Așezarea Și Perceperea Obligațiilor Fiscale La Agenții Economici ENERGOPETROL S.A.

UNIVERSITATEA ,,ALEXANDRU IOAN CUZA” DIN IAȘI
FACULTATEA DE ECONOMIE ȘI ADMINISTRAREA AFACERILOR

MASTER: CONTABILITATE, DIAGNOSTIC ȘI EVALUARE
Așezarea și perceperea obligațiilor fiscale

la agenții economici
S.C. ENERGOPETROL S.A.
Coordonator: Student:
Prof. dr. Sebastian Lazăr Niculăescu Alexandra-Ștefania
1
CUPRINS
Cap 1. Organizarea şi funcţionarea S.C. ENERGOPETROL S.A..................................................3

1.1. Scurt istoric.......................................................................................................................3
1.2. Obiectul/domeniul de activitate........................................................................................4
1.3. Organizarea internă.........................................................................................................5
1.4. Funcţionalitatea..............................................................................................................6
1.4.1. Guvernanța corporativă.................................................................................................6
1.4.2. Controlul intern..............................................................................................................6
1.5. Structura de personal......................................................................................................7
1.6. Relaţiile externe ale S.C. ENERGOPETROL S.A.........................................................8
1.7. Structura şi evoluţia principalelor obigații fiscale în perioada 2015-2019......................8
Cap 2. Așezarea obligațiilor fiscale...............................................................................................10
2.1. Cadrul juridic și elementele tehnice utilizate în așezarea obligațiilor fiscale................10
2.2. Calcule de așezare a obligațiilor fiscale.........................................................................11
2.2.1. Calculul impozitului pe profit......................................................................................11
2.2.2. Calculul impozitului amânat........................................................................................13
2.3. Fluxuri informaţionale generate de așezarea obligațiilor fiscale...................................14
2.3.1. Impozitul pe profit.......................................................................................................14
2.3.2. Taxa pe valoare adaugată.............................................................................................15
2.3.3. Contribuțiile sociale.....................................................................................................16
Cap 3. Perceperea obligațiilor fiscale............................................................................................17
3.1. Termene de percepere a obligațiilor fiscale...................................................................17
3.2. Modalităţi de percepere a obligațiilor fiscale................................................................17
3.3. Regularizări şi recalculări privind perceperea obligațiilor fiscale.................................18
Bibliografie....................................................................................................................................22
2
Cap 1. Organizarea şi funcţionarea S.C. ENERGOPETROL S.A.
1.1. Scurt istoric

 1898 - Debutul activitatii noastre este atestat documentar la 13 iunie 1898, cand se infiinteaza
la Bucuresti "Societatea Romana pentru Intreprinderi Electrice si Industriale", preluind obligatiile
Societatii Electrice pe Actiuni, fosta Lahmeyer din Frankfurt pe Main.
 1921 - La 16 februarie 1921 se transforma in "Electrica - Societate Anonima Romana".
 1931 - Din 1931, S.A.R - Electrica isi stabileste sediul la Campina.
 1937 - In 1937 fuzioneaza cu "Concordia - Societate Anonima Romana pentru Industria
Petrolului", activitatea desfasurandu-se in continuare sub titulatura "Concordia - Departamentul
Electrica".
 1939 - In 1939 are loc constructia sediului in care ne desfasuram acum activitatea.
 1951- In 1951 societatea se transforma in "Trustul Energopetrol" Campina, avand ca obiect de
activitate constructia retelelor si executarea instalatiilor electroenergetice pentru Ministerul Petrolului,
de pe intreg teritoriul Romaniei. Din 1951 si pana in prezent au avut loc diverse transformari
administrative; firma insa si-a mentinut specificul activitatii de constructii-montaj si service pentru
instalatiile electroenergetice si de telecomunicatii din industria extractiva si de transport a petrolului si
gazelor, dar si din alte industrii, si a cunoscut o noua dezvoltare prin dotarea cu masini si utilaje de
inalta tehnicitate si complexitate care permit abordarea unor noi domenii de activitate.
 1998 Compania Energopetrol este cotata la Bursa de Valori Bucuresti din data de 30.01.1998.
S.C. Compania Energopetrol S.A. este societate pe acţiuni cu capital integral privat roman care
funcţionează în conformitate cu prevederile Legii nr. 31/1990 privind societăţile comerciale,
republicată cu modificările şi completările ulterioare.
Societatea este înregistrată la ORC sub nr.J/29/3/1991 , avand cod unic de inregistrare RO
1323700, cu sediul social in localitatea Campina str. Schelelor nr. 32 si detine un capital social
subscris, varsat in valoare de 5.061.637 lei ,reprezentand 2.024.655 actiuni cu o valoare nominala de
2,50 lei/actiune. Piaţa reglementată pe care se tranzacţionează valorile mobiliare emise: BVB-
categoria II simbol ENP.
Conducerea societatii a fost asigurata in cursul anului 2020 conform prevederilor Legii
85/2006 republicata, de Administratorul Special desemnat, sub supravegherea Administratorului
Judiciar.
3
In cursul anului 2020 structura actionariatului nu s-a modificat, prezentandu-se astfel:

NR. ACȚIUNI PROCENTAJ (%)
ASOCIAȚIA SALARIAȚILOR 2.470.595 48,79
SIF MUNTENIA 400.640 7,92
ALȚI ACȚIONARI 2.190.402 43,29
TOTAL 5.061.637 100,00
1.2. Obiectul/domeniul de activitate

