CAPITULO I

PLANTEAMIENTO METODOLGICO

1.1.

Descripcin de la Realidad Problemtica

En la Municipalidad Distrital de Pachacamac, existe un alto porcentaje de recomendaciones, derivadasvenidas de los informes de auditora, elaborados por el Sistema Nacional de Control, no implementadas, por lalas diversas reas administrativas. Esta situacin, viene acarreando como consecuencia, que los estamentos administrativos de la entidad, no mejoren su labor, fundamentalmente en las debilidades encontradas, que han dado lugar a las observaciones y recomendaciones planteadas en los aludidos informes. Acarrea tambin como secuela, que los trabajadores incumplan permanentemente con sus funciones y obligaciones, vindose de esta manera desmejorada la atencin, a los contribuyentes y/o usuarios de los servicios municipales. Estos hechos tienen como corolario, el cuestionamiento permanente de la poblacin a la gestin municipal y no permiten el avance de la informacin por parte del rgano de Control Institucional, en trminos de implementacin de las recomendaciones. Esta realidad se produce, debido a que la Alta Direccin Municipal, no adopta medidas conducentes a la superacin e implementacin de las recomendaciones aludidas, situacin que se refleja en la deficiente gestin municipal, devenida de la falta de inters de los funcionarios y servidores de la entidad, en la eficiente realizacin de sus labores; comportamiento que conduce en algunas situaciones a trastocar la normativa vigente, sin tener en cuenta los modelos de conducta establecidos por la sociedad. 1.2. Delimitacin de la Investigacin La investigacin, se realiz en el periodo a la comprendidao entre los aosperiodos 2007 al 2010 de la Municipalidad del Distrito de Pachacamac, provincia y departamento de Lima.

1.3.

Problema de la Investigacin (Formulacin del Problema) 1.5.1 Problema Principal Cmo influyen en la gestin municipal, las recomendaciones no implementadas de los informes de auditora del Sistema Nacional de Control? 1.32.2. Problemas Secundarios 1.21 Cmo es que la implementacin de las recomendaciones de los informes del Sistema Nacional de Control, influye en la aceptacin de la gestin por parte de la poblacin?

1.3.2.2

Cul ser el efecto de la implementacin de las recomendaciones de los informes de auditora del Sistema Nacional de Control, en el desempeo laboral del trabajador municipal? 1.4. Objetivos de la Investigacin 1.5.1 Objetivo General Determinar el estado situacional de la implementacin de las recomendaciones, planteadas en los informes de auditora del Sistema Nacional de Control y establecer el grado de influencia de las mismas en la gestin municipal. 1.4.2 Objetivos Especficos

1.4.2.1 Determinar si la implementacin de las recomendaciones, influye en la aceptacin de la gestin municipal por parte de la poblacin. 1.4.2.2 1.4.2.2. Establecer si la implementacin de las recomendaciones, permite mejorar el desempeo laboral

del trabajador municipal. 1.5. Hiptesis de la Investigacin 1.5.1 Hiptesis General Las recomendaciones no implementadas de los informes del Sistema Nacional de Control, influiran afectando el desempeo laboral y con ello la gestin municipal. 1.5.2 Hiptesis Secundarias 1.5.2.1 La aceptacin de la gestin municipal por la poblacin, se prestigiara con la implementacin de las recomendaciones de los informes del Sistema Nacional de Control. 1.5.2.2 La implementacin de las recomendaciones de los informes del Sistema Nacional de Control, permitira mejorar el desarrollo laboral del trabajador municipal. 1.8.1 Identificacin y Clasificacin de Variables e Indicadores 1.5.3.1 Identificacin y Clasificacin de las Variables

Variable Independiente Principal: Implementacin de recomendaciones.

Variable Dependiente Principal Gestin Municipal.

Sub Variables Dependientes Principales Imagen Institucional, Desempeo laboral. Variables Secundarias Aceptacin de la gestin municipal, Desempeo laboral del trabajador municipal1.5.3.2 Identificacin y Clasificacin de los Indicadores De la situacin del seguimiento de medidas correctivas: Recomendaciones implementadas,

 Cumplimiento de metas. Rendicin de Cuentas.

Recomendaciones en Proceso de Implementacin,. Recomendaciones pendientes de implementacin. Del Plan Operativo Institucional:

De la Pparticipacin de la Ppoblacin en la Ggestin Mmunicipal:

Del Compromiso del trabajador municipal con la Ggestin Mmunicipal: Implementacin de Recomendaciones.Evaluacin de los trabajadores municipales

1.6

Diseo de la Investigacin 1.6.1 Tipo de Investigacin En la presente investigacin se ha aplicado la metodologa descriptiva, correlacionada y explicativa; pues el tema en el pas ha sido poco estudiado y mide el grado de relacin existente entre la implementacin de las recomendaciones y la gestin municipal; as como tambin, explica las razones por las que se mantiene un alto

porcentaje de recomendaciones pendientes de implementacin, lasu influencia en el desempeo laboral y consecuentemente en la gestin municipal. 1.6.2 Nivel de Investigacin El estudio rene las caractersticas de una investigacin bsica y aplicada. Parte de un marco terico y desde el anlisis y explicacin de los cuestionarios y datos recabados, llega a resultados que permiten incrementar nuevos conocimientos y propsitos, los que sern puestos de conocimiento de la institucin y del Sistema Nacional de Control.

1.6.3.

Mtodo Se aplic el mtodo analtico, descriptivo y estadstico. Se parti del problema existente y se lleg a establecer la relacin entre las variables independientes y las variables dependientes; para el efecto se utiliz datos cuantitativos y cualitativos que se han obtenido de la documentacin existente y solicitada a la Contralora General de la Republica, as como de y la aplicacin de cuestionarios a la poblacin y a los servidores de la institucin.

1.7.

Poblacin y Muestra de la Investigacin 1.7.1 Poblacin

La poblacin motivo de la presente investigacin, est conformado por el total de 343 trabajadores, entre funcionarios, administrativos y obreros del Distrito de Pachacamac, los que han sido seleccionados por el grado y la naturaleza de sus actividades que desarrollan en la entidad. Asimismo, a nivel de la poblacin, abarcar un total de 198,050 habitantes1 proyectado por el INEI, seleccionados por sectores urbano y rural.

1.7.2

Muestra 1.7.2.1 Del nivel de Implementacin de Recomendaciones Se verific y estableci la situacin de las recomendaciones devenidas de los diferentes informes del Sistema Nacional de Control desde la implantacin del rgano de Control Institucional OCI. As mismo, en forma comparativa, se estableci la situacin de las recomendaciones en los rganos de Control

Fuente: INEI, Resultados censales de 1997 proyectado.

Institucional - OCI de las Municipalidades del Cono Norte de Lima y la Municipalidad de Pachacamac durante los periodos comprendidos entre el 2007 al 2010. 1.7.2.2 De la Imagen Institucional Se determin cual ha sido la imagen de la institucin durante los cuatro (04) ltimos periodos y si sta respondi al grado de implementacin de las recomendaciones. 1.7.2.3 Del Desempeo Laboral de los Trabajadores Comprendi Ciento ochenta y cuatro (184) trabajadores, teniendo en cuenta la naturaleza contractual de los mismos, distribuidos entre funcionarios, administrativos y contratados por diversas modalidades.

Confiabilidad de la Muestra N y = Nmero de trabajadores municipales = 343 = Valor promedio de una variable = 1

Se = Error estndar determinado por el investigador 0.015 V2 = Varianza de muestra S2 = Varianza de la muestra como probabilidad n1 = Tamao de la muestra sin ajustar n = Tamao de la muestra

n1 = S2/V2 S2 = p(1-p) = 0.9(1-9) = 0.0900 V = 0.000225 n1/(1+n1/N) = 400/(1+400/343) = 400/2.1661808 = 184.66 Sustituyendo

1.7.2.4 De la Aceptacin de la Gestin por parte de la Poblacin Comprendi Cuatrocientos 400 pobladores de diferentes sectores: urbano y rural. Confiabilidad de la Muestra N y = Poblacin 198,050 habitantes = Valor promedio de una variable = 1

Se = Error estndar determinado por el investigador 0.015 V2 = Varianza de la Poblacin S2 = Varianza de la muestra como probabilidad n1 = Tamao de la muestra sin ajustar n = Tamao de la muestra n1 = S2/V2 S2 = p(1-p) = 0.9(1-9) = 0.0900 V = 0.000225 n1/(1+n1/N) = 400/(1+400/198050) = 400/1.0020197 = 400 Sustituyendo

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1.8

Tcnicas e Iinstrumentos de Recoleccin de Datos 1.8.1 Tcnicas Se confeccionaron fichas de lectura, las que han permitido una adecuada posesin del marco terico de la investigacin. Se realiz el anlisis conceptual de las diversas opiniones de los autores consultados. Se efectu el anlisis documental, de los informes de seguimiento de medidas correctivas, relacionndolo con el nivel de cumplimiento del Plan Operativo POI, y el desempeo laboral del trabajador municipal. Se realiz encuestas a los trabajadores, sobre el grado de conocimiento que tienen de la labor del Sistema Nacional de Control y del nivel de implementacin de las recomendaciones de los Informes del Sistema Nacional de Control. Se realizaron entrevistas sobre el grado de aceptacin de la gestin municipal por parte de la poblacin, y sobre el conocimiento de la labor del rgano de Control Institucional, en cuanto a su contribucin con la mejora de la gestin municipal. 1.8.2 Instrumentos

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Dentro de los instrumentos a emplear tenemos las siguientes: Anlisis documental; y, Encuestas.

1.9 Justificacin e Iimportancia de la Investigacin A travs del presente estudio, se ha determinado el nivel de implementacin de las recomendaciones, planteadas en los informes2 de auditora del Sistema Nacional de Control3, realizadas en las diferentes acciones de control4; y, su influencia en el desempeo del trabajador municipal y consecuentemente en la gestin de la Municipalidad del Distrito de Pachacamac, Provincia y Departamento de Lima, en el lapso comprendido entre los periodos 2007 al 2010. De esta manera, se ha establecido las causas del estado situacional de la implantacin de las recomendaciones y los efectos que stas viene produciendo, aqu es donde estriba la importancia de la investigacin para la institucin 5, para el Sistema Nacional de Control y particularmente para el rgano de Control Institucional de la Municipalidad.

Autor: Contralora General de la Repblica Edicin 1998 Manual de Auditora Gubernamental MAGU - Empresa de Servicios Editoriales S.A. Editora Per Av. Alfonso Ugarte N 873, Lima Pgs. 86-95, 145-153 y 157; y; Normas de Auditora Gubernamental modificado por la R:C. N 259-2000-CG Publicado el 13 de diciembre de 2000.
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Ley N 27785 Ley del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica publicada en el Diario Oficial el Peruano el 23.julio 2002 - Artculo 12.- Definicin. Artculo 13.Conformacin. 4 Autor: Contralora General de la Repblica Edicin 1998 Manual de Auditora Gubernamental MAGU - Empresa de Servicios Editoriales S.A. Editora Per Av. Alfonso Ugarte N 873, Lima Pgs. 86-95, 145-153 y 157; y; Normas de Auditora Gubernamental modificado por la R:C. N 259-2000-CG Publicado el 13 de diciembre de 2000. 5 Autor: Contralora General de la Repblica Edicin 1998 Manual de Auditora Gubernamental MAGU - Empresa de Servicios Editoriales S.A. Editora Per Av. Alfonso Ugarte N 873, Lima Pgs. 153.

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El alto porcentaje de recomendaciones no implementadas, derivadas de los informes del Sistema Nacional de Control, por parte de las reas administrativas de la municipalidad, nos ha conducido a realizar la presente investigacin; con la que se ha fijado, no slo las razones por las que se produce esta situacin, sino fundamentalmente como influyen afectando el desempeo laboral y con ello la gestin municipal. El resultado a que se arrib, permitir a la administracin municipal, adoptar los mecanismos para corregir las causas por las que el Sistema formul dichas recomendaciones, y amenguar los efectos que produjeron la condicin, que dio lugar a las observaciones. Esta investigacin, permite a la institucin, conocer qu recomendaciones y de qu informes estn pendientes, en proceso e implementadas y contribuye con el rgano de Control Institucional 6 a emitir informes sobre el particular ajustados a la realidad; y, con el Sistema de Control Gubernamental Ex SAGU7, a regular su base de datos, as como orientarle en la implementacin y/o actualizacin de directivas que permitan el efectivo seguimiento de medidas correctivas. Como se podr apreciar, los aportes que este trabajo permite, son de suma importancia, habida cuenta que no solamente contribuir con el graduando, sino tambin con la institucin materia de estudio y lo que es ms con el Sistema Nacional de Control.

Inciso i) del Artculo 20 del Reglamento de los rganos de Control Institucional OCI aprobado por Resolucin de Contralora N 459-2008-CG, publicado en el Diario Oficial el Peruano el 30.Oct. 2008.
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El Sistema de Control Gubernamental (Ex SAGU) es un sistema desarrollado por la Contralora General con el objeto de facilitar el registro e intercambio de informacin estructurada con las Entidades y rganos de Control Institucional del Sistema Nacional de Control y con las Sociedades de Auditora designadas. El Sistema de Control Gubernamental permite el registro de informacin bsica de las Entidades, Planes de Control (PAC), Labores de Control e Informes de Control; as como, el Seguimiento de las Recomendaciones contenida en los Informes de Control y Seguimiento a los Procesos Judiciales.

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CAPITULO II

MARCO TERICO

2.1

Antecedentes de la Investigacin 2.1.1 Ttulo: Informe y Plan de Implementacin de Recomendaciones8. Sumario: Tiene como objetivos, entender la relacin de causa efecto que existe entre las fases de planificacin y ejecucin de la auditora, con la entrega de reportes y diseo de recomendaciones; comprender la importancia de la comunicacin de resultados como factor generador de valor en la auditora de gestin de calidad; y, analizar la utilidad de la auditora en el mejoramiento

Autor: Jaime Cristbal Suba Guerra. Fecha de publicacin: mayo 2009 - Ttulo: Informe y Plan de Implementacin de recomendaciones. Sustentado en la Universidad Tcnica de Loja Ecuador, cuya diagramacin, diseo e impresin fue realizada en la Editorial de la Universidad Tcnica Particular de Loja.

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continuo de la empresa. Concluye indicando, que se precisa divulgar estrategias vlidas para mantener abiertos los canales de comunicacin con la empresa auditada y afinar el trabajo conjunto que permitir disear los correctivos apropiados, por cuanto la experiencia ha demostrado que la culminacin de una auditora debe ser la presentacin y discusin del informe debidamente sustentado, que incluya recomendaciones, que por sus beneficios a la gestin empresarial, son aceptados por los administradores; por lo que la imposicin de los correctivos debe ser reemplazada por una discusin abierta, que comprometa a los administradores la adecuada implementacin de las mismas. 2.1.2 Ttulo: Seguimiento a las Recomendaciones del Informe DNCS-UAI-02/2004 Auditora de Confiabilidad de Registros y Estados de Cuenta al 31/12/2003 de la Direccin Nacional de Comunicacin Social9. Sumario: La Direccin Nacional de Comunicacin Social es una institucin pblica dependiente del Ministerio de la Presidencia que tiene la misin de administrar responsablemente el Sistema Oficial de Informacin de la Republica de Bolivia. Esta Direccin cuenta con cuatro unidades (comunicacin estratgica, comunicacin alternativa, prensa e informacin y la unidad administrativa financiera) que funcionan bajo el sistema de control interno que rige para todo el aparato gubernamental, el mismo que para una eficaz y eficiente consecucin de sus objetivos, requiere su aplicacin y una permanente supervisin, en este sentido, las Direccin Nacional de Comunicacin Social a fin de realizar el Seguimiento a las Recomendaciones del Informe DNCS - UAI - 0212004 Auditoria de Confiabilidad de Registros y Estados de Cuenta al 31/12/2003, firm un Convenio de Cooperacin Interinstitucional con la Carrera de Contadura Pblica de la Universidad Mayor de San Andrs. El objetivo del presente Trabajo Dirigido, es dar a conocer el grado de implantacin de las recomendaciones formuladas en el informe mencionado. Por las caractersticas de aplicacin
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Ttulo: Seguimiento a las Recomendaciones del Informe DNCS-UAI-02/2004 Auditoria de Confiabilidad de Registros y Estados de Cuenta al 31/12/2003 de la Direccin Nacional de Comunicacin Social. Autor: Coronel Linares Nicolasa, Fernndez Laura Grover. Tutor Daniel Choque Ausberto. Ao de publicacin: 2007. Lugar de publicacin: La Paz Bolivia. Pginas: 142 h. Notas: TD (Licenciatura) --Universidad Mayor de San Andrs, Facultad de Ciencias Econmicas y Financieras, Carrera de Contadura Publica, 2007. Idioma: Espaol

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inmediata, el informe del seguimiento emitido en este Trabajo Dirigido constituir la herramienta ms til, actual y confiable para que los niveles ejecutivos y administrativos tomen decisiones concretas y prcticas para mejorar la gestin administrativa de la Direccin Nacional de Comunicacin Social. El seguimiento a las recomendaciones de una auditora se encuentra justificada en base a la normativa legal establecida para las instituciones del Estado. De manera especfica la octava Norma de Auditora Gubernamental seala que las unidades de auditora interna deben de manera oportuna realizar el seguimiento a las recomendaciones de los informes de auditora emitidos. Para la ejecucin del trabajo, es indispensable conocer los antecedentes institucionales respecto a la administracin del Sistema de informacin que permita diagnosticar la situacin de la estructura organizacional e institucional, con lo cual se tendr la comprensin del conjunto de operaciones y actividades que se ejecutan, entre las que podemos mencionar la adquisicin de espacios de publicidad para la publicacin de cuas y spots publicitarios y boletines informativos, en los diferentes medios televisivos, radio y escrito. El establecimiento del grado de implantacin de las setenta y nueve recomendaciones contenidas en el informe DNCS-UAI- 02/2004 se utiliz el tipo de estudio anlisis histrico y lgico, el mtodo de investigacin descriptivo y explicativo. La evaluacin y determinacin del grado de implantacin de las recomendaciones contenidas en el Informe DNCS-UAI-2004, se sustenta en conceptos, procedimientos y tcnicas de auditora. Paralelamente la utilizacin de la normativa legal vigente expresada en las normas de auditora gubernamental, ley 1178, Principios, Normas generales y bsicas de Control Interno Gubernamental aplicable al desarrollo de cada recomendacin contenida en este informe. El Marco Prctico contiene la planificacin que orient la ejecucin sistemtica de nuestro trabajo, la ejecucin del seguimiento dio lugar a la elaboracin de papeles de trabajo, la comunicacin de resultados a travs del Acta de Validacin y la presentacin del Informe Final que contiene los resultados acerca de la implantacin de las recomendaciones. En consecuencia,

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de las setenta y nueve recomendaciones del Informe DNCS-UAI-02/2004, de las cuales fueron implantadas cuarenta (51 por ciento), veintitrs no implantadas (29 por ciento) las parcialmente implantadas doce (15 por ciento) y, finalmente, las recomendaciones no aplicables fueron cuatro (5 por ciento). 2.1.3 Ttulo: Seguimiento a la Implementacin de Recomendaciones Formuladas en el informe de auditora externa Berthn Amengual & Asociados10. Sumario: El presente trabajo de investigacin nace de la evaluacin realizada a informes anteriores de seguimiento emitidas por la Unidad de Auditora Interna del SNC, donde se pudo determinar que las recomendaciones aceptadas, no son implantadas en su totalidad, por consiguiente se incumplen compromisos para su establecimiento; esta situacin se genera por la poca capacidad de las diferentes gerencias y responsables para poder responder de manera eficaz y eficiente a la implantacin de recomendaciones, esto ocasiona que no se pueda mejorar el sistema de Control Interno, debido a que no se subsanan oportunamente dichas deficiencias, lo cual conlleva para el Servicio Nacional de Caminos, incumplir las normas y disposiciones legales vigentes con el consiguiente riesgo paraor la funcin pblica; por otro lado se pretende que el trabajo aporte en la prctica mediante la implementacin de las recomendaciones formuladas en el informe de Auditora Externa Berthn Amengual & As., para conseguir la mejora del proceso de Control Interno del Servicio Nacional de Caminos (SNC), actual Administradora Boliviana de Carreteras (ABC), y como resultado proporcionar informacin valiosa para la toma de decisiones de los directivos de la entidad, logrando as impulsar el cumplimiento de la misin y logro de objetivos institucionales. Con la realizacin del seguimiento a la Implantacin de Recomendaciones Formuladas en los Informes de Auditora Externa "Berthn Amengual & As.", se pretende establecer, si el Servicio Nacional de Caminos,
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Ttulo: Seguimiento a la Implementacin de Recomendaciones Formuladas en el informe de auditora externa Berthn Amengual & Asociados. Autor: Vargas Melody Pammela, Tutor: Valencia, Felipe. Ao de publicacin: 2007. Lugar de publicacin: La Paz Bolivia. Pginas 95. Notas: Trabajo Dirigido; TD (Licenciatura)-Universidad Mayor de San Andrs, Facultad de Ciencias Econmicas y Financieras, Carrera de Auditora, 2007. Idioma: Espaol.

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cuenta con informacin y documentacin confiable y oportuna que respalde la implantacin de las recomendaciones emitidas y si se da cumplimiento a las normas de Auditora Gubernamental; de la misma forma verificar si existen procedimientos adecuados para la divulgacin, comunicacin e implantacin de recomendaciones, lo que har conocer puntos dbiles de control interno, para posteriormente formular propuestas efectivas de mejoras en el sistema de control interno del Servicio Nacional de Caminos, a efectos de cumplir con sus objetivos institucionales. Asimismo, cabe indicar que todas las recomendaciones emergentes del presente trabajo de Seguimiento son susceptibles de aplicacin, para lo que en la actualidad es la Administradora Boliviana de Carreteras (ABC), como ExServicio Nacional de Caminos (SNC) debe implementarlas. 2.1.4. Ttulo: Seguimiento a la auditora operacional efectuada en la divisin de sistemas de informacin y estadstica de la U. M. S. A11. Sumario: Captulo I 1. MARCO INSTITUCIONAL: 1.1 Modalidad de trabajo dirigido, 1.2 Universidad Mayor de San Andrs. 1.3 Unidad de Auditora interna Captulo; II 2. JUSTIFICACIN Y PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA: 2.1 Justificacin, 2.2 Identificacin del problema, 2.3 Planteamiento del problema. 2.4 Objetivos, 2.5 Alcance, 2.6 Metodologa del trabajo Captulo; III 3. MARCO CONCEPTUAL: 3.1 Auditora interna, 3.2 Auditora gubernamental, 3.3 Auditora financiera, 3.4 Auditora operacional, 3.5 Auditora de los sistemas de administracin y control (SAYCO), 3.6 Auditora de confiabilidad, 3.7 Auditora especial, 3.8 Auditora de seguimiento 3.9, Auditora de responsabilidades; Captulo IV 4. MARCO JURDICO REFERENCIAL: 4.1 Ley 1178 de Administracin y control gubernamental gubernamental, 4.2 Decreto Supremo No. 23215 reglamento para el ejercicio de las atribuciones de la Contralora General de la Repblica, 4.3 Decreto Supremo No. 23318-A Reglamento de la responsabilidad por la
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Ttulo: Seguimiento a la auditora operacional efectuada en la divisin de sistemas de informacin y estadstica de la U. M. S. A. Autor: Ramos Aduviri, Oscar. Editado por: UMSA. Ao de Publicacin: 2003. Lugar de Publicacin: La Paz Bolivia. Pginas: 123. Idioma: Espaol.

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funcin pblica, 4.4 Normas de auditora gubernamental, 4.5 Normas bsicas de control interno, 4.6 Resolucin No. CGR-1/010/97, 4.7 Cdigo de tica del auditor gubernamental; Captulo V 5. MARCO DE APLICACIN PRCTICA 5.1: Planificacin, 5.2 Ejecucin, 5.3 Papeles de trabajo, 5.4 Comunicacin de resultados, 5.5 Aporte prctico: referencia de trabajos designados en la unidad de Auditora Interna: 5.5.1 Seguimiento al informe de auditora No. 001/2001 Auditora de operacional de la divisin de Sistemas de informacin y estadstica, 5.5.2 Auditora al Postgrado de la Facultad de Humanidades y Ciencias de la Educacin, 5.5.3 Seguimiento al informe de auditora No. 024/2001 Auditora administracin acadmica del Instituto Superior Simn Bolvar, 5.5.4 Auditora especial a la administracin acadmica de la Carrera de Comunicacin Social, 5.5.5 Verificacin de la toma de inventarios en almacn central, 5.5.6 Arqueo de la caja pagadora (Edificio Hoy) Captulos; VI 6. DESARROLLO DE LOS CASOS SUJETOS A DEFENSA: AUDITORAS DE SEGUIMIENTO 6.1 Decreto Supremo No. 23215 6.2 Normas de auditora gubernamental, 6.3 Resolucin No. CGR-1/10/97 DE 25 DE MARZO DE 1997, 6.4 Marco conceptual aplicado, 6.5 Seguimiento a la auditora operacional efectuada en la Divisin de Sistemas de Informacin y Estadista de la U.M.S.A., 6.6 Seguimiento al informe de auditora No. 024/2001 Auditora administracin acadmica del Instituto Normal Superior Simn Bolvar; Captulo VII CONCLUSIONES. BIBLIOGRAFA. ANEXOS.

