Procedimiento Administrtativo de Ejecucion

A APLICACIN DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN EN MATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL
FACULTAD DE DERECHO
ACUERDO 2002183
INFORME SOBRE EXPERIENCIA PROFESIONAL
La Aplicacin del Procedimiento
Administrativo de Ejecucin en
Materia de Crditos Fiscales Derivados
de Aportaciones de Seguridad Social.
QUE PRESENTA:
Mario Alberto Maldonado Hernndez
PARA OBTENER EL TITULO DE:
LICENCIADO EN DERECHO
LEON, GUANAJUATO, ENERO 2011.
NDICE
JUSTIFICACIN
OBJETIVO GENERAL
CAPTULO I: DESCRIPCIN Y FUNDAMENTACIN DE LAS ACCIONES
REALIZADAS DE LA APORTACIN AL TRABAJO.
1.1 Obligaciones de los patrones y sujetos obligados en materia de Seguridad
Social segn el artculo 15 de la Ley del Seguro Social.
1.2 Consecuencias al incumplimiento de sus obligaciones en materia de
Seguridad Social.
CAPTULO II
2.1 Notificacin de los crditos fiscales.
2.2 Requerimiento de Pago
2.3 Embargo de bienes
2.4 Antecedentes y preparacin para el Remate
2.5 Del Remate
2.6 Distribucin del Producto del Remate
CAPTULO III: OBJETIVOS ALCANZADOS Y BENEFICIOS LOGRADOS
3.1 Obtener mi ttulo profesional
3.2 Obtencin de conocimientos tericos prcticos.
3.3 Satisfaccin del Inters Fiscal
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFA
CARTAS QUE AVALAN EL EJERCICIO DE LA PROFESIN
- Carta de habilitacin como Ejecutor Fiscal.
- Nombramiento como Jefe de la Oficina para Cobros de la Subdelegacin
Pachuca del Instituto Mexicano del Seguro Social. Puesto actual.
- Oficio donde se me designa como Encargado del Departamento de
Cobranza de la misma subdelegacin Pachuca del Instituto Mexicano del
Seguro Social.
JUSTIFICACIN
Durante toda mi carrera me llam la atencin la Aplicacin del Procedimiento
Administrativo de Ejecucin, y al haber ingresado al Instituto Mexicano del Seguro
Social, fue un parte aguas para querer investigar ms a fondo sobre su aplicacin
y ms an al considerar a la seguridad social como la ms amplia expresin de
solidaridad humana organizada (institucionalizada), con el propsito de proteger la
salud, la vida y el nivel de ingreso de sus integrantes y sus familias, frente a los
riesgos inherentes a la vida misma, como son la incapacidad, la enfermedad y la
muerte.
A su vez, la seguridad social es una responsabilidad colectiva de la sociedad,
realizable slo mediante la accin pblica, cuyo cumplimiento se convierte en
obligacin del Estado y del quehacer colectivo
La experiencia ha confirmado que por la insuficiencia del ingreso personal, la
incapacidad de previsin individual y por sus efectos sociales devastadores en
caso de su inexistencia, la seguridad social debe ser impuesta de manera
obligatoria. No puede dejarse a la suerte de los esfuerzos voluntarios. La
obligatoriedad garantiza el pleno disfrute de sus beneficios. Para eso se
responsabiliza al Estado frente al incumplimiento de los particulares.
La seguridad social, por su naturaleza, es uno de los ms formidables
instrumentos redistribuidores de la riqueza, tanto por las aportaciones que se
hacen siempre vinculadas al nivel del ingreso individual, como por el ejercicio del
gasto que brinda cobertura conforme a las necesidades y a los riesgos realizados.
Dado que los servicios son iguales para todos los asegurados, es tambin un
eficaz redistribuidor de la riqueza entre las distintas regiones nacionales. Este
mismo papel se expresa tambin en la cobertura de todos los riesgos laborales,
los cuales varan mucho en razn de las diversas actividades.
Por ello fue en 1942, cuando el pas contaba con las condiciones adecuadas para
crear al Seguro Social y el presidente Manuel vila Camacho mostr un inters
particular en las cuestiones laborales. El da que asumi la presidencia anunci la
creacin de la Secretara de Trabajo y Previsin Social, encargndosela al ex
secretario de Gobernacin, Ignacio Garca Tllez. Para el mes de diciembre del
mismo ao, se envi a las Cmaras la Iniciativa de Ley del Seguro Social. Se
sealaba, como suprema justificacin, que se cumplira as uno de los ideales de
la Revolucin Mexicana. Es decir, "proteger a los trabajadores y asegurar su
existencia, su salario, su capacidad productiva y la tranquilidad de la familia;
contribuir al cumplimiento de un deber legal, de compromisos exteriores y de
promesas gubernamentales". El Congreso aprob la iniciativa y finalmente se
public en el Diario Oficial de la Federacin el 19 de enero de 1943 la Ley del
Seguro Social.
En esta lgica se ha encomendado al Instituto Mexicano del Seguro Social
(IMSS) como la institucin gubernamental autnoma y tripartita (Gobierno Federal,
Patrones y Trabajadores), dedicada a brindar servicios de salud y seguridad
social a la poblacin que cuente con afiliacin al mismo, llamada entonces
asegurado o derechohabiente, teniendo como principales finalidades de
conformidad con el articulo 2 de la Ley con la que se rige las siguientes:
La asistencia mdica.
La proteccin de los medios de subsistencia.
Los servicios sociales necesarios para el bienestar individual y colectivo.
El otorgamiento de una pensin que, en su caso y previo cumplimiento de
los requisitos legales, ser garantizada por el Estado.
Con lo anterior nos damos cuenta que el tema de la seguridad social es de suma
importancia, lo cual me llevo a estudiarla, teniendo como propsito este trabajo el
de poder dar a conocer a todos los interesados en el tema, cuales son las
obligaciones de los patrones con el Instituto, los tipo de documentos que el
Instituto puede emitir, el proceso de notificacin y sin duda enfocndome con
mayor profundidad en el tema de la aplicacin del Procedimiento Administrativo de
Ejecucin, procedimiento llevado a cabo al incumplimiento por parte del patrn del
entero de las cuotas obrero- patronales principalmente y los medios de defensa
usados para poder defender dichos crditos.
OBJETIVO GENERAL
Mediante mi experiencia laboral y con motivo de mis diferentes encargos (Ejecutor
Fiscal, Supervisor de Ejecutores, Titular de la Oficina para Cobros, Encargado del
Departamento de Cobranza y en Suplencia por ausencia del Subdelegado de la
Subdelegacin Pachuca) encargo que desarrollo como Jefe de la Oficina para
Cobros de la Subdelegacin Pachuca del Instituto Mexicano del Seguro Social, se
me ha permitido conocer todas y cada una de las etapas del Procedimiento
Administrativo de Ejecucin como son:
- Nacimiento de la Obligacin Fiscal
- Notificacin del Crdito Fiscal
- Requerimiento de Pago con embargo de bienes
- Valuacin del Crdito Fiscal
- Notificacin del Avalu
- Convocatoria en primera almoneda
- Remate de bienes
- Entrega de bienes o en su caso adjudicacin de los mismos a favor del fisco
federal.
Motivo que me impuls al desarrollo de este tema para poder hacer propuestas y
sugerencias a las diversas reas que conforman al Instituto (mdicas y
administrativas) en materia de fiscal para poder hacer exigibles cada uno de los
crditos fiscales a favor del Instituto, permitiendo con ello una mayor captacin de
recursos econmicos para el mejoramiento de la calidad y servicio hacia la
sociedad.
CAPTULO I
DESCRIPCIN Y
FUNDAMENTACIN DE LAS
ACCIONES REALIZADAS Y
DE LA APORTACIN AL
TRABAJO
Por principio de cuentas es una satisfaccin y un orgullo el poder colaborar en tan
loable Institucin como lo es el Instituto Mexicano del Seguro Social y en particular
en la Direccin de Incorporacin y Recaudacin, por ello desde mi ingreso a dicha
institucin que data desde el 15 de junio de 1997 contratado como Ejecutor Fiscal
adscrito a la Delegacin Jalisco, de la Subdelegacin Tepatitlan en la Unidad
Administrativa de Lagos de Moreno, Jalisco, me permiti conocer de raz la
problemtica que se tena entre el Instituto y los patrones omisos al pago de
cuotas de seguro social, as como los diferente crditos a que tiene derecho a
percibir, tales como capitales constitutivo, crditos derivados de inscripciones
improcedentes, crditos por atencin a no derechohabientes, as como las
diversas multas por infracciones cometidas por parte de los patrones de
conformidad con el Art. 40 de la Ley del Seguro Social, adems las constantes
capacitaciones recibidas por personal institucional, han permitido que desarrolle mi
trabajo con la mayor eficiencia y eficacia posible ya que los conocimientos terico
prcticos, as como las actualizaciones que da a da estn surgiendo en materia
fiscal me han ayudado al desempeo de mi actual encomienda como Jefe de la
Oficina para Cobros. Es as como en el cumplimiento de mis funciones como
Ejecutor Fiscal pude aportar en su momento el garantizar aquellos adeudos por
los cuales los patrones tenan interpuesto un medio de defensa, logrando con ello
la recuperacin en efectivo de cantidades importantes al grado de abatir casi en
un 100% la cartera en mora de esa Subdelegacin.
Posteriormente en mayo de 2006, fui invitado a colaborar en la Subdelegacin
Pachuca perteneciente a la Delegacin Hidalgo, integrndome al proyecto de
trabajo en el Departamento de Cobranza y desempeando el cargo de Supervisor
de Ejecutores Fiscales, actividad que me permiti observar, vigilar, supervisar y
controlar el desahogo de las diligencias asignadas a los ejecutores por el jefe de
oficina para cobros y en la cual me pude percatar en diversas ocasiones que el
ritmo de trabajo difera con respecto a la Subdelegacin Tepetitlan, ya que la
Subdelegacin Pachuca esta considerada como una subdelegacin tipo 4 por el
numero de patrones y la Subdelegacin Tepetitlan como Subdelegacin tipo 3, y al
ver la inmensidad y variedad del trabajo, fue necesaria la implementacin de la
validacin de los recibos expedidos por el personal ejecutor a los patrones al
momento del pago de los crditos fiscales, ya que esto pudiera ocasionar
diferencia de importes al momento del deposito del efectivo en las instituciones
bancarias, ocasionando con ello un desvi de recursos y por tanto un detrimento al
patrimonio institucional, adems debo mencionar que por los conocimientos
tericos adquiridos en la Universidad de la Salle del Bajo, Guanajuato, durante la
licenciatura en Derecho, me permiti tener una alta perspectiva para la aplicacin
estricta del Derecho en todo los procedimientos y as poder supervisar las
acciones de los ejecutores, para que a su vez hiciera los comentarios necesarios
al jefe de la oficina para cobros en turno, para la validacin y continuidad de las
acciones de los ejecutores en la aplicacin de las diferentes etapas del
Procedimiento Administrativo de Ejecucin, y de ser necesario dejar sin efecto el o
los actos realizados y estar en posibilidades de emitir uno nuevo debidamente
fundado y motivado, subsanando las inconsistencias del anterior y poder aplicar
correctamente el procedimiento.
As mismo en el uso de mis facultades como supervisor de ejecutores fiscales
acud en varias ocasiones a verificar los domicilios fiscales que los ejecutores
manifestaban o desahogaban como patrones no localizados, percatndome que
en algunos casos dichas afirmaciones eran totalmente falsas, situacin que
inmediatamente se hacia del conocimiento al jefe de oficina para cobros para
proceder conforme a Derecho llegando incluso a boletinar e inhabilitar al personal
que incurra en esa falta. Tambin debo mencionar que en el desempeo de mis
funciones como supervisor colabor en los programas de trabajo para abatimiento
a la mora.
El 16 de Octubre de 2006 me designan como titular de la Oficina para Cobros de
la Subdelegacin Pachuca, cargo que he desempeado hasta el da de hoy, y que
me ha permitido disear diferentes estrategias a efecto de lograr la recaudacin de
los diferentes conceptos que tiene el Instituto Mexicano del Seguro Social a
percibir, teniendo como una de mis principales facultades, el designar al personal
ejecutor las diligencias a realizar para aquellos patrones omisos en el
cumplimiento de sus obligaciones por concepto de cuotas, actividad que me ha
permitido realizar una disminucin de la cartera en mora a dicha subdelegacin,
toda vez que al principio del cargo, recib la oficina con una mora de 300 millones
y actualmente se tienen 190 millones, otra de las funciones es darle cumplimiento
a los acuerdos del H. Consejo Tcnico publicados en el Diario Oficial de la
Federacin, y entre los que destacan lo es el acuerdo 187/03 modificado en abril
de 2008, mediante el cual se les condona a los patrones desde un 60% hasta un
100% de multas, vigente hasta el 31 de diciembre de 2010; dispensando la
garanta para aquellos patrones que formalicen un convenio de pagos ya se en
parcialidades o pagos diferidos, nicamente por cuotas obrero patronal. Otro de
los acuerdos fue para aquellos patrones cumplidos, y a los cuales se les
autorizaba la condonacin hasta por el 20% de las cuotas patronales que no
excediera los 17 mil 500 pesos mensuales.
Un rea importante en la Oficina para Cobros, es la seccin de Convenios, quien
es la encargada de revisar que los patrones que pretendan adherirse a un
convenio entreguen toda la documentacin necesaria, as mismo esta seccin
deber notificar la falta de algn documento o requisito en un trmino no mayor a
20 das, caso contrario se tendr por aceptado dicho convenio, de faltar
documentacin se le informar por escrito otorgando un plazo no mayor de 10
das para ingresar la documentacin faltante, de hacer caso omiso por parte del
patrn, se tendr por no presentada su solicitud. Una vez formalizados los
convenios vigilar que los patrones cumplan con los pagos correspondientes.
Importante es mencionar que los patrones que deben pagos diferidos por
concepto de Retiro Cesanta y Vejez, debern pagar de manera oportuna, ya que
con la primera mensualidad no pagada se dar por incumplido el convenio y en el
caso de pago en parcialidades, el hecho de dejar de pagar ms de dos
parcialidades se dar por incumplido el convenio.
El rea de Remates, es una ms que dentro de mis funciones es importante
supervisar, toda vez que esta controla y emite las designaciones de perito
valuador autorizadas por un servidor y adems los dictmenes de avalu, los
cuales debo revisar que sean emitidos sobre los bienes embargados a efecto de
dar cumplimiento a los aspectos legales establecidos por la Ley, adems de la
correcta fundamentacin y motivacin de conformidad con el Art. 175 del Cdigo
Fiscal de la Federacin. Una vez que hayan quedado firmes los avalos y no
habiendo impedimento alguno, se enva la informacin a nivel central para que
ellos a su vez emitan la convocatoria de remate siendo firmada por un servidor, y
una vez llegada la fecha del remate debo vigilar en el mismo sistema si existen
postores y a la vez verificar las pujas que se realizan en el sistema; ya transcurrido
el plazo conforme a la Ley, se continua con el tramite ya se para la adjudicacin a
favor del fisco federal y/o enajenacin de bienes por las posturas presentadas por
el postor ganador, dndole un termino de 3 das a efecto de que se presente a la
oficina exactora para el pago del bien adquirido y al momento de que esto suceda,
se entrega el bien rematado.
