Precentarea metodei de exploatare Exploatarea se realizeaza in urmatoarele etape: extractia, transportul tehnologic, prelucrarea, vanzarea pentru acesta este nevoie de efectuarea unor cheltuieli.Structura costurilor de productie in conditiile utilizarii la capacitate de productie previzionata este redata in tabelul de mai jos: (CHELTUIELI (S/an) Consumari | Tntretinere, reparatil, | Cheltuieli apa + Manopera Alle cheluiel __carburantt amortismunt refarere mediu 131,306 76.680 16.600 29.371 47.200 Total cheltuieli directe: [301.158 Cheltuielipenerale (18,8% [64.869 Total eostur 366.028 ‘COSTURI UNITARE DE PRODUS (MO) 2,596 Deci cheltuielile de productie pentru urmatoarele sorturi pe unitatea de produs sunt: ~ balast natural 10,000 lei/m? -nisip 0-3 mm 90,000 lei/m* -nisip 3-7 mm. 90,000 lei/m* =pietris7-16mm 60,000 lei/m? -pietris 16-31 mm 60,000 lei/m in tabclul de mai jos este redata sugestiv, ponderea tipurilor de cheltuieli din totalul costurilor de productie: Ponderea tipurilor de cheltuieli in costuri totale Alte chettuielt 13% Manopera 8% Apa tehnologica + refacere mediu — 5% Intretinere ‘Combustibili + lubrit reparatiitamortism 35% n% 27Dupa cum se poate observa din grafic un procent destul de ridicat in valoarea 35% il reprezinta cheltuielile cu combustibilul si lubrifiantii in valoarea produsului finit, Pentru desfasurarea in bune conditii a procesului tehnologic este necesar aprovizionarea cu anumite stocuri de la furnizori.Societatea la inceputul luni cumpara motorina de la SC Avrodi SRL necesara mijloacelor de transport pentru transportul de balast de la zona de extractie in zona de prelucrare in cantitate de 1.128 de litri cu 22.000 lei/litra fara TVA si ulei hidraulic 96 litri cu 47.222 lei/litra fara TVA. % = 401 34,925.681 3022 24.816.000 3022 4.533.312 4426 5.576.369 {n procesul de productie se obtin 600 me nisip 0-3, 200 me nisip 3-7, 250 me pitris 7 16, 250 me pietris 16-31, 100 me balast. % = TL 103.000.000 341 1.000.000 345 102.000.000 in ceea ce priveste operatiunea de vanzare si cumparare, incasare si plata aceeasta se face, fie in numerar, fie prin banca. Registrul de casa se intomeste zilnic in ordinea efectuarii operatiunilor. Soldul de casa al zilei precedente este reportat pe primul rind al registrului de casa pentru ziua fn curs. Datorita faptului ca facturarea marfii se face direct pe calculator, toate incasarile in numerar de Ja clienti sunt introduse automat in registrul de casa, dupa care acestea se totalizeaza (inclusiv soldul de casa al zilei precedente), apoi se inregistreaza toate platile, iar totalul acestora este scazut din sumele rezultate din incasari, pentru a se stabili soldul de casa al zilei respective. Conform legislatiei in vigoare nu este permis a se depasi incasari de 30,000,000 lei de la 0 persoana juridica, volumul de plati mai mare de 30,000,000 lei pe zi si un plafon al banilor numerar la sfirsit de zi mai mare de 20,000,000 lei.Contul 5311 "Casa in lei" este un cont de activ, iar pe parcursul lunii se inregistreaza urmatoarele operatiuni de debitare si de creditare: sume reprezentéind incasari de la clienti; S.C. korolis SRL. vinde in cursul lunii prin incasare in numerar pe baza facturilor urmatoarele agregate clientilor sai; ~- Fechete Joan: 10 me nisip cu 297.300 lei, 6 me de pietris 7/16 cu 90.000 lei, si 5 me de balast cu 103.000 lei, preturile nu contin TVA. Clientul achita contravaloarea facturii in numerar concomitent cu emiterea facturii: 41 = % 4,793,320 701 3,513,000 702 515,000 4427 765,320 sail = 41 4,793,320 - Ambient System SRL: 21 me nisip 0-3 4b = % 7,429,527 701 6,243,300 4427 1,186,227 ssl = alll 7,429,527 - Buzas Florentina: 19 me nisip 3-7 4ul = % 5,652,500 701 4,750,000 4427 902,500 29sll = 4ill $,652,500 - Vento Tranding SRL: 11 me pietris 7-16, 12 me pietris 16/31, 5 me balast, 15 me nisip. 