2.2

Bases Tericas 2.2.1 Concepto de Auditora

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Es el examen objetivo, sistemtico, profesional, independiente y selectivo de evidencias de las operaciones financieras y/o administrativas efectuado con posterioridad a la gestin y al manejo de los recursos pblicos, con el objeto de determinar la razonabilidad financiera y presupuestal, as como evaluar el grado de cumplimiento de objetivos y metas; analizar y verificar la adquisicin, internamiento, proteccin y empleo de los recursos fsicos y financieros. En conclusin, la auditora es el examen integral que verifica con posterioridad operaciones financieras, administrativas y evala en trminos de razonabilidad, la situacin financiera y los logros obtenidos durante la gestin, en base a criterios de legalidad, efectividad, eficiencia y economa12 Se define tambin como el instrumento de investigacin, consulta, revisin, verificacin, comprobacin y evidencia aplicada a la Empresa. Es el examen realizado por el personal cualificado e independiente de acuerdo con Normas de Contabilidad; con el fin de emitir una opinin que muestre lo acontecido en el negocio; requisito fundamental es la independencia. Asimismo se define como el examen profesional, objetivo e independiente, de las operaciones financiera y/o aAdministrativas, que se realiza con posterioridad a su ejecucin en las entidades pblicas o privadas y cuyo producto final es un informe, conteniendo opinin sobre la informacin financiera y/o administrativa auditada, as como conclusiones y recomendaciones tendientes a promover la economa, eficiencia y eficacia de la gestin empresarial o gerencial, sin perjuicio de verificar el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

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Autor: C.P.C. Juan Francisco Alvarez Illanes - Ao de publicacin:.Edicin 2007 - Titulo de la obra: Auditora Gubernamental Integral Tcnicas y Procedimientos - Editorial: Instituto Pacfico S.A.C - Lugar: Jr. E. Larrabure y Unanue N 188 Of. 63 Lima - Pginas: 9.

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En el Per, el sector pblico, emplea este instrumento a travs del Sistema Nacional de Control, el que define a la auditora que : Es el examen profesional, objetivo, independiente, sistemtico, contractivo y selectivo de evidencias, efectuado con posterioridad a la gestin de los recursos pblicos, con el objeto de determinar la razonabilidad de la informacin financiera y presupuestal para el informe de auditora de la Cuenta General de la Repblica, el grado de cumplimiento de objetivos y metas, as como respecto de la adquisicin, proteccin y empleo de los recursos y, si estos, fueron administrados con racionalidad, eficiencia, economa y transparencia, en el cumplimiento de la normativa legal.13 2.2.2. Sistema Nacional de Control El Sistema Nacional de Control, es el conjunto de rganos de control, normas, mtodos y procedimientos estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada. Su actuacin comprende las actividades y acciones en los campos administrativo, presupuestal, operativo y financiero de las entidades y alcanza al personal que presta servicios en ellas, independientemente del rgimen que las regule14 El ejercicio del control gubernamental por el Sistema Nacional de Control en las entidades, se efecta bajo la autoridad normativa y funcional de la Contralora General de la Repblica del Per, la misma que establece los
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Autor: Contralora General de la Repblica Edicin 1998 Manual de Auditora Gubernamental MAGU - Empresa de Servicios Editoriales S.A. Editora Per Av. Alfonso Ugarte N 873, Lima Pg. 9. 14 Artculo 12 Ley N 27785 Ley del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica, publicado el 23.Jul.2002.

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lineamientos, disposiciones y procedimientos tcnicos correspondientes a su proceso, en funcin a la naturaleza y/o especializacin de dichas entidades, las modalidades de control aplicables y los objetivos trazados para su ejecucin. Dicha regulacin permitir la evaluacin, por los rganos de control, de la gestin de las entidades y sus resultados15. El Sistema Nacional de Control est conformado por los siguientes rganos de control: a) La Contralora General de la Repblica, como ente tcnico rector. b) Todas las unidades orgnicas responsables de la funcin de control gubernamental de las entidades, sean stas de carcter sectorial, regional, institucional o se regulen por cualquier otro ordenamiento organizacional16 c) Las sociedades de auditora externa independientes, cuando son designadas por la Contralora General y contratadas, durante un periodo determinado, para realizar servicios de auditora en las entidades econmica, financiera, de sistemas informticos, de medio ambiente y otros en las entidades sujetas al sistema. 2.2.3. Atribuciones del Sistema Nacional de Control

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Artculo 14 Ley N 27785 Ley del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica, publicado el 23.Jul.2002.

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Mediante la Ley N 29555 publicado en el Diario Oficial el Peruano el 12 de Jul. de 2010 - Ley que implementa la incorporacin progresiva de las plazas y presupuesto de los rganos de Control Institucional a la Contralora General de la Repblica, se establecen las normas que regulan la incorporacin progresiva de las plazas y el presupuesto de los rganos de control institucional a la Contralora General de la Repblica, de acuerdo a lo previsto en la dcima tercera disposicin final de la Ley N 29465, Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal 2010, a efectos de consolidar la independencia y autonoma del rgano de control institucional en el ejercicio del control gubernamental en las entidades a su cargo.

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Es atribucin del Sistema Nacional de Control, dentro de las siete (07) que establece la Ley 17, la formulacin oportuna de recomendaciones, para mejorar la capacidad y eficiencia de las entidades en la toma de sus decisiones y en el manejo de sus recursos, as como los procedimientos y operaciones que emplean en su accionar, a fin de optimizar sus sistemas administrativos, de gestin y de control interno; as como exigir a los funcionarios y servidores pblicos la plena responsabilidad por sus actos en la funcin que desempean, identificando el tipo de responsabilidad incurrida, sea administrativa funcional, civil o penal, y recomendando la adopcin de las acciones preventivas y correctivas necesarias para su implementacin. Para la adecuada identificacin de la falta en que hubieren incurrido funcionarios y servidores pblicos, se deber tener en cuenta las pautas de identificacin del deber incumplido, reserva, presuncin de licitud, relacin causal. Como resultado de las acciones de control, se realizan los informes respectivos con el debido sustento tcnico y legal, los que constituyen pruebas preconstituidas para el inicio de las acciones administrativas y/o legales que sean recomendadas en dichos informes18. 2.2.4. El Control Interno El control interno, es la metodologa general de acuerdo con la cual se lleva a cabo la administracin, dentro de una organizacin dada; asimismo, cualquiera de los numerosos medios para supervisar y dirigir la operacin u operaciones en general de una empresa19. Se define tambin al Control
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Artculo 15 de la Ley 27785 Ley del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica, publicado el 23.Jul.2002. Artculo 15 de la Ley N 27785 Ley del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica, publicado el 23.Jul.2002.

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E.L. Kohler Chicago (traducida al espaol, revisada, anotada y complementada con dos vocabularios bilinges espaol - ingles e ingls espaol en que se incluyen algunos trminos no contenidos en la obra original por R. Crdenas C. Contador Pblico, Universidad Autnoma de Nuevo Len, Mxico. Contador Benemrito de las Amricas)- Primera edicin en espaol: 1974 Primera reimpresin: 1976 - A Dictionary for Accountants - Unin Tipogrfica Editorial Hispano-Amrica - Av. Universidad Mxico 12, D. F. Pg. 127.

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Interno como el plan de organizacin y los mtodos coordinados y medidas adoptadas dentro de la empresa para salvaguardar sus activos, verificar la adecuacin y fiabilidad de la informacin de la contabilidad, promover la eficacia operacional y fomentar la adherencia a las polticas establecidas de direccin. Teniendo en cuenta el ciclo gerencial, se define como la medicin y correccin del desempeo a fin de garantizar que se han cumplido los objetivos de la entidad y los planes ideados para alcanzarlos20. El control interno es un un proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y servidores de una entidad diseada para enfrentar los riesgos y para asegurar que se alcancen los siguientes objetivos gerenciales: Promover la eficiencia y economa en las operaciones de la entidad, as como en la calidad de los servicios pblicos que presta. Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier forma de prdida, deterioro, uso indebido de los mismos y actos ilegales, as como contra todo hecho irregular o situacin que pudiera afectarlos. Cumplir con la normatividad aplicable a la entidad y a sus operaciones. Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin. Fomentar e impulsar la prctica de valores institucionales.

20

Harold Koontz y Heinz Weihrich- Administracin, Una Perspectiva Global Mxico McGraw Hill. 1994

25

 Promover que los funcionarios o servidores pblicos cumplan con rendir cuentas sobre la misin u objetivo que les haya sido encargado, as como sobre los fondos y bienes pblicos que les hayan sido asignados21 Como se podr apreciar la definicin de Control interno compromete al Alcalde, a los funcionarios y servidores de las municipalidades y est estrechamente vinculado con la misin y los objetivos de la entidad. La aplicacin del control interno requiere de parte de todos ellos, un compromiso, una planificacin sistemtica y la verificacin del cumplimiento de las tareas asignadas22. En consecuencia, tanto el control previo, concurrente y posterior, est a cargo de todos ellos. La concepcin equivocada de la gran parte de las entidades, es que slo los rganos de Control Institucional son los encargados de realizar el control interno en las instituciones, dicha concepcin ha quedado superada, establecindose que son todos los rganos administrativos de las entidades, quienes realizan el control interno previo, concurrente y posterior, correspondindole al rgano de Control Institucional, realizar el control interno posterior y preventivo23. 2.2.5. El Informe de Auditora El informe de auditora, es el documento escrito mediante el cual la Comisin de Auditora, expone el resultado final de su trabajo a travs de juicios fundamentados en las evidencias obtenidas durante la fase de

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Normas de Control Interno aprobado por Resolucin de Contralora General N 320-2006-CG publicado en el Diario Oficial el Peruano el 03.Nov.2006. Definicin incorporada por INTOSOI del XVII INCOSAI realizado el ao 2004 en Budapest. 22 Contralora General de la Repblica del Per y Cooperacin Alemana al Desarrollo-GTZ Primera edicin 2011- Orientaciones Bsicas para el Fortalecimiento del Control Interno el Gobiernos Locales Pg. 17. 23 Artculo 7 de Ley 27785 Ley del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica, publicado el 23.Jul.2002.

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ejecucin, con la finalidad de brindar suficiente informacin a los funcionarios de la entidad auditada y estamentos pertinentes24. Todo informe de auditora tiene la siguiente estructura: Denominacin: constituye el ttulo del informe, la que se expresa teniendo en cuenta la naturaleza de la accin de control. Introduccin: comprende la informacin general concerniente a la accin de control. Observaciones: comprende la redaccin de hechos significativos de deficiencias e irregularidades encontradas. Toda observacin cuenta con los siguientes atributos: La condicin: es el hecho o situacin deficiente o irregular encontrada. Criterio: es la norma, disposicin o parmetro de medicin aplicable al hecho o situacin encontrada. Efecto: es la consecuencia real o potencial, cuantitativa o cualitativa, ocasionada por el hecho o

situacin observada. Causa: es la razn o motivo que dio lugar al hecho o situacin observada.

Conclusiones: Son los juicios de carcter profesional, realizado por la Comisin Auditora, basados en las observaciones establecidas.

24

NAGU 4.10 aprobado por Resolucin de Contralora N 259-2000-CG, modificatoria de la Resolucin de Contralora N 162-95-CG de 22.Set.1995.

27

 Recomendaciones: Son las medidas especficas y posibles, encomendadas a los funcionarios de la entidad, con el propsito de corregir las deficiencias encontradas y sancionar a los responsables de los hechos irregulares. Anexos: Son los documentos que sustentan los hechos ms importantes del informe. 2.2.6. Recomendaciones del Informe de Auditoria Si bien es cierto que dentro de la estructura del informe, todas las partes son importantes, la recomendacin constituye la ms significativa y trascendental, toda vez que a juicio de la comisin auditora sugiere las medidas que van a permitir levantar las observaciones, es decir corregir las deficiencias encontradas y proponer la implantacin de las responsabilidades. Estas deben estar formuladas con orientacin constructiva para propiciar el mejoramiento de la gestin de la entidad y el desempeo de los funcionarios y servidores de la entidad examinada, con nfasis en contribuir al logro de los objetivos institucionales dentro de los parmetros de economa, eficiencia y eficacia, aplicando criterios de oportunidad de acuerdo a la naturaleza de las observaciones y de costo proporcional a los beneficios esperados25. Deben estar dirigidas a los funcionarios que tengan competencia para disponer su adopcin. 2.2.7. Implementacin de Medidas Correctivas.

25

NAGU 4.40 Contenido del Informe, aprobado por Resolucin de Contralora N 259-2000-CG, modificatoria de la Resolucin de Contralora N 162-95-CG de 22.Set.1995.

28

Son los diferentes actos de administracin que utiliza el titular, los funcionarios, y trabajadores de la institucin, para implantar las recomendaciones, tendientes a la superacin de las observaciones, contenidas en los informes de control emitidos por los rganos del Sistema Nacional de Control. La superacin de las observaciones, permitir fortalecer los controles internos, corregir y/o evitar que se acenten las desviaciones y/o irregularidades administrativas contenidas en los informes; de tal suerte que, el Titular de la entidad y y los funcionarios no sean pasibles de sanciones previstas por la contralora General de la Repblica26 El acto de implementacin de recomendaciones es dirigido por la alta direccin de la entidad auditada, si fuera el caso con el apoyo de un consultor externo, a fin de establecer mecanismos de evaluacin continua, metdica y detallada de los aludidos procesos27 De acuerdo a la normativa vigente en materia de control, el Titular de la entidad, es el responsable de disponer las acciones que aseguren la implementacin de las recomendaciones contenidas en los informes de control emitidos por los rganos conformantes del Sistema Nacional de Control y las Sociedades de Auditora designadas y contratadas. El titular de la entidad, en cada oportunidad que reciba un informe resultante de una accin de control, deber informar por una sola vez, a la Contralora General en un plazo de quince (15) das tiles de recepcionado el informe, las acciones dispuestas con precisin de plazos y de los funcionarios
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Resolucin de Contralora General de la Repblica N 367-2003-CG Aprueban el Reglamento de Infracciones y Sanciones y modifican el Reglamento de Organizacin y Funciones de la Contralora General y numeral de la Directiva N 01-2003-CG/CE Publicado en el Diario Oficial el Peruano el 31.OCT.2003. 27 Autor: Contralora General de la Repblica Edicin 1998 Manual de Auditora Gubernamental MAGU - Empresa de Servicios Editoriales S.A. Editora Per Av. Alfonso Ugarte N 873, Lima Pgs. 153

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responsables de implementar las recomendaciones formuladas; para lo cual deber, utilizando para el efecto los mecanismos implementados por la Contralora General de la Repblica. Dicho informe, deber el titular de la entidad remitir una copia al rgano de control Institucional, para su respectivo y seguimiento. De estar comprendido el Titular de la entidad, en las observaciones de los informes de control cuyas recomendaciones sean de ndole civil o penal, el informe, con la recomendacin respectiva, ser remitido en el caso de las municipalidades a la Contralora General de la Repblica, para que a travs de ella se implanten las acciones recomendadas28.

2.2.8.

Seguimiento de Medidas Correctivas. La conducta crtica de nuestra sociedad, devenida del comportamiento de nuestros gobernantes y de los propietarios de las empresas privadas, y consecuentemente de nuestros empleados pblicos y privados, hace fcil a los auditores el descubrimiento de las deficiencias, errores e irregularidades, pero dificulta la implantacin de los correctivos. El trabajo de la auditora gubernamental no sera de utilidad, si no se logran concretar y materializar las recomendaciones incluidas en el informe, las mismas que deben traducirse en mejoras en los niveles de
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Directiva N 014-2000-CG/B150 Verificacin y Seguimiento de Implementacin de Recomendaci0ones Derivadas de Informes de Acciones de Control - publicado en el Diario Oficial el Peruano el 30.Dic. 2000.

30

efectividad, eficiencia y economa en las operaciones que realizan las entidades, as como en el fortalecimiento del control gerencial inherente a los funcionarios que tienen a su cargo los procesos de direccin y gerencia. El seguimiento de medidas correctivas es una actividad que desarrollan los rganos conformantes del Sistema Nacional de Control, con el objeto de establecer grados de superacin de las observaciones efectuadas por las auditoras, as como evaluar las acciones adoptadas por la administracin de la entidad para implementar las recomendaciones incluidas en el informe de auditora. Esta labor de control, que realizan los rganos del Sistema Nacional de Control, deben incluir los resultados de las acciones adoptadas por la entidad que fuera examinada con anterioridad, a efecto de establecer en qu medida fueron implementadas las recomendaciones y superadas las observaciones consideradas en el informe de auditora. Este trabajo puede formar parte del examen que se efecta a la misma entidad, o ser preparado en forma independiente, segn las circunstancias29. La adopcin de las acciones preventivas y correctivas, necesarias para la implementacin de las recomendaciones planteadas en los informes, se controlan a travs de los rganos de Control Institucional OCI 30 de las diversas instituciones del Estado31, utilizando para el efecto el Sistema de Control Gubernamental (Ex SAGU), sistema que permite el registro e intercambio de informacin con las Entidades y rganos de Control Institucional del Sistema Nacional de Control y con las Sociedades de Auditora designadas.

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Autor: Contralora General de la Repblica Edicin 1998 Manual de Auditora Gubernamental MAGU - Empresa de Servicios Editoriales S.A. Editora Per Av. Alfonso Ugarte N 873, Lima Pgs. 153 30 Inciso i) del Artculo 20 del Reglamento de los rganos de Control Institucional aprobado por Resolucin de Contralora N 459-2008-CG Publicado en el Diario Oficial el Peruano el 30.Oct.2008. 31 Artculo 17 de la Ley 27785, que dispone que todas las instituciones del Estado, tendrn necesariamente un rgano de Auditora Interna ubicado en el mayor nivel jerrqu ico de la estructura de la entidad

31

2.2.8.1. Recomendaciones Ppendiente de Ssuperacin Son aquellas recomendaciones que han sido comunicadas al titular de la institucin, a travs de los informes de auditora, productos de las labores de control realizadas por el Sistema Nacional de Control; de las cuales el titular de la institucin no ha tomado ninguna accin para el inicio de la implementacin de las mismas. 2.2.8.2. Recomendaciones en Pproceso de Ssuperacin Son aquellas recomendaciones, sobre las cuales el titular ha iniciado y/o dispuesto con precisin de plazos a los funcionarios responsables para la implementacin de las mismas, de cuyo hecho deber informar a la Contralora General de la Repblica, en un plazo de quince das de recepcionado el informe32.

2.2.8.3. Recomendaciones implementadas Son aquellas recomendaciones que han logrado extinguir, las causas que han originado la situacin deficiente o irregular observada y superar los efectos que han acarreado. 2.2.9. Evaluacin de la Gestin Municipal
32

Directiva N 014-2000-CG/B150 aprobada por Resolucin de Contralora N 279-2000-CG publicado en el Diario Oficial el Peruano el 30.DIC.2000.

32

La descentralizacin es un proceso que busca construir una nueva forma de organizacin del Estado y favorecer una relacin distinta entre el Estado y la sociedad, encaminado a transferir responsabilidades, competencias, recursos, poder de decisin y capacidad institucional, desde el nivel central hacia los gobiernos locales. La descentralizacin implica un nuevo estilo de gestin. Un proceso a travs del cual se delegan cuotas de poder en nuevos actores y escenarios. Un compromiso con la ciudadana que no admite retrocesos. Su desarrollo no es lineal. Se plantean pues nuevas propuestas para lograr los objetivos de la poltica administrativa local. Constituyndose en una forma de democratizar la gestin y legitimar los cambios. En este sentido, la descentralizacin debe ser un instrumento vlido para alcanzar la referida modernizacin del Estado. Para lo cual, es vital profesionalizar la gestin pblica, hacindola ms atractiva al talento nacional y capaz de retener, desarrollar y aprovechar el potencial humano y la vocacin de servicio del servidor pblico. Sin perder el fin de incrementar la efectividad de la administracin pblica, dotndola de instrumentos de planificacin, medicin y seguimiento de su impacto en la resolucin de problemas33. Desde esta concepcin se hace relevante la evaluacin de la gestin pblica municipal, ensayando propuestas metodolgicas para la formulacin de indicadores, las que evidentemente son fundamentales para poder conocer la situacin real de la gestin municipal y poder planificar, orientar y mejorar los recursos hacia todos los niveles o reas de la administracin municipal, con el objetivo de gestionar la estrategia hacia su visin y misin respectiva.

33

Gabriela Estrada Csar Migani - Licenciada en Economa y Licenciado en Administracin de Empresas respectivamente, miembros e investigadores del Instituto de Desarrollo Regional de la Facultad de Ciencias Econmicas. Universidad Nacional de Ro Cuarto (Crdoba). Argentina. El presente trabajo se circunscribe en el marco de un proyecto de investigacin que dirige la Lic. G. Estrada, y junto con el Lic. C. Migani, quien forma parte del equipo de investigacin. VII Congreso Internacional del CLAD sobre la Reforma del Estado y de la Administracin Pblica, Lisboa, Portugal, 8-11 Oct. 2002.

33

La evaluacin del cumplimiento a travs de indicadores de los diversos instrumentos de gestin municipal, se hace imperativo, valoracin que debe efectuarse en trminos de responsabilidad, es decir asumiendo como tal los objetivos y actividades cumplidaos y para las que no han sido cumplidaos, se debe dar cuenta a la poblacin, las razones y circunstancias que motivaron el incumplimiento34. Es necesario pues trazar claros indicadores de evaluacin de la gestin municipal, pues all donde hay capacidad para organizarse, observar, e intervenir, el indicador es bsico35. El cumplimiento de estos indicadores no slo debe ser traducido en el documento de evaluacin en forma numrica, sino debe ser explicado, de manera que propios y extraos conozcan con claridad, las obras que se han ejecutado, los ingresos y gastos que se han realizadoejecutado. En el pas la gran parte de las municipalidades, hacen esta evaluacin para cumplir con los requerimientos del Ministerio de Economa y Finanzas y no para cumplir con la informacin que debe conocer el pueblo. El Plan operativo Institucional y su evaluacin, la participacin ciudadana, las rendiciones de cuentas y la en el pas, entre otros son los instrumentos bsicos de la evaluacin de la gestin evaluacin de personal municipal.

2.2.10.

Plan Operativo Institucional

34 35

Andreas Schedler (2004) Qu es la rendicin de Cuentas? Cuadernos de Transparencia 03, Mxico: Insitituto Fedral de Accesos la Informacin Pblica (IFAI). Pp. 12. Jos Blanes, Director of CEBEM, MA in social sciences with specialization in sociolog y (Catholic University of Peru) - Anlisis institucional de Alcaldas, Corporaciones Regionales de Desarrollo y sectores de educacin, salud y vialidad, a nivel departamental 1988-1989.

34

Un plan operativo es un documento en el cual los responsables de una institucin, ya sea privada o pblica establecen los objetivos que desean cumplir y estipulan los pasos a seguir y/o actividades a realizar para alcanzar esos objetivos. Por lo general, un plan operativo tiene una duracin de un ao, por eso, suele ser mencionado como plan operativo anual (POA). El POA pone por escrito las estrategias que han ideado los directivos para cumplir con los objetivos y que suponen las directrices a seguir por los empleados y subordinados en el trabajo cotidiano. Como toda esta clase de planes, un plan operativo permite el seguimiento de las acciones y juzgar su eficacia; en caso que los objetivos estn lejos de ser satisfechos, el directivo tiene la posibilidad de proponer a la Alta Direccin nuevas medidas. Todos los planes (de accin, operativo, estratgico) de una entidad deben estar coordinados y ser coherentes entre s. 2.2.11. La participacin Cciudadana La Ley regula en ejercicio de los derechos de participacin y control ciudadanos en el pas 36; establece tambin que las municipalidades deben debatir sus planes y presupuestos con la participacin de sus vecinos 37, considerando que stas son las entidades bsicas de organizacin territorial del Estado y canales inmediatos de participacin vecinal en los asuntos pblicos, que institucionalizan y gestionan con autonoma los intereses propios
36

Ley N 26300 Ley de los Derechos de Participacin y Control Ciudadanos. De conformidad con el Artculo 2 de la Ley N 27520, publicado en el Diario Oficial el Peruano el 26.Set.2001, se restituye la plena vigencia de esta Ley. 37 El Articulo 17 de la Ley N 27783 - Ley de Bases de la Descentralizacin, publicado en el Diario Oficial el Peruano el 20.Jul..2002

35

de las correspondientes colectividades; siendo elementos esenciales; el territorio, la organizacin y la poblacin 38 del gobierno local, para el efecto se establece el presupuesto participativo en el Per, disponiendo que los gobiernos regionales y locales, promueven el desarrollo de mecanismos y estrategias de participacin de la sociedad civil, en la programacin de su presupuesto, en concordancia con sus planes de desarrollo concertado; as como, en la vigilancia y fiscalizacin de la gestin de los recursos pblicos39 Estas leyes, marcaron un hito frente a las formas cmo los ciudadanos se relacionaban con sus representantes y gracias a ellas, el Per cuenta hoy con interesantes mecanismos de participacin y vigilancia ciudadana. La experiencia en el Per es bastante rica, siendo as que los procesos participativos han experimentado un basto desarrollo de aprendizaje a travs de ajustes continuos; sin embargo, surgen una serie de problemas que an no se han podido solucionar; tales como: la ausencia de planes de desarrollo de capacidades; los altos costos de la participacin; la falta de renovacin dirigencial en las organizaciones de base; la convocatoria slo para cumplir con la Ley. lLo que no quiere decir que estas leyes tengan valiosas fortalezas, pues a nivel de Sudamrica, somos los primeros en tener una legislacin amplia sobe el particular, cuyo cumplimiento, auque dbilmente pero viene realizndose. 2.2.12. La Rendicin de Cuentas de la Gestin Municipal La rendicin de cuentas es un mecanismo a travs del cual las autoridades regionales y locales, informan a la poblacin sobre la gestin que realizan. Esta prctica contribuye con el fortalecimiento del vnculo de
38 39

Articulo I Gobiernos Locales - Ley N 27972 Ley Orgnica de Municipalidades, publicada en el Diario Oficial el Peruano el 27.05.2003 Numeral I Principios Rectores de la Ley N 28056 Ley Marco del Presupuesto Participativo, publicado el 08.08.2003

36

representacin que se genera en toda eleccin democrtica y permite que la poblacin ejerza su derecho a participar en el control de la gestin pblica y aportar a su mejoramiento. Por ello, es considerada como un componente central de Buen Gobierno. Es importante y necesaria, por que al abrir espacios para la retroalimentacin de la gestin, contribuye a generar confianza, facilita el control ciudadano de la gestin pblica, incorpora el aporte de la sociedad civil, permite formular recomendaciones para mejorar la gestin de todos los actores, para que con ello contribuir al fortalecimiento de la relacin entre las autoridades y la poblacin, al permitir que sta tenga informacin directa, oportuna y veraz sobre las acciones y resultados de la gestin sobre la base de la cual se ejerce la vigilancia ciudadana. Tiene por finalidad incrementar la responsabilidad y transparencia con la que autoridades, funcionarios y servidores ejercen sus atribuciones y tareas, as como prevenir actos u omisiones irregulares, arbitrarias o ilcitas. 2.3 2.3.1 Definicin de Trminos Bsicos Auditora: Es el examen profesional, objetivo e independiente, de las operaciones financiera y/o Administrativas, que se realizaron con posterioridad a su ejecucin en las entidades pblicas o privadas, y cuyo producto final es un informe conteniendo opinin sobre la informacin financiera y/o administrativa de la entidad auditada, as como conclusiones y recomendaciones tendientes a promover la economa, eficiencia y eficacia de la gestin empresarial o gerencial, sin perjuicio de verificar el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. 2.3.1.1. Auditora Gubernamental: Es el examen profesional, objetivo, independiente, sistemtico, constructivo y selectivo de evidencias, efectuado con posterioridad a la gestin de los recursos pblicos, con el objeto de determinar la razonabilidad de la informacin financiera y presupuestal para el informe de auditora de

37

la Cuenta General de la Repblica, el grado de cumplimiento de los objetivos y metas, as como respecto de la adquisicin, proteccin y empleo de los recursos y, si estos, fueron administrados con racionalidad, eficiencia y economa y transparencia, en el cumplimiento de la normativa legal. 2.3.1.2. Auditora Financiera: Es la auditora a los Estados Financieros, que tiene por objeto, determinar si los Estados Financieros del ente auditado presentan razonablemente su situacin financiera, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados, de cuyo resultado se emite el correspondiente dictamen. 2.3.1.3 Auditora de Gestin: Es un examen objetivo, sistemtico y profesional de evidencias, realizado con el fin de proporcionar una evaluacin independiente sobre el desempeo de una entidad, programa o actividad gubernamental, orientado a mejorar la efectividad, eficiencia y economa en el uso de los recursos pblicos, as como el control gerencial para facilitar la toma de decisiones por quienes son responsables de adoptar acciones correctivas y, mejorar la responsabilidad ante el pblico. 2.3.2 Control Interno: Es un proceso continuo realizado por la direccin, gerencia y otros empleados de la entidad, para proporcionar seguridad razonable, respecto a que se estn logrando los objetivos siguientes: Ppromover la efectividad, eficiencia y economa en las operaciones y, la calidad en los servicios; Pproteger y conservar los recursos pblicos contra cualquier prdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal;

38

 2.3.3

Ccumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales; y, Eelaborar informacin financiera vlida y confiable, presentada con oportunidad.

