Deducciones Personales

(Estas deducciones no se permiten en pagos provisionales, solo en el clculo anual) Concepto: Seleccione de la lista el concepto de la deduccin que efecta. (Art. 176 LISR; 240, 241, 242 y 243 RISR). Los pagos por honorarios mdicos y dentales, as como los gastos hospitalarios Los gastos de funerales Los donativos no onerosos ni remunerativos Los intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio por crditos hipotecarios (Intereses del Infonavit) Las aportaciones complementarias de retiro (SAR que sean voluntarias) Las primas por seguros de gastos mdicos Los gastos destinados a la transportacin escolar de los descendientes Los pagos efectuados por concepto del impuesto local

Si recupera parte de las cantidades pagadas por concepto de honorarios mdicos, dentales o gastos hospitalarios y de gastos de funeral, elija el ltimo concepto de la lista, denominado Cantidad recuperada en los gastos efectuados. (Art. 176 LISR) Monto: Capture el monto de la deduccin seleccionada o en su caso la cantidad recuperada en los gastos efectuados. Es importante que tome en cuenta lo siguiente: Dentro de los honorarios mdicos, dentales y gastos hospitalarios se consideran incluidos los gastos estrictamente indispensables efectuados por concepto de compra o alquiler de aparatos para el restablecimiento o rehabilitacin del paciente, medicinas que se incluyan en los documentos que expidan las instituciones hospitalarias, honorarios a enfermeras y por anlisis, estudios cnicos o prtesis. Se consideran incluidos dentro de las deducciones antes sealadas los gastos que se realicen por concepto de compra de lentes pticos graduados para corregir defectos visuales, hasta por un monto de $2,500.00, en el ejercicio, por cada una de las personas siguientes: el contribuyente, su cnyuge o la persona con quien viva en concubinato y sus ascendientes o descendientes en lnea recta, siempre que no perciban durante el ao de calendario ingresos iguales o mayores al salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao. Asimismo, se deber contar con el comprobante de los lentes pticos graduados en donde se describan sus caractersticas, o bien, con el diagnstico del oftalmlogo u optometrista. (Art. 240 RISR) La deduccin por gastos de funerales no debe exceder del salario mnimo general de su rea geogrfica elevado al ao. (Art. 176 fraccin II LISR). El monto total de los donativos ser deducible hasta por una cantidad que no exceda del 7% de los ingresos acumulables que sirvan de base para calcular el impuesto sobre la renta a cargo del contribuyente en el ejercicio inmediato anterior a aqul en el que se efecte la deduccin, antes de aplicar las deducciones personales. (Art. 176 fraccin III LISR). La deduccin de las aportaciones voluntarias al SAR, ser de hasta el 10% de sus ingresos acumulables en el ejercicio, sin que dichas aportaciones excedan de cinco salarios mnimos generales de su rea geogrfica elevados al ao. (Art. 176 fraccin V LISR)

Datos de la empresa o prestador de servicios RFC: Capture el Registro Federal de Contribuyentes de quien le expidi el comprobante (proveedor de bienes, prestador de servicios o donataria autorizada, etc.). Deber capturarse a 12 posiciones si es persona moral y a 13 si es persona fsica.

Toma en cuenta lo siguiente: SI TIENES ALGUN GASTO DE ESTE TIPO PIDE SIEMPRE TU COMPROBANTE 1) PEDIR SIEMPRE COMPROBANTE FISCAL 2) DAR TUS DATOS FISCALES a. NOMBRE b. RFC c. CURP (Si es posible) d. DIRECCIN 3) PAGAR DENTRO DEL EJERCICIO QUE SE EST DECLARANDO 4) CONSERVAR LOS COMPROBANTES EN UNA CARPETAS ESPECIAL 5) HACER UN RESUMEN DE TUS COMPROBANTES Y PAGOS (Como control personal) Con lo anterior ser ms fcil hacer tu declaracin anual. RECUERDA PDELE A TU PATRON POR ESCRITO QUE NO HAGA TU DECLARACIN ANUAL PARA QUE TU LA HAGAS Y RECUPERES PARTE DE LO QUE TE RETUVIERON DURANTE TODO UN AO. SOLICITA TU CONSTANCIA DE PERCEPCIONES Y RETENCIONES. Para comunicar a tu patrn por escrito que presentars tu declaracin anual personalmente puedes utilizar el siguiente modelo, y ten pendiente entregrselo antes del 31 de diciembre del ao por el que vas a presentar la declaracin.

