UNIVERSITATEA DIN PETROANI FACULTATEA DE TIINE CENTRUL DE NVMNT DESCHIS LA DISTAN

PETROANI 2006

Cap.I. Sistemul bancar n economia de pia 1.1. Originea i temeiurile existenei bncilor .3 1.2. Rolul activitii bancare n economie 5 1.3. Conceptul de sistem bancar i structura acestuia .7 1.4. Reforma sistemului bancar romnesc .8 1.5. ntrebri recapitulative ..11 Cap.II. Caracterizarea de ansamblu a activitii unei bnci comerciale 2.1. Structura organizatorico-funcional a bncilor comerciale ...14 2.2. Bilanul i operaiuni derulate de bncile comerciale ..18 2.3. ntrebri recapitulative ..21 Cap.III. Operaiuni de decontare intra- i interbancare 3.1. Coninutul economic al operaiunilor de decontri ..24 3.2. Mecanismul operaiunilor de decontri reciproce ntre sedii bancare (DRS) ...26 3.3. Mecanismul operaiunilor de decontri interbancare ..29 3.4. ntrebri recapitulative ..35 Cap.IV. Operaiuni de ncasri i pli prin conturi deschise clienilor 4.1. Consideraii generale privind operaiunile de ncasri i pli prin conturi deschise clienilor ..39 4.2. Operaiuni de decontare pe baza mijloacelor neasiguratorii de plat (acceptarea) ...41 4.3. Operaiuni de decontare pe baza mijloacelor asiguratorii de plat ...50 4.4. ntrebri recapitulative ..57 APLICAII PRACTICE.61 BIBLIOGRAFIE 70

1.1. Originea i temeiurile existenei bncilor Referitor la originea bncilor, n literatura economic de specialitate se ntlnesc diferite preri i opinii. Unii cercettori susin c primii bancheri au fost cei care efectuau schimbul de bani. Acetia se numeau zarafi i au fost primii preuitori ai monedelor i intermediari ai circulaiei monetare. Ali cercettori, asociaz noiunea de banc momentului n care un grup de persoane a avut ideea de a primi disponibiliti bneti sub form de depozite, de la cei care doreau s fac economii, i a oferi mprumuturi celor care aveau nevoie de fonduri suplimentare. Primele dovezi ale unei activiti bancare se regsesc n Orientul Apropiat (Babilon) i Egiptul Antic. n acea perioad, templele erau deopotriv, loc de rugciune i loc de pstrare a banilor i tezaurelor. Babilonienii cunoteau practica de a ncredina templelor depozite de valori, iar romanii efectuau n Forum operaiuni de acelai tip. Egiptenii, asirienii, fenicienii, grecii, ca popoare cu un anumit grad de civilizaie, derulau operaiuni de comer i se ocupau i cu schimbul de monede i de metale preioase. Trapeziii greci i argintarii romani mijloceau schimbul de monede, primeau depuneri de valori spre pstrare i acordau mprumuturi. Deintorii de moned btut aveau n aceasta un important sprijin n realizarea schimburilor de bunuri i produse, dar utilizarea banilor le crea i multe neajunsuri. Astfel, deplasarea banilor la locurile de utilizare implica costuri de transport i genera riscuri de pierdere sau furt. De asemenea, pentru proprietarii de moned, simpla deinere a acesteia nu le aducea nici un venit sau profit. Pornind de la aceste neajunsuri, deintorii de capitaluri sub form de monede au nceput s ncredineze aceste disponibiliti unor intermediari (zarafi, trapezii, argintari, etc.) n scopul unei pstrri sigure i al unei remunerri sub form de dobnd, pe care o pltea intermediarul ca urmare a folosirii depozitului ca resurs de mprumuturi ulterioare. Astfel se eliminau neajunsurile deintorilor de capital monetar i se creeaz temeiul unei continue i ample valorificri a capitalului monetar aparinnd agenilor
3

economici. Noii intermediari, satisfac nevoi i cerine de mare utilitate pentru ntreaga via economic i social, fiind n anumite limite un factor hotrtor de progres. Dup cum am mai artat, unii autori consider zarafii, trapeziii, argintarii, ca fiind precursorii bancherilor, cei care au pus bazele apariiei bncilor. Ali autori afirm c operaiunile de schimbare de moned de ctre zarafi, ca i cele de acordare de credite de ctre cmtari i efectuarea de operaiuni de pstrare de valori nu sunt chiar o ilustrare a prezenei activitii bancare. Potrivit opiniei acestora, apariia bncilor moderne este strns legat de dezvoltarea comerului i acumularea capitalului monetar pe aceast baz, ca urmare a dezvoltrii produciei manufacturiere i expansiunii generale a economiei. Aceeai autori susin c banca nu este emanaia Antichitii i a Evului Mediu, ci creaia bncii este legat de punerea n circulaie a unui tip de bani diferit de cel al monedei de metal, cu valoare intrinsec, crearea monedei fiduciare. Cu toate c n Evul Mediu au aprut o suit ntreag de bnci care au nlesnit operaiunile de transfer legate de intensele schimburi comerciale din bazinul mediteranean, muli autori consider c despre activitate bancar se poate vorbi numai odat cu apariia bncilor care i-au propus emisiunea de bilete de banc. Ca urmare a nevoilor de plat i transferuri de fonduri, generate de amplificarea schimburilor comerciale n secolele XII-XVI, au aprut multe organizaii bancare ca: Banca Veneiei (1171), Banca din Barcelona (1341), Banca din Geneva (1407), Banca din Milano (1593). Bnci autentice, moderne, care au reprezentat modele ale structurilor bancare create ulterior, sunt considerate ns Banca din Amsterdam (1609), Banca din Hamburg (1619), Banca din Stockholm (1650) i, cu deosebire, Banca Angliei (1694). n SUA prima banc a fost creat n 1791 (The First Bank of the United States) care a mbinat rolul unei bnci centrale cu operaiuni specifice bncilor comerciale. Pn n secolul al XIX-lea, activitatea bancar s-a structurat pe trei domenii specifice: bnci de emisiune care deineau monopolul emisiunii monedei naionale; bnci comerciale care activau ca instituii de intermediere financiar;

instituii financiare specializate, cum ar fi casele de economii i cooperativele de credit. n prezent, activitatea de intermediere financiar se deruleaz printr-o

diversitate de instituii cum sunt: instituiile de credit, societile de asigurri, fondurile de investiii, societile de investiii financiare, societile de leasing. Instituia de credit reprezint entitatea care desfoar cu titlu profesional activitate de atragere de depozite sau alte fonduri rambursabile i de acordare de credite n cont propriu i entitatea emitent de moned electronic. Instituiile de credit se pot constitui i pot funciona ca bnci, organizaii cooperatiste de credit, instituii emitente de moned electronic i case de economii pentru domeniul locativ. Prin ntreaga lor activitate, prin serviciile pe care le presteaz, bncile au un rol hotrtor n viaa economic contemporan. Practic nu exist domeniu al vieii economice i sociale care s nu aib tangen cu activitatea bancar. Bncile sunt indispensabile unei bune i eficiente funcionari a mecanismului economico-social, practic, fr bnci, economia nu ar mai funciona la ora actual, acestea fiind principalul intermediar financiar n orice economie. 1.2. Rolul activitii bancare n economie Pe msura dezvoltrii economice i a amplificrii volumului i structurii schimburilor, locul zarafilor i cmtarilor a fost luat de bnci, care preluau banii de la deintorii de capitaluri pentru a-i pstra n siguran i a-i remunera pe acetia sub form de dobnd. Activitatea bancar se ncadreaz n sectorul teriar al economiei naionale, (denumit i sectorul prestator de servicii) prin care se asigur intermedierea financiar dintre persoanele fizice i juridice care dispun de un surplus financiar, pe de o parte, i cele care au nevoie de fonduri bneti, pe de alt parte. Astfel, activitatea principal a unei bnci const n comerul cu bani. Banca este intermediarul care: pe de o parte, cumpr bani, suportnd un cost sub forma dobnzii pltite; pe de alt parte, vinde, plaseaz banii sub forma creditelor acordate obinnd venituri sub forma dobnzilor ncasate; pe lng aceste act., care constituie act. de baz, bncile presteaz i o gam larg de alte servicii (deschideri de conturi, efectuarea de plti i ncasri,

transferuri de fonduri, schimburi valutare, servicii financiare, etc.) pentru care ncaseaz speze i comisioane. n accepiune modern, bncile au aprut i s-au consolidat, strns legat de dezvoltarea produciei i a comerului, respectiv ca urmare a acumulrilor de capitaluri bneti. Prin ntreaga lor activitate, prin serviciile pe care le presteaz, bncile au un rol hotrtor n viaa economic contemporan. Practic nu exist domeniu al vieii economice i sociale care s nu aib tangen cu activitatea bancar. Bncile sunt indispensabile unei bune i eficiente funcionri a mecanismului economico-social. Bncile constituiau depozite pe baza crora acordau apoi credite celor care aveau nevoie de fonduri. Astfel, depozitele bancare ce se constituiau pe seama depunerilor agenilor nonbancari au stat la baza procesului de redistribuire a capitalurilor bneti ca surse de creditare, sub forma creditelor acordate de ctre bnci. n epoca actual locul i rolul bncilor n economie sunt strns legate de calitatea acestora de intermediari financiari principali n relaia economie-investiii. Mobilizarea de ctre bnci a economiilor pers. fizice i juridice i redistribuirea lor ulterioar sub form de credite celor dornici s ntreprind sau s investeasc, constituie o premis esenial a dezvoltrii economice. Economia de pia presupune existena unui sistem bancar care s asigure mobilizarea disponibil. monetare ale economiei i orientarea lor spre desfurarea unor activiti economice eficiente astfel nct sistemul bancar joac un rol important n economia oricrei ri. Eficiena sistemului bancar i a pieelor financiare reprezint un factor determinant al creterii durabile. Astfel, bncile reprezint o component esenial a oricrei economii moderne, nu numai din punct de vedere al cifrei de afaceri, ci mai ales prin aplicarea funciei de principal finanator al economiei naionale. Sistemul bancar, considerat ca oglind a creterii economice, poate s contribuie la dezvoltarea economic a rii n cel puin dou moduri: direct, prin creterea elementelor bilaniere ale bncilor din sistem; indirect, prin finanarea acordat. n condiiile economiei globale, este evident creterea rolului activitii bancare n economie, avnd n vedere faptul c, n contextul accelerrii dezvoltrii sistemelor informatice i de comunicaie, asistm la formarea unei reele financiare mondiale alctuit din sistemele bancare regionale i naionale.

1.3. Conceptul de sistem bancar i structura acestuia Sistemul bancar poate fi definit ca ansamblul instituiilor autorizate s efectueze op. bc. pe teritoriul unei ri, precum i a relaiilor de colaborare dintre ele, inclusiv relaiile acestora cu ceilali ageni economici din economia naional care reprezint clientela bancar. Structural sistemul bancar este organizat, n economia de pia, pe dou niveluri: Banca central este instituia aflat n fruntea sistemului bancar care nu lucreaz direct cu publicul, ci doar cu bncile din sistem, implicndu-se n organizarea i conducerea ntregii activiti bancare. ntr-o economie de pia, banca central ndeplinete o serie de funcii specifice: 1. deine monopolul emisiunii monetare; 2. stabilete i implementeaz politica monetar i de credit; 3. reglementeaz i supravegheaz prudenial ntregul sector bancar; 4. refinaneaz bncile i asigur lichiditi sistemului bancar; 5. acioneaz ca agent al statului i asigur fonduri necesare pentru stat; 6. stabilete legturi cu organizaiile financiar-bancare internaionale. Ansamblul bncilor - instituii de credit care se manifest pe pia ca ageni economici autonomi, avnd ca obiect de activitate furnizarea de servicii bancare n condiii de profitabilitate. Bncile: au calitatea de principali intermediari n relaia dintre cei care economisesc i cei care investesc, mobiliznd mijloacele bneti disponibile, finannd pers. fiz./jur.; au calitatea de intermediari monetari, avnd posibilitatea de a transforma active nemonetare n moned; reprezent principalul canal de transmisie n implementarea politicii monetare. Dei structurile naionale ale sistemelor bancare sunt diferite, totui n majoritatea rilor se face o delimitare ntre bncile specializate i bncile comerciale: bnci specializate sunt cele care dezvolt preponderent operaiuni bancare de un anumit tip sau n anumite sectoare de activitate n care s-au specializat (bnci ipotecare, de comer exterior, de investiii, agricole, de leasing, etc.); bnci comerciale sunt cele care efectueaz toate tipurile de operaiuni bancare, operaiunea de baz fiind constituirea de depozite i acordarea de credite.
7

Din punct de vedere al organizrii activitii bancare i al gradului de specializare, este posibil stabilirea unei distincii ntre dou tipuri de sisteme bancare: sisteme bancare care funcioneaz dup modelul european - predomin n Europa continent i funcioneaz dup modelul bncii universale, fiind sisteme bancar puin specializate; acest model al bncii universale s-a impus n a 2-a jumtate a sec. XIX, perioad n care bancherii au angajat bncile n activiti diverse, n special n operaiuni internaionale; sisteme bancare care funcioneaz dup modelul american, aplicat i n Japonia, sunt bazate pe principiul unei specializri stricte a bncilor; n S.U.A. principiul bncii universale s-a aplicat pn la reforma bancar din anii 30 cnd s-a produs o separare funcional i geografic a activitii bancare; aceast specializare a antrenat o important fragmentare a sistemului bancar american caracterizat printr-un numr foarte mare de instituii de credit. n ultima perioad, se remarc o tendin de universalizare a bncilor comerciale, n sensul desfurrii tuturor operaiunilor bancare permise de lege, fr limitarea act. la anumite sectoare. n Rom. Sistemul bancar este bazat pe principiul universalitii bncilor, astfel nct n ara noastr societile bancare sunt, prin lege, bnci universale. ntr-o economie de pia, bncile comerciale ndeplinesc, n general, urmtoarele funcii: funcia de depozit (atragerea fondurilor), adic mobilizarea activelor monetare disponibile n economie; funcia de investiii (plasarea fondurilor) presupune utilizarea resurselor proprii i atrase prin acordarea de credite ctre clieni; funcia comercial permite decontri ntre titularii de cont, ca urmare a diverselor activiti desfurate de agenii economici. 1.4. Reforma sistemului bancar romnesc n ultimii ani, sistemele bancare mondiale au suferit o serie de schimbri majore, constnd n universalizarea i dereglementarea activitii bancare care au permis bncilor s realizeze o varietate de operaiuni, devenind din ce n ce mai mari, concomitent punndu-se ns i problema competitivitii lor i a nivelului

