1.

6 Control Interno Control Interno constituye el plan de organizacin, los mtodos y procedimientos que se deben implantar en toda organizacin, sea cual fuere la actividad o lnea de negocio. Tiene el carcter de integral, facilita la

obtencin de informacin financiera razonable, confiable y oportuna; permite salvaguardar los activos y c) ejecutar las operaciones con eficiencia y d) la observancia de disposiciones legales internas y externa. Es de

responsabilidad de la mxima autoridad la implementacin y control de de su aplicacin.

Grafico No. Definicin de Control

NORMAS

TECNICAS

PROCEDIMIENTOS

CONTROL PODER

TABLERO MANDO

DOMINIO MANDO

MANDO DISPOSITIVO

OFICINA DEPENDENCIA

NORMA REGULACION

PUESTO TORRE

DESEMPEO

ACCIONES CORRECTIVAS

CUMPLIMIENTO OBJETIVOS

Elaborado por: Autor Fuente: LOCGE

1.6.1 Propuesta de Control Interno

Grfico 1 Etapas para la Propuesta de Control Interno

1. PLAN DE MEJORAMIENTO 8. OBJETIVOS DEL MODELO ESTANDAR 2. RESPONSABLES

7. MODELO ESTANDAR

PROPUESTA CONTROL INTERNO

3. FORMATO MEJORAMIENTO

6. NORMAS

4. ELEMENTOS

5. PRINCIPIOS

Elaborado por: Autor Fuente: Reglamento Orgnico de Gestin Organizacional por Procesos

1.6.1.1 Plan de mejoramiento

Constituye una herramienta de tipo gerencial para las actividades de control, en el sector publico tiene el carcter de obligatorio y se suscribe con la Contralora General del Estado. Garantiza eficacia y eficiencia en las actividades de control, permite alcanzar excelencia y mejora continua en el desempeo institucional y el desarrollo de medidas preventivas y correctivas para minimizar el riesgo y eliminar las causas que originan los hallazgos en el proceso de control.

Constituye una relacin entre los hallazgos de auditora y las medidas de mejoramiento, metas, unidades de medida y las fechas de inicio y finalizacin del procedimiento de control. Segn el Reglamento Orgnico de Gestin Organizacional por Procesos Conjunto de Elementos de Control que consolidan las acciones de mejoramiento necesarias para corregir las desviaciones encontradas el Sistema de Control Interno y en la gestin de operaciones, que se generan como consecuencia de los procesos de autoevaluacin, de evaluacin independiente y de las observaciones formales provenientes de los rganos de Control.

1.6.1.2 Ente de Control Interno

De conformidad a la Resolucin 29/2010, el ente de control interno de la Direccin General de Aviacin Civil, se encuentra descrito en:

Artculo 13.-

Gestin de Auditora Interna Unidad responsable: Unidad de Auditora Interna 1. Misin: Efectuar la evaluacin posterior de la gestin en las reas administrativas, financieras y operativas con fundamento en la normatividad vigente de Auditoria Gubernamental. 2. Productos: a) Plan Anual de Control; b) Informes de autoevaluacin; c) Informes de Auditora (gestin, exmenes especiales y tcnicos); e, d) Informes y pronunciamientos

1.6.1.3 Responsables

Comit de Coordinacin de Control Interno Secretarios, Jefes de Oficina y Directores de rea

Directores Regionales Auditor Lder y Acompaante Gerentes o administradores aeroportuarios Encargados de los procesos

Sern responsables de la suscripcin e implementacin de los planes de mejoramiento, con el fin corregir las deficiencias encontradas en las auditorias.

1.6.1.4 Formato Mejoramiento Aeronutico Civil

Tabla 1 Plan de Mejoramiento

DIRECCION GENERAL DE AVIACION CIVIL GESTION DE AUDITORIA INTERNA PLAN DE MEJORAMIENTO
DEPENDENCIA: RESPONSABLE: PERIODO AUDITADO: FECHA DE SUSCRIPCIN:

INFORMACION AUDITORIA
HALLAZGO No. EVIDENCIA RIESGO PUNTO DE CONTROL

INFORMACION AUDITADO
RESPONSABLE UNIDAD DE FECHA DE INICIO MEDIDA FECHA DE TRAMITACION FECHA DE SEGUIMIENTO % DE AVANCE

INFORMACION DE SEGUIMIENTO
RESPUESTA DEL AREA EVALUACIN O SEGUMIENTO A LA GESTIN

FIRMA RESPONSABLE DEL PLAN

FIRMA AUDITOR

RANGOS DE EVALUACIN O SEGUIMIENTO 0-25% Inadecuado 25-50% Insuficiente 51-75% Adecuado 76-100% Esperado

PROMEDIOPORCENTUAL DE AVANCE

PROMEDIO EVALUACION

Elaborado por: Autor Fuente:

1.6.1.4. Descripcin de las Etapas del Plan de Mejoramiento 1.6.1.4.1 Etapa I

1. Informacin de Auditora

Es la informacin resultante del informe de auditora El auditor sugiere un punto de control y establece los responsables.