Date de identificare:
Denumire: S.C. COMPANIA ENERGOPETROL S.A.
Cod fiscal: RO 1323700
Sediul central: Str. Schelelor, nr. 32, Câmpina, România, cod poștal 105600
Nr.de ordine în Registrul Comerțului: J29/3/15.01.1991
Obiectul principal de activitate al societatii este de realizarea de lucrari de instalatii electrice

cod CAEN 4321.
Compania Energopetrol este specializata in executarea de lucrari de constructii montaj si
servicii In domeniile:
 instalatii de transport si distibutie energie electrica, in retele aeriene si subterane, cu tensiuni
pana la 400 kV inclusiv;
 actionari si instalatii de forta, iluminat si automatizari (electropneumatice, electrohidraulice si
electrice), in medii normale si clasificate;
 determinarea calitatii izolatiei anticorozive si depistarea defectelor acesteia prin masuratori
specifice in cadrul constructiilor ingropate sau montate pe sol;
 instalatii de protectie catodica a constructiilor metalice terane sau subterane;
 instalatii de protectie impotriva descarcarilor atmosferice;
 instalatii de telecomanda si telecomunicatii in canal fizic sau hertzian;
 sisteme automate de control si achizitie de date (SCADA);
 lucrari de service, revizii, modernizari si retehnologizari pentru instalatii din domeniile de
activitate;
4
 verificari, incercari si masuratori profilactice in instalatii electroenergetice, de automatizari si

protective catodica;
 proiectare, expertize tehnice, puneri in functiune, pentru obiective din domeniul de activitate.
In ultimii ani, pe langa domeniile de activitate traditionale firma s-a adaptat cerintelor unei
economii concurentiale investiind in tehnica moderna si abordand noi domenii de activitate.
1.3. Organizarea internă

Prin Hotararea Adunarii Generale a Actionarilor SC Compania Energopetrol SA nr
2/03.09.2013, s-a numit in functia de administrator special Dl Celescu Mircea si conform Hotararii
AGEA 08.12.2014 inregistrata la ORC Prahova conform certificatului de mentiuni 8559/13.02.2015 s-
a numit in functia de administraror special Domnul Busuioc Dan-Nicolae. Prin Hotararea Adunarii
Generale Ordinare a Actionarilor SC Compania Energopetrol SA din 05.05.2015 s-a aprobat demisia
domnului Busuioc DanNicolae din functia de administrator special al societatii si numirea domnului
Celescu Mircea in functia de administrator special.
Fig. 1: Organigrama societății S.C. ENERGOPETROL S.A.
5
1.4. Funcţionalitatea
1.4.1. Guvernanța corporativă
Managementul societatii considera ca un nivel ridicat de transparenta al relatiei dintre
conducerea administrativa si actionari, impreuna cu protectia investitorilor, reprezinta premisele
necesare sustinerii pe termen lung a strategiei de dezvoltare a Companiei si maximizarea valorii pentru
actionari. Compania aplica cele mai bune principii de guvernanta corporativa adaptate la
caracteristicile, activitatea si nevoile sale specifice.
Compania considera ca aplicarea stricta a cadrului legal (L.31/1990 – legea societatilor
comerciale, republicata; L.297/2004 – legea pietei de capital cu modificarile si completarile ulterioare,
Legea 24/2017, Regulament ASF 5/2018 privind emitenţii de instrumente financiare şi operaţiuni de
piaţă precum si a statutului societatii, ofera cele mai bune principii de guvernanta corporativa adaptate
la caracteristicile, activitatea si nevoile sale specifice. Deoarece compania nu aplica practici de
6
guvernanta corporativa suplimentare cadrului legal national, nu a considerat necesara adoptarea unui
cod de guvernanta corporativa distinct.
1.4.2. Controlul intern
In cadrul S.C Compania Energopetrol SA, in cursul anului 2020 activităţile de control intern au
facut parte integrantă din procesul de gestiune prin care societatea a urmărit atingerea obiectivelor
propuse. Controlul a vizat aplicarea normelor şi procedurilor de control intern, la toate nivelele
ierarhice şi funcţionale: aprobare, autorizare, verificare, evaluarea performanţelor operaţionale,
securizarea activelor, separarea funcţiilor.
Ca si in anii precedenti, si in anul 2020 conducerea societatii a urmarit proiectarea,
implementarea si mentinerea unui control intern relevant pentru pentru buna desfasurare a activitatii in
ansamblu, cat si pentru intocmirea si prezentarea adecvata a elemenelor de patrimoniu si a
performantelor societatii in situatiile financiare, astfel incat acestea sa nu contina denaturari
semnificative.
O preocupare importanta a constituit-o selectarea si aplicarea politicilor contabile adecvate in
vederea realizarii unui control intern eficient.
Controlul intern a vizat urmatoarele componente:
- o definire clară a responsabilităţilor, resurse şi proceduri adecvate, modalităţi şi sisteme de
informare, instrumente şi practici corespunzătoare;
- difuzarea internă de informaţii fiabile a căror cunoaştere a permis fiecăruia să-şi exercite
responsabilităţile;
- un sistem de analizare a principalelor riscuri identificabile în ceea ce priveşte obiectivele
societatii şi, pe de altă parte, asigurarea existenţei de proceduri de gestionare a acestor riscuri;
- activităţi corespunzătoare de control, pentru fiecare proces, concepute pentru a reduce
riscurile susceptibile să afecteze realizarea obiectivelor societatii;
- o supraveghere permanentă a dispozitivului de control intern, precum şi o examinare a
funcţionării sale.
Scopul controlului intern a fost atins prin asigurarea coerenţei obiectivelor, identificarea
factorilor-cheie de reuşită şi comunicarea conducătorilor societatii, în timp real a informaţiilor
referitoare la performanţe şi perspective.
7
1.5. Structura de personal