41 = % 8,667,127 701 6,768,300 702 515,000 4427 1,383,827 sal = 441i 8,667,127 - Serv Beton aduce 20,000,000 lei reprezentind o parte din valoarea facturilor scadente. S31 = 411 20,000,000 acordarea avansurilor de trezorerie in numerar si restituirea de numerar din avansuri de trezorerie nefolosite Se acorda un avans de trezorerie delegatului Cojocaru Claudiu in valoare de 4,000,000 lei pentru aprovizionare cu suruburi, piulite, unui furtun hidrauluic, si pentru aprovizionarea cu benzina a masinii de servici. Se primeste factura de la SC Victor SRL cu 100 suruburi a cate 8.697 lei/buc si 100 piulite a 2.010 lei/buc fara TVA si bonul fiscal de benzina de la Shell in valoare de 1,000,075 inclusiv TVA. Restul se achita la caserie. 542 = 5311 4,000,000 % = 401 1,274,133 3024 1,070,700 4426 203,433 % = 401 1,000,074 306022 840,399 4426 159,675 % = 542 4,000,000 401 2,274,208 5311 1,725,792 lati in numerar catre furnizori SC, Valdex Com SRL aduce factura 3929165 in valoare de 1,945,000 lei plus TVA, reprezenténd contravaloarea prestetiilor cu trailerul, care se achita numerar % = 401 2,314,550 628 1,945,000 4426 369,550 401 = 5311 2,314,550 ridicari de numerar de la banca pentru plata salariilor sau chenzinei a I-a sia altor cheltuieli Se ridica numerar de la banca 35,000,000 lei pentru plata avansului si a cheltuielilor necesare, 5311 = 581 35,000,000 avansuri acordate in numerar personalului (si plata drepturilor de personal) Se plateste personalului avansul in valoare de 15,000,000. 4250 = 5311 15,000,000 avansuri in numerar catre furnizori 31S.C. Timeave Construct S.A. acorda un avans de 5,000,000 lei furnizorului sau Posticum, reprezentand avans lucrari. 409 = — 5311 5,000,000 primele de asigurare achitate in numerar Societetea incheie la Asirom asigurarea obligatorie pe semestrul II pentru cele 3 autoturisme, pentru care plateste suma de 4,500,000 lei. 613 = 401 4,500,000 401 331 4,500,000 sumele depuse in numerar la banci S81 = 5311 20,000,000 4) Operatiuni de incasari si plati prin banca Societatea foloseste pentru inregistrarea operatiunilor de incasari si plati prin banca contul $121 "Conturi la banci in lei" cu ajutorul caruia evidentiaza disponibilitatile in lei si in devize aflate in conturi la banci, a cametelor de cecuri cu limita de suma si a sumelor in curs de decontare. Principalele operatiuni care sunt desfasurate cu ajutorul contului 5121 sunt: sumele depuse sau virate in cont care trec prin contul 581 "viramente interne" Delegatul societatii depune la banca numerarul rezultat din vanzari in lei, 581 = 5121 35,000,000 5121 = $81 20,000,000 sumele incasate de Ia clienti; 32in cursul lunii clientul SC Ready Mix S.A. ridica marfa pe baza avizului de insotire a ‘marfii 0 cantitate de 156,5 me nisip 0-3 mm, 120 me nisip 3-7 mm, 68 me pietris 7-16 mm, 98 me pietris 16-31 mm, 21 me balast natural. Peste 3 zile se intocmeste factura, Termenul de plata fiind 14 zile. La scadenta se incaseaza prin banca factura. 41g 4111 4428 5121 % 701 702 4428 418 4427 4il1 113,740,974 93,417,650 2,163,000 18,160,324 113,740,974 18,160,324 113,740,974 {In cursul lunii clientul SC HOLCIM (Roménia) S.A. ridica marfa pe baza avizului de insotire a marfii o cantitate de 181 me nisip 0-3 mm, 20 me nisip 3-7 mm, 85 me pietris 7-16 mm, 72 me pietris 16-31 mm, 69 me balast natural. Peste 3 zile se intocmeste factura. Termenul de plata fiind 14 zile. La scadenta se incaseaza prin banca factura si inca 250,000,000 lei reprezentnd contravaloarea facturilor scadente neincasate 418 4 4428 5121 % 701 702 4428 418 4427 aul 96,962,509 74,374,100 7,107,000 15,481,409 96,962,509 15,481,409 346,962,509 33in cursul lunii clientul SC Ciac S.A. ridica marfa pe baza avizului de insotire a marfii © cantitate de 199 me nisip 0-3 mm, 41 me nipis 3-7 mm, 30 me pietris 7-16 mm, 51 me pietris 16-31 mm. Peste 3 zile se intocmeste factura. Termenul de plata fiind 14 zile, La scadenta se incaseaza prin banca 50,000,000 din factura. 