Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta Ejercicio 2011 PDT 625 Modificacin del Porcentaje

A comienzos de un nuevo ao resulta necesario recordarles a nuestros suscriptores ciertas consideraciones para efectuar adecuadamente el pago a cuenta mensual del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio 2011. Consultas frecuentes: 1 - Quienes estn obligados a realizar los Pagos a Cuenta mensual del Impuesto a la Renta (P/A/C)? Cmo determino el Pago a cuenta (P/A/C) del Impuesto a la Renta a aplicar durante el ejercicio gravable 2011? Puedo realizar la modificacin del porcentaje (2%) en el periodo tributario Enero del 2011?. De que forma?

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4 - Que requisitos debo considerar para realizar la modificacin del porcentaje al 31.01.2011? 5 - De realizar la modificacin del porcentaje (2%), que libro contable estoy obligado a llevar? 6. Cmo determino el Impuesto a la Renta al 31 de Enero del 2011? 7. Caso Prctico - PDT N 625 Modificacin del coeficiente o porcentaje REPUESTAS 1. Quienes estn obligados a realizar los Pagos a Cuenta mensual del Impuesto a la Renta (P/A/C)? Se encuentran obligados todos los contribuyentes que pertenezcan al Rgimen General del Impuesto a la Renta, y se efectan mediante la aplicacin de dos sistemas (Artculo 85 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta): a. Sistema A de Coeficientes: Se aplica siempre que el contribuyente haya obtenido Renta Imponible en el ejercicio anterior. b. Sistema B de Porcentajes(2%): Se aplica a contribuyentes que recin inicien operaciones en el 2011 y a aquellos contribuyentes que hayan obtenido prdida tributaria en ejercicio anterior.

2. Cmo determino el Pago a cuenta (P/A/C) del Impuesto a la Renta a aplicar durante el ejercicio gravable 2011? Para determinar el pago a cuenta del IR, se considerar el siguiente procedimiento: a. Pagos a Cuenta de los meses de Enero y Febrero 2011:

b.

- El Coeficiente obtenido, se redondea a 4 decimales. - De no existir impuesto calculado en el ejercicio gravable 2009, se aplicar el 2% a los ingresos mensuales obtenidos, para realizar los P/A/C del Impuesto a la Renta de Enero y Febrero del 2011. Pagos a Cuenta de los meses de Marzo a Diciembre 2011:

3. Puedo realizar la modificacin del porcentaje (2%) en el periodo tributario Enero del 2011?. De que forma? Efectivamente los contribuyentes que pertenezcan al Rgimen General de Renta, y que deban aplicar el Sistema B o de porcentaje 2% para determinar el P/A/C mensual del Impuesto a la Renta, podrn realizar la modificacin de este porcentaje a partir del pago a cuenta correspondiente al mes de ENERO, mediante la presentacin del PDT N 625, consignando la informacin del Balance acumulado al 31 de Enero a valores histricos; el mismo que se aplicar hasta el periodo tributario de Junio, debiendo presentar nuevamente el PDT N 625 consignando el Balance acumulado al 30 de Junio. (Base Legal: Artculo 54, numeral 4), literal c) del Reglamento del IR). Para efectos de la modificacin del Porcentaje, aplicable al pago a cuenta del Impuesto a la Renta, se deber determinar el resultado contable al 31 de enero, adems de considerar las adiciones y deducciones tributarias generadas y acumuladas a efectos de obtener la Renta Neta Imponible, por tanto calcular el respectivo Impuesto a la Renta. En caso se tuviera prdidas arrastrables acumuladas al ejercicio anterior, estas se podrn deducir de la renta neta resultante al 31 de Enero segn el sistema de compensacin que hayan elegido (Base Legal: Artculo 50 de la Ley IR).

4. Que requisitos debo considerar para realizar la modificacin del porcentaje al 31.01.2011? Los requisitos que se deben tener en cuenta para realizar la modificacin del porcentaje y no incurrir en sanciones son:

El Contribuyente este comprendido en el Rgimen General. Presentar previamente la DJ Anual del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio gravable anterior, consignado la informacin de sus Estados Financieros a Valores Histricos; a menos que recin inicie actividades econmicas o se haya encontrado en otro Rgimen de Renta. La determinacin del Sistema de Pago a Cuenta se efecta en funcin de los resultados del ejercicio anterior, y con la presentacin de la DJ Mensual correspondiente al pago a cuenta del mes de Enero de cada ejercicio. El mismo que resulta aplicable a todo el ejercicio.

