IMPUESTOS Se define como aquella parte o cuota de las rentas privadas que el estado exige a los particulares en uso

de su poder cohercitivo, sin ofrecer un servicio o prestacin personal en el momento del pago y destinado a financiar los egresos u obtener beneficios econmico-sociales, conjuntamente con un fin fiscal o prescindencia de l. Los impuestos tienen como objetivo primordial conseguir recursos financieros para el sector pblico y, subsidiariamente, modificar la distribucin de los ingresos. Las clasificaciones a las cuales nos evocaremos en este trabajo son las siguientes: Directos Indirectos Proporcionales Regresivos Progresivos 1 Clasificacin 2 Clasificacin

1 CLASIFICACIN: SEGN SOBRE QUIN RECAIGAN Esta es la clasificacin mas usada y no obstante no existe un criterio para determinar se esta en presencia de un impuesto directo o indirecto, de tal forma que hay que atender 3 criterios. A) Criterio Administrativo: Impuesto Directo: se esta en presencia de este tipo de impuesto cuando la recaudacin se efecta mediante el sistema de listas, roles o nominas previamente elaboradas; ejemplos de este impuesto son: impuesto territorial, impuesto a la renta de 1 categora. Impuesto Indirecto: se esta en presencia de este tipo de impuesto cuando no se encuentran en las nominas o roles y se desconoce la individualizacin del contribuyente, de manera que el impuesto se paga en virtud de determinados actos del contribuyente; ejemplos de este impuesto son: IVA, impuesto a las bebidas alcohlicas, impuestos a los tabacos.

B)

Traslacin del impuesto: se entiende por traslacin del impuesto cuando ocurren estos 4 fenmenos: el impacto del impuesto, la traslacin del impuesto, la incidencia del impuesto y la evasin del impuesto.

Impuesto Directo: se esta en presencia de este tipo de impuesto cuando no hay traslacin del mismo; ejemplos de este impuesto son: impuesto territorial, impuesto a la renta de 1 categora. Impuesto Indirecto: se esta en presencia de este tipo de impuesto cuando hay traslacin del mismo; ejemplos de este impuesto son: IVA, impuesto al tabaco.

C)

Criterio que atiende al momento en que el impuesto afecta a la renta o al ingreso: Impuesto Directo: se esta en presencia de este tipo de impuesto cuando graba la renta en el momento en que esta ingresa al PAT del contribuyente (cuando queda esa renta a disposicin del contribuyente); ejemplos de este impuesto son: impuesto a la renta. Impuesto Indirecto: se esta en presencia de este tipo de impuesto cuando afecta a la renta en el momento en que esta se consume o se invierte; ejemplos de este impuesto son: impuesto de aduanas. En general los impuestos indirectos son: IVA Comercio Exterior Productos Suntuarios Bebidas Alcohlicas Cilindrada y lujo en Vehculos Tabacos, Cigarrillos Combustibles Actos Jurdicos

Y los impuestos directos: A la Renta Global Complementario Adicional

2 CLASIFICACIN: SEGN SU PROPORCIN Esta clasificacin atiende a la tasa del impuesto la cual se define como aquel porcentaje o cantidad en virtud del cual se paga el impuesto. Impuesto Progresivo: se esta en presencia de este tipo de impuesto cuando la tasa vara, creciendo en relacin con el aumento del monto imponible; ejemplos de este impuesto son: impuesto de herencia, impuesto global complementario.