eficienei atinse. Pe msura consolidrii sistemului bancar, performanele bancare sau mbuntit simitor. n acest context, sistemul bancar din Romnia a cunoscut n ultima perioad o dezvoltare continu, avnd n vedere situaia de la care s-a pornit n anul 1990, caracterizat prin existena unui sistem bancar excesiv de centralizat, majoritatea funciilor bancare fiind concentrate de B.N.R. Dup evenimentele din dec. 1989, activitatea bancar din Romnia a fost complet reorganizat, eliminnd numeroasele neajunsuri care caracterizau sistemul bancar romnesc existent n perioada totalitar. Restructurarea sistemului bancar romnesc a nceput n perioada de dup 1 decembrie 1990 cnd B.N.R. a primit statutul de banc central cu atribuii exclusiv monetare i financiare, fiind degrevat de operaiunile comerciale efectuate anterior care au fost preluate de Banca Comercial Romn nou nfiinat. Procesul de restructurare a continuat conform prevederilor Legii nr.33/1991 privind activitatea bancar, i, respectiv a Legii nr.34/1991 privind Statutul B.N.R. Odat cu adoptarea celor dou legi, s-a consfinit crearea unui sistem bancar pe dou niveluri, de tip occidental, bazat pe principiul universalitii bncilor care cuprinde: Banca Naional a Romniei - banca central a rii i instituia de emisiune monetar a statului romn, avnd un rol deosebit n meninerea stabilitii monedei naionale i ncrederii publicului n sistemul bancar; bncile comerciale - pers. juridice avnd ca obiect principal de activitate atragerea de fonduri de la pers. jur./fiz., sub form de depozite i plasarea fondurilor prin acordarea de credite; se constituie ca societi comerciale pe aciuni i pot funciona numai pe baza autorizaiei eliberate de B.N.R. n conformitate cu tendinele mondiale n domeniul bancar i cerinele impuse de U.E., a fost necesar actualizarea legislaiei de baz din acest domeniu, astfel c n 1998 au fost adoptate Legea bancar nr.58/1998 i Legea nr.101/1998 privind Statutul BNR. n prezent reglementarea domeniului bancar este asigurat de Legea nr.58/1998 privind activitatea bancar, republicat n 2005 i Legea nr.312/2004 privind Statutul BNR. La data de 3.04.1995 a fost pus n funciune un sistem de pli cu o arhitectur piramidal, adecvat pentru dezvoltarea relaiilor de schimb ntr-o economie de pia care a fost modernizat prin introducerea unor instrumente specifice cambia, biletul la ordin i cecul. De asemenea, a fost nfiinat Casa de
9

compensaie interbancar prin care plile interbancare sunt intermediate de ctre B.N.R. Pentru eliminarea riscului n procesul de decontri interbancare s-a instituit i funcioneaz n cadrul B.N.R. Centrala Incidentelor de Pli de la nceputul anului 1997. n cursul anului 1996, ca urmare a recomandrilor Uniunii Europene, s-a nfiinat Fondul de garantare a depozitelor populaiei n sistemul bancar, iar ncepnd cu anul 1998 s-a introdus n contabilitatea bancar un nou plan de conturi bazat pe principii contabile moderne care corespunde legislaiei comunitare n domeniu. n anul 1999 a fost nfiinat i funcioneaz la B.N.R. Centrala Riscurilor Bancare prin care B.N.R. monitorizeaz riscul din sistemul bancar. Alturi de aceste evoluii pozitive, sistemul bancar romnesc s-a confruntat i cu o serie de aspecte negative. Astfel, n perioada 1995-1999 Romnia a traversat o criz bancar de proporii, cauza principal fiind acordarea fr discernmnt a creditelor, creditele neperformante depind de ordinul zecilor de ori capitalurile proprii ale bncilor. Ca urmare, ntr-un interval de timp relativ scurt, sistemul bancar romnesc s-a confruntat cu o serie de falimente ncepnd cu anul 1995, semnalul fiind dat de bncile Dacia Felix i Credit Bank, urmate apoi de Columna Bank, Banca Albina, Bankcoop, Bancorex, Banca Internaional a Religiilor, Banca Roman de Scont, Banca Turco-Romn i Banca de Investiii i Dezvoltare. Pe ansamblu, se poate afirma c sistemul bancar romnesc a cunoscut o dezvoltare continu, pornind de la un nivel destul de sczut. n prima parte a perioadei, dezvoltarea sistemului bancar a fost obstrucionat grav de ritmul lent al reformei n acest domeniu i de utilizarea inadecvat a bncilor din sectorul public pentru subvenionarea firmelor. Se poate afirma ns c sistemul bancar romnesc este mai avansat dect celelalte ramuri ale economiei naionale. Anul 2003 a marcat finalizarea procesului de asanare i restructurare a sistemului bancar romnesc, operaiunea de rezolvare a situaiei bncilor problem s-a soldat cu eliminarea din sectorul bancar a entitilor neviabile, sistemul bancar romnesc devenind compatibil cu cerinele Uniunii Europene.

10

1. Bnci autentice, moderne, care au reprezentat modele ale structurilor bancare sunt considerate: 1). Banca Veneiei (1171) 2). Banca din Amsterdam (1609) 3). Banca din Hamburg (1619) 4). Banca din Barcelona (1341) 5). Banca din Stockholm (1650) 6). Banca Angliei (1694) Este valabil combinaia: a). 1 + 3 + 5 + 6; b). 2 + 4 + 5 + 6; c). 1 + 4 + 5 + 6; d). 2 + 3 + 5 + 6.

2. Unul dintre enunurile de mai jos nu reprezint funcie ndeplinit de o banc comercial n cadrul economiei de pia: a). transferul de fonduri ntre titularii de cont; b). plasarea fondurilor; c). stabilirea politicii monetare i de credit; d). atragerea fondurilor. 3. Care dintre urmtoarele enunuri nu caracterizeaz modelul bncii universale: a). se bazeaz pe principiul unei specializri stricte a instituiilor bancare; b). predomin n Europa continent; c). ofer o gam larg i complet de servicii bancare; d). s-a impus n a 2-a jumtate a sec. XIX. 4. Care dintre urmtoarele afirmaii este fals: a). bncilor reprezint n economie principalii intermediari financiari n relaia economie-investiii; b). activitatea bancar se ncadreaz n sectorul primar al economiei naionale; c). eficiena sistemului bancar reprezint un factor determinant al creterii economice; d). bncile reprezint o component esenial a oricrei economii moderne.
11

5. ntr-o economie de pia, banca central ndeplinete urmtoarele funcii: 1). deine monopolul emisiunii monetare; 2). stabilete i implementeaz politica monetar i de credit; 3). reglementeaz i supravegheaz prudenial ntregul sector bancar; 4). refinaneaz bncile i asigur lichiditi sistemului bancar; 5). mobilizeaz activele monetare disponibile n economie; 6). plaseaz sub form de depozite resursele atrase de la populaie. Este valabil combinaia: a). 1 + 2 + 3 + 6; b). 2 + 3 + 4 + 5; c). 1 + 2 + 3 + 4; d). 1 + 2 + 5 + 6.

6. Cauza principal a crizei bancare traversat de Romnia n perioada 1995-1999 a fost: a). rigiditatea n orientarea activitii bancare; b). acordarea fr discernmnt a creditelor de ctre bnci; c). capacitatea limitat a bncilor de adaptare rapid la cerinele clienilor; d). influena deficienelor mediului economic. 7. Falimentele cu care s-a confruntat sistemul bancar romnesc n perioada 19951999 au vizat: 1). Banca Columna; 2). Banca Albina; 3). Bankcoop; Este valabil combinaia: a). 1 + 2 + 3 + 6; b). 1 + 2 + 3 + 5; c). 1 + 2 + 3 + 4; d). 3 + 4 + 5 + 6. 4). Banca Transilvania; 5). Banca Comercial Romn; 6). Banca Roman de Scont.

8. Sistemul bancar romnesc este un sistem bancar: a). structurat pe un singur nivel; b). de tip occidental; c). bazat pe principiul specializrii bncilor; d). care cuprinde B.N.R. i bncile agricole. 9. Care dintre urmtoarele afirmaii este fals: a). bncile au calitatea de intermediari monetari, avnd posibilitatea de a transforma active nemonetare n moned;
12

b). bncile reprezent principalul canal de transmisie n implementarea politicii monetare; c). bncile mobilizeaz mijloacele bneti disponibile n economie sub form de depozite i finaneaz persoanele fizice i juridice acordnd acestora credite; d). B.N.R. mobilizeaz mijloacele bneti disponibile n economie sub form de depozite i finaneaz persoanele fizice i juridice acordnd acestora credite. 10. Primii preuitori ai monedelor i intermediari ai circulaiei monetare au fost: a). bncile centrale; b). bncile comerciale; c). zarafii; d). bncile specializate. Rspuns corect: 1. d; 2. c; 3. a; 4. b; 5. c; 6. b; 7. a; 8. b; 9. d; 10. c.

13

2.1. Structura organizatorico-funcional a bncilor comerciale Pentru a servi clientela, este necesar ca fiecare banc s dispun de o anumit organizare specific activitii sale. Modalitatea concret prin care se realizeaz acest deziderat este reprezentat de structura organizatorico-funcional. Aceasta trebuie privit nu numai ca un element tehnic ce ine de organizarea i conducerea activitii, ci i ca expresie a felului n care se realizeaz administrarea, gestiunea n banc. Prin intermediul structurii organizatoricofuncionale practic se concep i se realizeaz conexiunile bncii cu mediul, se creeaz condiiile de funcionalitate a mecanismului su. Structura organizatorico-funcional a unei bnci se poate defini ca ansamblul corelat al persoanelor i compartimentelor funcionale, distribuite n spaiu printr-o configuraie coerent, precum i a relaiilor ce se stabilesc ntre ele, cu scopul de a ndeplini obiective organizaionale de baz. i n cadrul bncilor se regsesc n cadrul structurii organizatoricofuncionale cele 2 sisteme fundamentale specifice oricrui sistem activ: sistemul conductor i sistemul condus. Aceste elemente se afl ntr-o dependen funcional obiectiv necesar. Dei, la fel ca la ceilali ageni economici, avem de a face cu cteva elemente definitorii comune (tipul organelor de conducere colectiv i unipersonal, modul n care se realizeaz gruparea activitilor, n raport cu funciile ndeplinite de bnci n economie, cu modul specific de gestiune al activitii bancare, tipul compartimentelor de munc i legturile structurale din interiorul acestora, precum i conexiunile cu celelalte compartimente i cu terii, nivelele ierarhice prin care se distribuie autoritatea i se deleag competene, normele interne de structur a personalului i nivelul de calificare), n bnci apar particulariti impuse, pe de o parte, de natura activitii bancare, iar pe de alt parte, de specificul relaiei banc-client. Specific structurii organizatorice a societii bancare este dezvoltarea unei reele de subuniti n teritoriu care are n vedere mprirea administrativ-teritorial a
14

rii i se concretizeaz n centrala bncii i unitile subordonate acesteia (sucursale, agenii). Astfel, exist 2 niveluri de baz: centrala bncii i reeaua teritorial a unitilor operative. 1. Centrala unei bnci ndeplinete, ntre altele, funciunea de cercetaredezvoltare a societii bancare ca sistem activ n structurile pieei, de definire i implementare a strategiei de pia, de corelare a deciziilor strategice cu cele curente, de programare, ndrumare, coordonare i control a ntregii activitii n cadrul bncii. Centrala nu efectueaz operaiuni nemijlocite cu clientela, rolul su limitnduse la asigurarea aplicrii corecte a tuturor actelor normative care guverneaz sfera bancar, sens n care elaboreaz norme specifice n sarcina unitilor operative din subordine. Structura funcional din cadrul centralei este organizat n mod specific pentru fiecare banc n funcie de activitatea desfurat i gama de operaiuni efectuate, n general, ntlnindu-se la nivelul centralei fiecrei societi bancare departamente i direcii de specialitate. 2. Reeaua de uniti teritoriale reprezint ansamblul unitilor operative ale societii bancare, dispuse n spaiu, prin intermediul crora se realizeaz gestiunea relaiilor stabilite ntre banc i clieni. Structura organizatoric este astfel conceput nct s asigure apropierea unitilor operative de clientel, practic de locul unde se produc fenomene i procese financiar-bancare, permind derularea activitii n condiii de profitabilitate. La nivelul sucursalelor judeene, activitatea este organizat n cadrul a dou tipuri de compartimente, avnd n vedere dubla calitate atribuit acestora. Este vorba de compartimentele de coordonare i control pe ansamblul sucursalei i compartimentele operative. Sucursalele judeene au autonomie operativ i de gestiune n limita competenelor delegate de central, activitatea bancar desfurndu-se n cadrul compartimentelor de: coordonare, control, trezorerie, juridic, creditare, operaiuni valutare, casierie, decontri intra- i interbancare, informatic, contabilitate, etc. Celelalte uniti teritoriale (sucursale, agenii) sunt nfiinate pe baza criteriului apropierii de clieni, derulnd un volum mare de operaiuni, n general, de valori mai mici. La nivelul acestora se ntlnesc numai compartimente operative care asigur derularea efectiv a relaiilor cu clienii (credite, operaiuni valutare, conturi i viramente, casierie).

15

Documentele de formalizare a structurii organizatorice n cadrul unei bnci se materializeaz n: regulamentul de organizare i funcionare - activitatea desfurat ntr-o banc are la baz un regulament propriu de funcionare, aprobat de organele statutare, prin care sunt stabilite aspecte ce privesc: structura organizatoric; sistemul de control intern; atribuii, competene, responsabiliti i sarcini pt. manageri i salariai; organigrama - constituie instrumentul care permite reprezentarea grafic a activitii derulate n cadrul unei bnci, ilustrnd principalele departamente, modul n care sunt grupate posturile, relaiile de subordonare de la cel mai jos nivel pn la treapta superioar a ierarhiei, canalele oficiale de cutare a informaiei; fia postului - are ca obiectiv prezentarea diferitelor posturi, fiind un instrument deosebi de util i eficient pentru determinarea structurii unui post. 2.2. Bilanul i operaiuni derulate de bncile comerciale Utilizarea termenului de banc universal este frecvent nlnit pentru a desemna faptul c bncile respective efectueaz totte tipurile de op.bc., desfurnd o gam diversificat de activiti. Bncile comerciale joac rolul de intermediar ndeplinind funcia: - de mobilizare a activelor monetare disponibile n economie; - de utilizare a resurselor proprii i atrase; - de transfer de fonduri ntre titularii de cont. Pentru ndeplinirea acestor funcii, bncile comerciale efectueaz operaiuni bancare determinate de activitile care se desfoar n cadrul bncii: - operaiuni pasive legate de mobilizarea resurselor; - operaiuni active care privesc plasarea resurselor; - operaiuni de comision legate de decontri intra- i interbancare. Pentru a analiza aceste op.bc. este necesar cunoaterea structurii bilanului unei bnci comerciale care reflect n pasiv constituirea resurselor, iar n activ utilizarea acestora. n general, n structura bilanului unei bnci comerciale se regsesc urmtoarele elemente:

16

Activ (utilizri) 1. Active imobilizate - corporale - necorporale 2. Active financiare - titluri de participaie - titluri de portofoliu - titluri de plasament 3. Plasamente n credite - credite acordate bncilor - credite acordate clientelei 4. Disponibiliti bneti - numerar - disponibiliti la banca central - disponibiliti la bnci 5. Alte active

Pasiv (resurse) 1. Fonduri proprii - capital propriu - capital suplimentar 2. Depozite - depozite de la bnci - depozite de la clieni 3. mprumuturi - mprumuturi de la banca central - mprumuturi de la alte bnci 4. Alte pasive