Tabla 2

Modelo de recepcin de informacin de auditoria

INFORMACION AUDITORIA
HALLAZGO No. EVIDENCIA RIESGO

Elaborado por: Autor

2. Descripcin de los elementos de la Etapa I

Hallazgo No.

Nmero de identificacin dado al hallazgo en el informe de auditora. En auditoria gubernamental, al hallazgo se le puede definir como la obtencin de informacin especfica y resumida respecto al objeto auditado. Considerada como una herramienta de auditora equivale a las deficiencias encontradas en la ejecucin del trabajo y que debern ser incorporadas en el informe final.

Evidencia

Situacin encontrada (hallazgo) por el auditor que permite inferir mediante pruebas objetivas, una debilidad o situacin que no es respaldada por un proceso, procedimiento, funcin, actuar, directriz o marco legal y que puede ir en contrava del logro de los objetivos de la Entidad o del marco regulatorio. La evidencia debe caracterizarse por ser pertinente, suficiente competente y confiable

Riesgo

Representa la posibilidad o probabilidad de ocurrencia en el corto plazo de un evento o situacin que puede entorpecer el normal desarrollo de las funciones del proceso y afectar el logro de sus objetivos (El evento no se presenta ahora pero es factible que dada la evidencia se presente en el futuro).

Punto de Control

Recomendacin del auditor sobre posibles acciones a emprender por el auditado y/o las reas competentes, las cuales deben ser factibles y efectivas, enfocadas a revisar o redisear actividades, funciones, polticas, asignacin de recursos, optimizacin de procesos o procedimientos o cambios fsicos, de tal manera que permitan evitar, reducir, compartir transformar o asumir el riesgo.

Responsable

rea, directivo o funcionario responsable de emprender los correctivos y administrar los riesgos del proceso o procedimiento auditado.

1.6.1.4.2. Etapa II

1. Informacin Auditada

El auditado puede adoptar puntos de control diferente o complementario y asignar responsables adicionales. Es la informacin que finalmente determina el auditado

 Los puntos de control que terminan en investigacin disciplinaria no se incluyen en el Plan de Mejoramiento del rea auditada.

Tabla 3 Modelo de recepcin de informacin de auditoria

INFORMACION AUDITADO
PUNTO DE CONTROL RESPONSABLE UNIDAD DE MEDIDA FECHA DE INICIO FECHA DE TRAMITACION

Elaborado por: Autor

2. Descripcin de los elementos de la Etapa II

Unidad de Medida

Medio por el cual se puede verificar la adopcin del punto de control y la correccin de la evidencia (informes, fotografas, contratos, resolucin, etc.). Fecha de Inicio

Fecha prevista por el auditado para iniciar la implementacin del punto de control.

Fecha de terminacin

Fecha prevista por el auditado para finalizar la implementacin del punto de control. (Programacin no mayor a 52 semanas)

1.6.1.4.3. Etapa III

1. Informacin de Seguimiento

Tabla 4 Informacin de Seguimiento

INFORMACION DE SEGUIMIENTO
FECHA DE SEGUIMIENTO % DE AVANCE RESPUESTA DEL AREA EVALUACIN O SEGUMIENTO A LA GESTIN

Elaborado por: EL Autor

2. Descripcin de los elementos de la Etapa III

Fecha de Seguimiento

Fecha en la cual se efecta la revisin del punto de control por parte del auditor y el auditado.

Porcentaje de Avance

Cifra porcentual que refleja el nivel de correccin de la evidencia con base en las mejoras obtenidas y de acuerdo con los rangos de evaluacin o seguimiento establecidos

Respuesta del rea

Justificacin del rea al avance obtenido en la aplicacin de los correctivos.

Evaluacin Seguimiento a la Gestin

A partir de la evaluacin, podr calificarse el avance como inadecuado, insuficiente, adecuado o satisfactorio.

