Lxamen llla A

1 Sea|e |as normas genera|es de| s|stema de tesorer|a y |as normas genera|es de| s|stema
de contab|||dad sea|e y exp||que |as etapas o fases de| proceso presupuestar|o
Aprobadas medlanLe resolucln dlrecLoral n02680Ll/7713 de fecha 06 de mayo 1980 las
normas generales del slsLema de Lesorerla son las slgulenLes
nC11 unluAu uL CA!A
ConslsLe en cenLrallzar la LoLalldad de los recursos flnancleros en la enLldad y ponerlos a
dlsposlcln de Lesorerla
nC12 MAnL!C uL lCnuCS uLL 1LSC8C u8LlCC A 18AvLS uL Su8 CuLn1AS
Sub cuenLa del Lesoro publlco es aquella que se aperLura en el banco de la nacln como parLe de la
cuenLa unlca del Lesoro publlco Los recursos aslgnados por el Lesoro publlco se uLlllzan
excluslvamenLe a Lraves de dlcha subcuenLa
nC13 lACuL1Au A8A LL MAnL!C uL CuLn1AS ? Su8 CuLn1AS
ConslsLe en auLorlzar a uno o ms funclonarlos a asumlr la represenLacln de la enLldad anLe el
banco de la nacln (banca prlvada y asoclada)
nC14 AL81u8A uL CuLn1A ? Su8CuLn1AS 8AnCA8lAS
Se efecLuara ba[o la denomlnacln o nombre oflclal de la enLldad y en el menor numero poslble
en funcln esLrlcLa a sus necesldades
nC13 uSC uLL lCnuC A8A ACCS Ln LlLC1lvC
Ls consLlLuldo con carcLer unlco por dlnero en efecLlvo con recursos del Lesoro publlco de monLo
varlable o fl[o y en funcln a las necesldades de la enLldad
nC16 uSC uLL lCnuC ll!C A8A CA!A CPlCA
Ls consLlLuldo con carcLer unlco por dlnero en efecLlvo de monLo fl[o e acuerdo a las necesldades
de la enLldad
nC17 8LCSlClCn CC81unA uLL lCnuC ll!C A8A ACCS Ln LlLC1lvC ? lCnuC ll!C A8A
CA!A CPlCA
ConslsLe en relnLegrar una suma lgual a los gasLos efecLuados de acuerdo a lo deLermlnado en las
normales generales de Lesorerla nC103 y nC106 prevla verlflcacln de la documenLacln
susLenLadora

nC18 A8CuLCS SC8L8LvlSCS
ConslsLe en comprobar en cualquler momenLo sl el saldo en llbros esL de acuerdo con la
exlsLencla de fondos y valores
nC19 18AnSlL8LnClA uL lCnuCS
ConslsLe en el Lraslado de recursos flnancleros de una cuenLa a oLra medlanLe carLas rdenes sln
glros de cheques
nC110 MLuluAS uL SLCu8luAu A8A LL Cl8C uL CPLCuLS ? 18ASLAuC uL lCnuCS
Ls el con[unLo de procedlmlenLos uLlllzados por la enLldad con la flnalldad de proLeger sus recursos
flnancleros conLra clerLos rlesgos prevlsLos
nC111 CPLCuLS A nCM88L uL LA Ln1luAu
Corresponde a la ldenLlflcacln nomlnal de la enLldad como unlca beneflclarla del monLo glrado
nC112 CAM8lC uL CPLCuLS L8SCnALLS
Slgnlflca hacer efecLlvo el lmporLe de cheque de Lerceros uLlllzando recursos de la enLldad
deblendo evlLarse por cualquler concepLo y clrcunsLancla
nC113 uSC uLL SLLLC lLCPAuC8 ACAuC
Ls el lnsLrumenLo de conLrol que esLampado en algun documenLo evldencla el haber cancelado
una obllgacln
nC114 CCnClLlAClCnLS uL Su8 CuLn1AS 8AnCA8lAS uLL 1LSC8C u8LlCC
ConslsLe en deLermlnar la concordancla de los saldos segun llbros de las sub cuenLas corrlenLes
bancarlas componenLes de la cuenLa unlca del Lesoro publlco a una fecha dada con los saldos
senalados en los esLados bancarlos proporclonados por el naco de la nacln a la mlsma fecha
nC113 llAnZA uL SL8vluC8LS
La flanza solvenLe y suflclenLe es aquella garanLla que permlLe a la enLldad resarclrse de una
perdlda sln demora y cubrlr razonablemenLe las perdldas mxlmas esLlmadas en el perlodo Ll
personal encargado de la recepcln conLrol y cusLodla de recursos publlcos debe esLar respaldado
por una flanza solvenLe y suflclenLe como requlslLo lndlspensable para efecLuar la referlda
funcln



