Paradisul fiscal din Europa

Revista Infoeconomic nr.19/2007

O Europa fiscala sau sociala nu exista, de accea disparitatile pe aceasta tema variaza foarte mult, pe de o parte de la o tara la alta, iar pe de alta parte chiar la nivelul Uniunii Europene. O explicatie a constatarii facute mai sus ar putea fi aceea ca in chiar interiorul Uniunii Europene s-au inmultit paradisurile fiscale, situatie care prezinta un pericol potential pentru viitorul Comunitatii si le da batai de cap guvernantilor. In vederea inlaturarii acestui pericol se intreprind masuri severe: regurile dupa care se stabilesc rezidenta fiscala se vor inaspri si, in paralel cu acestea, se vor lua o serie de alte masuri conventionale, precum verificarea severa a dublei resedinte a contribuabilului, revederea clauzelor privind schimbul de informatii, a clauzelor de asistenta privind recuperarea datoriilor reciproce etc. Dar paradisurile fiscale reprezinta o realitate a zilelor noastre, in conditiile in care, asa cum am incercat sa aratam mai sus, se depun eforturi pentru renormalizarea unor asemenea oaze (in sensul asezarii lor pe acelasi plan din punct de vedere fiscal cucelelalte state europene). Paradisurile fiscale au in comun cateva trasaturi particulare, care pot fi usor sintetizate prin prezentarea conditiilor avantajoase pe care le ofera celor care se instaleaza in aceste teritorii "mirifice": fiscalitate redusa (uneori pana la zero), formalitati contabile minime (in multe paradisuri nu se cere prezentarea bilantului anual de venituri si cheltuieli), anonimitate (garantarea confidentialitatii), operativitate si flexibilitate in inmatricularea societatilor, inexistenta controalelor si lipsa restrictiilor valutare. In continuare, pentru informarea cititorilor, vom prezenta succint paradisurile fiscale din Europa, asa cum sunt ele cunoscute si recunoscute.

Andorra Situata pe o vale pierduta intre zidurile muntoase ale Pirineilor, la granita dintre Franta si Spania, este un principat nascut in secolul al XIII-lea, in urma arbitrajului dintre Contii de Foix (stramosi ai regelui Henric al IV-lea) si Biserica catolica spaniola, stat care a reprezentat pana de curand un taram de disputa, desi nu prezinta un interes economic anume. Principatul Andorra, cu capitala Andorra la Vella, este cunoscut de turisti ca un loc de tranzit in care se pot face cumparaturi la preturi mult mai mici decat in alte parti, datorita faptului ca acolo nu se percep taxe vamale, accize etc. In Andorra exista sapte banci (aflate sub controlul statului) care detin monopolul serviciilor financiare. Orice devize demne de acest nume se schimba usor si sunt utilizate cotidian pe teritoriul principatului. In ceea ce priveste fiscalitatea, in Andorra nu exista impozite directe (doar pe veniturile persoanelor fizice este instituita o taxa municipala, rezonabila insa). Societatile comerciale al caror capital social este detinut in proportie de doua treimi de rezidenti andorrani si sunt inregistrate in Andorra nu platesc impozit pe profit, ele datorand numai un impozit pe productie si pe import, care variaza intre 1 si 12%. Cota, sa spunem, standard a impozitului este de 4%, de la aceasta fiind reglementate urmatoarele cote derogatorii: 1% pentru produsele alimentare, 6% pentru importul unor produse agricole si respectiv 12% pentru bijuterii si alte bunuri din aceeasi categorie. Pentru a obtine rezidenta in Andorra este necesara o carte de sejur. Aceasta se acorda la inceput pentru o perioada de 180 de zile, putand fi apoi prelungita pentru inca 12 luni. Dobandirea nationalitatii andorreze
nu este posibila decat pentru persoanele care s-au nascut in Andorra.

Cipru
Cu capitala la Nicosia, este o tanara membra a Uniunii Europene, foarte cunoscuta pentru turismul mediteranean (situata in largul coastelor libaneze si turcesti, la rascruce intre Europa, Africa si Orient, Cipru este a treia insula ca marime din Marea Mediterana, dupa Sicilia si Sardinia). Cipru este, totodata, perfect situata pentru a oferi perspective largi initierii si dezvoltarii operatiunilor de comert international, mai cu seama a activitatilor off-shore. Avand o legislatie puternic inspirata din dreptul britanic, Cipru se infatiseaza, sub aspectul fiscalitatii, ca un adevarat paradis, mai ales pentru nerezidenti: salariatii straini sunt impusi numai pentru jumatate din veniturile obtinute, iar salariatii unei intreprinderi locale stabiliti in strainatate nu datoreaza impozit pe venit daca isi depun si mentin banii in banci cipriote. Rezidentii permanenti datoreaza numai o taxa de 5% pentru veniturile de peste 2000 cyp introduse in tara si un