5. De realizar la modificacin del porcentaje (2%), que libro contable estoy obligado a llevar? Los contribuyentes que opten por modificar el porcentaje, aplicable al pago a cuenta del Impuesto a la Renta, estn obligados a llevar el Libro de Inventarios y Balances y registrar el Balance General y el Estado de Ganancias y Prdidas a valores histricos elaborados al 31 de enero al 30 de Junio, que fueron informados en el PDT N 625. Al respecto se deber considerar el plazo mximo de atraso de los libros y registros contables para aquellos contribuyentes, que optaron por modificar el coeficiente o porcentaje, que es de DOS MESES contados desde el primer da del mes siguiente a Enero Junio respectivamente. (Base Legal: R.S. N 196-2010/SUNAT)

6. Cmo determino el Impuesto a la Renta al 31 de Enero del 2011? La empresa, consignar la informacin financiera registrada y devengada al 31 de Enero, de la siguiente manera:

Una vez determinado el Impuesto a la Renta al 31 de Enero, se obtendr el nuevo porcentaje, el mismo que se redondear considerando 4 decimales, y aplicando la siguiente formula:

7. Caso Prctico - PDT N 625 Modificacin del coeficiente o porcentaje La empresa Distribuidora MESITAS SAC, inicio sus actividades comerciales en agosto del 2009, y cuya informacin al 31.12.2010 es la siguiente:

El contribuyente, decide realizar la modificacin del porcentaje, para el pago a cuenta del IR del mes de Enero 2011; para ello ha elaborado sus estados Financieros con el siguiente detalle:

Acumulado al 31.01.2011 Cuenta 10 12 14 16 20 25 33 33 39 37 40 41 41 42 46 50 59 59 BALANCE GENERAL Efectivo y Equivalente de efectivo Clientes Cuentas por cobrar al personal Reclamaciones a terceros Mercaderas Suministros Maquinarias y equipos Muebles y enseres depreciacin acumulada Impuesto a la Renta Diferido Tributos por pagar Vacaciones por pagar CTS por pagar Proveedores Otras cuentas por pagar diversas Capital Resultados acumulados (PRDIDAS) Resultado del Mes Total 78,938.00 13,210.00 7,570.00 78,938.00 858.00 4,193.00 4,635.00 36,200.00 1,890.00 2,450.00 20,000.00 Debe 6,000.00 12,000.00 200.00 4,500.00 28,970.00 1,200.00 9,000.00 3,000.00 2,000.00 Haber

Cuenta 701 70901 74801 75991 75992 763 774 775 776 663 67 69 94 95

Movimiento al Ingresos RESULTADO INTEGRAL 31.01.2011 gravables/Costos MENSUAL Debe Haber Computables Venta de mercadera 23,800.00 23,800.00 Devolucin de mercadera Descuentos concedidos a clientes Otros Ingresos Diversos Sobrante de inventario Enajenacin de Activos Fijos Intereses - Deposito Bancarios Descuentos obtenidos por pronto pago Ganancia por Diferencia de cambio Costo de Enajenacin de Activos Fijos Cargas Financieras Costo de Ventas Gastos Administrativos Gastos de Ventas Resultado del Mes 2,285.00 1,050.00 16,020.00 4,005.00 2,050.00 7,570.00 560.00 1,200.00 4,280.00 450.00 3,920.00 920.00 950.00 420.00 -2,285.00 -1,050.00 -16,020.00 -4,005.00 -2,050.00 950.00 -560.00 -1,200.00 4,280.00 450.00 3,920.00

Otros datos a considerar: - La ganancia por diferencia de cambio, es renta INAFECTA, segn RTF N 2760-5-2006, de observancia obligatoria. - Las Adiciones y Deducciones Tributarias son:

Adiciones y Deducciones Tributarias <+> Adiciones Gastos sin comprobantes de Pago (inciso j) Art. 44 Ley IR) Exceso de Depreciacin contable (Art. 38 Ley IR) Prov. Desvalorizacin de Existencias (inciso f) Art. 37 Ley IR) <-> Deducciones Intereses de Depsitos Bancarios 920.00 650.00 80.00 316.00 920.00 1,046.00

En adelante se procede a identificar los pasos para el llenado del PDT N 625 Modificacin del coeficiente o porcentaje al 31.01.2011. Solucin: PASO 1: Se ingresa al PDT N 625 y se consigna los Datos de identificacin del Contribuyente:

PASO 2: Se detallar la Informacin Financiera al 31.01.2011. Balance General - Activo:

Balance General Pasivo y Patrimonio:

Estado de Ganancias y Prdidas:

PASO 3: Determinamos el nuevo porcentaje: En esta pestaa, se deber consignar la siguiente informacin para obtener el nuevo porcentaje a aplicar en la determinacin del Pago a cuenta del Impuesto a la Renta mensual, y son: a. b. Importe de las adiciones y deducciones tributarias obtenidas al 31.01.2011. Prdida tributaria compensable de ejercicios anteriores (2009 y 2010).

Como podrn observar el nuevo coeficiente obtenido es 1.03%, un porcentaje menor al 2% que se venia pagando en los ejercicios anteriores. PASO 4: Llenado de la Informacin Complementaria: Esta pestaa contiene informacin referida los datos del Contador, del Representante legal de la empresa, y el detalle de las prdidas tributarias obtenidas en ejercicios anteriores.

PASO 5: VALIDAR Y GRABAR:

PASO 6: Determinacin del Pago a Cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente a ENERO 2011: Una vez obtenido el nuevo coeficiente, al elaborar el PDT N 621 IGV Renta Mensual, deber considerar el siguiente clculo: