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Una vez que hemos puesto el valor del fondo en E2, en E3 ponemos la siguiente frmula =E51 para traer a esta celda el valor del total gastado y en E4 colocamos la diferencia con la frmula =E2-E3, en F3 ponemos el porcentaje requerido para realizar la reposicin que en este caso es del 75%. El diseo de este documento, lo hacemos con la intencin de que nos advierta cuando se ha cumplido la condicin de haber gastado el 75% o un valor mayor del fondo que es cuando ya se debe realizar la reposicin, esta poltica es muy saludable en cualquier entidad, en razn de que caja chica siempre debe tener fondos y no debemos esperar que se agote dicho valor para entonces reponer el fondo, ya que puede ocurrir que no est la persona que firma el cheque de reposicin o no hay alguien que pueda cambiarlo, en fin pueden haber muchas circunstancias que impiden que el fondo se reponga a tiempo, por eso es preciso anticiparnos a los hechos, para esto es preciso alimentar este registro diariamente con los documentos fuente que respalden los gastos realizados. Para continuar con el diseo del formulario de RESUMEN DE CAJA CHICA, en F7 ponemos la siguiente frmula: =SI($E$51>=($E$2*$F$3%);R; ) con esto le decimos a Excel que si el valor de E51 es mayor o igual que el porcentaje mnimo para la reposicin, nos haga aparecer una R, caso contrario, nada. En F8 vamos a repetir la misma frmula, pero en lugar de una R, vamos a poner una E y as hasta completar la palabra REPOSICION.
Lo que queremos lograr con esto es que en el momento que el valor gastado sea igual o mayor que el 75% del fondo, automticamente aparezca en el costado derecho del formulario, la palabra REPOSICIN, de la forma que se muestra a continuacin:
De esta manera optimizamos el uso de Excel para una de las actividades mas comunes de las empresas, el manejo adecuado del fondo de caja chica, el formato antes propuesto incluso facilita la ejecucin del arqueo de caja, porque sabemos de forma automtica cual es el valor que tenemos en documentos, es decir lo GASTADO que en el caso propuesto es $ 113, por tanto en efectivo debemos tener la DIFERENCIA, es decir $ 37. Una vez impreso el RESUMEN DE CAJA CHICA, se realiza la solicitud de reposicin del fondo, adjuntando todos los documentos de los gastos realizados, la columna CODIGO, facilita la asignacin de cada gasto a la cuenta respectiva para la contabilizacin, donde se debitarn todos los gastos expuestos y se acreditar la cuenta del banco respectivo por el valor de $ 113.
Una vez cuadrado el asiento, desaparecen las alertas del rango F7:F9. Adems vamos a registrar el depsito que realizamos al da siguiente en el Banco de Guayaquil, segn papeleta de depsito 5421, se debe dejar una fila en blanco entre un asiento y otro para una mejor presentacin del Libro Diario, la lnea entrecortada que observamos entre la fila 142 y 143 significa que es el lmite entre una pgina y otra, igualmente se debe tratar de completar un asiento en una pgina, si esto no es posible se lo debe registrar en la pgina siguiente, esta recomendacin se hace para que no se registre parcialmente los asientos entre una pgina y otra, sino que se lo haga ntegramente en una misma pgina.
Flujo de fondos Con la finalidad de mantener una programacin adecuada de los valores que ingresan y los valores que egresan, se hace necesario manejar un Flujo de fondos, donde se debe hacer constar en la parte superior todos los valores pendientes de cobro y en la parte inferior los valores por pagar. Por lo general los valores que ingresan es por cuentas cobradas a clientes, mientras que los valores a pagar es para proveedores, a continuacin vamos a observar un flujo de fondos donde se muestran los ingresos y egresos que se han registrado en la semana del 14 al 18 de septiembre de 2009.