1. Operaiunile pasive sunt cele de constituire a resurselor i se refer la: formarea fondurilor proprii; constituirea depozitelor; operaiuni de refinanare. a). Formarea fondurilor proprii. n conformitate cu prevederile Normei B.N.R. nr.11/2003 fondurile proprii ale unei bnci sunt formate din: - Capitalul propriu se compune din: a) capital social; b) fondul pentru riscuri bancare generale; - Capitalul suplimentar se compune din: a) rezerva general pentru riscul de credit; b) rezerve din reevaluarea patrimoniului; c) datoria subordonat; d). alte rezerve. Capital social reprezint partea investit de acionari care, potrivit reglementrilor bancare, trebuie vrsat integral n form bneasc, fiind obligatorie meninerea unui nivel minim al capitalului social stabilit de banca central. n ara noastr normele referitoare la capitalul minim al bncilor sunt actualizate periodic ca urmare a procesului inflaionist. n prezent, bncile trebuie s dispun la momentul autorizrii de un nivel al capitalului iniial de minimum 370 miliarde lei.
17

b). Constituirea depozitelor. Depozitele bancare reprezint principala surs de finanare pentru o banc i mbrac mai multe forme: - Depozitele la vedere sunt constituite din disponibilitile clienilor aflate n conturile curente, fiind destinate realizrii operaiunilor curente de ncasri i pli. Acestea reprezint resursa cea mai ieftin pentru banc deoarece pentru disponibilitile aflate n aceste conturi, banca ofer, de obicei, o rat mai mic a dobnzii sau nu ofer dobnd datorita volatilitii lor. - Depozitele la termen sunt sumele atrase la diverse perioade de la 7 zile la 12 luni i chiar mai mari. n practica bancara cele mai frecvente depozite sunt la 3 i 6 luni i mai puin la 9 i 12 luni i foarte rar peste acest termen. La depozitele la termen de pn la 12 luni se aplica, de regul, dobnd variabil, dar se poate folosi i dobnda fix, iar la cele peste un an se folosete mai mult dobnda fix. Retragerea depozitului nainte de termen duce la pierderea dobnzii pentru depozite la termen i primirea dobnzii pentru depozite la vedere, n acest fel bncile recuperndu-i costurile pentru resursele care trebuie atrase imediat de pe piaa. Depozitele le termen cu formele lor derivate reprezint cea mai importanta sursa atrasa de bnci datorita stabilitii pe perioade determinate. - Depozitele colaterale reprezint sume depuse ntr-un cont n vederea garantrii unor obligaiuni contractuale ale clientului: deschiderea de acreditive, emiterea de scrisori de garanie bancar. c). Operaiuni de refinanare. Bncile comerciale pot apela pentru procurarea de resurse suplimentare i la mprumuturi: - mprumuturile interbancare - obinute de la alte bnci pe termen scurt i foarte scurt, rata dobnzii fiind negociat ntre pri; - mprumuturile de refinanare care constituie mprumuturi obinute de la banca central pentru completarea resurselor. Acestea se obin pe termen scurt, de regul de maxim 90 de zile, pentru acordarea crora banca central solicit constituirea de garanii sub forma titlurilor de valoare. Mecanismul de refinanare practicat de B.N.R. are la baz: mprumutul de licitaie a fost introdus de B.N.R. n anul 1993, fiind principala form de refinanare acordat societilor bancare pe o durat de cel mult 15 zile; mprumutul structural - este o form de refinanare pe care o societate bancar o atrage succesiv n cadrul unui plafon stabilit de B.N.R. n perioada de acordare; mprumutul lombard (overdraft) - este form de finanare ce se acord societilor bancare pentru asigurarea plilor zilnice ale acestora, fiind un credit overnight
18

acordat n vederea acoperirii nevoilor temporare de lichiditi ale bncilor din sistem; mprumutul special - este o form excepional de refinanare acordat de B.N.R. societilor bancare aflate n criz de lichiditi. Se acord pe o perioad de maxim 30 de zile, iar acordarea lui este condiionat de existena unui program de redresare financiar agreat de B.N.R. 2. Operaiunile active reprezint pentru bncile comerciale operaiunile de utilizare a resurselor mobilizate de ctre instituiile bancare sub forma atragerii de depozite, a contractrii de mprumuturi sau din alte surse n vederea ndeplinirii funciilor specifice. Operaiunile active se refer la: operaiuni cu numerar; operaiuni de creditare; operaiuni de plasament. a). Operaiunile cu numerar reprezint ncasrile i plile n numerar, n lei i valut, efectuate la cererea clienilor. Circuitul numerarului se desfoar prin bnci care dispun de personal specializat i spaii adecvate - casierii, tezaure, echipamente de numrat, sortat i verificat moneda. b). Creditele bancare reprezint portofoliul cel mai important de active pentru o banc comercial i n acelai timp forma principal de folosire a resurselor. Volumul creditelor acordate de bnci n cursul unui an este mult mai mare dect soldul acestora la finele anului care apare n bilan. n structur, creditele de trezorerie sunt cele mai solicitate i reprezint peste 50% din creditele neguvernamentale (bancare). Acestea se acord pentru activitatea curent de exploatare sub forma creditelor globale de exploatare, liniilor de credite i creditelor pe obiect. Creditele pentru echipamente dein cca. 25% din creditele bancare i se acord pentru retehnologizare i modernizare, importuri de maini i utilaje, realizarea de noi capaciti de producie. Din punct de vedere al beneficiarilor, peste 90% din credite se acord agenilor economici, populaia deinnd pn la 10%. Dac avem n vedere c populaia deine ponderea principal la crearea resurselor de creditare apare un fenomen de subcreditare a acesteia. Activitatea de retail nc insuficient dezvoltat, precum i faza incipient n care se afl creditul ipotecar fac ca volumul creditelor pentru populaie s se menin la un nivel redus. Activitatea de creditare aduce venituri importante bncilor prin dobnzi, comisioane i alte speze bancare obinute

19

din derularea creditelor, comisioane din serviciile bancare de cont curent, operaiuni cu numerar, carduri, pli electronice etc. c). Operaiuni de plasament reprezint un grup special de operaiuni ale bncilor comerciale. Ele privesc operaiuni de achiziii de titluri de valoare cu scopul de a obine profit, fie din dobnzi i dividende, fie din diferenele de curs. Portofoliul de titluri al bncilor se poate constitui prin scontarea cambiilor, primirea titlurilor n garanie pentru creditele acordate, achiziionarea titlurilor de pe piaa de capital. Titlurile, cu excepia celor guvernamentale, dein o pondere destul de sczut n activul bncilor comerciale.

20

1. Mecanismul de refinanare practicat de B.N.R. are la baz: 1). mprumutul de licitaie; 2). mprumutul structural; 3). mprumutul pentru echipamente; stocurilor. Este valabil combinaia: a). 1 + 3 + 5 + 6; b). 1 + 2 + 4 + 5; c). 1 + 2 + 4 + 6; d). 2 + 3 + 4 + 5. 4). mprumutul lombard; 5). mprumutul special; 6). mprumutul pentru finanarea

2. Operaiunile pasive ale unei bnci vizeaz: a). operaiunile de creditare; b). operaiunile de plasament; c). operaiunile de refinanare; d). operaiunile de decontare. 3. Bilanul unei bnci comerciale cuprinde n activ urmtoarele elemente: a). depozite de la bnci; b). depozite de la clieni; c). mprumuturi de la banca central; d). disponibiliti la banca central. 4. Care dintre urmtoarele afirmaii este fals: a). operaiunile pasive sunt operaiunile de constituire a resurselor; b). operaiunile pasive reprezint operaiunile de utilizare a resurselor mobilizate; c). operaiunile active reprezint operaiunile de utilizare a resurselor mobilizate; d). operaiuni active sunt operaiuni care privesc plasarea resurselor. 5. Bilanul unei bnci comerciale cuprinde n pasiv urmtoarele elemente: 1). capital propriu i suplimentar; 2). disponibiliti la banca central; 3). depozite de la bnci i clieni; 4). credite acordate bncilor i clientelei; 5). mprumuturi de la alte bnci;
21

6). mprumuturi de la banca central. Este valabil combinaia: a). 1 + 3 + 5 + 6; b). 1 + 2 + 5 + 6; 6. Depozitele la vedere sunt: a). constituite din disponibilitile clienilor aflate n conturile curente; b). sumele atrase pe diverse perioade de la 7 zile la 12 luni; c). fonduri mobilizate de bnci pe perioade mai mari de un an; d). sume depuse ntr-un cont n vederea garantrii unor obligaii contractuale pt. client. 7. Fondurile proprii ale unei bnci comerciale se compun din: 1). plasamente n credite; 2). active financiare; 3). active imobilizate; 4). mprumuturi de la banca central; 5). capital propriu; 6). capital suplimentar. Este valabil combinaia: a). 1 + 2; b). 3 + 4; c). 5 + 6; d). 1 + 6. c). 1 + 3 + 4 + 5; d). 1 + 2 + 4 + 6.

8. mprumuturile de refinanare: a). reprezint un grup special de operaiuni care privesc achiziii de titluri de valoare; b). sunt obinute de la alte bnci pe termen scurt i foarte scurt; c). sunt constituite din disponibilitile clienilor aflate n conturile curente; d). constituie mprumuturi obinute de la banca central pentru completarea resurselor. 9. Care dintre urmtoarele afirmaii este adevrat: a). la centrala bancar activitatea este organizat n cadrul compartimentelor de coordonare i control i n cadrul compartimentelor operative; b). sucursalelor judeene ale bncii nu efectueaz operaiuni nemijlocite cu clientela; c). sucursalele i ageniile bancare sunt nfiinate pe baza criteriului apropierii
22

de clieni ; d). centrala reprezint o unitate bancar operativ. 10. Documentele de formalizare a structurii organizatorice n cadrul bncii se materializeaz n: 1). regulamentul de organizare i funcionare; 2). bilanul contabil; 3). fia postului; 4). contul de profit i pierdere; 5). organigrama; 6). balana de verificare. Este valabil combinaia: a). 1 + 2 + 3; Rspuns corect: 1. b; 2. c; 3. d; 4. b; 5. a; 6. a; 7. c; 8. d; 9. c; 10. b. b). 1 + 3 + 5; c). 2 + 4 + 6; d). 1 + 3 + 6.

23

3.1. Coninutul economic al operaiunilor de decontri Relaiile dintre bnci se pot mprii n relaii intrabancare i relaii interbancare. Relaiile intrabancare sunt relaii ce au la baz operaiuni desfurate ntre uniti ce aparin aceleai bnci. Aceste relaii se pot dezvolta n plan vertical ntre sucursale, sucursale judeene i central sau n plan orizontal ntre diferite uniti operative. Relaiile interbancare sunt relaii dezvoltate ntre bnci diferite, privite ca persoane juridice independente. Relaiile pe pia pot crea creane i datorii, respectiv creditori i debitori. Aceste creane i datorii dintre pri se sting prin decontri bancare, adic prin transferuri de mijloace bneti dintr-un cont n altul, conturi aparinnd persoanelor fizice sau juridice. Realizarea transferului de sume ntre parteneri implic cel puin dou elemente: suportul tehnic care este reprezentat de contul bancar; modalitatea de realizare care este reprezentat de viramentul bancar. Contul bancar este un mecanism de constituire a resurselor i de stingere a obligaiilor clienilor n procesul economic, a reflectrii circuitelor n sistemele Principala utilizare a conturilor este aceea de nregistrare, la un anumit moment, prin nscrierea unei sume intr-o parte a contului i la un alt moment n cealalt parte a contului. Cele dou pri ale conturilor bancare reflecta drepturi (creane) i obligaii (datorii) ale titularului de cont i sunt denumite n contabilitate debit i credit. n orice moment, sumele cumulate (totalul) din debitul i creditul contului se pot compensa i rezult un sold care reflect poziia patrimonial, adic volumul de creane sau obligaii ale titularului. Contul organizat de o banc se numete cont bancar. Conturile care se pot deschide clienilor se pot grupa n trei mari categorii: conturi curente, conturi de depozite i conturi de credit. Conturile curente se deschid clienilor, n general, pentru nregistrarea operaiunilor curente de ncasri i pli. Contul curent este cel mai utilizat cont bancar ntruct prin el se desfoar ntreg fluxul bancar al clientului i permite o
24

informare operativ asupra lichiditii imediate a acestuia. Contul curent ncepe s funcioneze prin creditare, operaiunea reprezentnd depunerea unei sume n numerar la casieria bncii de ctre titular, transferul unui fond de la alt banc, transferul din alt cont al titularului (retragere de depozit, creditare), bonificare de dobnd etc. De regul, contul curent are solduri creditoare la bnci, dar pot exista situaii n care bncile dau posibilitatea efecturii unor pli mai mari dect disponibilitile existente n contul curent, caz n care contul curent apare cu sold debitor la banc. Pentru aceste solduri debitoare banca percepe dobnd superioar celei bonificate pentru disponibiliti. Viramentul bancar reprezint modalitatea tehnic prin care se stinge obligaia bneasc a unui debitor prin transferarea de sume bneti de ctre o banc din contul pltitorului n contul beneficiarului de sume. Rezult de aici c ntr-o economie viramentul este realizat numai de ctre bnci, motiv pentru care poart denumirea de virament bancar. Clienii bncii, fie ei pltitori (debitori), fie ei beneficiari (creditori), sunt doar subieci care intervin, dup caz, fie n iniierea unui virament bancar (printr-o dispoziie scris dat n acest sens bnci sale), fie n finalizarea acestuia. Viramentul bancar presupune transferarea unei anumite sume de bani ntre dou conturi bancare deschise pe numele partenerilor implicai n tranzacie. Transferurile (viramentele) de fonduri pentru efectuarea plailor pot avea loc: ntre unitile aceleiai bnci, caz n care se numesc transferuri intrabancare (decontri reciproce ntre sedii); ntre bnci diferite, caz n care se numesc transferuri interbancare. Transferurile intrabancare determin numai o micare intern de fonduri, soldul de la agentul de decontare (banca) rmnnd nemodificat. Transferurile interbancare modific situaia soldurilor din conturile de la banca agent de decontare, deci o modificare patrimonial. Viramentele intra- i interbancare pot avea loc att ca urmare a derulrii tranzaciilor dintre agenii economici, ct i ca urmare a diverselor decontri ntre uniti bancare generate de diferite operaiuni. Cele mai numeroase ns sunt viramentele intra- i interbancare dispuse de agenii economici parteneri n tranzacie.

25

3.2. Mecanismul operaiunilor de decontri reciproce ntre sedii bancare (DRS) Decontrile intrabancare realizeaz stingerea obligaiilor rezultate n urma unor operaiuni comerciale sau necomerciale, desfurate ntre clienii aceleai bnci sau realizate de ctre unitile operative ale bncii, n nume i n cont propriu. Operaiunile de decontri intrabancare mai sunt cunoscute sub denumirea de decantri reciproce ntre sedii (DRS) sau operaiuni ntre sedii (OIS) i sunt reflectate att n contabilitatea unitii pltitoare, ct i a unitii beneficiare a plii. Plata reprezint, de fapt, transferul de fonduri care are ca efect stingerea obligaiunilor financiare dintre prile participante la o tranzacie economic i schimbul de proprietate a activului. Mecanismul de derulare al unei operaiuni DRS depinde de unitatea bancar la care au contul deschis cei doi parteneri implicai ntr-un schimb comercial: a). Dac pltitorul i beneficiarul au conturi deschise la aceeai unitate bancar, contul curent al pltitorului se debiteaz cu suma pltit, iar contul curent al beneficiarului se va credita cu suma ncasat, nregistrarea fcndu-se n contabilitatea unitii bancare respective. Contul curent al Pltitorului D Suma pltit C D Suma ncasat Contul curent al Beneficiarului C

2511 Conturi curente / P = 2511 Conturi curente / B Prin urmare, n acest caz, mecanismul derulrii unei operaiuni DRS poate fi sintetizat dup urmtoarea schem: 1 Pltitor (P) OP 2 Unitate bancar 1. furnizorul (beneficiarul plii) livreaz mrfurile cumprtorului (pltitorul); 2. pltitorul dispune bncii iniierea viramentului bancar, pentru a-i stinge obligaia fa de partener, prin intermediul unui ordin de plat avnd caracter de dispoziie
26

mf.

