Universidade Federal do Amap CURSO BACHARELADO EM SECRETARIADO EXECUTIVO Tcnicas de Secretariado II Prof.

Luizel Simes de Brito

Unidade II: NOES DE TCNICAS COMERCIAIS I. CONCEITOS PRELIMINARES 1.1. PESSOA FSICA O Ser Humano considerado singularmente, como sujeito de direitos e deveres. 1.2. PESSOA JURDICA Entidade Jurdica resultante de um agrupamento humano organizado, estvel, e que visa fins de utilidade pblica e completamente distinta dos indivduos que a compem. 1.3. FIRMA INDIVIDUAL A Pessoa Fsica, que a constitui a nica responsvel pela empresa, tambm chamada de titular, vedada pessoa fsica ser titular de mais de uma Firma Individual. 1.4. SOCIEDADE LIMITADA LTDA a sociedade que predomina no sistema mercantil brasileiro, caracteriza-se por restringir a responsabilidade dos seus scios at o valor do Capital Social. 1.5. MICROEMPRESA ME So as empresas com receita bruta anual igual ou inferior ao valor nominal de R$ 120.000,00. 1.6. EMPRESA DE PEQUENO PORTE EPP

________________________________________________T.S.II: Noes de Tcnicas Comerciais

So as empresas com receita bruta anual maior que R$ 120.000,00 e inferior a R$ 1.200.000,00. OBSERVAO As ME e EPP podem optar pelo SIMPLES, ao qual devem aderir por meio do preenchimento de Formulrio prprio da Receita Federal. A Lei do Simples que entrou em vigor em 1/01/97 Lei Federal. Portanto, ela s pode dispor sobre tributos (impostos, taxas e contribuies) federais. II. IMPOSTOS E FATURAMENTO CONTRIBUIES FEDERAIS SOBRE O

2.1. SIMPLES A Lei 9.317/96 dispe sobre o regime tributrio das MEs e das EPPs e institui o Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies por elas devido num nico documento de arrecadao federal denominado DARFSIMPLES, facilitando bastante a vida das MPE. No se trata de um imposto nico das MPE, como descrevem alguns menos avisados, mas sim da unificao do pagamento de diversos impostos e contribuies num nico documento de arrecadao federal. MICROEMPRESA Receita Bruta At R$ 60.000,00 Acima de R$ 60.000,00 at R$ 90.000,00 Acima de R$ 90.000,00 at R$ 120.000,00 EMPRESA DE PEQUENO PORTE Receita Bruta At R$ 240.000,00 Acima de R$ 240.000,00 at R$ 360.000,00 Acima de R$ 360.000,00 at R$ 480.000,00 Acima de R$ 480.000,00 at R$ 600.000,00 Acima de R$ 600.000,00 at R$ 720.000,00 Acima de R$ 720.000,00 at R$ 840.000,00 Acima de R$ 840.000,00 at R$ 960.000,00
2

Alquota 3% 4% 5% Alquota 5,4% 5,8% 6,2% 6,6% 7,0% 7,4% 7,8%

________________________________________________T.S.II: Noes de Tcnicas Comerciais

Acima de R$ 960.000,00 at R$ 1.080.000,00 Acima de R$ 1.080.000,00 at R$ 1.200.000,00

