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Normativo:
RIR/1999,art.150,1,incisosIaIII.
c) a pessoa fsica que explore individualmente atividade de recepo de apostas da Loteria Esportiva e da Loteria de nmeros (Lotofcil, Quina, Megasena etc) credenciada pela Caixa EconmicaFederal,aindaque,paraatenderexignciadorgocredenciador,estejaregistrada comopessoajurdica,edesdequenoexplore,nomesmolocal,outraatividadecomercial; d) orepresentantecomercialqueexeraexclusivamenteamediaoparaarealizaodenegcios mercantis, como definido pelo art.1da Lein4.886, de1965, uma vez que no os tenham praticadoporcontaprpria; e) todas as pessoas fsicas que, individualmente, exeram as profisses ou explorem atividades consoanteostermosdoart.150,2,IVeV,doRIR/1999,comoporexemplo:serventuriosde justia,tabelies,corretores,leiloeiros,despachantesetc; f) pessoafsicaquefazoserviodetransportedecargaoudepassageirosemveculoprprioou locado, mesmo que ocorra a contratao de empregados, como ajudantes ou auxiliares. Caso haja a contratao de profissional para dirigir o veculo, descaracterizase a explorao individualdaatividade,ficandoapessoafsicaequiparadapessoajurdica,tendoemvistaa explorao de atividade econmica como firma individual. O mesmo ocorre nos casos de exploraoconjunta,hajaounocopropriedadedoveculo,quandooexercciodaatividade econmica passa de individual para social, devendo a sociedade de fato resultante, ser tributada como pessoa jurdica. Ressaltese, ainda, que o importante para a caracterizao a formacomo explorada a atividadeeconmica eno omeioutilizado,devendoseaplicar os critriosacimaexpostos,qualquerquesejaoveculoutilizado; g) pessoa fsica que explora exclusivamente a prestao pessoal de servios de lavanderia e tinturaria,deserviosdejornaleiro,deserviosdefotgrafo. Vejaainda:
DispensadeapresentaodaDIPJ: Pergunta003docaptuloI.
Normativo:
Lein4.886,de1965,art.1; RIR/1999,arts.47,86,111,art.150,2,incisosI,III,IV,VeVI, 214e215; PNCSTn122,de1974; PNCSTn25,de1976; PNCSTn28,de1976; PNCSTn80,de1976; ADNCSTn17,de1976; ADNCSTn25,de1989; ADNCOSITn24,de1999,Item2.3.
Notas:
Vejaainda:
DispensadeapresentaodaDIPJ: Pergunta003docaptuloI;
Normativo:
EquiparaodePessoaFsicaaPessoaJurdica porPrticadeOperaesImobilirias
004 Em que condies a pessoa fsica equiparada
pessoajurdicapelaprticadeoperaesimobilirias?
Consideramse equiparadas pessoa jurdica, pela prtica de operaes imobilirias, as pessoas fsicas que promoverem incorporao imobiliria de prdios em condomnios ou loteamentos de terrenosurbanosoururais,comousemconstruo.
Aequiparaoalcana,inclusive: a) oproprietriooutitulardeterrenosouglebasdeterraque,efetuandoregistrodosdocumentos de incorporao ou loteamento, outorgar mandato a construtor ou corretor de imveis com poderesparaalienaodefraesideaisoulotesdeterreno,quandoomandantesebeneficiar doprodutodessasalienaes,ouassumirainiciativaouresponsabilidadedaincorporaoou loteamento; b) o proprietrio ou titular de terrenos ou glebas de terra que, sem efetuar o registro dos documentosdeincorporaoouloteamento,nelespromovaaconstruodeprdiodemaisde duas unidades imobilirias ou a execuo de loteamento, se iniciar a alienao das unidades imobiliriasoudoslotesdeterrenoantesdecorridooprazode60mesescontadosdadatada averbao, no Registro de Imveis, da construo do prdio ou da aceitao das obras de loteamento.Paraosterrenosadquiridosat30/06/1977oprazo36meses; c) a subdiviso ou desmembramento de imvel rural havido aps
30/06/1977,emmaisdedezlotes,ouaalienaodemaisdezquinhesoufraesideaisdesse imvel,tendoemvistaquetaloperaoseequiparaaloteamento,salvoseasubdivisoseder por fora de partilha amigvel ou judicial, em decorrncia de herana, legado, doao como adiantamentodalegtima,ouextinodecondomnio. Normativo: Lein4.591,de1964,arts.29a31eart.68;
Lein6.766,de1979; DecretoLein58,de1937; DecretoLein271,de1967; RIR/1999,arts.151a153; PNCSTn6,de1986.
Normativo: RIR/1999,art.155.
Consideraseocorridaaaquisiooualienaoaindaqueatransmisso sedmedianteinstrumentoparticular.