Structura personalului s-a menținut pe parcursul anilor 2018 și 2019, nefiind flux de angajați
noi, însă spre deosebire de anii precedenți, numărul salariaților a scăzut în anul 2019 cu 39 de personae
față de anul 2015.
În perioada 2015-2019, dinamica personalului a evoluat astfel:
ANI NR. MEDIU DE SALARIAȚI
2015 66
2016 57
2017 39
2018 27
2019 27
În luna aprilie si mai 2020, ca urmare a efectelor epidemiei de coronavirus, activitatea firmei a
fost intrerupta temporar, contractele de munca au fost suspendate si s-au facut toate demersurile pentru
a beneficia de indemnizaţa prevăzuta la art. XI alin. (1) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr.
30/2020 pentru modificarea şi completarea unor acte normative, precum şi pentru stabilirea unor
măsuri în domeniul protecţiei sociale în contextul situaţiei epidemiologice determinate de răspândirea
coronavirusului SARSCoV-2, cu modificările şi completările aduse prin Ordonanţa de urgenţă a
Guvernului nr. 32/2020.
La data de 26.05.2020 au fost reangajati toti salariati ale caror contracte de munca au fost
suspendate si in acest caz societatea a beneficiat pentru o perioada de trei luni , de decontarea unei
parti din salariu, suportata din bugetul asigurarilor pentru somaj , reprezentand 41,5 % din salariul de
baza brut corespunzator locului de munca ocupat , dar nu mai mult de 41,5% din castigul salarial
mediu brut.
1.6. Relaţiile externe ale S.C. ENERGOPETROL S.A.

Principalii clienți ai firmei sunt:
1. Electrica SA cu filialele:
 FDEE Electrica Muntenia Nord
 FDEE Electrica Transilvania Nord
 FDEE Electrica Transilvania Sud
2. CEZ Distributie SA
8
3. E.ON Moldova Distributie SA

4. Enel SA cu filialele:
 Enel Distributie Banat
 Enel Distributie Dobrogea
 Enel Distributie Muntenia
5. OMV Petrom SA
6. SNGN ROMGAZ SA
7. SNTGN TRANSGAZ SA
8. CONPET SA
9. Petrovest Suplac SA
10. ROMFOR SA
1.7. Structura şi evoluţia principalelor obigații fiscale în perioada 2015-2019

Anul
Obligații fiscale
2015 2016 2017 2018 2019
Impozit pe profit 0 0 0 0 0
Impozit pe profit
631.950 615.926 504.131 385.079 343.785
amânat
Taxa pe valoarea
42.197 116.147 262.188 561.477 623.864
adaugata
Provizioane pentru
9.655 9.655 9.655 15.957 9.655
impozite
Alte impozite, taxe
si varsaminte 175.283 245.623 286.512 311.386 169.143
asimilate
Asigurari sociale 332.025 314.768 245.614 31.028 42.694
Fonduri speciale -
taxe si varsaminte 117.450 272.858 91.095 49.453 66.096
asimilate
Alte datorii inclusiv
2.876.791 4.439.793 4.125.137 3.650.892 2.959.611
datorii fiscale
Firma se oblige să plătească statului impozitul pe profit aferent exercitiului ce cuprinde

impozitul curent si impozitul amanat.
Impozitul pe profit este recunoscut in situatia rezultatului global sau in alte elemente ale
rezultatului global daca impozitul este aferent elementelor recunoscute in capitalurile proprii.
Impozitul pe profit curent
9
Taxa curentă de plată se bazează pe profitul impozabil al anului. Profitul fiscal este diferit de
profitul raportat în contul de profit şi pierdere deoarece exclude elemente de venit sau cheltuială care
sunt impozabile sau deductibile în alţi ani şi mai exclude elemente care nu vor deveni niciodată
impozabile sau deductibile. Datoria societatii aferentă impozitului pe profit curent este calculată
utilizând procente de taxare care au fost prevăzute de lege sau într-un proiect de lege la sfârşitul
anului. In prezent cota de impozitare este de 16%.
Impozitul amânat
Impozitul amânat se constituie folosind metoda bilantului pentru diferenţele temporare ale
activelor si datoriilor (diferenţele dintre valorile contabile prezentate în bilanţul societatii şi baza
fiscală a acestora). Pierderea fiscală reportată este inclusă în calculaţia creanţei privind impozitul pe
profit amânat.
Creanta privind impozitul amanat este recunoscuta numai in masura in care este probabil sa se
obtina profit impozabil in viitor, dupa compensarea cu pierderea fiscala a anilor anteriori si cu
impozitul pe profit de recuperat.
Creanţele şi datoriile privind impozitul pe profit amânat sunt compensate atunci când există
acest drept şi când sunt aferente impozitelor pe profit percepute de aceeaşi autoritate fiscală. Dacă
probabilitatea de realizare a creanţei privind impozitul pe profit amânat este mai mare de 50%, atunci
creanţa este luată în considerare. În caz contrar se înregistrează o ajustare de valoare pentru creanţa
privind impozitul amânat.
Cap 2. Așezarea obligațiilor fiscale
2.1. Cadrul juridic și elementele tehnice utilizate în așezarea obligațiilor fiscale