8,2% 8,6%

2.1.1. Impostos e Contribuies Federais Unificados pelo SIMPLES Nas alquotas fixadas pelo SIMPLES, para cada faixa de faturamento, esto contidos os seguintes tributos: a) Imposto de Renda Pessoa Jurdica IRPJ b) Contribuies PIS/PASEP c) Contribuio Social sobre o Lucro CSL d) Contribuio para Financiamento da Seguridade Social COFINS e) Imposto sobre Produtos Industrializados IPI f) Contribuio Social sobre a Folha de Salrios (Lei 8.212/91) e sobre o PrLabore e Remunerao de Autnomos (Lei Complementar 84/96), incluindo as contribuies de terceiros (SESC, SENAI, SENAC, SENAR, etc.) arrecadadas pelo INSS. 2.2.2. Prazo e Forma de Pagamento O Prazo para pagamento dos tributos apurados pelo SIMPLES at o dcimo dia do ms subseqente, pago atravs do DARF-SIMPLES. 2.2.3. Principais Obrigaes Acessrias Quanto s obrigaes acessrias cuja finalidade fornecer ao Fisco elementos para que possa verificar se a obrigao principal foi integralmente cumprida, nos termos da Lei do SIMPLES, determinou-se: I as MPE optantes pelo SIMPLES, ficam dispensadas da escriturao comercial (contbil) desde que mantenham em boa ordem e guarda: a) Livro Caixa no qual deve estar escriturada toda sua movimentao financeira; b) Livro de Registro de Inventrio, no qual devero estar registrados os estoques existentes no trmino de cada ano calendrio; c) Todos os documentos e demais papis que serviram de base para a escriturao dos livros referidos nas alneas anteriores. II devero apresentar, anualmente, declarao simplificada Secretaria da Receita Federal.
3

________________________________________________T.S.II: Noes de Tcnicas Comerciais

2.2. COFINS A Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social foi instituda pela Lei Complementar 70/91, devida pelas pessoas jurdicas, inclusive as a elas equiparadas pela legislao do Imposto de Renda, destinadas exclusivamente s despesas com atividades-fins das reas da sade, previdncia e assistncia-social. 2.2.1. Cdigo de Recolhimento: 2172 2.2.2. Base de Clculo e Alquota: 3% sobre o faturamento mensal. 2.3. PIS O Programa de Integrao Social foi criado pela Lei Complementar 07/70 2.3.1. Cdigo de Recolhimento: 8109 2.3.2. Base de Clculo e Alquota: Incide sobre o faturamento (para empresas com fins lucrativos) ou sobre a folha de salrios (para empresas sem fins lucrativos), com alquotas de 0,65% e 1% respectivamente. 2.4. CSL A contribuio Social sobre o Lucro das pessoas jurdicas foi instituda pela Lei 7.689/88. 2.4.1. Base de Clculo e Alquota: A base de o lucro auferido pela empresa sobre o qual se aplicar a alquota de 8%. 2.5. IRPJ O Imposto de Renda da Pessoa Jurdica um tributo cujas regras da base de clculo e alquotas sempre variam conforme o ano calendrio.

________________________________________________T.S.II: Noes de Tcnicas Comerciais

III. IMPOSTOS ESTADUAIS SOBRE O FATURAMENTO 3.1. ICMS Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Sobre Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao. O ICMS tem como fato gerador a Circulao de mercadorias e as prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior, isto , o imposto incide tambm sobre a entrada de mercadorias importadas do exterior. 3.1.1. Apurao Normal: dar-se pela soma do valor do ICMS pago nas compras das mercadorias, valor este que ser deduzido do ICMS devido quando a mercadoria for vendida. a) Cdigo de Recolhimento: 1317 3.1.2. Estimativa Fixa: O imposto devido por determinada empresa poder ser calculado com base em valor fixado por estimativa. a) Cdigo de Recolhimento: 1333 3.1.3. Recolhimento e Pagamento: O recolhimento do ICMS feito atravs do Documento de Arrecadao Estadual DAR, todo dcimo dia do ms subseqente. 3.1.4. Base de Clculo e Alquota: A base de clculo do ICMS o valor da mercadoria vendida ou servio prestado, ou valor estimado pelo rgo competente para quem recolhe atravs de estimativa fixa. Operaes e Prestaes de Servios Armas, munies; embarcaes de esporte e recreao; cosmticos e perfumes; bebidas alcolicas; fumos e seus derivados; fogos de artifcios; artigos de antiqurio;
5

