Universitatea Alexandru Ioan Cuza, Iai Facultatea de Economie i Administrarea Afacerilor Specializarea: Finane i Bnci

Disciplina- Management bancar

Iai 2011

Managementul costurilor bancare

Cuprins
Cuprins.......................................................................................................................2 Cap. 1. Eficientizarea costurilor bancare....................................................................2 Tipuri de costuri prezente n activitatea bancar....................................................3 Eficiena costurilor bancare.....................................................................................4 1.3. Metode de eficientizare a costurilor la nivelul activitii bancare n Romnia. .5 1.3.2. Eficientizarea costurilor de evaluare a portofoliului de ipoteci...................6 Cap. 2. Costurile bancare...........................................................................................8 2.1. Structuri specifice ale costurilor bancare.........................................................9 2.2. Gestiunea intern a costurilor bancare..........................................................10 2.2.1. Noiuni introductive..................................................................................10 Cap. 3. Pierderile ca element de cost.......................................................................13 3.1. Provizioanele- caracteristici generale.............................................................13 3.1.1. Provizioane specifice................................................................................14 3.1.2. Provizioane generale................................................................................15 3.2. Practici i principii privind calculul provizioanelor..........................................15 Concluzii...................................................................................................................16 Bibliografie............................................................................................................... 17

Cap. 1. Eficientizarea costurilor bancare

Managementul costurilor bancare

n condiiile globalizrii economice este unanim recunoscut faptul c un sistem bancar sntos are la baz bnci profitabile i capitalizate n mod adecvat. Profitabilitatea bncilor, fiind un indicator relevant al poziiei competitive pe pieele bancare i al calitii echipei manageriale a acestora. Veniturile i costurile bancare reprezint o surs cheie de informaii n ceea ce privete profitabilitatea unei bnci, n toat lumea dar i, ntr-un mediu bancar dificil cum este cel al Romniei, toat atenia fiind ndreptat asupra costurilor i posibilelor reduceri ale acestora. Optimizarea raportului dintre veniturile i costurile bncii, reprezint obiectivul esenial al managementului bancar, avnd influen direct asupra profitului bancar, constituind o latur important a evoluiei performanelor bancare.1

Tipuri de costuri prezente n activitatea bancar

n cadrul desfurrii activitilor lor, bncile suport dou categorii de costuri:

costul resurselor; costul de funcionare, distribuire i recuperare a disponibilitilor. Costul resurselor const n plata dobnzilor bonificate. Nivelul dobnzii este influenat

pe de o parte de cererea i oferta de pe pia ,iar pe de alt parte de orientrile de politic monetar i de credit. Exist ns i alte elemente ce influeneaz dobnda de pe pia2: taxa scontului; nivelul dobnzilor de valorificare a diferitelor disponibiliti; nivelul dobnzilor practicate n exteriorul rii; evoluia puterii de cumprare a monedei; gradul de eroziune a capitalurilor bneti; gradul de dezvoltare i stabilitate economic. Costul de funcionare are o structur specific n care se includ: 3
a) cheltuielile de personal, sub forma salariilor i altor drepturi asimilate dein cea mai mare

pondere n cadrul costurilor de funcionare. Personalul bncilor este divers, complex (pe
1 2

Berea, A.O., Strategie bancar, Ed. Expert, Bucureti, 2007, pag. 5 Paraschiv, Dorel Mihai, Tehnica plilor internaionale, Ed. Economic, 2008, pag. 213-215 3 Cocri, Vasile, Chirlean, Dan, Managementul bancar i analiza de risc n activitatea de creditare, Ed. Universitii Al.I.Cuza, Iai, 2009, pag. 145

Managementul costurilor bancare

lng desfurarea activitilor specifice, acesta poate oferi i servicii de consultan i ndrumare) i necesit o foarte bun pregatire (mai ales n domeniul utilizrii tehnicilor informatice moderne care au monopolizat activitatea bancar). n structura personalului bancar, cea mai mare pondere o ocup efii de compartimente (53,8%), urmeaz funcionarii (30%), apoi cadrele de conducere (15,6%). Aceste proporii explic de ce salariile din sectorul bancar sunt att de mari.
b) cheltuielile generale i de amortizare nu ocup un procentaj ridicat n totalul cheltuielilor

bncii, dar se caracterizeaz prin permanena lor la nivelul fiecrei bnci. Dezvoltarea permanent a reelei bancare, apariia de noi echipamente performante necesare desfurrii activitii (terminale de pli electronice i reelele aferente), nevoia pentru securitatea casieriilor i a tezaurelor, acestea sunt numai cteva dintre elementele care genereaz cheltuielile generale i de amortizare.
c) rezervele. La nivel internaional, se observ tendina ca rezervele bncilor s fie folosite,

devenind o cheltuial,

pentru a acoperi riscul generat de operaiunile de credit

transformate n creane nerecuperabile.

d) printre impozitele i taxele cuprinse n costurile bancare se includ: impozit pe profit,

impozite asupra salariilor personalului, taxa asupra volumului creditelor ce se include direct n dobnzile percepute de la clieni, taxa asupra valorii adugate, care se aplic numai asupra serviciilor prestate ca atare (comisioane). Bncile au nceput s-i reduc costurile de funcionare i de a-i crete profitabilitatea, nc de la nceputul anului 1985, toate acestea din teama de a nu fi necompetitive.