En el caso expuesto, el saldo de Caja es positivo, hemos recibido ingresos por $ 5.500,00 y hemos realizado pagos por $ 4.900,00, que nos da una diferencia positiva de $ 600,00 ms los $ 2.000,00 del saldo inicial de la Caja nos da como resultado $ 2.600,00. Sin embargo es necesario considerar que cuando tengamos saldo negativo, el flujo no puede quedar desfinanciado, de manera que para cubrir
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Segn podemos observar este registro est compuesto de las siguientes columnas: Fecha.- Para registrar las fechas de los movimientos realizados. Cheque.- Para hacer constar el cheque emitido o en su lugar notas de dbito o crdito. Beneficiario.- Para registrar los nombres de las personas a quien se ha girado los cheques. Descripcin.- Para detallar brevemente el concepto del pago o depsito realizado. Debe.- Para registrar los valores depositados o acreditados. Haber.- Para anotar los valores de los cheques o notas de dbito. Saldo.- Para determinar cual es el valor resultante despus de cada movimiento, para esto en la celda H5, hemos registrado la frmula: =+F5-G5, para que se refleje la diferencia entre los valores del debe y haber, pero a partir de la celda H6 y las siguientes hacia abajo, se registra la siguiente frmula: =+H5+F6-G6, para que tome el saldo anterior, sume los depsitos si acaso lo hay y reste los cheques, tambin si los hay; de esta forma aparece siempre un saldo actualizado de acuerdo a los movimientos que se vayan registrando. Este tipo de registro se puede llevar para cada cuenta bancaria que tenga la entidad. Se puede tambin incluir filtros en cada columna para facilitar la bsqueda de cualquier dato como: beneficiario, concepto o cheque como lo vemos en la siguiente imagen:
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Para esto primero marcamos el rango A4:H4, hacemos clic en Ordenar y filtrar y escogemos Filtro, hecho esto vamos a observar que aparece en el lado derecho de cada columna, un cuadradito que nos permite ubicar fcilmente cualquier dato.
Conciliacin Bancaria Es un proceso que nos permite verificar si los registros de nuestro libro bancos coincide con los registros del banco, de acuerdo nuestro ejemplo, en nuestro libro del Banco Nacional tenemos la siguiente informacin
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Al 30 de junio de 2009, terminamos con un saldo de $ 13.333,81, mientras que el estado de cuenta del Banco, nos da la siguiente informacin:
Segn podemos ver el saldo del estado de cuenta del Banco es $ 16.762,45, existe una diferencia de $ 3.428,64, que tenemos que conciliar, es decir encontrar el porqu de esta diferencia, que es precisamente el objetivo de la conciliacin bancaria. Para conciliar estos valores, primero cotejamos los valores de nuestro libro con los valores del estado de cuenta del banco, tarjando cada valor para no equivocarnos, luego preparamos el documento de conciliacin de la siguiente manera:
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Como se puede apreciar a travs de la conciliacin bancaria hemos encontrado el porque de la diferencia de $ 3.428,64 que se explica restando de los $ 5.700,00 (suma de los cheques girados y no cobrados), los $ 2.271,36 (valor del depsito en trnsito).
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Este, al igual que otros estados de cuenta, se puede bajar directamente de Internet, ya que hay opciones para hacerlo directamente a Excel, en el caso anterior, en la columna de fecha se incluye tambin la hora en que se realiz la operacin, se
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En la imagen anterior observamos que el saldo final cuadra con el estado de cuenta bancario, en la fecha 03-jun-09, $ 14.130,86 esto se da por cuanto llevamos un control diario; es decir, una conciliacin bancaria diaria. Para mantener el control de este registro es necesario registrar los valores tanto en el debe como en el haber, en el caso de los cheques, se dejar el valor en el haber una vez que constatemos que ya se cobr dicho cheque y entonces para hacerlo ms evidente lo ponemos los valores con color azul, de manera similar podemos proceder con los depsitos, una vez que se hayan acreditado en el banco, ponemos estos valores con color verde y nicamente en el debe. En la grfica anterior observamos el grupo de cheques desde el nmero 1427 hasta el 1437, estos valores constan en el debe y en el haber, esto equivale a decir cheques girados y no cobrados, en la medida que estos cheques se cobren, se dejar el registro nicamente en el haber y con color azul, lo propio sucede con los depsitos en cheques (depsitos en trnsito), ya que no por el hecho de realizar el depsito quiere decir que ya est disponible ese dinero, sino despus de que se haya constatado de que no hubo ninguna novedad con los cheques depositados, entonces, se podr dejar el valor nicamente en el debe y con color verde, stos colores propuestos pueden cambiar de acuerdo a la preferencia de cada usuario.