Cdigo de tica: Constituye un grupo de reglas heternomas, es decir, son obligatorias en funcin del vnculo jurdico que las une; sin embargo, este conjunto de normas slo son guas mnimas de orientacin, puesto que el deber concreto en situaciones particulares que afronta cada auditor gubernamental, reside en los principios generales de los propios cdigos y en los principios de la tica inscritos al interior del hombre.

2.3.4

Economa: Se relaciona con la adquisicin de bienes y/o servicios en condiciones de calidad, cantidad apropiada y oportuna entrega, al mnimo costo posible.

2.3.5

Entrenamiento Tcnico: Son lneas generales de accin que asegura la uniformidad en las tareas que realizan los auditores. Proporciona una razonable seguridad que se estn logrando los objetivos y metas programadas.

2.3.6 2.3.7

Efectividad: La efectividad tiene relacin directa con el logro de los objetivos y metas programados. Eficiencia: Se refiere a la relacin existente entre los bienes y servicios producidos y recursos utilizados para producirlos y su comparacin con un estndar de desempeo establecido.

2.3.8

Estructura de Control Interno: Es el conjunto de planes, mtodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de la direccin de una entidad, para ofrecer seguridad razonable, respecto a que estn logrndose los objetivos del control interno.

39

2.3.9

Examen Especial: Comprende la revisin y anlisis de una parte de las operaciones o transacciones, efectuadas con posterioridad a su ejecucin, con el objeto de verificar el cumplimiento de los dispositivos legales y reglamentarios aplicables y elaborar el correspondiente informe que incluya observaciones, conclusiones y recomendaciones. El Examen Especial puede incluir una combinacin de objetivos financieros y operativos, restringirse a slo uno de ellos, dentro de un rea limitada o asunto especfico de las operaciones.

3.3.10

Hallazgos de auditora: Son asuntos que llaman la atencin del auditor y que en su opinin, deber comunicarse a la entidad, ya que representan deficiencias importantes, que podra afectar en forma negativa, su capacidad para registrar, procesar, resumir y reportar informacin financiera, de acuerdo con las aseveraciones efectuadas por la gerencia en los estados financieros. Pueden referirse a diferentes aspectos de la estructura de control interno, tales como: ambiente de control, sistemas de contabilidad, y procedimientos de control.

2.3.11

Independencia: Es la cualidad que permite apreciar que los juicios formulados por el auditor estn fundados en elementos objetivos de los aspectos examinados. La objetividad es la actitud de independencia mental que debe mantener el auditor en la ejecucin de la auditora, es decir, no deben permitir que el prejuicio, las ideas preconcebidas o la influencia de terceros se impongan sobre su imparcialidad. La integridad implica que el auditor debe ser recto y honesto al realizar su trabajo.

2.3.12 INTOSAI: Organizacin Internacional de las Entidades Fiscalizadores Superiores. 2.3.13 Importancia relativa: Magnitud o naturaleza de un monto errneo, incluyendo una omisin en la informacin financiera que, ya sea individualmente o en total, a la luz de las circunstancias, hace probable que se vea influido

40

el juicio de una persona razonable que confa en la informacin, o que su decisin sea afectada como resultado de tales errores u omisiones. 2.3.14 Irregularidad: Constituye irregularidad toda infraccin a una disposicin, que tiene que ver con la ejecucin presupuestal, cometida por accin u omisin del agente, bien sea mediante la disminucin o la supresin de ingresos de la ejecucin de ingresos y gastos. 2.3.15 Normas de auditora gubernamental - NAGU: Son emitidas por la Contralora General de la Repblica y guardan compatibilidad con los postulados bsicos de la auditora gubernamental. Constituyen una gua para los auditores, puesto que les permiten establecer el marco de su actuacin. Son criterios que determinan los requisitos de orden personal y profesional, y se orientan a uniformar el trabajo de la auditora gubernamental y obtener resultados de calidad. 2.3.16 Manual de auditora gubernamental MAGU: Constituye un medio tcnico para fortalecer y uniformar el ejercicio profesional del auditor gubernamental y permitir la evaluacin de los resultados de su trabajo, promoviendo el grado de efectividad, eficiencia y economa en la gestin de la entidad auditada. 2.3.17 Objetividad: Implica que la auditora debe efectuarse sobre la base de una evaluacin objetiva de los hechos, rodeada de imparcialidad y libre de influencias que pudieran deteriorar las conclusiones derivadas de las evidencias obtenidas.

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2.3.18 Papeles de trabajo: Registro de planeamiento, naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora aplicados por el auditor; y los resultados y conclusiones extrada de la evidencia obtenida. Los papeles de trabajo pueden estar constituidos por datos conservados en el papel, pelcula, medios electrnicos u otros medios. 2.3.19 Poltica. Se define como la declaracin general que gua el pensamiento durante la toma de decisiones. La poltica es una lnea de conducta predeterminada que se aplica en una entidad que lleva a cabo todas las actividades, incluyendo aquellas no previstas.

42

43

CAPITULO III

PRESENTACIN, ANLISIS E INTERPRETACIN DE RESULTADOS

Con la finalidad de establecer la validez de las hiptesis, se ha realizado el anlisis e interpretacin del estado situacional de la implementacin de las recomendaciones, derivadas de acciones de control realizadas por el Sistema Nacional de Control ende la Municipalidad del Distrito de Pachacamac; del mismo modo se ha realizado el anlisis e interpretacin comparativa de la implementacin de las recomendaciones ende las municipalidades distritales del Cono Norte de Lima con las de la Municipalidad Distrital de Pachacamac; por otro lado se ha analizado el grado de cumplimiento del Plan Operativo Institucional en relacin con la implementacin de recomendaciones derivadas de los informes del Sistema Nacional de Control; de otra parte presentamos tambin el anlisis e interpretacin de encuestas realizadas a la poblacin del Distrito de Pachacamac, con la finalidad establecer la influencia de la implementacin de las recomendaciones en la aceptacin de la gestin municipal; asimismo, se ha efectuado el anlisis e interpretacin de las encuestas realizadas a los trabajadores municipales del Distrito de Pachacamac, con la finalidad de establecer la influencia de la implementacin de las recomendaciones en el desempeo laboral; a continuacin presentamos el mencionado anlisis e interpretacin mencionadaos.

44

3.1.

Anlisis e Interpretacin del Estado Situacional de la Implementacin de las Recomendaciones, Derivadas de Acciones de Control Realizadas por el Sistema Nacional de Control a la Municipalidad del Distrito de Pachacamac.

El rgano de Control Institucional - OCI de la Municipalidad Distrital de Pachacamac, fue implantadoementado a travs del Acuerdo de Cconsejo N 060-95-AC de 08.03.1995. A partir del 07.11.2005, se encarga la Jefatura del OCI al Seor Juan Alexis Salazar Zanabria; posteriormente a partir del 12.06.2007 se encarga al Seor Luis Augusto Yataco Prez; a partir 03.12.2007, se encarga al Seor Sergio Orue Orue; y, a partir del 15.03.2011 estuvo a cargo el Seor Edinson Daz Fuchs. El estado situacional de la implementacin de las recomendaciones, derivadas de las acciones de control, efectuadas por el Sistema Nacional de Control (CGR, OCI y SOA) en la Municipalidad Distrital de Pachacamac, se refleja en el siguiente cuadro, que ha sido recogido de la Evaluacin del Plan Anual de Control del periodo 2010 del rgano de Control Institucional - OCI de la Municipalidad y de los datos que nos ha alcanzado la Contralora General de la Repblica a travs del Oficio N 00265-2011-CG/SGE de 12.04.2011.

45

Tabla 1 Informes Emitidos, Observaciones Realizadas y Situacin de la Implementacin de Recomendaciones desde la Implantacin del rgano de Control Institucional OCI de la Municipalidad Distrital de Pachacamac
NMERO DE INORMES RGANOS DEL SISTEMA QUE EMITIERON LOS INFORMES OBSERVA-CIONES RECOMENDACIONES

F 1 0

EE

PE EP

SU

PE EP

IM 10 2

RE NA

De los informes emitidos por el OCI Informes emitidos por la CGR

1 2

17

27

16

71

72

159

14

47

168

0 0 1 1 2 4 7 13 0 9 15 0 0 24 1 Informes emitidos por las SOAs 3 3 0 0 13 13 7 34 54 0 21 24 0 0 45 2 14 Total 3 0 18 41 31 82 113 226 14 77 1 0 5 237 5 Total Porcentual 6 0 44 100 14 36 50 100 6 32 59 0 2 100 Fuente: Evaluacin del Plan Anual de Control del rgano de Control Interno (OCI) de la Municipalidad del distrito de Pachacamac y Of. N 00265-2011-CG/SGE de 12.04.2011.
rgano del Sistema Tipo de Auditoria: 1CGR = Contralora General F 2SOA = Sociedad de Auditora G 3OCI = rgano de Control Institucional EE = Total = = = Situacin de la implementacin de recomendaciones Financiera PE = Pendiente De Gestin IM = Implementadas Examen Especial RE = Retomadas NA = No Aplicadas

Como se podr apreciar, el Sistema Nacional de Control (CGR, CGR, OCI y SOA), ha efectuado cuarenta y un (41) acciones de control, en las diversas gestiones municipales del Distrito de Pachacamac, los que se han concretado conen la emisin de cuarenta y un (41) informes, de los cuales veinte y tres (23) vale decir el 56% corresponden

46

a Auditoras Financiera y diez y ocho (18), es decir el 44% a Exmenes Especiales, tal como se muestra en el siguiente grfico:

Grafico 1: Nmero: Nmero de Acciones de Control Realizados por el SNC en la Municipalidad de Pachacamac

47

A CO E D C N R L C I N S E OT O

1 0

1 5

2 0

2 5

3 0

IN O M SE IT O F R E M ID S

E E

Fuente: Elaborado con los datos de la Tabla 1 En los informes efectuados por el Sistema Nacional de Controlrgano de Control Institucional - OCI, se han realizado doscientas veinte y seis (226) observaciones, treinta y uno (31) de las cuales se encuentran pendientes de superacin, lo que equivale 14%;, ochenta y dos (82) en proceso de superacin, es decir el 36%; y, ciento trece (113) equivalente al 50% superadas. De estas observaciones ciento cincuenta y nueve (159) han sido realizados por el rgano de Control Institucional, de las cuales diecisis (16) se encuentran pendiente de superacin, en proceso de superacin estn y setenta y uno (71) y superadas setenta y dos (72); asimismo, trece (13) han sido efectuadas por el la Contralora General de la Repblica, de las que dos (2) se encuentran pendiente, cuatro (4) en proceso de superacin y siete (7) superadas; del mismo modo cincuenta y cuatro (54) han sido efectuadas por las Sociedades de Auditora, de las que trece (13) estn pendientes de superacin, siete (7) en proceso de superacin y treinta y cuatro (34) superadas. Esta situacin se muestra en el siguiente grfico:

48

Grafico 2: Nmero Observaciones Formuladas en los Informes de Municipalidad de Pachacamac

O S R A IO E F R U A A E L SIN O M S BE V C NS OML DS N O F R E

Acciones de Control Realizados por el SNC en la

5 0

1 0 0

1 0 5

2 0 0

N M ERO D O E BS ERVACIO ES F RM LAD N O U AS

PE

EP

S U

Fuente: Elaborado con los datos de la Tabla 1 Como consecuencia de las observaciones planteadas en los informes en mencin, el sistema ha realizadoefectuado doscientas treinta y siete (237) recomendaciones, de laos cuales se encuentran pendientes de implementacinsuperacin catorce (14) lo equivale al 6%, en proceso de superacin setenta y siete (77) lo que hace el 32%, implementadas ciento cuarenta y uno (141) que es igual al 59%, retomadas cero (0) y no aplicables cinco (5) lo que es igual

49

al 2%

(0). De las doscientas treinta y siete (237) recomendaciones realizadas por el sistema; el rgano de Control

Institucional realiz ciento sesenta y ocho (168), de las que catorce (14) se encuentran pendientes, cuarenta y siete (47) en proceso de implementacin, ciento dos (102) implementadas, cero (0) retomadas y 5 no aplicables; la Contralora General de la Repblica ha efectuado veinticuatro (24) recomendaciones, de las que se encuentran nueve (9) en proceso de implementacinsuperacin y quince (15) implementadas; y, las Sociedades de Auditora han realizado cuarenta y cinco (45), de las que veinte y uno (21) se encuentran en proceso de implementacin y veinte y cuatro (24) implementadas. Esta situacin se muestra en el siguiente grficocuadro:

Grafico 3: Nmero Recomendaciones Formuladas en los Informes de la Municipalidad de Pachacamac

RECOMENDACIONES FORMULADAS EN LOS INFORMES
3 2 1 0 50 100 1 50

Acciones de Control Realizados por el SNC en

200

NM ER O DE REC OM ENDAC IONES PE EP IM RE NA

Fuente: Elaborado con los datos de la Tabla 1

50

El bajo porcentaje de informes emitidos, se debe fundamentalmente a que el rgano de Control Institucional OCI, no ha sido implementado con personal adecuado en cuanto a nmero de sus integrantes y capacidad profesional; pues desde su instauracin hasta el periodo 2007, ha venido operando slo con el Jefe del OCI, siendo as que recin a partir del periodo 2008 se le asign un personal de apoyo, el mismo que no contaba con estudios profesionales ni tcnicos. A partir del periodo 2011, que no es materia del presente estudio, la gestin ha implementado al OCI con un profesional ms a parte del Jefe, lo que evidentemente es relevante. Este hecho no ha permitido al OCI, programar dentro de sus planes anuales de control, la realizacin de un mayor nmero de acciones de control, toda vez que de acuerdo a las directivas para la "Formulacin y Evaluacin del Plan Anual de Control de los rganos de Control Institucional - OCI de los periodos evaluados, las programacin de las acciones de control se realiza considerando la capacidad operativa del OCI. Este bajo porcentaje de informes emitidos, ha llevado consigo un escaso porcentaje de observaciones y recomendaciones realizadas; las que pese a dicha situacin no han sido implementadas en todos sus extremos; lo que implica una debilidad relevante del rgano de Control Institucional en cuanto al constante seguimiento de medidas correctivas a la que est obligado a realizar40. Creemos que con la Ley41 de incorporacin progresiva del personal de los rganos de Control Institucional a la Contralora General de la Repblica, se revertir esta situacin, toda vez que dicho personal, pasar a depender en forma sostenible, funcional y administrativamente de la Contralora General de la Repblica, con la que coordinarn los OCI el apoyo logstico y de personal, para la ejecucin de sus acciones y actividades de control.

40 41

Inciso i) del Artculo 20 del Reglamento de los rganos de Control Institucional aprobado por Resolucin de Contralora N 459-2008-CG publicado en el Diario Oficial el Peruano el 01.11.2008. Ley 29555 Ley que implementa la incorporacin progresiva de las plazas y presupuestos de los rganos de Control Institucional a la Contralora General de la Repblica- publicado en el Diario Oficial el Peruano el 13.jul.2010.

51

Por otro lado, no se ha encontrado en los archivos del OCI, la documentacin que acredite la remisin del borrador de los informes al nivel gerencial correspondiente, requirindole sus comentarios y aclaraciones de la entidad42; asimismo, no se ha encontrado evidencias de que se hayan discutido las conclusiones y recomendaciones con los niveles gerenciales respectivoscorrespondientes43. Creemos que las conclusiones y recomendaciones, antes de la emisin definitiva del informe deben ser discutidas con los niveles gerenciales de la institucin, pues ello compromete a estas instancias, la implementacin de las recomendaciones pertinentes, a fin cercenar las causas que han originado los hechos observados. De lo expuesto se infiere, que tambin ha existido falta de compromiso de la gestin y del OCI para la implementacin de las recomendaciones y problemas de comunicacin y definicin de correctivos. Carl Ransom Rogers, hablando del aprendizaje significativo refiere que este aprendizaje acontece cuando el individuo enfrenta situaciones percibidas como problema, siendo as que el facilitador o comunicador, en este caso el auditor expone y acepta las demandas de la sociedad, (auditados) ofrece sus recursos sin coercin ni exigencia y cree en la capacidad creadora del propio auditado, desarrolla una relacin personal ms que profesional44. . DDe esta manera el control de la implementacin de las recomendaciones, no slo estara en manos del OCI, sino fundamentalmente en bajo responsabilidad de la gestin,
42

Seccin 640, numeral 02. de Manual de Auditora Gubernamental: Conforme a lo previsto en el MAGU 4.10 los auditores deben comunicar por escrito los resultados del examen realizados a los funcionarios responsables de la entidad. Una vez culminado la fase de la ejecucin, el nivel correspondiente de la Contralora General de la Repblica o el titular del rgano de Auditora Interna, segn los casos, remitirn el borrador del informe para requerir comentarios o aclaraciones de la entidad, con miras a incluirlos, previa evaluacin, en el informe correspondiente
43

Resolucin de Contralora N 162-95-CG publicado en el Diario Oficial el Peruano el 26.09-1995-NAGU 4.10 FORMA ESCRITA: No es propsito de esta norma, limita o evitar la discusin de los hallazgos, juicios, conclusiones y recomendaciones con personas responsables de la entidad o del rea auditada. Por del contrario, se recomienda ampliamente las discusiones de esa naturaleza. Sin embargo, deber prepararse un informe por escrito independientemente de que se haya llevado a cabo esas discusiones. Esta norma ha sido sustituida mediante Resolucin N 259-2000-CG, publicado en el Diario Oficial el Peruano el 13.12.2000 cuyo contenido es el siguiente contenido: NAGU 4.10 ELABORACIN DEL INFORME - Como producto final del trabajo de campo, la comisin auditora proceder a la elaboracin del informe correspondiente, considerando las caractersticas y estructura sealadas en las Normas de Auditoria Gubernamental. El informe es el documento escrito mediante el cual la Comisin de Auditora expone el resultado final de su trabajo, a travs de juicios fundamentados en las evidencias obtenidas durante la fase de ejecucin, con la finalidad de brindar suficiente informacin a los funcionarios de la entidad auditada y estamentos pertinentes, sobre las deficiencias o desviaciones ms significativas, e incluir las recomendaciones que permitan promover mejoras en la conduccin de las actividades u operaciones del rea o reas examinadas. Las deficiencias referidas a aspectos de control interno, se revelaran en el Memorndum de Control Interno, de acuerdo a lo prescrito en la norma correspondiente. 44 Autor: Jaime Cristbal Suba Guerra. Fecha de publicacin: mayo 2009 - Ttulo: Informe y Plan de Implementacin de recomendaciones. Sustentado en la Universidad Tcnica de Loja Ecuador, cuya diagramacin, diseo e impresin fue realizada en la Editorial de la Universidad Tcnica Particular de Loja.

52

es decir de los funcionarios a quienes se les ha comunicado y comprometido su implementacin en la discusin mencionada. Si bien es cierto a la fecha, existe el Sistema de Control Gubernamental (Ex SAGU)45 y la Directiva para el seguimiento de medidas correctivas46; sin embargo, frente a la constante actualizacin Informtica del primero, nos encontramos que la Directiva, no ha merecido ninguna actualizacin desde la fecha de su dacin, no obstante los constantes adelantos de las tecnologas de informacin y comunicacin - TIC, de donde se puede afirmar que la Contralora General, no est proporcionando herramientas suficientes y a tono con la realidad, para efectuar el seguimiento de medidas correctivas., no obstante de que el Sistema Nacional de Control realmente cumple con su cometido al lograr la implementacin de las recomendaciones generadas a travs de los informes de auditora.

45

Resolucin N 070- 2001-CG Establecen el uso del Sistema de Auditora Gubernamental (SAGU) por las Entidades, rganos de Auditora Interna comprendidas en el Sistema Nacional de Control y por las Sociedades de Auditora designadas - Publicado 13 de junio 2001. DIRECTIVA N 009- 2001-CG/B180 Establecen el uso del Sistema de auditora Gubernamental (SAGU) por las Entidades, rganos de Auditora Interna comprendidas en el Sistema Nacional de Control y por las Sociedades de Auditora designadas - Publicado 13 de junio 2001.
46

DIRECTIVA N 014-2000-CG/B150 Verificacin Y Seguimiento De Implementacin de recomendaciones Derivadas De Informes De Acciones De Control, aprobado por Resolucin de Contralora N N 279-2000-CG, publicado en el Diario Oficial el Peruano el 30.12.2000

53

54

3.2.