Eficiena costurilor bancare

n cazul Romniei putem observa faptul c n ultimii ani , dup obinerea masei critice de clieni, bancherii au nceput s se concentreze mai mult pe eficien, pe care o consider crucial la momentul de fa, acest lucru datorndu-se numrului de clieni care a crescut anual, n medie, cu 17%, fa de 5% n Europa Central i de Est (ECE), avansul anual al veniturilor pe client fiind de numai 7%. Bancherii spun de asemeni c dup o perioad n care bncile i vor asigura baza de pasive, se va trece la etapa de cretere eficient, de optimizare a costurilor i a canalelor alternative de distribuie.Reeaua de vnzri este cuvntul de ordine al dezvoltrii bancare,
4

Managementul costurilor bancare

nregistrnd un ritm mediu de expansiune de 25% anual, fa de 4% n ECE,ajungndu-se astfel la un numr de 2.400 de clieni persoane fizice/unitate, fa de 7.000 de clieni/unitate n zona Europei de Nord. Fora de munc reprezint un alt cost important cruia bncile romneti trebuie s-i fac fa, costul mediu pe angajat fiind de 17.000-18.000 de euro/an, nregistrnd cea mai mare cretere, de 20% anual, din ultimii 3 ani. Peisajul sectorului bancar european de retail s-a diversificat puternic, fiind ntr-o continu schimbare, trebuind s fac fa noilor provocri ce apar zilnic. n Europa exist dou modele regionale, unul fiind reprezentat de bncile nordice i pune accent pe folosirea arhitecturii IT pentru reducerea costurilor, n special prin utilizarea webbankingului,iar cellalt model, al bncilor din Europa de Vest, constnd n folosirea unitilor convenionale, apropierea de client prin vnzarea de produse complementare (cross-selling) i obinerea unor rezultate foarte bune din punctul de vedere al veniturilor. ntre cele dou modele, se afl bncile din Europa Central i de Est, acestea fiind nevoite s urmreasc att costurile, ct i veniturile.

1.3. Metode de eficientizare a costurilor la nivelul activitii bancare n Romnia

1.3.1. Eficientizarea costurilor prin folosirea ATM-urilor

multifuncionale 4
Achiziionarea, implementarea i utilizarea reelelor de ATM poate reduce cu mult costurile la nivelul unei bnci. Funcionalitile bancomatelor s-au extins de la simpla eliberare de numerar i interogarea de sold, pn la plata facturilor de telefonie mobil i fix, plata facturilor de utiliti, plata taxelor i impozitelor, schimb valutar sau acceptare de numerar i transferuri de bani. Cu o astfel de activitate realizat automat, angajaii bncii i pot concentra atenia pe alte operaiuni. Astfel, costurile de personal sunt mai reduse, posibilitatea erorilor este mult mai mic, securitatea este garantat, iar nevoile clientelei sunt satisfcute fr s se deplaseze la unitile de lucru ale bncilor.

http://www.marketwatch.ro/articol/4365/ATM-urile_multifunctionale_reduc_costurile_bancilor/pagina/1

Managementul costurilor bancare

Securitatea operaiunilor desfurate prin intermediul ATM-urilor nu mai este o problem att de mare a sistemului bancar romnesc. Productorii de ATM-uri i bncile au implementat diferite modaliti prin care asigur securitatea tranzaciilor, dar i securizarea aparatului (ncorporarea unor metode de criptare avansate, a senzorilor de prevenire i semnalizare a ncercrilor de vandalizare sau spargere i cu sisteme de prindere n pardoseal). O noutate n materie de securitate este cea a bancomatelor cu cititor de ven palmar, o metod mult mai sigur dect cititoarele de amprente, deoarece venele palmare sunt unice i nu se pot copia. Cele mai inovatoare echipamente din acest sector sunt ATM-uri multifuncionale cu reciclare. Dei momentan acestea sunt puine la numr n Romnia, ara noastr va urma trendul rilor din Europa Central i de Vest care a nlocuit treptat mare parte din ATM-urile clasice cu cele multifuncionale. Aceste echipamente, prin funcionalitile oferite, mut multe dintre operaiunile casieriilor clasice n zona de self-service, conducnd astfel la o reducere de costuri considerabil pentru bnci. Dup saturarea pieei din punct de vedere al cantitii, se va nregistra o orientare spre calitate, fiabilitate i, mai important, spre reducerea costului per tranzacie. O alt inovaie este reprezentat de aplicaiile multivendor, adic o singur aplicaie pe mai multe ATM-uri, reducnd costurile de implementare, de mentenan i libertate n alegerea produselor hardware. nlocuirea ehipamentelor vechi cu ultimele inovaii n domeniu, sunt generatoare de costuri, iar n contextul crizei actuale, decizia de a investi n automatizare i optimizare trebuie puternic fundamentat la nivelul fiecrei bnci.