Normativo: RIR/1999,art.154,capute1;
PNCSTn152,de1975.
b) houverconformidadecomchequenominativopagodentrodoprazodetrintadias,contadosda datadoinstrumento; c) houver conformidade com lanamentos contbeis da pessoa jurdica, atendidos os preceitos paraescrituraoemvigor; d) houver meno expressa da operao nas declaraes de bens da parte interessada, apresentadas tempestivamente repartio competente, juntamente com as declaraes de rendimentos. Normativo: RIR/1999,art.154,1e2.
PNCSTn97,de1978.
Aaplicaodoregimefiscaldaspessoasjurdicasspessoasfsicasaelasequiparadasterinciona dataemquesecomplementaremascondiesdeterminantesdaequiparao,consoanteosarts.156 e158doRIR/1999: a) nadatadoarquivamentodadocumentaodoempreendimentonoRegistroImobilirio; b) na data da primeira alienao, no caso desta ocorrer antes de decorrido o prazo de sessenta meses para imveis havidos aps 30/06/1977, e trinta e seis meses para imveis havidos at 30/06/1977,contadosdadatadaaverbaonoCartriodoRegistroImobiliriodaconstruo deprdiocommaisdeduasunidadesimobilirias,ouaexecuodeobrasdeloteamento; c) nadataemqueocorrerasubdivisoouodesmembramentodeimvelruralemmaisdedez lotes,ouaalienaodemaisdedezquinhesoufraesideaisdesseimvel. Notas:
Normativo: Lein4.591,de1964,art.34,5;
Lein6.766,de1979,art.23; RIR/1999,arts.156,158e159.
Atoanode1998,aspessoasjurdicasquesededicassemsatividades deincorporaoouloteamentoficavamobrigadastributaocombase nolucroreal.Apartirdoanode1999(Lein9.718,de1998),olucroreal deixadeserobrigatrio. Aspessoasjurdicasquevinhamapurandoolucroreal,spoderooptar pelolucropresumidoapsaconclusodasoperaesimobiliriasparaas quaistenhamadotadocustoorado. Sobre os livros obrigatrios da escriturao, consulte o PNCST n28, de1978, INSRF n28, de1978 (Lalur), PN n30, de1978 (Registro de Inventrio),en97,de1978(Dirioelivrosauxiliares). Sejestiverequiparadapessoajurdicaemfacedaexploraodeoutra atividade,apessoafsicapoderefetuarumasescrituraoparaambas as atividades, desde que haja individualizao nos lanamentos e registros contbeis de modo a permitir a verificao dos resultados em separado.
Vejaainda:
Normativo:
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Normativo: RIR/1999,arts.152e153.
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Lein4.591,de1964,quedispesobreocondomnioemedificaeseasincorporaesimobilirias. Noaspectofiscal,subordinamseespecificamentesdisposiesdosDecretosLein1.381,de1974, n1.510, de1976 e n2.072, de1983, matriz legal dos arts.151 a 166 do RIR/99 e a orientao normativa das INSRF n84, de1979, INSRF n23, de1983, INSRF n67, de1988, INSRF n107, de1988eINRFBn934,de27deabrilde2009. Notas:
Vejaainda: IncidnciadePIS/PasepeCofinsnaatividadeimobiliria:
Pergunta114docaptuloXXII; NotaPergunta041docaptuloXXII; Pergunta046docaptuloXXII,itemu.4; Perguntas054a059e117docaptuloXXII.
Normativo: Lein4.591,de1964;
DecretoLein1.381,de1974; DecretoLein1.510,de1976; DecretoLein2.072,de1983; Lein10.931,de2004(alteradapelaLein11.196,de2005); RIR/1999,arts.151a166; INSRFn84,de1979, INSRFn23,de1983; INSRFn67,de1988; INSRFn107,de1988; INRFB934,de2009.
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014 Emcasodealteraodasnormasemvigorquedisciplinam
a prtica de operaes imobilirias por pessoas fsicas, qualalegislaoquedeverprevalecer?
Ocorrendoalteraodalegislao,aequiparaoserdeterminadadeacordocomasnormaslegais eregulamentaresemvigornadatadoinstrumentoinicialdealienaodasunidadesimobiliriasou lotesdeterreno(noscasosdeincorporaesouloteamentosirregulares),oudoarquivamentodos documentosdaincorporaooudoloteamento,quandoregulares. A posterior alterao dessas normas no atingir as operaes imobilirias j realizadas nem os empreendimentoscujadocumentaojtenhasidoarquivadanoRegistroImobilirio. Normativo: RIR/1999,art.157.