Anlisis e Interpretacin Comparativa de la Implementacin de Recomendaciones de las Municipalidades Distritales del Cono Norte de Lima con la Municipalidad Distrital de Pachacamac. Tabla 2 Situacin de las Recomendaciones Formuladas en los Cuatro (4) ltimos Periodos en los OCI de las Municipalidades del Cono Norte de Lima y Pachacamac.
PERIODO INFORMES RESULTANTES DE ACCIONES DE CONTROL REALIZADAS POR CGR POR TIPO DE AUDITORIA F 0 0 0 0 0 0 F 0 0 0 0 0 0 F 0 0 0 0 0 0 F 0 0 0 0 0 0 F 0 G 0 0 0 0 0 0 G 0 0 0 0 0 0 G 0 0 0 0 0 0 G 0 0 0 0 0 0 G 0 EE 0 0 0 0 0 0 EE 0 0 0 0 0 0 EE 0 0 0 0 0 0 EE 0 0 0 0 0 0 EE 0 T 0 0 0 0 0 0 T 0 0 0 0 0 0 T 0 0 0 0 0 0 T 0 0 0 0 0 0 T 0 P 0 0 0 0 0 0 P 0 0 0 0 0 0 P 0 0 0 0 0 0 P 0 0 0 0 0 0 P 0 SITUACIN DE LA IMPLEMENTACIN EP 0 0 0 0 0 0 EP 0 0 0 0 0 0 EP 0 0 0 0 0 0 EP 0 0 0 0 0 0 EP 0 I 0 0 0 0 0 0 I 0 0 0 0 0 0 I 0 0 0 0 0 0 I 0 0 0 0 0 0 I 0 AD 0 0 0 0 0 0 AD 0 0 0 0 0 0 AD 0 0 0 0 0 0 AD 0 0 0 0 0 0 AD 0 T 0 0 0 0 0 0 T 0 0 0 0 0 0 T 0 0 0 0 0 0 T 0 0 0 0 0 0 T 0 F 0 0 0 0 0 0 F 0 0 0 0 0 0 F 2 2 0 0 4 13 F 4 4 0 0 8 42 F 6 POR TIPO DE AUDITORIA G 0 0 0 0 0 0 G 0 0 0 0 0 0 G 0 0 0 0 0 0 G 0 0 1 0 1 5 G 0 EE 9 4 7 3 23 100 EE 3 5 7 1 16 100 EE 7 5 15 1 28 88 EE 3 3 2 2 10 53 EE 5 T 9 4 7 3 23 100 T 3 5 7 1 16 100 T 9 7 15 1 32 100 T 7 7 3 2 19 100 T 11 P 0 0 7 9 16 25 P 0 0 14 6 20 36 P 6 6 10 7 29 17 P 18 14 0 13 45 58 P 7 OCI SITUACIN DE LA IMPLEMENTACIN EP 5 3 3 0 11 17 EP 1 5 6 0 12 21 EP 14 45 29 0 88 51 EP 1 0 19 0 20 26 EP 18 I 23 6 8 0 37 57 I 7 5 8 0 20 36 I 23 22 6 0 51 30 I 2 2 0 0 4 5 I 33 AD 1 0 0 0 1 2 AD 0 4 0 0 4 7 AD 2 1 1 0 4 2 AD 1 7 0 0 8 10 AD 0 T 29 9 18 9 65 100 T 8 14 28 6 56 100 T 45 74 46 7 172 100 T 22 23 19 13 77 100 T 58 F 4 4 0 5 13 100 F 3 1 4 4 12 86 F 0 0 0 0 0 0 F 0 0 0 0 0 0 F 0 POR TIPO DE AUDITORIA G 0 0 0 0 0 0 G 0 1 0 0 1 7 G 0 0 0 0 0 0 G 0 0 0 0 0 0 G 0 EE 0 0 0 0 0 0 EE 0 1 0 0 1 7 EE 0 0 0 0 0 0 EE 0 0 0 0 0 0 EE 0 T 4 4 0 5 13 100 T 3 3 4 4 14 100 T 0 0 0 0 0 0 T 0 0 0 0 0 0 T 0 P 0 0 0 5 5 21 P 0 0 0 0 0 0 P 0 0 0 0 0 0 P 0 0 0 0 0 0 P 0 SOA SITUACIN DE LA IMPLEMENTACIN EP 6 0 0 0 6 25 EP 0 2 0 0 2 20 EP 0 0 0 0 0 0 EP | 0 0 0 0 0 EP 0 I 10 2 0 0 12 50 I 8 0 0 0 8 80 I 0 0 0 0 0 0 I 0 0 0 0 0 0 I 0 AD 1 0 0 0 1 4 AD 0 0 0 0 0 0 AD 0 0 0 0 0 0 AD 0 0 0 0 0 0 AD 0 T 17 2 0 5 24 100 T 8 2 0 0 10 100 T 0 0 0 0 0 0 T 0 0 0 0 0 0 T 0

MUNICIPALIDAD

DETALLE SITUACIONAL 2007 San Martn de Porres Total Total Porcentual DETALLE SITUACIONAL 2007 Los Olivos 2008 2009 2010 Total Total Porcentual DETALLE SITUACIONAL 2007 Comas 2008 2009 2010 Total Total Porcentual DETALLE SITUACIONAL 2007 Carabayllo 2008 2009 2010 Total Total Porcentual DETALLE SITUACIONAL DETALLE SITUACIONAL Puente Piedra 2007 2008 2009 2010

55

2008 2009 2010 Total Total Porcentual DETALLE SITUACIONAL 2007 Ancn 2008 2009 2010 Total Total Porcentual DETALLE SITUACIONAL 2007 Pachacamac 2008 2009 2010 Total Total Porcentual

0 0 0 0 0 F 0 0 0 0 0 0 F 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 G 0 0 0 0 0 0 G 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 EE 0 0 0 0 0 0 EE 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 T 0 0 0 0 0 0 T 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 P 0 0 0 0 0 0 P 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 EP 0 0 0 0 0 0 EP 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 I 0 0 0 0 0 0 I 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 AD 0 0 0 0 0 0 AD 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 T 0 0 0 0 0 0 T 0 0 0 0 0 0

5 2 2 15 41 F 0 0 0 0 0 0 F 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 G 0 0 0 0 0 0 G 0 0 0 0 0 0

4 9 4 22 59 EE 0 0 1 3 4 100 EE 2 2 2 1 7 100

9 11 6 37 100 T 0 0 1 3 4 100 T 2 2 2 1 7 100

22 31 30 90 40 P 0 0 0 14 14 88 P 0 0 8 2 10 38

13 30 0 61 27 EP 0 0 1 0 1 6 EP 8 7 0 0 15 58

29 12 0 74 33 I 0 0 1 0 1 6.3 I 0 1 0 0 1 4

0 0 0 0 0 AD 0 0 0 0 0 0 AD 0 0 0 0 0 0

64 73 30 225 100 T 0 0 2 14 16 100 T 8 8 8 2 26 100

0 0 0 0 0 F 0 0 0 0 0 0 F 3 3 0 0 6 100

0 0 0 0 0 G 0 0 0 0 0 0 G 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 EE 0 0 0 0 0 0 EE 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 T 0 0 0 0 0 0 T 3 3 0 0 6 100

0 0 0 0 0 P 0 0 0 0 0 0 P 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 EP 0 0 0 0 0 0 EP 6 0 0 0 6 50

0 0 0 0 0 I 0 0 0 0 0 0 I 2 4 0 0 6 50

0 0 0 0 0 AD 0 0 0 0 0 0 AD 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 T 0 0 0 0 0 0 T 8 4 0 0 12 100

Fuente: Contralora General de la Repblica Oficio N 080-2011-CG/SGE y Sistema de Control Gubernamental (Ex SAGU) Tipo de Auditoria: Situacin de la implementacin de recomendaciones F = Financiera P = Pendiente G = De Gestin EP = En Proceso EE = Examen Especial I = Implementada T = Total AD = Archivada definitivamente

En la Municipalidad del Distrito de San Martn de Porras, el OCI en la Gestin del 2007 al 2010, ha realizado Veinte y tres (23) informes de Auditoras, todas ellas Exmenes Especiales, en los que ha efectuado sesenta y cinco (65) recomendaciones, de las que se encuentran pendientes de implementacin superacin diecisis (16), vale decir el 25% ; en proceso de implementacin superacin once (11) lo que hace el 17%, implementadas treinta y siete (37) lo que equivale al 57% y, archivadas definitivamente uno (1) equivalente al 2%. Situacin que apreciamos en los siguientes grficos:

Grafico 4: Nmero Auditoras y Recomendaciones Formuladas en los Informes de las Acciones de Control Realizados por el OCI de la Municipalidad Distrital de San Martn de Porres

56

A U D IT O R A S R E A L IZ A D A S P O R P E R IO D O S

S IT U A C I N D E L A IM P L E M E N T A C I N

3 1 0 2 4 6 8 10

P 0 5 10 15 20 25 30 35 40

NU M E R O D E A U D IT OR A S

F G EE

2 0 0 7 2 0 0 8 2 00 9 2 0 1 0

Fuente: Elaborado con los datos de la Tabla 2 En esta Municipalidad las sociedades de Auditora SOA han practicado en el periodo en mencin trece (13) informes de auditoras financieras, las que han dado origen a veinticuatro recomendaciones (24), de las que se encuentran pendientes de implementacin cinco (5), es decir el 21%; en proceso de implementacin seis (6), vale decir el 25%; implementadas doce (12) lo que equivale al 50% y, uno (1) archivada definitivamente, lo que hace el 4%. Esta situacin mostramos en los siguientes grficos:

57

Grafico 5: Nmero Auditoras y Recomendaciones Formuladas en los Informes de las Acciones de Control Realizados por las SOA en la Municipalidad Distrital de San Martn de Porres
A U D IT O R A S R E A L IZ A D A S P O R P E R IO D O S

S IT U A C I N D E L A IM P L E M E N T A C I N

3 1 0 1 2 3 4 5 6

P 0 2 4 6 8 10 12 14

N M E R O DE O B SE R V A C IONE S

F G EE

2 0 0 7 2 0 08 2 0 0 9 2 0 1 0

Fuente: Elaborado con los datos de la Tabla 2 En la Municipalidad del distrito de Los Olivos, el OCI en la Gestin del 2007 al 2010, ha realizado diecisis (16) informes de Auditoras, todas ellas Exmenes Especiales, en los que ha efectuado cincuenta y seis (56)

58

recomendaciones, de las que se encuentran pendientes de implementacinsuperacin veinte (20), vale decir el 36% ; en proceso de superacin doce (12) lo que hace el 21%, implementadas veinte (20) lo que equivale al 36% y, archivadas definitivamente cuatro (4) equivalente al 7%. Esta situacin que apreciamos en los siguientes grficos: Grafico 6: Nmero Auditoras y Recomendaciones Formuladas en los Informes de las Acciones de Control Realizados por el OCI de la Municipalidad Distrital de Los Olivos.
A U D IT O R A S R E A LIZA D A S P O R P E R IO D O S

S IT U A C I N D E L A IM P L E M E N T A C I N

3 1 0 1 2 3 4 5 6 7 8

P 0 5 10 15 20 25 30 35 40

N M E R O D E A U D IT O R A S

E E

2 0 0 7 2 0 0 8 2 0 0 9 2 0 10

Fuente: Elaborado con los datos de la Tabla 2

59

En esta Municipalidad las sociedades de Auditora SOA han realizado en el periodo en mencin catorce (12) informes de auditoras financieras, un (1) informe de gestin y un (1) examen especial, las que han dado origen a diez (10) recomendaciones, de las que se encuentran en proceso de implementacin dos (2), vale decir el 20%; implementadas ocho (08) lo que equivale al 80%. Esta situacin mostramos en los siguientes grficos: Grafico 7: Nmero Auditoras y Recomendaciones Formuladas en los Informes de las Acciones de Control Realizados por las SOA en la Municipalidad Distrital de Loa Olivos.
A U D IT O R A S R E A LIZA D A S P O R P E R IO D O S
SIT UA C IN D E LA IM PLE M E NT A C IN
AD

3
I

1 0 0 .5 1 1 .5 2 2 . 5 3 3 .5 4 4 .5
EP

N U M E R O D E

A U D IT O R I A S

10

E E
2007 2008 2009 2010

Fuente: Elaborado con los datos de la Tabla 2 En la Municipalidad del distrito de Comas, el OCI en la Gestin del 2007 al 2010, ha realizado treinta y dos (32) informes de Auditoras, de las cuales cuatro (4) son auditoras financiera, y veinte y ocho (28) exmenes especiales, en los que ha efectuado ciento setenta y dos (172) recomendaciones, de las que se encuentran pendientes de superacin veinte y nueve (29), vale decir el 17% ; en proceso de superacin ochenta y ocho (88) lo que hace el 51%, implementadas cincuenta y uno (51) lo que equivale al 30% y, archivadas definitivamente cuatro (4) equivalente al 2%. Esta situacin apreciamos en los siguientes grficos:

60

Grafico 8: Nmero Auditoras y Recomendaciones Formuladas en los Informes de las Acciones de Control Realizados por el OCI de la Municipalidad Distrital de Comas.
A U D IT O R A S R E A LIZA D A S P O R P E R IO D O S SIT U A C I N D E LA IM P LE M E N T A C I N

1 0 2 4 6 8 1 0 1 2 1 4 1 6

I P 0 2 0 4 0 6 0 8 0 1 0 0

N M E R O D E

A U D I T O R A S

E E

2 0 0 7 2 0 0 82 0 0 92 0 1 0

Fuente: Elaborado con los datos de la Tabla 2 En esta Municipalidad las sociedades de Auditora SOA no han participado en las acciones de control de las auditoras financiera ni de gestin, esto es debido a que todas ellas han sido subsumidas por el rgano de Control Institucional, no obstante que es funcin del OCI Efectuar auditorias a los estados financieros y presupuestarios de la entidad, as como a la gestin la mismas, de conformidad con los lineamientos que emita la Contralora General47, lineamientos que han sido
47

Reglamento de los rganos de Control Institucional aprobado con Resolucin de Contralora General N 459-2008-CG Publicado en el Diario oficial el Peruano el 01/11/2008 : Artculo 20.Funciones del OCI. Son funciones del OCI las siguientes: b) Efectuar auditorias a los estados financieros y presupuestarios de la entidad, as como a la gestin de la misma, de conformidad con

61

dictadas en las directivas para la formulacin de los planes anuales de control 48, las que disponan la obligatoriedad de la contratacin de sociedades de auditora - SOAS, para efectuar la Auditora a los Estados Financieros y el Examen Especial a la Informacin Presupuestaria, a travs de sociedades de auditora debidamente inscritos en el Registro de Sociedades 49 implementado por la Contralora General de la Repblica; salvo que la entidad, no cuente con los recursos para el efecto, en cuyo caso debe darse por agotado las gestiones que hagan posible dicho financiamiento; lo que no es el caso de la Municipalidad de Comas, pues sta conuenta en dichos periodos
los lineamientos que emita la Contralora General.
48

con los recursos financieros, que le hubieran posibiliten presupuestar la

DIRECTIVA N 07 2006 CG / PL publicada en el Diario Oficial el Peruano el 01.NOV.2006 Aprobada por Resolucin de Contralora General N 315-2006-CG Contralor General aprueba Lineamientos de Poltica y la Directiva "Formulacin y Evaluacin del Plan Anual de Control de los rganos de Control Institucional para el ao 2007" - 3. Criterios y disposiciones para la programacin de las acciones de control: 3.2 Disposiciones a. nicamente, cuando la entidad no cuente con los recursos para solicitar la designacin de una Sociedad de Auditora encargada de efectuar la Auditora a la Informacin Financiera y el Examen Especial a la Informacin Presupuestaria conforme a la Directiva N 013-2001-CG/B340, el OCI incluir en su programacin las referidas acciones de control. DIRECTIVA N 06-2007-CG/PL aprobada con Resolucin de Contralora General N 371-2007-CG Publicado en el Diario Oficial el Peruano el 02/11/2007 - Contralor General autoriza Lineamientos de Poltica para la formulacin de los Planes de Control de los rganos del Sistema Nacional de Control Ao 2008 y Directiva de Formulacin y Evaluacin del Plan Anual de Control de los rganos de Control Institucional para el ao 2008 - 3. Criterios y disposiciones para la programacin de las Labores de Control - acciones de control: 3.2 Disposiciones a. Corresponde a la entidad agotar las acciones para considerar en su presupuesto los recursos correspondientes a fin de proceder a la designacin de una Sociedad de Auditora para que efecte la Auditora a la Informacin Financiera y el Examen Especial a la Informacin Presupuestaria conforme a la Directiva N 013-2001CG/B340. nicamente cuando la entidad no cuente con los recursos necesarios o no solicite la designacin correspondiente hasta la fecha de elaboracin del proyecto de PAC, el OCI incluir en su programacin las referidas acciones de control. (Deber emplearse los cdigos 0301 y 0302 del Anexo N 1). DIRECTIVA N 012-2008-CG/PL aprobada con Resolucin de Contralora N 4472008-CG de 28.Oct.2008 Publicado en el Diario Oficial el Peruano el 01/11/2008 - Contralor General autoriza aprobar los Lineamientos de Poltica para la formulacin de los planes de control de los rganos del Sistema Nacional de Control ao 2009 y la Directiva Formulacin y Evaluacin del Plan Anual de Control de los rganos de Control Institucional para el ao 2009-3. Criterios y disposiciones para la programacin de las Labores de Control - acciones de control: 3.2 Disposiciones b. Corresponde a la entidad agotar las acciones para considerar en su presupuesto los recursos correspondientes a fin de proceder a la designacin de una Sociedad de Auditora para que efecte conforme a lo establecido en la Directiva N 0132001-CG/B340: La Auditora a la Informacin Financiera. (en la accin de control se deber consignar necesariamente como rea principal a ser examinada Estados Financieros-Cuenta General). El Examen Especial a la Informacin Presupuestaria. (en la accin de control se deber consignar necesariamente como rea principal a ser examinada Estados Presupuestales- Cuenta General). nicamente, cuando la entidad no cuente con los recursos necesarios o cuando no se haya solicitado la designacin correspondiente hasta la fecha de elaboracin del proyecto de PAC, el OCI deber incluir en su programacin las referidas acciones de control. Directiva N 004-2009-CG/PEC aprobado por Resolucin de Contralora N 169-2009-CG de 23.NOV.2009 LINEAMIENTOS DE POLTICA PARA LA FORMULACIN DE LOS PLANES DE CONTROL DE LOS RGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL AO 2010 Y DIRECTIVA PARA LA FORMULACIN Y EVALUACIN DEL PLAN ANUAL DE CONTROL DE LOS RGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL PARA EL AO 2010- 4. Criterios y disposiciones para la programacin de las Labores de Control - acciones de control 4.2 Disposiciones a. Corresponde a la entidad, agotar las acciones para considerar en su presupuesto los recursos correspondientes para solicitar la designacin de una Sociedad de Auditora, para que realice la Auditora a los Estados Financieros y el Examen Especial a la Informacin Presupuestal de la entidad, en base a lo establecido en la Directiva N 013-2001-CG/B340: nicamente, cuando la entidad no cuente con los recursos necesarios o cuando no se haya solicitado la designacin correspondiente hasta la fecha de elaboracin del proyecto de PAC, el OCI deber incluir en su programacin las referidas acciones de control: Auditora a los Estados Financieros (en la accin de control se deber consignar necesariamente como rea principal a ser examinada Estados Financieros-Cuenta General. Examen Especial a la Informacin Presupuestal (en la accin de control se deber consignar necesariamente como rea principal a ser examinada Informacin Presupuestal-Cuenta General.
49

Directiva Registro de Sociedades Calificadas para la Designacin y Contratacin de Auditoras en las Entidades sujetas a Control aprobada por Resolucin de Contralora N 250-2003-CG publicada en el Diario Oficial el Peruano el 12/08/2003.

62

ejecucin de las citadas dichas acciones de control a travs de las SOAS, tal como se puedeo apreciar en las rendiciones de cuentas, que se encentraban colgadas en la pgina Web de la misma hasta diciembre del periodo 2010. En la Municipalidad del distrito de Carabayllo, el OCI en la Gestin del 2007 al 2010, ha realizado diecinueve (19) informes de Auditoras, de las cuales ocho (8) son auditoras financiera, una (01) auditora de gestin y diez (10) exmenes especiales, en los que ha efectuado setenta y siete (77) recomendaciones, de las que se encuentran pendientes de implementacin superacin cuarenta y cinco y ocho (45), vale decir el 58% ; en proceso de superacin implementacin veinte (20) lo que hace el 26%, implementadas cuatro (4) lo que equivale al 5% y, archivadas definitivamente ocho (8) equivalente al 10%. Esta situacin que apreciamos en los siguientes grficos:

Grafico 9: Nmero Auditoras y Recomendaciones Formuladas en los Informes de las Acciones de Control Realizados por el OCI de la Municipalidad Distrital de Carabayllo.
A U D IT O R A S R E A LIZA D A S P O R P E R IO D O S
SIT U A C I N D E LA IM P L E M E N T A C I N

1 0 1 2 3 4 5 6 7 8

I P 0 1 0 2 0 3 0 4 0 5 0

N M E R O D E

A U D IT O R A S

E E

2 0 0 72 0 0 82 0 0 92 0 1 0

Fuente: Elaborado con los datos de la Tabla 2.

63

En esta Municipalidad al igual que en la Municipalidad de Comas, las sociedades de auditora no han participado en las acciones de control de las auditoras financiera ni de gestin, esto es debido a que todas ellas han sido subsumidas por el rgano de Control Institucional - OCI, no obstante que la municipalidad debi agotar los trmites para hacerlo, tal como ya qued demostrado. Esta municipalidad, debi haber considerado en su presupuesto realizar dichas acciones de control a travs de sociedades de auditora - SOAS, toda vez que couenta en dichos periodos con los recursos financieros que posibiliten hacerlos a travs de las mismasSOAS, tal como se aprecia en sus rendiciones de cuentas publicadas en su pgina Web. En la Municipalidad del distrito de Puente Piedra, el OCI en la Gestin del 2007 al 2010, ha realizado Treinta y siete (37) informes de Auditoras, de las cuales quince (15) son auditoras financiera y veinte y dos (22) exmenes especiales, en los que ha efectuado doscientas veinte y cinco (225) recomendaciones, de las que se encuentran pendientes de implementacinsuperacin noventa (90), vale decir el 40% ; en proceso de implementacinsuperacin sesenta y uno (61) lo que hace el 27%, e implementadas setenta y cuatro (74) lo que equivale al 33%.. Esta situacin que apreciamos en los siguientes grficos:

Grafico 10: Nmero Auditoras y Recomendaciones Formuladas en los Informes de las Acciones de Control Realizados por el OCI de la Municipalidad Distrital de Puente Piedra.

64

A U D IT O R A S R E A L IZ A D A S P O R P E R IO D O S

S IT U A C I N D E L A IM P L E M E N T A C I N

3 I 1 0 2 4 6 8 10 12 P 0 2 0 4 0 6 0 8 0 1 0 0

N M E R O D E

A U D IT O R A S

E E

2 00 720 08 20 09 20 10

Fuente: Elaborado con los datos de la Tabla 2. En esta Municipalidad al igual que en la Municipalidad de Comas y Carabayllo, las sociedades de auditora SOAS, no han participado en las acciones de control de las auditoras financieras ni de gestin, esto es debido a que todas ellas han sido subsumidas por el rgano de Control Institucional - OCI, no obstante que la municipalidad debi agotar los trmites para hacerlo, tal como ya qued demostrado. Esta municipalidad, debi haber considerado en su presupuesto realizar dichas acciones de control a travs de una SSOAS, toda vez que cont con los recursos financieros, tal como se aprecia en el Ling de Transparencia publicada en su pgina Web. En la Municipalidad del distrito de Ancn, el OCI en la Gestin del 2007 al 2010, ha realizado Tres (3) informes de Auditoras, todas ellas exmenes especiales, en los que ha efectuado diecisis (16) recomendaciones, de las que se encuentran pendientes de implementacinsuperacin catorce (14), vale decir el 88% ; en proceso de implementacinsuperacin uno (1) lo que hace el 6 %, e implementadas uno (1) lo que equivale al 6%.. Esta situacin que apreciamos en los siguientes grficos:

65

Grafico 11: Nmero Auditoras y Recomendaciones Formuladas en los Informes de las Acciones de Control Realizados por el OCI de la Municipalidad Distrital de Ancn.
A U D I T O R A S R E A L IZ A D A S P O R P E R I O D O S

SIT U A C I N D E LA IM P LE M E N T A C I N

1 0 0 .5 1 1 .5 2 2 .5 3 3 .5

I P 0 2 4 6 8 1 0 1 2 1 4 16

N M E R O D E

A U D IT O R A S

E E

2 0 0 72 0 0 82 0 0 92 0 1 0

Fuente: Elaborado con los datos de la Tabla 2. En esta Municipalidad, el rgano de Control Institucional no ha programado la realizacin de la Auditora a los Estados Financieros y el Examen Especial a la Informacin Presupuestaria, a esto se agrega, que la entidad tan pocono ha contratado a una SOA para realizar dichas acciones de control, no obstante de que su periodicidad de acuerdo a su naturaleza es anual50.
50

Resolucin de Contralora General N 063-2007-CG - Contralor General aprueba Reglamento de las Sociedades de Auditora conformantes del Sistema Nacional de Control Publicado 24/2/2007 - Artculo 5.- Naturaleza y periodicidad de las auditoras: Las labores de control posterior externo que realizan las Sociedades, que en adelante se denominan auditorias, pueden ser: Por su naturaleza, las Auditora Financieras son de carcter anual. Directiva N 013-2001-Cg/B340 Disposiciones Para La Auditora A La Informacin Financiera Y Al Examen

66

En la Municipalidad del distrito de Pachacamac, el OCI en la Gestin del 2007 al 2010, ha realizado siete (7) informes de Auditoras, todas ellas exmenes especiales, en los que ha efectuado doscientas veinte y seis (26) recomendaciones, de las que se encuentran pendientes de implementacinsuperacin diez (10), vale decir el 35%, en proceso de superacin quince (15) lo que hace el 58%, e implementadas una (1) lo que equivale al 4%.. Esta situacin apreciamos en los siguientes grficos:

Grafico 12: Nmero Auditoras y Recomendaciones Formuladas en los Informes de las Acciones de Control Realizados por el OCI de la Municipalidad Distrital de Pachacamac.
A U D IT O R A S R E A L IZ A D A S P O R P E R ID O S
SIT U A C IN D E LA IM P LE M E N T A C I N

3 1 0 0.5 1 1.5 2 2.5

P 0 2 4 6 8 1 0 1 2 1 4 1 6

N M E R O DE A U D IT OR A S

F G EE

2 0 0 72 0 0 8 2 0 0 92 0 1 0

Fuente: Elaborado con los datos de la Tabla 2.

Especial A La Informacin Presupuestaria, Preparada Para La Cuenta General De La Repblica Por Las Entidades Del Sector Pblico: IV. ALCANCE. La presente directiva es de aplicacin obligatoria por parte de la Contralora General de la Repblica, los rganos de Auditora Interna y las Sociedades de Auditora designadas. V. DISPOSICIONES GENERALES. 5.1 Obligatoriedad de la Auditora a la Informacin Financiera y del Examen Especial a la Informacin Presupuestaria. La Contralora General de la Repblica, los rganos del Sistema Nacional de Control y/o las Sociedades de Auditora designadas, debern efectuar anualmente la Auditora a la Informacin Financiera y el Examen Especial a la Informacin Presupuestaria preparada por las Entidades del Sector Pblico, conforme a los objetivos establecidos en este documento y segn lo dispuesto por las Normas de Auditora Gubernamental.

67

En esta Municipalidad las sociedades de Auditora SOA han realizado en el periodo en mencin seis (6) informes de auditoras financieras, las que han dado origen a doce (12), recomendaciones, de las que se encuentran pendientes de implementacin seis (6), es decir el 50%, e mostramos en los siguientes grficos: Grafico 13: Nmero Auditoras y Recomendaciones Formuladas en los Informes de las Acciones de Control Realizados por las SOA en la Municipalidad Distrital de Pachacamac.
A U D IT O R A S R E A L IZ A D A S P O R P E R IO D O S
S IT U A C I N D E L A IM P L E M E N T A C I N

implementadas seise (6) lo que equivale al 50% Esta situacin

3 1 0 0.5 1 1.5 2 2.5 3 3.5

P 0 1 2 3 4 5 6 7

N M E R O D E A U D IT O R A S

F G EE

2 007 2 00 8 20 09 2 010

Fuente: Elaborado con los datos de la Tabla 2.

