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ESCOLA PROFISSIONAL DA APRODAZ Curso Tcnico de Contabilidade

IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DE PESSOAS COLECTIVAS

Elaborado por: Ctia Vieira Elmira Valrio Flvio Loureiro


ESCOLA PROFISSIONAL DA APRODAZ Rua dos Mercadores n 76, 9500-092 P. Delgada Telefone 296 285 461 Fax 296 285 463 E-mail: geral@aprodaz.com

CARACTERIZAO
O IRC entrou em vigor no dia 01 de Janeiro de 1989 e tem o seu suporte legal no Cdigo do Imposto sobre o Rendimento de Pessoas Colectivas (CIRC), aprovado pelo Decreto-Lei n 442B/88, com as devidas alteraes do oramento do Estado.

Formador: Antnio Pimenta

CLASSIFICAO
O IRC um imposto:
Directo

incide sobre o rendimento das pessoas


tributado pelo Estado apurado anualmente proporcional aos rendimentos

Formador: Antnio Pimenta

colectivas
Estadual

Peridico

Proporcional

tributados
Real

incide sobre a actividade econmica

INCIDNCIA OBJECTIVA
Entidades Residentes: Se exercem a ttulo principal actividade de natureza comercial, industrial ou agrcola, a base do imposto o lucro tributvel. Se no exercem a ttulo principal actividade de natureza comercial, industrial ou agrcola, a incidncia o rendimento global. Entidades no Residentes: Se dispem de estabelecimento estvel, a incidncia o lucro imputvel ao estabelecimento estvel. Se no dispem de estabelecimento estvel a incidncia o rendimento global.

Formador: Antnio Pimenta

INCIDNCIA SUBJECTIVA
So sujeitos passivos do IRC, segundo o art. 2 do CIRC: As sociedades comerciais ou civis sob forma comercial As cooperativas As empresas pblicas E as demais pessoas colectivas de direito pblico ou privado E restantes referidos no artigo 2 do CIRC

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ISENES
Segundo os art. 9/10/11/12/13/14 do CIRC esto isentos do IRC: O Estado As Regies Autnomas As Autarquias locais As Associaes dos Municpios As Associaes de Freguesia que no exeram actividade comercial, industrial e agrcola e as Instituies de Segurana Social e Providncia.

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LUCRO TRIBUTVEL
De acordo com o n 1 do art 17 do CIRC, o lucro
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tributvel a soma do resultado lquido do perodo e das variaes patrimoniais positivas e negativas, verificadas no mesmo perodo e no reflectidas naquele resultado e eventualmente corrigidas nos termos do cdigo. LT = RLE + VPP VPN +/- CF

CORRECES FISCAIS
So custos no aceites como custos fiscais (prmios de
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seguro, almoos) e proveitos no considerados fiscais (restituio do imposto), segundo os art.

63/64/65/66/67/68, subseco I da seco VI do CIRC

MATRIA COLECTVEL
Numa fase anterior ao clculo da colecta, determina-se a
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matria colectvel. A matria colectvel obtm-se pela deduo ao lucro tributvel dos montantes

correspondentes a prejuzos fiscais (art. 47) e benefcios eventualmente existentes que consistem em dedues naquele lucro. MC = LT PF - BF

COLECTA

Segundo o n 2 do art. 87 do CIRC, o quantitativo da


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matria colectvel, quando superior a 12.500, dividido por 2 partes, uma igual ao limite do 1 escalo, qual se aplica a taxa correspondente e a outra igual ao excedente, a que se aplica a taxa do escalo superior.

C = MC x Taxa IRC

DERRAMA
As Cmaras podem lanar anualmente, uma derrama

at ao limite de 10% sobre a colecta de imposto de


IRC. Isto significa que, alm da taxa de imposto as empresas podero ter de suportar a derrama lanada

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pelo Municpio.

Derrama = Colecta x Taxa

ISENES DE DERRAMA
Esto isentas da Derrama:
As

entidades com volume de negcios menor ou

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igual a 150.000,00
As

entidades com residncia fiscal / sede social do

concelho

APURAMENTO DO IMPOSTO
A ltima fase o apuramento do imposto (IRC), mas necessrio calcular os pagamentos por conta e/ou as retenes na fonte. Pagamentos por conta
Condies Volume de negcios 498.797,90 Volume de negcios > 498.797,90 Valor Pagamento por Conta 75% x IRC (ano anterior) 85% x IRC (ano anterior) Forma de Pagamento
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3 Prestaes iguais

Nota: Os pagamentos por conta so em 3 prestaes iguais, com vencimento em Julho, Setembro e Dezembro.

Retenes na Fonte obrigatrio a reteno na fonte do IRC referente aos rendimentos do art. 88 do CIRC.
Colecta Imposto BF Pagts Conta / Retenes na Fonte = Ao valor do imposto apurado

OBRIGAES DECLARATIVAS
Segundo o CIRC os contribuintes esto obrigados a apresentar as seguintes declaraes:

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Declarao de Incio de Actividade Declarao de Cessao de Actividade

Declarao Peridica de Rendimentos


Declarao Anual de Informao Contabilstica

e Fiscal

AMORTIZAES
Amortizao - o desgaste do capital fixo dentro de uma organizao.
Exemplo Ano Valor Aquisio
Veculo 2010 2011 2012 2013 30.000,00 30.000,00 30.000,00 30.000,00 Taxa Amortizao 25% 25% 25% 25% Amortizao Anual 7.500,00 7.500,00 7.500,00 7.500,00 Amortizao Acumulada 7.500,00 15.000,00 22.500,00 30.000,00 Valor Liquidado 22.500,00 15.000,00 7.500,00 0
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Para determinarmos o perodo de vida til de um bem preciso saber a sua taxa de amortizao, que pode ser encontrada nas reintegraes e amortizaes do imobilizado, no Decreto Regulamentar 2/90 (Prembulo) Vida til = 100 / Taxa

MAPA DE REINTEGRAES E AMORTIZAES

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LUCRO CONTABILSTICO LUCRO FISCAL

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Elaborado por:

Elmira Valrio
Ctia Vieira Flvio Loureiro

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