Una de las actividades no menos importante en el desempeo de mi encargo, lo
es el de la calificacin de la garanta ofrecida por los patones (billete o fianza), la
cual al momento de ser revisada y validada y no cumple con los requisitos de Ley,
se emite un escrito al promovente a efecto de que ampli o modifique la garanta,
dando un plazo no mayor a 5 das para su cumplimiento, caso contrario se tendr
como no interpuesta la solicitud de garanta. Es menester aclarar que esta
actividad es de gran responsabilidad, ya que los patrones al presentar la garanta,
solicitan ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa otorgue las
medidas cautelares, toda vez que manifiestan haber garantizado el inters fiscal
en su totalidad, cuestin totalmente falsa, ya que de haber presentado conforme a
la Ley su garanta, sta se encuentra en proceso de calificacin para otorgar la
suspensin al Procedimiento Administrativo de Ejecucin.
Una actividad ms sumamente importante dentro mi desempeo como Jefe de
Oficina para Cobros, lo es el resolver los recursos de revocacin, solicitudes
suspensiones al Procedimiento Administrativo de Ejecucin, de conformidad con lo
establecido en el Cdigo Fiscal de la Federacin en un plazo no mayor a 3 meses,
pues en caso de no hacerlo, se puede configurar la negativa ficta y ante tal
situacin los patrones, representante legal o apoderado procede a interponer un
juicio de nulidad ante la negativa ficta, cuestin que nos hace ir al fondo del asunto
sin poder hacer valer causales de improcedencia sobreseeimiento por la
improcedibilidad del juicio, ya que los tribunales determinan que hubo cuestiones
que se debieron resolver en la resolucin administrativa, causndonos esto el gran
crecimiento de los juicios fiscales y acumulando las cargas de trabajo para la
oficina que represento.
El rea de Ejecucin Fiscal, misma que tambin superviso, es el rea en la cual
podramos decir que nace el Procedimiento Administrativo de Ejecucin, ya que es
en ella donde se hace la asignacin de los requerimientos de pago y/o embargo a
los ejecutores fiscales, y al momento de que dan inicio a sus labores, se pueden
encontrar con los siguientes dos supuestos:
Si al momento de que el Ejecutor Fiscal se constituye en el domicilio fiscal
del patrn a hacer exigible los crditos y ste realiza su pago, se da por
terminada la diligencia y por consiguiente concluye la aplicacin del
Procedimiento Administrativo de Ejecucin.
Lo complejo es, cuando los patrones omisos presentan negativa de pago,
razn que lleva al Ejecutor Fiscal a la aplicacin del Procedimiento
Administrativo de Ejecucin a travs del embargo, y a la resistencia del
omiso es preciso la aplicacin de la fuerza pblica e incluso llegar hasta el
rompimiento de chapas y cerraduras, considerndose as que el
Procedimiento Administrativo de Ejecucin ha iniciado.
Es importante el mencionar que las diligencias por realizar sern asignadas
a los ejecutores conforme a lo siguiente:
- Se entregar a cada ejecutor las diligencias de los patrones ubicados en el
sector o sectores geogrficos que tenga asignados.
- Las diligencias correspondientes a un mismo patrn, sern asignadas en
una sola entrega al ejecutor que corresponda, para coadyuvar a una mejor
productividad.
- Las entregas de diligencias asignadas se realizaran por lotes cuyo nmero
se determinar considerando que el ejecutor pueda realizarlas en un
trmino de tres das hbiles. En ningn caso se entregarn al ejecutor en
un solo lote la totalidad de las diligencias del sector o sectores
correspondientes.
- En ningn caso se asignarn a un ejecutor diligencias de sectores
diferentes al que tenga encomendado.
- Se dar prioridad a los crditos de mayor importe, estos son aquellos cuyo
monto sea superior de dos veces el salario mnimo general de Distrito
Federal elevado al ao. Estos crditos debern ser asignados a los
ejecutores en un trmino mximo de tres das contados a partir de su
recepcin en la Oficina para Cobros.
Es por ello que soy enftico y reiterativo al decir que los conocimientos adquiridos
durante la licenciatura, me han permitido instruir a mi personal para que se
apeguen estrictamente a las disposiciones legales, sin violentar las garantas
individuales otorgadas por la Carta Magna de los patrones, sin dejar de mencionar
que el sector patronal en el uso de sus derechos han interpuesto diferente quejas
ante el Organo Interno de Control, as como tambin ante la Funcin Pblica y a la
Comisin Nacional de Derechos Humanos, sin que a la fecha haya prosperado
ninguna de ellas, todo esto debido a que nuestros procedimiento han sido
apegados conforme a derecho, y sin duda a los conocimientos bsicos que se
tienen, adems de las capacitaciones que recibimos por el rea normativa y que a
su vez es difundida al personal operativo.
Lo anteriormente descrito me ha permitido hacer algunas aportaciones a la
Subdelegacin Pachuca, en el sentido de salvaguardar los intereses
institucionales, tales como:
Implementar formatos para la elaboracin de las Actas Circunstanciadas de
Hechos, que se levanta al momento de realizar cualquier diligencia, con la
finalidad de no dejar escapar ningn aspecto legal y formal, toda vez que
los tribunales toman muy en cuenta el cumplir con las formalidades en este
tipo de actos y ms an en materia fiscal.
Tambin fue necesario emitir una nueva cedula de liquidacin a patrones
omisos, y para lo cual una vez notificada se espera transcurrir los 15 das
marcados por la Ley y de inmediato dar inicio a las acciones de cobro y en
su defecto la aplicacin del Procedimiento Administrativo de Ejecucin.
Por parte de esta jefatura se han implementado diferentes estrategias y
programas de trabajo para el abatimiento de la cartera en mora, siendo una
de ellas el dar seguimiento constante a aquellos patrones que nos
representan mayor adeudo y patrones que se ajustan a su emisin,
solicitando adems al sistema de verificacin de pagos emita los crditos
por diferencia de manera oportuna casi inmediatamente al mes de
causacin, permitiendo con esto a la oficina para cobros detectar aquellos
patrones que no cumplen al 100% con su obligacin de enterar sus
aportaciones por concepto de cuotas obrero patronales.
Se ha solicitado al Departamento de Auditoria a Patrones realice visitas y
en su caso emitir la orden de auditoria para aquellos patrones que no estn
pagando las cuotas obrero patronales retenidas al trabajador, mismas que
es obligacin del patrn el retenerlas y enterarlas, situacin que ha sido
informada al rea jurdica de la Delegacin Hidalgo para efecto de proceder
con la querella correspondiente, cuestin que de ser procedente sera una
de las primeras subdelegaciones en actuar en la va penal sobre este tipo
de delitos.
A partir del 6 de mayo de 2009 se me encomend el encargo del Departamento de
Cobranza adems de seguir desempendome como Jefe de la Oficina para
Cobros, encargo con el cual me compete revisar lo relacionado con la emisin y
notificacin de los diferentes crditos fiscales tales como capitales constitutivos,
por atencin a no derechohabientes, por concepto de inscripciones
improcedentes, y de los cuales debemos tener toda la documentacin necesaria
para la integracin del crdito, y en el caso de inscripciones improcedentes, se
deber tener toda la documentacin del rea de auditoria, una vez integrados los
crditos, se procede a la emisin en un plazo no mayor a 20 das, debiendo
notificarse de conformidad con los Art. 135 y 137 del Cdigo Fiscal de la
Federacin, posteriormente transcurridos los plazos legales se iniciaran las
acciones de cobro y de ser necesario dar inicio al Procedimiento Administrativo de
Ejecucin. Adems en el rea de Emisin y Pago Oportuno, se reciben en
ventanilla todas las aclaraciones de aquellos trabajadores que presentan
inasistencias laborales por concepto de incapacidad, as como tambin cualquier
aclaracin de la emisin de algn crdito fiscal. Una funcin ms en el
Departamento de Cobranza, es verificar que se realices en tiempo y forma las
devoluciones de nota de crdito de las cantidades enteradas sin justificacin legal
al Instituto, esto es tener presentes los plazos establecidos por la propia Ley, toda
vez que as como el Instituto tiene tiempo para que caduquen sus facultades de
emitir algn crdito fiscal, tambin existe la caducidad por parte del patrn para
exigir este tipo de devoluciones que es de 5 aos.
Una actividad ms para vigilar en el Departamento de Cobranza es el envi y
recepcin de los crditos en procuracin de cobro, esto es que aquellos crditos
que tengan su Registro Patronal en la Subdelegacin Pachuca y su domicilio fiscal
corresponda a otra Subdelegacin, debern ser enviados en procuracin de cobro
a efecto de aplicar el Procedimiento Administrativo de Ejecucin para lograr la
recuperacin de los mismos, adems tambin se envan aquellos crditos en
procuracin de los patrones que no tienen domicilio fiscal determinado y que se
localizaron con la aplicacin y fundamentacin en el Art. 10 del Cdigo Fiscal de la
Federacin, para proceder a la aplicacin del Procedimiento Administrativo de
Ejecucin. Debiendo dar por lo menos mes a mes el reporte del estado que
guardan dichos crditos enviados y recibidos en procuracin de cobro con las
subdelegaciones correspondientes. Sucediendo lo mismo con aquellos crditos
recibidos en procuracin de cobro dando el mismo tratamiento como si fuesen
propios.
En el rea de Impedimento al Cobro dependiente tambin del Departamento de
Cobranza, es donde se atienden de manera oportuna las solicitudes hechas por el
rea jurdica en el sentido de hacer el envo de la documentacin solicitada, esto
con la finalidad de que sean atendidos los recursos de inconformidad, juicios
fiscales y amparos en los trminos establecidos por la ley, evitando con esto que
se declaren las nulidades de los crditos, menoscabando el patrimonio
institucional. Esta actividad es de suma importancia debindose supervisar y
vigilar diariamente, ya que los trminos son fatales y en detrimento para la
Institucin. Adems se debe dar cumplimento a las resoluciones, sentencias y
acuerdos en un trmino no mayor a 4 meses en sus distintos sentidos, as como
tambin acatar las Suspensiones al Procedimiento Administrativo de Ejecucin
emitidas por las diferente salas del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa.
Dentro del bagaje de funciones asignadas al Departamento de Cobranza nos
encontramos tambin con la actividad de integracin de expedientes para
cancelacin por considerarse patrones no localizados, existiendo para ello 4
rangos diferentes que determinan la autoridad responsable para autorizar dicha
cancelacin; el rango 1 son facultades del Subdelegado, 2 y 3 facultados del
Delegado, y el rango 4 son facultades de los Consejos Consultivos
Delegacionales, por lo tanto entre mayor es el rango, mayor es el numero de
requisitos que deben cumplir dichos expedientes, siendo uno de los ms
importantes el que cumpla con la denominacin de NO LOCALIZADO,
considerndose esta cuando el patrn haya desocupado o abandonado el
domicilio fiscal sin dar aviso al Instituto Mexicano del Seguro Social, procediendo
a dar de baja por Art. 251, Fracc. XI de la Ley del Seguro Social, posteriormente
hacer las consultas a fuentes internas y externas del Instituto. No omito hacer
mencin que los importe condonados por estos conceptos son recuperados en un
porcentaje por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
Es por ello que debo aclarar que, una de las actividades de importancia y
responsabilidad lo es, el vigilar que los informes tanto de ejecutores y notificadores
se conduzcan con verdad, toda vez que un informe mal circunstanciado emitido
por ellos se puede prestar a actos de corrupcin; ya que a solicitud del patrn se
pueden reportar como no localizados y deshacerse de los crditos generados, es
por ello que el vigilar y realizar supervisiones mediante visitas de campo dan
mayor validez a tal circunstancia.
1.1 OBLIGACIONES DE LOS PATRONES Y SUJETOS OBLIGADOS EN
MATEIRA DE SEGURIDAD SOCIAL SEGN EL ARTCULO 15 DE LA LEY
DEL SEGURO SOCIAL
En el entendido de que la organizacin y funcionamiento del Estado supone para
ste la realizacin de gastos y la procura de los recursos econmicos
indispensables para cubrirlos, y con fundamento en el Artculo 31 fraccin IV de la
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, el cual establece que Son
obligaciones de los mexicanos el contribuir para los gastos pblicos, as de la
Federacin, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de
la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes, es as cuando se
considera que existe lo que se denomina principio de legalidad de las
contribuciones, y de acuerdo al Artculo 2 del Cdigo Fiscal de la Federacin las
Aportaciones de Seguridad Social son:
II. Aportaciones de Seguridad Social son las contribuciones establecidas en ley a
cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de
obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que
se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados
por el mismo Estado.
Por tanto de conformidad con el Artculo 15 de la Ley del Seguro Social, los
patrones estn obligados a:
I. Registrarse e inscribir a sus trabajadores en el Instituto, comunicar sus altas y
bajas, las modificaciones de su salario y los dems datos, dentro de plazos no
mayores de cinco das hbiles;
II. Llevar registros, tales como nminas y listas de raya en las que se asiente
invariablemente el nmero de das trabajados y los salarios percibidos por sus
trabajadores, adems de otros datos que exijan la presente Ley y sus
reglamentos. Es obligatorio conservar estos registros durante los cinco aos
siguientes al de su fecha;
III. Determinar las cuotas obrero patronal a su cargo y enterar su importe al
Instituto;
IV. Proporcionar al Instituto los elementos necesarios para precisar la existencia,
naturaleza y cuanta de las obligaciones a su cargo establecidas por esta Ley y los
reglamentos que correspondan;
V. Permitir las inspecciones y visitas domiciliarias que practique el Instituto, las
que se sujetarn a lo establecido por esta Ley, el Cdigo y los reglamentos
respectivos;
VI. Tratndose de patrones que se dediquen en forma permanente o espordica a
la actividad de la construccin, debern expedir y entregar a cada trabajador
constancia escrita del nmero de das trabajados y del salario percibido, semanal
o quincenalmente, conforme a los perodos de pago establecidos, las cuales, en
su caso, podrn ser exhibidas por los trabajadores para acreditar sus derechos.
VII. Cumplir con las obligaciones que les impone el captulo sexto del Ttulo II de
esta Ley, en relacin con el seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez;
VIII. Cumplir con las dems disposiciones de esta Ley y sus reglamentos, y
IX. Expedir y entregar, tratndose de trabajadores eventuales de la ciudad o del
campo, constancia de los das laborados de acuerdo a lo que establezcan los
reglamentos respectivos.