Alquota 25%

________________________________________________T.S.II: Noes de Tcnicas Comerciais

avies de procedncia estrangeira de uso no comercial, asa-delta e ultraleves suas peas e acessrios Operaes e prestaes de servios de exportao Macarro comum; fub de milho; bolachas e biscoitos; creme dental e comum; sabonete comum; sabo em p; papel higinico comum; lpis preto escolar; caderno escolar; servio de transporte terrestre e aquavirio de passageiros. Acar; arroz; feijo; farinha de mandioca; farinha de trigo; pes; sal; cebola; batata; carne bovina, bubalina, suna e aves frescas, refriadas ou congeladas; ovos de galinha; sabo em barra; gs de cozinha e energia eltrica at 200 kw/h; caf torrado e modo; leite em p e in natura. Demais mercadorias e servios 3.1.5. Principais obrigaes Acessrias

13% 12%

7%

17%

a) Escriturao do Livro de Registro de Entrada de Mercadorias; b) Escriturao do Livro de Registro de Sada de Mercadorias; c) Escriturao do Livro de Apurao do ICMS. 4. IMPOSTOS MUNICIPAIS SOBRE O FATURAMENTO 4.1. ISSQN O Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza tem como fato gerador prestao de servios por empresas ou profissionais autnomos. 4.1.1. Base de Clculo e Alquota: A base de clculo o preo do servio prestado, o qual ser aplicado anual ou mensalmente conforme a seguir:

________________________________________________T.S.II: Noes de Tcnicas Comerciais

Especificao Construo Civil, inclusive pavimentao, terraplanagem, demolio sob regime de empreitada ou administrao; pesquisa, perfurao, cimentao, perfilagem, estimulao e outros relacionados com explorao de petrleo e gs natural; ensino de qualquer natureza; hospitais, casas de sade e clnicas; gerao de software. Arrendamento Mercantil ou Leasing Diverses pblicas, exceto as constantes no item seguinte. Cinema, competies e eventos esportivos, bailes, shows, festivais, recitais, teatros, msica individual ou por conjunto de exposio. Outras prestaes de servios 4.1.2. Principais Obrigaes Acessrias a) Escriturao do Livro de Registro de ISSQN; b) Entrega no Prazo da Declarao Mensal de Servio; c) Pagamento do Alvar de Funcionamento (anual).

Alquota 3%

1% 5% 2% 5%

V. OBRIGAES, IMPOSTOS E CONTRIBUIES TRABALHISTAS 5.1. CONTRATO DE TRABALHO 5.1.1. Contrato de Trabalho por Prazo Indeterminado: no tem prazo para encerrar , na verdade, o tipo de contrato de trabalho mais usado. 5.1.2. Contrato de Trabalho por Prazo Determinado: aquele cuja vigncia de pende do termo prefixado ou da execuo de servios especificados, ou ainda, da realizao de certo acontecimento suscetvel de previso aproximada. S vlido se tratando: a) servio que a natureza ou transitoriedade justifique a pr-determinao do prazo; b) de atividades empresariais de carter transitrio;
7

________________________________________________T.S.II: Noes de Tcnicas Comerciais

c) de contrato de experincia. Esse tipo de contrato no pode ser estipulado por mais de dois anos, observada a regra do artigo 451 da CLT, que autoriza a prorrogao por uma vez, aps a prorrogao passa a vigorar sem determinao de prazo. 5.1.3. Contrato de Trabalho a Ttulo de Experincia: as empresas adotam este tipo de contrato para no dar ao empregado o aviso prvio quando a dispensa ocorrer no dia do vencimento do referido contrato, igual direito cabe ao empregado quando no lhe conveniente permanncia na empresa, assim sendo, nenhuma importncia a ttulo de aviso prvio devida ao empregado quando dispensado na data do vencimento do contrato. 5.1.4. Livros e Fichas de Registros: obrigatrio ao empregador o registro dos respectivos empregados, feito em livro prprio, fichas ou sistemas eletrnicos. O registro do primeiro livro ou grupo de fichas deve ser feito dentro de trinta dias, contados da data do primeiro registro. Ser feito na Delegacia do Ministrio do Trabalho, para tanto, dever ser encaminhado um requerimento ao Delegado Regional do Trabalho solicitando a autenticao do mesmo juntamente com o Livro de Inspeo e Termo de Ocorrncia. 5.1.5. Carteira de Trabalho e Previdncia Social (CTPS): tambm obrigatrio ao empregador fazer anotaes na CTPS, pois ela obrigatria para o exerccio de qualquer emprego. A CTPS ser obrigatoriamente apresentado contra-recibo, pelo empregado, empresa que o admitir, o qual ter o prazo improrrogvel de 48 horas para fazer as devidas anotaes. 5.1.6. Cadastro Geral de Empregados e Desempregado (CAGED): Este formulrio deve ser preenchido e remetido ao Ministrio do Trabalho at 15 dias aps o encerramento do ms de contratao ou dispensa do empregado. 5.1.7. Programa de Integrao Social (PIS): caso tratar-se do primeiro emprego, dever a empresa fazer o cadastro no PIS. 5.1.8. Fundo de Garantia por Tempo de Servio (FGTS): deve ser registrado a opo do funcionrio ao FGTS, tanto no Livro de Registro quanto na CTPS. A data de opo ser a mesma da admisso.