nC8MAS CLnL8ALLS uLL SlS1LMA uL CCn1A8lLluAu
Aprobadas medlanLe resolucln mlnlsLerlal n 80181LlC/76 de fecha 17 de seLlembre de 1981
Las normas del slsLema admlnlsLraLlvo de conLabllldad son las slgulenLes
ML1CuCLCClA CCn1A8LL
Ls un con[unLo de procedlmlenLos uLlllzados por las enLldades usuarlas del slsLema de conLabllldad
en apllcacln de sus normas acorde con las pecullarldades de su funclonamlenLo para produclr
lnformacln expresada en unldades moneLarlas de las operaclones flnancleras e[ecuLadas
SusLlLuye las slgulenLes normas Lecnlcas de conLrol 1019 AuLorlzaclones y reglsLros de
operaclones 10124 auLorlzaclones de los aslenLos de a[usLe
uSC uL lC8MuLA8lCS 8L nuML8AuCS
La pre numeracln conslsLe en aslgnar al formularlo una numeracln correlaLlva en orlglnal y copla
en forma slmulLnea a su lmpresln
SusLlLuye las normas Lecnlcas de conLrol 10113 uso de formularlos prenumaerados 16301 uso de
un reglsLro especlal para subvenclones y subsldlos
uCCuMLnA1AClCn SuS1Ln1A1C8lA
Ls el elemenLo de evldencla que permlLe el conoclmlenLo de la naLuraleza flnalldad y resulLados
de la operacln y Lransaccln con los daLos suflclenLes para su anllsls
SusLlLuye las slgulenLes normas Lecnlcas de conLrol 10114 documenLacln susLenLaLorla 10116
archlvo de documenLos 16302 organlzacln de un archlvo especlal
vL8lllCAClCn ln1L8nA
Con[unLo de medldas que reallzan para el anllsls de las operaclones anLes de su auLorlzacln y
que se e[erce como una funcln lnherenLe al proceso de dlreccln y gerencla
SusLlLuye las slgulenLes normas Lecnlcas de conLrol 10111 conLrol conLable 10118 conLrol prevlo
lnLerno 10119 apllcacln del conLrol prevlo lnLerno
vALuAClCn ? uL8LClAClCn uLL AC1lvC ll!C
Se consldera como acLlvo fl[o al con[unLo de blenes duraderos que posee una enLldad para su uso
La valuacln es una operacln admlnlsLraLlva conLable referlda a la deLermlnacln del valor
moneLarlo correspondlenLe a los blenes maLerlales que no cuenLan con documenLos
susLenLaLorlos se valua para esLablecer una referencla moneLarla que permlLa reallzar
posLerlormenLe operaclones conLables el valor de los blnes adems slrve como elemenLo de [ulclo
para lnclulrlos o no como parLe del acLlvo fl[o La depreclacln esL referlda a la perdlda o
dlsmlnucln del valor del blen debldo a su uso la accln del Llempo la obsolescencla su reglsLro
Llene el propslLo de manLener una provlsln para susLlLulr o reemplazar el blen
SusLlLuye las slgulenLes normas Lecnlcas de conLrol 140o1 conLrol de acLlvos fl[os
CCnClLlAClCn uL SALuCS
ConslsLe en la reallzacln de acclones relaclonadas enLre sl y dlspuesLas en forma permanenLe o
en perlodos deLermlnados para esLablecer la concordancla de las clfras mosLradas en los reglsLros
conLables con lo realmenLe dlsponlble o exlsLenLe
SusLlLuye las slgulenLes normas de Lecnlcas de conLrol 10206 conclllaclones bancarlas 10301
conclllacln de cuenLas por cobrar10304 esLados de cobranzas encomendados a Lerceros
2 Def|n|r
Contab|||dad Gubernamenta|
Ls la dlsclpllna que LraLa el esLudlo econmlco y flnanclero de la haclenda publlca que permlLe
evaluar la gesLln admlnlsLraLlva del esLado La conLabllldad CubernamenLal como un slsLema esL
consLlLuldo por un con[unLo de prlnclplos normas y procedlmlenLo en Lermlnos moneLarlos las
Lransacclones que reallzan las enLldades publlcas con la flnalldad de proporclonar lnformacln
flnanclera y presupuesLarla medlanLe esLados flnancleros sobre slLuacln econmlca y flnanclera
asl como esLados presupuesLarlos que muesLran la e[ecucln del presupuesLo de lngresos y
presupuesLos de gasLos
Lstado
Crganlzacln soclal verLlda de poderes e lnLegrado por dos elemenLos esenclales que son
LerrlLorlo y poblacln
CrgnlcamenLe esL consLlLulda por Lres poderes
Ll poder leglslaLlvo lormula y aprueba las leyes que deben reglr en el esLado
oder L[ecuLlvo ulrlge pollLlca y admlnlsLraLlvamenLe el pals apllcando la leglslacln aprobada por
el poder leglslaLlvo
oder !udlclal lnLerpreLa las leyes y admlnlsLra [usLlcla a nombre el esLado
llnes especlflcos Ln funcln a sus elemenLos asume los slgulenLes flnes espeflcos garanLlzar la
segurldad promover el blenesLar general del pals
ara cumpllr con dlchos flnes se requlere que su admlnlsLracln adopLe el esquema de una gran
empresa por lo cual delega funclones en el marco de su organlzacln admlnlsLraLlva prevlamenLe
esLableclda como slgue
Coblerno CenLral Coblernos reglonales o esLaLales Coblernos locales o munlclpales


Serv|c|os b||cos
Son acLlvldades que reallzan las enLldades represenLaLlvas del esLado a fln de asegurar
La defensa de la Soberanla naclonal
romover el blenesLar general garanLlzado la plena vlgencla de los derechos humanos
rlnclpales Servlclos ubllcos
O Servlclo de educacln y culLura
O Servlclo de salud y saneamlenLo
O Servlclo de comunlcaclones
O Servlclo de vlvlenda y desarrollo urbano
O Servlclo de conLrol
O Servlclo de admlnlsLracln y planeamlenLo de proLeccln y prevlsln soclal
O Servlclo de produccln y comerclallzacln
O Servlclo de planlflcacln economla y flnanzas
O Servlclo de defensa y segurldad naclonal