impozit de 20% care se aplica asupra cresterilor de capital provenind din tranzactii imobiliare. Taxa pe valoarea adaugata este, de regula, de numai 8%, beneficiile curente ale intreprinderilor sunt impozitate progresiv, dar rezonabil, societatile off-shore de drept cipriot si stabilimentele locale ale unor entitati colective straine beneficiaza de un regim fiscal deosebit de avantajos (motiv pentru care numarul firmelor off-shore inmatriculate in Cipru este extrem de mare). Impozitul pe profit, care a fost stabilit multa vreme la numai 4,25%, a fost marit de la 1 ianuarie 2003 la 10% in perspectiva integrarii; pentru dividende nu se datoreaza impozit, nu se percepe taxe vamale la importul de marfuri. Elvetia Confederatia Helvetica este statul european relativ redus ca intindere geografica, cunoscut prin neutralitatea politica, frumusetea peisajelor montane, industria ceasornicelor de mare precizie si serviciile bancare impecabile. Avand capitala la Berna, Elvetia este impartita din punct de vedere administrativ in douazeci de cantoane si sase demicantoane, care se bucura de o larga autonomie (si in ceea ce priveste legislatia fiscala, care este cam eterogena, datorita amestecului de reglementari vechi cutumiare cu norme noi democratice). In ceea ce priveste fiscalitatea, este de retinut faptul ca impozitarea veniturilor se face in conformitate cu reglementarile locale si cu prevederile numeroaselor tratate pentru evitarea dublei impuneri. Principalul avantaj fiscal in Elvetia il constituie secretul bancar, care a atras o puternica dezvoltare a serviciilor fiscale, care detin o pondere de circa 11% din produsul intern brut. Malta Stat mic (arhipelag compus din insulele Malta, Gozo si Comino), situat in Marea Mediterana, la sud de Sicilia, in largul coastelor Libiei, cu capitala La Valetta, a reprezentat locul de origine si leaganul Ordinului Cavalerilor Sfantului Ioan, gratie caruia arhipelagul a devenit, incepand cu secolul al XV-lea, un punct avansat de aparare a crestinismului in fata islamului. Malta este stat membru al Uniunii Europene din 2004 si, prin urmare, nu impune restrictii deosebite pentru dobandirea calitatii de rezident pentru cetatenii Comunitatii. Relativ la fiscalitate, in Malta nu se face deosebire intre persoanele fizice si persoanele juridice in materie de impozit pe venit. Nivelul impunerii este progresiv, cota putand ajunge pana la 35%. Taxa pe valoarea adaugata care se asaza asupra bunurilor si serviciilor este stabilita la un nivel relativ scazut, de 18%. Se practica insa un impozit (taxa vamala) de 15% pe produsele importate. In Malta se pot infiinta usor intreprinderi off-shore: societati de comert international sau intreprinderi de tip holding, cu conditia ca activitatile respectivelor entitati sa se desfasoare in afara teritoriului tarii. Cele mai profitabile activitati off-shore care se pot derula in Malta sunt cele din sistemul financiar-bancar, piata fiind dominata de doua institutii bancare locale.

Monaco Este considerat a fi cu adevarat paradisul paradisurilor fiscale. Situat pe Coasta de Azur, intre Nice si San Remo, pricipatul Monaco este o monarhie ereditara
(familia Grimaldi fiind dinastia dominatoare inca din 1297), unde religia oficiala este catolicismul. Au calitatea de rezidenti in Monaco persoanele fizice de nationalitate monegasca (cei nascuti cel putin dintrun parinte monegasc), cei adoptati potrivit legislatiei locale, precum si cei care obtin mai intai o carte de sejur, dupa care sunt nationalizati). In ceea ce priveste persoanele juridice, acestea se pot infiinta in Monaco fie de catre monegasci, fie de catre straini, cu respectarea procedurii (greoaie si de durata) prevazute de legea locala. Din punct de vedere fiscal, principatul Monaco este mai mult decat atragator, intrucat acolo nu exista, practic, impozite directe. Se percepe, in schimb, taxa pe valoarea adaugata, care este armonizata cu Franta, de 19,6%. Jumatate din activitatile desfasurate in principat au ca obiect banci, asigurari si alte prestari de servicii. In Monaco isi desfasoara activitatea peste saptezeci de banci si alte institutii financiare, prin care se ruleaza aproximativ 40 miliarde de dolari anual. Belgia Este un taram al contrastelor, aparent divizat din cauza disputei neincetate dintre flamanzi si valoni (care nu se iubesc catusi de putin). Ea este totusi unita, stabila si prospera, gratie monarhiei, care, desi nu detine efectiv puterea in stat, are un rol aparte, bine determinat si solid implementat in mintea si sufletul membrilor intregii societati. Belgia si-a dezvoltat un sistem fiscal diferentiat, care este atractiv (in sensul ca prezinta numeroase caracteristici offshore) pentru nerezidenti, pentru persoane fizice, dar mai ales pentru persoanele juridice. Astfel, in Belgia se practica pe scara larga sistemul conturilor anonime offshore, mai cu seama pentru societatile multinationale. De asemenea, este stimulata dezvoltarea industriei bazate pe inalta tehnologie, societatile inovatoare beneficiind de scutire de la plata impozitului pe profit pentru o perioada de zece ani. Conditiile impuse de legislatia belgiana societatilor multinationale pentru a putea beneficia de principalele facilitati fiscale sunt, in pricipal, doua: sa aiba o cifra de afaceri de cel putin 1,5 miliarde de dolari, sa-si desfasoare activitatile prin intermediul a cel putin patru filiale

situate in tari diferite.