1.6.5. Componentes del Control Interno

Los Componentes del Control Interno relacionados con la gestin empresarial, que permiten la definicin de los objetivos y el direccionamiento organizacional, son los siguientes: GRAFICO No. 18 COMPONENTES CONTROL INTERNO

COMPONENTES CONTROL INTERNO

Supervisin o Monitoreo.

Ambiente de Control.

Informacin y Comunicacin

Evaluacin de Riesgos

Actividades de Control

Elaborado por: Autor

Grafico No.

Fuente: MercadoTendencias.com

1.6.6 Principios de Control Interno

Grfico 19 Representacin de los principios del Control Interno

Alta Direccin Responsabilidad Transparencia Moralidad Publicidad Preservacin Medio Ambiente

Operacin

PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO

Financiamiento

Economa Celeridad Objetivo Metas

Igualdad Iparcialidad Eficiencia

Elaborado por: Autor

1.6.7 Normas de Control Interno Gubernamental

En concordancia con la Ley Orgnica de la Contralora General de Estado se estipula lo siguiente, concerniente a normas de control interno en el sector pblico: GRAFICO No. 20 NORMAS DE CONTROL INTERNO

CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO

GUIAS

NORMAS DE CONTROL INTERNO

AREAS

MEDIDAS CALIDAD

100. GENERALES

500. INVERSIONES EN PROYECTOS Y PROGRAMAS

200. ADMINISTRACION FINANCIERA GUBERNAMENTAL

400. SISTEMAS DE INFORMACION COMPUTARIZADAS

300. RECURSOS HUMANOS

Elaborado por: Autor Fuente: LOCGE

1.6.7.1. Normas de Control Interno Generales Grafico No. Normas Generales

CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO

NORMAS DE CONTROL INTERNO
100. NORMAS GENERALES CONSTITUYEN CRITERIOS BSICOS PARA MANTENER UN EFECTIVO Y EFICIENTE CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES DEL SECTOR PBLICO
110. FUNDAMENTOS PERMITEN UNA ADECUADA ADMINISTRACION DE LOS RECURSOS PUBLICOS Y EL CORRECTO FUNCIONAMIENTO ORGANIZACIONAL
110-01 Objetivos generales del control interno 110-02 Ambiente de confianza mutua 110-03 Contenido, flujo y calidad de la informacin 110-04 Indicadores de gestin 110-05 Actitud hacia el cambio 110-06 Flexibilidad al cambio 110-07 Evaluacin del control interno 110-08 Actitud hacia el control interno 110-09 Control interno previo 110-10 Control interno concurrente 110-11 Control interno posterior 110-12 Auditora interna 110-13 Control administrativo de bienes, valores y documentos

120. COMPONENTES SE ENCUENTRAN RELACIONADOS CON EL PROCESO DE DIRECCION

120-01 Ambiente de control 120-02 Evaluacin de los riesgos de control 120-03 Actividades de control 120-04 Sistema de informacin y comunicacin Actividades de monitoreo y/o supervisin

130. HERRAMIENTAS EVALUACION COMPONENTES PERMITEN EVALUAR LOS RIESGOS DEFINIR LAS ACTIVIDADES DE CONTROL Y

140. GERENCIALES RESPONSABLES DE IMPLANTACION IDENTIFICA A LOS RESPONSABLES DE LA IMPLANTACION

140-01 Determinacin de responsabilidades y organizacin 140-02 Separacin de funciones incompatibles 140-03 Autorizacin de operaciones 140-04 Informacin gerencial 140-05 Comit de auditora

130-01 Herramientas para evaluar el ambiente de control 130-02 Herramientas para evaluar los riesgos de control 130-03 Herramientas para evaluar las actividades de control 130-04 Herramientas para evaluar el sistema de informacin y comunicacin 130-05 Herramientas para evaluar las actividades de monitoreo y/o supervisin

