Exemplu practic de consolidare

1.La 31.12.N, bilanţurile şi conturile de profit şi pierdere ale societăţilor SM şi F se prezintă astfel:

a)Bilanţurile societăţilor SM și F:
- lei -
Structuri bilanțiere SM F
ACTIVE NECURENTE
Terenuri 400.000 150.000
Construcții 200.000 250.000
Utilaje 100.000 200.000
Acțiuni F 70.000
Acțiuni A 30.000
Creanțe imobilizate 200.000
TOTAL ACTIVE NECURENTE 1.000.000 600.000
ACTIVE CURENTE
Stocuri 250.000 150.000
Clienți 250.000 50.000
Debitori diverși 100.000 100.000
Casa și conturi la bănci 400.000 100.000
TOTAL ACTIVE CURENTE 1.000.000 400.000
TOTAL ACTIVE 2.000.000 1.000.000
CAPITALURI PROPRII
Capital subscris vărsat 500.000 100.000
Rezerve 700.000 200.000
Rezultatul exercițiului 100.000 100.000
TOTAL CAPITALURI PROPRII 1.300.000 400.000
DATORII NECURENTE
Credite bancare pe termen lung 500.000 200.000
Datorii care privesc imobilizările financiare 200.000
TOTAL DATORII NECURENTE 500.000 400.000

1|Page
 DATORII CURENTE
Furnizori 100.000 50.000
Furnizori de imobilizări 50.000 50.000
Alte datorii 50.000 100.000
TOTAL DATORII CURENTE 200.000 200.000
TOTAL DATORII 700.000 600.000
TOTAL CAPITALURI PROPRII ȘI DATORII 2.000.000 1.000.000

Situațiile rezultatului global (conturile de profit și pierdere) lei

Indicatori SM F
Venituri din vânzarea mărfurilor 7.000.000 6.100.000
Costul mărfurilor vândute (6.000.000) (5.300.000)
Rezultat brut (Marja brută) 1.000.000 800.000
Venituri financiare 150.000 75.000
Alte venituri 150.000 75.000
Cheltuieli cu personalul (550.000) (450.000)
Cheltuieli cu amortizarea (350.000) (50.000)
Cheltuieli financiare (inclusiv (75.000) (50.000)
cheltuielile cu dobânzile)
Alte cheltuieli (inclusiv cheltuielile cu (190.000) (285.000)
activele cedate)
Cheltuieli cu impozitul pe profit (35.000) (15.000)
Rezultat 100.000 100.000

2.Societatea SM a achiziţionat titlurile societății F în momentul înființării acesteia.

3.Titlurile A au fost dobândite în momentul înfințării acestei entități. La 31.12.N, capitalurile proprii ale
societății A au următoarele valori: capital: 100.000 de lei, rezerve 60.000 de lei, rezultat reportat (pierdere)
10.000 de lei și rezultat net: 10.000 de lei.

Să se prezinte bilanțul consolidat al societății SM la 31.12.N.

2|Page
Seminar 8/11/23

1) Determinarea structrurii grupului si stabilirea metodelor de consolidare.

SM
70% 30%

F A

Filiala IG PE
- La infiintarea lui F
SM 70.000
456 = 1011 100.000
5121 = 456 100.000 X 30.000
1011 = 1012 100.000
261 = 5121 70.000

2) Intocmirea bilantului si a CPP consolidate

1. ACTIV
Terenuri 550.000
Constructii 450.000
Utilaje 300.000
Titluri F (1) 0
Titluri A puse in echiv (2) 48.000
Creante 200.000
Stocuri 400.000
Clienti 300.000
Debitori diversi 200.000
Casa si conturi la banci 500.000
TOTAL ACTIV 2.948.000

2. CP si Datorii
2.1 CAPTAL
2.1.1 CP ce revin actionarilor SM 500.000
Rezerve 700.000+140.000 F->SM+18.000 A->SM 858.000

Rezultat Reportat (3.000)

Rezultatul Exercitiului 100.000+70.000+3.000 173.000
TOTAL CP ce revin act SM 1.528.000
2.1.2 INC (din care partea de rezultat 30.000) 120.000
TOTAL CAPITALURI PROPRII 1.648.000

2.2 DATORII
CBTL 700.000
Datorii ce privesc imob fin 200.000
3|Page
 Furnizori 150.000
Furnizori de imobilizari 100.000
Alte datorii 150.000
TOTAL DATORII 1.200.000
TOTAL CP si DATORII 2.948.000

(1) Titlurile F se elimina in cadrul procesului de consolidare

Partajul CP ale soc F

CP F Valori Partea SM (70%) INC (30%)
Capital 100.000 70.000 30.000
Rezerve 200.000 140.000 60.000
Rez exercitiului 100.000 70.000 30.000
TOTAL 400.000 280.000 120.000

400.000 % = % 400.000
100.000 1012 261 70.000
200.000 106 108 INC 120.000
100.000 121 106 F->SM 140.000
121 F->SM 70.000

(2) Titlurile A Puse in Echivalenta se evalueaza proportional cu cota parte ce revine soc SM din CP
ale soc A

CP A Valori Partea ce revine SM (30%)

Capital 100.000 30.000
Rezerve 60.000 18.000
Rezultat reportat (10.000) (3.000)
Rezultatul exercitiului 10.000 3.000
TOTAL 160.000 48.000

2.2 CPP Consolidat

Venituri din vânzarea mărfurilor 13.100.000
Costul mărfurilor vândute 11.300.000
Rezultat brut (Marja brută) 1.800.000
Venituri financiare 225.000
Alte venituri 225.000
Cheltuieli cu personalul 1.000.000
Cheltuieli cu amortizarea 400.000
Cheltuieli financiare (inclusiv cheltuielile cu 125.000
dobânzile)
Alte cheltuieli (inclusiv cheltuielile cu activele 375.000
cedate)
Cheltuieli cu impozitul pe profit 50.000
Rezultat 200.000
Cota parte din rezultatul soc puse in echiv (soc 3.000
A)
Rezultatul grupului 203.000 (din care partea ce revine act SM 173.000,
4|Page
 partea ce revine INC 30.000)

5|Page