Beneficiar (B) 3 ext.ct. + OP2

dat bncii de a efectua transferul de sume; 3. banca va debita contul curent al pltitorului (2511/P), diminundu-i disponibilitile existente n cont cu suma transferat i va credita contul curent al beneficiarului (2511/B), stingndu-se n acest fel obligaia de plat existent ntre cei doi parteneri. b). Dac pltitorul i beneficiarul au conturi deschise la uniti bancare diferite aparinnd aceleai bnci, va interveni un cont bifuncional de decontri intrabancare (341) care se crediteaz cu sumele virate ctre clienii altor uniti bancare (aparinnd aceleai bnci) i se debiteaz cu sumele primite de la aceti clieni. Ct. crt. / P D Suma C D Suma Ct. op. DRS C Ct. op. DRS D Suma C D Suma Ct. crt. / B C

Unitatea bancar a pltitorului

Unitatea bancar a beneficiarului

nregistrarea operaiunii DRS se efectueaz n contabilitatea ambelor uniti bancare: - n contabilitate unitii bancare a pltitorului se face urmtoarea nregistrare: 2511 Conturi curente / P = 341 Decontri intrabancare - n contabilitate unitii bancare a beneficiarului se face urmtoarea nregistrare: 341 Decontri intrabancare = 2511 Conturi curente / B Prin urmare, n acest caz, mecanismul derulrii unei operaiuni DRS poate fi sintetizat dup urmtoarea schem: 1 Pltitor (P) OP 2 Unit. bc. / P mf. 3 OP + doc.DRS Beneficiar (B) 4 ext.ct. + OP2 Unit. bc. / B

1. furnizorul (beneficiarul plii) livreaz mrfurile cumprtorului (pltitorul); 2. pltitorul dispune unitii bancare (la care are deschis contul curent - unit.bc./P) iniierea viramentului bancar, n vederea efecturii plii, prin intermediul unui ordin de plat avnd caracter de dispoziie dat bncii de a efectua transferul de sume; 3. unitatea bancar a pltitorului va debita contul curent al pltitorului (2511/P),
27

diminundu-i disponibilitile existente n cont cu suma transferat i va credita contul de decontri intrabancare (341); 4. unitatea bancar a beneficiarului (unit.bc./B) va debita contul de decontri intrabancare (341) i va credita contul curent al beneficiarului (2511/B), stingndu-se n acest fel obligaia de plat existent ntre cei doi parteneri. Aadar, n acest al doilea caz, n derularea unei operaiuni DRS intervin dou sedii aparinnd aceleai bnci: unitatea bancar care iniiaz operaiunea DRS se numete unitate bancar iniiatoare i se noteaz convenional sediul A; unitatea bancar care confirm i execut operaiunea DRS dispus de sediul partener, denumit unitate bancar destinatar, care se noteaz convenional sediul B. Sediile partenere, care intervin n nfptuirea transferului de sume, ndeplinesc anumite atribuii specifice: atribuiile ndeplinite de sediul A: primete documentele operative primare (ex. ordine de plat - OP) de la clieni pe baza crora se d dispoziia de plat; efectueaz controlul de form i fond asupra acestor documente care sunt admise apoi n circuitul bancar; face nregistrri n conturile analitice ale clienilor, n baza acestor documente, realizndu-se astfel operaiunea dispus de client; sorteaz documentele operative primare pe sedii bancare destinatare i ntocmete n baza lor documentele specifice DRS; nregistreaz n contul propriu de eviden a operaiunilor DRS toate documentele DRS emise; remite sediului bancar partener originalul documentului DRS, nsoit obligatoriu de exemplarele documentelor operative primare care le-au generat, pstrnd copii ale documentului DRS n vederea exercitrii ulterioare a controlului. atribuiile ndeplinite de sediul B: recepioneaz documentele DRS i documentele operative primare nsoitoare; efectueaz controlul de form i fond asupra acestor documente care sunt admise apoi n circuitul bancar; nregistreaz n contul propriu de eviden a operaiunilor DRS toate documentele DRS primite;

28

face nregistrri n conturile analitice ale clienilor, n baza documentelor operative primare nsoitoare, executnd n acest fel operaiunea dispus de sediul bancar partener. Pentru derularea operaiunilor DRS se utilizeaz documente specifice,

denumite documente operative DRS, care ndeplinesc rolul de: suport tehnic de informaii cu ajutorul cruia se comunic ntre unitile bancare partenere implicate n derularea unei operaiuni DRS; document de nregistrare n contabilitatea sediilor bancare partenere; document justificativ cu ajutorul cruia se face dovada c operaiunea bancar n cauz s-a executat; instrument de exercitare a controlului bancar curent i postoperativ, servind urmririi modului n care s-au respectat reglementrile legale n domeniu. Aceste documente sunt specifice numai bncilor, avnd caracterul unor documente cu regim special, i circul numai ntre sediile bancare partenere. Sunt ntotdeauna ntocmite de sediul A, cel care are obligaia iniierii operaiunii DRS, avnd ca justificare documentele operative primare, generate de transferuri de sume ntre sedii bancare. Din punct de vedere contabil, documentele operative DRS se mpart n dou grupe: documente DRS de creditare - n baza crora sediul A crediteaz contul propriu de eviden al operaiunii DRS, iar sediul B crediteaz contul curent analitic al clientului su; documente DRS de debitoare - n baza crora sediul A debiteaz contul propriu de eviden al operaiunii DRS, iar sediul B debiteaz contul curent analitic al clientului su. 3.3. Mecanismul operaiunilor de decontri interbancare Decontrile interbancare reprezint pli fr numerar efectuate de unitile bancare aparinnd unor bnci diferite pentru clienii lor sau n nume propriu. Decontarea interbancar reprezint transferul de fonduri ntre bnci i ncrcareadescrcarea de gestiune a bncilor participante la transfer, precum i finalizarea plii prin descrcarea de gestiune a pltitorului (debitorul) fa de beneficiarul plii (creditorul). Activele care circul n sistemul de pli sunt cunoscute sub denumirea

29

generica de mijloace de decontare, denumire folosit mai ales n activitatea de analiz a activitii bancare. Viramentele interbancare prezint urmtoarele caracteristici: determin modificri de patrimoniu pentru bncile implicate; necesit nfiinarea i funcionarea Casei de compensaie n cadrul creia se nfptuiete compensarea multilateral interbancar a plilor, drepturile i obligaiile partenerilor stingndu-se per sold i nu pentru fiecare document operativ n parte. Compensarea nseamn stingerea obligaiilor de plat ctre o banc cu drepturile de crean pe care le are de ncasat de la aceiai banc i stabilirea unui sold care se deconteaz prin casa de compensaie. Casele de compensaii sunt instituii specializate n asemenea operaiuni i pot fi de stat sau particulare, dar sub controlul bncii centrale. n sistemul centralizat exista o singura casa de compensaii care organizeaz decontarea n mod centralizat pe baza soldurilor nete ale bncilor participante iar decontarea se face prin banca centrala. n sistemele descentralizate exista mai multe case de compensare care calculeaz poziia neta a doua sau mai multe bnci, iar decontarea se face prin alte bnci, de regula bnci de prim rang agreate de banca centrala. Indiferent de sistem, casele de compensaii se numesc ageni de compensare iar bncile care asigur decontarea, ageni de decontare. Sistemul de pli din Romnia a fost creat n anul 1995 de banca central i ca o component a acestuia s-a organizat sistemul de compensare la nivel naional. nainte de 1995 compensrile se fceau n sistem bilateral prin intermediul conturilor de corespondent care se ineau la sediul central al bncilor. n funcie de resursele existente i de posibilitile de completare a deficitelor se efectua transmiterea plailor, unele prin intermediul sucursalelor bncii centrale iar altele, direct, prin relaiile de corespondent dintre bnci. Datorit lipsei unor standarde de timp, decontrile ntrziau destul de mult, sursele atrase devenind pentru bnci o component important a resurselor n detrimentul pieei interbancare i a interesului pentru atragerea de depozite. Acest sistem a creat numeroase nemulumiri clienilor care trebuiau s atepte perioade destul de mari, i chiar bncilor care lucrau mai operativ dar intrau n relaii cu altele cu un sistem de operare mai lent. Ca urmare, ncepnd cu anul 1995 s-a organizat Casa de compensaii n cadrul bncii centrale pe dou paliere: casa de compensaii

30

interbancar la nivel central; 41 de case de compensaii interbancare la nivel judeean. Continundu-se reforma n sistemul bancar, casa de compensaii s-a transformat n 2001 dintr-o instituie public ntr-o instituie a sistemului bancar, denumit TransFonD (Societatea Naional de Transfer de Fonduri i Decontri) la care B.N.R. deine 33% din capital i restul celelalte bnci din sistem n cote egale. TransFonD are un sediu central n Bucureti i 41 de sucursale n ar (cte una n fiecare jude) i funcioneaz ca agent de compensare al bncii centrale pentru operaiunile interbancare, cu excepia transferurilor de fonduri privind trezoreria statului, operaiunile cu numerar, piaa valutar, piaa monetar, piaa secundar a titlurilor. n perioada 19962004 prin TransFonD s-a efectuat compensarea multilateral a plilor de mic valoare (sub 500 mil. ROL = 50 mii RON) bazate pe instrumente de plat pe suport hrtie (ordinul de plata, cecul barat, cambia i biletul la ordin). Compensarea se desfura n cadrul TransFonD pe doua nivele: primul la nivel judeean al TransFonD la care participau unitile bncilor comerciale unde n urma compensrii se stabileau soldurile creditoare sau debitoare pentru fiecare banca care apoi erau transmise, intr-un interval de timp fixat, la sediul central al casei de compensare; al doilea nivel, l reprezenta compensarea de la sediul central al TransFonD cnd, pe baza soldurilor de la nivel judeean, se stabilea soldul final pentru fiecare din bncile participante. Bncile debitoare trebuiau s vireze sumele datorate casei de compensaii din disponibilitile aflate n contul curent de la banca central. Compensarea se considera ncheiata atunci cnd totalul soldurilor creditoare era egal cu totalul soldurilor debitoare. Soldurile erau transmise bncii centrale, care n calitate de agent de decontare, fcea transferurile de fonduri n conturile bncilor participante. n acest moment, plata se considera finala i irevocabila. Sistemul era complex, deoarece la nivel judeean: n prima parte a edinei de compensare se procesau instrumentele de credit i de debit (schimbul de instrumente de plat pe suport hrtie ntre unitile bancare, verificarea formal a acestora i confruntarea cu dispoziiile de plat/ncasare centralizatoare); n a doua parte a edinei se introduceau eventualele corecturi n urma refuzurilor de instrumente i se fcea compensarea care se ncheia cnd totalul soldurilor creditoare era egal cu totalul sumelor debitoare;
31

la finalul edinei instrumentele de plat de debit erau transmise la acceptare i se compensau a doua zi. Soldurile bncilor participante erau transmise sucursalei bncii centrale pentru

a fi operate n conturi. Pentru a se putea realiza compensarea era necesar ca bncile ambilor parteneri sa fie n acelai jude, n caz contrar instrumentele erau transmise intrabancar n judeul unde ambele bnci erau reprezentate. n acest sistem, circuitul standard al unui ordin de plata era de 2-5 zile iar al cecului barat de 5-8 zile n funcie de cum erau plasate bncile partenerilor. Astfel, metodologia de derulare a operaiunilor de decontri interbancare impunea delimitarea viramentelor interbancare n dou categorii: decontri interbancare pe plan local, nelese ca fiind n cadrul aceluiai jude i decontri interbancare pe plan nelocal, care presupuneau transfer de sume n judee diferite. Tehnologiile moderne au permis trecerea de la compensarea bazat pe dou nivele la compensarea automat pe un singur nivel prin circuite electronice directe ale bncilor cu casa de compensaii, ceea ce crete foarte mult operativitatea i simplific procedurile. n acelai timp, se creeaz posibilitatea realizrii mai multor compensri pe zi urgentnd decontrile n avantajul ambilor parteneri. Compensarea automat presupune ns funcionarea unui sistem de pli n timp real pentru a se putea efectua decontarea ntre bncile participante. Casa de Compensaii Automate (Automated Clearing House ACH) este un sistem electronic de compensare care are urmtoarele funcii: administreaz schimbul de instruciuni de plat ntre participani; efectueaz compensarea, adic calcularea poziiilor nete ale participanilor n raport cu casa de compensaie; iniiaz decontarea prin transmiterea ctre sistemul de pli a rezultatelor compensrii; administreaz garaniile aferente decontrii poziiilor nete ale participanilor; informeaz participanii; asigur monitorizarea compensrii de ctre autoritatea de compensare etc. n Romnia, instituia abilitat s administreze acest sistem este TransFonD care dispune de o reea electronic ce asigur legtura cu toi participanii: banca central, bncile comerciale, trezoreria statului, casele centrale ale cooperativelor de credit; TransFonD ca proprietar i operator al sistemului. Fiecare participant se conecteaz la sistem printr-un punct unic de acces, respectiv unitatea central a participantului. Spre deosebire de compensarea documentelor de plat pe suport
32

hrtie care avea loc mai nti la sucursalele teritoriale ale TransFonD i apoi la central, compensarea prin ACH se realizeaz numai la nivel central, mesajele de plat circulnd de la unitatea bancar pltitoare la centrala bncii pltitoare care le introduce n compensare, fiind apoi preluate de centrala bncii beneficiare care le retransmite unitii bancare beneficiare. Avnd la baz acest sistem, decontrilor interbancare se deruleaz, n general, dup urmtoarea schem: Pltitor (P) 2 Unit. bc. / P 3 Centrala bc. / P 4 Casa de compensaii 5 Banca central Ct.crt. Bc. P Ct.crt. Bc. B 6 1. furnizorul (beneficiarul plii) livreaz mrfurile cumprtorului (pltitorul); 2. pltitorul emite un ordin de plat (OP) pe suport hrtie prin care dispune unitii sale bancare (Unit.bc./P) transferul de sume; 3. unitatea bancar a pltiorului debiteaz contul curent al pltitorului i transmite OP pe suport electronic (mesajul OP) centralei sale (Centrala bc./P); 2511 Conturi curente / P = 341 Decontri intrabancare 4. centrala bncii pltitorului iniiaz compensarea n vederea efecturii plii; 341 Decontri intrabancare = 111 Cont curent la BNR 5. casa de compensaii transmite bncii centrale soldul net pentru decontare; 6. banca central (BNR) realizeaz transferul de fonduri din contul curent al bncii pltitorului (care se debiteaz) n contul curent al bncii beneficiarului (care de crediteaz); Cont curent / Bc. P = Cont curent / Bc. B 7. casa de compensaii transfer fiierele centralei bncii beneficiarului (Centrala bc./B); 8. centrala bncii beneficiarului ncaseaz prin compensare sumele i le deconteaz unitii bancare a beneficiarului (Unit.bc./B);
33

Beneficiar (B) 9 Unit. bc. / B 8 Centrala bc. / B 7

111 Cont curent la BNR = 341 Decontri intrabancare 9. unitatea bancar a beneficiarului crediteaz contul curent al acestuia i emite acestuia extrasul de cont care atest ncasarea de ctre beneficiar a sumelor cuvenite. 341 Decontri intrabancare = 2511 Conturi curente / B n ceea ce privete decontarea interbancar iniiat de beneficiar, sistemul de compensare se bazeaz pe aceleai principii, cu deosebirea c circuitul ncepe de la beneficiar ctre pltitor. n acest tip de transfer, circuitul se deruleaz tot prin casa de compensaie, dar implic acceptarea din partea bncii pltitorului.

34

1. Operaiunile de decontri intrabancare mai sunt cunoscute sub denumirea de: 1). decantri reciproce ntre sedii; 2). decontri reciproce interbancare; 3). viramente interbancare; 4). operaiuni ntre sedii; 5). operaiuni de compensare; 6). operaiuni pasive. Este valabil combinaia: a). 1 + 4; b). 2 + 5; c). 3 + 6; d). 1 + 6.

2. Care dintre urmtoarele afirmaii este fals: a). transferurile intrabancare determin numai o micare intern de fonduri; b). transferurile interbancare determin numai o micare intern de fonduri; c). transferurile interbancare determin o modificare patrimonial; d). cele mai numeroase viramentele intra- i interbancare sunt dispuse de agenii economici parteneri n tranzacie. 3. Care dintre urmtoarele afirmaii este adevrat: a). contul organizat de un agent economic se numete cont bancar; b). contul de credit se deschid clienilor pentru nregistrarea operaiunilor curente de ncasri i pli; c). contul de depozit se deschid clienilor pentru nregistrarea operaiunilor curente de ncasri i pli; d). contul curent se deschid clienilor pentru nregistrarea operaiunilor curente de ncasri i pli. 4. Viramentul bancar: a). reprezint suportul tehnic pentru realizarea unei decontri bancare; b). reprezint modalitatea de realizare a unei decontri bancare; c). se poate realiza numai ntre unitile aparinnd aceleai bnci; d). se poate realiza numai ntre unitile aparinnd unor bnci diferite. 5. Unitatea bancar care iniiaz operaiunea DRS: 1). se numete unitate bancar iniiatoare;
35

2). se numete unitate bancar destinatar; 3). se noteaz convenional sediul A; 4). se numete central bancar; 5). se numete banc central; 6). se noteaz convenional sediul B. Este valabil combinaia: a). 1 + 2; b). 1 + 3; c). 1 + 4; d). 1 + 5.