1.2 CONSECUENCIA AL INCUMPLIMIENTO DE SUS OBLIGACIONES EN
MATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL
El no cumplimiento de una obligacin fiscal implica infraccin o delito, segn sea el
caso. La infraccin o el delito ameritan una pena para el responsable de los
mismos. Tambin cuando una contribucin se paga tardamente han de pagarse
recargos por concepto de indemnizacin al fisco.
Conviene aclarar que el hecho de que haya que pagar recargos no elimina la
posibilidad de que, adems, haya de cubrirse una multa. Tambin creo prudente
recordar que el recargo y la multa tienen esencia diversa, pues el recargo es
indemnizacin y la multa es pena.
El artculo 70 del Cdigo Fiscal de la Federacin seala:
La aplicacin de las multas, por infracciones a las disposiciones fiscales, se har
independientemente de que se exija el pago de las contribuciones respectivas y
sus dems accesorios, as como de las penas que impongan las autoridades
judiciales cuando se incurra en responsabilidad penal.
En ese orden de ideas, se han establecido diversos momentos en los que se debe
dar cumplimiento a las obligaciones fiscales, dependiendo de la situacin tributaria
respectiva, por ejemplo, el plazo para que las personas fsicas presenten su
declaracin anual del Impuesto sobre la Renta vence el mes de abril de cada ao.
De no ser as, la autoridad puede imponer una multa, recargos y actualizaciones,
en caso de contribuciones omitidas, con independencia de exigir el cumplimiento
de la obligacin de que se trate.
En materia de seguridad social no es la excepcin a esta regla, ya que en la
legislacin aplicable se establecen diversas obligaciones a cumplir, y las cuales,
de no observarse, pueden generar sanciones pecuniarias, no slo por omisin,
sino tambin por el cumplimiento extemporneo de las mismas.
Obtener el Registro patronal ante el IMSS e Infonavit. Dentro de los 5
das hbiles siguientes al inicio de Ia primera relacin laboral. De no hacerlo,
la sancin correspondiente impuesta por el Seguro Social es una multa que
va de 20 a 350 VSMGDF.
Presentar avisos de alta de los trabajadores, dentro de los 5 das
hbiles siguientes al inicio de Ia relacin laboral con el trabajador de que se
trate. En caso de incumplimiento la multa es de 20 a 350 VSMGDF.
Avisos de modificacin salarial. Son diversos los momentos para su
presentacin, dependiendo del tipo de salario, si es fijo son 5 das hbiles
siguientes a la fecha del cambio de salario; Si es variable, dentro de los 5
das hbiles de los meses de enero, marzo, mayo, julio, septiembre y
noviembre, y en los casos de salario mixto se aplica la regla correspondiente
al elemento de que se trate. La sancin ser equivalente a una multa de 2O
a 125 VSMGDF.
Bajas de los trabajadores, 5 das hbiles siguientes a la terminacin
laboral. La sancin consistir en seguir cubriendo las cuotas respectivas
hasta el da siguiente a la presentacin del aviso respectivo.
Y una no menos importante y a la cual en el transcurso de este trabajo me referir
es que si transcurridos los 15 das hbiles siguientes a la fecha en que surta
efectos la notificacin de la cdula de liquidacin, si el patrn o sujeto obligado no
ha realizado su pago o garantizado el inters fiscal, se bebe dar inicio al
Procedimiento Administrativo de Ejecucin para exigir su pago, procedimiento
objeto de estudio.
CAPTULO I
En ste captulo conoceremos qu es y cmo se aplica el Procedimiento
Administrativo de Ejecucin (PAE), y para lo cual tenemos como definicin que el
PAE es aquel procedimiento mediante el cual el Instituto en su carcter de
organismo fiscal autnomo, por conducto de sus Jefes de Oficina para Cobros
exige de manera directa al patrn o sujeto obligado, el pago de los crditos
fiscales a su favor que no hubieren sido cubiertos o garantizados dentro de los
Plazos para pagar o garantizar los crditos fiscales determinados por el Instituto,
en el ejercicio de sus facultades de comprobacin.
Como todo proceso de ejecucin, el PAE est constituido por una serie de actos
coordinados entre s (tal como se observa en el diagrama siguiente), como lo son
el requerimiento de pago con el apercibimiento de embargo de bienes muebles o
inmuebles e incluso embargo de la negociacin, el remate y la adjudicacin de lo
embargado, siempre y cuando el crdito fiscal este debidamente notificado.
ESQUEMA DE LAS ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE
EJECUCIN

As el Instituto puede exigir mediante la aplicacin del Procedimiento
Administrativo de Ejecucin el pago de los crditos a su favor por los conceptos
fiscales siguientes:
a. Cuotas obrero- patronales
b. Capitales Constitutivos
c. Gastos realizados por el Instituto por inscripciones improcedentes
d.Gastos realizados por el Instituto por servicios prestados a personas no
derechohabientes
e. Actualizaciones
f. Recargos
g. Multas y
h. Gastos de Ejecucin
Entendamos por Crditos Fiscales, los ingresos que tiene derecho a percibir el
Instituto, cuando provienen de contribuciones, de sus accesorios o de
aprovechamientos, incluyendo los que deriven de responsabilidades que el Estado
tenga derecho a exigir de sus funcionarios o empleados o de los particulares, as
como aqullos a los que las leyes les den ese carcter y el Estado tenga derecho
a percibir por cuenta ajena.
A su vez estos documentos deben cumplir con ciertos requisitos para poder ser
emitidos y por consiguiente notificados, estos son:
Constar por escrito en documento impreso o digital. Cuando
consten en documento digital y deban ser notificados personalmente, se
transmitirn codificados a los destinatarios;
Sealar la autoridad que lo emite;
Estar debidamente fundado y motivado;
Expresar la resolucin, objeto o propsito de que se trate;
Sealar el nombre del patrn, sujeto obligado o representante
legal a quien va dirigido el acto, y en caso de que se ignore, se
sealarn los datos suficientes que permitan su identificacin;
Lugar y fecha de emisin;
Nombre y puesto del funcionario emisor;
Domicilio fiscal del patrn o sujeto obligado, y
Ostentar la firma autgrafa del servidor pblico que emita el
acto administrativo. Cuando el acto administrativo conste en documento
digital deber contener la firma electrnica avanzada de dicho servidor
pblico.
2.1 NOTIFICACIN DE LOS CRDITOS FISCALES
La notificacin es el acto legal y formal a travs del cual se hace del conocimiento
del patrn, sujeto obligado o, en su caso, a su representante legal el contenido de
un acto administrativo emitido por el Instituto, el cual se har constar por escrito en
documento impreso, o bien previa conformidad de aqul, en documento digital.
Los actos administrativos que emita el Instituto, por conducto de sus diversas
Unidades Administrativas deben ser notificados de la siguiente forma:
a. Personalmente
b. Por mensaje de datos con acuse de recibo
c. Por correo certificado con acuse de recibo
d. Por correo ordinario o telegrama
e. Por estrados
f. Por edictos, y
g. Por instructivo.
A su vez el proceso de notificacin es el siguiente:
De conformidad con el artculo 10 del Cdigo Fiscal de la Federacin, se
considera domicilio fiscal:
2 Tratndose de personas fsicas:
2.1 Cuando realicen actividades empresariales, el local en que se encuentre el
principal asiento de sus negocios.
2.2 Cuando no realicen las actividades sealadas en el punto anterior, el local que
utilicen para el desempeo de sus actividades.
2.3 nicamente en los casos en que la persona fsica, que realice las actividades
sealadas en los puntos anteriores no cuente con un local, su casa habitacin.
Para estos efectos, las autoridades fiscales harn del conocimiento del
contribuyente en su casa habitacin, que cuenta con un plazo de cinco das
para acreditar que su domicilio corresponde a uno de los supuestos previstos
en los puntos anteriores.
3 Tratndose de personas morales:
1. Cuando sean residentes en el pas, el local en donde se
encuentre la administracin principal del negocio.
2. Si se trata de establecimientos de personas morales residentes
en el extranjero, dicho establecimiento; en el caso de varios
establecimientos, el local donde se encuentre la administracin
principal del negocio en el pas, o en su defecto el que designen.
Cuando los contribuyentes no hayan designado un domicilio fiscal estando
obligados a ello, o hubieran designado como domicilio fiscal un lugar distinto al
que les corresponda de acuerdo con lo dispuesto en este mismo precepto o
cuando hayan manifestado un domicilio ficticio, las autoridades fiscales podrn
practicar diligencias en cualquier lugar en el que realicen sus actividades o en el
lugar que conforme a este artculo se considere su domicilio, indistintamente.
Cabe destacar, que el patrn o sujeto obligado tiene el derecho de sealar un
domicilio convencional, que es muy distinto al fiscal, para or y recibir
notificaciones, as como el nombre de la persona autorizada para recibirlas,
cuando presente cualquier promocin ante las diversas Unidades Administrativas
del Instituto.
De conformidad con el Artculo 12 del Cdigo Fiscal de la Federacin los das y
horas en que deben practicarse las notificaciones son:
Se consideran das hbiles todos los das del ao con excepcin de los sbados,
los domingos; el 1 de enero; el primer lunes de febrero en conmemoracin del 5
de febrero; el tercer lunes de marzo en conmemoracin del 21 de marzo; el 1 y 5
de mayo; el 16 de septiembre; el tercer lunes de noviembre en conmemoracin del
20 de noviembre; el 1 de diciembre de cada 6 aos, cuando corresponda a la
transmisin del poder ejecutivo y el 25 de diciembre.
Son horas hbiles las comprendidas entre las 7:30 y las 18:00 horas. Una
diligencia de notificacin iniciada en horas hbiles podr concluirse en hora inhbil
sin afectar su validez.
Importante sealar tambin que el Instituto para la prctica de visitas domiciliarias,
del procedimiento administrativo de ejecucin, de notificaciones y de embargos
precautorios, podr habilitar los das y horas inhbiles, cuando el patrn o sujeto
obligado contra quien se va a practicar la diligencia realice actividades por las que
deba pagar aportaciones de seguridad social en das u horas inhbiles. Asimismo,
tambin podr continuar en das y horas inhbiles una diligencia iniciada en das u
horas hbiles, cuando la continuacin de dicha diligencia tenga por objeto el
aseguramiento de bienes del patrn o sujeto obligado. De conformidad con el
artculo 13 del CFF.
Las notificaciones surten sus efectos el da hbil siguiente a aqul en que sean
practicadas. El notificador o el tercero habilitado deber proporcionar al patrn, al
sujeto obligado o, en su caso, al representante legal, con quien se entienda la
notificacin, el documento original con firma autgrafa del servidor pblico que
emita el acto administrativo que est notificando.
La notificacin se practica personalmente cuando el notificador o tercero habilitado
se constituya en el domicilio fiscal del patrn o sujeto obligado con el objeto de
entregar a ste el documento original en el que se haga constar un acto
administrativo que emita el Instituto, por conducto de sus diversas Unidades
Administrativas. La notificacin personal tambin puede practicarse vlidamente
fuera del domicilio respectivo o de las oficinas de las autoridades fiscales, si se
realiza con quien debe entenderse.
El Instituto podr optar, siempre que los particulares manifiesten previamente y de
manera expresa su conformidad, por practicar la notificacin personal a travs de
medios de comunicacin electrnica.
Forma como se debe practicar la notificacin personal.
El notificador o tercero habilitado una vez constituido en el domicilio fiscal del
patrn o sujeto obligado debe requerir la presencia de ste o, en su caso, de su
representante legal debiendo identificarse plenamente y solicitando a su vez, que
aqul se identifique y acredite su personalidad debidamente.
Posteriormente, el notificador o tercero habilitado debe manifestar el propsito de
la notificacin, haciendo constar en el acta respectiva la siguiente informacin:
a. Domicilio fiscal del patrn o sujeto obligado en el que se constituye;
b. El da y la hora en la que se constituye en el domicilio fiscal;
c. Recabar el nombre y la firma del patrn, sujeto obligado o del
representante legal y asentar los datos con los que se identifique y
acredite su personalidad respectivamente;
d. Si el interesado no sabe, no quiere o no puede firmar, firmar el
notificador o tercero obligado por aquel, haciendo constar la razn
especifica de ste hecho, sin necesidad de verificar la autenticidad de lo
dicho;
e. Requerir al patrn o sujeto obligado para que designe dos testigos; si
stos no son designados o los designados no aceptan servir como tales,
el notificador o tercero obligado los designar haciendo constar esta
circunstancia en el acta, sin que esto invalide los resultados de la
notificacin;
f. Anotar cualquier otra informacin o circunstancia, en forma
pormenorizada, de los hechos relativos a la notificacin, y
g. Asentar los datos de identificacin y la firma del notificador o tercero
habilitado.
Forma como debe practicarse la notificacin cuando no se encuentre el
patrn, sujeto obligado o su representante legal.
Cuando la notificacin se efectu personalmente y no se encuentre al patrn,
sujeto obligado o, en su caso, al representante legal, el notificador o tercero
habilitado dejar un citatorio con quien se encuentre en el domicilio fiscal de aqul.
En el citatorio se debe requerir al patrn, sujeto obligado o, en su caso, al
representante legal ya sea para que espere a una hora fija del da hbil siguiente o
para que acuda a notificarse dentro de un plazo de seis das hbiles en la
Delegacin o Subdelegacin correspondiente.
El citatorio que al efecto se levante debe contener la siguiente informacin:
El da y la hora en la que se constituye en el domicilio fiscal;
Haber requerido la presencia del patrn, sujeto obligado o su
representante legal;
Que por no haberlo encontrado se dejo citatorio con alguna persona en
dicho domicilio (no podr entenderse el citatorio con un menor de edad)
para que aqul espere al notificador o tercero habilitado a una hora fija
del da hbil siguiente o para que acuda a notificarse en la Delegacin o
Subdelegacin correspondiente;
Recabar el nombre y la firma de la persona con quien se deja el
citatorio;
Nombrar al patrn, sujeto obligado o al representante legal a quien se
pretende citar, y en caso de ser persona moral se tendr que nombrar
especficamente su representante legal y no nicamente mencionar el
nombre de la empresa,
Asentar los datos de identificacin y la firma del notificador o tercero
habilitado, y
Lugar y fecha de emisin.
Actos administrativos que deben ser notificados personalmente.