2.-usor de tradus si MERITA SA-L CUPRINZI IN REFERAT : Franta a realizat o "lista neagra" care cuprinde 18 tari considerate paradisuri fiscale, iar companiile frantuzesti care activeaza in respectivele state vor fi taxate suplimentar. Aceste tari nu sunt membre ale Uniunii Europene, dar figureaza pe lista stabilita de Organizatia pentru Cooperare si Dezvoltare Economica (OCDE), scrie AFP. Pe lista se afla zona Caraibe, cu sapte tari, inclusiv Costa Rica si Panama, dar si Brunei, Filipine sau Liberia. Franta intentioneaza sa refaca aceasta lista in fiecare an. Conform noii decizii, Parisul va taxa cu 50% (fata de procente de 0-33% pana in prezent) pentru dividendele, dobanzile si redeventele platite de catre entitatile franceze. 3. Pentru a evita soarta celor 22.000 de companii care au intrat in insolventa anul trecut din cauza fiscalitatii ridicate din Romania, patronii romani se gandesc sa-si relocheze afacerile in Bulgaria, stat in care regimul fiscal este mai avantajos. "Guvernul ne obliga sa luptam impotriva distrugerii capitalului autohton prin masurile pe care le pregateste mediului de afaceri. In acest caz, mutarea afacerilor in Bulgaria, Cipru sau orice alt paradis fiscal este singura solutie, insa asta va insemna si venituri mai mici la buget, pe care statul va trebui sa le acopere cu noi imprumuturi", a declarat vineri Florin Parvu, vicepresedinte al Consiliului National al Intreprinderilor Private Mici si Mijlocii din Romania, citat de Gandul. Potrivit acestuia, printre avantajele relocarii la Sud de Dunare se numara un impozit pe profit de numai 10% si costurile operationale cu 40% mai scazute. Nu in ultimul rand, si costurile cu salariile sunt mai mici in Bulgaria, potrivit expertilor in domeniu 4-

Elvetia se grabeste sa incheie acorduri de transparenta fiscala pentru a fi scoasa de pe lista gri a paradisurilor fiscale, intocmita de Organizatia pentru Cooperare si Dezvoltare Economica.(24.09.2009). Elvetia a fost inclusa de G20(GRUPUL CELOR 20) pe o lista rusinoasa a paradisurilor fiscale care refuza sa coopereze in domeniul evaziunii fiscale(ASA ZISA LISTA GRI A PARADISURILOR FISCALE) si a fost amenintata cu sanctiuni. Desi mai multe tari au fost tinta amenintarilor G20, presiunea a fost mai mare in cazul Elvetiei pentru ca gestioneaza o treime din totalul bogatiei lumii. Tot in acea perioada, banca elvetiana UBS era in mijlocul unui scandal de frauda in Statele Unite. Alte offshore-uri din Europa, printre care Austria, Luxemburg si Monaco, au fost scoase de pe lista gri a G20, punand astfel si mai multa presiune pe Elvetia. 4.1. Organizatia pentru Cooperare si Dezvoltare Economica (OCDE) a retras principatul Monaco de pe lista gri a paradisurilor fiscale.(24.09.2009) Principatul, care a fost plasat pe o lista a tarilor necooperante de catre G20 in luna aprilie, a fost inclusa acum pe lista alba a tarilor cu politici fiscale conforme cu criteriile OCDE 4.2.

Singapore a devenit noua destinatie preferata pentru oamenii de afaceri, sau, mai exact, pentru conturile impresionante pe care acestia le controleaza.
Dupa ce tarile din G20 au incheiat un pact sa puna capat asa numitelor "paradisuri fiscale", din ce in ce mai multi bogati, care isi tineau conturile in Elvetia, le-au transferat in Singapore, unde se simt ceva mai adapostiti de mania G20, relateaza Le Temps. "Mai multi clienti de-ai mei si-au transferat, recent, o parte din patrimoniul lor in Singapore, din cauza incertitudinilor care planeaza asupra secretului bancar din Elvetia", a spus Pierre Christodoulidis, bancher in Geneva. In afara de Singapore, oamenii de afaceri s-au indreptat si spre Malta sau Gibraltar, in speranta ca nu vor fi obligati sa plateasca taxe si impozite, pe care nu le-au platit pana acum.