________________________________________________T.S.II: Noes de Tcnicas Comerciais

5.1.9. Vale Transporte: o empregador obrigado a conceder esse benefcio ao trabalhador, a no ser que a mesma proporcione deslocamento de seus funcionrios em veculos prprios ou alugados. O funcionrio que obtiver esse benefcio dever custear 6% (calculado do seu salrio base), ficando a empresa responsvel sobre o valor que exceder. 5.2. JORNADA DE TRABALHO A durao normal do trabalho para empregados, em qualquer atividade privada, de 8 horas dirias, 44 horas semanais e 220 horas mensais. Para jornada de trabalho realizado em turnos ininterrupto o revezamento normal de 6 horas dirias, 25 horas semanais e 180 horas mensais. 5.2.1. Perodo de Descanso: entre o fim de uma jornada e o incio de outra deve haver um perodo no mnimo de 11 horas consecutivas de descanso. Obs.: em qualquer trabalho contnuo, cuja durao exceda 6 horas, obrigatria a concesso de um intervalo para repouso ou alimentao de, no mnimo, 1 hora (no pode exceder 2 horas, salvo acordo coletivo). No excedendo 6 horas, obrigatrio um intervalo de 15 minutos, quando a durao ultrapassar 4 horas. 5.2.2. Quadro de Horrio de Trabalho: as empresas devem fixar em lugar visvel o quadro de horrio, o qual deve ser discriminativo, no caso de ser horrio nico para todos os empregados de uma mesma seo ou turma. 5.2.3. Trabalho Noturno: deve ser remunerado com acrscimo de, pelo menos, 20% sobre o valor da hora diurna. A hora noturna computada com 52 minutos e 30 segundos, e compreende os trabalhos executados entre 22 horas de um dia s 5 horas do dia seguinte. 5.3. SALRIO MNIMO Menor valor a ser pago como referncia ao funcionrio.

________________________________________________T.S.II: Noes de Tcnicas Comerciais

5.4. HORA EXTRA A durao normal do trabalho poder ser acrescida de duas horas, mediante acordo escrito entre empregador e empregado, ou mediante acordo individual, devendo o empregador pagar, pelo menos, mais 50% sobre a hora normal. Aps as 20 horas e at as 22 horas, a hora extra nunca pode ser inferior a 75% (setenta e cinco por cento). Obs.: Em dias teis, o acrscimo nunca ser inferior a 50% sobre o valor da hora normal. Em feriados, sbado (aps as 4 horas normais trabalhadas) e domingos, o acrscimo nunca pode ser inferior a 100%.
= 1ht Clculo: nht uma hora trabalhada. Salrio

onde nth nmero de hora trabalhada; e 1ht valor de

Ento: 1ht + (50% ou 100%) x quantidade de horas extras trabalhadas 5.5. ADICIONAL NOTURNO O trabalho noturno deve ser remunerado com acrscimo de, pelo menos, 20% da hora diurna.
= 1ht Clculo: nht uma hora trabalhada. Salrio