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Vamos a observar ahora el Balance de Comprobacin, segn podemos constatar, el saldo de $ 729.67 coincide con el valor presentado en el balance en la cuenta INVENTARIO DE MERCADERIAS, podemos deducir tambin que con estas transacciones se ha conseguido obtener una Utilidad Bruta en Ventas de $ 100.68 (Ventas $302.68 (-) Costo de Ventas $ 202).
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En captulos posteriores entraremos ms en detalle, con respecto al manejo del kardex de mercaderas.
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Segn podemos observar en este cuadro de Excel, existen varias cifras y datos que vamos a explicar de inmediato:
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- El impuesto de renta diferido, ocasionado por las diferencias temporales entre la utilidad comercial y la renta lquida fiscal, en virtud de la no dedu-cibilidad de algunos gastos contables, tales como provisiones por cartera en exceso de los limites establecidos por la legislacin fiscal, proteccin de inversiones, bienes recibidos en pago, causacin del impuesto de industria y comercio y gastos estimados para atender contin-gencias. Sobre este punto, tal parece que - en la prcti-ca - no debera existir impuesto de renta diferido de naturaleza activa, por cuanto los ejem-plos sealados en el Plan nico de Cuentas, y transcritos aqu literal-men-te, son diferencias de carcter permanente y no temporal pues, de una parte, si un gasto es no deducible en un ao, mal podra solicitarse en perodos posteriores como ocurre en los excesos de provi-siones o en los gastos estimados para posibles contingencias. Publicidad, propaganda y promocin.
- Contribuciones y afiliaciones, diferentes a sus-cripciones en publica-cio-nes peridicas pues estas lti-mas debern clasificarse como gastos pagados por antici-pado, es decir, como partidas monetarias no ajustables por inflacin. La amortizacin de los cargos diferidos se efecta de acuerdo a las instrucciones contenidas en el Plan nico de Cuentas: - Por concepto de organizacin y preoperativos y programas para com-pu--tador (software) en un perodo no mayor a cinco y a tres aos, respecti-vamente. - Por concepto de organizacin y preoperativos, en funcin directa con el consumo. - Las mejoras a propiedades tomadas en arrendamien-to, en el perodo menor entre la vigencia del respectivo contrato, sin incluir sus prrrogas, y su vida til pro-bable. El impuesto de renta diferido, de naturaleza dbi-to por diferencias
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Amortizacin Algunas cuentas de activo diferido como los Gastos de constitucin, Gastos de investigacin, etc. estn sujetos a amortizacin, segn las normas vigentes, estos activos deben amortizarse en 5 aos; esto es para ayudar a la empresa para no enviar todo el valor directamente al gasto ya que en un inicio, no podran soportar todo el peso que implica registrar estos valores en el gasto. Para llevar un control de los activos diferidos, es necesario preparar un cuadro similar al de los activos fijos y registrar en el, la amortizacin mes tras mes, las frmulas son las mismas, el porcentaje a aplicar en este caso es el 20% en razn de que estos activos deben amortizarse en 5 aos.
Para el mes de junio y los siguientes meses, el asiento debe ser el siguiente:
Estos asientos deben registrarse mes a mes en la Contabilidad, debitando las cuentas AMORTIZACIN GASTOS DE CONSTITUCIN y AMORTIZACIN GASTOS DE INVESTIGACIN y acreditando (-) AMORTIZ. ACUM. GASTOS DE CONSTITUCIN Y (-) AMORTIZ. ACUM. GASTOS DE INVESTIGACIN para enviar proporcionalmente al gasto, los valores calculados hasta completar los 5 aos.