Adm|n|strac|n b||ca
Ls una organlzacln a Lraves de la cual se e[erce la accln del goblerno de acuerdo con la ley el
presupuesLo norma y reglamenLos orlenLados al esLableclmlenLo de
MeLas y ob[eLos e[ecucln de acLlvldades conLrol y evaluacln de la gesLln del esLado
La admlnlsLracln publlca Llene como soporLe los denomlnados slsLema admlnlsLraLlvos que
surgen como una necesldad de admlnlsLrar adecuamenLe los recursos generados por las enLldades
publlcas y los proporclonados por el esLado dlchos slsLemas esLn orlenLados bslcamenLe a la
admlnlsLracln y conLrol de los recursos flnancleros humanos y maLerlales al nlvel de Lodas las
dependenclas y enLldades del esLado
S|stemas Adm|n|strat|vos
Ls un con[unLo ordenado de prlnclplos normas y procesos Lecnlcos que se apllcan en las enLldades
publlcas a fln de asegurar la eflclenLe gesLln del esLado La admlnlsLracln publlca apllca las
Lecnlcas ms avanzadas que permlLen el desarrollo lnLegral y sosLenldo de las mulLlples
acLlvldades que debe reallzar el esLado

rlnclpales slsLemas admlnlsLraLlvos
O SlsLema naclonal de planlflcacln
O SlsLema naclonal de raclonallzacln
O SlsLema naclonal de personal
O SlsLema naclonal de abasLeclmlenLo
O SlsLema naclonal de Lesorerla
O SlsLema naclonal de conLabllldad
O SlsLema naclonal de conLrol
O SlsLema naclonal de presupuesLo
O SlsLema naclonal de lnversln publlca
O SlsLema naclonal de endeudamlenLo publlco

3 ue ent|ende por s|stema nac|ona| de presupuesto sea|e su rgano rector y sus
atr|buc|ones sea|e |as normas genera|es de| s|stema de rac|ona||zac|n
Ll slsLema naclonal de presupuesLo es el con[unLo de rganos normas y procedlmlenLos que
conducen el proceso presupuesLarlo en Lodas las enLldades y organlsmos dl secLor publlco en sus
fases de programacln formulacln aprobacln e[ecucln conLrol y evaluacln Se rlge por
prlnclplos de equlllbrlo unlversalldad unldad especlalldad excluslvldad y anualldad
Ll slsLema de presupuesLo esL lnLegrado por
La dlreccln naclonal de presupuesLo publlco dependlenLe del vlce MlnlsLro de haclenda y por los
pllegos y unldades e[ecuLoras a Lraves de las oflclnas o dependencla en las cuales se conducen los
procesos relaclonados con el slsLema a nlvel de Lodas las enLldades y organlsmos del secLor
publlco que admlnlsLran fondos del esLado
Crgano rector
La dlreccln general del presupuesLo publlco es el rgano recLor del slsLema naclonal de
presupuesLo dlcLa las normas y esLablece los procedlmlenLos relaclonados al cumpllmlenLo de las
fases del presupuesLo cuyas aLrlbuclones son las slgulenLes
rogramas dlrlglr coordlnar conLrolar y evaluar la gesLln del proceso presupuesLarlo
O Llaborar anLeproyecLo de la ley anual del presupuesLo
O LmlLlr las dlrecLlvas y normas complemenLarlas
O LfecLuar la programacln mensuallzada del presupuesLo de lngresos y gasLos
O romover permanenLemenLe el perfecclonamlenLo de las Lecnlcas presupuesLarlas
O LmlLlr oplnln auLorlzada en maLerlas presupuesLarla


Normas Genera|es de| s|stema de rac|ona||zac|n
Aprobadas medlanLe resolucln [efaLural n 18279lnAu88 de fecha 06/11/1979
Las normas generales del slsLema de raclonallzacln son las slgulenLes
01 lormulacln de la pollLlca lnsLlLuclonal Ls el proceso a Lraves del cual se formulan
deLermlnados marcos o parmeLros que fl[an el campo de acLuacln de los organlsmos Ls
la gula general de accln expresada adopLada y segulda por las auLorldades de los nlveles
[errqulcos asl como los funclonarlos de la organlzacln que permlLa orlenLar las
acLlvldades el personal en perlodos predeLermlnados de acuerdo con la naLuraleza flnes
funclones y compeLencla de cada lnsLlLucln y los respecLlvos planes de goblerno
02 lormulacln y acLuallzacln de lnsLrumenLos normaLlvos del slsLema de raclonallzacln
Ls el proceso medlanLe el cual se elaboran y se acLuallzan los documenLos de gesLln
lnsLlLuclonal que son los slgulenLes
O 8eglamenLo y organlzacln de funclones
O Cuadro de aslgnacln personal
O Manuales de organlzacln y funclones
O Manual de procedlmlenLo
O Cula de servlclo al cludadano
O Manuales de pollLlcas
03 ulseno de modelos organlzaclonales son los procesos medlanLe los cuales se conflguran o
reesLrucLuran los slsLemas de relaclones de organlsmos gubernamenLales a fln de
organlzar predeclr comporLamlenLo expllcar fenmenos y medlr resulLados Lamblen se
enLlende como la presenLacln Lerlca de una deLermlnada realldad en la que se
demuesLra como deben lnLerrelaclonarse Lodos los elemenLos heLerogeneos dlrecLos e
lndlrecLos para lograr un funclonamlenLo eflclenLe y eflcaz
04 rogramacln admlnlsLraLlva es un proceso permanenLe de racloclnlo proyeccln y
prevlsln medlanLe aproxlmaclones suceslvas y apllcacln de medlos alLernaLlvos para
esLablecer un con[unLo de acclones que permlLan la consecucln de los ob[eLlvos
lnsLlLuclonales en un perlodo deLermlnado y conslderando las resLrlcclones en Lermlnos de
Llempo recursos medlo amblenLe Lecnologla y capacldad operaLlva
03 8aclonallzacln de procedlmlenLos es el proceso a Lraves del cual se ldenLlflcan anallzan
armonlzan y dlsenan la secuencla y modo en que se reallzan y un con[unLo de operaclones
para el cumpllmlenLo de las acLlvldades y funclones de una enLldad sern de naLuraleza
susLanLlva ob[eLlva Lecnlca o legal Ll propslLo fundamenLal es dlnamlzar el aparaLo
admlnlsLraLlvo para hacer ms eflclenLe y eflcaz la gesLln lnsLlLuclonal aslmlsmo permlLlr
brlndar me[ores servlclos al publlco o cllenLes