68

El resumen de las acciones de control y la situacin de la implementacin de las recomendaciones, formuladas en las mismas, por el Sistema Nacional de Control en las municipalidades del Cono Norte de Lima y la Municipalidzad de Pachacamac, en los periodos comprendidos entre el 2007 al 2010, presentamos en el siguiente cuadro: Tabla 3 Resumen y situacin de las recomendaciones de las acciones de control efectuadas a las municipalidades del Cono Norte de Lima en los periodos 2007 al 2010
ORGANOS DEL SISTEMA MUNCIPALIDADES San Martn de Porres Porcentaje Los Olivos Porcentaje Comas Porcentaje Carabayllo F 0 0 0 0 4 12 8 G 0 0 0 0 0 0 1 EE 23 10 0 16 10 0 28 88 10 T 23 10 0 16 10 0 32 10 0 19 OCI P 1 6 2 5 2 0 3 6 2 9 1 7 4 EP 11 17 12 21 88 51 20 I 3 7 5 7 2 0 3 6 5 1 3 0 4 AD 1 2 4 7 4 2 8 T 65 10 0 56 10 0 17 2 10 0 77 F 13 10 0 12 86 0 0 0 G EE 0 0 1 7 0 0 0 0 0 1 7 0 0 0 T 13 10 0 14 10 0 0 0 0 SOA P 5 2 1 0 0 0 0 0 EP 6 25 2 20 0 0 0 I 1 2 5 0 8 8 0 0 0 0 AD 1 4 0 0 0 0 0 T 24 100 10 100 0 0 0

69

Porcentaje Puente Piedra Porcentaje Ancn Porcentaje Pachacamac Porcentaje

42 15 41 0 0 0 0

5 0 0 0 0 0 0

53 22 59 4 10 0 7 10 0

10 0 37 10 0 4 10 0 7 10 0

5 5 8 9 0 4 0 1 4 8 8 1 0 3 8

26 61 27 1 6 15 58

5 7 4 3 3 1 6 1 4

10 0 0 0 0 0 0

10 0 22 5 10 0 16 10 0 26 10 0

0 0 0 0 0 6 10 0

0 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 6 10 0

0 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 6 50

0 0 0 0 0 6 5 0

0 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 12 100

Este resumen nos permite apreciar, que son las municipalidades que tienen menores ndices de Bienestar Humano Municipal (IBHM)51, los que muestran menores ndices de implementacin de las recomendaciones formuladas por el Sistema Nacional de Control, as como menores porcentajes de informes emitidos, lo que permite afirmar que el Sistema Nacional de Control a travs de las informes de auditora y las recomendaciones realizadas en los mismo, contribuye con la gestin municipal.

51

PNUD, Informe sobre Desarrollo Humano Per 2009. Por una densidad del Estado al servicio de la gente. Captulo 1: Un Estado para el desarrollo humano. Lima: PNUD, 2010. El ndice de Bienestar Humano Municipal (IBHM) es una medida sinttica de las condiciones de vida, capacidad de acceso a los servicios pblicos y bsicos y nivel de cobertura de esos servicios a los hogares residentes del rea geogrfica correspondiente al municipio. ste ndice descansa, inicialmente, en informacin referente a mltiples variables que se evalan en cada uno de sus componentes, dirigidos a hogares residentes del Municipio. Si se toma como vlida la nocin de poltica pblica como el conjunto interrelacionado de decisiones que responden a una serie de objetivos previamente seleccionados por las instancias pblicas, el ndice de Bienestar Humano Municipal podra reducir el marco discrecional en la toma de dichas decisiones. Para calcular el IBHM (nivel de satisfaccin - Life satisfaction approach) en los distritos del estudio se ha usado los datos estadsticos proporcionados por la Pagina Web de INEI , basndonos en la relacin de estimaciones estadsticas de las variables de: vivienda, servicios de salud, servicios de educacin, reas verdes, limpieza y condiciones de calles, transporte, actividades recreacionales, y participacin pblica e intercultural social. La influencia estadstica de cada indicador de calidad de vida se ha calculado usando las recomendaciones realizadas por el PENUD MUNICIPALIDADESIBHMCOMAS38.6SAN MARTN DE PORES36.9LOS OLIVOS36.6PUENTE PIEDRA35.6CARABAYLLO17.7ANCON 22.6PACHACAMAC22.5

70

71

3.3.

Anlisis del Grado de Cumplimiento del Plan Operativo Institucional, en Relacin con la Implementacin de Recomendaciones Devenidas de los Informes del Sistema Nacional de Control. El estado situacional de la implementacin de las recomendaciones en el periodo materia de estudio, est explicada en el siguiente recuadro.

Tabla 4 Situacin de las Recomendaciones Realizadas a la Municipalidad de Pachacamac, en los Informes de Auditora Practicadas por el Sistema Nacional en los periodos comprendidos entre el 2007 al 2010
INFORMES RESULTANTES DE ACCIONES DE CONTROL REALIZADAS POR CGR POR TIPO DE AUDITORIA F 0 0 0 0 0 0 G 0 0 0 0 0 0 EE 0 0 0 0 0 0 T 0 0 0 0 0 0 P 0 0 0 0 0 0 SITUACIN DE LA IMPLEMENTACIN EP 0 0 0 0 0 0 I 0 0 0 0 0 0 AD 0 0 0 0 0 0 T 0 0 0 0 0 0 F 0 0 0 0 0 0 POR TIPO DE AUDITORIA G 0 0 0 0 0 0 EE 2 2 2 1 7 10 0 T 2 2 2 1 7 100 P 0 0 8 2 10 38 OCI SITUACIN DE LA IMPLEMENTACIN EP 8 7 0 0 15 58 I 0 1 0 0 1 4 AD 0 0 0 0 0 0 T 8 8 8 2 26 10 0 F 3 3 0 0 6 10 0 POR TIPO DE AUDITORIA G 0 0 0 0 0 0 EE 0 0 0 0 0 0 T 3 3 0 0 6 10 0 P 0 0 0 0 0 0 SOA SITUACIN DE LA IMPLEMENTACIN EP 6 0 0 0 6 50 I 2 4 0 0 6 50 AD 0 0 0 0 0 0 T 8 4 0 0 12 100

MUNICIPALIDAD

DETALLE SITUACIONAL DE LA IMPLEMENTACIN DE LAS RECOMENDACIONES 2007 Pachacamac 2008 2009 2010 Total Total Porcentual

PERIODO

72

Como se puede apreciar, en el periodo evaluado, se han realizado trece (13) acciones de control, slo se ha implementado las recomendaciones efectuadas por el rgano de Control Institucional en un 4%, estando pendientes y en proceso de implementacin el 96%; y, hallndose los otros 50% implementadas. siete (7) por el rgano de Control Institucional OCI y seis (6) por sociedades de auditora SOAS. En estas acciones de control el OCI, ha realizado veinte y seis (26) recomendaciones, de las cuales se encuentran pendiente de implementacin diez (10), lo que hace el 38%; en proceso de implementacin quince (15), lo que equivale al 58%; implementada uno (1) equivalente al 4%. Las sociedades de auditora, han realizado han realizado doce (12) recomendaciones, de las que se encuentran implementacin seis (6) equivalente al 50% e implementadas seis (6) lo que hace el 50%. en proceso de

Esta situacin se ve reflejada en el cumplimiento del Plan Operativo Institucional, cuyo contexto mostramos en el siguiente cuadro y grficos correspondientes.

73

Tabla 5

Situacin del Cumplimiento del Plan Operativo en los periodos comprendidos entre el 2007 al 2010
2007 ACTIVIDADES COSTO ESTIMADO 35,002 2,295,548 266,311 1,128,544 160,000 414,100 175,000 134,272 447,686 190,002 44,250 190,000 65,000 150,000 5,695,715 COSTO EJECUTADO 100,605 4,764,767 399,713 1,138,141 272,462 540,572 38,788 134,272 84,948 63,410 406,987 74,902 3,060 817 8,023,444 -2,327,729 29.01 10,855,765 10,776,576 79,189 0.73 10,062,088 8,880,767 1,181,321 13.3 10,062,088 8,880,767 1,181,321 13.3 2008 COSTO ESTIMADO 277,070 4,609,533 1,357,108 1,172,282 691,599 1,281,290 71,597 114,970 706,520 457,247 91,875 24,674 COSTO EJECUTADO 272,839 4,555,390 1,357,108 1,169,183 677,444 1,281,290 71,597 111,409 706,520 457,247 91,875 24,674 2009 COSTO ESTIMADO 277,070 4,804,447 1,511,902 1,172,282 745,529 977,197 109,564 95,665 31,803 336,629 COSTO EJECUTADO 265,170 3,639,987 1,511,902 1,173,973 745,529 977,197 109,564 89,013 31,803 336,629 2010 COSTO ESTIMADO 277,070 4,804,447 1,511,902 1,172,282 745,529 977,197 109,564 95,665 31,803 336,629 COSTO EJECUTADO 265,170 3,639,987 1,511,902 1,173,973 745,529 977,197 109,564 89,013 31,803 336,629 MEDIA MEDIA 225,946 4,150,033 1,195,156 1,163,818 610,241 944,064 82,378 105,927 213,769 298,479 124,716 24,894 765 204 9,140,388.56 % 2.47 45.40 13.08 12.73 6.68 10.33 0.90 1.16 2.34 3.27 1.36 0.27 0.01 0.00 100.00

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

ADMINISTRACIN DE RECURSOS MUNICIPALES GESTIN ADMINISTRATIVA CONDUCCIN Y ORIENTACIN SUPERIOR PROGRAMA DEL VASO DE LECHE SERENAZGO SERVICIO DE LIMPIEZA PBLICA MANTENIMIENTO DE PARQUES Y JARDINES OBLIGACIONES PREVISIONALES COMEDORES, ALIMENTOS POR TRABAJO, HOGARES Y ALBERGUES PLANEAMIENTO URBANO APOYO AL CIUDADANO Y A LA FAMILIA PROMOCIN AL TURISMO INTERNO MANTENIMIENTO VIAL LOCAL PROMOCIN AL COMERCIO

TOTAL MAYOR Y MENOR GASTO MAYOR Y MENOR GASTO PORCENTUAL

2007 ACTIVIDADES ADMINISTRACIN DE RECURSOS MUNICIPALES GESTIN ADMINISTRATIVA COSTO ESTIMADO 35,002.00 2,295,548.00 COSTO EJECUTADO 100,605.00 4,764,767.00 COSTO ESTIMADO

2008 COSTO EJECUTADO 272,839.00 4,555,390.00

2009 COSTO ESTIMADO 277,070.00 4,804,447.00 COSTO EJECUTADO 265,170.00 3,639,987.00

2010 COSTO ESTIMADO 277,070.00 4,804,447.00 COSTO EJECUTADO 265,170.00 3,639,987.00

1 2

277,070.00 4,609,533.00

74

3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

CONDUCCIN Y ORIENTACIN SUPERIOR PROGRAMA DEL VASO DE LECHE SERENAZGO SERVICIO DE LIMPIEZA PBLICA MANTENIMIENTO DE PARQUES Y JARDINES OBLIGACIONES PREVISIONALES COMEDORES, ALIMENTOS POR TRABAJO, HOGARES Y ALBERGUES PLANEAMIENTO URBANO APOYO AL CIUDADANO Y A LA FAMILIA PROMOCIN AL TURISMO INTERNO MANTENIMIENTO VIAL LOCAL PROMOCIN AL COMERCIO TOTAL MAYOR Y MENOR GASTO MAYOR Y MENOR GASTO PORCENTUAL

266,311.00 1,128,544.00 160,000.00 414,100.00 175,000.00 134,272.00 447,686.00 190,002.00 44,250.00 190,000.00 65,000.00 150,000.00 5,695,715.00

399,713.00 1,138,141.00 272,462.00 540,572.00 38,788.00 134,272.00 84,948.00 63,410.00 406,987.00 74,902.00 3,060.00 817.22 8,023,444.22 -2,327,729.22 29.01

1,357,108.00 1,172,282.00 691,599.00 1,281,290.00 71,597.00 114,970.00 706,520.00 457,247.00 91,875.00 24,674.00

1,357,108.00 1,169,183.00 677,444.00 1,281,290.00 71,597.00 111,409.00 706,520.00 457,247.00 91,875.00 24,674.00

1,511,902.00 1,172,282.00 745,529.00 977,197.00 109,564.00 95,665.00 31,803.00 336,629.00

1,511,902.00 1,173,973.00 745,529.00 977,197.00 109,564.00 89,013.00 31,803.00 336,629.00

1,511,902.00 1,172,282.00 745,529.00 977,197.00 109,564.00 95,665.00 31,803.00 336,629.00

1,511,902.00 1,173,973.00 745,529.00 977,197.00 109,564.00 89,013.00 31,803.00 336,629.00

10,855,765.00

10,776,576.00 79,189.00 0.73

10,062,088.00

8,880,767.00 1,181,321.00 13.30

10,062,088.00

8,880,767.00 1,181,321.00 13.30

Grfico 14: Costo ejecutado por periodos del Plan Operativo Institucional de la Municipalidad Distrital de Pachacamac.

75

C STO E C TA O PE IO O 2007 O JE U D R D
13 0% 14 0% 1 1% | 4 14% 3 5%

COSTO EJECUTADO 2008

8 1% 7 1% 6 12% 9 7% 10 4% 11 1 12 1% 3% 0% 2 41%

12 1% 6 7% 7 8 910 2% 1% 0%1% 1 1 5%

5 3%

2 60%

5 6% 4 11% 3 13%

1 0

1 1

12

1 3

14

10

11

12

COSTO EJECUTADO 2009

COSTO EJECUTADO 2010

6 11% 5 8%

7 89 10 1% 1%0% 4%

1 3% 2 42%

6 11% 5 8%

7 89 10 1% 1%0% 4%

1 3% 2 42%

4 13% 3 17%

4 13% 3 17%

10

10

Como se podr apreciar en los cuatro (4) periodos, la gestin administrativa alcanz una mayor ejecucin presupuestal en gastos corrientes, llegando alcanzandoa un promedio el 425.4025%; quedando relegados el programa del vaso de leche a un mediapromedio del 12.735%; y los servicios de serenazzgo al 6.68%, limpieza pblica al 10.33% y mantenimiento de parques y jardines aen un 17.250.90%, servicios donde debe reflejarse la solidez de un gobierno municipal; y, otras actividades y compromisos reconocidos como, el pago de obligaciones sociales, comedores, alimentos por trabajo, hogares y albergues, planeamiento urbano, apoyo ciudadano y a la familia, promocin al turismo interno, mantenimiento vial local y promisinpromocin al comercio, rubros que han alcanzado al 247.8625%. A todo esto se

76

agrega que en el periodo 2007, se ha ejecutado un mayor gasto que alcanz al 29.01% de los ejecutado y en los periodos 2008, 2009 y 2010 a menores gastos en 0.73% y 13.30% respectivamente, lo que implica que no se conoce la realidad del distrito, por lo que se precisa un diagnostico situacional de la realidad del mismo., ajustado a la realidad. Considerando que los lineamientos de poltica dictados por la Contralora General de la Repblica, priorizan la ejecucin de la auditora a los Estados Financieros y el Examen Especial a la Ejecucin Presupuestaria, as como la ejecucin de exmenes especiales a los servicios bsico y al Programa del Vaso de Leche; el rgano de Control Institucional en la municipalidad de Pachacamac, en el periodo de estudio, su labor ha realizado enfocado al cumplimiento de dichos lineamiento, por lo que sus informes contienen observaciones y recomendaciones destinadas a mejorar la gestin administrativa, a los servicios bsicos y al Programa del Vaso de Leche; sin embargo, tal como ya se ha sealado stas han sido implementadas en un porcentaje sumamente bajo. El manejo de la gestin municipal, se viera la comunidad de Pachacamac exitosamente ejecutadoe sostenidamente ejecutado, con la atencin a los servicios bsicos, la buena atencin del Programa del Vaso de Leche y la ejecucin de proyectos prioritarios concertados con la comunidad en los Presupuestos Participativos52. La insatisfaccin de las necesidades de las necesidades de la comunidad de Pachacamac, se ve expresada en el descontento de sta; lo que se ha mostrado en la reeleccin del actual alcalde, quien no ha sido elegido por una amplia mayora, sino con el 21.79% de los

52

Portal del Ministerio de Economa y Finanzas del Per - El Presupuesto Participativo es un instrumento de poltica y a la vez de gestin, a travs del cual las autoridades regionales y locales, as como las organizaciones de la poblacin debidamente representadas, definen en conjunto, cmo y a qu se van a orientar los recursos, teniendo en cuenta los Objetivos del Plan de Desarrollo Estratgico o Institucional, segn corresponda, los cules estn directamente vinculados a la visin y objetivos del Plan de Desarrollo Concertado - http://presupuestoparticipativo.mef.gob.pe/portal_pp/html/index.php.

77

votos vlidamente emitidos53, lo que a la fecha viene acarreando, las constantes protestas de la comunidad, hecho que es tema de reflexin, habida cuenta de que el 78.21%, ha emitido su voto por otras propuestas.

53

Ver Resumen Distrital de Elecciones Municipales 2010 en la Pgina Web de la ONPE: http://www.web.onpe.gob.pe/modElecciones/elecciones/elecciones2010/resultados_erm/-

78

3.4.

Anlisis e Interpretacin de Cuatrocientas (400) Encuesta Realizada a la Poblacin con la Finalidad Establecer la Influencia de la Implementacin de Recomendaciones en la Aceptacin de la Gestin Municipal.

79

3.4.1 Anlisis e Iinterpretacin de las Eencuestas Realizadas a la Ppoblacin de Pachacamac. Pregunta N 1 La Municipalidad de Pachacamac, durante los periodos 2007 al 2010, ha recibido Recomendaciones (de las Auditora a los Estados Financieros, al Programa del Vaso de Leche y ade los servicios prestados por la municipalidad, etc.) en los Informes de Auditora del Sistema Nacional de Control, las cuales que no las han sido implementadaso en todos sus extremos, Qu piensa Usted sobre este tema? A= Que las implementen ( ) B= Que no las implementen ( ) C= Que sancionen a los responsables. D= Me es indiferente ( )

80

Grfico 15: Resultado de las Respuestas a la Pregunta N 1 Realizada a la Poblacin . .

ALTERNATI

PREGUNTAS

81

VAS A B C D E TOTALES

RESPONDIDAS 120 20 240 20 0 400

30 5 60 5 0 100

Los resultados del anlisis nos indican que el 60% de la poblacin opinan que se sancione a los responsables, mientras que el 30% opinan que deben implementarse, de otro lado existe un 5% que opinan que no debe implementarse, y un 5% opinan que les es indiferente. Pregunta N 2 Si estas recomendaciones fueran implementadas, mejorara sustancialmente su apreciacin de la Gestin Municipal?. A= Si ( ) B = No ( )

82

Grfico 16: Resultado de las Respuestas a la Pregunta N 2 Realizada a la Poblacin.

83

ALTERNATIVAS A B C D E TOTALES

PREGUNTAS RESPONDIDAS 320 80 0 0 0 400

% 80 20 0 0 0 100

Un 80% del total de encuestados opinan que si las recomendaciones fueran implementadas, mejorara sustancialmente la apreciacin de la Gestin municipal, y un 20% opina que no. Pregunta N 3 Cul es su apreciacin de la gestin Municipal del Distrito de Pachacamac, durante el lapso comprendido entre los periodos 2007 al 2010? a) Muy buena ( ) b) Buena ( ) c) Regular ( ) d) Mala ( ) e) Muy mala ( )

84

Grfico 17: Resultado de las Respuestas a la Pregunta N3 Realizada a la Poblacin.

ALTERNATIVAS A B C D E

PREGUNTAS RESPONDIDAS 12 32 40 280 36

% 3 8 10 70 9

85

TOTALES

400

100

Un 70% de los encuestados califican como Mala, la gestin municipal entre el periodo 2007 al 2010 , 2010, un 3% opinan que es muy buena, mientras que un 8% opinaron que es buena, y el 10% opinan que es regular, mientras que un 9% opinaron que es muy mala.

Pregunta N 4 De las labores realizadas por la gestin Municipal del Distrito de Pachacamac, durante el lapso comprendido entre los periodos 2007 al 2010, cul de ellas considera la mejor? a). La identificacin del Alcalde con el pueblo ( )

b) La labor del rgano de Control Institucional ( ) c) El recojo de los residuos slidos ( )

86

d) El mantenimiento de parques y jardines e) Ninguna de las mencionadas

( ) ( )

Grfico 18: Resultado de las Respuestas a la Pregunta N 4 Realizada a la Poblacin.

ALTERNATIVAS A B C

PREGUNTAS RESPONDIDA S 28 24 24

% 7 6 6

87

D E TOTALES

4 320 400

1 80 100

El 80% de los encuestados opinan que Ninguna de la labores realizadas es considerada como mejor, un 28% aprueban la identificacin del Alcalde con el pueblo, mientras que un 6% consideran importante la labor del OCI, un 6% consideran de vital importancia el recojo de residuos slidos, un 1% opinan que es ms importantes el mantenimiento de parques y jardines.

Pregunta N 5 Cul es su apreciacin de la labor de los trabajadores de la municipalidad? a) Muy buena ( ) b) Buena ( ) c) Regular ( ) d) Mala ( ) Grfico 19: Resultado de las Respuestas a la Pregunta N 5 Realizada a la Poblacin.

88

ALTERNATIVAS A B C D E TOTALES

PREGUNTAS RESPONDIDAS 36 32 60 272 0 400

% 9 8 15 68 0 100

89

El 68% de la poblacin opinan que la labor de los trabajadores de la Municipalidad de Pachacamac, es mala, mientras que un 15% opinan que es regular, un 8% opinan que es buena, y un 9% opinan que es muy buena.

Pregunta N 6 Conoce usted la labor que desarrolla el rgano de Control Institucional de la Municipalidad del Distrito de Pachacamac? a) Si conozco ( ) b) No conozco ( ) c) He escuchado y no s ( ) d) No se si existe ( ) e) Si existe no se deja sentir ( )

90

Grfico 20: Resultado de las Respuestas a la Pregunta N 6 Realizada a la Poblacin.

91

ALTERNATIVAS A B C D E TOTALES

PREGUNTAS RESPONDIDAS 29 25 28 318 0 400

% 7 6 7 80 0 100

92

El 80% de encuestados opinan que no saben si existe el OCI, un 7% opinan que si conocen la labor que desarrolla el OCI, un 6% opina que no conoce, un 7% opina que ha escuchado pero no sabe de que se trata, y un 1% opina que si existe no se deja sentir.

Pregunta N 7 Las recomendaciones implementadas por el Municipio derivadas del rgano de Control Iinstitucional, crees que han permitido eficiencia en la gestin municipal? a= Si ( ) b= No ( ) c= No Sabe ( )

Grfico 21: Resultado de las Respuestas a la Pregunta N 7 Realizada a la Poblacin.

93

C, 280, 70%

B, 40, 10%

A B C

A, 80, 20%

ALTERNATIVA S A B C D E TOTALES

PREGUNTAS RESPONDIDAS 80 40 280 0 0 400

% 20 10 70 0 0 100

De un total de 400 encuestados el 7065% refieren no saber si opinaron que las recomendaciones implementadas por la Municipalidad derivadas del rgano Institucional, s han permitido eficiencia en la Gestin Municipal, mientras que elun 1035% opinan que no permitieron tal eficiencia y solo el 10% indican que s. Del anlisis efectuado a las respuestas, se aprecia que el 60% de la poblacin est de acuerdo con acciones sancionadoras por la no implementacin de las recomendaciones, siendo as que el 80% del total de los encuestados, consideran que sera un factor de mejora de la gestin municipal, frente a la insatisfaccin de la poblacin que alcanza al 79%, la

94

que se ve corroborada con la falta de identificacin con las labores que realiza la municipalidad que alcanza a un 80% y con la desdibujada imagen de la labor de los trabajadores municipales que llega al 68%. A todo esto se agrega la falta de liderazgo del rgano de Control Institucional, toda vez que en un 80% la poblacin no sabe si existe, concordante con el desconocimiento de la existencia del rgano de Control Institucional, la poblacin opina que el en 70% que no sabe si la implementacin de las recomendaciones permitiran mejorar la gestin municipal, lo que deja entrever una vez ms la falta de liderazgo del citado rgano. Como se podr apreciar, esta es una advertencia, tanto a la gestin municipal, as como tambin a la labor del rgano de Control Institucional OCI, el que para contribuir eficientemente con la gestin municipal, no slo debe realizar un mayor nmero de labores de control y un mayor nmero de recomendaciones, sino tambin llegar a ellala comunidad, haciendo conocer sus funciones y responsabilidades, as como difundiendo sus informes en la pagina Web de las municipalidadentidades, e instrumentando mecanismos que permitan comprometer a la gestin, en la mayor agilidad de la implementacin de las recomendaciones.

95

3.5.

Anlisis e Interpretacin de Ciento Ochenta y Nueve (189) Encuesta Realizada a los Trabajadores Municipales, con la Finalidad de Establecer la Influencia de la Implementacin de las Recomendaciones en el Desempeo Laboral. 3.5.31 Anlisis e Interpretacin de las Encuestas Realizadas a los Trabajadores de la Municipalidad de Pachacamacde las encuestas Pregunta N 1

96

Las gerencias de la Municipalidad de Pachacamac, durante el periodo 2007 al 2010, han recibido recomendaciones (de las auditoras a los Estados Financieros, al Programa del Vaso de Leche y a los servicios prestados por la municipalidad, etc.) en los Informes de Auditora del Sistema Nacional de Control, la implementacin de stas le ha permitido a Usted? A= Mejorar su desempeo ( ) B= No mejor mi desempeo ( ) C= Me dificult el trabajo ( ) D= Me es indiferente ( )

Grfico 22: Resultado de las Respuestas a la Pregunta N 1 Realizada a los Trabajadores

97

ALTERNATI VAS

PREGUNTAS RESPONDIDAS

A B C D E TOTALES

35 16 19 119 0 189

18.52 8.47 10.05 62.96 100.00

De un total de 189 trabajadores el 62.96% opinaron que les es indiferente la implementacin de recomendaciones en sus respectivas reas, les ha sido indiferente, mientras que un 18.52% opinaron que les ha permitido mejorar su desempeo, un 8.47% opin que no mejor su desempeo, y un 10.05 % que le dificult su trabajo. Pregunta N. 2. Si estas recomendaciones, fueran implementadas oportunamente por todas municipalidad, mejorara sustancialmente su apreciacin de la Gestin Municipal? A= Si ( ) B = No ( ) las reas de la

98

Grfico 23: Resultado de las Respuestas a la Pregunta N 2 Realizada a los Trabajadores

ALTERNATI VAS

PREGUNTA S RESPONDI DAS

A B C D E TOTALES

149 40 0 0 0 189

78.84 21.16 0.00 0.00 0.00 100.00

99

Del total de encuestados, el 78.84% opinan que si las recomendaciones fueran implementadas, mejorara sustancialmente su apreciacin de la Gestin Municipal; de otro lado el 21.16%, manifestaron que pese a la implementacin de estas recomendaciones, no mejorara su apreciacin de la gestin municipal. Pregunta N 3 Su gerencia ha recibido recomendaciones del Sistema Nacional de Control, ha participado Usted de la implementacin de esta recomendacin? A= Si ( ) B= No ( )

Grfico 24: Resultado de las Respuestas a la Pregunta N 3 Realizada a los Trabajadores

100

ALTERNATIVAS

PREGUNTAS RESPONDIDAS

A B C D E TOTALES

79 110 0 0 0 189

41.80 58.20 0.00 0.00 0.00 100.00

Solo el 41.80% de trabajadores participaron de la implementacin de las recomendaciones, mientras que un 58.20% no participaron en la implementacin de las recomendaciones.