Elaborado por: Autor Fuente: LOCGE

1.6.7.2 Normas de Control Interno Generales Componentes Grafico No. Componentes

1.6.7.2.1 Normas de Control Interno Generales Ambiente de Control

Normas Control Interno

120. Componentes

120.01 Ambiente control

Talento Humano

Factores

Valores ticos

-Compromiso y -Competencia Profesional Objetivo Entida d Riesgo

4 5

Comit Auditoria

-Filosofa -Direccin -Estilo de gestin

Estructura Organizativa Sistemas de Informacin Actividades Monitoreo

Autoridad y Responsabilidad

Polticas y prcticas Recursos humanos

Elaborado por: Autor Fuente: LOCGE

1.6.7.2.2 Normas de Control Interno Generales Evaluacin del Riesgo Control Normas Control Interno

120. Componentes

120.02. Evaluacin de Riesgo de Control

Identificacin

Posibilidad de Acciones Afecten a la Entidad

Anlisis

Auditora interna

Verificar

Posibilidad Acciones Afecten Informacin Financiera

Verificar

Auditora externa

ELEMENTOS
1 2

Objetivos establecidos y Comunicados

Identificacin Riesgos Internos -externos

Gestin del cambio

Evaluacin de los objetivos de gestin y de cambio

Elaborado por: Autor Fuente: LOCGE

1.6.7.2.3 Normas de Control Interno Generales Actividades de Control

Normas Control Interno

120. Componentes

120.03. Actividades de control

Polticas y procedimientos

Acciones Hacer bien las cosas

Proteccin conservacin Activos

Controles de acceso Programas cmputo y archivos datos

ELEMENTOS Tipo y actividades control Controles sobre los sistemas de informacin Integracin actividades control con evaluacin riesgos

Necesidades Especificas

Evaluacin

1.6.7.2.4 Normas de Control Interno Generales Sistemas de Informacin y Comunicacin

Normas Control Interno

120. Componentes

120.04 SISTEMAS QUE AFECTAN CAPACIDAD MAXIMA AUTORIDAD

Registrar

MTODOS DE CALIDAD Evaluar e informar

Procesar

Administrativas

OPERACIONES CENTRALIZADAS CONFIABLES-OPORTUNAS

Financieras

SISTEMA DE ADMINISTRACION INTERNA asdasd EVALUAR RESULTADOS GESTIN MAXIMA AUTORIDAD FACTORES OBJETIVOS Y NIVEL DESEMPEO

ESTRATEGIAS Y SISTEMAS INTEGRADOS INFORMACIN COMUNICACIN E INFORMACIN EXTERNA Elaborado por: Autor Fuente: LOCGE

CAUSAS Y OPORTUNIDAD INFORMACIN

COMUNICACIN INFORMACIN INTERNA

MEDIOS DE COMUNICACIN

EVALUACIN

1.6.7.2.5 Normas de Control Interno Generales Actividades de Monitoreo y Supervisin

Normas Control Interno 120. Componentes

120.05. Actividades de monitoreo y supervisin

Identificacin controles dbiles .

Evala Calidad y Funcionamiento

Acciones correctivas

MONITOREO

Actividades diarias de control previo concurrente posterior

De forma separada personal ajeno a la ejecucin de actividades

Mixto o combinado

ELEMENTOS Actividades Supervisin contina Evaluaciones Puntuales

Comunicacin de Deficiencias

Evaluaciones

Elaborado por: Autor Fuente: LOCGE

1.6.8

Modelo Estndar de control interno I

Grafico No

MODELO ESTANDAR

CONTROL INTERNO

OBJETIVOS

1.- CUMPLIMIENTO NORMATIVIDAD

2.- ESTRATEGICO POLITICO

3.- EJECUCION Y OPERACION

1.1 CUMPLIMIENTO 1.2 AUTOREGULACION 1.3 VERIFICACION 1.4 NORMATIVIDAD

3.1 PROCEDIMIENTO

2.1 POLITICAS

3.2 COMPLEMENTO MISIONAL 3.3 COMUNICACION

4.- EVALUACION ANALISIS MEJORAMIENTO

5.- DEFORMACION TRANSPARENCIA

4.1 SEGUIMIENTO 4.2 INDEPENDENCIA 4.3 INTEGRACION

5.1 OPORTUNIDAD 5.2 DIFUSION

Elaborado por: Autor

Grfico 2 Modelo Estndar de Control Interno II

CAPACIDAD
AUTOCONTROL

Que tiene cada funcionario de la entidad, en todos os niveles para asumir como propio el control interno con responsabilidad y principios.
Que tiene la entidad para aplicar participativamente, normas, mtodos y procedimientos a los asuntos propios de su funcin desarrollando e implementando el control interno Institucional para interpretar coordinar, aplicar y evaluar de manera efectiva, eficiente y eficaz la funcin administrativa que le ha sido delegada por la Constitucin poltica de la Repblica del Ecuador.