Conform IFRIC 23 "Incertitudinea privind tratamentul privind impozitul pe venit" - adoptat de
UE la 23 octombrie 2018 (în vigoare pentru perioadele anuale care încep la 1 ianuarie 2019 sau
ulterior acestei date) poate fi neclar modul în care legea fiscală se aplică unei anumite tranzacții sau
unei circumstanțe sau dacă o autoritate fiscală va accepta un tratament fiscal al societății.
Ca urmare a faptului ca imobilizarile corporale au fost reevaluate ulterior datei de 31.12.2003
si sau inregistrat sume in contul 105” Rezerve din reevaluarea imobilizărilor corporale”, modificand
astfel valoarea contabila a activului, insa din punct de vedere fiscal, conform Codului fiscal in vigoare
“ rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, efectuată după data de 1 ianuarie
2004, care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizării fiscale sau al
10
cheltuielilor privind activele cedate şi/sau casate, se impozitează concomitent cu deducerea amortizării
fiscale, respectiv la momentul scăderii din gestiune a acestor mijloace fixe” , apar diferente temporare
intre valoarea contabila a activelor si baza lor fiscala.
De așezarea obligațiilor fiscale sunt răspunzători toţi cei care se implică în procesul bugetar
potrivit prevederilor actelor normative în materie fiscală. Cele două părți implicate sunt: contribuabilii,
reprezentați de persoane juridice pentru care este stabilită iniţiativa de plată, respectiv organele fiscale
cu răspunderi de aşezare şi calcul a obligațiilor fiscale pentru ceilalţi contribuabili.
Persoanele juridice, au obligaţia să comunice informaţii asupra obiectului obligațiilor fiscale
(venit, preţ, bunuri), aflate în consemnările proprii pentru a fi luate în calculul creanţelor bugetare
determinate în baza legii. Unele dintre comunicări se produc pe parcursul procesului bugetar la
anumite termene şi declanşează actul de aşezare şi percepere a obligaţiilor băneşti către bugetele
publice. Principalele forme de prelevarea a veniturilor bugetare sunt: impozitele, taxele, contribuţiile şi
vărsămintele. Impozitele reprezintă o sumă de bani rezultată din prelevarea unei părţi din veniturile
sau averile persoanelor fizice şi juridice, la dispoziţia statului, în vederea acoperirii cheltuielilor
publice. Astfel, impozitele reprezintă principalele resurse financiare publice necesare pentru
acoperirea cheltuielilor publice.
Impozitele și taxele reglementate de Codul Fiscal se bazează pe următoarele principii:
a) neutralitatea măsurilor fiscale în raport cu diferitele categorii de investitori și capitaluri, cu

forma de proprietate, asigurând prin nivelul impunerii condiții egale investitorilor, capitalului român și
străin;
b) certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care să nu conducă la
interpretări arbitrare, iar termenele, modalitatea și sumele de plată să fie precis stabilite pentru fiecare
plătitor, respectiv aceștia să poată urmări și înțelege sarcina fiscală ce le revine, precum și să poată
determina influența deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscale;
c) justețea impunerii sau echitatea fiscală asigură ca sarcina fiscală a fiecărui contribuabil să fie
stabilită pe baza puterii contributive, respectiv în funcție de mărimea veniturilor sau a proprietăților
acestuia;
d) eficiența impunerii asigură niveluri similare ale veniturilor bugetare de la un exercițiu
bugetar la altul prin menținerea randamentului impozitelor, taxelor și contribuțiilor în toate fazele
ciclului economic, atât în perioadele de avânt economic, cât și în cele de criză;
11
e) predictibilitatea impunerii asigură stabilitatea impozitelor, taxelor și contribuțiilor

obligatorii, pentru o perioadă de timp de cel puțin un an, în care nu pot interveni modificări în sensul
majorării sau introducerii de noi impozite, taxe și contribuții obligatorii.
2.2. Calcule de așezare a obligațiilor fiscale

Conform normelor legale in vigoare, profitul impozabil este profitul ce se determina ca
diferenta intre veniturile din livrarea bunurilor mobile, a bunurilor imobiliare pentru care s-a transferat
dreptul de proprietate, servicii prestate si lucrari executate, inclusiv din castiguri din orice sursa, si
cheltuielile efectuate pentru realizarea acestora, dintr-un an fiscal, la care se adauga cheltuielile
nedeductibile.Impozitul pe profit se percepe asupra profitului impozabil.
2.2.1. Calculul impozitului pe profit
Pentru efectuarea unui exemplu de calcul, am preluat date din Bilanțul contabil pe 2019 al
societății S.C. ENERGOPETROL S.A.:
Nr. Crt. INDICATORI Valoare (Lei)
1. Venituri din vanzari 235.872
2. Costul vanzarilor 896.779
3. Marja bruta (rd.1 - rd.2) -660.907
4. Alte venituri din exploatare 1.866.493
5. Cheltuieli de distributie 0
6. Cheltuieli administrative 688.898
7. Alte cheltuieli de exploatare 607.079
8. Rezultatul din exploatare -90.391
9. Venituri financiare 0
10. Cheltuieli financiare 0
11. Rezultat financiar net 0
12. Venituri totale 2.102.365
13. Cheltuieli totale 2.192.756
14. PROFIT DIN ACTIVITATEA CURENTĂ -90.391
15. Cheltuiala cu impozitul pe profit 0
16. Profitul net al perioadei -90.391
17. Rezultatul net total al perioadei -90.391
12
18. Alte elemente ale rezultatului global, din care:
18a. -cresteri/scaderi ale rezervei din reevaluarea -344.198