6. Cont bifuncional de decontri intrabancare (341) intervine n realizarea unui virament intrabancar dac pltitorul i beneficiarul au conturi deschise la: a). aceeai unitate bancar; b). uniti bancare aparinnd bncii centrale; c). uniti bancare diferite aparinnd aceleai bnci; d). centrala aceleai bnci. 7. Documente operative DRS, care ndeplinesc rolul de: 1). document de nregistrare n contabilitatea a operaiunii DRS; 2). document justificativ al executrii operaiunii DRS; 3). document de formalizare a structurii organizatorice; 4). document operativ primar; 5). suport tehnic de informaii cu ajutorul cruia se comunic ntre sediile bancare partenere; 6). document de prezentare a diferitelor posturi ntr-o banc. Este valabil combinaia: a). 1 + 2 + 5; b). 1 + 2 + 3; c). 1 + 2 + 4; d). 1 + 2 + 6.

8. Atribuiile ndeplinite de sediul B (unitate bancar destinatar ntr-o operaiune DRS) sunt: a). ntocmete documentele specifice DRS; b). iniiaz operaiunea DRS; c). remite sediului bancar partener originalul documentului DRS; d). recepioneaz documentele DRS i documentele operative primare nsoitoare. 9. Decontrile interbancare reprezint: a). pli fr numerar efectuate de unitile bancare aparinnd unor bnci
36

diferite; b). pli cu numerar efectuate de unitile bancare aparinnd unor bnci diferite; c). pli fr numerar efectuate de unitile bancare aparinnd aceleai bnci; d). pli cu numerar efectuate de unitile bancare aparinnd aceleai bnci. 10. Casa de Compensaii Automate (ACH) este un sistem electronic de compensare care are urmtoarele funcii: 1). iniiaz decontarea prin transmiterea ctre sistemul de pli a rezultatelor compensrii; 2). informeaz participanii la compensare; 3). iniiaz operaiunea DRS; 4). asigur monitorizarea compensrii de ctre autoritatea de compensare; 5). confirm i execut operaiunea DRS; 6). efectueaz compensarea, adic calcularea poziiilor nete ale participanilor n raport cu casa de compensaie. Este valabil combinaia: a). 1 + 2 + 3 + 4; b). 1 + 2 + 3 + 5; c). 1 + 2 + 4 + 6; d). 1 + 2 + 4 + 5.

11. Viramentele interbancare nu prezint urmtoarele caracteristici: a). determin modificri de patrimoniu pentru bncile implicate; b). necesit nfiinarea i funcionarea casei de compensaie; c). determin numai o micare intern de fonduri; d). sunt dispuse, n general, de agenii economici parteneri n tranzacie. 12. ntr-o decontare intrabancar intervin urmtorii participani: 1). pltitorul; 2). casa de compensaii; 3). unitatea bancar a beneficiarului; 4). unitatea bancar a pltitorului; 5). banca central; 6). beneficiarul. Este valabil combinaia: a). 1 + 2 + 3 + 6; b). 1 + 3 + 4 + 6; c). 2 + 3 + 4 + 6; d). 1 + 3 + 5 + 6.
37

13. Casele de compensaii: a). se numesc ageni de decontare; b). pot fi numai particulare i nu necesit controlul bncii centrale; c). sunt instituii specializate n derularea operaiunilor DRS; d). se numesc ageni de compensare. 14. nainte de 1995 compensrile se fceau n Romnia: a). prin intermediul conturilor de corespondent care se ineau la sediul central al bncilor; b). prin intermediul casei de compensaii organizat n cadrul bncii centrale; c). prin compensare automat; d). prin viramente ntre diferite bnci centrale. 15. Care dintre urmtoarele afirmaii este fals: a). n Romnia casa de compensaii s-a transformat n 2001 dintr-o instituie public ntr-o instituie a sistemului bancar; b). n Romnia casa de compensaii s-a transformat n 2005 dintr-o instituie public ntr-o instituie a sistemului bancar; c). n Romnia casa de compensaii este denumit TransFonD; d). n Romnia decontrile interbancare se realizeaz prin compensare automat. Rspuns corect: 1. a; 2. b; 3. d; 4. b; 5. b; 6. c; 7. a; 8. d; 9. a; 10. c; 11. c; 12. b; 13. d; 14. a; 15. b.

38

4.1. Consideraii generale privind operaiunile de ncasri i pli prin conturi deschise clienilor Dezvoltarea economic i apariia bncilor a condus la extinderea masei monetare i la introducerea unui nou sistem de pli cunoscut sub denumirea de pli fr numerar care a reprezentat un salt calitativ foarte mare n finalizarea financiar a tranzaciilor dintre participani. n sistemul bancar, plile fr numerar (interbancare sau intrabancare) se mai numesc i decontri fr numerar, datorit faptului c implic ncrcarea i descrcarea de gestiune a unitilor bancare prin care se realizeaz transferul de fonduri. Acest sistem se bazeaz pe diverse procedee i instrumente de plat, unele generate de debitor (pltitor), iar altele de creditor (beneficiar). n Romnia, sunt conturate dou forme de decontare: 1. Decontarea pe baza mijloacelor neasiguratorii de plat (acceptarea) acceptarea este acea form de decontare potrivit creia stingerea obligaiei bneti se poate realiza de banc numai dac debitorul i-a dat consimmntul la plat. n acest context, banca nu va putea efectua viramentul dac nu a primit o dispoziie expres din partea clientului su n acest sens. Din punct de vedere economic, acceptarea prezint cteva avantaje i dezavantaje. Principalele avantaje vizeaz urmtoarele aspecte: pltitorul (debitorul) poate realiza un control eficient asupra modului n care partenerul su i-a ndeplinit obligaiile contractuale deoarece, practic, fluxul bnesc de stingere a obligaiei are loc numai dup ce s-a nfptuit fluxul material; acceptarea nu presupune blocri de sume n prealabil sub forma unor disponibiliti bneti constituite n depozite cu destinaie special pentru a se asigura cu anticipaie sumele de plat. Principalele dezavantaje al acceptrii constau din urmtoarele:

39

furnizorul nu are certitudine c i va ncasa drepturile bneti la termen i n sumele stabilite; datorit multiplicatorului care acioneaz n economie, un blocaj financiar datorat unor clieni nsemnai de pe pia, poate determina un blocaj financiar generalizat, cu efecte nefaste asupra economiei. 2. Decontarea pe baza mijloacelor asiguratorii de plat presupune, din punct

de vedere tehnic, constituirea cu anticipaie a unor depozite bancare crora li se atribuie o destinaie precis, aceea de a se efectua pe baza lor pli n favoarea beneficiarului (furnizorului). Astfel, furnizorul are certitudinea c i va ncasa drepturile ce i se cuvin, iar pltitorul c va avea ritmicitate n derularea procesului su de aprovizionare. Pe lng acest avantaj, aceast form de decontare prezint dezavantajul c presupune pentru pltitor blocri de sume ca urmare a scoaterii lor din circuitul financiar, de unde rezult o ncetinire a vitezei de rotaie a banilor n economie, o rigiditate n gestionarea disponibilitilor necesare efecturii plilor. Practica a demonstrat c acceptarea este forma de decontare mai agreat i se poate folosi cu efecte benefice n cazul tranzaciilor ntre parteneri care se cunosc reciproc, dezvolt relaii de afaceri pe ncredere pentru perioade de timp mai ndelungate. Decontarea pe baza mijloacelor asiguratorii de plat se practic cu precdere ntre parteneri care nu se cunosc, intr n afaceri ntmpltoare care manifest mai puin credibilitate din partea partenerilor. Aceast form de decontare este preponderent n relaiile de pli externe, prin folosirea sa evitndu-se riscul de nencasare la termen pentru beneficiar. n ceea ce privete modalitile de decontare, acestea se pot delimita doar n cadrul acceptrii i prezint o importan deosebit pentru nfptuirea viramentului. n funcie de modalitatea de decontare aleas se stabilete de fapt fluxul informaional dup care se realizeaz viramentul bancar, circulaia documentelor, fluxul bnesc, controlul asupra acestora. Exist dou modaliti de decontare: decontarea din iniiativa debitorului (pltitorului) - care, din punct de vedere tehnic, presupune faptul c iniiativa n realizarea viramentului bancar i aparine pltitorului; el este cel cruia i revine responsabilitatea de a dispune bncii efectuarea plilor pentru sumele datorate; ca instrument specific de lucru, n acest caz, se folosete ordinul de plat (OP);

40

decontarea

din

iniiativa

creditorului

(beneficiarului)

situaie

care

responsabilitatea de a dispune efectuarea viramentului bancar aparine beneficiarului sumei; acesta, printr-o dispoziie scris, dispune bncii sale s procedeze la ncasarea drepturilor ce i se cuvin din contul partenerului su de afaceri; ca instrument specific de lucru, n acest caz, se folosete ordinul de ncasare (O). Dintre cele dou modaliti de decontare, practica a demonstrat c cea mai eficient este decontarea din iniiativa debitorului (pltitorului) deoarece tehnica dup care se deruleaz presupune un circuit simplificat al viramentului i necesit o perioad mai scurt de timp pentru realizarea transferului de sume. n acest fel se contribuie la accelerarea vitezei de rotaie a banilor n economie, utilizarea acestei modaliti de decontare devenind un factor de eficien. 4.2. Operaiuni de decontare pe baza mijloacelor neasiguratorii de plat (acceptarea) 4.2.1. Decontarea din iniiativa debitorului (pltitorului) A. Ordinul de plat (OP) - este o dispoziie necondiionat, dat de emitentul acesteia unei bnci de a pune la dispoziia unui beneficiar o anumit sum de bani. Ordinul de plat este instrumentul efectiv care circul ntre emitent i beneficiar, prin intermediul sistemului bancar, fiind purttorul transferului de fonduri ntre cei doi parteneri. n legislaia romneasc, ordinul de plata pe suport hrtie este reglementat prin Regulamentul B.N.R. nr.8/1994 i se editeaz de banca central sau bncile comerciale potrivit unor standarde stabilite de banca central (dimensiunile blanchetei, calitatea hrtiei, nscrisurile obligatorii, organizarea textului numai pe orizontal etc.). Pe fata formularului, informaiile sunt grupate n mai multe zone care cuprind un anumit numr de cmpuri (spaii pentru informaii), iar pe verso sunt rezervate spaii pentru bncile intermediare privind confirmarea acceptrii. Pe un ordin de plat este obligatorie nscrierea urmtoarelor meniuni: denumirea instrumentului ordin de plat; data emiterii; ordinul necondiionat de a plti; moneda i suma de bani; numele pltitorului i codul IBAN; numele beneficiarului i codul IBAN; banca pltitorului; banca beneficiarului; semntura emitentului; referine privind coninutul economic al plii.

41

Ordinele de plat se emit pe suport hrtie sau electronic avnd structuri diferite, respectiv cele pe suport hrtie au un format standard tiprit (formular), n timp ce modelele electronice se prezint sub forma unor mesaje codificate. Structura unui ordin de plat pe suport hrtie este cea prezentat n schema de mai jos:

Ordinul de plat este o modalitate de decontare neasiguratorie a plii, este iniiat de debitor (pltitor) i reprezint o dispoziie dat bncii de a plti o anumit sum de bani unui beneficiar pentru stingerea obligaiei bneti rezultate din relaia direct dintre acetia generat de un schimb comercial sau necomercial. Plata propriu-zis se desfoar prin virament bancar, prile participante fiind: pltitorul - emitentul ordinului de plat care iniiaz plata, stabilete condiiile acesteia, putnd revoca plata n orice moment pn la executarea sa efectiv; banca pltitorului (emitent) - creia clientul i d dispoziia de efectuare a plii; banca beneficiarului (colectoare/destinatar) - achit clientului su suma reprezentnd drepturile sale bneti; beneficiarul (furnizorul) - n favoarea cruia se efectueaz plata. Mecanismul viramentului bancar realizat pe baza ordinului de plat difer n funcie de tipul viramentului efectuat (intrabancar sau interbancar):

42

1. n cazul unui transfer intrabancar, tehnica decontrii prin utilizarea OP presupune parcurgerea urmtoarelor etape1: 1 Pltitor (P) OP 2 Unit. bc. / P mf. 3 OP + doc.DRS Beneficiar (B) 4 ext.ct. + OP2 Unit. bc. / B

1. furnizorul livreaz mrfurile respectnd clauzele i condiiile prevzute n contract; 2. pltitorul emite ordinul de plat i dispune efectuarea plii; 3. unitatea bancar a pltitorului remite unitii bancare a beneficiarului ordinul de plat i debiteaz contul curent al clientului su, onornd n acest fel plata; 2511 Conturi curente / P = 341 Decontri intrabancare 4. unitatea bancar a beneficiarului confirm operaiunea ntre sedii i crediteaz contul curent al beneficiarului (2511/B), stingndu-se n acest fel obligaia de plat existent ntre cei doi parteneri. 341 Decontri intrabancare = 2511 Conturi curente / B 2. n cazul unui transfer interbancar, tehnica decontrii prin utilizarea OP presupune parcurgerea urmtoarelor etape2: 1. furnizorul (beneficiarul plii) livreaz mrfurile cumprtorului (pltitorul); 2. pltitorul emite un ordin de plat (OP) pe suport hrtie prin care dispune unitii sale bancare (Unit.bc./P) transferul de sume; 3. unitatea bancar a pltiorului debiteaz contul curent al pltitorului i transmite OP pe suport electronic (mesajul OP) centralei sale (Centrala bc./P); 2511 Conturi curente / P = 341 Decontri intrabancare 4. centrala bncii pltitorului iniiaz compensarea n vederea efecturii plii; 341 Decontri intrabancare = 111 Cont curent la BNR 5. casa de compensaii transmite bncii centrale soldul net pentru decontare;

unitatea bancar a pltitorului i a beneficiarului aparin aceleai bnci, fapt pentru care viramentul este unul intrabancar 2 unitatea bancar a pltitorului i a beneficiarului aparin unor bnci diferite, fapt pentru care viramentul este unul interbancar i se realizeaz prin compensare