De manera enunciativa ms no limitativa, los siguientes actos administrativos
emitidos por el Instituto, por conducto de sus diversas Unidades Administrativas,
debern de ser notificados personalmente:
Cdulas de Liquidacin por concepto de cuotas obrero patronales,
capitales constitutivos, actualizacin, recargos, multas, inscripciones
improcedentes y aquellos que tenga derecho a exigir el Instituto de
personas no derechohabientes;
La resolucin, mediante la cual se impongan multas por infracciones
a la Ley del Seguro Social y a sus Reglamentos;
El inicio del procedimiento administrativo de ejecucin
(requerimiento de pago y embargo de bienes);
El embargo de crditos;
El avalo practicado a los bienes embargados con motivo del
procedimiento administrativo de ejecucin;
El periodo de remate a los acreedores que aparezcan en el
certificado de gravmenes;
La resolucin, que determine que los bienes han causado abandono
a favor del Instituto;
El requerimiento de pago de la fianza;
La resolucin que recae sobre la aclaracin administrativa;
La orden de visita domiciliaria;
La sustitucin de autoridad fiscal para la continuacin de una visita
iniciada;
El aumento de lugares a visitar y sustitucin, aumento o reduccin de
los visitadores;
El levantamiento del acta final;
El oficio de ampliacin de plazo de revisin tanto de una visita
domiciliaria como revisin de gabinete;
La resolucin de determinacin de crditos fiscales (visita
domiciliaria, revisin de gabinete, artculo 18 del Reglamento de la
Construccin);
Oficio de requerimiento de informes, datos o documentos fuera de la
visita domiciliaria (revisin de gabinete);
El oficio de observaciones (revisin de gabinete);
El requerimiento de informes, datos o documentos por la presuncin
de incumplimiento de las obligaciones del patrn en materia de
construccin (artculo 18);
La resolucin que niegue la prrroga de la presentacin del
dictamen;
El requerimiento de informes, datos y documentos tanto al contador
pblico autorizado como al patrn;
La solicitud de informacin o documentacin complementaria para
revisar la correccin;
La resolucin que determine diferencias de cuotas obrero patronales
al revisar la correccin; y
Todos los dems actos administrativos que puedan ser recurridos.
Notificacin por mensaje de datos con acuse de recibo
La notificacin por mensaje de datos con acuse de recibo es aquella que se
practica a travs de medios de comunicacin electrnica, siempre que el patrn,
sujeto obligado o, en su caso, su representante legal, manifiesten previamente y
de manera expresa su conformidad de recibir las actuaciones sealadas en los
Actos administrativos que deben ser notificados personalmente, respecto de cada
promocin o solicitud que se realice.
Notificacin por correo electrnico con acuse de recibo
Para practicar la notificacin por correo electrnico, el patrn o sujeto obligado
deber proporcionar por escrito a travs de un representante legal, su correo
electrnico ante la Unidad Administrativa correspondiente a su registro patronal,
as como cualquier modificacin del mismo.
Cabe destacar que al aceptar esta forma de notificacin deber de remitir un
acuse de recibo electrnico que acredite la fecha y hora de la notificacin,
respecto de cada una de las actuaciones que se le notifiquen. A falta de ste, se
entender que dicha notificacin se realiz el da en que la envi el Instituto.
Esta clase de notificaciones surtirn sus efectos el da hbil siguiente a aqul en
que sean realizadas.
El Instituto, por conducto de sus diversas Unidades Administrativas, podrn
efectuar notificaciones, citatorios, emplazamientos, requerimientos de informes,
datos o documentos, as como emitir resoluciones a travs de correo electrnico
con acuse de recibo.
Los citatorios, requerimientos, solicitudes de informes, datos o documentos y los
actos administrativos que puedan ser recurridos que emita el Instituto, por
conducto de sus diversas Unidades Administrativas, podrn notificarse a travs de
correo certificado con acuse de recibo, debiendo adecuarse a lo dispuesto en el
artculo 42 de la Ley del Servicio Postal Mexicano.
Tratndose de citatorios, requerimientos, solicitudes de informes, datos o
documentacin, resoluciones y de cualquier acto administrativo emitido por el
Instituto que pueda ser recurrido o impugnado, podrn ser notificados al patrn, al
sujeto obligado o en su caso, a su representante legal a travs de correo
certificado con acuse de recibo.
Notificacin por correo ordinario o telegrama
La notificacin por correo ordinario se realiza a travs del servicio pblico de
correos que comprende la recepcin, transportacin y entrega de
correspondencia, entendiendo por sta la contenida en sobre cerrado y cuya
entrega se ajustar a lo dispuesto por el artculo 2 de la Ley del Servicio Postal
Mexicano (SEPOMEX).
La notificacin a travs de telegrama se refiere a la emisin, transmisin o
recepcin de escritos que se efecta a travs de hilos, radioelectricidad, medios
pticos, fsicos u otros sistemas electromagnticos cuya operacin se ajustar a lo
previsto por el artculo 3 de la Ley Federal de Telecomunicaciones.
Una vez generados los archivos a notificar por estos medios impresos los
documentos y guardados en un sobre debidamente cerrado y etiquetado, deben
entregarse a SEPOMEX a Telecomunicaciones de Mxico (TELECOMM)
respectivamente para su revisin y entrega.
La documentacin que resulte de la entrega de la notificacin ser devuelta, como
constancia, al rea responsable de la Unidad Administrativa correspondiente.
Los acuses de recibos postales y telegrficos se agregaran como constancia al
expediente respectivo.
Tratndose de actos administrativos emitidos por el Instituto distintos a citatorios,
requerimientos, solicitudes de informes, datos o documentacin, resoluciones o
cualquier otro acto que no pueda ser recurrido o impugnado, podrn ser
notificados al patrn, sujeto obligado o, en su caso, a su representante legal a
travs de correo ordinario o telegrama.
Notificacin por estrados
La notificacin por estrados proceder, entre otros, en los siguientes supuestos:
a. Cuando el patrn o sujeto obligado no sea localizable en el domicilio que
haya sealado para efectos del Registro Federal de Contribuyentes o
ante este Instituto;
b. Cuando se ignore el domicilio de la persona a quien deba notificarse o el
de su representante;
c. Cuando la persona a quien deba notificarse desaparezca;
d. Cuando la persona a quien deba notificarse se oponga a la diligencia de
notificacin;
e. Cuando la persona a quien deba notificarse desocupe el local donde
tenga su domicilio fiscal, sin presentar el aviso de cambio de domicilio al
Registro Federal de Contribuyentes, despus de la notificacin de la
orden de visita, o bien despus de que se le hubiera notificado un
crdito fiscal y antes de que ste se haya garantizado, pagado o
quedado sin efectos, o tratndose de personas morales que hubieran
realizado actividades por las que deban pagar contribuciones, haya
transcurrido ms de un ao contado a partir de la fecha en que
legalmente se tenga obligacin de presentar dicho aviso;
f. Cuando se trate de la notificacin de requerimiento de pago de fianzas
otorgadas en garanta de crditos fiscales, y la afianzadora a la que se
deba notificar no haya designado su apoderado y el domicilio respectivo
para recibir requerimientos en la regin en que deba hacerse la
notificacin;
g. Cuando se trate de notificar que han causado abandono bienes puestos
a disposicin del interesado sin que ste los haya retirado, y no se
hubiera sealado el domicilio del interesado o el sealado no
corresponda a dicha persona.
La notificacin por estrados se deber realizar fijando el documento que contenga
el acto administrativo que se notifique durante quince das consecutivos en un sitio
abierto al pblico dentro de la Delegacin o Subdelegacin correspondiente,
dejando constancia de este hecho en el expediente respectivo.
La fecha de notificacin por estrados ser la del dcimo sexto da siguiente al
primer da en que se hubiere fijado el documento, quedando bajo la ms estricta
responsabilidad del Delegado o Subdelegado, segn el caso, que se cumplan con
las formalidades de dicha notificacin.
Notificacin por edictos
La notificacin por edictos nicamente proceder cuando el patrn o sujeto
obligado hubiese fallecido y no se conozca al representante de la sucesin.
La notificacin por edictos se debe realizar publicando un extracto de los actos
que se notifican en cualquiera de los siguientes medios:
a) Durante tres das en el Diario Oficial de la
Federacin.
b) Por un da en un diario de mayor circulacin.
c) Durante quince das en la pgina electrnica que
establezca el Instituto, mediante reglas de carcter general, que al efecto
emita, por conducto de su Consejo Tcnico.
Notificacin por instructivo
Cuando el patrn, sujeto obligado o su representante legal no atiendan al citatorio
mencionado en el apartado de Forma como debe practicarse la notificacin
cuando no se encuentre el patrn, sujeto obligado o su representante legal, es
decir, no esperen al notificador o al tercero habilitado a la hora y da estipulada en
el mismo, se practicar la diligencia con quien se encuentre en dicho domicilio o
en su defecto con un vecino y en caso de que se nieguen a recibir la notificacin,
sta se har por medio de instructivo, nicamente tratndose de actos relativos al
procedimiento administrativo de ejecucin.
Se har fijando el instructivo en un lugar visible del domicilio fiscal del patrn o
sujeto obligado, debiendo el notificador o tercero obligado asentar razn de tal
circunstancia en el acta respectiva, para dar cuenta a su superior jerrquico.
2.2 REQUERIMIENTO DE PAGO
A consecuencia del incumpliendo de pago de alguno de los conceptos fiscales a
favor del Instituto , ste procede a la aplicacin del PAE mediante el requerimiento
de pago, el embargo, ampliacin de embargo, remocin de depositario, acuerdo
de ampliacin de embargo o acuerdo de remocin de depositario, segn sea el
caso esto por medio del o los ejecutores autorizados para realizar diligencias.
No podr intervenir en la realizacin de las diligencias mencionadas ninguna
persona distinta a los ejecutores designados en el mandamiento de ejecucin o
acuerdo correspondiente.
A este respecto, la LSS en su artculo 315, establece que se impondr sancin de
uno a seis aos de prisin, a los servidores pblicos que ordenen o practiquen
embargos sin mandamiento escrito de autoridad fiscal competente.
Es responsabilidad de la Jefatura Delegacional de Afiliacin y Cobranza, vigilar
que se cumpla estrictamente con el calendario de procesos y entrega de
productos del envo automtico de crditos a la Oficina para Cobros del Instituto,
as como supervisar que sta realice la asignacin de las diligencias a los
ejecutores con la debida oportunidad, para que el PAE se inicie en la fecha
sealada en el calendario establecido.
Mandamiento de Ejecucin
Documento que el Jefe de la Oficina para Cobros expide y firma para que el o los
ejecutores designados realicen la diligencia. As mismo los ejecutores que
apliquen el PAE deben contar con los siguientes documentos (adems del
mandamiento):
Constancia de designacin y habilitacin de ejecutor, emitida por el
Jefe de la Oficina para Cobros competente. Dicha constancia deber
ser exhibida al deudor, representante legal o tercero al momento de
exigir el pago; as mismo, se deber hacer constar tal hecho en el acta
que al efecto se levante.
Citatorio para notificar el mandamiento de ejecucin. Este citatorio
slo aplica en caso de que no se encuentre presente el deudor o su
representante legal, o bien ste no se acredite como tal. En caso de que
se encuentre no se deja citatorio.
Obligacin de informar al deudor o su representante
legal, sobre sus derechos y obligaciones al inicio y durante la
sustanciacin del PAE. Se tendr por cumplida con esta obligacin
cuando se entregue al deudor o su representante legal por el ejecutor,
el documento denominado Gua de Derechos del Deudor de un
Crdito Fiscal, exigible por el Instituto Mexicano del Seguro Social
mediante el Procedimiento Administrativo de Ejecucin, al
momento en que se le requiera de pago (mandamiento de ejecucin).
Para tal efecto se deber utilizar el formato autorizado por el rea
normativa.
Cabe sealar, que la omisin de entregar la Gua de Derechos del Deudor de
un Crdito Fiscal, exigible por el Instituto Mexicano del Seguro Social
mediante el Procedimiento Administrativo de Ejecucin, no afecta la validez
del PAE; sin embargo, dar lugar a que se finque responsabilidad administrativa al
ejecutor por dicha omisin, por lo que se deber tener especial cuidado al
respecto.
Ninguna persona distinta a los ejecutores designados en dicho mandamiento,
debern intervenir en diligencias de aplicacin del PAE.
Formalidades para efectuar el requerimiento de pago
La diligencia de requerimiento de pago se realizar con las formalidades previstas
en el CFF para las notificaciones personales, debiendo el ejecutor designado
identificarse ante la persona con quien se entienda la diligencia, a la que entregar
una copia del acta correspondiente.
El ejecutor una vez constituido en el domicilio fiscal del deudor, debe identificarse
plenamente ante la persona que atienda la diligencia, solicitando la presencia del
deudor o su representante legal; en el supuesto de que stos en el acto atiendan
dicha diligencia identificndose y acreditando su personalidad debidamente, el
ejecutor lo debe requerir de pago con apercibimiento de embargo y, en caso de
que ste pruebe en el acto con la documentacin respectiva haber efectuado el
pago, el ejecutor no practicar diligencia de embargo, y tomar nota de los datos
relativos a la fecha del pago, Entidad Receptora, Nmero de Caja o de Sucursal,
Nmero de Operacin de Caja e Importe del Pago, para el efecto de informar a la
Oficina Ejecutora. De ser posible el ejecutor recabar copia de la documentacin
con la que se acredite el pago.
La Oficina para Cobros, con base en los datos o documentos del pago
proporcionados por el Ejecutor, verificar si la informacin es correcta para dar
por concluido el trmite. Levantando al efecto con todas las formalidades
requeridas el acta pormenorizada respectiva, de la cual deber entregar copia al
deudor o, en su defecto, instruir al Ejecutor para continuar con la aplicacin del
PAE. En caso de comprobarse el pago efectuado no se cobrarn gastos de
ejecucin al patrn.
Si el Ejecutor, ya constituido en el domicilio fiscal del deudor, solicita la presencia
del deudor o de su representante legal a la persona que atienda la diligencia, y
stos no se encontraren o el representante legal no acredita debidamente su
personalidad, deber dejar citatorio con la persona que este atendiendo la
diligencia, para que el deudor o su representante legal lo esperen a la hora
determinada del da hbil siguiente para requerirlo de pago.
En caso de que el deudor o su representante legal esperen a la hora determinada
del da hbil sealado en el citatorio a que se hace referencia en el prrafo
anterior, el ejecutor, previa identificacin, lo requerir de pago con apercibimiento
de embargo y, en caso de que ste pruebe en el acto haber efectuado el pago
con la documentacin respectiva, se proceder conforme a lo sealado en los
prrafos segundo y tercero de esta regla.
En el supuesto de que el deudor o su representante no hubieren atendido al
citatorio, la diligencia se practicar con quien se encuentre en dicho lugar o, en su
defecto, con un vecino, a quien se le requerir de pago con apercibimiento de
embargo y, en caso de que la persona que atienda la diligencia no compruebe en
el acto el pago efectuado, el ejecutor deber proceder de inmediato al embargo
de bienes.
Si la persona que se encuentre en dicho lugar o el vecino se niegue a recibir la
notificacin, sta deber hacerse por medio de instructivo que se fijar en
lugar visible del domicilio fiscal del deudor, debiendo el ejecutor asentar razn de
dicha circunstancia para dar cuenta al Jefe de la Oficina para Cobros
correspondiente.