AUTOREGULACIN

AUTOGESTIN

Elaborado por: Autor

1.6.9 Objetivos del Modelo Estndar de Control Interno

a) Cumplimiento 1. CUMPLIMIENTO Legalidad b) Autorregulacin c) Verificacin d) Evaluacin e) a) Conciencia 2. ESTRATGICO Polticos b) Procedimientos c) Administracin d) Riesgos

a) Procedimientos 3. EJECUCIN Funcionamiento b) Cumplimiento Misional c) Comunicacin

a) Seguimiento 4. EVALUACIN Mejoramiento b) Independencia c) Integracin

a) Oportunidad 5. DEFORMACIN Transparencia b) Publicidad

Modelo de Control Interno para la DGAC La Ley Orgnica de la Contralora General del Estado y su Reglamento definen el marco jurdico para las entidades del Sector pblico, normatividad de cumplimiento obligatorio que permite evaluar, examinar y dictaminar respecto a la visin, misin y objetivos de las instituciones pertenecientes al Estado; as como tambin, la administracin eficiente de los recursos pblicos. La LOCGE dispone en l: Art. 7.- Marco normativo general. - Para regular el funcionamiento del sistema, la Contralora General del Estado adaptar, expedir, aprobar y actualizar, segn corresponda: 1.- Normas de control interno que sirvan de marco bsico para que las instituciones del Estado y sus servidores establezcan y pongan en funcionamiento su propio control interno;.

Objetivos del Modelo de Control Interno para la DGAC 1.- Aplicar las normas y dems disposiciones legales y tcnicas que son aplicables a la institucin. 2.- Examinar, verificar y evaluar la Gestin: Administrativa, Financiera y Operativa. 3.- Buscar eficiencia y eficacia en la administracin de los recursos humanos, econmicos y materiales de la Institucin. 4.- Aplicar indicadores de gestin y de control. 5.- Comunicar e involucrar a todo el personal en los objetivos trazados por la institucin en base a su Misin y Visin. 6.- Observar y evaluar a la institucin desde cuatro perspectivas: Clientes, Presupuesto, Procesos internos, Aprendizaje y Crecimiento. 7.- Identificar las debilidades de los procesos analizados, y proponer acciones correctivas. 8.- Proveer a los Jefes de una herramienta de informacin oportuna, veraz y confiable para la toma de decisiones y obtener retroalimentacin de las mismas.

Implementacin del Modelo de Control Interno De lo expuesto para implementar un Modelo de Control Interno para el Clculo de los Costos de los Servicios Aeroportuarios y de Navegacin Area, se considerara el enfoque del Informe Coso (Committe of Sponsoring Organizations Of the Treadway Commission), que trasfiere la visin general a una visin especfica de Control Interno.

El Control Interno, est orientado a satisfacer las necesidades de informacin de la alta direccin y compromete a a la administracin como el ente responsable de la implementacin, mantenimiento, anlisis, evaluacin, acciones correctivas, informe y mejora continua del Control Interno organizacional. El Informe COSO, se constituir en una herramienta de apoyo para los involucrados de la administracin, custodia y control de los recursos de forma eficaz y eficiente.

Grafico No.

Enfoque del Control Interno (COSO)

PROCESO
SUBPROCESO ACTIVIDAD TAREA

TALENTO HUMANO
EFICACIA EFICIENCIA ETICA MORAL

SEGURIDAD
CONFIABLE RAZONABLE OPORTUNO FLEXIBLE

PRODUCTO

CUMPLIMIENTO NORMATIVIDAD

CONTROL

CALIDAD

MOTIVACION

COSTOS

Elaborado por: Autor Fuente: Sistema de Control Interno y Aseguramiento de la Calidad. UTPL

Grafico No. Componentes de Control Interno (COSO)

COMPONENTES

SUBCOMPONENTES

1.- AMBIENTE CONTROL INTERNO

Comportamiento del Talento Humano Frente al Control

INTEGRIDAD Y VALORES ETICOS FILOSOFIA ORGANIZACIONAL ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL ASIGNACION , AUTRIDAD Y RESPONSABILIDAD POLITICAS Y PRACTICAS DE TALENTO HUMANO...........