imobilizarilor corporale, neta de impozit amanat
- transferul rezervei din reevaluare la rezultatul
18b. reportat ca urmare a scoaterii din evidenta a -344.198
activelor corporale reevaluate
19. Total rezultat global aferent perioadei 0
20. Rezultatul de baza pe actiune -0,04
21. Rezultatul diluat pe actiune -0,04
La sfarsitul anului 2019 societatea a inregistrat o pierdere de 90.391 lei, structurat astfel :
- din activitatea de exploatare: -90.391 lei
- din activitatea financiara: 0 lei
Veniturile totale realizate in anul 2019 au fost cu 64,02 % mai mici , fata de veniturile realizate
in anul 2018.
Analizand datele, cifra de afaceri realizata in cursul anului este de 235.872 lei ,cea mai mare
pondere avand-o lucrarile electro-energetice
Veniturile aferente vanzarilor de active la 31.12.2019 sunt in valoare de 1.815.095 lei.
Cheltuielile totale aferente anului 2019 au fost cu 38,49 % mai mici fata de nivelul celor
inregistrate in anul 2018 si sunt constituie integral din cheltuieli de exploatare , respectiv totalitatea
resurselor consumate pentru realizarea activitatii societatii. Valoarea acestora la
31.12.2019 este de 2.192.756 lei.
In perioada analizata se constata o scadere a cheltuielilor cu materiile prime si materiale
datorita executarii contractelor in derulare si o scadere a cheltuielilor cu prestatiile externe, datorita
scaderii cifrei de afaceri.
Totodata, se constata o crestere a cheltuielilor cu salariile , deoarece de la 1 ianuarie 2019
Guvernul a instituit in firmele de constructii un salariu minim de 3.000 de lei brut pe acest sector, prin
Ordonanta de urgenta 114/2018.
2.2.2. Calculul impozitului amânat

La 31.12.2019 datoriile totale ale societatii au scazut fata de 31.12.2018 cu 26,15 %.
Din total datorii de 4.271.447 lei , 3.927.662 lei au termen de exigibilitate sub 1 an iar 343.785
lei au termen de exigibilitate mai mare de un an.
13
Datoriile al caror termen de exigibilitate este mai mare de un an, reprezinta impozite amanate
aferente rezervei din reevaluare aferenta reevaluarilor efectuate dupa 31.12.2003, care vor fi platite in
momentul iesirii activelor corporale reevaluate, ca urmare a vanzarii si casarii acestora.
Activele privind impozitul amanat sunt recunoscute pentru pierderi fiscale, in masura in care e
probabil ca va exista un profit impozabil din care sa poata fi acoperite pierderile.Este necesara
exercitarea rationamentului profesional pentru a determina valoarea activelor privin impozitul amanat
care pot fi recunoscute, pe baza probabilitatii in ceea ce priveste perioada si nivelului viitorului profit
impozabil, cat si strategiile viitoare de planificare fiscala.
Din retratarile efectuate rezulta urmatoarele diferente in ceea ce priveste datoriile din impozit amanat:
Situatia pozitiei financiare:
Elemente 31 decembrie 2018 31 decembrie 2019
1. Valoarea rezervei din reevaluare aferenta

2.406.744 2.148.656
reevaluarilor efectuate dupa 31.12.2003
2.Datorie din impozit pe profit

385.079 343.785
amanat(16%)
2.3. Fluxuri informaţionale generate de așezarea obligațiilor fiscale

2.3.1. Impozitul pe profit
Cota de impozit pe 16%
profit
Contribuabili Persoanele juridice române, cu excepția plătitorilor de impozit pe
veniturile microîntreprinderilor sau impozit specific entităților
transparente fiscal cu personalitate juridică;
- Persoanele juridice străine care desfășoară activitate prin
intermediul unui sediu permanent/mai multor sedii permanente în
România.
- Persoanele juridice străine care au locul de exercitare a
conducerii efective în România.
- Persoanele juridice străine care realizează venituri din transferal
proprietăților imobiliare situate în România sau al oricăror
14
drepturi legate de aceste proprietăți.

- Persoanele juridice cu sediul social în România, înființate
potrivit legislației europene.
Anul fiscal În general, anul fiscal este anul calendaristic.
Contribuabilii care au optat pentru un exercițiu financiar diferit
de anul calendaristic, în conformitate cu legislația contabilă, pot
opta ca anul fiscal să corespundă exercițiului financiar.
Declararea și plata - Trimestrial (pentru trimestrele I-III) – până la data de 25
impozitului inclusiv a primei luni următoare trimestrului.
- Anual: în general, până la data de 25 a celei de-a treia luni a
anului fiscal următor (25 martie a anului următor, dacă anul fiscal
corespunde anului calendaristic) sau până la data de 25 a celei de-
a doua luni a anului fiscal următor (25 februarie a anului următor,
dacă anul fiscal corespunde anului calendaristic) în cazul
organizațiilor non-profit care obțin venituri impozabile și al
contribuabililor care obțin venituri majoritare din cultura
cerealelor, a plantelor tehnice și a cartofului, pomicultură și
viticultură.
Departament Declarație de Administrația

financiar impunere financiară
OP Trezorerie
2.3.2. Taxa pe valoare adaugată

Cota TVA - 19% - cota standard.
- 9% - cotă redusă pentru anumite bunuri și servicii, de exemplu:
cazare, alimente și servicii de alimentație publică, medicamente de
15
uz uman și veterinar, produse ortopedice, apa potabilă și apa pentru