2.3 EMBARGO DE BIENES
El embargo, es un acto procesal por virtud del cual se aseguran determinados
bienes, segn la naturaleza de los mismos, para que estn a las resultas del juicio.
Lo que caracteriza al embargo es que se asegura jurdica y materialmente (cuando
esto ltimo es posible) determinados bienes y se les afecta legalmente para hacer
efectiva en ellos la sentencia que se pronuncie en el proceso
Si el ejecutor al efectuar la diligencia de requerimiento de pago, ante el deudor o
su representante legal o, en su caso, la persona con quien se entienda la
diligencia no prueba en el acto haber efectuado el pago del crdito fiscal que se le
exige, el ejecutor deber proceder de inmediato al embargo de bienes suficientes
para cubrir el importe de dicho crdito fiscal, de conformidad con el Artculo 151
del CFF.
Si la persona con quien se entiende la diligencia de embargo, permite al ejecutor
el acceso al domicilio fiscal del deudor; el ejecutor har de su conocimiento, el
derecho que tiene a sealar los bienes (de conformidad con el artculo 155 del
CFF) en que ste se deba trabar, siempre que los mismos sean de fcil realizacin
o venta, as como el derecho a designar dos testigos, debiendo asentar razn de
tal circunstancia en el acta correspondiente, en el formato previamente establecido
y validado, en caso de que la persona con quien se entiende la diligencia no
tomar su derecho conforme al cdigo, el ejecutor tendr el derecho suficiente de
designar los bienes a embargar de conformidad con el artculo 156 del CFF.
Si la persona con quien se entiende la diligencia de embargo impide
materialmente al ejecutor el acceso al domicilio del deudor o al lugar en que se
encuentren los bienes, el ejecutor informar de lo anterior al Jefe de la Oficina
para Cobros, para que ste emita un oficio dirigido al Jefe de la Polica Municipal
o, en su caso, Estatal o del Distrito Federal, mediante el cual le solicitar el apoyo
de la fuerza pblica para continuar con el desarrollo de la diligencia, de
conformidad con el artculo 162 del CFF.
Una vez constituidos en el domicilio del deudor, y contando con el apoyo de la
fuerza pblica, el ejecutor de manera pacfica le pedir a la persona con quien se
entiende la diligencia le permita el acceso al domicilio, en caso de atender a lo
solicitado, el ejecutor har de su conocimiento el derecho que tiene para sealar
bienes y designar dos testigos.
El auxilio de la fuerza pblica estatal, municipal o del Distrito Federal, se solicitar
en los trminos de los ordenamientos que regulan la Seguridad Pblica o, en su
caso, de conformidad con los acuerdos de colaboracin administrativa que dichas
autoridades tengan celebrados con la Federacin.
Si la persona con quien se entiende la diligencia de embargo, no atiende a la
solicitud del ejecutor, se podrn romper las cerraduras de conformidad con el
artculo 163 del CFF, para tal efecto el ejecutor debe contar con un acuerdo
fundado y motivado por el Jefe de la Oficina para Cobros en el que se autorice la
realizacin de dicha prctica, en los casos siguientes:
3.1 Si no abre las puertas de las construcciones, edificios o casas
sealadas para la traba o en los que se presuma la existencia de
bienes muebles embargables, para que el depositario tome posesin
del inmueble o para que siga adelante la diligencia.
3.2 Si no abriere los muebles en los que el ejecutor suponga que
guarden dinero, alhajas, objetos de arte u otros bienes embargables.
Si no es factible romper o forzar las cerraduras el ejecutor trabara el
embargo en los muebles cerrados y en su contenido, lo sellar y
enviara en depsito, donde sern abiertos en el trmino de tres das
por el deudor o por su representante legal.
En el supuesto de que el deudor o su representante legal no se presenten en el
trmino sealado en el prrafo anterior a abrir las cerraduras de los bienes
muebles embargados, el Jefe de la Oficina para Cobros encomendar a un
experto para que los abra en presencia de dos testigos designados previamente
por dicho Jefe.
En el caso de que no sea factible romper o forzar las cerraduras de cajas u otros
objetos unidos a un inmueble o de difcil transportacin, el ejecutor deber trabar
el embargo sobre ellos y su contenido y los sellar para su apertura, siguiendo el
procedimiento establecido en el prrafo anterior.
El ejecutor levantar acta en la que conste el inventario completo y detallado de
los bienes, que ser firmada por l, los testigos y el depositario designado. En la
Oficina para Cobros se pondr a disposicin del deudor una copia de dicha acta.
Si al designarse bienes para la traba del embargo, tanto por el deudor como por el
ejecutor, segn el caso, un tercero se opusiere fundndose en el dominio de ellos,
no se deber practicar el embargo si se demuestra en el mismo acto la propiedad
con prueba documental suficiente a juicio del ejecutor, tales como facturas,
escrituras pblicas debidamente inscritas en el Registro Pblico de la Propiedad
correspondiente a nombre del tercero, segn el caso, entre otros.
El ejecutor deber dictar una resolucin, misma que tendr el carcter de
provisional y deber ser sometida al Jefe de la Oficina para Cobros, para su
ratificacin en todos los casos, debiendo allegarle de los documentos exhibidos en
el momento de la oposicin. Si a juicio del Jefe de la Oficina para Cobros las
pruebas no son suficientes, ordenar al ejecutor que contine con la diligencia y,
de embargarse los bienes, notificar al interesado que puede hacer valer el
recurso de revocacin en cualquier tiempo antes de que se finque el remate, se
enajenen fuera de remate o se adjudiquen los bienes a favor del Instituto.
De toda diligencia de embargo o de ampliacin de embargo, el ejecutor deber
levantar el acta respectiva debidamente circunstanciada en documento impreso o
digital debidamente fundada y motivada de conformidad con los artculos 38 y 152
del CFF, la cual deber contar por lo menos con los siguientes datos: la Autoridad
que lo emite, el objeto de que se trate, fecha, hora y lugar de su realizacin, las
personas que intervinieron en la misma y su carcter, haciendo constar que se dio
a conocer a la persona con quien se entendi la diligencia su derecho a sealar
dos testigos y a sealar los bienes a embargar con sujecin al orden establecido
en el CFF, la indicacin de la persona que realiz el sealamiento de los bienes a
embargar y el motivo por el que hizo tal sealamiento, la descripcin detallada de
los bienes embargados, sus caractersticas y el estado en que se encuentran, as
como la persona nombrada como depositario de los mismos, y los nombres, cargo
y firma del ejecutor y de las personas que intervinieron en la diligencia, haciendo
constar en su caso, quienes se negaron a firmar el acta y si lo manifiestan, las
razones de su negativa, sin que tales circunstancias afecten la legalidad del
embargo. Del acta de referencia se entregar copia a la persona con quien se
entiende la misma.
Orden para sealar los bienes por parte del deudor
El ejecutor deber informar a la persona con quien se entienda la diligencia de
embargo que tiene derecho a sealar los bienes en que ste se deba trabar,
siempre que los mismos sean de fcil realizacin o venta, sujetndose al orden
siguiente de conformidad con el artculo 155 del CFF:
a. Dinero, metales preciosos y depsitos bancarios.
b. Acciones, bonos, cupones vencidos, valores mobiliarios y en general
crditos de inmediato y fcil cobro a cargo de entidades o
dependencias de la Federacin, Estados y Municipios y de
instituciones o empresas de reconocida solvencia.
c. Bienes muebles no comprendidos en las fracciones anteriores.
d. Bienes inmuebles. En este caso, el deudor o la persona con quien se
entienda la diligencia deber manifestar, bajo protesta de decir verdad,
si dichos bienes reportan cualquier gravamen real, embargo anterior,
se encuentran en copropiedad o pertenecen a sociedad conyugal
alguna, si se encuentran dados en arrendamiento o comodato. Para
estos efectos, dicha persona deber acreditar fehacientemente dichos
hechos dentro de los 15 das siguientes a aqul en que se inici la
diligencia de embargo.
Sealamiento de los bienes por el Ejecutor
El ejecutor podr sealar bienes sin sujetarse al orden establecido en el artculo
156 del CFF, cuando el deudor o la persona con quien se entienda la diligencia:
a. No seale bienes suficientes a juicio del ejecutor o no haya
seguido dicho orden al hacer el sealamiento.
b. Cuando teniendo el deudor otros bienes susceptibles de
embargo seale:
1. Bienes ubicados fuera de la circunscripcin de la oficina ejecutora.
2. Bienes que ya reporten cualquier gravamen real o algn embargo
anterior.
3. Bienes de fcil descomposicin o deterioro o materias inflamables.
Los bienes que seale el ejecutor para trabar el embargo deben ser de fcil
realizacin o venta. En el caso de bienes inmuebles, el ejecutor solicitar al
deudor o la persona con quien se entiende la diligencia, que manifieste bajo
protesta de decir verdad, si dichos bienes reportan cualquier gravamen real,
embargo anterior, si se encuentran en copropiedad o pertenecen a sociedad
conyugal alguna, si se encuentran dados en arrendamiento o comodato. Para
estos efectos, dicha persona deber acreditar fehacientemente dichos hechos
dentro de los 15 das siguientes a aqul en que se inici la diligencia de embargo,
haciendo constar esta situacin en el acta que se levante o bien, su negativa.
Bienes inembargables
En ningn caso podrn embargarse los bienes siguientes de conformidad con el
artculo 157 del CFF:
a. El lecho cotidiano y los vestidos del deudor y de sus familiares.
b. Los muebles de uso indispensable del deudor y de sus
familiares, no siendo de lujo a juicio del ejecutor. En ningn caso se
considerarn como de lujo los bienes a que se refieren las dems
fracciones de esta regla, cuando se utilicen por las personas que, en
su caso, los propios incisos establecen.
c. Los libros, instrumentos, tiles y mobiliario indispensable para
el ejercicio de la profesin, arte y oficio a que se dedique el deudor.
d. La maquinaria, enseres y semovientes de las negociaciones,
en cuanto fueren necesarios para su actividad ordinaria a juicio del
ejecutor, pero podrn ser objeto de embargo con la negociacin en su
totalidad si a ella estn destinados.
e. Las armas, vehculos y caballos que los militares en servicio
deban usar conforme a las leyes.
f.Los granos, mientras stos no hayan sido cosechados, pero no los
derechos sobre las siembras.
g. El derecho del usufructo, pero no los frutos de ste.
h. Los derechos de uso o el de habitacin.
i. El patrimonio de familia en los trminos que establezcan las leyes,
desde su inscripcin en el Registro Pblico de la Propiedad.
j. Los sueldos y salarios.
k. Las pensiones de cualquier tipo.
l. Los ejidos.
m. Bienes de fcil descomposicin o deterioro.
n. Mercancas de procedencia extranjera cuya legal estancia no est
acreditada en el pas
o. Armas prohibidas o reglamentarias.
p. Materiales inflamables, contaminantes o radioactivos u otras
sustancias peligrosas.
El dinero, metales preciosos, alhajas y valores mobiliarios embargados, se
entregarn por el depositario al Jefe de la Oficina para Cobros, previo
inventario, dentro de un plazo que no exceda de veinticuatro horas de
conformidad con el artculo 161 del CFF.
Tratndose de los dems bienes tanto muebles como inmuebles, el plazo ser
de cinco das contados a partir de aquel en que fue hecho el requerimiento de
los bienes por la Oficina para Cobros.
Las sumas de dinero objeto del embargo, as como la cantidad que seale el
propio deudor, nunca podr ser menor del 25% del importe de los frutos y
productos de los bienes embargados; si el depositario entrega dicha cantidad en la
caja de la Oficina para Cobros el monto se aplicar a cubrir el crdito fiscal.
Antes de que se aplique el pago a cubrir el crdito fiscal adeudado por el deudor,
la Oficina para Cobros generar el nmero de referencia de pago (pago
referenciado), una vez realizado el pago y si con ste el crdito fiscal queda
saldado se dar por concluido el PAE. En el supuesto de que, una vez aplicado el
pago, el crdito fiscal no quede saldado en su totalidad, el Jefe de la Oficina para
Cobros debe ordenar la ampliacin del embargo.
Embargo de crditos del deudor
El embargo de los crditos del deudor deber ser notificado personalmente,
directamente por el personal de la Oficina para Cobros a los deudores del
ejecutado, para que no hagan el pago de las cantidades respectivas al deudor,
sino en la caja de la citada oficina, apercibidos de doble pago en caso de
desobediencia.
Cuando se pague en la Oficina para Cobros un crdito cuya cancelacin deba
anotarse en el Registro Pblico que corresponda, dicha Oficina requerir al
titular de los crditos embargados para que, dentro de los cinco das siguientes
al en que surta efectos la notificacin, firme la escritura de pago y cancelacin
o el documento en que deba constar el finiquito.
En caso de abstencin del titular de los crditos embargados, y transcurrido el
plazo indicado en el prrafo anterior, el Jefe de la Oficina para Cobros firmar la
escritura o documentos relativos en rebelda de aqul y lo har del conocimiento
del Registro Pblico que corresponda, para los efectos procedentes.
En el caso de dependencias (Secretaras de Estado y Departamentos
Administrativos) y entidades (Organismos Descentralizados, Empresas de
Participacin Estatal Mayoritarias y Fideicomisos Pblicos Entidades) de las
administraciones pblicas de la Federacin, Entidades Federativas y Municipios,
incorporados voluntariamente al rgimen obligatorio del Seguro Social, que para el
pago de las cuotas obrero-patronales hayan convenido en la retencin con cargo a
los subsidios, transferencias o las participaciones en ingresos federales que les
correspondan, la solicitud para que se realicen las gestiones de cobro deber ser
firmada por el Jefe de la Oficina para Cobros, y se seguirn los lineamientos
siguientes:
a. Acompaar a la solicitud copia de las constancias de
notificacin a la entidad de que se trate, de los crditos fiscales con
respecto a los cuales se solicita gestionar la retencin.
b. Verificar previamente con la Jefatura Delegacional de
Servicios Jurdicos que no exista recurso de inconformidad o juicio
interpuesto en contra de los crditos a recuperar. De existir dicho
medio de defensa o juicio ante otra autoridad competente, se deber
establecer la coordinacin que corresponda con la entidad deudora, a
fin de formalizar la suspensin de las acciones de cobro en tanto se
resuelven las instancias jurdicas mencionadas.
c. Revisar el convenio respectivo y comprobar que por parte del
IMSS se han cumplido los trminos pactados para solicitar el pago
mediante retencin con cargo a los subsidios, transferencias o
participaciones en ingresos federales, tales como la notificacin de los
crditos, el requerimiento de pago o alguna otra formalidad prevista al
efecto en dicho instrumento jurdico.
d. Aun cuando en los trminos de los convenios de incorporacin
celebrados con los municipios u organismos descentralizados de
stos, no sea necesario notificar al Gobierno del Estado, es
conveniente informar a ste del monto y concepto de los adeudos
vencidos por los que el IMSS proceder a realizar las gestiones para
su cobro, conforme al convenio respectivo.
e. Asimismo, a ms tardar el da 10 de los meses nones, la
Delegacin debe enviar a la Unidad de Fiscalizacin y Cobranza el
Informe de Emisin, Recaudacin y Mora a cargo de las entidades en
comento, conforme al formato establecido.