4 ue ent|ende por c|as|f|cador programt|co sea|e y def|na su estructura sea|e |a
estructura func|ona| programt|ca de| presupuesto de| sector pb||co
erm|te Ll segulmlenLo y evaluacln de las pollLlcas y esLraLeglas que deflne el goblerno para la
consecucln de los ob[eLlvos y meLas de los presupuesLos anuales del secLor publlco
Lsta su[eto A las compeLenclas de las enLldades publlcas en el marco de la ley orgnlca del poder
e[ecuLlvo que Llene la flnalldad de lmpulsar la consolldacln del presupuesLo por resulLados
Lst compuesto por rogramas esLraLeglcos que comprenden un con[unLo de acclones
(acLlvldades y/C proyecLos) que expresan una pollLlca ob[eLlvos e lndlcadores su[eLos a
evaluacln y segulmlenLo en llnea con el presupuesLo por resulLados
uuranLe el ano 2008 e ha venldo apllcando los programas esLraLeglcos deflnldos en la ley del
presupuesLo para dlcho ano flscal como slgue
O Los de salud maLerno neonaLal
O ArLlculado nuLrlclonal
O Logros de aprendlza[e al flnallzar el Lercer clclo
O Acceso a servlclos bslcos y oporLunldad del mercado
A parLlr del ano 2009 se ha lncluldo en el claslflcador programLlco las slgulenLes acclones
O LlecLrlflcacln rural
O SaneamlenLo 8ural
O 1elecomunlcacln rural
O Conservacln del medlo amblenLe
AdlclonalmenLe a los programas esLraLeglcos la dlreccln naclonal de presupuesLo publlco
con[unLamenLe con los mlnlsLerlos correspondlenLes anualmenLe deLermlnara la lnclusln de
nuevos programas esLraLeglcos que sern propuesLos por las enLldades publlcas en aLencln a las
pollLlcas naclonales secLorlales e lnsLlLuclonales
Lstructura
Los programas esLraLeglcos complemenLan la esLrucLura funclonal requerlda para la formulacln
del presupuesLo del secLor publlco comprende los slgulenLes componenLes
rograma Lstratg|cos
1 acLlvldad y 2 proyecLo
ComponenLe
MeLa
Los concepLos anLes senalados complemenLan la esLrucLura del presupuesLo del secLor
publlco para su formulacln ( nlvel de funcln y programas esLraLeglcos)

Ap||cac|n In|c|a| Ln su apllcacln los pllegos del goblerno naclonal presenLaran para su
evaluacln e lncluldos como programa esLraLeglco los programas que vlenen slendo
e[ecuLados y que hayan sldo aprobados por uecreLo Supremo o por una norma Legal de
rango de ley

Lstructura func|ona| programt|ca para |a formu|ac|n de| presupuesto de| sector
pub||co
SecLor
llego resupuesLarlo
C|as|f|cador Iunc|ona| ( por func|ones)
luncln
rograma lunclonal
Sub programa funclonal
C|as|f|cador rogramt|co ( por programas estratg|cos)
(1)acLlvldad y (2) proyecLo
ComponenLe
MeLa

llego resupuesLarlo

Claslflcador lunclonal Claslflcador rogramaLlco
( or func presupusLarlas) ( por programas esLraLeglcos)

lormulaclon del presupuesLo
S Def|n|r C|as|f|cador de Ingresos sea|e y exp||que |as part|das genr|cas de |ngresos y |a
estructura de c|as|f|cador de |ngresos
C|as|f|cador de |ngresos
Ls una herramlenLa de gesLln flnanclera uLlllzada en las eLadpas del proceso presupuesLarlo de
las enLldades del secLor publlco comprende un con[unLo de cdlgos que ldenLlflcan las cuenLas de
lngresos ordenadas y agrupadas de acuerdo con la naLuraleza del blen o servlclo vendldo u
oLorgado Asl como las oLras operaclones flnancleras efecLuadas que callflcan como lngresos
publlcos
A) 1|po de transacc|n corresponde a los lngresos presupuesLarlos que lncluyen Lodos los
fondos publlcos que flnanclan el presupuesLo provenlenLes de la venLa de acLlvos e
lncremenLo de paslvos
Se ldenLlflcan con el cdlgo 1 lngresos resupuesLarlos"

8) Cenerlca de lngresos es el mayor nlvel de agregacln que ldenLlflca el con[unLo
homogeneo claro y ordenado de los recursos que recauden u obLlenen
LsLa comprendldo por 9 (nueve) Cenerlca del lngreso como slgue

1 lmpuesLos y conLrlbuclones obllgaLorlas
2 Cbllgaclones soclales
3 venLas de blenes y servlclos y derechos admlnlsLraLlvos
4 uonaclones y Lransferenclas
3 CLros lngresos
6 venLas de acLlvos no flnancleros
7 venLa de acLlvos flnancleros
8 LndeudamlenLo
9 Saldos de balance
C) Sub generlca del lngreso es al nlvel lnLermedlo de agregacln que ldenLlflca el con[unLo
homogeneo claro y ordenado de recursos que se recaudan capLan u obLlenen se
claslflcan en subgenerlca nlvel 1 y subgenerlca nlvel
u) Lspeclflca del lngreso la espeflca corresponde al nlvel de agregacln mas anallLlco
prevlsLo para el conLrol de los lngresos se claslflcan en especlflca nlvel 1 y en especlflca
nlvel 2
ldenLlflcan el con[unLo homogeneo claro y ordenado de recursos que se recaudan es
conslderada como la agregacln mas especlflca que ldenLlflcan y claslflcan los recursos