CARTA SOLICITUD Mrida, Yucatn, Mxico a 1 de Diciembre de 2008 Nombre del Patrn Representante en su caso Direccin de la empresa El que suscribe, (Nombre completo del trabajador), con Registro Federal de Contribuyentes (R.F.C. .), Me permito informarle que, de conformidad con los artculos 116 inciso c) ltimo prrafo y 117 fraccin III, inciso b) de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, y 151 de su reglamento, voy a presentar la declaracin anual del impuesto sobre la renta por los ingresos percibidos por concepto de sueldos y salarios y asimilables correspondientes al ejercicio fiscal 2008. Lo anterior se hace de su conocimiento, a fin de solicitar atentamente no se efectu el clculo del impuesto anual del suscrito por los ingresos por concepto de sueldos y salarios percibidos por el ejercicio 2008. Asimismo, me permito solicitar a Usted la constancia de remuneraciones cubiertas y retenciones efectuadas en el ao 2008, la que de conformidad con el segundo prrafo del artculo 118, fraccin III de la ley del impuesto Sobre la Renta, debe ser entregada a mas tardar el 31 de Enero de 2009, a fin de estar en posibilidad de cumplir con la presentacin de mi declaracin anual en el plazo previsto por la ley.

Atentamente:

Nombre y Firma del Trabajador

LEY ISR
Artculo 176. Las personas fsicas residentes en el pas que obtengan ingresos de los sealados en este Ttulo (Personas Fsicas), para calcular su impuesto anual, podrn hacer, adems de las deducciones autorizadas en cada Captulo de esta Ley que les correspondan (Dependiendo sus Actividades), las siguientes deducciones personales: I. Los pagos por honorarios mdicos y dentales, as como los gastos hospitalarios, efectuados por el contribuyente para s, para su cnyuge o para la persona con quien viva en concubinato y para sus ascendientes o descendientes en lnea recta, siempre que dichas personas no perciban durante el ao de calendario ingresos en cantidad igual o superior a la que resulte de calcular el salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao. II. Los gastos de funerales en la parte en que no excedan del salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao, efectuados para las personas sealadas en la fraccin que antecede. III. Los donativos no onerosos ni remunerativos, que satisfagan los requisitos previstos en esta Ley y en las reglas generales que para el efecto establezca el Servicio de Administracin Tributaria y que se otorguen en los siguientes casos:
a) b) c) d) e) f) A la Federacin, a las entidades federativas o a los municipios, as como a sus organismos descentralizados que tributen conforme al Ttulo III (Instituciones no lucrativas) de la presente Ley. A las entidades a las que se refiere el artculo 96 de esta Ley. (Fundaciones y Patronatos para apoyar a personas morales autorizadas a recibir
donativos)

A las entidades a que se refieren los artculos 95, fraccin XIX y 97 de esta Ley. (Sociedades y asociaciones siviles sin fines de lucro
destinadas a la investigacin, instituciones de asistencia y beneficencia, las dedicadas a la enseanza, dedicadas a investigacin cientfica, las autorizadas para recibir donativos)

A las personas morales a las que se refieren las fracciones VI, X, XI y XX del artculo 95 de esta Ley y que cumplan con los requisitos establecidos en el artculo 97 de la misma Ley, salvo lo dispuesto en la fraccin I del mismo artculo. A las asociaciones y sociedades civiles que otorguen becas y cumplan con los requisitos del artculo 98 de esta Ley. A programas de escuela empresa.