Embargo de ttulos de crdito
Los ttulos de crdito que pueden sealarse para embargo son: acciones, bonos u
obligaciones, cupones vencidos, pagars, letras de cambio, certificados de
participacin, certificado de depsito, bonos de prenda, bonos bancarios,
obligaciones subordinadas, y en general crditos de inmediato y fcil cobro a
cargo de Dependencias o Entidades de las Administraciones Pblicas de la
Federacin, Distrito Federal, Estados y Municipio y de instituciones o empresas de
reconocida solvencia.
Embargo de depsitos bancarios
Cuando se embarguen depsitos bancarios del deudor, el Jefe de la Oficina para
Cobros deber generar un oficio dirigido al gerente de la sucursal bancaria a la
que corresponda la cuenta, a efecto de que la inmovilice y conserve los fondos
depositados, manifestndole que tiene la obligacin de informarle el incremento de
los depsitos bancarios por los intereses que se generen, en el mismo perodo y
frecuencia con el que lo haga al cuentahabiente.
Cabe sealar, que los fondos nicamente podrn transferirse al Instituto una vez
que el crdito fiscal quede firme, y hasta por el importe necesario para cubrirlo.
Ofrecimiento de otra forma de garanta
Mientras el crdito fiscal garantizado no quede firme, el titular de las cuentas
bancarias embargadas podr ofrecer otra forma de garanta de acuerdo con el
artculo 141 del CFF, en sustitucin del embargo de las cuentas; el Jefe de la
Oficina para Cobros deber resolver y notificar al patrn o sujeto obligado sobre
la admisin o rechazo de la garanta ofrecida, o el requerimiento de requisitos
adicionales, dentro de un plazo mximo de 10 das. El Jefe de la Oficina para
Cobros tiene la obligacin de comunicar a la institucin bancaria el sentido de la
resolucin, envindole copia de la misma, dentro del plazo de 15 das siguientes
al en que haya notificado la resolucin el deudor, si no lo hace durante el plazo
sealado, la institucin bancaria levantar el embargo de la cuenta.
Embargo de bienes inmuebles
El Ejecutor, al momento de realizar diligencias de embargo y de ampliacin de
embargo, cuando ste recaiga sobre bienes inmuebles, deber solicitar a la
persona con quien se entienda la diligencia que, bajo protesta de decir verdad,
manifieste si dichos bienes reportan cualquier gravamen real, embargo
anterior, se encuentran en copropiedad o pertenecen a sociedad conyugal
alguna. Asimismo, se dar a conocer a la persona con quien se entienda la
diligencia, que deber acreditar fehacientemente dichos hechos dentro de los
15 das siguientes al en que se realiza el embargo.
En el acta de embargo o de ampliacin de embargo, el ejecutor har constar la
solicitud formulada a la persona con quien se entienda la diligencia, lo
manifestado por sta o bien, de su negativa, y que se le hizo saber que dentro
de los quince das siguientes a la realizacin del embargo deber acreditar
fehacientemente ante la Oficina Ejecutora los hechos manifestados.
El embargo de bienes inmuebles se inscribir en el registro pblico de la
propiedad que corresponda. Cuando los bienes queden comprendidos en la
jurisdiccin de dos o ms oficinas del registro pblico que corresponda, en todas
ellas se inscribir el embargo.
El Jefe de la Oficina para Cobros supervisar que en las actas de embargo y de
ampliacin de embargo de bienes inmuebles, se contengan las anotaciones
sealadas en esta regla. En caso de omisin, se deber formular reporte a las
dependencias institucionales competentes, para la imposicin al Ejecutor de las
sanciones que sea procedente.
Embargo de negociacin
El embargo de negociaciones se efectuar nicamente cuando al realizarse la
diligencia de embargo se determine que el deudor no cuenta con bienes
susceptibles de embargo suficientes para hacer efectivo el crdito fiscal adeudado
y cuando los mismos sean necesarios para la actividad ordinaria de la empresa,
podrn ser objeto de embargo con la negociacin en su totalidad si a ella estn
destinados, a fin de obtener, mediante la intervencin de ella, los ingresos
necesarios que permitan satisfacer el crdito fiscal y los accesorios legales.
Del embargo de la negociacin se levantar el acta respectiva, en la que se har
constar que dicho embargo comprende la negociacin con todo lo que de hecho y
por derecho le corresponda, incluyendo los crditos que tenga a su favor a cargo
de terceros, as como los depsitos en cuentas bancarias de la negociacin,
sealando en caso de contar con ellos los datos relativos al tipo y nmeros de
cuenta y las Instituciones de Crdito que las operan.
El embargo de negociaciones de cualquier gnero, se inscribir en el registro
pblico que corresponda en atencin a la naturaleza de los bienes o derechos de
que se trate.
Cuando las negociaciones queden comprendidas en la jurisdiccin de dos o ms
oficinas del registro pblico que corresponda, en todas ellas se inscribir el
embargo.
El depositario de la negociacin embargada tendr el carcter de interventor con
cargo a la caja o de administrador.
Bienes embargados o gravados
Cuando los bienes sealados para la traba estuvieren ya embargados por otras
autoridades no fiscales o sujetos a cdula hipotecaria, se debe practicar la
diligencia. Dichos bienes se entregarn al depositario designado por el Jefe de la
Oficina para Cobros o por el ejecutor y se dar aviso a la autoridad
correspondiente para que l o los interesados puedan demostrar su derecho de
prelacin en el cobro.
Si los bienes sealados para la ejecucin hubieran sido ya embargados por parte
de autoridades fiscales locales, se practicar la diligencia, entregndose los
bienes al depositario que designe el IMSS y se dar aviso a la autoridad local. En
caso de inconformidad, la controversia resultante ser resuelta por los tribunales
judiciales de la Federacin. En tanto se resuelve el procedimiento respectivo no se
har aplicacin del producto, salvo que se garantice el inters fiscal.
Concurrencia con otras autoridades
Cuando en el PAE concurran contra un mismo deudor el IMSS y la SHCP, y sta
le comunique que iniciar o continuar el mismo por todos los crditos fiscales, se
deber suspender la actuacin de la Oficina para Cobros y comunicar a la
Secretara citada los crditos fiscales y sus montos adeudados al IMSS,
solicitando y dando seguimiento de que el producto obtenido del remate, venta
fuera de subasta o, en su caso, adjudicacin o dacin en pago, as como los
ingresos recaudados con motivo de la intervencin de negociaciones embargadas,
sea aplicado de conformidad con el CFF, en el orden siguiente:
a. Los gastos de ejecucin.
b. Los accesorios de las aportaciones de seguridad social.
c. Las aportaciones de seguridad social.
d. Los accesorios de las dems contribuciones y otros crditos fiscales.
e. Las dems contribuciones y otros crditos fiscales.
Obligaciones de los depositarios de bienes muebles
El depositario est obligado a conservar los bienes objeto del depsito, segn la
reciba, y a devolverlos cuando el IMSS se lo solicite, pudiendo ste realizar la
sustraccin de los bienes para depositarlos en almacenes bajo su resguardo o
entregarlos al nuevo depositario.
Los depositarios de ttulos, valores, efectos o documentos que devenguen
intereses, quedan obligados a realizar el cobro de stos en las pocas de su
vencimiento, as como tambin a practicar cuantos actos sean necesarios para
que los efectos depositados conserven el valor y los derechos que les
correspondan con arreglo a las leyes.
En la conservacin de los bienes el depositario responder de los menoscabos,
daos y perjuicios que los bienes depositados sufrieren por su malicia o
negligencia.
Obligaciones de los depositarios de bienes inmuebles
En los embargos de bienes inmuebles el depositario tendr el carcter de
administrador, con las facultades y obligaciones siguientes:
a. Contratar el arrendamiento del inmueble cuando esto sea
factible, sobre la base de que las rentas no sean menores de las
que, al tiempo de efectuarse el embargo rindiere el inmueble que
estuviere arrendado. Para contratar en condiciones diversas,
deber obtener autorizacin del Jefe de la Oficina para Cobros.
b. Recoger de quien los conserve, los contratos de
arrendamiento vigentes, as como las ltimas boletas de pagos de
contribuciones, a fin de poder cumplir su cometido y, si el tenedor
rehusare entregrselos, lo pondr en conocimiento del Jefe de la
Oficina para Cobros, para que lo apremie por los medios legales.
c. Recaudar las rentas que por su arrendamiento produzca el
inmueble, en sus trminos y plazos, procediendo contra los
arrendatarios morosos con arreglo a la ley.
d. Informar al Jefe de la Oficina para su autorizacin de pago, los
gastos ordinarios del inmueble, como pagos de contribuciones y de
servicios y aseo, no siendo excesivo su monto; y si hubiere
morosidad de su parte, ser responsable de los daos y perjuicios
que con ello se originen.
e. Presentar a las oficinas fiscales, en tiempo oportuno, las
manifestaciones que prevengan las leyes y de no hacerlo as,
sern de su responsabilidad los daos y perjuicios que su omisin
cause.
f. Solicitar al Jefe de la oficina para
Cobros autorizacin para hacer los gastos de conservacin o de
reparaciones necesarias, acompaando al efecto los presupuestos
respectivos.
g. Informar al Jefe de la Oficina para Cobros de los gravmenes
que reporte el inmueble.
h. Rendir al Jefe de la Oficina para Cobros los informes relativos
a su actuacin, con periodicidad, contenido y soportes
documentales sealados en el Manual de Procedimientos de las
Oficinas para Cobros del IMSS.
Remocin de los depositarios
Las Oficinas para Cobros, al determinar la remocin del depositario de bienes
muebles, debern requerirle para que dentro de los cinco das hbiles siguientes
al en que surta efectos la notificacin del Acuerdo de Remocin de Depositario,
haga entrega de los bienes embargados, ya sea para su resguardo en almacenes
del IMSS bien, para entregarlos al nuevo depositario o, en su caso, al adquirente
de los mismos. En el supuesto de que el depositario, no haga la entrega de los
bienes dados en depsito, el Jefe de la Oficina para Cobros puede ordenar se
realice la sustraccin de stos.
En el Acuerdo de Remocin de Depositario se har saber al depositario que en
caso de que no ponga los bienes a disposicin de la Oficina dentro del plazo
sealado, ser sancionado en los trminos del artculo 312 de la LSS, que
establece para estos casos pena privativa de libertad de uno hasta nueve aos.
El Jefe de la Oficina para Cobros ordenar la remocin de los depositarios
interventores y administradores en cualquier tiempo, cuando el depositario no
cumpla las obligaciones a su cargo o los ingresos recaudados para el pago del
crdito fiscal no se ajusten a los montos y plazos establecidos, o bien, cuando a su
juicio, la persona nombrada no tenga los medios para prestar el servicio o exista
peligro de que el depositario o el deudor se ausente, enajene u oculte los bienes o
realice maniobras tendientes a evadir el cumplimiento de sus obligaciones.
Plazos para la entrega de los bienes por parte de los depositarios
El depositario deber entregar o poner a disposicin del IMSS los bienes dejados
bajo su custodia, conforme a los plazos siguientes:
a. El dinero, metales preciosos, alhajas y valores mobiliarios
embargados, se entregarn por el depositario a la oficina ejecutora,
previo inventario, dentro de un plazo que no exceder de veinticuatro
horas.
b. Tratndose de los dems bienes, el plazo ser de cinco das
contados a partir de aqul en que se le notifique el requerimiento
correspondiente.
La responsabilidad de los depositarios cesar con la entrega de los bienes
embargados a satisfaccin del IMSS.
Determinacin del valor de los bienes embargados
Avalo. La base para enajenacin de los bienes embargados ser el de avalo.
Los avalos practicados para efectos del remate o venta fuera de subasta de los
bienes embargados tendrn una vigencia de seis meses, contados a partir de la
fecha en que se efecten.
En el supuesto que despus de realizado el avalo se lleven a cabo
construcciones, instalaciones o mejoras permanentes al bien de que se trate, los
valores del avalo quedarn sin efecto, aun cuando no haya transcurrido el plazo
de seis meses a partir de la fecha de su realizacin.
Los avalos practicados para efectos del remate o venta fuera de subasta de
bienes embargados debern llevarse a cabo por las autoridades fiscales,
instituciones de crdito, el Instituto de Administracin y Avalos de Bienes
Nacionales (antes Comisin de Avalos de Bienes Nacionales), por corredor
pblico o por personas que cuenten con cdula profesional de valuador expedida
por la Secretara de Educacin Pblica.
Los avalos practicados debern ser notificados al embargado, con las
formalidades establecidas para las notificaciones personales.
El avalo de bienes inmuebles deber ser notificado adems del deudor, a los
acreedores de ste que aparezcan en el certificado de gravmenes previamente
obtenido por la Oficina para Cobros. La notificacin deber realizarse con las
formalidades de la notificacin personal si se conoce el domicilio del acreedor y,
en su defecto, la notificacin deber realizarse por Estrados.
2.4 ANTECEDENTE Y PREPARACIN PARA EL REMATE
El Remate literalmente significa la adjudicacin de bienes que se realiza en una
subasta
pblica, aunque ms adelante veremos que no solo es venta, este remate se
realiza, a
grandes rasgos el procedimiento es el siguiente:
- La autoridad ejecutora fijara de comn acuerdo a la evaluacin para la
enajenacin con el embargado, en un plazo de 6 das, contados a partir de la
fecha en que se halla practicado el embargo. A falta de acuerdo la autoridad
practicar avalo.
- Una vez realizado el embargo de bienes en cualquiera que sean sus
modalidades en el Procedimiento Administrativo de Ejecucin, el siguiente paso
ser la realizacin de avalos en donde se le asigna un valor a los bienes
embargados el cual servir como base par la enajenacin de los mismos.
- El deudor a terceros acreedores podr impugnar el avalu en los plazos
establecidos por las leyes correspondientes.
- El jefe de la Oficina Recaudadora determinara si los bienes ya fueron valuados.
- Se da tiempo de espera de seis das a partir de la fecha del embargo
- Si no ha sido determinada la base de la enajenacin, se designa un perito
valuador en el cual tendr un tiempo despera a partir de su aceptacin de 10 das.
- Una vez transcurrido el plazo del punto anterior, el jefe de la oficina ejecutora
recibe el dictamen del avalo.
- El jefe de la Oficina Ejecutora notifica al deudor el avalu de los bienes
embargados.
- Se solicita al Registro Publico de la Propiedad y del Comercio certificado de
Gravmenes, en caso de inmuebles el jefe de la Oficina Ejecutora determina si los
gravmenes rebasan su valor estimado, si es as turna ampliacin de embargo a
ejecucin fiscal.