43

Pltitor (P) 2 Unit. bc. / P 3 Centrala bc. / P 4

Beneficiar (B) 9 Unit. bc. / B 8 Centrala bc. / B 7

Casa de compensaii 5 Banca central Ct.crt. Bc. P Ct.crt. Bc. B 6 6. banca central (BNR) realizeaz transferul de fonduri din contul curent al bncii pltitorului (care se debiteaz) n contul curent al bncii beneficiarului (care de crediteaz); Cont curent / Bc. P = Cont curent / Bc. B 7. casa de compensaii transfer fiierele centralei bncii beneficiarului (Centrala bc./B); 8. centrala bncii beneficiarului ncaseaz prin compensare sumele i le deconteaz unitii bancare a beneficiarului (Unit.bc./B); 111 Cont curent la BNR = 341 Decontri intrabancare 9. unitatea bancar a beneficiarului crediteaz contul curent al acestuia i emite acestuia extrasul de cont care atest ncasarea de ctre beneficiar a sumelor cuvenite. 341 Decontri intrabancare = 2511 Conturi curente / B Dispoziia de plat a emitentului dat prin emiterea OP trebuie s fie necondiionat de anumite restricii (ex. prezentarea la banca a unor documente) i nici nu poate prevede ca plat s se fac la cererea beneficiarului. O particularitate important o constituie faptul c ordinul de plat este revocabil de ctre emitent pn n momentul acceptrii lui de ctre banca beneficiarului, numit i banc colectoare sau destinatar. Aceast caracteristic reprezint o facilitate pentru emitent, dar ridic suspiciuni pentru beneficiar cu privire la capacitatea de plat a partenerului. n practica bancar, instrumentele de plat revocabile sunt considerate de rang inferior i, drept urmare, se recomand utilizarea lor n combinaie cu alte forme de
44

decontare pentru a putea evita prejudiciile ce pot fi determinate de revocarea lor de ctre pltitor. Astfel, ordinul de plat se utilizeaz, n principal, n operaiuni auxiliare contractului comercial propriu-zis (plata de comisioane, cheltuieli de transport etc.). B. Standing order (SO) - este o modalitate de decontare care presupune ncheierea unei convenii ntre client (pltitor) i banca sa, potrivit cruia banca pltitorului accept s plteasc, la anumite date (decadal, chenzinal etc.) o sum fix n favoarea unui (ter) furnizor, potrivit contractului ncheiat de parteneri, fr a mai fi necesare instruciuni de plat exprese. n acest sens, ntre banc i debitor se ncheie un contract de mandat (convenia de SO) n vederea executrii unor instruciuni date n prealabil de pltitor. Prin mandat, banca este autorizat s constituie disponibilitile necesare de fonduri sau s asigure creditele care se impun pentru satisfacerea volumului de pli, ceea ce echivaleaz cu un cash management. Mecanismul de derulare a SO difer n funcie de tipul viramentului efectuat (intrabancar sau interbancar): 1. n cazul unui transfer intrabancar, tehnica decontrii prin utilizarea SO presupune parcurgerea urmtoarelor etape: 1 Pltitor (P) C.SO 2 Beneficiar (B) 4 ext.ct.+OP2 Unit. bc. / B OP+doc. DRS 1. se ncheie un contract ntre pltitor i furnizor (beneficiar) prin care se prevede plata unor sume fixe la date fixe; 2. se ncheie o convenie de SO ntre pltitor i banca sa (Unit.bc. / P) prin care pltitorul mandateaz banca s onoreze obligaiile sale de plat la datele i n sumele convenite; astfel banca va emite periodic, n numele clientului su, ordine de plat fr a i se mai solicita clientului consimmntul la plat; 3. la termenele fixate, unitatea bancar a pltitorului emite OP i debiteaz contul curent al clientului su cu suma stabilit; 2511 Conturi curente / P = 341 Decontri intrabancare 4. unitatea bancar a beneficiarului confirm operaiunea ntre sedii i crediteaz contul curent al beneficiarului.
45

Unit. bc. / P

341 Decontri intrabancare = 2511 Conturi curente / B 2. n cazul unui transfer interbancar, tehnica decontrii prin utilizarea SO presupune parcurgerea urmtoarelor etape: 1. se ncheie un contract ntre pltitor i furnizor (beneficiar) prin care se prevede plata unor sume fixe la date fixe; 2. se ncheie o convenie de SO ntre pltitor i banca sa (Unit.bc. / P) prin care pltitorul mandateaz banca s onoreze obligaiile sale de plat la datele i n sumele convenite; 3. la termenele fixate, unitatea bancar a pltitorului emite OP i debiteaz contul curent al clientului su cu suma stabilit i transmite OP pe suport electronic (mesajul OP) centralei sale bancare (Centrala bc./P); 2511 Conturi curente / P = 341 Decontri intrabancare 4. centrala bncii pltitorului iniiaz compensarea n vederea efecturii plii; 341 Decontri intrabancare = 111 Cont curent la BNR 5. casa de compensaii transmite bncii centrale soldul net pentru decontare; Pltitor (P) C.SO 2 1 Beneficiar (B) 9 Unit. bc. / B 8 Centrala bc. / B 7 Casa de compensaii 5 Banca central Ct.crt. Bc. P Ct.crt. Bc. B 6 6. banca central (B.N.R.) realizeaz transferul de fonduri din contul curent al bncii pltitorului (care se debiteaz) n contul curent al bncii beneficiarului (care de crediteaz); Cont curent / Bc. P = Cont curent / Bc. B 7. casa de compensaii transfer fiierele centralei bncii beneficiarului (Centrala bc./B);

Unit. bc. / P 3 Centrala bc. / P 4

46

8. centrala bncii beneficiarului ncaseaz prin compensare sumele i le deconteaz unitii bancare a beneficiarului (Unit.bc./B); 111 Cont curent la BNR = 341 Decontri intrabancare 9. unitatea bancar a beneficiarului crediteaz contul curent al acestuia i emite acestuia extrasul de cont care atest ncasarea de ctre beneficiar a sumelor cuvenite. 341 Decontri intrabancare = 2511 Conturi curente / B Deosebirea fa de direct debit o constituie faptul c plata este iniiat de pltitor fr intervenia furnizorului, urmnd ca la finele lunii s se fac regularizarea ntre cei doi parteneri. Un astfel de procedeu se practic, de regul, n cazurile n care sunt livrri zilnice de materii prime i ntr-un volum relativ constant sau pentru pli repetabile i regulate (abonamente TV, chirii, pensii de ntreinere etc.). C. Direct debit (DD) - este o modalitate de plat prin care bncile sunt autorizate de clienii pltitori s efectueze automat decontarea serviciilor din conturile lor la cererea furnizorilor i de transfer a sumelor la bncile acestora. Seamn cu standing order cu deosebirea c banca pltitorului va emite OP, n numele clientului su (n baza mandatului ncredinat de acesta), n favoarea beneficiarului, numai pe baza facturilor remise de beneficiar. ntre furnizor (beneficiar) i debitor (pltitor) se ncheie o convenie privind dreptul furnizorului de a iniia plata fr acordul prealabil al pltitorului. ntre pltitor i banca acestuia se ncheie o convenie de direct debit (C.DD) privind acceptul pltitorului pentru plat din contul su fr ordinul expres al acestuia. ntre banca pltitorului i beneficiar se ncheie un angajament privind efectuarea plilor n sistem direct debit. Din punct de vedere operaional, relaiile de decontare se stabilesc ntre banca furnizorului i banca pltitorului unde are contul curent. n Romnia, decontarea prin direct debit are o anumit particularitate, n sensul c ambii parteneri trebuie s aib conturile deschise la aceiai banc. Schema unei astfel de decontri se prezint mai jos. 1. partenerii ncheie mai nti o convenie de plat prin debit direct; 2. pltitorul ncheie cu unitatea sa bancar convenia (mandatul) de direct debit, 3. ntre unitatea bancar a pltitorului i beneficiar se ncheie un angajament privind efectuarea plii n sistem direct debit;

47

1 Pltitor (P) 3 C.DD 2 Unit. bc. / P 5 OP+doc. DRS 4. beneficiarul emite factura la data convenit, preciznd suma de plat; 5. unitatea bancar a pltitorului emite OP (debitnd contul pltitorului) i iniiaz operaiunea DRS; 2511 Conturi curente / P = 341 Decontri intrabancare 6. unitatea bancar a beneficiarului confirm operaiunea ntre sedii i crediteaz contul clientului su. 341 Decontri intrabancare = 2511 Conturi curente / B Ambii parteneri au avantaje substaniale prin utilizarea acestei modaliti de plat, n sensul c furnizorii i pot ncasa creanele la termen, iar pltitorii dispun de o modalitate destul de comod de descrcare de obligaie pentru serviciile primite. Dezavantajul l constituie posibilitatea apariiei unor debite nereale care se deconteaz automat nainte de clarificarea acestora. n practica s-a adoptat procedeul ca decontarea s aib loc la un anumit interval de la facturare, perioad n care eventualele neconcordane s se clarifice. Un astfel de procedeu este aplicabil n situaiile n care tranzaciile dintre pltitor i beneficiar presupun pli la termene convenite, dar pentru care suma de plat variaz n funcie de prestaia furnizorului (ex. plata facturilor telefonice, energie electric, ap, gaz etc.). 4.2.2. Decontarea din iniiativa creditorului (beneficiarului) Incasso-ul bancar reprezint o alt modalitate de decontare frecvent folosit, fiind utilizat ns doar atunci cnd exist o ncredere deplin ntre parteneri, pentru c n acest caz, spre deosebire de acreditivul documentar, bncile nu se angajeaz la plat, avnd doar rolul de gestionare a documentelor. Incasso-ul bancar este acea modalitate de decontare pe baza creia beneficiarul transmite bncii sale documentele care atest ndeplinirea obligaiilor 4 6 ext.ct.+OP2 Beneficiar (B)

Unit. bc. / B

48

sale contractuale, solicitnd acesteia s le remit spre ncasare pltitorului prin banca acestuia. Prile implicate n derularea incasso-ului bancar sunt: beneficiarul (ordonatorul) - iniiaz aceast form de decontare, fiind numit i trgtor; banca beneficiarului - creia furnizorul i ncredineaz operaiunea de ncasare a drepturilor sale bneti; banca pltitorului - implicat n procesul de ncasare; pltitorul - numit i tras. Incasso-ul, cunoscut i sub numele de dispoziie de ncasare, este un document standardizat sub form de mesaj care cuprinde: numele i adresa ordonatorului, numele i adresa trasului, bncile implicate, documentele comerciale i financiare, detalii privind transportul i livrarea, condiiile de plat, modalitatea de transmitere a fondurilor i contul bancar al ordonatorului. Derularea operaiunilor de incasso bancar presupune parcurgerea mai multor etapelor1: 1. ntre furnizor (beneficiar) i pltitor se contractul de vnzare-cumprare n care se precizeaz faptul c stingerea obligaiilor bneti se realizeaz prin incasso bancar; 2. furnizorul livreaz mrfurile respectnd clauzele i condiiile din contract; 3. furnizorul (beneficiarul) remite bncii documentele ce atest ndeplinirea obligaiilor sale (factur - f) mpreun cu un ordin de ncasare (O) prin care dispune operaiunea de incasso bancar; 4. unitatea bancar a beneficiarului verific documentele i, dac sunt complete i corect ntocmite, le remite bncii pltitorului, iniiind operaiunea de incasso; 5. unitatea bancar a pltitorului i vizeaz clientul de sosirea documentelor, acionnd corespunztor instruciunilor formulate n cadrul ordinului de ncasare (avizarea la plat); 6. pltitorul confrunt documentele privind recepia mrfurilor cu documentele de plat i verific corecta determinare a sumei pretinse de beneficiar (acceptarea plii); 7. unitatea bancar a pltitorului efectueaz plata, debitnd contul curent al pltitorului (onorarea plii);
presupune c unitile bancare ale beneficiarului i pltitorului aparin aceleai bnci, fiind vorba de un virament intrabancar; n cazul n care unitile bancare ale partenerilor aparin unor bnci diferite, viramentul va fi interbancar, decontarea realizndu-se prin compensare.
1

49

2511 Conturi curente / P = 341 Decontri intrabancare 8. unitatea bancar a beneficiarului va credita contul clientului su cu sumele ncasate i l notific pe acesta de ncasarea drepturilor sale bneti (confirmarea i executarea operaiunii DRS). 341 Decontri intrabancare = 2511 Conturi curente / B Pltitor 1 2 6 3 O 5 O+f 4 7 O2+doc.DRS Bncile ndeplinesc rolul unor prestatori de servicii pentru care percep comisioane care, de regul, se suport de beneficiar. Bncile nu au nici un fel de responsabilitate n caz de neacceptare sau de neplat i nu au obligaia de a urmri ncasarea dect n limita instruciunilor exprese ale ordonatorului. Bncile au obligaia de a gestiona n bune condiii documentele ncredinate i s execute ntocmai i fr ntrziere instruciunile primite. n cazul n care apar unele probleme (documente lips, informaii neclare sau insuficiente etc.) bncile trebuie s informeze imediat ordonatorul. Incasso-ul bancar, ca modalitate de decontare, este mai puin sigur pentru beneficiar pentru c el livreaz mrfurile pe adresa pltitorului fr a avea vreo garanie privind ncasarea contravalorii acestora. Un astfel de neajuns poate fi ns eliminat prin solicitarea de ctre beneficiar a unei scrisori de garanie bancar, ntocmirea unor documente de asigurare de ctre pltitor, plata unor sume n avans etc. 4.3. Operaiuni de decontare pe baza mijloacelor asiguratorii de plat A. Acreditivul - este o modalitate de decontare care confer maximul de siguran pentru ambele pri: furnizorul (beneficiarul) nu mai depinde de posibilitile de plat ale pltitorului, avnd garania c va fi pltit de ctre banc, iar pltitorul este asigurat c nu va trebui s plteasc marfa comandat dect atunci cnd aceasta a fost efectiv expediat.
50

Beneficiar

O+f Unit.bc./B

Unit.bc./P

Acreditivul reprezint un angajament prin care o banc, acionnd la cererea i n conformitate cu instruciunile clientului su, se oblig s efectueze o plat ctre o persoan, reprezentnd contravaloarea mrfurilor livrate sau a serviciilor prestate pentru care aceasta a fcut dovada livrrii mrfurilor sau prestrii serviciilor conform prevederilor contractuale prin intermediul anumitor documente. Prile implicate n derularea acreditivului sunt: ordonatorul (pltitorul) iniiaz aceast modalitate de decontare prin instruciunile date bncii sale cu privire la deschiderea acreditivului pe baza condiiilor stabilite n contractul de vnzare-cumprare ncheiat cu beneficiarul; banca pltitorului (banca ordonatoare) - deschide acreditivul la solicitarea clientului; banca beneficiarului - ntiineaz clientul su despre deschiderea acreditivului transmindu-i o copie a scrisorii de deschidere a acreditivului; beneficiarul (furnizorul) - expediaz mrfurile i apoi depune la banca sa documentele ntocmite conform condiiilor prevzute n acreditiv. Acreditivul este procedeu de decontare prin care plile se efectueaz pe msura livrrii mrfurilor/prestrii serviciilor dintr-o sum transferat de pltitor la o unitate bancar (banca beneficiarului, n majoritatea cazurilor). Iniierea deschiderii acreditivului se face de ctre banca pltitorului, pe baza unei cereri a acestuia n care se menioneaz: suma acreditivului, denumirea furnizorului, sediul acestuia i unitatea bancara la care are deschis contul; felul i cantitatea mrfurilor/serviciilor prevzute n contract; documentele pe care furnizorul trebuie sa le prezinte la banca sa pentru decontare; perioada de valabilitate a acreditivului; eventual alte condiii prevzute n contract. Acreditivul se deschide din disponibilitile aflate n contul pltitorului sau din credite bancare, iar suma se vireaz la banca furnizorului mpreun cu un exemplar din ordinul de plat i o copie dup cererea de deschidere a acreditivului (un set similar de documente se trimite i furnizorului). Dup livrarea produselor, furnizorul prezint bncii sale documentele de livrare prevzute n acreditiv pe baza crora se va efectua decontarea. Banca beneficiarului are obligaia de a verifica dac documentele corespund cu condiiile din cererea de deschidere a acreditivului i transfer suma n contul furnizorului.