015 Quemconsideradoincorporador?
Considerase incorporador a pessoa fsica ou jurdica, comerciante ou no, que, embora no efetuando a construo, se comprometa a vender ou efetive a venda de fraes ideais de terreno, objetivandoavinculaodetaisfraesaunidadesautnomas,emedificaesaseremconstrudas ouemconstruosobregimecondominial,ouquemeramenteaceitepropostasparaefetivaode taistransaes,coordenandoelevandoatermoaincorporaoeresponsabilizandose,conformeo caso,pelaentrega,acertoprazo,preoedeterminadascondies,dasobrasconcludas. Estendese a condio de incorporador aos proprietrios e titulares de direitos aquisitivos que contratem a construo de edifcios que se destinem constituio em condomnio sempre que iniciaremasalienaesantesdaconclusodasobras. Tendo em vista as disposies da Lein4.591, de1964, especificamente os arts.28 a 32 e 68, irrelevanteaformadaconstruoefetuada(vertical,horizontal,autnoma,isoladaetc)paraquea pessoa fsica seja considerada incorporadora e se submeta ao regime tributrio da equiparao pessoa jurdica, desde que existentes os demais pressupostos fticos previstos na legislao de regncia.
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Notas:
Normativo: Lein4.591,de1964,arts.28a32e68;
Lein10.931,de2004.
016 Qualquerparcelamentodosoloconsideradoloteamento?
No. O parcelamento do solo rural ou urbano poder ser feito mediante loteamento ou desmembramento, observadas, para os loteamentos urbanos, as disposies da Lein6.766, de1979,bemcomoaspertinentesslegislaesestaduaisemunicipais. Normativo: Lein6.766,de1979.
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Notas:
Nasoperaesdepermutadeunidadesimobilirias,realizadasentrea pessoafsicaequiparadapessoajurdicaepessoasjurdicasoufsicas, deveroserobservados,parafinsdeapuraoderesultadosedeterminao dosvaloresdebaixaedeaquisiodebens,osprocedimentosfiscais estabelecidosnaINSRFn107,de1988. Noserocomputadoscomolucrodaempresaindividualosrendimentosde locao,sublocaoouarrendamentodequaisquerimveis,percebidospelo titulardaempresaindividual,bemcomoosdecorrentesdaexplorao econmicadeimveisrurais,aindaquesejamimveiscujaalienaoacarrete ainclusodocorrespondenteresultadonolucrodaempresaindividual;bem comooutrosrendimentospercebidospelotitulardaempresaindividual. Como adventodaLein9.718,de1998, art.14,a pessoa fsica equiparada pessoa jurdica por prtica de operaes imobilirias pode fazer a apurao do imposto com base no lucro presumido, aps a concluso dos empreendimentosparaosquaishajaregistrodecustoorado.
Normativo:
Lein9.718,de1998,art.14; RIR/1999,art.162,earts.410a414; INSRFn107,de1988; INSRFn25,de1999,art.2.
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individual no esto sujeitos ao imposto de renda, quer na fonte, quer na declarao de rendimentosdepessoafsica. Normativo: Lein9.249,de1995,art.10;
RIR/1999,art.165; INSRFn11,de1996,art.51.
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arquivamentoaprioridosrespectivosdocumentos,ocorrerquandoforiniciadaavenda,seestase realizar antes de decorrido o prazo de trinta e seis meses, para os imveis havidos antes de 30/06/1977, ou sessenta meses para os imveis havidos aps 30/06/1977, contados da data da averbao no Registro Imobilirio da construo do prdio com mais de duas unidades imobilirias,oudaaceitaodasobrasdeloteamento. No caso de imveis rurais havidos aps 30/06/1977, na data em que ocorrer a subdiviso ou desmembramentoemmaisdedezlotes,ouaalienaodemaisdedezquinhesoufraesideais dessesimveis. Normativo: RIR/1999,art.163,pargrafonico.
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Normativo: RIR/1999,art.166.
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Escriturao[Pergunta010], 10 FormaodoCapitaldaEmpresaIndividual[Pergunta029], 25 IncorporaoImobiliria,Conceito[Pergunta012], 13 IncorporaoImobiliria,LegislaoAplicvel[Perguntas013e014], 13, 14 Incorporador,Conceito[Pergunta015], 15 InciodaEquiparao[Perguntas009], 9 IntegraodosImveisaoPatrimnio,Datade[Pergunta025], 23 IntegraodosImveisaoPatrimnio,Valor[Pergunta026], 23 LucrosSuspensos,Inadmissibilidade[Pergunta022], 21 ObrigaesAcessrias[Perguntas008e010], 8, 10 OperaesqueEnsejamaEquiparao[Pergunta004], 5 ParcelamentodoSolo,LoteamentoeDesmembramento[Perguntas016e017], 16 QuantidadedeOperaesparaEquiparao[Pergunta011], 12 ReceitaBruta,Caracterizao[Pergunta020], 19 RegimedeTributao,Opo[Pergunta010], 10 TrminodaEquiparao,ImveisNoAlienados[Perguntas027e028], 24, 25 EquiparaodaPFPessoaJurdica [Perguntas001a003], 1, 3 AtividadesqueEnsejamaEquiparao[Pergunta001], 1 AtividadesqueNoEnsejamaEquiparao[Pergunta002], 1 ObrigaesAcessrias[Pergunta003], 3 Perguntas001a003], 1
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