Lsquema de claslflcador de lngresos ldenLlflca su esLrucLura desde el Llpo de Lransaccln (
1) generlca ( 1) y subgnerlca nlvel 1 ( hasLa 2)

LS1kUC1UkA DL CLASIIICADCk DL INGkLSCS
Ll claslflcador presupuesLal de lngresos ha prevlsLo el uso de sels ( 06) dlglLos pudlendo
alcanzar hasLa (10) dlglLos como slgue
1lpo de Lransaccln 1 dlglLo
Cenerlca de lngreso 1 dlglLo
Subgenerlca (nlvel 1) 1 ulglLoPasLa uos ( 02) ulglLos
Subgenerlca (nlvel 2) 1 ulglLoPasLa uos ( 02) ulglLos
Lspeclflca (nlvel 1) 1 dlglLo PasLa dos ( 02) ulglLos
Lspeclflca (nlvel 2) 1 dlglLo PasLa dos ( 02) ulglLos
Se ha prevlsLo que las sub generlcas y especlflcas puedan desagregarse hasLa en 99
parLldas faclllLando la lnclusln de nuevas parLldas





Sea|e y exp||que |os c|as|f|cadores de fuentes de f|nanc|am|ento y rubros para e|
e[erc|c|o 2010 y |os componentes de |as normas de| contro| |nterno
Claslflcador de fuenLes de flnanclamlenLo y rubros para el ano flscal 2010
Iuentes de f|nanc|am|ento
1 kecursos Crd|nar|os 00 Corresponden a los lngresos provenlenLes de la recaudacln
LrlbuLarla y oLros concepLos deducldas las sumas correspondlenLes a las comlslones de
recaudacln y servlclos bancarlos los cuales no esLn vlnculados a nlnguna enLldad y
consLlLuyen fondos dlsponlbles de llbre programacln Aslmlsmo comprende los fondos
por la moneLlzacln de producLos enLre los cuales se consldera los allmenLos en el marco
del convenlo con el goblerno de los LLuu a Lraves de la agencla para el uesarrollo
lnLernaclonal ( Alu) Ley publlca n 480 Se lncluye la recuperacln de los recursos
obLenldos lllclLamenLe en per[ulclo del esLado lLuAuCl
2 kecursos D|rectamente recaudados 09 comprende los lngresos generados por las
enLldades publlcas y admlnlsLrados dlrecLamenLe por esLas enLre los cuales se puede
menclonar las renLas de la propledad Lasa venLa de blenes y presLacln de servlclos
enLre oLros asl como aquellos lngresos que le corresponde de acuerdo a la normaLlvldad
vlgenLe lncluye el rendlmlenLo flnanclero asl como los saldos de balance de anos flscales
anLerlores
3 kecursos por operac|ones of|c|a|es de crd|to 19 Comprende los fondos de fuenLe
lnLerna y exLerna provenlenLes de operaclones de credlLo efecLuadas por el esLado con
lnsLlLuclones organlsmos lnLernaclonales y goblernos exLran[eros asl como las
aslgnaclones de llneas de credlLo Aslmlsmo consldera los fondos provenlenLes de
operaclones reallzadas por el esLado en el mercado lnLernaclonal de caplLales Los
lnLereses generados por credlLos exLernos en el goblerno naclonal se lncorporan en la
fuenLes de flnanclamlenLo recursos ordlnarlos salvo los que se lncorporan en las fuenLe
de flnanclamlenLo recursos ordlnarlos salvo los que se lncorporan conforme al numeral
422 del arLlculo 42 de la ley general del slsLema naclonal de presupuesLo Ln el caso de los
goblernos reglonales y los goblernos locales dlchos lnLereses se lncorporan conforme al
numeral 432 del arLlculo 43 de la ley general anLes clLada lncluye el dlferenclal camblarlo
asl como losa dlos del balance de anos flscales anLerlores
4 Donac|ones y transferenc|as 13 comprende los fondos flnancleros no reembolsables
reclbldos por el goblerno provenlenLes de agencla lnLernaclones de desarrollo goblernos
lnsLlLuclones y organlsmos lnLernaclones asl como de oLras personas naLurales o [urldlcas
domlcllladas o no en el pals Se conslderan las Lransferenclas provenlenLes de las
enLldades publlcas y prlvadas sln exlgencla de conLrapresLacln alguna lncluye el
rendlmlenLo flnanclero y el dlferenclal camblarlo asl como los saldos de balance de anos
flscales anLerlores
3 kecursos Determ|nados 04 Contr|buc|ones de fondos consldera los fondos provenlenLes
de los aporLes obllgaLorlos efecLuados por los Lraba[adores de acuerdo a la normaLlvldad
vlgenLe asl como los aporLes obllgaLorlos reallzados por los empleadores al reglmen de
presLaclones de salud del seguro soclal de salud Se lncluyen las Lransferencla de fondos
del londo Consolldado de 8eservas revlslonales asl como aquellas que por dlsposlcln
legal consLlLuyen fondos para sus reservas prevlslonales lncluye el rendlmlenLo flnanclero
asl como los saldos del balance de anos flscales anLerlores
07 fondos de Compensac|n mun|c|pa| Comprende los lngresos provenlenLes del
rendlmlenLo del lmpuesLo de promocln munlclpal lmpuesLo al roda[e e lmpuesLo a las
embarcaclones de recreo lncluye el rendlmlenLo flnanclero asl como los saldos del
balance de anos flscales anLerlores
08 Impuestos Mun|c|pa|es Son los LrlbuLos a favor de los goblernos locales cuyo
cumpllmlenLo no orlglna una conLrapresLacln dlrecLa de la munlclpallda al conLrlbuyenLe
dlchos LrlbuLos son los slgulenLes
a) lmpuesLo redlal
b) lmpuesLo de Alcabala
c) lmpuesLo al paLrlmonlo vehlcular
d) lmpuesLo a las apuesLa
e) lmpuesLo a los [uegos
f) lmpuesLo a los especLculos publlcos no deporLlvos
g) lmpuesLos a los [uegos de caslno