418 = % 92,483,944 701 77,717,600 4428 14,766,344 4lll = 418 92,483,044 4428 = 4427 14,766,344 S121 = 4111 50,000,000 platile catre furnizori: platile privind contributia unitatii si a salariatilor pentru asigurarile sociale; avansuri catre furnizori Se acorda un avans de 50.000.000 lei pentru achizitionarea unui autoturism Dacia 1307. 409 = 5121 50.000.000 sumele reprezentind obligatii fiscale ce se achita la buget. ©) Acordarea si rambursarea creditelor Societatea detine credite de la banca pe termen scurt in valoare de 500,000,000 lei cu 0 dobanda de 22% pe an. Creditul se ramburseaza lunar in cote egale. 5121 = 5191 500,000,000 500,000,000 / 12 = 41,666,667 lei/luna 34S191 = 5121 41,666,667 La care se calculeaza o dobanda medic de; 500,000,000 x 22 / 100 = 110.000.000 lei/huna, dobénda fiind scadenta in 30 ale fiexcarei luni. 666 = S121 110.000.000 Eliberarea in consum de materii prime si materiale Darea in consum a materiilor prime si materialelor se face pe baza bonului de consum care se intocmeste in 2 exemplare, pe masura eliberarii materialelor din magazie pentru consum, de catre compartimentul care efectueaza lansarea, pe baza programului de productie sau alte compartimente ale unitatii care solicita materiale pentru a fi consumate, Bonul de consum serveste ca document de eliberare din magazie pentru consum a materialelor, de scadere din gestiune si document justificativ de inregistrare in evidenta magaziei si in contabilitate. in cursul procesului de productie se dau fn consum urmatoarele: pentru transportul balastrului in statie se dau in consum 984 1 motorina, 96 | ulei hidraulic, 90 suruburi si 100 piulite. 6022 = 3022 21,648,000 6022 = 3022 4,533,312 6024 = 3024 782,730 6024 = 3024 201,000 Achizitionarea, darea in folosinta, inregistrarea uzurii si casarea obiectelor de inventar, Obiectele de inventar sunt cele care au o durata de folosinta de 2 ani si o valoare de sub 15,000,000 lei. Se achizitioneaza un copiator de la SC Alterisa SRL in valoare de 10,725,000 lei care se achita prin banea, in luna achizitiei acesta se da in folosinta prin trecerea pe cheltuieli. 35,% = 401 12,762,750 303 10,725,000 4426 2,037,750 401 = S121 12,762,750 603 = 308 10,723,000 Dp Achicitionarea si darea in consum a echipamentului de Iueru. Societatea achizitioneaza conform facturii 2 salopete, care cuprinde pret de facturare 25.00 TVA 19%, Salopetele se distribuie personalului care suporta 50% din valoarea, suma ce se retine din salariile acordate angajatilor. Diferenta de 50% se suporta de catre societate ca avantaj in materialele acordate salariatilor. % = 401 59,50 303 50,00 4426 9,50 401 = 5311 59,50 50% sportat de angajati 4282 = % 29,75 708 25,00 4427 4,15 50% suportat de societate ca avans in natura 641 = 421 25,00 36421 = 708 25,00 635 = 4427 4,75 603. = 303 50,00 Contabilitatea cheltuielilor privind energia si apa Se primeste si achita cu ordin de plata factura de energie electrica 780 lei TVA si factura de telefon de 320 lei TVA. % = 401 928.20 605 780 4426 148.20 401 = 5121 928.20 % = 401 380.80 626 320 4426 60.80 401 = $121 380.80 Contabilitatea cheltuielilor cu salariile personalulti, asigurarile si protectia sociala; Se inregistreaza salariile datorate angajatilor 6954.07 641 = 421 6954.07 421 = % 3207.38 425 1500CAS unitate 6451 somaj unitate 6452 sanatate unitate 6451 CAS accidente 6451 comision ITM 635 4312 4372 4313 = 41 = 4371 = 4313 = 4311 = 447 525.19 660.63 69.54 452.01 1528.92 208.66 486.78 34.77 52.16 Se varsa retinerile salariale catre bugetul statului. % 444 4311 4312 4313 4371 4372 447 Plata salariilor si ajutoarelor materialelor. 421 = 5121 = % 3994.49 525.19 1564.66 660.63 938.80 208.66 69.54 52.16 3746.68 385311 4282 3716.93 29.75 39