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Este rol consta de lo siguiente: Columna A: Para registrar el nmero de empleados de la empresa Columna B: Para detallar los apellidos y nombres de cada empleado Columna C: Para hacer constar el cargo que ocupa cada empleado Columna D: Para los das trabajados por los empleados Columna E: Para el sueldo nominal Ingresos Columna F: Para el sueldo ganado, este valor est en funcin de los das trabajados; es decir si el empleado trabaj el mes completo, recibe su sueldo completo, pero si no es el caso recibe el proporcional de acuerdo a los das trabajados, por ejemplo en la celda D8, observamos que el contador labor 27 das, por lo tanto en la celda F8 se registra $ 450,00 en lugar de $ 500,00 Este resultado se da por cuanto en F8 tenemos registrada la siguiente frmula =E8/30*D8 que quiere decir: el sueldo nominal E8, dividimos para 30 das y multiplicamos por D8, la misma frmula est registrada en el rango F7:F16. NOTA: Para todas las dems columnas donde se apliquen frmulas, se va a exponer las frmulas de la fila 7 como ejemplo, pero se aclara que las mismas se debe aplicar para el resto de empleados es decir hasta la fila 16, que corresponde a la ltima persona del rol. Columna G: Para registrar el nmero de horas extras trabajadas por el empleado que tienen el 50% de recargo, estas corresponden a las horas suplementarias de
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Celda V2: Para que aparezca el nombre de la empresa utilizamos la frmula =A1 Celda AA2: Para el nmero de empleado, registramos la frmula =U6 Celda V4: Digitamos ROL DE PAGOS INDIVIDUAL Celda Z4: Para registrar el mes, utilizamos la frmula: =B3 Celda AA4: Para que se registre el ao, ponemos la frmula: =C3 Celda W6: Para que aparezca el nombre del empleado, podemos observar la frmula: =BUSCARV(U6;A7:Q17;2), esto significa que Excel busca en base al dato de la celda U6 (nmero de la celda A7), el nombre de la columna B (nmero 2 en el sentido de izquierda a derecha) del rango A7:Q17 que corresponde al rol general, como resultado aparece el nombre del empleado de la celda B7.
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Vamos a analizar el registro que estamos observando, en primer trmino, las columnas A, B y C, contienen la misma informacin del rol general, luego hemos registrado en la columna D, la fecha de ingreso de cada empleado, esto lo hacemos con el propsito de conocer cuales personas ya tienen ms de un ao en la entidad, para efectos del clculo de los fondos de reserva. En la columna E tenemos el total de ingresos, estos datos son exactamente iguales a la columna L del rol general, con la diferencia de que en este registro nos sirve de referencia para el clculo de los beneficios sociales, estos valores han sido copiados del rol general del rango L7:L16 y pegados en este nuevo registro en el rango E7:E16. Para el clculo de los aportes patronales, en la celda F7, aplicamos la frmula =E7*12,15%, esto quiere decir que de los $ 650,00 obtenemos el 12,15%, la misma frmula copiamos para el resto de empleados hasta la celda F16. En cuanto al clculo del 13er. Sueldo en la celda G7, registramos la frmula =E7/12
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[1] http://www.gerencie.com/objetivo-de-las-provisiones-contables.html
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Las columnas A, B, C y D son similares al registro anterior donde realizamos el clculo de las provisiones de beneficios sociales, el nombre de la persona que se encuentra en la celda C9 cambia en razn de que esta persona estuvo antes ocupando ese cargo, ya que PEREZ BARRENO JENNY, secretaria actual, ingres a la empresa el 15 de enero de 2009 y estos clculos se realizan para las personas que laboraron durante el ao 2008. En la celda E4, tenemos la fecha del ltimo da del ao 2008, esta nos sirve de referencia para realizar el clculo de los das trabajados, en la celda E7 observamos la siguiente frmula: =SI(($E$4-D7)>365;365;$E$4-D7), esto quiere decir que si la resta de la ltima fecha del 2008 menos la fecha de ingreso del empleado es mayor a 365, entonces debe ir 365, caso contrario se registrar la diferencia entre el ltimo da del 2008 y la fecha de ingreso del empleado, de esta forma obtenemos los das trabajados por cada empleado, la misma frmula copiamos para las dems filas
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