51

Decontarea prin utilizarea acreditivului presupune parcurgerea mai multor etape1: 1. ntre pltitor i beneficiar se ncheie contractul de vnzare-cumprare n coninutul cruia se precizeaz c modalitatea de decontare va fi acreditivul; 2. pltitorul d unitii sale bancare dispoziia de deschidere a acreditivului i n acest sens ntocmete un OP; 3. unitatea bancar a pltitorului analizeaz oportunitatea utilizrii acreditivului, admite cererea clientului i dispune deschiderea acreditivului iniiind operaiunea DRS; 2511 Conturi curente / P = 341 Decontri intrabancare 1 Pltitor 5 doc. 9 2 OP 3 Unit.bc./P OP+doc.DRS 8 4. unitatea bancar corespondent confirm operaiunea DRS, procedeaz la deschiderea acreditivului i comunic clientului su toate datele cu privire la modul de utilizare a acreditivului; 341 Decontri intrabancare = 25331 Dep. pt. deschiderea de acreditiv 5. beneficiarul livreaz mrfurile; 6. beneficiarul depune la unitatea sa bancar documentele cerute prin acreditiv care atest ndeplinirea obligaiilor sale contractuale; 7. unitatea bancar a beneficiarului verific concordana documentelor cu prevederile acreditivului i efectueaz plata; 25331 Dep. pt. deschiderea de acreditiv = 2511 Conturi curente / B 8. unitatea bancar a beneficiarului remite documentele unitii bancare a pltitorului; 9. unitatea bancar a pltitorului remite clientului su documentele privind mrfurile, acesta obinnd astfel dreptul de proprietate asupra mrfurilor cumprate.
presupune c unitile bancare ale beneficiarului i pltitorului aparin aceleai bnci, fiind vorba de un virament intrabancar; n cazul n care unitile bancare ale partenerilor aparin unor bnci diferite, viramentul va fi interbancar, decontarea realizndu-se prin compensare.
1

Beneficiar 6 doc.

7 ext.ct.+OP2

Unit.bc./B

52

Acreditivul poate fi revocat, modificat din punct de vedere al sumei, al termenului de valabilitate i al condiiilor de utilizare numai cu acordul prilor contractante i al bncii emitente. Dup diverse criterii, acreditivele se pot clasifica n mai multe categorii: 1. Din punct de vedere operaional, putem vorbi de : - acreditivul revocabil poate fi modificat sau anulat n orice moment, indiferent de termenul de valabilitate al acestuia, dar pn la prezentarea documentelor de livrare a mrfii la banca desemnat ca executor al acreditivului (de obicei banca beneficiarului). Deoarece un asemenea acreditiv nu genereaz nici o rspundere juridic ntre banc i beneficiar, el nu poate constitui o baz care s asigure o livrare viitoare i se recomand agenilor economici s nu ncheie contracte care s prevad ca modalitate de decontare acreditivul revocabil; - acreditivul irevocabil este singura form de acreditiv care, prin baza sa juridic i prin natura angajamentului pe care l conine, constituie o garanie c plata se va efectua contra documente ntocmite n concordan cu clauzele i condiiile prevzute de acreditiv. Acreditivul irevocabil nu poate fi modificat sau anulat n timpul valabilitii lui dect cu acordul prilor contractuale. 2. Din punctul de vedere al momentului plii exist: - acreditivul pltibil la vedere asigur plata sumei dup ce documentele au fost prezentate la banc i verificate de aceasta, funcie i de domicilierea acreditivului. Plata la vedere se face la 4-5 zile din momentul depunerii documentelor, acest timp fiind necesar bncilor pentru a putea efectua controlul asupra respectrii termenelor i condiiilor stipulate n acreditiv i pentru a putea dispune transferul valutei respective; - acreditivul pltibil la termen este un acreditiv n care plata nu este iniiat imediat dup prezentarea documentelor, ci numai dup o perioad de timp specificat n acreditiv. Plata la termen permite pltitorului s beneficieze de o perioad de graie i asigur beneficiarul c plata se va face la o dat fix, numit scaden i care este independent de data expirrii valabilitii acreditivului. 3. Din practica bancar, n derularea acreditivelor au rezultat situaii care reprezint cazuri particulare i din care s-au desprins mai multe tipuri de acreditive. Astfel, au aprut: - acreditivul transferabil este folosit n situaia n care beneficiarul exprim dreptul su de a cere bncii s transfere acreditivul, parial sau total, unui al doilea beneficiar. Aceast form este utilizat atunci cnd primul beneficiar este un
53

comisionar i dorete s transfere o parte sau totalitatea drepturilor i obligaiilor ce decurg din acreditiv furnizorului care devine al doilea beneficiar; - acreditivul back to back prezint un caz particular al acreditivului transferabil, n situaia n care beneficiarul trebuie s cumpere marfa de la un furnizor, iar acreditivul deschis n favoarea sa nu poart meniunea transferabil. n acest caz, se va deschide un al doilea acreditiv din ordinul beneficiarului n favoarea furnizorului su, beneficiarul devenind astfel un intermediar, iar primul acreditiv surs de plat pentru al doilea. Trebuie reinut c bncile nu agreeaz folosirea acestui tip de acreditiv datorit riscului mare pe care l comport prin nerespectarea obligaiilor de livrare de ctre prile contractante; - acreditivul stand-by are o funciune similar unei agenii bancare i servete la asigurarea plii n caz de nendeplinire a condiiilor din contract. Aceste acreditive pot fi folosite pentru a garanta, de exemplu, rambursarea unor credite, realizarea unor contracte, livrarea unor mrfuri n condiiile contractului; - acreditivul revolving este o form de acreditiv prin care suma este repetat automat, fr o modificare special a acreditivului. Acest tip de acreditiv este folosit n cazul n care se prevede un contract de vnzare-cumprare pe o perioad de timp mai ndelungat i, evident, cu livrri pariale admise, - acreditivul red clause reprezint o form de acreditiv cu o clauz special (scris iniial cu cerneal roie) care permite bncii s acorde avansuri beneficiarului nainte de prezentarea documentelor cerute de acreditiv. Banca beneficiarului care, n acest fel, acord un mprumut clientului su, va recupera acest mprumut, inclusiv dobnzile aferente, n momentul n care va depune la banc documentele care atest livrarea mrfurilor. n situaia n care beneficiarul nu i va respecta obligaiile, banca sa are dreptul s cear bncii pltitorului recuperarea mprumutului acordat, plus dobnzile. B. Scrisoarea de garanie bancar (SGB) - reprezint un nscris pe care o banc comercial o elibereaz, la cererea expres a clientului su aflat n calitate de pltitor, obligndu-se s onoreze la plat documentele introduse de beneficiar, dac la scaden pltitorul nu dispune de disponibiliti de plat. Scrisoarea de garanie bancar joac rolul unui factor de siguran n derularea viramentului bancar deoarece, atunci cnd partenerii se cunosc mai puin, ofer credibilitate, prin emiterea SGB banca i asum practic responsabilitatea de a sprijini derularea tranzaciei clientului su (pltitorul).
54

Aceast modalitate de plat se utilizeaz pe scar larg (mai ales n relaiile externe) i garanteaz beneficiarului ncasarea contravalorii mrfurilor livrate sau serviciilor prestate. Derularea operaiunilor prin folosirea scrisorii de garanie bancar presupune parcurgerea unor etape1: 1. ntre pltitor i beneficiar se ncheie contractul de vnzare-cumprare; 2. pltitorul solicit unitii sale bancare eliberarea unei SGB; 3. unitatea bancar a pltitorului elibereaz clientului su SGB; 4. pltitorul remite partenerului su SGB; 5. beneficiarul livreaz mrfurile respectnd clauzele i condiiile din contract; 6. beneficiarul remite unitii sale bancare documentele mpreun cu SGB i un ordin de ncasare (O) prin care dispune operaiunea de incasso; 7. unitatea bancar a beneficiarului remite documentele, SGB i ordinul de ncasare unitii bancare partenere; 1 Pltitor 4 5 2 3 8 9 7 Unit.bc./P 10 8. unitatea bancar a pltitorului i vizeaz clientul de sosirea documentelor, acionnd corespunztor instruciunilor formulate n cadrul ordinului de ncasare (avizarea la plat); 9. pltitorul verific concordana dintre documentele privind recepia mrfurilor cu documentele de plat i verific corecta determinare a sumei pretinse de exportator (acceptarea plii); 10. unitatea bancar a pltitorului debiteaz contul curent al clientului su i iniiaz operaiunea DRS (onorarea plii); 2511 Conturi curente / P = 341 Decontri intrabancare Unit.bc./B 6 11 Beneficiar

presupune c unitile bancare ale beneficiarului i pltitorului aparin aceleai bnci, fiind vorba de un virament intrabancar; n cazul n care unitile bancare ale partenerilor aparin unor bnci diferite, viramentul va fi interbancar, decontarea realizndu-se prin compensare.

55

11. unitatea bancar a beneficiarului confirm operaiunea DRS i transfer suma n contul curent al beneficiarului; notific clientul de ncasarea contravalorii mrfurilor. 341 Decontri intrabancare = 2511 Conturi curente / B Scrisorile de garanie bancar pot fi revocate i modificate n privina sumelor i a termenelor de valabilitate, dar acest lucru se face numai cu acordul prilor implicate i cu acordul bncii emitente a scrisorii de garanie bancar.

56

1. Care dintre urmtoarele modaliti de decontare ofer furnizorului certitudinea c i va ncasa drepturile bneti la termen i n sumele stabilite: 1). ordinul de plat; 2). acreditivul; 3). direct debit; 4; standing order; 5). scrisoarea de garanie bancar; 6). incasso-ul bancar. Este valabil combinaia: a). 1 + 3; b). 4 + 5; c). 2 + 5; d). 5 + 6.

2. Principalul dezavantaj al acceptrii, ca form de decontare, vizeaz faptul c: a). acceptarea nu presupune blocri de sume n prealabil; b). acceptarea presupune blocri de sume n prealabil; c). pltitorul poate realiza un control eficient asupra modului n care partenerul su i-a ndeplinit obligaiile contractuale; d). furnizorul nu are certitudine c i va ncasa drepturile bneti. 3. Care dintre urmtoarele afirmaii este adevrat: a). n decontarea din iniiativa pltitorului se folosete ordinul de ncasare; b). n decontarea din iniiativa pltitorului se folosete ordinul de plat; c). n decontarea din iniiativa beneficiarului se folosete ordinul de plat; d). n decontarea din iniiativa pltitorului responsabilitatea de a dispune efectuarea viramentului bancar aparine beneficiarului. 4. Practica bancar a demonstrat c cea mai eficient este decontarea din iniiativa pltitorului deoarece: a). tehnica dup care se deruleaz presupune un circuit simplificat al viramentului; b). necesit o perioad mai scurt de timp pentru realizarea transferului de sume; c). contribuie la accelerarea vitezei de rotaie a banilor n economie; d). toate rspunsurile de mai sus sunt corecte.

57

5. Care este nregistrare contabil care arat iniierea unui virament intrabancar: a). 2511 Conturi curente / P = 111 Cont curent la BNR; b). 111 Cont curent la BNR = 2511 Conturi curente / B; c). 2511 Conturi curente / P = 341 Decontri intrabancare; d). 341 Decontri intrabancare = 2511 Conturi curente / B. 6. Modalitatea de decontare Standing Order se practic, de regul, pentru: a). pli repetabile i regulate care vizeaz sume fixe; b). pli ocazionale; c). pli la termene convenite, dar pentru care suma de plat variaz; d). plata facturilor telefonice, energie electric, ap, gaz. 7. Derularea operaiunilor de incasso bancar se realizeaz din iniiativa: a). pltitorului; b). beneficiarului; c). Casei de compensaii; d). bncii centrale. 8. Care modalitate de decontare confer maximul de siguran pentru beneficiarul sumei de plat: a). ordinul de plat; b). incasso-ul bancar; c). direct debit; d). acreditivul. 9. Care dintre urmtoarele afirmaii este fals: a). acceptarea nu presupune blocri de sume n prealabil; b). acceptarea presupune pentru pltitor blocri de sume; c). decontarea pe baza mijloacelor asiguratorii de plat se practic cu precdere ntre parteneri care nu se cunosc; d). acceptarea se poate folosi cu efecte benefice n cazul tranzaciilor ntre parteneri care se cunosc reciproc. 10. Scrisoarea de garanie bancar reprezint: 1). un nscris pe care o banc comercial o elibereaz, la cererea expres a clientului su aflat n calitate de pltitor;

58

2). o modalitate de decontare care se folosete mai ales cnd partenerii se cunosc foarte bine i au ncredere reciproc; 3). un factor de siguran n derularea viramentului bancar; 4). acea modalitate de decontare n care banca emitent a SGB nu i asum nici o responsabilitate n ceea ce privete asigurarea plii; 5). acea modalitate de decontare care nu garanteaz beneficiarului ncasarea contravalorii mrfurilor livrate; 6). o modalitate de decontare care garanteaz plata. Este valabil combinaia: a). 1 + 2 + 3; 11. Ordinul de plat: a). este o modalitate de decontare asiguratorie a plii; b). este o modalitate de decontare neasiguratorie a plii; c). este o modalitate de decontare iniiat de beneficiarul sumei de plat; d). nu este o modalitate de decontare. 12. Standing order este o modalitate de decontare: 1). potrivit cruia banca pltitorului accept s plteasc, la anumite date o sum fix n favoarea unui furnizor; 2). iniiat de beneficiarul sumei de plat; 3). care garanteaz beneficiarului efectuarea plii ; 4). care se practic, de regul, pentru plata unor sume fixe la date fixe; 5). care se folosete n situaii cnd plata vizeaz sume variabile; 6). iniiat de pltitor fr intervenia furnizorului. Este valabil combinaia: a). 1 + 2 + 3; b). 1 + 3 + 5; c). 1 + 4 + 6; d). 2 + 3 + 6. b). 1 + 3 + 6; c). 2 + 4 + 6; d). 1 + 5 + 6.

13. Incasso-ul bancar reprezint o alt modalitate de decontare: a). utilizat doar atunci cnd exist o ncredere deplin ntre parteneri; b). iniiat de pltitor; c). care garanteaz beneficiarului efectuarea plii; d). cunoscut i sub denumirea de standing order. 14. Modalitatea de decontare Direct debit presupune: a). emiterea OP de banca pltitorului, n numele clientului su, n favoarea beneficiarului, numai pe baza facturilor remise de beneficiar;
59

b). iniierea plii fr intervenia furnizorului; c). pli la termene fixe i n sume fixe; d). pli ocazionale i n sume variabile. 15. Care dintre urmtoarele afirmaii sunt adevrate: 1). ordinul de plat reprezint o dispoziie a pltitorului dat bncii sale de a plti o anumit sum de bani unui beneficiar; 2). scrisoarea de garanie bancar joac rolul unui factor de siguran n derularea viramentului bancar; 3). acreditivul se deschide din disponibilitile aflate n contul beneficiarului; 4). incasso-ul bancar, ca modalitate de decontare, garanteaz beneficiarului ncasarea contravalorii mrfurilor livrate; 5). prin ncheierea conveniei de direct debit banca este autorizat de pltitor s efectueze automat decontarea serviciilor din contul su la cererea furnizorului; 6). modalitatea de decontare standing order presupune pli la termene convenite, dar pentru care suma de plat variaz n funcie de prestaia furnizorului. Este valabil combinaia: a). 1 + 2 + 3; Rspuns corect: 1. c; 2. d; 3. b; 4. d; 5. c; 6. a; 7. b; 8. d; 9. b; 10. b; 11. b; 12. c; 13. a; 14. a; 15. d. b). 2 + 3 + 4; c). 3 + 4 + 5; d). 1 + 2 + 5.

60

1. Calculul dobnzii n cont curent Metodele de eviden a capitalului n contul curent i de calcul a dobnzii sunt: 1. Metoda direct - presupune parcurgerea succesiv a urmtoarelor etape: a). nregistrarea operaiunilor n cont; b). determinarea numrului de zile cuprinse n intervalul dintre momentul efecturii operaiunii i momentul nchiderii contului (Nz); c). calculul numerelor de dobnzi (N); d). determinarea totalului numerelor debitoare i creditoare (TND, TNC); dac rata dobnzii este unic, se calculeaz soldul numerelor de dobnzi (SN); e). calculul valorii divizorului fix (Dfix); f). calculul dobnzii i nregistrarea sa n cont (D). 2. Metoda n scar (hamburghez) - presupune parcurgerea urmtoarelor etape: a). nregistrarea operaiunilor n cont; b). calculul soldului contului curent la sfritul zilei (Sdz); c). determinarea nr. de zile aferente perioadei n care soldul contului rmne nemodificat (Nz); d). calculul numerelor de dobnzi (N); e). determinarea totalului numerelor debitoare i creditoare (TND, TNC); e). calculul valorii divizorului fix (Dfix); f). calculul dobnzii i nregistrarea sa n cont (D).
N = C Nz ;

Formule:

D fix =

360 100 ; rd

D =

SN . D fix

unde: C credit sau disponibil; Dfix divizor fix; Nz numr de zile; N numr de dobnzi; D dobnda; rd rata dobnzii; SN soldul numerelor de dobnzi.