irigații în agricultură, livrarea de îngrășăminte și de pesticide
utilizate în agricultură, semințe și alte produse agricole destinate
însămânțării sau plantării, precum și prestările de servicii specifice
sectorului agricol.
- 5% - cotă redusă pentru livrările de manuale școlare, reviste, pentru
prestările de servicii culturale, cum ar fi: accesul la castele, muzee,
case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectură şi
arheologice, grădini zoologice
şi botanice, târguri, expoziţii şi evenimente culturale, cinematografe,
precum și pentru livrarea lo locuințelor ca parte a politicii sociale16,
în anumite condiții.
Depunerea decontului Lunar, dacă cifra de afaceri anuală > 100.000 euro.
de TVA Trimestrial, dacă cifra de afaceri anuală < 100.000 euro și dacă nu se
realizează achiziții intracomunitare de bunuri.
Semestrial / anual, în anumite situații (este necesară aprobarea
autorităților fiscale).- Persoanele juridice străine care au locul de
exercitare a conducerii efective în România.
Depunerea declarației Lunar, până pe 25 a lunii următoare unei luni calendaristice în care
recapitulative privind au avut loc tranzacțiile.
livrările/achizițiile
intracomunitare
2.3.3. Contribuțiile sociale

Contribuții sociale
Angajat Angajator
Asigurări sociale de Asigurări sociale (CAS) Contribuția asiguratorie
sănătate (CASS) pentru muncă
10% 25% 2,25%
16
Cap 3. Perceperea obligațiilor fiscale
3.1. Termene de percepere a obligațiilor fiscale

Nr. Crt. Obligație fiscală Termen de plată
1. Impozit pe profit - Trimestrial (pentru trimestrele I-III) – până la data de 25 inclusiv
a primei luni următoare trimestrului.
- Anual: în general, până la data de 25 a celei de-a treia luni a
anului fiscal următor (25 martie a anului următor, dacă anul fiscal
corespunde anului calendaristic) sau până la data de 25 a celei de-a
doua luni a anului fiscal următor (25 februarie a anului următor,
dacă anul fiscal corespunde anului calendaristic) în cazul
organizațiilor non-profit care obțin venituri impozabile și al
contribuabililor care obțin venituri majoritare din cultura
17
cerealelor, a plantelor tehnice și a cartofului, pomicultură și

viticultură.
2. TVA Lunar, dacă cifra de afaceri anuală > 100.000 euro.
Trimestrial, dacă cifra de afaceri anuală < 100.000 euro și dacă nu
se realizează achiziții intracomunitare de bunuri.
Semestrial / anual, în anumite situații (este necesară aprobarea
autorităților fiscale).- Persoanele juridice străine care au locul de
exercitare a conducerii efective în România.
3. Impozitul pe venitul Termen de plată: 25 ale lunii următoare celei pentru care s-a plătit
din salarii venitul; Excepție: art. 58 alin. (2).
3.2. Modalităţi de percepere a obligațiilor fiscale

Încasarea impozitelor prin intermediul unui aparat specializat al statului (Fiscul) s-ageneralizat
în perioada capitalismului premonopolist şi se practică şi în prezent în felul următor:
1. direct de la plătitori, de către organele fiscale ale statului;
2. prin stopaj la sursă şi vărsarea acestora la buget de către terţe persoane;
3. prin aplicarea de timbre fiscal.
Încasarea direct a impozitelor de la contribuabilii plătitori de către organele fiscale ale statului
se realizează astfel:
 prin prezentarea, din proprie iniţiativă, a contribuabililor plă titori (în cazul persoanelor fizice)
la sediul organelor fiscale şi achitarea de către aceştia a impozitelor datorate bugetului(aceste impozite
se numesc portabile) sau prin virarea de către persoanele juridice a impozitelordatorate statului în
conturile deschise la trezoreria finanţelor publice.
 prin deplasarea împuterniciţilor organelor fiscale la domiciliile sau sediile contribuabililor
plătitori, în vederea încasării impozitelor datorate bugetului (aceste impozite senumesc cherabile).
Încasarea impozitelor datorate statului de către organele fiscale prin stopajul la sursă este o
formă de percepere care constă în faptul că impozitele sunt calculate, reţinute şi vărsate la bugetul
statului de către o terţă persoană.
Spre exemplu, unităţile economice şi instituţiile sunt obligate să calculeze, să reţină şi să verse
la bugetul statului impozitele pe salarii şi pe alte venituri salariale, datorate statului de către angajaţii
lor.
18
La fel se procedează şi în alte cazuri asemănătoare (în cazul impozitelor pe dividende,

peveniturile liber-profesioniştilor, pe veniturile provenite din drepturile de autor).Perceperea
impozitelor datorate statului prin aplicarea de timbre fiscal se practică încazul introducerii unor acţiuni
în justiţie, solicitării şi eliberării unor acte de către anumite organe ale administraţ iei de stat sau ale
unor acte notariale.
3.3. Regularizări şi recalculări privind perceperea obligațiilor fiscale