2.- VALORACION DE RIESGOS

Internos y Externos Control y Disminucin
OBJETIVOS GENERALES OPERATIVOS Y ESPECIFICOS

3.- ACTIVIDADES DE CONTROL

Polticas y Procedimientos a Implementar Identificar Deficiencias Acciones Correctivas

ACTIVIDADES SERVICIO TALENTO HUMANO DESARROLLO TECNOLOGICO LOGISTICA INDICES E INDICADORES

Entradas y Salidas Aterrizajes y Sobrevuelos Controladores de Transito Aereo Radar-Torre Control-Sistemas Suministros-Equipos-Capacitacion

4.- INFORMACION Y COMUNICACION

Directa - Confiable y Oportuna

INFORMACION COMUNICACION

5.- MONITOREO Y SUPERVISION

Evaluar Calidad Y Rendimiento Informar Deficiencias

Monitoreo Evaluaciones Separadas-No involucrados en Proceso Comunicacion de Deficiencias

Elaborado por: Autor Fuente: Sistema de Control Interno y Aseguramiento de la Calidad. UTPL

Grafico No. Herramientas de Control Interno (COSO)- A.- Puntos a Enfocar

COMPONENTE

A.- PUNTOS A ENFOCAR

IMPLEMENTAR CONTROLES ESPECIFICOS PARA CADA SUBCOMPONENTE

DESCRIPCION
OPINION DEL EVALUADOR CAUSA-EFECTO COSTO-BENEFICIO

AMBIENTE DE CONTROL

Elaborado por: Autor Fuente: Sistema de Control Interno y Aseguramiento de la Calidad. UTPL

Grafico No. Herramientas de Control Interno (COSO)- B.- Manual de Referencia

B.- MANUAL DE REFERENCIA (DETALLE DE PUNTOS A ENFOCAR)

ACTIVIDAD: "ENTRADAS"
COMPONENTE B1.- OBJETIVOS B2.- TIPO O.F.C OPERATIVOS FINANCIEROS CUMPLIMIENTO
IMPLEMENTACION ACTIVIDADES DE CONTROL PARA EL DESEABLE NO SON RELEVANTES PARA B1.B3.B4 RESULTADOS QUE SE OBTIENEN SI NO SE IMPLEMENTAN LAS ACTIVIDADES DE CONTROL

B3.- RIESGOS

B4.- PUNTOS A ENFOCAR

AMBIENTE DE CONTROL

ACTIVIDADES CONTROL ESPECIFICAS

IMPLEMENTACION Y EVALUACION AUMENTAN EFICACIA DISMINUCION Y CONTROL RIESGO

IMPLEMENTAR O EVALUAR PROCEDIMIENTOS CONTROL INTERNO PARA

ACTIVIDADES ESPECIFICAS COMPORTAMIENTO

REF. B4

REF. B4

REF. B1 Y B2

Elaborado por: Autor Fuente: Sistema de Control Interno y Aseguramiento de la Calidad. UTPL

Grafico No. Herramientas de Control Interno (COSO)- C.- Evaluacin Global

COMPONENTE

CONTROL INTERNO CONCLUSIONES PRELIMINARES ACCIONES CORRECTIVAS

OPINION DE LA IMPLEMENTACION

CONSIDERACIONES

ACCIONES

EVALUACION GLOBAL

MARCO TEORICO
A1.- PUNTOS A ENFOCAR B.- MANUAL DE REFERENCIA

ADICIONALES

MEJORA CONTINUA
ACCIONES CORRECTIVAS IMPLEMENTACION NUEVOS CONTROLES INTERNOS

DISEO E IMPLEMENTACION

FUNCIONAMIENTO CONTROL INTERNO CONDICION CAUSA IMPACTO (+)Y(-)

Y
FUNCIONAMIENTO CONTROL INTERNO (+)Y(-)

RESULTADOS

REF. A Y B

Elaborado por: Autor Fuente: Sistema de Control Interno y Aseguramiento de la Calidad. UTPL

Grafico No. Herramientas de Control Interno (COSO)- D.- Utilizacin

PERSPECTIVAS
DE LA ENTIDAD
DEFINIR RESPONSABLES Y COMPETENCIAS DE IMPLEMENTACION Y EVALUACION-DENTRO ENTIDAD COMO HACER

HERRAMIENTAS
GUIAS Y POLITICAS
IMPLEMENTACION EVALUACION QUE HACER

CONTROLES INTERNOS ESPECIFICOS

DEL AUDITOR
DEFINIR RESPONSABLES Y COMPETENCIAS QUIEN EVALUA COMO TERCERO-FUERA ENTIDAD

COSO

IMPLEMENTADO
EVALUAR REGISTROS Y DOCUMENTOS QUE RESPALDEN EL FUNCIONAMIENTO

NO IMPLEMENTADO
UTILIZAR HERRAMIENTAS PROBAR Y SUGERIR IMPLEMENTAR CONTROLES MEJORAR OBJETIVOS

Elaborado por: Autor Fuente: Sistema de Control Interno y Aseguramiento de la Calidad. UTPL