El Servicio de Administracin Tributaria publicar en el Diario Oficial de la Federacin y dar a conocer en su pgina electrnica de Internet los datos de las instituciones a que se refieren los incisos b), c), d) y e) de esta fraccin que renan los requisitos antes sealados. Tratndose de donativos otorgados a instituciones de enseanza sern deducibles siempre que sean establecimientos pblicos o de propiedad de particulares que tengan autorizacin o reconocimiento de validez oficial de estudios en los trminos de la Ley General de Educacin, se destinen a la adquisicin de bienes de inversin, a la investigacin cientfica o desarrollo de tecnologa, as como a gastos de administracin hasta por el monto, en este ltimo caso, que seale el Reglamento de esta Ley; se trate de donaciones no onerosas ni remunerativas, conforme a las reglas generales que al efecto determine la Secretara de Educacin Pblica, y dichas instituciones no hayan distribuido remanentes a sus socios o integrantes en los ltimos cinco aos. El monto total de los donativos a que se refiere esta fraccin ser deducible hasta por una cantidad que no exceda del 7% de los ingresos acumulables que sirvan de base para calcular el impuesto sobre la renta a cargo del contribuyente en el ejercicio inmediato anterior a aqul en el que se efecte la deduccin, antes de aplicar las deducciones a que se refiere el presente artculo. IV. Los intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio por crditos hipotecarios destinados a casa habitacin contratados, con los integrantes del sistema financiero y siempre que el monto del crdito otorgado no exceda de un milln quinientas mil unidades de inversin. Para estos efectos, se considerarn como intereses reales el monto en el que los intereses efectivamente pagados en el ejercicio excedan al ajuste anual por inflacin del mismo ejercicio y se determinar aplicando en lo conducente lo dispuesto en el tercer prrafo del artculo 159 de esta Ley, por el periodo que corresponda. Los integrantes del sistema financiero, a que se refiere el prrafo anterior, debern informar por escrito a los contribuyentes, a ms tardar el 15 de febrero de cada ao, el monto del inters real pagado por el contribuyente en el ejercicio de que se trate, en los trminos que se establezca en las reglas que al efecto expida el Servicio de Administracin Tributaria. V. Las aportaciones complementarias de retiro realizadas directamente en la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro, en los trminos de la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro o a las cuentas de planes personales de retiro,

as como las aportaciones voluntarias realizadas a la subcuenta de aportaciones voluntarias, siempre que en este ltimo caso dichas aportaciones cumplan con los requisitos de permanencia establecidos para los planes de retiro conforme al segundo prrafo de esta fraccin. El monto de la deduccin a que se refiere esta fraccin ser de hasta el 10% de los ingresos acumulables del contribuyente en el ejercicio, sin que dichas aportaciones excedan del equivalente a cinco salarios mnimos generales del rea geogrfica del contribuyente elevados al ao. Para los efectos del prrafo anterior, se consideran planes personales de retiro, aquellas cuentas o canales de inversin, que se establezcan con el nico fin de recibir y administrar recursos destinados exclusivamente para ser utilizados cuando el titular llegue a la edad de 65 aos o en los casos de invalidez o incapacidad del titular para realizar un trabajo personal remunerado de conformidad con las leyes de seguridad social, siempre que sean administrados en cuentas individualizadas por instituciones de seguros, instituciones de crdito, casas de bolsa, administradoras de fondos para el retiro o sociedades operadoras de sociedades de inversin con autorizacin para operar en el pas, y siempre que obtengan autorizacin previa del Servicio de Administracin Tributaria. Cuando los recursos invertidos en las subcuentas de aportaciones complementarias de retiro, en las subcuentas de aportaciones voluntarias o en los planes personales de retiro, as como los rendimientos que ellos generen, se retiren antes de que se cumplan los requisitos establecidos en esta fraccin, el retiro se considerar ingreso acumulable en los trminos del Captulo IX de este Ttulo. En el caso de fallecimiento del titular del plan personal de retiro, el beneficiario designado o el heredero, estarn obligados a acumular a sus dems ingresos del ejercicio, los retiros que efecte de la cuenta o canales de inversin, segn sea el caso. VI. Las primas por seguros de gastos mdicos, complementarios o independientes de los servicios de salud proporcionados por instituciones pblicas de seguridad social, siempre que el beneficiario sea el propio contribuyente, su cnyuge o la persona con quien vive en concubinato, o sus ascendientes o descendientes, en lnea recta. VII. Los gastos destinados a la transportacin escolar de los descendientes en lnea recta cuando sta sea obligatoria en los trminos de las disposiciones legales del rea donde la escuela se encuentre ubicada o cuando para todos los alumnos se incluya dicho gasto en la colegiatura. Para estos efectos, se deber separar en el comprobante el monto que corresponda por concepto de transportacin escolar. VIII. Los pagos efectuados por concepto del impuesto local sobre ingresos por salarios y en general por la prestacin de un servicio personal subordinado, siempre que la tasa de dicho impuesto no exceda del 5%.