h) lmpuesLos a los [uegos de maqulnas Lragamonedas
lncluye el rendlmlenLo flnanclero asl como los saldos de balance de anos flscales
anLerlores
18Canon y sobre canon regallas renLa de aduanas y parLlclpaclones Corresponde a los
lngresos que deben reclblr los pllegos presupuesLarlos conforme a ley por la exploLacln
econmlca de recursos naLurales que se exLraen de su LerrlLorlo Aslmlsmo consldera los
fondos por concepLo de regallas los recursos por parLlclpacln en renLas de aduanas
provenlenLes de las renLas recaudadas por las aduanas marlLlmas aereas fluvlales
lacusLres y LerresLres en el marco de la regularlzacln correspondlenLe asl como las
Lransferenclas por elmlnaclon de exoneraclones LrlbuLarlas Ademas consldera los recursos
correspondlenLes a los fldelcomlsos reglonales Lransferenclas del lCnl8LL asl como
oLros recursos de acuerdo a la normaLlvldad vlgenLe lncluye el rendlmlenLo flnanclero asl
como los saldos de balance de anos flscales anLerlores
Normas de contro| |nterno Aprobados medlanLe resolucln de conLralorla n 3202006
CC de fecha 30102006 publlcada en el dlarlo oflclal el peruano el 03 de novlembre de
ano 2006
Componentes
1 Norma Genera| para e| componente Amb|ente de contro| Ll componenLe amblenLe
de conLrol deflne el esLableclmlenLo de una enLorno organlzaclones favorable al
e[erclclo de buenas pracLlcas valores conducLas y reglas apropladas para senslblllzar a
los mlembros de la enLldad y generar una culLura de conLrol lnLerno
11 lllosofla de la dlreccln
12 lnLegrldad y valores eLlcos
13 AdmlnlsLraclon esLraLeglca
14 LsLrucLura organlzaclonal
13 AdmlnlsLraclon de los recursos humanos
16 CompeLencla rofeslonal
17 Aslgnaclon de auLorldad y responsabllldad
18 Crgano de conLrol lnsLlLuclonal
2 Norma genera| para e| componente de eva|uac|n de r|esgos La evaluacln de los
rlesgos es la parLe del proceso de admlnlsLracln de rlesgos que lncluye
planeamlenLo ldenLlflcacln valoracln y anllsls mane[o o respuesLa y monlLoreo de
los rlesgos de la enLldad Corresponde al proceso de ldenLlflcacln y anllsls de los
rlesgos a los que esLa expuesLa la enLldad para el logro de sus ob[eLlvos y la
elaboracln de una respuesLa aproplada a dlchos rlesgos
Normas bs|cas para |a eva|uac|n de |os r|esgos
21 planeamlenLo de la evaluacln de los rlesgos
22 ldenLlflcaclon de los rlegos
23 valoraclon de los rlesgos
24 8espuesLa al rlesgo
3 Norma Genera| para e| componente de act|v|dades de contro| gerenc|a|
Comprende las pollLlcas y procedlmlenLos esLablecldos para asegurar que se esLen
llevando a cabo las acclones necesarlas en la admlnlsLracln de los rlesgos que pueden
afecLar los ob[eLlvos de la enLldad conLrlbuyendo a asegurar su cumpllmlenLo
Normas bs|cas para e| componente act|v|dad de contro| gerenc|a|
31 rocedlmlenLo de auLorlzacln y aprobacln
32 Segregaclon de funclones
33 Lvaluaclon CosLo 8eneflclo
34 ConLroles sobre acceso a los recursos o archlvos
33 verlflcaclones y conclllaclones
36 Lvaluaclon de desempeno
37 8endlclon de cuenLas
38 uocumenLaclon de procesos acLlvldades Lareas
39 8evlslon de procesos acLlvldades y Lares
310 ConLroles para la Lecnologlas de la lnformacln y comunlcacln
4 Norma Genera| para e| componente de |nformac|n y comun|cac|n
Corresponde a los meLodos procesos canales medlos y acclones que con enfoque
slsLemaclLco y regular aseguren el flu[o de lnformacln en Lodas las dlrecclones con
calldad y oporLunldad
La lnformacln relaclonadas daLos generales lnLernos y Lamblen sucesos acLlvldades y
condlclones exLernas que deben Lraduclrse a la forma de daLos o lnformacln para la
Loma de declslones Aslmlsmo debe exlsLlr una comunlcacln efecLlva a Lraves de los
procesos y nlveles [errqulcos de la unldad
Normas bs|cas para |a |nformac|n y comun|cac|n
41 lunclones y caracLerlsLlcas de la lnformacln
42 lnformaclon y responsabllldad
43 Calldad y suflclencla de la lnformacln
44 SlsLemas de lnformacln
43 llexlbllldad al camblo
46 Archlvo lnsLlLuclonal
47 Comunlcacln lnLerna
48 Comunlcacln exLerna
49 Canales de comunlcacln
S Norma genera| para |a superv|s|n ( act|v|dades de prevenc|n)
Ll slsLema de conLrol lnLerno debe ser ob[eLo de supervlsln para valorar la eflcaclon y
calldad de su funclonamlenLo en el Llempo y permlLlr su reLroallmenLacln
La supervlsln ldenLlflcada como segulmlenLo comprnde un con[unLo de acLlvldades
de auLoconLrol lncorporados a los procesos y operaclones de la enLldad con flnes de
me[ora y evaluacln ulchas acLlvldades se llevan a cabo medlanLe la prevencln y
monlLoreo el segulmlenLo de resulLados y los compromlsos de me[oramlenLo
S1Normas bs|cas para |as act|v|dades de prevenc|n y mon|toreo
311 revencln y monlLoreo
312 MonlLoreo oporLuno del conLrol lnLerno
S2Normas bs|cas para e| segu|m|ento de resu|tados
321 8eporLe de deflclenclas
322 lmplemenLacln y segulmlenLo de medldas correcLlvas
S3Normas bs|cas para |os comprom|sos de me[oram|ento
331 AuLoevaluacln
332 Lvaluaclones lndependlenLes