Impuesto Proporcionales: se esta en presencia de este tipo de impuesto cuando la tasa o cuota es siempre el mismo porcentaje; ejemplos de este impuesto son: IVA, impuesto territorial. - Impuestos Regresivos: se esta en presencia de este tipo de impuesto cuando a medida que aumenta el monto sujeto a impuesto, se aplica una tasa decreciente (no hay en la actualidad). TRANSFERENCIAS Dentro del rubro general de gastos pblicos, existen dos categoras bien definidas: compras de bienes y servicios y transferencias del sector pblico a los particulares. Cuando el sector pblico realiza una compra de bienes y servicios, hace una demanda directa sobre la capacidad productiva de la nacin. Las transferencias son pagos por los cuales los que reciben no dan en contraprestacin ningn bien o servicio. Ejemplos tpicos son los gastos de seguridad social, los subsidios de vejez y desempleo, o las ayudas familiares segn el nmero de hijos (como es la entrega gratuita de leche en consultorios pblicos). Los pagos de transferencias no representan una demanda directa por parte del sector pblico sobre la capacidad productiva de la nacin. Debe sealarse, sin embargo, que este tipo de transferencias afecta a los patrones de consumo, pues cuando el sector pblico recoge las contribuciones a la seguridad social de los empresarios y los trabajadores y paga pensiones a los jubilados y subsidios a los desocupados, estos ltimos vern incrementar sus ingresos netos, mientras que los trabajadores dispondrn de menos ingresos para gastar, lo que condicionar el consumo de unos y otros. Otros ejemplos de transferencias son el pago de un subsidio a la extrema pobreza, percepcin de una jubilacin, pago del impuesto a las utilidades.

SUBSIDIOS Es la bonificacin que hace un determinado gobierno a los produzcan bienes en forma masiva, pero que el costo publico sea bajo. Existe una serie de subsidios a los que puedes acceder para fines como la asociatividad empresarial (para comprar, vender, incorporar tecnologa, exportar, etc.), el encadenamiento productivo entre compradores y vendedores (por ejemplo una gran tienda con sus proveedores), la capacitacin y la muy conocida franquicia de Sence.

BREVE DESCRIPCION DE ALGUNOS IMPUESTOS

IMPUESTO A LOS COMBUSTIBLES La ley establece un gravamen a la primera venta o importacin de gasolina automotriz y de petrleo diesel. Su base imponible est formada por la cantidad de combustible, expresada en metros cbicos. La tasa del impuesto es del 1,5 UTM por m3 para el petrleo diesel y de 4,4084 UTM por m3 para la gasolina automotriz. La ley establece un sistema de recuperacin en la declaracin mensual del IVA, del impuesto al petrleo diesel soportado en su adquisicin, cuando no ha sido destinado a vehculos motorizados que transiten por calles, caminos y vas pblicas en general. IMPUESTO A LOS TABACOS-CIGARROS Y CIGARRILLOS Los cigarrillos pagan un impuesto de 50,4% sobre su precio de venta al consumidor, incluido impuestos, por cada paquete, caja o envoltorio. Los cigarros puros, de 51% sobre su precio de venta al consumidor, incluido impuestos; mientras que el tabaco elaborado, sea en hebras, tableta, pastas o cuerdas, granulados, picadura o pulverizado, paga 47,9%. Adems, todos estos artculos pagan una sobretasa adicional de 10%. IMPUESTO A LAS BEBIDAS ALCOHOLICAS-ANALCOHOLICAS Y SIMILARES La venta o importacin de bebidas alcohlicas, analcohlicas y productos similares paga un impuesto adicional, diferenciado segn cada producto, que se aplica sobre la misma base imponible del Impuesto a las Ventas y Servicios. El whisky paga una tasa del 65% hasta el 30 de Noviembre de 1998, continuando con un 59% a aplicarse desde el 1 de Diciembre de 1998 y hasta el 30 de noviembre de 1999, y terminando con un 53%, que deber de aplicarse desde el 1 de Diciembre de 1999 hasta el 30 de Noviembre del ao 2000. Los licores, incluyendo aguardientes y vinos licorosos similares al vermouth, una tasa del 30% y el pisco de 30%. A partir del 1 de Diciembre del 2000 comienza a regir una nueva escala de tasa en funcin de la graduacin alcohlica. IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO El Impuesto Global Complementario es un impuesto personal, global, progresivo y complementario que pagan una vez al ao las personas naturales con domicilio o residencia en Chile sobre sus rentas imponibles determinadas conforme a la primera y