- El responsable inscribe el embargo ante el registro Publico de la Propiedad y del
comercio.
- El jefe de la Oficina Ejecutora designa un perito valuador, con un tiempo de
espera a partir de su aceptacin, es de 20 das en caso de inmuebles y 30 das
tratndose de negociaciones.
- El jefe de la Ejecutora recibe el dictamen del avalu.
- El jefe de la oficina ejecutora notifica al deudor y/o terceros acreedores, el avalu
de los bienes embargados.
- Una vez quedado firme el avalu, se determina si los bienes muebles o
inmuebles garantizan el inters fiscal.
- Una vez recibida la aprobacin para el remate se determina tramite segn el
caso.
- La convocatoria para el remate de conformidad con el Art. 176 CFF el remate
deber ser convocado por el Jefe de Oficina, al da siguiente de haber quedado
firme el avalu, efectos que tengan verificativo dentro de los treinta das
siguientes. La publicacin de la convocatoria se har cuando menos de diez das
antes del remate.
- Si se recibieron posturas se sigue con la enajenacin dando fin al remate, si no
es as se declara desierta la primera almoneda, y por lo tanto se puede convocar
venta fuera de subasta y as realizar la enajenacin dando fin al remate.
- La autoridad ejecutora acuerda la dacin en pago con el 50% del valor del
avalu, poniendo fin al remate, continuando con la enajenacin citando al deudor
para que entregue factura o documentos y as entregando bienes al comprador en
su caso.
Ms adelante ahondaremos ms en cada una de las partes de este procedimiento.
2.5 DEL REMATE
Rematar un bien significa, no slo ponerlo en venta pblica por orden y con la
intervencin de una autoridad judicial o administrativa, sino tambin adquirirlo en
dicho acto, es decir, la adjudicacin que se hace a una persona del bien que sale
en venta en subasta o almoneda.
Toda enajenacin dentro del PAE debe hacerse en subasta pblica, la cual a partir
del 1 de enero de 2005 se lleva a cabo a travs de medios electrnicos, las
personas interesadas en la enajenacin de bienes, lo podrn hacer a travs de la
direccin de Internet del IMSS (www.imss.gob.mx).
Convocatorias para Remate
El remate en primera almoneda deber ser convocado por el Jefe de la Oficina
para Cobros al da siguiente de haber quedado firme el avalo, para que tenga
verificativo dentro de los treinta das siguientes. La convocatoria se har cuando
menos diez das antes del inicio del periodo sealado para el remate y la misma
se mantendr en los lugares o medios en que se haya fijado o dado a conocer
hasta la conclusin del remate.
Las convocatorias para remate se deben fijar en el sitio visible y usual de la
Oficina para Cobros y en los lugares pblicos que juzgue conveniente el titular de
sta. Tambin, se deben dar a conocer en la pgina electrnica del Instituto.
Las convocatorias para remate se generarn y publicarn en forma automtica en
la pgina electrnica del IMSS, previa captura de los datos del Expediente PAE,
que debe efectuarse conforme a las actividades sealadas en el Manual de
Usuario del Sistema de Gestin de Remates, proporcionado por la Coordinacin
de Cobro Coactivo.
Para fijar la convocatoria en los lugares sealados en el primer prrafo de esta, la
Oficina para Cobros debe obtener la impresin de dichas convocatorias
accesando a la pgina electrnica del IMSS (Internet). Una vez obtenidas las
impresiones de dichas convocatorias sern firmadas por el Jefe de la Oficina para
Cobros, procediendo a su difusin en los trminos indicados.
La pgina electrnica del Instituto contiene las fechas de inicio y trmino del
perodo de cada remate, el registro de los postores y las posturas recibidas, as
como la fecha y hora de su recepcin.
Elementos de la convocatoria. La convocatoria debe contener:
Los bienes objeto del remate,
El valor de los bienes que servir de base para
su enajenacin, y
Los requisitos que debern cumplir los
postores para concurrir al remate.
Requisitos de los postores para participar en el remate
Los interesados en participar en la enajenacin de bienes en subasta pblica a
travs de medios electrnicos debern cumplir con los requisitos siguientes:
I. Obtener su clave de postor y password proporcionando los siguientes
datos:
Personas fsicas:
- Clave del Registro Federal de Contribuyentes.
- Nombre.
- Nacionalidad.
- Direccin de correo electrnico.
- Domicilio Fiscal.
- Clave Bancaria (CLABE).
- Domicilio para or y recibir notificaciones
Personas morales:
a) Clave del Registro Federal de Contribuyentes.
b) Denominacin o razn social y nombre del representante legal.
c) Fecha de constitucin.
d) Direccin de correo electrnico.
e) Domicilio Fiscal.
f) Clave Bancaria (CLABE).
g) Domicilio para or y recibir notificaciones
Notificacin del remate a otros acreedores del deudor
Tratndose del remate de bienes inmuebles, cuando en el certificado de
gravmenes correspondiente a los ltimos diez aos aparezcan acreedores, la
Oficina para Cobros debe notificarles personalmente el periodo de remate
sealado en la convocatoria.
En caso de que se no sea factible notificar personalmente al acreedor porque
hubiera fallecido y no se conozca al representante de la sucesin, hubiese
desaparecido, se ignore su domicilio o que ste o el de su representante no se
encuentren en territorio nacional, se deber sealar el nombre del acreedor en la
Convocatoria de Remate, a efecto de que se le tenga por notificado desde la fecha
en que la convocatoria se haya fijado en sitio visible en la Oficina para Cobros.
En todos los casos que existan otros acreedores del deudor, los datos de stos se
debern capturar en el Expediente PAE del Sistema de Subastas y Remates, de
tal manera que sus datos sean incluidos en la Convocatoria para Remate que se
publicar en la pgina electrnica del Instituto.
Los acreedores podrn hacer las observaciones que estimen convenientes,
pudiendo enviarlas mediante correo electrnico a travs del mdulo de mensajes
que contiene la pgina electrnica de remates del IMSS (Internet), y sern
contestadas por la autoridad ejecutora por misma va.
Requisitos de las posturas
El documento digital en que se haga la postura, deber contener los siguientes
datos:
Cuando se trate de personas fsicas, el
nombre, la nacionalidad, clave de postor, password y el domicilio
fiscal del postor; tratndose de sociedades, la denominacin o razn
social, la fecha de constitucin, en su caso, clave de postor,
password y el domicilio fiscal.
La cantidad que se ofrezca y la forma de pago, considerando lo
siguiente:
1. Si el importe de la postura
es inferior al monto del crdito fiscal, la cantidad que se ofrezca
deber ser de contado, dentro de los ocho das sealados en la
convocatoria de remate, a travs de la pgina del IMSS,
utilizando la clave de postor. La clave de postor sustituir a la
firma electrnica avanzada.
2. Si el importe de la postura es superior al monto del
crdito fiscal, la cantidad que se ofrezca de contado debe cubrir
por lo menos el monto del crdito fiscal y deber sealarse la
forma de pago del importe excedente, en su caso.
El nmero de cuenta bancaria y nombre de la institucin de crdito
(BBVA BANCOMER) en la que se reintegrarn, en su caso, las
cantidades que se hubieran dado en depsito.
La direccin de correo electrnico y el domicilio para or y recibir
notificaciones.
El monto y nmero de la transferencia electrnica de fondos
que haya realizado.
Es postura legal la que cubre las dos terceras partes del valor sealado como
base para el remate.
Toda persona puede acceder en la pgina electrnica del IMSS a la informacin
de Subastas y Remates para consultar las convocatorias publicadas, la consulta
puede realizarse bajo diversos criterios de bsqueda; tambin puede registrarse
como postor, y elaborar y presentar a travs de medios electrnicos las posturas
para remate en los que desee participar. Una vez efectuado el depsito, el postor
podr requisitar los datos para elaborar y presentar su postura a travs del
Sistema de Subastas y Remates.
Dicho Sistema validar todos los campos verificando que dicha postura cumpla
con todos los requisitos, mandar los mensajes que confirmen la recepcin de las
posturas en las que se sealar el importe ofrecido, la fecha y hora de dicho
ofrecimiento, entre otros.
La postura que no cumpla los requisitos sealados, no ser calificada como
postura legal y no se podr participar en la subasta, lo que se har del
conocimiento del postor.Si las posturas no cumplen con los requisitos
mencionados en la convocatoria, el Jefe de la Oficina para Cobros no las
calificar como legales, situacin que deber hacer del conocimiento de los
postores a travs de un mensaje del Sistema de Subastas y Remates. Esta
comunicacin se har a ms tardar el octavo da del perodo de remate.
Perodo de la Subasta.
Cada subasta tendr una duracin de ocho das que empezar a partir de las
12:00 horas del primer da y concluir a las 12:00 horas del octavo da. En dicho
periodo los postores presentarn a travs de medios electrnicos sus posturas y
podrn mejorar las posturas propuestas por los dems postores, verificndolas en
la pgina del IMSS, efectundola dentro del trmino antes sealado, utilizando su
clave de postor y password. Para los efectos de este prrafo se entender que las
12:00 horas corresponden a la Zona Centro.
Cancelacin o Suspensin del Remate
El remate de bienes a travs de medios electrnicos podr ser cancelado o
suspendido por el Jefe de la Oficina para Cobros bajo su estricta responsabilidad,
comunicando a los postores a travs de su correo electrnico el motivo de la
suspensin a travs de avisos, reintegrando a los mismos, dentro de los dos das
siguientes a la notificacin de cancelacin o suspensin, a travs del mismo medio
en los trminos establecidos, el importe depositado en garanta.
El Jefe de la Oficina para Cobros fincar el remate a favor de quien haya hecho la
mejor postura. Cuando existan varios postores que hayan ofrecido una suma igual
y dicha suma sea la postura ms alta, se aceptar la primera postura que se haya
recibido.
Una vez fincado el remate se comunicar al postor ganador a travs de su correo
electrnico el resultado del mismo y los plazos en que deber efectuar el pago del
saldo de la cantidad ofrecida de contado en su postura o el que resulte de las
mejoras, remitindole por esa misma va, el acta que al efecto se levante.
Asimismo, se comunicar por ese mismo medio dicho resultado a los dems
postores que hubieren participado en el remate, informndoles que la devolucin
de su depsito proceder.
Una vez fincado el remate, el postor ganador deber enterar de contado el importe
ofrecido en su postura o la que resulte de las mejoras, en los plazos siguientes:
a. Tres das siguientes a la fecha de remate, cuando se trate de
bienes muebles.
b. Diez das siguientes a la fecha del remate tratndose de bienes
inmuebles o de negociaciones.
El Jefe de la Oficina para Cobros podr autorizar la enajenacin a plazos de los
bienes embargados, cuando no haya postura para adquirirse de contado y
siempre que el comprador garantice el saldo del adeudo, ms los intereses que
correspondan, en cualquiera de las formas de garanta previstas en el Cdigo
Fiscal de la Federacin. En este caso, el embargado quedar liberado de la
obligacin de pago.
Una vez que el postor dentro del trmino de tres das efecte el pago del saldo de
su postura, el Jefe de la Oficina para Cobros deber citar al deudor, para que
dentro de un plazo de tres das hbiles entregue las facturas o documentacin
comprobatoria de la enajenacin de los mismos.
2.6 DISTRIBUCIN DEL PRODUCTO DEL REMATE
El Jefe de la Oficina para Cobros emitir una orden de entrega de los bienes
adjudicados, conjuntamente con los documentos que amparen su propiedad.
El adquirente deber retirar los bienes muebles en el momento en que se pongan
a su disposicin; en caso de no hacerlo, se causarn derechos por almacenaje a
partir del da siguiente.
Entrega de los bienes inmuebles al adquirente
Tratndose de bienes inmuebles, otorgada y firmada la escritura en que conste su
adjudicacin, el Jefe de la Oficina para Cobros dispondr que se entregue al
adquirente, girando las rdenes necesarias, aun las de desocupacin si el bien
estuviere habitado por el ejecutado o por terceros que no puedan acreditar
legalmente el uso.
Los bienes rematados pasarn a ser propiedad del adquirente, libres de
gravmenes y a fin de que stos se cancelen, tratndose de bienes inmuebles, el
Jefe de la Oficina para Cobros lo comunicar al Registro Pblico de la Propiedad
que corresponda, en un plazo que no exceder de quince das.
Recuperacin de los bienes por el embargado
En tanto los bienes no se hubieren rematado, enajenado o adjudicado, el
embargado podr recuperarlos, en los supuestos siguientes:
Cuando el embargado pague el crdito adeudado
total o parcialmente, podr recuperarlos inmediatamente en la
proporcin del pago, tomndose en cuenta el precio del avalo.
Cuando el embargado obtenga resolucin o
sentencia definitiva favorable derivada de la interposicin de algn
medio de defensa, antes de que se hubieran rematado, enajenado o
adjudicado los bienes.
En ambos casos, el Jefe de la Oficina para Cobros debe cancelar la convocatoria
publicada, con la finalidad de evitar que dicho bien sea adquirido a travs del
Sistema de Subastas y remates.
En cualquiera de los casos mencionados, el deudor deber retirarlos en el
momento en que la autoridad los ponga a su disposicin, y en caso de no hacerlo
se causarn derechos por el almacenaje a partir del da siguiente.
CAPTULO III
OBJETIVOS ALCANZADOS Y
BENEFICIOS LOGRADOS
Por principio de cuentas es conveniente resaltar la loable labor que se realiza en
las reas de Cobranza del Instituto Mexicano del Seguro Social, toda vez que en
declaraciones hechas por el Director General del Instituto manifiesta y hace
resaltar la situacin precaria en la que se encuentran las arcas del seguro social y
donde reitera la importancias que tiene cada una de las oficinas para cobros de las
subdelegaciones, ya que como organismo fiscal autnomo tienen la gran tarea de
aplicar el Procedimiento Administrativo de Ejecucin de manera coactiva y as
ejercer sus facultades discrecionales a efecto de recuperar aquellos crditos a los
que tenga derecho a percibir tales como, cuotas obrero patronales, crditos
emitidos a por atencin a no derecho habientes, capitales constitutivos, crditos
emitidos por inscripciones improcedentes, por lo tanto y a manera de plasmar los
objetivos alcanzados y los beneficios logrados mes grato mencionar que la meta
de ingresos obrero - patronales en flujo de efectivo para el ao 2010
implementada por la Direccin de Incorporacin y Recaudacin, es de 944
millones 421 mil 600 pesos, de los cuales se tiene un cumplimiento al cierre de
septiembre de 690 millones 662 mil 165 pesos desglosados de la siguiente
manera:
Recaudacin de las modalidades 10,13 y 17: $ 646 millones 094 mil 968
pesos
Recuperacin de meses anteriores: $ 7 millones 228 mil 840 pesos
Recuperacin de aos anteriores: $ 6 millones 627 mil 851 pesos
Ingresos por auditoria: $ 2 millones 732 mil 415 pesos
Ingresos por correccin: $ 4 millones 024 mil 433 pesos
Capitales constitutivos: $ 246 mil 634 pesos
Multas: $ 3 millones 209 mil 872 pesos
Recargos moratorios: $ 5 millones 337 087 pesos
Actualizaciones: $ 1 milln 453 mil 456 pesos
Gastos de Ejecucin: $ 12 millones 853 mil 282 pesos
As mismo es grato mencionar que de acuerdo a las metas establecidas por la
Direccin de Incorporacin y Recaudacin del Instituto Mexicano del Seguro
Social, al cierre del mes de septiembre, en el rubro de pago oportuno alcanzamos
e incluso rebasamos la meta marcada, llegando a un 101.13% en recuperacin,
por lo que respecta a pagos a primer mes llegamos al 100.5% y a segundo mes
obtuvimos un 101.27%, lo que denota que se esta trabajando coordinadamente
con todas las reas involucradas en la recuperacin de la cartera, cada uno dando
su mayor y mejor esfuerzo para el logro de las metas establecidas, cuestin por la
cual me siento satisfecho, ya que de no haber obtenido los conocimientos y
herramientas necesarias en mi formacin acadmica de licenciatura, estaramos
hablando de metas no cumplidas.