Para determinar el rea geogrfica del contribuyente se atender al lugar donde se encuentre su casa habitacin al 31 de diciembre del ao de que se trate. Las personas que a la fecha citada tengan su domicilio fuera del territorio nacional, atendern al rea geogrfica correspondiente al Distrito Federal. Para que procedan las deducciones a que se refieren las fracciones I y II que anteceden, se deber comprobar, mediante documentacin que rena requisitos fiscales, que las cantidades correspondientes fueron efectivamente pagadas en el ao de calendario de que se trate a instituciones o personas residentes en el pas. Si el contribuyente recupera parte de dichas cantidades, nicamente deducir la diferencia no recuperada. Los requisitos de las deducciones establecidas en el Captulo X de este Ttulo no son aplicables a las deducciones personales a que se refiere este artculo.

REGLAMENTO LISR
Artculo 240. Para los efectos de la fraccin I del artculo 176 de la Ley, se consideran incluidos en las deducciones a que se refiere dicha fraccin, los gastos estrictamente indispensables efectuados por concepto de compra o alquiler de aparatos para el restablecimiento o rehabilitacin del paciente, medicinas que se incluyan en los documentos que expidan las instituciones hospitalarias, honorarios a enfermeras y por anlisis, estudios clnicos o prtesis. Asimismo, se consideran incluidos en las deducciones a que se refiere el prrafo anterior, los gastos efectuados por concepto de compra de lentes pticos graduados para corregir defectos visuales, hasta por un monto de $2,500.00, en el ejercicio, por cada una de las personas a las que se refiere la fraccin citada, siempre que se describan las caractersticas de

dichos lentes en el comprobante que se expida de acuerdo con las disposiciones fiscales o, en su defecto, se cuente con el diagnstico de oftalmlogo u optometrista. Para los efectos del presente prrafo, el monto que exceda de la cantidad antes mencionada no ser deducible. Slo podrn deducirse los pagos por honorarios mdicos y dentales, cuando en el recibo correspondiente se haga constar que quien presta el servicio cuenta con ttulo profesional de mdico o de cirujano dentista. Artculo reformado DOF 04-12-2006 Artculo 241. Para los efectos de la fraccin II del artculo 176 de la Ley (Gastos Funerales), en los casos de erogaciones para cubrir funerales a futuro, para efectos de su deducibilidad, se considerarn como gastos de funerales hasta el ao de calendario en que se utilicen los servicios funerarios respectivos. Artculo 242. Para los efectos de la fraccin III del artculo 176 de la Ley (Donativos), ser aplicable lo dispuesto en los artculos 31, 110 y 111 de este Reglamento. En el caso de donativos de bienes que hayan sido deducidos en los trminos de la fraccin II del artculo 123 de la Ley, el donativo ser no deducible. Tratndose de bienes distintos de los sealados en el prrafo anterior, se considerar como monto del donativo la cantidad que resulte de ajustar el costo de adquisicin del bien donado conforme a las reglas previstas en el Captulo IV del Ttulo IV de la Ley. Los monumentos artsticos o histricos en los trminos de la Ley Federal sobre Monumentos y Zonas Arqueolgicos, Artsticos e Histricos, donados a la Federacin, al Distrito Federal, a los Estados, a los Municipios o a sus respectivos organismos pblicos descentralizados, tambin se considerarn dentro de los donativos previstos en la fraccin III del artculo 176 de la Ley. Artculo 242-A. Para los efectos del artculo 176, fraccin VI de la Ley, se consideran deducibles, las primas pagadas por los seguros de salud, siempre que se trate de seguros cuya parte preventiva cubra nicamente los pagos y gastos a que se refieren los artculos 176, fraccin I de la Ley y 240 de este Reglamento. Artculo adicionado DOF 04-12-2006 Artculo 243. Para los efectos del artculo 176, fraccin VII de la Ley (Transportacin Escolar), se entender que se cumple con el requisito establecido en dicha fraccin, cuando la escuela de que se trate, obligue a todos sus alumnos a pagar el servicio de transporte escolar. Las escuelas que estn en este supuesto, debern comprobar que destinaron el ingreso correspondiente a la prestacin del servicio de transporte.