segunda categora. Afecta a los contribuyentes cuya renta neta global excede de 10UTA. Sus tasas aumentan progresivamente a medida que la base imponible se eleva. Se aplica, cobra y paga anualmente. Las tasas del Impuesto Unico de Segunda Categora y el Global Complementario son equivalentes para iguales niveles de ingreso y se aplican sobre una escala progresiva que tiene siete tramos. En el primer caso en forma mensual y en el segundo anual. Su tasa marginal mxima es de 45%; sin embargo, la ley contempla mecanismos que incentivan el ahorro y permiten rebajas a la tasa que pagan los contribuyentes IMPUESTO TERRITORIAL El Impuesto de los Bienes Races se define conceptualmente como un impuesto de carcter patrimonial, que se determina sobre el avalo de las propiedades y cuya recaudacin es destinada en su totalidad a las municipalidades del pas, constituyendo una de las principales fuentes de ingreso y financiamiento de los gobiernos locales. El propietario u ocupante de la propiedad debe pagar este impuesto anual en cuatro cuotas, cuyas fechas de vencimiento son abril, junio, septiembre y noviembre. Los avalos de las propiedades se determinan en los procesos de reavalos, que se deben realizar por comunas, en un plazo no superior a cinco aos ni inferior a tres. Entre un reavalo y otro, los avalos se modifican por los cambios fsicos producidos en los predios y por la actualizacin semestral en funcin del Indice de Precios al Consumidor (IPC). La Ley de Impuesto Territorial considera exenciones generales para las viviendas y predios agrcolas y especiales, como por ejemplo para predios destinados al culto, a la educacin y al deporte. El avalo fiscal se utiliza adems para la determinacin de renta presunta de predios agrcolas, clculo de los derechos de concesiones martimas, para saneamiento de ttulos de dominio del Ministerio de Bienes Nacionales, Impuestos de Herencia, descuento del valor del terreno en negocios inmobiliarios afectos al IVA, derechos municipales por divisin o fusin de terrenos y beneficios de la Ley de Renovacin Urbana.

IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA El Impuesto a la Renta de Primera Categora grava las rentas del capital invertido en los distintos sectores econmicos con una tasa nica del 15%. Opera sobre la base de utilidades percibidas o devengadas en el caso de empresas que tributan de acuerdo a la renta efectiva. La excepcin la constituyen los pequeos contribuyentes de los sectores agrcola, minero y transporte, que tributan en base a renta presunta. Con el objeto de evitar la doble tributacin y considerando que todas las empresas son, en ltima instancia, de personas naturales, Este impuesto de Primera

Categora constituye un crdito para el impuesto personal que tienen que pagar sus dueos. Las empresas del Estado deben pagar adicionalmente al Impuesto de Primera Categora, un impuesto del 40% de sus utilidades.

IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS (IVA) El Impuesto a las Ventas y Servicios es el principal impuesto al consumo; grava con una tasa nica del 18% al valor agregado que se incorpora en cada etapa de la cadena de comercializacin y distribucin hasta que el bien es adquirido por el consumidor final. Reemplaz al impuesto a la compraventa y en la prctica tiene pocas exenciones, siendo la ms relevante la que beneficia a las exportaciones. El Impuesto a las Ventas y Servicios afecta al consumidor final, pero se genera en cada etapa de la comercializacin del bien. El monto a pagar surge de la diferencia entre el dbito fiscal, que es la suma de los impuestos recargados en las ventas y servicios efectuados en el perodo de un mes, y el crdito fiscal. El crdito fiscal equivale al impuesto recargado en las facturas de compra y de utilizacin de servicios, y en el caso de importaciones el tributo pagado por la importacin de especies. El Impuesto a las Ventas y Servicios es un impuesto interno que grava las ventas de bienes corporales muebles e inmuebles de propiedad de una empresa constructora construidos totalmente por ella o que en parte hayan sido construidos por un tercero para ella y tambin la prestacin de servicios que se efecten o utilicen en el pas. Afecta al Fisco, instituciones semifiscales, organismos de administracin autnoma, municipalidades y a las empresas de todos ellos o en que tengan participacin, aunque otras leyes los eximan de otros impuestos. Si de la imputacin al dbito fiscal del crdito fiscal del perodo resulta un remanente, ste se acumular al perodo tributario siguiente y as sucesivamente hasta su extincin, ello con un sistema de reajustabilidad hasta la poca de su imputacin efectiva. Asimismo existe un mecanismo especial para la recuperacin del remanente del crdito fiscal acumulado durante seis o ms meses consecutivos cuando ste se origina en la adquisicin de bienes del activo fijo.