101

Pregunta N4 La recomendacin que llega a su rea, usted las califica como: a) Muy buena ( ) b) Buena ( ) c) Regular ( ) d) Mala ( ) e) Muy mala ( )

Grfico 25: Resultado de las Respuestas a la Pregunta N 4 Realizada a los Trabajadores

102

ALTERNATIVAS

PREGUNTAS RESPONDIDAS

A B C D E TOTALES

30 44 85 21 9 189

15.87 23.28 44.97 11.11 4.76 100.00

Del total de encuestados, el 15.87% opinan que son muy buenas, el 23.28% que son buenas, un 44.97% opinan que son regulares, un 11.11% opinan que son malas y un 4.76% opinan que son muy malas.

103

Pregunta N 5. De sus labores realizadas en esta gestin Municipal del Distrito de Pachacamac, durante los periodos 2007, 2008, 2009 y 2010, Een qu perodo ha recibo ms recomendaciones del Sistema Nacional de Control? A= 2007 ( ) B= 2008 ( ) C= 2009 ( ) D= 2010 ( ) E= En ningunos ( ) Grfico 26: Resultado de las Respuestas a la Pregunta N 5 Realizada a los Trabajadores

.
ALTERNATIVAS PREGUNTAS RESPONDIDAS %

104

A B C D E TOTALES

14 19 33 119 4 189

7.41 10.05 17.46 62.96 2.12 100.00

El 62.96% opinaron que el periodo donde ms recomendaciones ha recibido la municipalidad es en el 2010, mientras que un 17.46 % estimaron que fue el ao 2009, asimismo el 10.50% apreciaron que fue el ao 2008, y 7.41% juzgaron que fue en el 2007, finalmente un 2.12% sealaron que en ningunos. Del anlisis efectuado a estas respuestas, un 80% de los trabajadores develan su indiferencia frente a las recomendaciones del rgano de Control Institucional OCI; un 78.84% aprecia que la implementacin de las recomendaciones mejorara su percepcin sobre la gestin municipal; slo un 41.80% ha participado en la implementacin de las recomendaciones y el 58.20% no; sin embargo, un 84.12% participan de la credibilidad de las recomendaciones e indican que en el periodo 2010 es donde ms recomendaciones recibieron del rgano de Control Institucional. Al respecto es conveniente precisar, que durante el periodo 2010, el rgano de Control Institucional, aparece en el anlisis realizado sobre el particular, como si no hubiera efectuado ninguna accin de control, sin embargo, durante este periodo ha realizado diversas investigaciones y una accin de control al servicio de recojo de residuos slidos, los que no han sido reconocidos por la Contralora General, debido a las dificultades que se presentaron para la inscripcin del Jefe del rgano de Control Institucional en el registro de la Contralora General de la Repblica. Las referidas opiniones de los trabajadores municipales, dejan entrever la falta de liderazgo del rgano de Control Institucional, lo que se trasluce tambin en la opinin de la poblacin del distrito, tal como revelan el anlisis de las

105

encuestas a la misma; situacin que compromete al Sistema Nacional de Control en la adecuada implementacin del citadoreferido rgano.

106

CONCLUSIONES

Del anlisis e interpretacin de la documentacin, as como de los resultados de las encuestas realizadas a la poblacin y a los trabajadores de la municipalidad, se han establecido las siguientes conclusiones:

107

1.

Objetivo General Hiptesis General 1.1 Se ha determinado que durante la gestin del rgano de Control Institucional de la Municipalidad Distrital de Pachacamac, el Sistema Nacional de Control, ha realizado un bajo porcentaje de recomendaciones devenidas de los informes de las acciones de control, las que no obstante esta situacin, no han sido implementadas en su totalidad, hecho que afecta el desempeo laboral del trabajador y la gestin municipal, reflejada en la calidad del gasto presupuestal; escenario que se produce, en razn a que el rgano de Control Institucional, no cuenta con personal suficiente y adecuadamente capacitado para realizar labores de control de esta naturaleza; y, debido a que los auditores que realizan las acciones de control, no comprometen a los responsables de la gestin, en la implementacin de las recomendaciones a travs de la discusin de las mismas, antes de la emisin del informe final; as como tambin, por la falta de instrumentos y procedimientos que permitan en trminos de responsabilidad implementar stas. (Objetivo General Hiptesis General).

2.

Objetivos Especficos Hiptesis Secundarias 2.1 Se ha establecido que gran parte de la poblacin de Pachacamac muestra su insatisfaccin con la gestin municipal y que un porcentaje apreciable de la misma, desconoce la labor del Sistema Nacional de Control; sin embargo, el sector que refiere conocer el papel del Sistema dentro de la Municipalidad, reconoce que las recomendaciones devenidas de los informes del mismo, deben ser implementadas en todos sus extremos, a fin de que la gestin municipal logre credibilidad y sea aceptada por la poblacin. Este hecho viene producindose, fundamentalmente porque la Alta Direccin Municipal, no le da la debida importancia a la implementacin de las recomendaciones del Sistema; as como por la falta de liderazgo del rgano de Control Institucional OCI, en cuanto al efectivo seguimiento de medidas

108

correctivas y en la difusin de su labor, como medio de contribuir con la correcta gestin municipal Especfico 1 Hiptesis Secundaria 1). 2.2

(Objetivo

Se ha determinado que los trabajadores de la Municipalidad de Pachacamac, muestran su indiferencia a la implementacin de las recomendaciones, derivadas de los informes del Sistema Nacional de Control, debido a que la Alta Direccin no les permite participar en la misma; siendo as, que un alto porcentaje de stos, consideran que la implementacin de las aludidas recomendaciones, mejorara la gestin municipal y por ende su desempeo laboral (Objetivo Especfico 2 Hiptesis Secundaria 2). .

109

110

CONCLUSIONES

1.

Del anlisis e interpretacin del estado situacional de la implementacin de las recomendaciones, derivadas de acciones de control realizadas por el Sistema Nacional de Control, a la Municipalidad del Distrito de Pachacamac, se ha establecido que durante la gestin del rgano de Control Institucional, el Sistema ha ejecutado un bajo porcentaje de acciones de control, lo que ha acarreado tambin un escaso porcentaje de recomendaciones realizadas; esto es debido a que el citado rgano de Control Institucional, no ha estado implementado con adecuado y suficiente personal, que posibilite un mayor control de la gestin y utilizacin de los recursos pblicos; as como tambin por la falta de apoyo y supervisin por parte de la Contralora General de la Repblica, sobre el cumplimiento de la normativa por la gestin, en materia de implementacin del rgano de Control Institucional (Objetivo General - Anlisis e interpretacin de resultados 3.1.).

2.

Se ha establecido que el rgano de Control Institucional de la Municipalidad Distrital de Pachacamac, no ha discutido con los responsables de la gestin las observaciones y recomendaciones, reveladas en el informe, antes de su emisin, lo que ha conllevado a que no se comprometa a la gestin, la implementacin de las recomendaciones derivadas de los mismos, siendo as que el titular de la municipalidad, se limitaba a cumplir con disponer a los rganos correspondiente la implementacin de las mismas, sin instrumentar el seguimiento correspondiente (Objetivo General - Anlisis e interpretacin de resultados 3.1.).

111

3.

Se ha establecido que el Sistema Nacional de Control, cuenta con un moderno aplicativo para el seguimiento de medidas correctiva (Sistema de Control Gubernamental Ex SAGU); sin embargo; an no ha dictado y/o actualizado instrumentos y procedimiento que permitan en trminos de responsabilidad, tanto para los rganos del Sistema, como para la gestin la Verificacin y Seguimiento de Implementacin de Recomendaciones Derivadas de Informes de Acciones de Control (Objetivo General - Anlisis e interpretacin de resultados 3.1.).

4.

Se ha establecido que gran parte de las municipalidad del Cono Norte de Lima Metropolitana, realizan la Auditora a los Estados Financieros y el Examen Especial a la Ejecucin Presupuestaria, a travs de sus rganos de Control Institucional y no con la participacin de Sociedades de Auditora, sin agotar los trmites financieros a que se contrae la normativa vigente sobre el particular, situacin que podra acarrear falta de credibilidad por parte de la poblacin. Este hecho viene producindose debido a que la Contralora General de la Repblica, para la aprobacin de los planes anuales de control, no ha instrumentado normativa y procedimientos, que permitan verificar el cumplimiento de los lineamientos, para la ejecucin por parte del rgano de Control Institucional, de las mencionadas acciones de control (Objetivo Secundario 1 - Anlisis e interpretacin de resultados 3.2.).

5.

Del anlisis efectuado a la implementacin de las recomendaciones, derivadas de los informes del Sistema Nacional de Control, se ha determinado, que son las municipalidades que tienen menores ndices de Bienestar Humano Municipal, las que muestran menores ndices de implementacin de recomendaciones, as como menor porcentaje de informes emitidos por el Sistema Nacional de Control, esto es debido a que el rgano de Control Institucional, no est adecuadamente implementado y la gestin no se siente comprometido con las recomendaciones a implementar (Objetivo Secundario 2 Anlisis e interpretacin de resultados 3.2.).

112

6.

Del anlisis del grado de cumplimiento del Plan Operativo Institucional, en relacin con la implementacin de las recomendaciones derivadas de los informes del sistema Nacional de Control, se ha determinado que el rgano de Control Institucional - OCI en el periodo materia de estudio, ha planificado la realizacin de sus acciones de control, ajustndose a los lineamientos de poltica, dictados por la Contralora General de la Repblica, siendo as que los informes de Auditora Financieras se han realizado a travs de Sociedades de Auditora y los del control de los servicios bsicos y del Programa del Vaso de Leche a travs de dicho rgano, los mismos que contienen observaciones y recomendaciones destinadas a mejorar la gestin administrativa, la gestin de los servicios bsicos y del Programa del Vaso de Leche; sin embargo las recomendaciones derivadas de dichos informes, han sido implementados en un porcentaje sumamente bajo; esto es debido a que el citado rgano, no cuenta con instrumentos y procedimientos que posibiliten agilizar la implementacin de las mismas, dictados por el rgano Superior de Control (Objetivo Secundario 1 - Anlisis e interpretacin de resultados 3.3.).

7.

Del anlisis efectuado a las respuestas de la poblacin en la encuesta realizada, se aprecia que sta encuentra de acuerdo con acciones sancionadoras por la no implementacin de las recomendaciones, planteadas por el Sistema Nacional de Control y consideran que sera un factor de mejora de la gestin municipal, frente a las insatisfaccin que muestran, la que se ve reflejada en la falta de identificacin con las labores que realiza la municipalidad y en la desdibujada imagen de la labor de los trabajadores municipales; a lo que se agrega la falta de liderazgo del rgano de Control Institucional. Como se podr apreciar, sta es una advertencia, tanto a la gestin municipal, as como tambin a la labor del rgano de Control Institucional OCI (Objetivo Secundario 1 - Anlisis e interpretacin de resultados 3.4.).

8.

Del anlisis efectuado a la encuesta realizada a los trabajadores de la Municipalidad, se devela la indiferencia de los trabajadores en cuanto a las recomendaciones del rgano de Control Institucional OCI; as como su percepcin de que la

113

implementacin de las misma mejorara la gestin municipal, lo que implica que un alto porcentaje dan credibilidad a las recomendaciones y reclaman su participacin en la implementacin de las mismas. La opinin de los trabajadores municipales, dejan entrever tambin la falta de liderazgo del rgano de Control Institucional (Objetivo Secundario 2 Anlisis e interpretacin de resultados 3.5.).

114

RECOMENDACIONES

1.

Consideramos prudente sugerir, que en los prximos periodos se consolide la incorporacin progresiva de las plazas y presupuesto de los rganos de control institucional a la Contralora General de la Repblica, a fin de que estos rganos sean efectivamente implementados, con personal profesional e idneo, de manera que se asegure el profesionalismo en la emisin y redaccin de los informes (Conclusin 1, 5 y 6).

2.

Es necesario que la Contralora General de la Repblica, retome y/o actualice los conceptos vertidos en las Normas de Auditora Gubernamental aprobado por Resolucin de Contralora N 162-95-CG y en la seccin 640 - Envo del borrador del Informe a la entidad auditada, del Manual de Auditora Gubernamental; en cuanto a la discusin de los hallazgos, juicios, conclusiones y recomendaciones con los responsables de gestin institucional, antes

115

de emitir el informe definitivo, de manera que la funcionarios responsable de la administracin de las entidades, se sientan comprometidos con la implementacin de las recomendaciones, planteadas por el Sistema Nacional de Control, por lo que sugerimos mejorar en este extremo, lo dispuesto sobre el particular en la Resolucin de Contralora N 259-2000-CG (Conclusin 2 y 5). 3. Es conveniente que la Contralora General de la Repblica, dote a los rganos de Control Institucional de instrumentos y procedimientos que permitan a stos y a los funcionarios de las entidades, en trminos de responsabilidad, la oportuna y eficiente verificacin y seguimiento de la implementacin de las recomendaciones de los informes emitidos por el sistema nacional de control (Conclusin 3, 5 y 6). 4. Sera pertinente que la Contralora General de la Repblica, dicte medidas precisas y contundentes, que posibiliten la exclusividad de las Sociedades de Auditora para la realizacin de Auditoras Financieras y el Examen Especial a la Informacin Presupuestaria, siendo que estas acciones de control responden a una especialidad de las Ciencias Contables y Financieras; por lo que slo podran ser realizadas a travs de los rganos de Control Institucional - OCI, si el Jefe del rgano es un Contador Pblico Colegiado, con reconocida experiencia y actualizacin profesional en materia contable y auditora; requisito que tambin se debe solicitar a los socios y personal que labora en las Sociedades de Auditora54 (Conclusin 4 y 6.). 5. A fin de elevar la imagen institucional y aminorar la insatisfaccin ciudadana, las municipalidades y/o entidades deben informar y publicar en su pgina Web, la implementacin de las recomendaciones. As
54

Resolucin de Contralora General N 063-2007-CG - Reglamento de las Sociedades de Auditora conformantes del Sistema Nacional de Control - Publicado 24/2/2007 - Artculo 13.Documentacin requerida para la inscripcin.

116

mismo el rgano de Control Institucional, debe programar en su Plan Anual de Control, actividades que permitan el acercamiento a la comunidad y hacer docencia sobre la labor del rgano de Control Institucional OCI; del mismo modo, es conveniente que publique sus informes en la pgina Web de la municipalidad y/o institucin, de manera que logre el liderazgo en la comunidad y en su entorno (Conclusin 7). 6. Es conveniente que los trabajadores de las municipalidades y/o entidades, participen en la implementacin de las recomendaciones, a fin de que estos se comprometan e identifiquen con sus instituciones, en aras de mejorar la gestin y lograr la credibilidad de las recomendaciones del Sistema Nacional de Control. Por otro lado, consideramos pertinente que el rgano de Control Institucional, oriente permanentemente la implementacin de las mencionadas recomendaciones, mediante conversatorios, charlas y otros instrumentos que posibiliten tales acciones (Conclusin 8).

RECOMENDACIONES

A fin de extinguir las causas del bajo porcentaje de recomendaciones del Sistema Nacional de Control e implementacin de las mismas, consideramos prudente realizar las siguientes recomendaciones: 1 Objetivo General Hiptesis General

117

1.1

Es necesario que la Contralora General de la Repblica, en los prximos periodos consolide la incorporacin progresiva de las plazas y presupuesto de los rganos de Control Institucional de las diferentes dependencias, a fin de que stos sean efectivamente implementados con personal profesional suficiente e idneo, de manera que se asegure el profesionalismo en la ejecucin de las labores de control (Conclusin 1.1).

1.2

Es conveniente que la Contralora General de la Repblica, retome y/o actualice los conceptos vertidos en las Normas de Auditora Gubernamental - NAGU, aprobado por Resolucin de Contralora N 162-95-CG y los de la seccin 640 Envo del borrador del Informe a la Entidad Auditada, del Manual de Auditoria Gubernamental MAGU, referidos a la discusin de los hallazgos, juicios, conclusiones y recomendaciones, de los auditores con los responsables de la Gestin Institucional, antes de la emisin del informe definitivo, a fin de comprometer a los responsables de la gestin con la implementacin de las recomendaciones (Conclusin 1.1).

1.3

Es importante que la Contralora General de la Repblica, dote a los rganos de Control Institucional, los instrumentos y procedimientos que permitan en trminos de responsabilidad, a stos y a los funcionarios de la entidad, la oportuna y eficiente verificacin y seguimiento de la implementacin de las recomendaciones realizadas en los informes emitidos por el Sistema Nacional de Control (Conclusin 1.1).

Objetivos Especficos - Hiptesis Secundarias 2.1 Es pertinente que las municipalidades y/o entidades del sector pblico, informen y publiquen en su pgina WEB, el estado situacional de la implementacin de las recomendaciones planteadas por el Sistema Nacional de Control, a fin de elevar la imagen institucional y aminorar la insatisfaccin ciudadana. Asimismo, es necesario que los rganos de

118

Control Institucional, publiquen sus informes en la pgina WEB de las municipalidades y/o instituciones y, programen en su Plan Anual de Control, actividades que permitan el acercamiento a la colectividad, a fin de lograr el liderazgo en la comunidad y en su entorno (Conclusin 2.1). 2.2 Es conveniente que la Alta Direccin de las municipalidades y/o entidades del sector pblico, permitan la participacin de los trabajadores en la implementacin de las recomendaciones, realizadas por el Sistema Nacional de Control, a fin de que stos se identifiquen y comprometan con su institucin, en aras de mejorar su desempeo laboral (Conclusin 2.2).

119

120

ANEXOS

1. Fuentes de Informacin 1.1. rgano de Control Institucional OCI de la Municipalidad Distrital de Pachacamac Cumplimiento de Medidas

Correctivas Periodos del 2007 al 2010 Archivo del OCI Jirn Paraso N 206 Pachacamac Lima Per. 1.2. Planes Operativos de la Municipalidad Distrital de Pachacamac Periodos del 2007 al 2010 Archivo del OCI

- Jirn Paraso N 206 Pachacamac Lima Per. 1.3. Rendiciones de Cuentas Periodos del 2007 al 2010 Archivo del OCI - Jirn Paraso N 206 Pachacamac

Lima Per.

121

1.4.

Informacin recibida de la Contralora General de la Repblica mediante Oficio N 0080-2001-CG/SGE de 01

de Febrero de 2011, sobre la situacin de la implementacin de las recomendaciones de los periodos 2007 al 2010 de los Informes de auditora del Sistema Nacional de Control, en las Municipalidades del Cono Norte de Lima. 1.5. Informacin recibida de la Contralora General de la Repblica mediante Oficio N 00265-2001-CG/SGE de 12

de Abril de 2011, sobre la emisin de informes por parte del rgano de Control Institucional de la Municipalidad Distrital de Pachacamac y la situacin de la implementacin de las recomendaciones de los periodos 2007 al 2010. 1.6. E. L. Kohler Chicago (traducida al espaol, revisada, anotada y complementada con dos vocabularios

bilinges espaol - ingles e ingls espaol en que se incluyen algunos trminos no contenidos en la obra original por R. Crdenas C. Contador Pblico, Universidad Autnoma de Nuevo Len, Mxico. Contador Benemrito de las Amricas - Primera edicin en espaol: 1974 Primera reimpresin: 1976 - A Dictionary for Accountants - Unin Tipogrfica Editorial Hispano-Amrica - Av. Universidad Mxico. 1.7. Ley N 27785 Ley del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica, publicado en

el Diario Oficial el Peruano el 23.07 2002. 1.8. Reglamento De Los rganos De Control Institucional aprobado por Resolucin de Contralora N 459-2008-

CG, publicado el 01.11.2008. 1.9. Autor: Contralora General de la Repblica Edicin 1998 Manual de Auditora Gubernamental MAGU -

Empresa de Servicios Editoriales S.A. Editora Per Av. Alfonso Ugarte N 873, Lima.

122

1.10. Harold Koontz y Heinz Weihrich- Administracin, Una Perspectiva Global Mxico McGraw Hill. 1994. 1.11. Gabriela Estrada Csar Migani - Licenciada en Economa y Licenciado en Administracin de Empresas respectivamente, miembros e investigadores del Instituto de Desarrollo Regional de la Facultad de Ciencias Econmicas. Universidad Nacional de Ro Cuarto (Crdoba). Argentina. El presente trabajo se circunscribe en el marco de un proyecto de investigacin que dirige la Lic. G. Estrada, y junto con el Lic. C. Migani, quien forma parte del equipo de investigacin. VII Congreso Internacional del CLAD sobre la Reforma del Estado y de la Administracin Pblica, Lisboa, Portugal. 1.12. Jos Blanes, Director of CEBEM, MA in social sciences with specialization in sociology (Catholic University of Peru) - Anlisis institucional de Alcaldas, Corporaciones Regionales de Desarrollo y sectores de educacin, salud y vialidad, a nivel departamental 1988-1989.Ley N 27785 Ley del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica publicada en el Diario Oficial el Peruano el 23.Jul.2002. 1.13. Reglamento de los rganos de Control Institucional OCI aprobado por Resolucin de Contralora N 4592008-CG, publicado en el Diario Oficial el Peruano el 30.Oct.2008. 1.14. Ley N 29555 publicado el 13.Jul.2010 - Ley que implementa la incorporacin progresiva de las plazas y presupuesto de los rganos de Control Institucional a la Contralora General de la Repblica. 1.15. Normas de Control Interno aprobado por Resolucin de Contralora General N 320-2006-CG publicado en el Diario Oficial el Peruano el 03.Nov.2006.

123

1.16. Contralora General de la Repblica del Per y Cooperacin Alemana al Desarrollo-GTZ Primera edicin 2010 - Orientaciones Bsicas para el Fortalecimiento del Control Interno el Gobiernos Locales. 1.17. Resolucin de Contralora N 162-95-CG - Aprueban Normas de Auditora Gubernamental NAGU. 1.18. Resolucin de Contralora N 259-2000-CG, modificatoria de la Resolucin de Contralora N 162-95-CG publicadas el 22.Set.1995 Normas de Auditora Gubernamental. 1.19. Resolucin de Contralora General de la Repblica N 367-2003-CG Aprueban Reglamento de Sanciones y modifican el Reglamento de Organizacin y Funciones de la Contralora General de la Repblica y numeral de la Directiva N 01-2003-CG-CE. 1.20. Directiva N 014-2000-CG/B150 aprobada por Resolucin de Contralora N 279-2000-CG Verificacin y Seguimiento de implementacin de Recomendaciones Derivada de Informes de Acciones de Control - publicado en el Diario Oficial el Peruano el 30.DIC.2000. 1.21. Ley N 26300 Ley de los Derechos de Participacin y Control Ciudadanos. De conformidad con el Artculo 2 de la Ley N 27520, publicada el 26.Set.2001, se restituye la plena vigencia de esta Ley. 1.22. Ley N 27783 - Ley de Bases de la Descentralizacin, publicado el 20.Jul.2002. 1.23. Ley N 27972 Ley Orgnica de Municipalidades, publicada en el Diario Oficial el Peruano el 27.May.2003. 1.24. Ley N 28056 Ley Marco del Presupuesto Participativo, publicado el 08.Ago.2003.