Pudiendo observar que el logro es necesario estar convencidos , tener
compromiso, capacidad y disponibilidad, ya que son acciones en beneficio del
instituto y a su vez para mejor calidad de servicio para los derechohabientes y sus
beneficiarios, por tanto es menester aclarar que es importantsima la aplicacin de
todas las etapas del Procedimiento Administrativo de Ejecucin apegadas a
Derecho ya que el violentar los derechos del gobernado o realizar una accin
fuera de norma nos puede llevar a que el patrn impugne el crdito firme y se
declare la improcedencia de cobro del crdito causando un menoscabo al
patrimonio institucional.
Es por ello que tambin es de suma importancia el analizar los agravios de
aquellos crditos impugnados, con la finalidad de evitar que se sigan emitiendo
sentencias desfavorables a los intereses del Instituto, tal es el ejemplo claro de
notificaciones de los crditos fiscales, toda vez que se les ha instruido y
capacitado al personal de notificacin para dar cumplimiento a todas y cada una
de las formalidades estipuladas en los Artculos 134 y 137 del Cdigo Fiscal de la
Federacin, siendo primordial como ya se mencion en lneas anteriores el
levantar un acta circunstanciada, donde aparezcan los pormenores de la
diligencia detallados, tal como el hacer mencin de que se ha constituido en el
domicilio fiscal manifestado por el patrn, solicitando la presencia del patrn,
representante legal o apoderado, adems de hacer del conocimiento a la persona
que atiende la diligencia el motivo de la visita y que al no haberlo encontrado
manifestar que se dejar un citatorio para que espere al da hbil siguiente a la
hora marcada, y al da siguiente manifestar de nueva cuenta que se solicit
nuevamente la presencia del patrn, representante legal o apoderado, y ya sea
que comparezca y/o acredite su personalidad, haciendo constancia del tipo del
documento que se entrega, manifestando tambin que dicho documento cuenta
con la firma autgrafa del titular de la subdelegacin o en su defecto en ausencia,
el jefe de la oficina para cobros, de conformidad con el Art. 159 del Reglamento
Interior del Instituto Mexicano del Seguro Social, lo mismo sucede cuando se
atiende con un tercero manifestando quien atiende, con que se identifica, los
rasgos fsicos, esto con la finalidad de que en un momento dado el patrn no
tenga argumento alguno para manifestar que desconoce lisa y llanamente los
crditos, ya que esto forma parte de los principales agravios que los patrones
argumentan en sus demandas de nulidad o en recursos de inconformidad.
Otro de los objetivos alcanzados despus de una ardua labor de convencimiento y
constantes reuniones, es el haber logrado que aquellos patrones de mayor
adeudo de la Subdelegacin y de un servidor como titular de la oficina para
cobros, es que estn pagando su emisin oportunamente adems de formalizar
convenios de pagos en parcialidades y/o diferidos por los dems crditos a su
cargo, evitndose as actos de molestia con diligencias de requerimiento de pago
y /o embargo, toda vez que desde la celebracin del convenio se solicita o se
encuentra debidamente garantizado el inters fiscal.
3.1 OBTENER M TTULO PROFESIONAL:
Obtener m ttulo profesional es, sin duda, es una gran satisfaccin, un reto y un
compromiso, pero tal vez ms importante que eso, significa que hemos concluido
una de las etapas ms importantes de la vida. A los estudios profesionales les
hemos dedicado el 90% de nuestra vida. Si hacemos un recuento muy breve,
estamos hablando de 17 aos (6 de primaria, 3 de secundaria, 3 de bachillerato y
4.5 a 5 de facultad) de una vida de 23 a 24 aos en total. Por ello, concluir esta
etapa de manera exitosa, obteniendo el ttulo profesional, es una de las metas
ms relevantes de cualquier ser humano comprometido y de toda la vida.
El tiempo y esfuerzo que hasta ahora se ha dedicado a la formacin, ha sido la
principal ocupacin y el motivo fundamental de la actividad vital. Logrando con ello
la madurez, la formacin de afectos, amistades e ilusiones para el futuro, as como
los momentos de angustia, entusiasmo, desilusin y alegra pasados a lo largo de
la vida estudiantil, terminar una carrera implica un gran esfuerzo, entrega y
constancia. Todo lo anterior sera desperdiciado si esta gran misin quedara
inconclusa, por lo que no slo es importante obtener el ttulo profesional para
culminar todo este arduo trabajo, sino adems, porque representa el principio de
un nuevo y promisorio futuro y con la solidez que se requiere, en beneficio de la
sociedad y del pas al desempear mi profesin.
3.2 OBTENCIN DE CONOCIMIENTOS TERICO PRCTICOS
En el afn de querer seguir construyendo conocimiento y de dar a conocer a los
interesados las funciones que desempea el Instituto en sus diferentes reas
(mdicas y administrativas) puedo manifestar que en el desempeo del cargo de
Jefe de Oficina para Cobros de la Subdelegacin Pachuca he adquirido un sin fin
de conocimientos, que han permitido reafirmar los ya adquiridos en la carrera
universitaria, centrndome y profundizando ms en la aplicacin del Procedimiento
Administrativo de Ejecucin y de cada una de sus etapas.
Es por ello que pensando en aquellos profesionales dedicados a la aplicacin de
procedimientos en materia fiscal (de seguridad social), y considerando que estos
requieren de los conocimientos, habilidades, instrumentos y soluciones concretas
a casos reales para el desempeo de su encargo, en este caso a favor del
Instituto. Adems considerando que en la actualidad es indispensable que los
servidores pblicos encargados de asistir a los diversos procedimientos
administrativos en materia fiscal, se encuentren informados, adecuada y
suficientemente, de las formalidades, duracin, propsitos y efectos jurdicos de
los diferentes procedimientos que se siguen por las autoridades fiscales y, en
particular, de las consecuencias que producen cada uno de ellos.
Es as como salta a la vista la importancia de la prctica en cuanto a la aplicacin
de los procedimientos administrativos, as como tambin de las facultades que
tiene el Instituto en la comprobacin por visita domiciliaria o de revisin de
escritorio; de determinacin de crditos fiscales por omisin accidente de trabajo,
o por diferencias; y de recuperacin y cobro de cualquier crdito derivado de
cualquiera de sus facultades.
Es por ello que realiz este trabajo con la nica conviccin y finalidad de dotar de
las herramientas prcticas ms actuales para comprender la amplia variedad de
situaciones que pueden generarse en la aplicacin del Procedimiento
Administrativo de Ejecucin, conocer el significado terico y jurdico de los
procedimientos administrativos en materia fiscal a que se enfrentan los diferentes
obligados y, consecuentemente, poder adoptar las decisiones ms eficaces.
Y sin duda el poder apoyar al aprendizaje con las experiencias profesionales
laborales reales, permitiendo enriquecer el conocimiento de los interesados en
estos temas.
3.3 SATISFACCION DEL INTERES FISCAL
En este apartado la mayor satisfaccin lograda a lo largo de mi experiencia laboral
y ponindolo como uno de los principales objetivos en la oficina para cobros, ha
sido el tener debidamente garantizado el inters fiscal de aquellos patrones que
hayan interpuesto algn medio de defensa para as lograr el cobro.
CONCLUCIONES Y RECOMENDACIONES
Es claro que el Estado, para poder llevar satisfactoriamente las actividades que le
son propias, requiere de manera imprescindible de un sustento econmico, para
su administracin y aplicacin, satisfaciendo las necesidades de la sociedad.
Sustento que debe de provenir, en su mayor parte, de los ciudadanos o
gobernados, que son los que directamente se benefician con las obras y servicios
de inters pblico que el primero realiza.
Las actividades pblicas por tanto son servicios de los cuales no puede prescindir
una sociedad, tales como: la salud, la justicia, la defensa nacional, la polica, los
transportes, la actividad educativa y econmica del Estado, el crdito pblico y
otras.
Situacin que da origen a una necesaria relacin de interdependencia entre
gobernantes y gobernados. En ese sentido, a travs del Instituto Mexicano del
Seguro Social, que es una institucin gubernamental, autnoma y tripartita
(Gobierno Federal, Patrones y Trabajadores), dedicada a brindar servicios de
salud y seguridad social a la poblacin que cuente con afiliacin al instituto,
llamada entonces asegurado o derechohabiente, proporciona servicios de salud y
al incumplimiento del pago de cuotas aplica sus facultades como autoridad fiscal
recaudatoria.
Es as como a la realizacin de este trabajo mis objetivos han sido cuantiosos, en
primer lugar de manera personal, el poder darme cuenta de la importancia de este
tipo de proyectos acadmicos para lograr el ttulo profesin en cualquier
licenciatura, como profesional me puedo percatar que son bastos los
conocimientos tericos obtenidos, ya que el tema del Procedimiento Administrativo
de Ejecucin es de las actividades ms importantes que como servidor pblico
(Jefe de la Oficina para Cobros) desempeo, ya que es recaudar ingresos para el
Instituto, ingresos que permitirn el crecimiento, fortalecimiento y mejoramiento de
esta gran institucin.
Adems es importante destacar que el Jefe de la Oficina para Cobros tiene
importantes responsabilidades tales como; el vigilar que los adeudos que los
sujetos obligados tengan hacia con el instituto, por pequeos que estos sean, se
entreguen al personal indicado (Ejecutores Fiscales) para poder desahogar las
diligencias a la brevedad posible; poniendo nfasis a los que excedan de dos
salarios mnimos mensuales del Distrito Federal elevados al ao, as tambin el
supervisar que todas las diligencias se realicen conforme a derecho para no
incurrir en errores innecesarios.
Una responsabilidad de suma importancia adems de las anteriores, es que el
Jefe de la Oficina para Cobros en conjunto con su equipo de trabajo (Jefe de
Ejecucin Fiscal, Remantes e Intervenciones y Convenios y Garantas), vigilaran
el seguimiento a cada una de las etapas del Procedimiento Administrativo de
Ejecucin, esto a travs de todos y cada uno de los sistemas informticos
correspondientes, permitiendo con esto lograr exitosamente la recuperacin de la
totalidad de los crditos a favor del instituto.
Finalmente no se debe olvidar la esencia de lo que es el Procedimiento
Administrativo de Ejecucin, siendo el medio del cual disponen el Instituto en uso
de sus facultades otorgadas por la Ley del Seguro Social, para exigir el pago de
los crditos fiscales que no hubieren sido cubiertos o garantizados dentro de los
plazos sealados por la ley fiscal respectiva.
RECOMENDACIONES
En este apartado considero que existen principalmente dos recomendaciones:
1. La preparacin acadmica, considero que es el primer y primordial paso para
todas las reas de Cobranza del Instituto Mexicano del Seguro Social, pues a
mayor conocimiento mejores herramientas se tendrn para enfrentar esos grandes
despachos que solo estn viendo como evadir las obligaciones Fiscales de los
patrones.
2. Contar con una figura jurdica en la administracin de las reas medicas, toda
vez que de ah nacen ciertos crditos, tales como los capitales constitutivos, y que
par el logro del cobro es necesario contar con una adecuada integracin del
expediente, ya que a lo largo de mi desempeo laboral, he observado que existen
alteraciones en la documentacin que forma parte del expediente, cuestin que
genera el no poder emitir el crdito correspondiente y por consiguiente dejar de
percibir dicho importe a favor del Instituto.
BIBLIOGRAFA:
Constitucin Poltica de los Estados unidos Mexicanos
Ley del Seguro Social y su Reglamento
Ley Federal de los Derechos del Contribuyente
Cdigo Fiscal de la Federacin y su Reglamento
Reglas que Deben Observar las reas Operativas del Sistema Nacional del
Instituto Mexicano del Seguro Social, en Materia de Cobranza,
Fiscalizacin, Dictamen y Correccin para 2007, Miscelnea Fiscal IMSS
2007
Manual de Procedimiento para el Departamento de Cobranza 1998.
Manual de Procedimientos para Oficina para Cobros 1998.
DE LA GARZA, Sergio Francisco. Derecho Financiero Mexicano, Editorial
Porra, Decimoctava edicin, Mxico, 2000.
Delgadillo Gutirrez, Luis H. Luceco Espinosa. Compendio de derecho
Administrativo. Edicin Porra, Tercera edicin, Mxico 1998.
FLORES ZAVALA, Ernesto: Elementos de Finanzas Pblicas Mexicanas,
Editorial Porra, Decimocuarta edicin, Mxico, 1999.
Gonzlez Prez, Jesus, Procedimiento Administrativo Federal, Editorial
Porra, UAM, Mxico 1995.
Rodrguez Lobato, Ral. Naciones Generales del Derecho Fiscal. Editorial
Harla, Segunda edicin, Mxico, 1986.
SNCHEZ LEN, Gregorio. Derecho Fiscal Mexicano, Tomo I, Crdenas
Editor y Distribuidor, Dcima primera edicin, Mxico, 1998.
www.sat.gob.mx
www.tfjfa.gob.mx
www.imss.gob.mx
MIEMBROS DE LA COMISIN DE TITULACIN
DE LA LICENCIATURA EN DERECHO
P R E S E N T E
La que suscribe, Licenciada Mara Isabel Tinoco Torres, en su carcter de Asesor
del trabajo de titulacin del ex alumno Mario Alberto Maldonado Hernndez,
informa a ustedes que una vez que fue revisado el trabajo de Titulacin del ex
alumno antes mencionado, el mismo rene en mi concepto los requisitos
requeridos para este tipo de trabajos, motivo por el cual se aprueba.
A T E N T A M E N T E
Len, Guanajuato, a 08 de Noviembre de 2010.
El Asesor del Trabajo de Titulacin
LIC. Mara Isabel Tinoco Torres.

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