onde nth nmero de hora trabalhada; e 1ht valor de

Ento: 1ht x 20% x quantidade de horas trabalhadas no perodo noturno 5.6. DESCANSO SEMANAL REMUNERADO Todo empregado tem direito ao repouso semanal remunerado de 24 horas consecutivas, preferencialmente aos domingos e, nos limites das exigncias tcnicas das empresas, nos feriados civis e religiosos, de acordo com a tradio local. E entre duas jornadas de trabalho haver um perodo mnimo de onze horas consecutivas para descanso. Clculo: 6 freqentemente).
HE + AN

onde HE hora extra e NA adicional noturno (se trabalhar

10

________________________________________________T.S.II: Noes de Tcnicas Comerciais

5.7. 13 SALRIO A Constituio Federal estabeleceu a expresso, popularizada, dcimo terceiro salrio para a gratificao natalina. Deve ser paga em duas parcelas, a primeira entre os meses de fevereiro a novembro de cada ano e, a segunda at 20 de dezembro. Seu valor corresponder a 1/12 (um doze avos) da remunerao devida em dezembro, por ms de servio do ano correspondente, sendo que a frao igual ou superior a 15 dias de trabalho ser considerada como ms integral. As faltas legais e justificadas no so deduzidas para fins de clculo. A primeira parcela pode ser paga por ocasio das frias, para isso, necessrio que o empregado faa um requerimento no ms de janeiro do ano correspondente. Caso o empregado no possua uma remunerao constante, como os que ganham comisso, horas extras, etc., e cujo valor varia ms a ms, a base que servir de clculo ser a mdia de todas as remuneraes percebidas nos meses trabalhados. Clculo:
Salrio 12

x quantidade de meses trabalhados no ano

Considera-se salrio: a) b) c) d) e) mensalista: o salrio mensal; diarista: o salrio dirio x 30; horista: o salrio hora x 220; salrio varivel: a mdia dos salrios recebidos; salrio varivel mais salrio fixo: salrio fixo mais a mdia dos salrios recebidos.

Como mencionamos, o Dcimo Terceiro deve ser pago em duas parcelas, 50% na primeira e 50% na segunda. Somente na segunda parcela que se proceder ao desconto da Previdncia Social. 5.8. FRIAS o perodo determinado em lei que garante ao empregado, a cada ano, interromper a prestao de seu trabalho sem prejuzo da sua remunerao habitual.

11

________________________________________________T.S.II: Noes de Tcnicas Comerciais

5.8.1. Direito s Frias e sua Durao: aps cada perodo de 12 meses de vigncia do contrato de trabalho, o funcionrio tem direito s frias, na seguinte proporo: a) b) c) d) 30 dias corridos, se no tiver faltado ao servio mais de 5 vezes; 24 dias corridos, quando tiver de 6 a 14 faltas; 18 dias corridos, quando tiver de 15 a 23 faltas; 12 dias corridos, quando tiver de 24 a 32 faltas.

No considerado como falta ao servio, para os efeitos da gradao acima estabelecida, a ausncia do empregado: a) at 2 dias consecutivos, em caso de falecimento do cnjuge, ascendente, descendente, irmo ou pessoa que, declarada em sua CTPS, viva em sua dependncia econmica; b) at 3 dias consecutivos, em virtude de casamento; c) por 5 dias, em caso de nascimento de filho; d) por 1 dia, em cada 12 meses de trabalho, em caso de doao voluntria de sangue; e) at 2 dias, consecutivos ou no, para fim de se alistar eleitor; no perodo de tempo que precisar cumprir as exigncias do Servio Militar. vedado descontar, do perodo de frias, as faltas do empregado ao servio. O perodo das frias computado, para todos os efeitos, como tempo de servio. As frias devem ser concedidas em um s perodo, nos meses subseqentes a data em que o empregado adquiriu o direito. Somente em casos excepcionais so as frias concedidas em dois perodos, um dos quais no pode ser inferior a 10 dias corridos. Aos menores de 18 anos de idade e maiores de 50, as frias devem ser concedidas de uma s vez. A concesso de frias deve ser participada, por escrito, ao empregado, com antecedncia de, no mnimo, 30 dias, cabendo ao mesmo assinar a respectiva notificao. A poca da concesso ser a que melhor atende aos interesses do empregador. O empregado, menor de 18 anos, tem direito de coincidir suas frias com as escolares. Sempre que as frias forem concedidas aps o funcionrio ter completado outro perodo aquisitivo, dever ser paga em dobro.