7 ue ent|ende por norma genera| para e| componente eva|uac|n de r|esgo y sea|e |as
normas bs|cas para |a eva|uac|n de r|esgo
Norma genera| para e| componente de eva|uac|n de r|esgos La evaluacln de los rlesgos
es la parLe del proceso de admlnlsLracln de rlesgos que lncluye planeamlenLo
ldenLlflcacln valoracln y anllsls mane[o o respuesLa y monlLoreo de los rlesgos de la
enLldad Corresponde al proceso de ldenLlflcacln y anllsls de los rlesgos a los que esLa
expuesLa la enLldad para el logro de sus ob[eLlvos y la elaboracln de una respuesLa
aproplada a dlchos rlesgos
Normas bs|cas para |a eva|uac|n de |os r|esgos
a planeamlenLo de la evaluacln de los rlesgos
b ldenLlflcaclon de los rlegos
c valoraclon de los rlesgos
d 8espuesLa al rlesgo

8 Sea|e y exp||que |as caracter|st|cas estab|ec|das en e| s|stema de contab|||dad
gubernamenta| y e| conten|do bs|co de |a d|rect|va N 0032010LI]9301
CaracLerlsLlcas del slsLema Ll slsLema de conLabllldad esLablece un proceso de lnLegracln
ordenado para produclr lnformacln flnanclera oporLuna y conflable cubre las
operaclones del rea de fondos rea de blenes documenLos y valores acoLacln y
recaudacln de gravmenes deuda publlca e lncurrencla en el presupuesLo de cada
e[erclclo flscal La lnLegracln conLable conduce a Lecnlflcar los mecanlsmos de proyeccln
y e[ecucln del presupuesLo faclllLa el anllsls flnanclero y permlLe la evaluacln del
cumpllmlenLo de las meLas prevlsLas a nlvel de goblerno cenLral
Las prlnclpales caracLerlsLlcas que conforman el slsLema de conLabllldad gubernamenLal
son
O unldad de Almacen ConslsLe en el reglsLro conLable de Lodos los blenes muebles
que lngresan a los organlsmos publlcos por cualquler concepLo como enLradas de
almacen aunque en algunos casos el lngreso al almacen se produzca de manera
slmbllca Lales como semovlenLes Las adqulslclones de blenes desLlnados al uso
consumo o produccln debern prevlamenLe ser reglsLrados como lngreso en los
almacenes de la enLldad LsLa caracLerlsLlca Llene la flnalldad de faclllLar las
labores de conLrol lnLerno y proporclonar la lnformacln para formular el parLe
dlarlo de almacen como elemenLo de lnLegracln conLable

O unldad de ca[a Los recursos flnancleros del esLado (publlcos) deben reunlrse en
un fondo comun para flnanclar los gasLos sln que ello slgnlflque la cenLrallzacln
de dlchos fondos LsL planLeado con el senLldo de conLrlbulr a que se manLenga
el concepLo de unldad de lnformacln en los mecanlsmos del mane[o de los
fondos publlcos Ll slsLema ha prevlsLo el conLrol cenLrallzado de los recursos
moneLarlos en Lodo momenLo su flnalldad es la obLencln de lnformacln sobre el
flu[o de los fondos publlcos a Lraves del parLe dlarlo de fondos en dlcho
documenLo se resume Lodas las operaclones de lngresos y egresos de fondos

O aralellsmo y SlmulLaneldad conLable Las operaclones reallzadas por los
organlsmos publlcos son reglsLradas en la conLabllldad paLrlmonlal o flnanclera y
en la conLabllldad presupuesLarla lo cual slgnlflca que Loda operacln reglsLrada
en el proceso conLable flnanclero le corresponde en forma paralela y slmulLanea
un reglsLro en el proceso conLable presupuesLarlo Ll cumpllmlenLo de dlcha
caracLerlsLlca ha prevlsLo que en el mlsmo momenLo y con los mlsmos
documenLos fuenLe pero en dlsLlnLas reas conLable se procesa lnformacln
especlallzada con el fln de obLener un balance de comprobacln lnLegrado que
muesLra operaclones de blenes fondos presupuesLo LrlbuLacln endeudamlenLo
y operaclones complemenLarlas segun corresponda

O 1raLamlenLo obllgaLorlo de cuenLas por pagar y compromlsos presupuesLarlos Ll
slsLema conLable esLablece la obllgaLorledad de reglsLrar como cuenLas por pagar
y compromlsos presupuesLarlos la respecLlva obllgacln anLes de reallzar su pago
y e[ecucln presupuesLarla correspondlenLe forLaleclendo el conLrol lnLerno
lmplemenLado en las enLldades publlcas

O ConLrol lnLerno y AudlLorla osLerlor Las caracLerlsLlcas del slsLema Llende a
forLalecer el conLrol lnLerno que debe e[ercer la oflclna de admlnlsLracln en
cumpllmlenLo a sus funclones aslmlsmo conLrlbuyen al desenvolvlmlenLo
ordenado requerldo por la admlnlsLracln faclllLando las verlflcaclones y/o
revlslones referenLe a las operaclones e[ecuLadas