Dobânzi şi penalităţi de întârziere
În prezent, este aplicabilă o combinație de dobânzi şi penalităţi de întârziere:
• Dobânzi de 0,02% pentru fiecare zi de întârziere la plată.
• Penalități de 0,01% pentru fiecare zi de întârziere la plată.
Pentru obligațiile fiscale principale născute începând cu data de 1 ianuarie 2016 nedeclarate
sau declarate incorect de contribuabil și stabilite prin decizie de impunere de organul de inspecție
fiscală, se aplică penalități de nedeclarare în valoare de 0,08% pe zi, în locul penalităților de întârziere
de 0,01% și al eventualelor sancțiuni contravenționale pentru nedepunerea declarațiilor fiscale (nu
înlătură și obligația plății dobânzilor de întârziere de 0,02% pe zi).
Constituie contravenții următoarele fapte, dacă nu au fost săvârșite în astfel de condiții încât să
fie considerate, potrivit legii, infracțiuni:
a) nedepunerea de către contribuabil/plătitor la termenele prevăzute de lege a declarațiilor de
înregistrare fiscală, de radiere a înregistrării fiscale sau de mențiuni;
b) neîndeplinirea de către contribuabil/plătitor la termen a obligațiilor de declarare prevăzute
de lege, a bunurilor și veniturilor impozabile sau, după caz, a impozitelor, taxelor, contribuțiilor și a
altor sume, precum și orice informații în legătură cu impozitele, taxele, contribuțiile, bunurile și
veniturile impozabile, dacă legea prevede declararea acestora;
c) nerespectarea de către contribuabil/plătitor, precum și de persoanele cu care acesta are sau a
avut raporturi economice sau juridice a obligației de a pune la dispoziția organului fiscal registre,
evidențe, documente de afaceri și orice alte înscrisuri la locul indicat de organul fiscal potrivit art. 64,
precum și nerespectarea de către contribuabil/plătitor a obligației prevăzute la art. 65 alin. (3);
d) nerespectarea de către contribuabil/plătitor a obligației prevăzute la art. 118 alin. (7);
e) nerespectarea de către contribuabil/plătitor a obligațiilor de întocmire a dosarului prețurilor
de transfer în condițiile și la termenele prevăzute prin ordinul președintelui A.N.A.F., precum și
19
nerespectarea de către contribuabil/plătitor a obligației de a prezenta dosarul prețurilor de transfer la

solicitarea organului fiscal central în condițiile art. 108 alin. (2);
f) nerespectarea de către contribuabil/plătitor a obligației de a păstra, precum și a obligației de
a prezenta organului fiscal, a datelor arhivate în format electronic și a aplicațiilor informatice cu
ajutorul cărora le-a generat, potrivit art. 109 alin. (4);
g) neîndeplinirea măsurilor dispuse în termenele și condițiile stabilite de organul de inspecție
fiscală potrivit art. 118 alin. (8);
h) nefurnizarea la termen de către contribuabil/plătitor a informațiilor periodice solicitate de
organul fiscal potrivit art. 59;
i) nerespectarea de către instituțiile de credit a oricărei obligații privind furnizarea informațiilor
potrivit art. 61, precum și nerespectarea de către bănci a obligațiilor de decontare prevăzute la art. 172;
j) nerespectarea de către orice entitate a obligației privind furnizarea informațiilor, potrivit art.
61;
k) nerespectarea obligațiilor ce-i revin terțului poprit, potrivit art. 236 alin. (9) - (11);
l) neîndeplinirea la termen de către Biroul de carte funciară a obligației de comunicare
prevăzute la art. 242 alin. (9);
m) refuzul debitorului supus executării silite de a preda bunurile organului de executare silită
spre a fi sechestrate sau de a le pune la dispoziție acestuia pentru a fi identificate și evaluate;
n) refuzul contribuabilului/plătitorului de a prezenta organului fiscal bunurile materiale supuse

impozitelor, taxelor, contribuțiilor sociale, în vederea stabilirii realității declarației fiscale;
o) nereținerea, potrivit legii, de către plătitorii obligațiilor fiscale, a sumelor reprezentând
impozite și contribuții cu reținere la sursă;
p) reținerea și nevărsarea în totalitate, de către plătitorii obligațiilor fiscale, a sumelor
reprezentând impozite și contribuții cu reținere la sursă;
r) nerespectarea de către contribuabil/plătitor sau persoana împuternicită de acesta, precum și
nerespectarea de către persoanele cu care contribuabilul/plătitorul are sau a avut raporturi economice
sau juridice, a obligației de a furniza organului fiscal informațiile necesare determinării stării de fapt
fiscale potrivit art. 58 alin. (1);
s) nerespectarea de către persoana supusă verificării situației fiscale personale a obligației de a
depune declarația de patrimoniu și de venituri, potrivit art. 138 alin. (8);
20
ș) efectuarea de operațiuni intracomunitare de către persoanele care au obligația înscrierii în