124

1.25. Ley N 28716 Ley de Control Interno de las Entidades del Estado Publicado en el Diario Oficial el Peruano el 18.Abr.2006. 1.26. Resolucin de Contralora N 320-2006-CG Aprueban Normas de Control Interno Publicada en el Diario Oficial el Peruano el 03.Nov.2006. 1.27. Resolucin de Contralora N 458-2008-CG publicada en el Diario Oficial el Peruano el 30.Oct.2008 Gua para la Implementacin del Sistema de Control Interno de las Entidades del Estado. 1.28. Directiva N 001-2011-CG/PEC aprobada por Resolucin de Contralora N 002-2011-CG Linimientos de Poltica para el ao 2011 - Directiva para la Formulacin y Evaluacin del Plan Anual de Control de los rganos de Control Institucional para el Ao 2011 Publicado en el Diario Oficial el Peruano el 10.Ene.2011. 1.29. Directiva N 09 Establecen el Uso del Sistema de Auditora Gubernamental (SAGU) por las Entidades rganos de Auditora Interna Comprendidas en el Sistema Nacional de Control y por las Sociedades de Auditora Designadas Aprobada por Resolucin de Contralora N 070-2001-CG publicado el 13.Jun.200. 1.30. Andreas Schedler (2004) Qu es la rendicin de cuentas? Cuadernos de Transparencia 03, Mxico: Instituto Federal de Acceso a la Informacin Publica (IFAI), pp.12. 1.31. Resolucin de Contralora N 315-2006-CG Contralor General Autoriza Lineamientos de Poltica para la Formulacin de los Planes de Control de los rganos del Sistema Nacional de Control Ao 2007 y Directiva de

125

formulacin y Evaluacin del Plan Anual de Control de los rganos de Control Institucional para el ao 2007 -Publicado 01/11/2006. 1.32. Resolucin de Contralora N 371-2007-CG Contralor General Autoriza Lineamientos de Poltica para la Formulacin de los Planes de Control de los rganos del Sistema Nacional de Control Ao 2008 y Directiva de formulacin y Evaluacin del Plan Anual de Control de los rganos de Control Institucional para el ao 2008 -Publicado 02/11/2007. 1.33. Resolucin de Contralora N 447-20087-CG Contralor General Autoriza Lineamientos de Poltica para la Formulacin de los Planes de Control de los rganos del Sistema Nacional de Control Ao 2008 y Directiva de formulacin y Evaluacin del Plan Anual de Control de los rganos de Control Institucional para el ao 2009 -Publicado 01/11/2008. Publicado. 1.34. Resolucin de Contralora N 169-2009-CG Contralor General Autoriza Lineamientos de Poltica para la Formulacin de los Planes de Control de los rganos del Sistema Nacional de Control Ao 2010 y Directiva de formulacin y Evaluacin del Plan Anual de Control de los rganos de Control Institucional para el ao 2008 - de 23/11/2009. 1.35. Carmelo Ecarri Ficha para la Elaboracin de Experiencias Transferibles Indicadores de Bienestar
Humano Municipal para la Definicin de Polticas Locales y la Formulacin de Presupuesto Participativo publicado en la siguiente pgina Web http://www.uimunicipalistas.org/redes/redpersonas/data/1299513577.pdf

126

1.36. CEPLAN Sntesis Regional Recursos Potencialidades y Crecimiento - Imprimir en los talleres grficos de la empresa editora El Comercio S.A. Jr. Antonio Mir Quesada 300 Lima crojas@comercio.com.pe 1.37. Liliana Marulanda Perfil de la Regin Lima Metropolitana (Lina y el Callao publicado en la siguiente pgina Web www.uncrdlac.org/SHE/19_12_perfil_lima_callao.pdf 1.38. David Fischman La Alta Retanbilidad de la Felicidad Impreso en los talleres grficos de Grfica Biblos S.A. calle Morococha 152, Surquillo, Lima Per.

127

128

2.

Matriz de Consistencias
TTULO: IMPLEMENTACIN DE RECOMENDACIONES DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTRO Y SU INFLUENCIA EN LA GESTIN MUNICIPAL DEL DISTRITO DE PACHACAMAC
TCNICA E INSTRUMENTOS PARA RECOLECCIN DE DATOS Fichas Anlisis conceptual Anlisis documental Encuestas

PROBLEMA PRIN CIPAL

OBJETIVOS

HIPTESIS PRINCIPAL

VARIABLES V. Independiente Implementacin recomendaciones.

DIMENSIN

INDICADORES - Implantadas - Pendientes - En proceso Cumplimiento metas. de

MARCO TERICO Sistema Nacional de Control. Atribuciones del Sistema Nacional de Control. El Control Interno. El Informe de Auditora Recomendaciones del Informe de Auditora. Implementacin de medidas correctivas. Seguimiento de medidas correctivas. Recomendaciones pendientes de implementacin. Recomendaciones en Proceso de Implementacin. Recomendaciones Implementadas. Plan Operativo institucional MARCO TERICO Rendiciones de Cuentas de la Gestin Municipal. Participacin Ciudadana

de

Situacin del Seguimiento de medidas correctivas. Plan operativo institucional Participacin ciudadana Actitud del personal

Determinar el estado de la Cmo influyen en la situacional implementacin de las gestin municipal las recomendaciones, recomendaciones no planteadas en los informes implementadas de los del Sistema informes de auditora del de auditoria y Sistema Nacional de Nacional de Control de establecer el grado Control? influencia de las mismas en la gestin municipal.

V. Dependiente Gestin Municipal Las recomendaciones no implementadas de los Sub Variable Dep. informes del Sistema Imagen institucional. Nacional de Control, Sub Variable Dep. Influirn afectando el desempeo laboral y con Desempeo laboral ello la gestin municipal.

Rendicin de cuenta

- Funcionarios - Nombrados - Contratados

PROBLEMAS SECUNDARIOS Cmo es que la implementacin de las recomendaciones de los informes del Sistema Nacional de Control influye en la aceptacin de la gestin por parte de la poblacin? Cul ser el efecto de la implementacin de las recomendaciones de los informes de auditoria del Sistema Nacional de Control en el desempeo laboral del trabajador municipal?

OBJETIVOS ESPECFICOS Determinar si la implementacin de las recomendaciones influye en la aceptacin de la gestin municipal por parte de la poblacin.

HIPTESIS SECUNDARIAS La aceptacin de la gestin municipal por la poblacin, se prestigiar con la implementacin de las recomendaciones.

VARIABLES V. Independiente Implementacin recomendaciones. V. Dependiente Aceptacin de gestin municipal. V. Independiente Implementacin recomendaciones.

DIMENSIN Nivel de implementacin de recomendaciones

INDICADORES

de la

- Implantadas - Pendientes - En proceso Participacin de la Rendici poblacin en la gestin ones de cuentas. municipal Gestion es realizadas. Nivel de implementacin de recomendaciones. - Implantadas - Pendientes - En proceso Evaluaci ones del desempeo. actividades.del personal Participa en

TCNICA DE RECOLECCIN DE DATOS Anlisis documental Encuestas

Establecer si la implementacin de las recomendaciones permite mejorar el desempeo laboral del trabajador municipal.

La implementacin de las recomendaciones, permitir mejorar el desempeo laboral del trabajador municipal.

de

Participacin del personal Evaluacin del

Personal

Anlisis documental Encuestas

V. Dependiente Desempeo laboral del trabajador municipal.

Compromiso del trabajador municipal con la gestin municipal

- cin

129

3.

Encuesta o Entrevista 3.1 Modelo de Encuesta Realizada a la Poblacin con la Finalidad Establecer la Influencia de la Implementacin de Recomendaciones en la Aceptacin de la Gestin Municipal. Encuesta N 01 Estimado Vecino Pachacamino (a), a continuacin encontrars una serie de preguntas relacionadas con la gestin municipal y la labor que realiza el rgano de Control Institucional de la Municipalidad del Distrito de Pachacamac. En el recuadro correspondiente marca con un aspa la respuesta con la que usted esta de acuerdo. 1. La Municipalidad de Pachacamac, durante los periodos 2007 al 2010, ha recibido Recomendaciones (de las Auditora a los Estados Financieros, al Programa del Vaso de Leche y a los servicios prestados por la municipalidad, etc.Sobre Obras, el Programa Del Vaso de Leche, etc.) en los Informes de Auditoria del Sistema Nacional de Control, la que no han sido s cuales algunas no las ha implementadaso en todos sus extremos a favor de la comunidad, qu piensa Usted sobre este tema? A= Que las implementen ( ) B= Que no las implementen ( ) C= Que sancionen a los responsables. D= Me es indiferente ( ) 2. Si estas recomendaciones fueran implementadas, mejorara

sustancialmente su apreciacin de la Gestin Municipal?. A= Si ( ) 3. B = No ( )

Cul es su apreciacin de la gestin Municipal del Distrito de Pachacmac, durante el lapso comprendido entre los periodos 2007 al 2010?: a) Muy buena ( ) b) Buena ( ) c) Regular ( ) d) Mala ( ) 130

e) Muy mala ( )

4.

De las labores realizadas por la gestin Municipal del Distrito de Pachacamac, durante el lapso comprendido entre los periodos 2007 al 2010, cul de llas considera la mejor?: a). La identificacin del Alcalde con el pueblo ( )

b) La labor del rgano de Control Institucional ( ) c) El recojo de los residuos slidos d) El mantenimiento de parques y jardines e) Ninguna de las mencionadas 5. ( ) ( ) ( )

Cul es su apreciacin de la labor de los trabajadores de la municipalidad?: a) Muy buena ( ) b) Buena ( ) c) Regular ( ) d) Mala ( )

6.

Conoce usted la labor que desarrolla el rgano de Control Institucional de la Municipalidad del Distrito de Pachacamac? a) Si conozco ( ) b) No conozco ( ) c) He escuchado y no s ( ) d) No se si existe ( ) e) Si existe no se deja sentir ( )

7.

Las recomendaciones implementadas por el Municipio derivadas del rgano de Control institucional, crees que han permitido eficiencia en la gestin municipal? a= Si ( ) b= No ( ) c = No sabe

131

132

3.2

Modelo

de

Encuesta

Realizada

los

Trabajadores

Municipales, con la Finalidad de Establecer la Influencia de la Implementacin de las Recomendaciones en el Desempeo Laboral Encuesta N 02 Estimado trabajador Municipal Pachacamino (a), a continuacin encontrars una serie de preguntas relacionadas con la gestin municipal y la labor que realiza el rgano de Control Institucional de la Municipalidad del Distrito de Pachacamac. En el recuadro correspondiente, marque con un aspa la respuesta con la que usted est de acuerdo. 1. Las Gerencias de la Municipalidad de Pachacamac, durante el periodo 2007 al 2010, han recibido Recomendaciones (de las Auditora a los Estados Financieros, al Programa del Vaso de Leche y a los servicios prestados por la municipalidad, etc.Sobre Labores Administrativas, Obras, el Programa Del Vaso de Leche, etc.) en los Informes de Auditoria del Sistema Nacional de Control, la implementacin de estas le ha permitido a Usted? A= Mejorar sui desempeo ( ) B= No mejor mi

desempeo(desempeo ( ) C= Me dificult el trabajo( ) D= Me es indiferente ( ) 2. Si estas recomendaciones, fueran implementadas oportunamente por todas las rea de la municipalidad, mejorara sustancialmente su apreciacin de la Gestin Municipal? A= Si ( ) 3. B = No ( )

Su gerencia ha recibido recomendaciones del Sistema Nacional de Control, a participado Usted de la implementacin de esta recomendacin?

133

A= Si ( )

B= No ( )

4.

La recomendacin que llega a su rea, Ud. lo califica como: a) Muy buena ( ) b) Buena ( ) c) Regular ( ) d) Mala ( ) e) Muy mala ( )

5.

De sus labores realizadas en esta gestin Municipal del Distrito de Pachacamac, durante los periodos 2007, 2008, 2009 y 2010, eEn qu perodo ha recibido ms recomendaciones del Sistema Nacional de control? A= 2007 ( ) B= 2008 ( ) C= 2009 ( ) D= 2010 ( ) E= Ninguna ( )

134

4.

Tabulacin de las Encuestas 4.1 Realizada a la Poblacin con la Finalidad Establecer la Influencia de la Implementacin de Recomendaciones en la Aceptacin de la Gestin Municipal.
HOJA DE TABULACIN VALORES - PREGUNTAS A,B,C, A,B,C, A,B,C, A,B,C, A,B D,E D D D 2 3 4 5 6 B A A A D B A A A D B A A A D B A A A D B A A A D B A A A D A A A A D A A A A D A A A A D A A A A D A A A A D A A A A D A B A A D A B A A D A B A A D A B A A D A B A A D A B A A D A B A A D A B A A D A B A A D A B A A D A B A A D A B A A D A B A B D A B A B D A B A B A

NMERO DE ENCUEST AS 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27

A, B,C,D 1 A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A

A,B,C 7 A A A A A A A A A A A A A A A A A A A C C C C C C C C

135

28 29 30 31 32 33 NMERO DE ENCUEST AS 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68

A A A A A A AEB 1 A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A

A A A A A A

B B B B B B

A B B B B B

B B B B B B

A A A D D D A,B,C 6 D D D D D D D D A A A A A A A A A A A A A B B B B B B B B C C C C C C

C C C C C C A,B,C 7 C C C C C C C C A A A B B B B B C C C C C C C C C C C C C C C C C C C

VALORES - PREGUNTAS A,B,C, A,B,C, A,B,C, A,B,C, D,E D D D 2 3 4 5 A B B B A B B B A B B B A B B B A B B B A B B B A B B B A B B B A B B B B C B B B C B A B C B A B C B A A C B A A C B A A C B A A D B A A D B A A D B A A D C B A D C B A D C B A D C B A D C B A D C B A D C B A D C B A D C B A D C B A D C B A D C A A D C A A D C A A D C B A D C B

136

69 70 71 72 73 74 NMERO DE ENCUEST AS 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109

A A A A A A A,B 1 A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A

A A A A A A

D D D E E E

C C C C C C

C C C C C C

C C C C D A A,B,C 6 A A A A A A A B B B B B B B B B B B B B B C C C C C C C C C C C C C C

C C C C C C A,B,C 7 A A A A B B B C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C

VALORES - PREGUNTAS A,B,C, A,B,C, A,B,C, A,B,C, D,E D D D 2 3 4 5 A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A E D E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E B C C D D D D E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E C C C C C C C C D D D D D D D C C C C C C C C D C C C C C C C C C C C

137

110 111 112 113 114 NMERO DE ENCUEST AS 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150

A A A A A A,B 1 A A A A A A B B B B B B B B B B B B B B B B B B B B C C C C C C C C C C

B E C C E D C E D C E D C E D VALORES - PREGUNTAS A,B,C, A,B,C, A,B,C, A,B,C, D,E D D D 2 3 4 5 A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C D D D D D D D E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D C C C D D D D C C C D D D D

A A A A A

C C D D D A,B,C 6 D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D

C C C C C A,B,C 7 C C C C C C C C C C C C C A A A A A A A A A A A A A A A B B B B C C C C

138

151 152 153 154 155 NMERO DE ENCUEST AS 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181 182 183 184 185 186 187 188 189 190 191

C C C C C A,B 1 C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C

D E D D E D D E D D E D D E D VALORES - PREGUNTAS A,B,C, A,B,C, A,B,C, A,B,C, D,E D D D 2 3 4 5 A A A A A A A A B B B B A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D C

A A A A A

D D D D D A,B,C 6 D D D D D D D D D D D D D A D D D D D D D D D D D D D D D D D D D A A D

C C C C C A,B,C 7 C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C

139

192 193 194 195 196 NMERO DE ENCUEST AS 197 198 199 200 201 202 203 204 205 206 207 208 209 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 231

C C C C C A,B 1 C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C

D E C D E C D E D D E D D E D VALORES - PREGUNTAS A,B,C, A,B,C, A,B,C, A,B,C, D,E D D D 2 3 4 5 B B B B B B B B B B B B B B B B B B B B B A A A A A A A A A A A A A A D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E D D D C C C C D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D

A B B B B

D D D D D A,B,C 6 D D D D D D D D D D D D D D D D D A D D D D D D D D D D D D D D D D D

A A A A A A,B,C 7 A A A A A A A A A A C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C B B B B

140

232 233 234 235 236 NMERO DE ENCUEST AS 237 238 239 240 241 242 243 244 245 246 247 248 249 250 251 252 253 254 255 256 257 258 259 260 261 262 263 264 265 266 267 268 269 270 271

C C C C C A,B 1 C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C

D E D D E C D E C D E C D E C VALORES - PREGUNTAS A,B,C, A,B,C, A,B,C, A,B,C, D,E D D D 2 3 4 5 A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A B A A D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E C C C D D D D D D D D D D D D D D C C C C C C D D D D D D D D D D D D

A A A A A

D D D D D A,B,C 6 B B B D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D C

B B C C C A,B,C 7 C C C C C C C C C C C C C C C C A A A A A A A A A A A A A A A A A A A

141

272 273 274 275 276 NMERO DE ENCUEST AS 277 278 279 280 281 282 283 284 285 286 287 288 289 290 291 292 293 294 295 296 297 298 299 300 301 302 303 304 305 306 307 308 309 310 311 312

C C C C C A,B 1 C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C

D E D D E D D E D D E D D E D VALORES - PREGUNTAS A,B,C, A,B,C, A,B,C, A,B,C, D,E D D D 2 3 4 5 A A A A A A B A A A A A A A A A A A A A A B B B B B B B B B B B B B B B D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D

A A A A B

C D D D D A,B,C 6 D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D

A A A A A A,B,C 7 C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C

142

313 314 315 316 317 NMERO DE ENCUEST AS 318 319 320 321 322 323 324 325 326 327 328 329 330 331 332 333 334 335 336 337 338 339 340 341 342 343 344 345 346 347 348 349 350 351 352 353

C C C C C A,B 1 C C C C C C C C C D D D D D D D D D D D C C C C C C C D D D C D D D D D

B B B B B

D D D D D

E E E E E

D D D D D

D D D D D A,B,C 6 D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D

C C C C C A,B,C 7 C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C B B B C C C C C C C

VALORES - PREGUNTAS A,B,C, A,B,C, A,B,C, A,B,C, D,E D D D 2 3 4 5 B B B B A B A A A A A A A B A A A A A A B A A A A A A B A A A A A B A A D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D

143

354 355 356 357 358 NMERO DE ENCUEST AS 359 360 361 362 363 364 365 366 367 368 369 370 371 372 373 374 375 376 377 378 379 380 381 382 383 384 385 386 387 388 389 390 391 392 393 394

D C C C C A,B 1 C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C

D E D D E D D E D D E D D E D VALORES - PREGUNTAS A,B,C, A,B,C, A,B,C, A,B,C, D,E D D D 2 3 4 5 A A A A B A A A A A B A A A A A B A A A A A A B A A A A A B A A A A B B D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D

A A A B A

D D D D D A,B,C 6 D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D

C C C C C A,B,C 7 C C C C C C C C C C C C C C C C C C B B B B B B B B B B B B B B B B B B

144

395 396 397 398 399 NMERO DE ENCUEST AS 400

C C C C C A,B 1 C

D E D D E D D E D D E D D E D VALORES - PREGUNTAS A,B,C, A,B,C, A,B,C, A,B,C, D,E D D D 2 3 4 5 A D E D

B A A A A

D D D D D A,B,C 6 D

B C C C C A,B,C 7 C

Resumen de la Tabulacin de las Encestas a la Poblacin

VALORES A B C D E TOTALES

120 20 240 20 0 400

VALIDACIN DE LAS ENCUESTAS 320 12 28 36 29 80 32 24 32 25 0 40 24 60 28 0 280 4 272 318 0 36 320 0 0 400 400 400 400 400

80 40 280 0 0 400

145

4.2

Tabulacin Trabajadores

de

las

Encuestas con

Realizada la

los de

Municipales,

Finalidad

Establecer la Influencia de la Implementacin de Recomendaciones en el Desempeo Laboral 4.2

NMERO DE ENCUES TAS 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26

.
HOJA DE TABULACIN VALORES - PREGUNTAS A,B A,B,C,D,E A,B,C,D 2 A A A B A A A A B A A A B A A A A A A A A A A A A A 3 A B B B A B B B A B B A B B B A B B B A B B B A B B 4 B C A B A C B A C B A C B A C B C C B C A B A C B C

A, B,C,D 1 A A A A A D D D D D C D D D D D D D A A A D D D D D

A,B,C,D 5 D D A D D D A D D A D D D A D D A D D D A D D E A C

146

27 28 29 30 31 32 33 NMERO DE ENCUES TAS 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68

D D D D C A A A, B,C,D 1 A A A A A A A A C C C C D D D D D D D D C D D D C D D D D C A A B B B

A B A A B B A A A A B C A B B A B C A B A VALORES - PREGUNTAS A,B A,B,C,D,E A,B,C,D 2 A A A A A A B A A B A A A B A A A B A A A B A A A B A A A B A A B A A 3 A B B B B A B B B A A A A A B B A B B A B B A B B A B B A B B A B B A 4 B A C B C C B C C B C C B C C B C C B C C B C C B C C B C C B C C B C

C A C D D A D A,B,C,D 5 B D D B D D B D D B D D B D D B D D B D D B D D C D D C D D C D D C D

147

69 70 71 72 73 74 NMERO DE ENCUES TAS 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110

B B D D D D A, B,C,D 1 D D D D D D D D D C D D D D D D D D D D D D D D D D D D D A A A D D D D

A B D B B C A A D A B C B B D A A C VALORES - PREGUNTAS A,B A,B,C,D,E A,B,C,D 2 A A B A A B A A A B A A B A A A B B A A A A B B A A A A A A A A A A A A 3 B B A B A B B A A A A B A A A B A A A A B B A B B B A B B B A B B B A B 4 D C D A C D A C E A C D C E D A D C E D A A D B A C B C C B C A B A C B

D D D D C D A,B,C,D 5 D C D C D D D D D D D D D D D C D D D D C C D C A C D A C C C A D D D A

148

111 112 113 114 NMERO DE ENCUES TAS 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152

D D D D A, B,C,D 1 D C A A A A A A A A A A C C C C D D D D D D D D C D D D C D D D D C A A B B

A B C A B A A B B A A A VALORES - PREGUNTAS A,B A,B,C,D,E A,B,C,D 2 A A A A A A A A A A B A A B A A A B A A A B A A A B A A A B A A A B A A B A 3 B B B B A B B B B A B B B A A A A A B B A B B A B B A B B A B B A B B A B B 4 C B C A B A C B C C B C C B C C B C C B C C B C C B C C B C C B C C B C C B

B B A C A,B,C,D 5 C C C C B E B B D D B D D B D D B D D B D D B D D B D D C D D C D D C D D C

149

153 154 155 NMERO DE ENCUES TAS 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181 182 183 184 185 186 187 188 189

B B B A, B,C,D 1 D D D D D D D D D D D D D C D D D D D D D B D D B D B D D B B B D D

A A C A B D B B C VALORES - PREGUNTAS A,B A,B,C,D,E A,B,C,D 2 A A B A A A B A A B A A A B A A B A A A B A A A B B A A A B A B A A 3 A B B A B B A B A B B A A A A B A A A B A A A A A A A A A A A B A B 4 D C D C D C D A C D A C E A C D C E D A D E A B C D E A B C E E C C

D D C A,B,C,D 5 D D C D D C D C D D D D D C C D E D D E D D D D D D D D D D D D D D

150

Resumen de la Tabulacin de las Encestas a la Poblacin

VALORES A B C D E TOTALES

35 16 19 119 0 189

VALIDACIN DE LAS ENCUESTAS 149 79 30 40 110 44 0 0 85 0 0 21 0 0 9 189 189 189

14 19 33 119 4 189

151

5.

Recomendaciones no Implementadas que fundamentan la investigacin DE LAS RECOMENDACIONES N TEXTO SITUACIN

NMERO Y NOMBRE DEL INFORME

Que el Director Municipal, disponga a la Unidad de Contabilidad realice los 8 anlisis de cuentas conformantes del En Proceso Activo no Corriente y se efecten los ajustes correspondientes. 04-2001-2-2162 Informe Largo De Auditoria A Los Estados Financieros Del Periodo 2000. Que Director Municipal, deber disponer a las reas correspondientes el recupero del dinero y/o regularizacin de los 9 documentos de las rendiciones de En Proceso cuenta de conformidad al Numeral 280.04 de las Normas Tcnicas de Control Interno. Que el Director Municipal, disponga a la Unidad de Contabilidad que antes de emitir un informe deber realizar el 10 anlisis de todas las cuentas En Proceso conformantes del Pasivo Corriente y se efecte los ajustes correspondientes.

152

NMERO Y NOMBRE DEL INFORME

DE LAS RECOMENDACIONES N TEXTO SITUACIN

5 157-2002-1-L410 Examen Especial a la Municipalidad Distrital de Santisimo Salvador de Pachacamac

Al Seor Alcalde: Disponer se inicien las acciones para el recupero de los S/. 939.56 Nuevos Soles, pagados indebidamente, como resultado del fraccionamiento en la ejecucin de la obra Jr. Nicols de Pirola, al haberse contratado bajo la modalidad de adjudicacin directa de menor cuanta, en lugar de adjudicacin directa sin publicacin en el perodo 1999. As En Proceso mismo, disponer acciones para el recupero de los dos desembolsos que sustentan indebidamente, consumos de combustibles por el importe de S/: 100.00 Nuevos Soles cada uno, justificados con un "vale de promocin" expedido por la estacin de servicios KICO y con una declaracin jurada por la compra de tarjetas de un concierto en el Teatro MARSANO. Al Seor Alcalde: Que, en coordinacin con el OAI, inicie las acciones respectivas, para la implementacin de las recomendaciones pendientes y en En Proceso proceso de los informes que se mantienen en seguimiento, acorde con lo dispuesto en los numerales de la Directiva N 014-2000-CG-B150.

153

Al Seor Director Municipal: Disponer al personal de la Direccin de Desarrollo Urbano, Rural y Medio Ambiente, se d estricto cumplimiento a los lineamientos y disposiciones contenidas en el Texto nico de Contrataciones y Adquisiciones de Estado y su reglamento, as como de otras normas y directivas internas, relacionadas con 12 las labores propias que desarrolla la En Proceso Direccin, para que en lo sucesivo, se evale adecuadamente los pedidos de ampliacin de plazo para la ejecucin de obras adicionales, a efectos de que se otorguen slo si afectan el calendario de avance de obra y en caso de retraso injustificado, se apliquen las multas correspondientes y las penalidades respectivas. Al Seor Director Municipal: Establecer los procedimientos necesarios para la adquisicin de combustibles, con la participacin de por lo menos tres postores y/o en su defecto se proceda a formular el informe sustentatorio a fin de exceptuarse de dicha obligacin en estricto cumplimiento a los lineamientos 15 En Proceso y disposiciones contenidas en el Texto nico Ordenado de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado y su reglamento, as como sus modificaciones y otras normas relacionadas, a efectos de evitar situaciones similares a las reportadas en el presente informe. Al Seor Director Municipal: Disponga los mecanismos necesarios, para que la Unidad de Abastecimientos, planifique la adquisicin de bienes y servicios, en coordinacin con las unidades usuarias; 16 as como participe en los procesos En Proceso licitarios, tomando como criterio la salvaguarda de los intereses del Estado y el empleo austero de los recursos pblicos, en cumplimiento de la normativa vigente.

154

Al Seor Director Municipal: Disponga los mecanismos necesarios para que la Unidad de Abastecimientos planifique la adquisicin de bienes y servicios, en 17 coordinacin con las unidades usuarios; as como participe en los procesos licitarios, tomando como criterios la salvaguarda de los intereses del Estado y el empleo austero de los recursos pblicos, en cumplimiento de la normativa vigente.