D|rect|va N 0032010LI]9301
C|erre contab|e y presentac|n de |nformac|n para |a e|aborac|n de |a cuenta
de |a repub||ca
1 Cb[et|vo unlformlzar los procedlmlenLos de clerre conLable y presenLacln de
la lnformacln flnanclera presupuesLarla y complemenLarla para la
elaboracln de la cuenLa general de la republlca de acuerdo con los
dlsposlLlvos legales vlgenLes
2 ase Lega|
ConsLlLucln pollLlca del eru arLlculo 81 modlflcada por la Ley n 29401
Ley n 28708 Ley general del slsLema naclonal de conLabllldad modlflcada
por la Ley n 29337
Ley n 28112 Ley marco de la admlnlsLracln flnanclera del secLor publlco
Ley n 27813 Ley del cdlgo de eLlca de la funcln publlca
Ley n 27444 Ley de procedlmlenLo admlnlsLraLlvo general y modlflcaLorla
8u n 0012009Ll/ 9301 aprob el uso obllgaLorlo del plan conLable
gubernamenLal 2009 modlflcada por la 8u n 0022010Ll/9301
Se encuenLran comprendldas las enLldades slgulenLes Los mlnlsLerlos
poderes y oLras enLldades del esLado enLldades capLadoras de recursos
flnancleros lnsLlLuclones publlcas descenLrallzadas unlversldades publlcas
organlsmos descenLrallzados auLnomos fondo consolldado de reservas
prevlslonales lC8 SuperlnLendencla de 8anca Seguro y Al Socledades de
beneflcencla publlca goblernos reglonales goblernos locales y sus organlsmos
publlcos descenLrallzados ( lnsLlLuLos vlales provlnclales enLre oLros) asl
como oLras enLldades publlcas senaladas por dlsposlLlvo legal expreso
usuarlas del slsLema conLable gubernamenLal con excepcln de las empresas
del esLado


9 Senale y expllque la esLrucLura del slsLema de conLabllldad gubernamenLal senale los
esLados flnancleros y esLados presupuesLarlos que se obLlenen del proceso conLable
LsLrucLura de las cuenLas del plan conLable gubernamenLan
ConLabllldad llnanclera o paLrlmonlal
CuenLas del 8alance Ceneral
LlemenLo 1 AcLlvo AcLlvo CLe
1101110212011202120312041203120913021302130313041303130613071308130913
10
AcLlvo no CLe 14011402130113021302130413031306130713081601
LlemenLo 2 aslvo
CLe 210121022103210421032201
no cLe 2301230224012301
LlemenLo 3 aLrlmonlo
3101320133013401
CuenLas de gesLln y resulLados
LlemenLo 4 lngresos
4101410241034104410341064107420142024301430243034401440244034301430243
034304430346014602460446034701
LlemenLo 3 CasLos
3101310232013202330133023401340234033404330133023303330433033306360136
0237013702370338013802
LlemenLo 6 8esulLados
6101
ConLabllldad presupuesLarla
LlemenLo 8 resupuesLo 810182018301840183018601
CuenLas de Crden
LlemenLo 9 CuenLas de orden 9101910291039104910391069107910891099110
CuenLas de cosLos
LlemenLo 7 cuenLas de cosLos Ln proceso de lmplemenLacln
Las enLldades del secLor publlco comprendldas en el alcance de la presenLe dlrecLlva presenLaran
en el prlmer LrlmesLre y Lercer LrlmesLre de cada e[erclclo flscal la lnformacln bslca slgulenLe
lnformacln llnanclera
O 8alance Ceneral Ll1
O LsLado de CesLln Ll2
O noLas a los esLados flnancleros
O Po[a de Lraba[o para la formulacln de balance general
O 8alance de Comprobacln
lnformacln resupuesLarla
O 01 resupuesLo lnsLlLuclonal de lngresos
O 02 resupuesLo lnsLlLuclonal de gasLos
O Anexos al 1 y 2 ( por especlflcas)
O L1 LsLado de e[ecucln del presupuesLo de lngresos y gasLos
O Anexo al L1 ( por especlflcas) a nlvel de lngresos y gasLos
Al prlmer semesLre
lnformaclon flnanclera
O 8alance Ceneral Ll1
O LsLado de CesLln Ll2
O LsLado de camblos en el paLrlmonlo neLo ( comparaLlva) Ll3
O LsLado de llu[os de LfecLlvo ( comparaLlva) Ll4
O noLas a los esLados flnancleros
O Po[a de Lraba[o para la formulacln del balance general
O Po[a de Lraba[ao para la formulacln del esLado de flu[os de efecLlvo
O 8alance de comprobacln



Estados presupuesarios: Son aquellos que presentan la Programacin y Ejecucin del presupuesto
de ngresos y de Gastos por Fuentes de Financiamiento, aprobados y ejecutados conforme a las
metas y objetivos trazados por cada entidad para un perodo determinado dentro del marco legal
vigente.



10 Cue enLlende por memorla anual senale su conLenldo y las oflclnas responsables del
procesamlenLo y enLrega de la lnformacln para la cuenLa general de la republlca
Trmino utilizado en finanzas, bancos, ttulos y valores financieros.
nforme que recoge los Estados Financieros y contables de la Sociedad. En muchas ocasiones
recoge la opinin de una auditoria externa.
La presenLacln de esLe documenLo corresponde a la alLa dlreccln de cada enLldad publlca la
mlsma que deber conLener lo slgulenLe
O resenLacln
O 8reve resena hlsLrlca que conLenga enLre oLros la base legal de creacln
O vlsln y Mlsln
O LsLrucLura orgnlca
O rlnclpales acLlvldades de la enLldad
O Logros obLenldos y dlflculLades presenLadas duranLe el perlodo que se lnforma
O 8aLlos flnancleros de llquldez solvencla renLabllldad y gesLln comenLados
O Anllsls de la e[ecucln del presupuesLo de lngresos gasLos e lnversln comenLando
aspecLos relevanLes de la programacln
O CLros ( podrn lnclulr oLra lnformacln que conslderen necesarla)