Registrul operatorilor intracomunitari fără a fi înscrise, conform legii, în acest registru;
t) nerespectarea de către instituția solicitantă a obligației de a iniția hotărârea de constituire a
dreptului de administrare, potrivit art. 263 alin. (4);
ț) netransmiterea, de către instituțiile financiare, la termenul prevăzut de lege a informațiilor
prevăzute la art. 62 sau transmiterea de informații incorecte ori incomplete.
Contravenții:
a) cu amendă de la 25.000 lei la 27.000 lei pentru persoanele juridice încadrate în categoria
contribuabililor mijlocii și mari și cu amendă de la 6.000 lei la 8.000 lei, pentru celelalte persoane
juridice, precum și pentru persoanele fizice, în cazul săvârșirii faptelor prevăzute la alin. (1) lit. c);
b) cu amendă de la 5.000 lei la 7.000 lei pentru persoanele juridice încadrate în categoria
juridice, precum și pentru persoanele fizice, în cazul săvârșirii faptei prevăzute la alin. (1) lit. d);
c) cu amendă de la 12.000 lei la 14.000 lei pentru persoanele juridice încadrate în categoria
juridice, precum și pentru persoanele fizice, în cazul săvârșirii faptei prevăzute la alin. (1) lit. e) -h);
d) cu amendă de la 1.000 lei la 5.000 lei pentru persoanele juridice încadrate în categoria
contribuabililor mijlocii și mari și cu amendă de la 500 lei la 1.000 lei, pentru celelalte persoane
juridice, precum și pentru persoanele fizice, în cazul săvârșirii faptei prevăzute la alin. (1) lit. a), b), i)
-m) și ț);
e) cu amendă de la 4.000 lei la 10.000 lei pentru persoanele juridice încadrate în categoria
juridice, precum și pentru persoanele fizice, în cazul săvârșirii faptelor prevăzute la alin. (1) lit. n) și r);
f) cu amendă de la 4.000 lei la 6.000 lei pentru persoanele juridice încadrate în categoria
juridice, precum și pentru persoanele fizice, în cazul săvârșirii faptelor prevăzute la alin. (1) lit. o) și
p), dacă obligațiile fiscale sustrase la plată sunt de până la 50.000 lei inclusiv;
g) cu amendă de la 12.000 lei la 14.000 lei pentru persoanele juridice încadrate în categoria
p), dacă obligațiile fiscale sustrase la plată sunt cuprinse între 50.000 lei și 100.000 lei inclusiv;
21
h) cu amendă de la 25.000 lei la 27.000 lei pentru persoanele juridice încadrate în categoria
p), dacă obligațiile fiscale sustrase la plată sunt mai mari de 100.000 lei;
i) cu amendă de la 10.000 lei la 50.000 lei în cazul săvârșirii faptei prevăzute la alin. (1) lit. s);
j) cu amendă de la 1.000 lei la 5.000 lei în cazul săvârșirii faptei prevăzute la alin. (1) lit. ș);
k) cu amendă de la 1.000 lei la 5.000 lei în cazul săvârșirii faptei prevăzute la alin. (1) lit. t).
Bibliografie
1. Codul fiscal cu Norme si Codul de procedura fiscala, Editura Universul Juridic, Bucuresti,
2021
2. Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal
3. https://www.energo.ro
4. https://www.bvb.ro
22

Așezarea Și Perceperea Obligațiilor Fiscale La Agenții Economici ENERGOPETROL S.A.

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Așezarea Și Perceperea Obligațiilor Fiscale La Agenții Economici ENERGOPETROL S.A.

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

UNIVERSITATEA ,,ALEXANDRU IOAN CUZA” DIN IAȘI

FACULTATEA DE ECONOMIE ȘI ADMINISTRAREA AFACERILOR

Așezarea și perceperea obligațiilor fiscale

S.C. ENERGOPETROL S.A.

Cap 1. Organizarea şi funcţionarea S.C. ENERGOPETROL S.A..................................................3

Cap 1. Organizarea şi funcţionarea S.C. ENERGOPETROL S.A.

1.1. Scurt istoric

In cursul anului 2020 structura actionariatului nu s-a modificat, prezentandu-se astfel:

1.2. Obiectul/domeniul de activitate

Obiectul principal de activitate al societatii este de realizarea de lucrari de instalatii electrice

 verificari, incercari si masuratori profilactice in instalatii electroenergetice, de automatizari si

1.3. Organizarea internă

1.5. Structura de personal

1.6. Relaţiile externe ale S.C. ENERGOPETROL S.A.

3. E.ON Moldova Distributie SA

1.7. Structura şi evoluţia principalelor obigații fiscale în perioada 2015-2019

Firma se oblige să plătească statului impozitul pe profit aferent exercitiului ce cuprinde

Cap 2. Așezarea obligațiilor fiscale

2.1. Cadrul juridic și elementele tehnice utilizate în așezarea obligațiilor fiscale

a) neutralitatea măsurilor fiscale în raport cu diferitele categorii de investitori și capitaluri, cu

e) predictibilitatea impunerii asigură stabilitatea impozitelor, taxelor și contribuțiilor

2.2. Calcule de așezare a obligațiilor fiscale

18. Alte elemente ale rezultatului global, din care:

18a. -cresteri/scaderi ale rezervei din reevaluarea -344.198

2.2.2. Calculul impozitului amânat

Elemente 31 decembrie 2018 31 decembrie 2019

1. Valoarea rezervei din reevaluare aferenta

2.Datorie din impozit pe profit

2.3. Fluxuri informaţionale generate de așezarea obligațiilor fiscale

drepturi legate de aceste proprietăți.

Departament Declarație de Administrația

2.3.2. Taxa pe valoare adaugată

uz uman și veterinar, produse ortopedice, apa potabilă și apa pentru

2.3.3. Contribuțiile sociale

Cap 3. Perceperea obligațiilor fiscale

3.1. Termene de percepere a obligațiilor fiscale

cerealelor, a plantelor tehnice și a cartofului, pomicultură și

3.2. Modalităţi de percepere a obligațiilor fiscale

La fel se procedează şi în alte cazuri asemănătoare (în cazul impozitelor pe dividende,

3.3. Regularizări şi recalculări privind perceperea obligațiilor fiscale

nerespectarea de către contribuabil/plătitor a obligației de a prezenta dosarul prețurilor de transfer la

n) refuzul contribuabilului/plătitorului de a prezenta organului fiscal bunurile materiale supuse

ș) efectuarea de operațiuni intracomunitare de către persoanele care au obligația înscrierii în

S-ar putea să vă placă și