Aplicaia nr.1. Un agent economic i deschide cont curent la banc n data de 5 iun., moment n care efectueaz o depunere iniial de 100.000 u.m. La 10 iun.
61

ncaseaz un cec n sum de 70.000 u.m.; n 20 iun. depune la banc numerar rezultat din vnzri n magazin propriu n valoare de 100.000 u.m.; n 24 iun. depune un ordin de plat pentru achitarea facturii privind materialele achiziionate n sum de 200.000 u.m., iar n 28 iun. achit impozite ctre bugetul de stat n valoare de 50.000 u.m. tiind c banca utilizeaz o rat anual a dobnzii unic de 10%, se cere s se stabileasc dobnda aferent lunii iunie i soldul final al contului curent, utiliznd metoda direct. Rezolvare: 5.06 10.06 20.06 24.06 28.06 30.06 Nz 1 = 30 5 = 25 Nz 2 = 30 10 = 20 Nz 3 = 30 20 = 10 Nz 4 = 30 24 = 6 Nz 5 = 30 28 = 2

N1 = C1 Nz 1 = 100.000 25 = 2.500.000 N2 = C2 Nz 2 = 70.000 20 = 1.400.000 N3 = C3 Nz 3 = 100.000 10 = 1.000.000 N4 = C4 Nz 4 = 200.000 6 = 1.200.000 N5 = C5 Nz 5 = 50.000 2 = D C 24.06: 28.06: Pli 200.000 6 = 1.200.000 50.000 2 = 100.000 5.06: 10.06: 20.06: TND = 1.300.000 30.06: 1.000 SC = 21.000 100.000 ncasri 100.000 25 = 2.500.000 70.000 20 = 1.400.000 100.000 10 = 1.000.000 TNC = 4.900.000 SNC = 3.600.000

D fix =
D=

360 100 360 100 = = 3.600 rd 10

SN 3.600.000 = = 1.000 dobnd creditoare bonificat D fix 3.600

Aplicaia nr.2. Soldul iniial al contului unui agent economic n data de 1 iun. reflect un disponibil n sum de 20.000 u.m. n 3 iun. se achit factura de energie electric n valoare de 140.000 u.m.; n 7 iun. agentul economic depune la banc
62

numerar reprezentnd salarii neridicate n sum de 70.000 u.m.; n 17 iun. se ncaseaz 50.000 u.m. i se lichideaz un debitor (ncasare) n sum de 40.000 u.m. n 27 iun. se depune un cec spre ncasare n valoare de 50.000 u.m. i se achit impozit n sum de 80.000 u.m. tiind c banca utilizeaz o rat anual a dobnzii debitoare de 12% i creditoare de 10%, se cere s se determine dobnda aferent lunii iunie i soldul final al contului, folosind metoda n scar. Rezolvare: 1.06 Nz 1 = 3* Nz 2 = 4 Nz 3= 10 Nz 4= 10 Nz 5 = 3 Data 1.06 3.06 7.06 17.06 Suma (C) 20.000 140.000 120.000 70.000 50.000 50.000 40.000 40.000 50.000 80.000 10.000 190,55 9.809,45 Nr. zile (Nz) 3 4 10 10 N = C Nz 20.000 3 = 60.000 120.000 4 = 480.000 50.000 10 = 500.000 40.000 10 = 400.000 D/C C D D C 3.06 7.06 17.06 27.06 30.06

27.06 30.06 Sold

3 -

10.000 3 = 300.000 -

C D C

TND = 480.000 + 500.000 = 980.000 D fix D = DD =

TNC = 60.000 + 400.000 + 30.000 = 490.000 D fix C = DC =

360 100 360 100 = = 3.000 rd D 12

360 100 360 100 = = 3.600 rdC 10

TND 980.000 = = 326,66 D fixD 3.000

TNC 490.000 = = 136,11 D fixC 3.600

D = DC DD = 136,11 326,66 = - 190,55 u.m. (dobnd perceput)

Nz 1 = 3 pentru c avem n 1 iun. sold iniial creditor + 2 iun.
*

banca bonific dobnd pentru 31 mai + 1 iun.

63

D 3.06

Cont curent 20.000 140.000 120.000 70.000 50.000 50.000 40.000 40.000 50.000 10.000 9.809,45 17.06 17.06 27.06 7.06 1.06

27.06 30.06

80.000 190,55

2. Ordinul de plat Aplicaia nr.3. S.C. Y din Sibiu, avnd cont curent la B.C.R. Sucursala Sibiu, vinde mrfuri n valoare total de 20.000 RON societii comerciale X din Petroani, avnd cont curent la B.C.R. Sucursala Petroani. Plata se efectueaz pe baz de ordin de plat. Se cere s se prezinte mecanismul de decontare i s se efectueze nregistrrile n contabilitatea sediilor bancare partenere. Rezolvare:

S.C. X OP 2 B.C.R. Suc. Petroani

1 mf. 3 OP + doc.DRS

S.C. Y 4 ext.ct. + OP2 B.C.R. Suc. Sibiu

n contabilitatea sediilor bancare partenere se fac urmtoarele nregistrri: - la B.C.R. Sucursala Petroani: 2511 Conturi curente / S.C. X = 341 Decontri intrabancare - la B.C.R. Sucursala Sibiu: 341 Decontri intrabancare = 2511 Conturi curente / S.C. Y 20.000 RON 20.000 RON

Aplicaia nr.4. S.C. Gama din Arad, avnd cont curent la B.R.D. Sucursala Arad, vinde mrfuri n valoare total de 10.000 RON societii comerciale Alfa din

64

Cluj, avnd cont curent la B.C.R. Sucursala Cluj. Plata se efectueaz pe baz de ordin de plat. Se cere s se prezinte mecanismul de decontare i s se efectueze nregistrrile n contabilitatea sediilor bancare care intervin n derularea viramentului. Rezolvare:

S.C. Alfa 2 B.C.R. Suc. Cluj 3 Centrala B.C.R. 4

S.C. Gama 9 B.R.D. Suc. Arad 8 Centrala B.R.D. 7

Casa de compensaii 5 Banca central (B.N.R.) Ct.crt. Bc. P Ct.crt. Bc. B 6

n contabilitatea sediilor bancare partenere se fac urmtoarele nregistrri: - la B.C.R. Sucursala Cluj: 2511 Conturi curente / S.C. Alfa = 341 Decontri intrabancare - la Centrala B.C.R.: 341 Decontri intrabancare = 111 Cont curent la BNR - la banca central (B.N.R.): Cont curent / B.C.R. = Cont curent / B.R.D. - la Centrala B.R.D.: 111 Cont curent la BNR = 341 Decontri intrabancare - la B.R.D. Sucursala Arad: 341 Decontri intrabancare = 2511 Conturi curente / S.C. Gama 3. Standing order Aplicaia nr.5. Pop Ion din Turda, care dispune de un cont curent la Banca Transilvania Sucursala Turda, a ncheiat cu Societatea de Asigurri i Reasigurri X, care are contul deschis la Banca Transilvania Sucursala Cluj, o asigurare de bunuri pe o perioad de 10 ani. Primele de asigurare se pltesc lunar (n data de 25 a lunii) i au o valoare de 100 RON. Plile se efectueaz pe baza unei convenii de standing order.
65

10.000 RON 10.000 RON 10.000 RON 10.000 RON 10.000 RON

Se cere s se prezinte mecanismul de decontare i s se efectueze nregistrrile n contabilitatea sediilor bancare partenere. Rezolvare:

1 Pop Ion C.SO 2 3 Bc.Transilvania Suc. Turda OP+doc. DRS S.A.R. X 4 ext.ct.+OP2 Bc.Transilvania Suc. Cluj

n contabilitatea sediilor bancare partenere se fac urmtoarele nregistrri: - la Banca Transilvania Sucursala Turda: 2511 Conturi curente / Pop Ion = 341 Decontri intrabancare - la Banca Transilvania Sucursala Cluj: 341 Decontri intrabancare = 2511 Conturi curente / S.A.R. X 100 RON 100 RON

Aplicaia nr.6. ntre S.C. ABC din Cluj, cu cont curent la B.C.R. Sucursala Cluj, i Societatea de Asigurri i Reasigurri Y, cu contul deschis la B.R.D. Sucursala Cluj, s-a ncheiat un contract de asigurare de bunuri pe o perioad de 15 ani. Primele de asigurare se pltesc trimestrial (n data de 20 a ultimei luni din trimestru) i au o valoare de 1.500 RON. Plile se efectueaz pe baza unei convenii de standing order. Se cere s se prezinte mecanismul de decontare i s se efectueze nregistrrile n contabilitatea sediilor bancare care intervin n derularea viramentului. Rezolvare:

S.C. ABC C.SO 2

S.A.R. Y 9 B.R.D. Suc. Cluj 8 Centrala B.R.D. 7

B.C.R. Suc. Cluj 3 Centrala B.C.R. 4 Casa de compensaii 5

Banca central (B.N.R.) Ct.crt. Bc. P Ct.crt. Bc. B 6

66

n contabilitatea sediilor bancare partenere se fac urmtoarele nregistrri: - la B.C.R. Sucursala Cluj: 2511 Conturi curente / S.C. ABC = 341 Decontri intrabancare - la Centrala B.C.R.: 341 Decontri intrabancare = 111 Cont curent la BNR - la banca central (B.N.R.): Cont curent / B.C.R. = Cont curent / B.R.D. - la Centrala B.R.D.: 111 Cont curent la BNR = 341 Decontri intrabancare - la B.R.D. Sucursala Cluj: 341 Decontri intrabancare = 2511 Conturi curente / S.A.R. Y 4. Direct debit Aplicaia nr.7. Renel, cu contul la B.C.R. Sucursala Cluj factureaz servicii prestate S.C. Z din Turda, cu cont deschis la B.C.R Sucursala Turda, n valoare de 500 RON. Plata se face pe baza unei convenii de direct debit. Se cere s se prezinte mecanismul de decontare i s se efectueze nregistrrile n contabilitatea sediilor bancare partenere. Rezolvare: n contabilitatea sediilor bancare partenere se fac urmtoarele nregistrri: - la B.C.R. Sucursala Turda: 2511 Conturi curente / S.C. Z = 341 Decontri intrabancare - la B.C.R. Sucursala Sibiu: 341 Decontri intrabancare = 2511 Conturi curente / Renel 500 RON 500 RON 1.500 RON 1.500 RON 1.500 RON 1.500 RON 1.500 RON

1 S.C. Z 3 C.DD 2 5 OP+doc. DRS

5. Incasso-ul bancar Aplicaia nr.8. S.C. Flacra din Cluj, avnd cont curent la B.R.D. Sucursala Cluj, se aprovizioneaz cu materiale n valoare total de 1.000 RON de la S.C.
67

Renel 4 6 ext.ct.+OP2

B.C.R. Suc. Turda

B.C.R. Suc. Cluj

Maratexdin Baia Mare, avnd cont curent la B.R.D. Sucursala Baia Mare. Plata se efectueaz pe baz de incasso bancar. Se cere s se prezinte mecanismul de decontare i s se efectueze nregistrrile n contabilitatea sediilor bancare partenere. Rezolvare:

S.C. Flacra

1 2

S.C. Maratex 3 O+f

5 O+f 4

B.R.D. Suc.Cluj

B.R.D. Suc.Baia Mare

7 O2+doc.DRS
n contabilitatea sediilor bancare partenere se fac urmtoarele nregistrri: - la B.R.D. Sucursala Cluj: 2511 Conturi curente / S.C. P = 341 Decontri intrabancare - la B.R.D. Sucursala Baia Mare: 341 Decontri intrabancare = 2511 Conturi curente / S.C. B 6. Acreditivul documentar Aplicaia nr.9. S.C. Sanex din Arad, avnd cont curent la B.C.R. Sucursala Arad, vinde mrfuri n valoare total de 2.000 RON societii comerciale Mara din Iai, avnd cont curent la B.C.R. Sucursala Iai. Plata se efectueaz pe baz de acreditiv. Se cere s se prezinte mecanismul de decontare i s se efectueze nregistrrile n contabilitatea sediilor bancare partenere. Rezolvare: 1.000 RON 1.000 RON

1 S.C. Mara 5 doc. 9 2 OP 3 B.C.R. Suc. Iai OP+doc.DRS 8

68

S.C. Sanex 6 doc.

7 ext.ct.+OP2

B.C.R. Suc. Arad

n contabilitatea sediilor bancare partenere se fac urmtoarele nregistrri: - la B.C.R. Sucursala Iai: 2511 Conturi curente / S.C. Mara = 341 Decontri intrabancare 2.000 RON - la B.C.R. Sucursala Iai: 341 Decontri intrabancare = 25331 Dep. pt. deschiderea de acreditiv 25331 Dep. pt. deschiderea = 2511 Conturi curente / S.C. Sanex de acreditiv 7. Scrisoarea de garanie bancar Aplicaia nr.10. S.C. Z din Oradea, avnd cont curent la B.R.D. Sucursala Oradea, achiziioneaz mrfuri n valoare total de 1.200 RON de la S.C. W din Braov, avnd cont curent la B.R.D. Sucursala Braov. Plata se efectueaz utiliznd scrisoarea de garanie bancar. Se cere s se prezinte mecanismul de decontare i s se efectueze nregistrrile n contabilitatea sediilor bancare partenere. Rezolvare: 2.000 RON 2.000 RON

1 S.C. Z 4 5 2 3 8 9 7 10
n contabilitatea sediilor bancare partenere se fac urmtoarele nregistrri: - la B.R.D. Sucursala Oradea: 2511 Conturi curente / S.C. Z = 341 Decontri intrabancare - la B.R.D. Sucursala Braov: 341 Decontri intrabancare = 2511 Conturi curente / S.C. W 1.200 RON 1.200 RON

S.C. W

11

B.R.D. Suc. Oradea

B.R.D. Suc. Braov

69

1. Basno, C. (coordonator) - Moned, credit, bnci, Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti, 2001 2. Basno, C.; Dardac, N. - Operaiuni bancare. Instrumente i tehnici de plat, Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti, 2001 3. Basno, C.; Dardac, N. - Sisteme de pli, compensri i decontri, Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti, 2003 4. Costic, I.; Lzrescu, A. - Politici i tehnici bancare, Editura ASE, Bucureti, 2004 5. Dedu, V; Enciu, A. - Contabilitate bancar, Editura Economic, Bucureti, 2001 6. Gheorghe, S. - Sistemul plilor interbancare, Editura ASE, Bucureti, 2005 7. Mihai, I. - Tehnica i managementul operaiunilor bancare, Editura Expert, Bucureti, 2003 8. Preoteasa, V.; Filipescu, C., Hartescu, G. - Instrumente i tehnici de plat, Institutul Bancar Romn, Bucureti, 2000 9. Teme, I.; Murean, N. - Contabilitatea societilor bancare, Editura Napoca Star, Cluj-Napoca, 1998 10. Trena, I. - Tehnic bancar, Editura Casa Crii de tiin, Cluj-Napoca, 2006 11. Trenca, I. - Metode i tehnici bancare, Editura Casa Crii de tiin, Cluj-Napoca, 2002 12. * * * - Legea bancar nr.58/1988, republicat n M.Of. nr.78/24.01.2005 13. * * * - Legea nr.312/2004 privind Statutul Bncii Naionale a Romniei, M.Of. nr.582 /30.06.2004 14. * * * - Manual privind compensarea automat, 2005

70