00| - | - |_6811 |691 |CHELT.PRIV.IMPOZITUL P| - | - | 1083.00| 1083.00| 1083.00| 1083.00| - | - |_691 ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|Clasa 6| | 112439.01| 112439.01| 38461.61| 38461.61| 150900.62| 150900.62| 0.00| 0.00| ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|704 |VEN.DIN LUCRARI & SERV| 5042.00| 5042.00| 59220.00| 59220.00| 64262.00| 64262.00| - | - |_704 |707 |VEN.DIN VANZAREA MARFU| 96676.18| 96676.18| 42687.26| 42687.26| 139363.44| 139363.44| - | - |_707 |766 |VEN.DIN DOBANZI | 0.49| 0.49| 0.08| 0.08| 0.57| 0.57| - | - |_766 ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|Clasa 7| | 101718.67| 101718.67| 101907.34| 101907.34| 203626.01| 203626.01| 0.00| 0.00|

19

============================================================================================================================ ==================================== | | | 1254996.26| 1254996.26| 476796.37| 476796.37| 1731792.63| 1731792.63| 399790.11| 399790.11| ============================================================================================================================ ==================================== ECOBAL V__2009 16/07/2009 Licenta ORDA 081/2001 _ Sn_1657090716

20

21

22

23

24

BIBLIOGRAFIE : - Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata in Monitorul Oficial Partea I, nr.454 din
18.06.2008; - Codul Fiscal al Romaniei; - OMEF nr. 3512/2004 privind documentele financiar-contabile, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr.870/23.12.2008; - O.U.G. nr. 34/2009 publicata in Monitorul Oficial al Romaniei nr. 249/14.04.2009; - OMFP nr.1753/2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de activ si pasiv, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 1174/13.12.2004; - Catalogul documentelor financiar-contabile Editia a IV-a actualizata la 09.01.2009, Editura Best Publishing, Bucuresti, 2009.

25