12

________________________________________________T.S.II: Noes de Tcnicas Comerciais

Durante as frias, o empregado no pode prestar servios a outro empregador, salvo se estiver obrigado a faz-lo em virtude de contrato de trabalho regularmente mantido com aquele. 5.8.2. Remunerao e Abono de Frias O empregado deve receber durante as frias a remunerao que lhe devida na data da sua concesso, acrescida de 1/3 (um tero). Quando o salrio varivel, apura-se a mdia do perodo aquisitivo, aplicando-se o valor do salrio na data da concesso das frias, acrescido de 1/3 da mdia. Os adicionais por trabalho extraordinrio, noturno, insalubre ou perigoso devem ser computados no salrio que serve de base para o clculo da remunerao das frias. facultado ao empregado converter 1/3 (um tero) do perodo de frias a que tiver direito em abono pecunirio, no valor da remunerao que lhe seria devida nos dias correspondentes. O abono deve ser requerido at dez dias antes do trmino do perodo aquisitivo. O pagamento da remunerao das frias, e se for o caso o abono pecunirio, sero efetuados at dois dias antes do incio do respectivo perodo, mediante quitao que o empregado dar, com indicao do incio e trmino das frias. 5.9. FGTS Todos os empregadores so obrigados a depositar, at o dia 07 de cada ms, em conta bancria vinculada, a importncia correspondente a alquota, conforme a seguir, da remunerao, com as excees da Lei, paga ou devida, no ms anterior, a cada trabalhador. - 8% (oito por cento) para empresas optantes do SIMPLES; - 2% (dois por cento) para os contratos de trabalho por prazo determinado; - 8,5% (oito e meio por cento) para os demais casos. 5.10. SEGURIDADE E PREVIDNCIA SOCIAL (INSS) A contribuio previdenciria do segurado empregado, inclusive domstico e trabalhador avulso, ser calculada mediante a tabela a seguir: Salrio de Contribuio At R$ 429,00
13

Alquota 7,65%

________________________________________________T.S.II: Noes de Tcnicas Comerciais

De R$ 429,01 at R$ 540,00 De R$ 540,01 at R$ 715,00 De R$ 715,01 at R$ 1.430,00 Domsticos, TETO = R$ 1.430,00 5.11. IMPOSTO DE RENDA (IRRF)

8,65% 9,0% 11,0%

O Imposto de Renda das pessoas fsicas devido mensalmente, medida que os rendimentos e ganho de capital so percebidos. O Imposto de Renda na Fonte incide sobre o 13 Salrio e calculado de acordo com as seguintes normas: a) no h reteno na fonte, pelo pagamento de antecipaes; b) devido sobre o valor integral, no ms de sua quitao. Base de Clculo Mensal em R$ At 1.058,00 Acima de 1.058,00 at 2.115,00 Acima de 2.115,01 Alquota Isento 15% 27,5% Parcela a Deduzir em R$ 158,70 423,08

Obs.: Para definir a Base de clculo do imposto de renda, deduz-se da remunerao do trabalhador a parcela de contribuio do INSS, o Salrio Famlia, o abono de frias, o valor de R$ 106,00 (cento e seis reais atualmente) por dependentes, na forma da lei, e outras parcelas que sejam regulamentadas. 5.12. SALRIO FAMLIA O Salrio Famlia uma importncia paga mensalmente pela empresa, junto com o salrio, a cada empregado, exceto o domstico e ao segurado trabalhador avulso, para cada filho menor de 14 anos ou invlido. O valor do Salrio Famlia de R$ 10,31 por dependente para os empregados que ganham at R$ 429,00.

14