NMERO Y NOMBRE DEL INFORME

DE LAS RECOMENDACIONES N TEXTO

SITUACIN

004-2002-2-2162 Informe Largo De Auditoria A Los Estados Financieros Periodo 2001.

28

Direccin Municipal disponga a la unidad de contabilidad se lleve un control permanente de las entregas a En Proceso rendir cuenta con la finalidad de que estas sean regularizadas oportunamente. Direccin Municipal deber disponer a las reas correspondientes se implemente el control patrimonial y En Proceso marges de bienes y su inscripcin en el registro de bienes inmuebles de lima y callao.

NMERO Y NOMBRE DEL INFORME

DE LAS RECOMENDACIONES N TEXTO SITUACIN

007-2003-30230Informe Largo Auditoria FinancieroOperativa Por El Ejercicio Ao 2002

14

La direccin deber disponer a la unidad de contabilidad se cumpla con realizar la provisin de los intereses En Proceso devengados en el ejercicio 2002. La direccin de administracin disponga al rea de abastecimiento disponer la implementacin de las En Proceso tarjetas de control de mantenimiento vehicular. Implementar el Comit de Baja de En Proceso Bienes. 155

17

18

NMERO Y NOMBRE DEL INFORME

DE LAS RECOMENDACIONES N TEXTO SITUACIN

001-2004-2-2162 Examen Especial Para la Verificacin del Grado de Implementacin de Recomendaciones

A la Seora Alcaldesa de la Municipalidad Distrital de Pachacmac2. Considerando la naturaleza de las observaciones planteadas y las responsabilidades sealadas; disponga el inicio de los correspondientes procesos administrativos, para la aplicacin de sanciones disciplinarias pendientes a los Funcionarios, Ex - Funcionarios, Servidores y Ex - Servidores, En Proceso involucrados en los hechos observados en el presente informe. As como los dems informes elaborados por los rganos del Sistema Nacional de Control, que se mantengan pendientes a la fecha, de acuerdo a la graduacin establecida en el Reglamento de la Ley de Bases de la Carrera Administrativa, aprobado mediante D.S. 005-90PCM del 15-01-90. A la Seora Alcaldesa de la Municipalidad Distrital de Pachacmac3. Disponga un plazo a las Gerencias y Unidades bajo responsabilidad, para la implementacin definitiva de las recomendaciones que a la fecha se encontraran Pendientes y en Proceso que sean aplicables en el periodo 2004; dando as En Proceso cumplimiento a lo establecido en la Ley Orgnica de Municipalidades Ley N 27792 y la Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control - Ley N 27785. Encargar la verificacin del cumplimiento del plazo dispuesto, a la Oficina de Control institucional la cual informar a la Contralora y al Despacho de Alcalda sobre los resultados definitivos.

156

NMERO Y NOMBRE DEL INFORME 002-2004-2-2162 Examen Especial Al Programa Del Vaso De Leche Periodo 2003

DE LAS RECOMENDACIONES N TEXTO SITUACIN

Poner en conocimiento del Pleno del Concejo Municipal, el contenido del presente informe as como las responsabilidades determinadas a los Funcionarios elegidos por En Proceso votacin popular, a fin de que se adopten las sanciones correspondientes si as se determinara, en el Marco de la Ley Orgnica de Municipalidades. El Comit Especial, deber pedir la opinin del representante del Ministerio del Salud para la preparacin y lanzamiento de las Bases del Proceso de Seleccin de insumos del Vaso de Leche. Adems, la Presidenta del Comit de Administracin del PVL, debe convocar a travs de su Secretaria Administrativa a los Diferentes Comits de Manera oportuna para la eleccin de los Insumos a ser En Proceso licitados por la Municipalidad para el abastecimiento del Vaso de Leche; debiendo contar, con la participacin de especialistas en nutricin, para asegurarse de que los insumos elegidos cumplan con proporcionar las 207 Kilocaloras de acuerdo a la Ley N 27470 y se cumpla a su vez, con los valores nutricionales mnimos establecidos por el Instituto Nacional de Salud La Secretara Administrativa del En Proceso programa del Vaso de Leche, debe formular de manera oportuna y con la debida conciliacin, los informes peridicos a ser remitidos a la Contralora General de la Repblica, debiendo en todos los casos ser suscritos por el Titular de la Entidad.

157

18

La Presidencia del Comit de Administracin y la Secretara Administrativa del Programa del Vaso de Leche, en la etapa del empadronamiento, debe tener presente lo dispuestos en las normas antes referidas, dando prioridad al empadronamiento de nios menores de 6 aos y de ellos dar prioridad a los que muestren signos de desnutricin o tuberculosis, asimismo, seguir las prioridades establecidas en la En Proceso normatividad legal vigente para el empadronamiento de los dems beneficiarios. La Secretara Administrativa del Programa, en coordinacin con la Gerencia de Administracin, debe asegurar la logstica necesaria (personal y materiales), para llevar a cabo los empadronamientos semestral y anual de los beneficiarios del Vaso de Leche, dentro de los plazos sealados por la normatividad legal. El Comit de Administracin del Programa del Vaso de Leche, debe implementar la Direccin de Promocin y Supervisin del Programa, la misma que deber realizar supervisiones peridicas a En Proceso los diferentes comits del programa para verificar la adecuada distribucin de alimentos a los beneficiarios y en una cantidad significativa, que asegure el optimo funcionamiento de los comits. La Unidad de Abastecimientos, en coordinacin con el Programa del Vaso de Leche, deber implementar procedimientos de verificacin de los insumos recibidos, y deber En Proceso implementar las recomendaciones efectuadas por el Ministerio de Salud, respecto a los almacenes y a los sobres plsticos de las hojuelas.

158

NMERO Y NOMBRE DEL INFORME

DE LAS RECOMENDACIONES N TEXTO

SITUACIN

001-2005-2-2162 Examen Especial A Las Exoneraciones De Los Procesos De Seleccin Periodo 2003 - 2004 (REFORMULADO )

Considerando la naturaleza de las observaciones planteadas, disponga el deslinde de las responsabilidades administrativas sealadas, e inicie los correspondientes procesos para la aplicacin de las sanciones disciplinarias de los funcionarios y ex funcionarios, involucrados en los hechos observados en el presente En Proceso Informe, de acuerdo a la magnitud de las faltas, naturaleza de la infraccin y antecedentes, de conformidad con el Reglamento de la Ley de la Carrera Administrativa, aprobado mediante Decreto Supremo N 005-90-PCM de 15.Ene.1990.

MERO Y NOMBRE DEL INFORME 005-2005-2-2162 Auditoria Financiera Y Presupuestal Ejercicio 2004

DE LAS RECOMENDACIONES N TEXTO

SITUACIN

Disponga el deslinde las responsabilidades administrativas y la aplicacin de sanciones a que hubiere En Proceso lugar a los funcionarios que intervienen en los hechos materia de observacin.

159

NMERO Y NOMBRE DEL INFORME 009-2005-2-2162 Informe Largo MDP

DE LAS RECOMENDACIONES SITUACIN N TEXTO La Municipalidad debe dar prioridad a los pagos de los Tributos retenidos de ONP, Renta de 4ta y 5ta categora, por ser tributos que pertenecen a S.U.N.A.T. Las retenciones de efectivo planilla 5ta categora de los Regidores y Contratos No Personales, Renta de 4ta Categora e I.E.S. Se recomienda pagar oportunamente para evitar En Proceso sanciones como las rdenes de pago antes de que la S.U.N.A.T. Realice cobranzas coactivas que se tiene que pagar los gastos de dichas cobranzas. Recomendamos utilizar libros especiales para tener la relacin de Retenciones de 4ta y 5ta categora en forma separada. La Municipalidad debe tener un sistema especial para los valores de la cuenta corriente de cada uno de los contribuyentes especialmente de los principales que varios de ellos residen en Lima Metropolitana. El rea de Rentas es recomendable procedimientos y mtodos adecuados para mejorar la cobranza coactiva y En Proceso mejorar los ingresos, se tiene por recaudar S/.12146,198.27 para pagar a servidores de la Municipalidad que en la actualidad estn adeudndoles mas de cinco meses, a la S.U.N.A.T., Proveedores cobrando el saldo que figuran en los Estados Financieros al 31-12-2003. Evitar la acumulacin la Deuda Tributaria y pagar a medida de la recaudacin para evitar pagos de intereses por los Tributos no Pagados que figura en los Estados Financieros por S/.1574,872.91 acumulados de aos anteriores al 31-12-2003 y en el Estado de Adeudo S/.1359,522.

160

Evitar girar cheques a Nombre de Funcionarios, Tesorero, gerencia de Administracin para pago de Planillas de Servicios No Personales, es En Proceso preferible entregar cheques a cada uno de ellos previa presentacin de los Recibos de Honorarios Las Donaciones en efectivo y especies se deben controlar en un libro especial en el que se detalle el nmero de Donacin; fecha el nombre del donante, la cantidad y el concepto por el cual se recibe, a que Banco se envi el efectivo, el cheque girado a Nombre del responsable de rendir cuenta que debe realizarlo mximo 48 horas con la supervisin de Tesorera en coordinacin con la Gerencia de Administracin y Contabilidad En Proceso controlando que los documentos recibidos renan requisitos mnimos en concordancia del Reglamento de comprobantes de pago y evitar recibir documentos de terceros con pagos de Tarjeta de Crdito ajenos a los responsables de la rendicin de cuenta y los recibos de honorarios superiores S/.700.00 se retendr el 10% de Impuesto 4ta Categora y 2% I.E.S.

161

MERO Y NOMBRE DEL INFORME

DE LAS RECOMENDACIONES N TEXTO SITUACIN

003-2006-2-2162 Informe Largo Administrativo De La Auditoria Financiera Del Periodo 2005

10

Disponga el deslinde la Responsabilidades Administrativas y la aplicacin de sanciones a que En Proceso hubiere lugar a los Funcionarios que intervienen en los hechos materia de observacin. Al 31 de Diciembre del 2005, la Cuenta Contable Anticipos Concedidos presenta un saldo de S/. 485,664 Nuevos Soles, sin que exista En Proceso el correspondiente detalle analtico de quienes son los Funcionarios, Servidores y/o Terceros que se beneficiaron con estos anticipos. 10. La Gerencia de Administracin deber establecer los mecanismos necesarios para reconstruir los Libros Bancos y las Conciliaciones Bancarias del Periodo 2005, a fin de poder determinar las causas en que lo En Proceso cual ha generado saldos distorsionados en el Rubro Caja Bancos por el importe de S/. 308,126 Nuevos Soles, que ha generado una desviacin a nivel de los Saldos de Bancos en el Balance general.

162

NMERO Y NOMBRE DEL INFORME 004-2006-2-2162 Informe Largo Administrativo Del Examen Especial A La Informacin Presupuestal Del Periodo 2005

DE LAS RECOMENDACIONES N TEXTO SITUACIN

Disponga se deslinde las responsabilidades administrativas y la aplicacin de las sanciones administrativas a que hubiere lugar a los En Proceso 4 y Funcionarios que intervinieron en los hechos mencionados.

NMERO Y NOMBRE DEL INFORME

DE LAS RECOMENDACIONES N TEXTO SITUACIN

005-2006-2-2162 Informe Largo Administrativo del Examen Especial al Programa del Vaso de Leche Periodo 2004 y 2005

El Despacho de Alcalda, disponga se realice el deslinde de las Responsabilidades Administrativas y la 2 aplicacin de las sanciones a que En Proceso hubiere lugar de los Funcionarios que intervinieron en los hechos mencionados. La Secretaria Administrativa del Vaso de leche debe elaborar los proyectos de Directivas internas que norme los procesos de Distribucin, preparacin y 3 Supervisin del Programa, as como la En Proceso constante actualizacin de los otros documentos de Gestin, tales como el ROF y el MOF. La Secretaria Administrativa del PVL debe realizar los Empadronamientos de 4 Beneficiarios de manera Semestral; tal En Proceso cual, est establecido en la normatividad vigente.

163

Los productos elegidos por los beneficiarios, a ser adquiridos para el Programa del Vaso de leche deben ser evaluados debidamente a nivel del Comit de Administracin del PVL, debiendo contar con las respectivas En Proceso 5 medidas de salubridad tanto en los envases como en los insumos y el visto bueno de la representante del MINSA ante el Comit de Administracin del PVL. La informacin acerca de la Distribucin de los insumos del PVL debe ser revisada y validada por la Gerencia de En Proceso 6 Administracin, antes de ser reportada a la Contralora General de la Repblica. Debe reportarse a la Contralora General de la Repblica la informacin total de los gastos efectuados en el Programa; para ello la Unidad de Tesorera debe brindar toda la informacin de los desembolsos financieros por los gastos administrativos y operativos realizados En Proceso 7 en el Vaso de leche y financiados con Recursos Propios; asimismo, la Gerencia de Planeamiento y Presupuesto debe efectuar el control de la Ejecucin de los Compromisos realizados en el Programa del Vaso de Leche, revelando esta informacin en las Evaluaciones del Presupuesto.

164

La Municipalidad debe prever la adquisicin oportuna de los insumos del Vaso de leche, evitando las compras con exoneracin por declaratorias de Desabastecimiento Inminente. Los procesos de seleccin deben iniciarse en el mes de Setiembre del ao anterior a fin de tener un tiempo prudente para evitar objeciones y 8 revisiones, solicitando un informe favorable En Proceso a la Gerencia de Planeamiento y Presupuesto para prever el financiamiento e incluyendo el Proceso en el Plan Anual de Adquisiciones y Contrataciones del periodo que este en curso.

Los Padrones de beneficiarios, deben ser coincidentes con los resmenes de Distribucin de insumos, ya que es en base 9 a estos documentos que se hace la En Proceso proyeccin mensual para las compras de productos del Programa. A nivel administrativo las Ordenes de Compra de productos para el Programa del Vaso de Leche, que sustentan los Comprobantes de Pago, deben ajustarse a la cantidad adquirida y requerida; de aqu se desprende, que las cantidades de productos que solicita el Programa del 10 Vaso de leche para cada mes, deben ser En Proceso las suficientes para cubrir las necesidades de los beneficiarios empadronados, no debiendo haber excesos ni mucho menos compras en defecto, por ello, el Padrn de beneficiarios debe estar debidamente actualizado.

165

NMERO Y NOMBRE DEL INFORME

DE LAS RECOMENDACIONES N TEXTO SITUACIN

001-2007-2-2162 EXAMEN Especial A Las Exoneraciones De Los Procesos De Seleccin Periodo 2005-2006REFORMULADO

Considerando la naturaleza de las observaciones planteadas, disponga el deslinde de las responsabilidades administrativas sealadas, e inicie los correspondientes procesos para la aplicacin de las sanciones disciplinarias a los funcionarios y ex funcionarios, involucrados en los En Proceso hechos observados en el presente Informe, de acuerdo a la magnitud de las faltas, naturaleza de la infraccin y antecedentes, de conformidad con el Decreto Legislativo N 276 y su Reglamento aprobado mediante Decreto Supremo N 005-90-PCM. Que cumpla sus funciones de dirigir, controlar y supervisar las actividades administrativas y operativas en la adquisicin de insumos para el En Proceso Programa del Vaso de Leche, a efectos de evitar exoneraciones de Procesos de Seleccin. Disponga que la Unidad de Abastecimientos y la Jefatura del Programa del Vaso de Leche, cumpla sus funciones y atribuciones, a efectos En Proceso de evitar que injustificadamente se exoneren procesos de seleccin para la adquisicin de insumos del precitado Programa.

166

NMERO Y NOMBRE DEL INFORME

DE LAS RECOMENDACIONES N TEXTO SITUACIN

El Despacho de Alcalda, disponga se realice el deslinde de las Responsabilidades Administrativas y la aplicacin de las sanciones a que En Proceso hubiere lugar a la Funcionaria que intervino en los hechos mencionados. El funcionario responsable del Programa del Vaso de leche debe elaborar los proyectos de Directivas internas que normen los procesos de Distribucin, preparacin y Supervisin del Programa; debiendo asimismo elaborar los documentos de Gestin (ROF) del Programa del Vaso de Leche. El funcionario responsable del Programa del Vaso de leche debe realizar los Empadronamientos de Beneficiarios de manera Semestral; tal cual, est establecido en la normatividad vigente. El funcionario responsable del Programa del Vaso de leche debe de remitir a la Contralora General de la Repblica, previamente revisada y comparada minuciosamente; para ello el PVL debe mantener los registros de distribucin sin borrones ni enmendaduras. El funcionario responsable del Programa del Vaso de leche, para efectos de elaborar la informacin ha remitirse a la Contralora General de la Repblica, sobre los gastos efectuados en la ejecucin de dicho Programa; debe solicitar a la Unidad de Tesorera toda la informacin de los desembolsos financieros por los gastos administrativos y operativos realizados en el Vaso de leche y financiados con Recursos Propios

En Proceso

002-2007-2-2162 Examen Especial al Programa del Vaso de Leche Periodo 2006

En Proceso

En Proceso

En Proceso

167

NMERO Y NOMBRE DEL INFORME 001-2008-2-2162 Examen Especial Al Programa Del Vaso De Leche Periodo - 2007

DE LAS RECOMENDACIONES N TEXTO SITUACIN

Que el despacho de Alcalda, disponga el deslinde de las responsabilidades administrativas y la aplicacin de las sanciones ha que hubiere lugar a las En Proceso Autoridades y Funcionarios que intervinieron en los hechos mencionados. El Alcalde Municipal disponga la creacin en el trmino de 15 das calendario, de una Directiva especifica para el recibimiento y reparto de los productos adquiridos para el Programa del Vaso de Leche, determinando en la misma cada uno de los pasos a seguir En Proceso para la recepcin reparto a los Coordinadores de base y reparto final a los beneficiarios del programa, como puntos fundamentales, a fin de realizar una efectiva supervisin del referido programa. El Alcalde Municipal instruya a la En Proceso jefatura del programa del vaso de Leche para efectuar los requerimientos antes de la culminacin del mes de reparto, en relacin con las fechas de abastecimiento que se establezcan en las clusulas contractuales, bajo responsabilidad funcional inmediata por el retraso en la adquisicin de los productos; asimismo, que el ingreso de los productos se encuentre anotados en los kardex y/o tarjetas visibles de ingreso y salida de los productos, los mismos que sern supervisados cada mes, de acuerdo a la programacin de las entregas.

168

El alcalde Municipal deber disponer que la entrega de los productos del Programa del vaso de Leche se realice nicamente a la responsable designada por cada Comit, y en caso de no poder racepcionar la encargada, se En Proceso establezca en la directiva los documentos necesarios que debe presentar la sustituta de recoger los productos, a fin de llevar un orden y criterio en la entrega de los mencionados productos.

NMERO Y NOMBRE DEL INFORME 002-2008-2-2162 Examen Especial a las Exoneraciones de los Procesos de Seleccin Periodo 2007

DE LAS RECOMENDACIONES N TEXTO SITUACIN

El Alcalde Municipal instruya a los funcionarios responsables de administracin que realizan los informes tcnicos legales que sustentan situaciones extraordinarias de adquisiciones, en relacin a los requisitos exigidos por el Art. 21 de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones En Proceso del estado y el 141 de su Reglamento, a fin de que sustenten adecuadamente dichos informes, bajo apercibimiento de no aprobar adquisiciones de desabastecimiento inminente y sancionar por el retraso injustificado de las adquisiciones. Que el Alcalde Municipal instruya a los En Proceso Comits de adquisiciones de bienes, servicios y obras respecto al cumplimiento de lo establecido en la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, exhortndolos a desarrollar cada uno de los pasos establecidos por la Ley, segn la modalidad del proceso as llevarse a cabo; conminando a la administracin a tener en buen recaudo los expedientes de los procesos desarrollados. (Observaciones 1 al 3)

169

Que la administracin realice un cronograma de capacitaciones a los miembros de los diferentes comits, especficamente en materia de En Proceso contrataciones y adquisiciones del estado (Observaciones 1 al 3)

NMERO Y NOMBRE DEL INFORME 021-2007-3-0460 Informe Largo Administrativo Auditoria Financiera 2006

DE LAS RECOMENDACIONES N TEXTO Que el Concejo Municipal y/o el Alcalde, en su caso, dispongan el inicio de las acciones necesarias para el deslinde de las responsabilidades administrativas de los Funcionarios Ex Funcionarios comprendidos en las observaciones, de acuerdo con el vnculo laboral pactado con la Municipalidad. La Gerencia de Administracin debe disponer la regularizacin de la diferencia de S/. 297,478, entre los saldos de libros bancos y las notas contables de los EEFF 2006, coordinando para ello con el residente del SIAF a fin de poder efectuar la modificacin a nivel contable. Debe impulsarse el proceso legal en contra de los responsables de los hurtos a la Municipalidad que han generado el pendiente de depsito de S/. 41,206.20, correspondiente a ingresos de los meses de Enero y Febrero del 2006, una vez concluidos dichos procesos debe castigarse el pendiente de depsito. La Gerencia Municipal debe disponer a la Divisin de Obras Pblicas se inicie el proceso de liquidacin Tcnico Financiera de la totalidad de obras correspondientes al ao 2006 as como la regularizacin de la documentacin faltante y el debido Saneamiento Legal. SITUACIN

En Proceso

En Proceso

En Proceso

En Proceso

170

Debe iniciarse en la medida que la documentacin as lo permita el anlisis de los saldos insolutos de las cuentas contables materia de observacin anteriores al periodo 2006, En Proceso los mismos que constituyen los saldos iniciales de la contabilidad del periodo bajo examen, a fin de sincerar las cifras y proceder a los recuperos que correspondan. El despacho de Alcalda debe disponer la implementacin definitiva de las recomendaciones pendientes y en proceso a la fecha del presente En Proceso examen dando cumplimiento a la normatividad vigente.

NMERO Y NOMBRE DEL INFORME

DE LAS RECOMENDACIONES N TEXTO SITUACIN

007-2009-2-2162 Examen Especial a las Exoneraciones de los Procesos de Seleccin 2

Que el Despacho de Alcalda, disponga el deslinde de las responsabilidades administrativas y aplicacin de las sanciones a que hubiera lugar, as como, el inicio de las acciones administrativas a fin de efectivizar el En Proceso recupero del perjuicio econmico causado a la entidad por las autoridades y funcionarios que intervinieron en los hechos mencionados en las observaciones. Que se realicen los informes tcnicos legales, que sustentan situaciones extraordinarias de adquisiciones, en relacin a los requisitos exigidos por la nueva Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, Art. 22, a fin de que sustenten adecuadamente En Proceso dichos informes, bajo apercibimiento de no aprobar adquisiciones de desabastecimiento inminente y sancionar de forma directa por el retraso injustificado de las adquisiciones.

171

Que la Gerencia de Administracin, emita documentos recordatorios de funciones a sus reas de abastecimientos y Tesorera con relacin a la documentacin que sustentan los productos adquiridos, En Proceso exhortndolos a verificar que el producto recepcionado y la documentacin que lo sustenta sean concordantes con las bases de los procesos y con el propio contrato. Que la Administracin, realice un cronograma de capacitaciones a los servidores de sus diferentes reas, En Proceso especficamente en materia de contrataciones y adquisiciones del Estado.

NMERO Y NOMBRE DEL INFORME

DE LAS RECOMENDACIONES N TEXTO SITUACIN

012-2009-2-2162 Examen Especial al Programa del Vaso de Leche 1 Periodo - 2008

Que el despacho de Alcalda, disponga el deslinde de las responsabilidades administrativas y la aplicacin de las sanciones ha que hubiere lugar, as como el recupero econmico del En Proceso perjuicio causado por las Autoridades y Funcionarios que intervinieron en los hechos mencionados.

2 Que la Gerencia Municipal instruya a los En Proceso miembros del Comit especial y permanente en cuanto a la ejecucin de los Procesos de Seleccin, asimismo imparta los correctivos al rea de administracin a fin de lograr la transparencia en los sub-siguientes procesos.

172

Que la Gerencia Municipal disponga la creacin en el trmino de 15 das calendario, de una Directiva especifica para el recibimiento y reparto de los productos adquiridos para el Programa del Vaso de Leche, determinando en la 3 misma cada uno de los pasos a seguir En Proceso para la recepcin reparto a los Coordinadores de base y reparto final a los beneficiarios del programa, como puntos fundamentales, a fin de realizar una efectiva supervisin del referido programa. Que la gerencia Municipal, instruya a la jefatura del programa del Vaso de Leche en funcin a los empadronamientos 4 semestrales y actualizacin de las fichas En Proceso de empadronamiento, creando un archivo magntico para tal fin. Fuente: Informe de Seguimiento de Implementacin de Recomendaciones derivadas de Informes de Acciones de Control al 31.Dic.2010, proporcionado por el Jefe del rgano de Control Institucional mediante Carta N 07-2011MDP, en el marco de los establecido en la Ley N 27806 Ley de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica. El presente anexo presenta seta y una (71) recomendaciones, todas ellas en proceso de implementacin. No hace alusin a veinte y dos (22) recomendaciones, de las cuales catorce (14) se encuentran pendientes de implementacin y ocho (8) en proceso de implementacin, debido a que stas individualizan las responsabilidades y sanciones a aplicarse; pues la normativa vigente en el pas prohbe y excepta alcanzar y/o hacer conocer informacin, cuando sta afecta la intimidad personal o se encuentra vinculada a investigaciones en trmite, referidos al ejercicio de la potestad sancionadora de la Administracin Pblica55.

55

El numeral 5) del Artculo 2 de la Constitucin Poltica del Per, establece que las instituciones pblicas se encuentran exceptuadas de alcanzar informacin a los solicitantes, cuando dicha informacin afecta la intimidad personal. Por otro lado, el Artculo 17 del numeral 3) del Decreto Supremo N 043-2003-PCM que aprueba el Texto nico Ordenado de la Ley N 27806 Ley de Transparencia y Accedo a la Informacin Pblica, determina que el derecho de acceso a la informacin pblica no podr ser ejercido respecto a la informacin vinculada a investigaciones en trmite referidas al ejercicio de la potestad sancionadora de la Administracin Pblica.

173