1.3.2. Eficientizarea costurilor de evaluare a portofoliului de ipoteci5

Noile reglementri BNR i normele europene cuprinse n normele Basel II prevd c bncile trebuie s i reevalueze garaniile pentru creditele acordate persoanelor fizice cel puin o dat la trei ani iar pentru cele acordate persoanelor juridice, anual. Aceast norm vine n ntmpinarea riscului de expunere, fiind o verificare a raportului loan to value (credit raportat la valoarea ipotecii) pe fiecare credit acordat. Procesul de actualizare a valorilor garaniilor are avantajul c bncile pot afla realitatea situaiei portofoliului lor de garanii, dar i dezavantajul c
5

http://www.wall-street.ro/articol/Money/79512/Cum-isi-pot-micsora-bancile-costurile-de-evaluare-a-portofoliuluide-ipoteci.html

Managementul costurilor bancare

presupune costuri de reevaluare i costuri cu provizioanele pentru acoperirea diferenelor constatate. Pentru a evita costuri adiionale importante, bncile pot apela la companii specializate n domeniul imobiliar. Astfel, o banc de dimensiune medie, care deine un portofoliu de 10.000 de garanii ipotecare rezideniale, va plti pentru o reevaluare clasic a portofoliului aproximativ 600.000 de euro, ns prin externalizarea serviciului de reevaluare periodic a garaniilor rezideniale, se pot pot face economii de pn la 75%. Bncile trebuie doar s apeleze la companiile specializate din domeniul imobiliar pentru a-i reduce costurile aferente acestor operaiuni de reevaluare a portofoliului.

1.3.3.

Automatizarea

proceselor

bancare

determin

eficientizarea costurilor6
Piaa romneasc a echipamentelor pentru gestionarea numerarului nu este nici pe departe una foarte tehnologizat, spun specialitii din domeniu. n aceste sens, potrivit reprezentanilor pieei de procesare a numerarului, exist, chiar i n contextul economic actual, bnci concentrate pe tehnologizarea propriilor servicii, iar cerinele lor sunt din ce n ce mai sofisticate, pentru a-i fideliza clienii i, nu n ultimul rnd, pentru a-i reduce costurile legate de personal i pe cele generate de echipamentele neperformante. Cele mai solicitate produse sunt echipamentele de numrat bancnote cu detecie de bancnote false pe suport de polimer. Exist oferte din partea companiilor care furnizeaz i de soluii la cheie pentru ntregul flux de procesare i pstrare a numerarului, de la primirea lui n casierii cu numrare i verificare pn la depozitarea lui n safe-uri sau camere de tezaur. Pe fondul ncercrii de reducere a cheltuielilor, tendina pieei bancare romneti este de a aloca un numr ct mai mic de personal, care s desfoare activiti de casierie (numrare, verificare, sortare, legare numerar) i personal implicat n activitile de vnzare a produselor bancare. n acest sens se dorete achiziionarea unor echipamente de automare bancare: automate de pli, schimbtoare de valut, distribuitoare de bani, cash , chiar i automate bancare care s desfoare simultan mai multe operaiuni.
Dezvoltarea tehnologic a dus la apariia de sisteme complete de procesare a numerarului configurabile hardware i software n funcie de cerinele fiecrui client. Ambele sisteme ofer o
6

http://www.efinance.ro/articol.php?id_revista=200902&id_sectiune=ecoverstory&ordine_sectiune=1

Managementul costurilor bancare

autentificare performant a bancnotelor, precum i sortarea acestora dup diverse criterii: emisiune, orientare, grad de uzur. De asemenea, au capacitatea de a lucra cu mai multe valute, de a tipri diverse rapoarte i sunt integrabile ntr-un sistem informatic. n ciuda crizei prezente, exist bnci preocupate de a investi n tehnologia referitoare la manevrarea numerarului, ca o metod clar de a-i reduce costurile operaionale, costurile legate de eroare uman i pentru a eficientiza activitatea.

Cap. 2. Costurile bancare

Managementul costurilor bancare

2.1. Structuri specifice ale costurilor bancare

Principala surs de venit n cadrul activitii bncilor o reprezint dobnda, respectiv marja de dobnd i diferena dintre veniturile ncasate sub form de dobnzi pentru creditele acordate i cheltuielile efectuate sub form de dobnzi privind resursele mobilizate. Evoluiile de pe pieele de capital au dus treptat la restrngerea relativ a locului i rolului bncilor n calitate de intermediar efectiv n circuitul capitalului, astfel c extinderea sferei i majoritatea dimensiunilor veniturilor din alte surse dect dobnzile a devenit un obiectiv vital al evoluiei activitii bancare n rile dezvoltate. Bncile comerciale din SUA n cadrul unei evoluii a veniturilor au nregistrat o nsemnat cretere a veniturilor provenite din alte surse dect dobnzile, iar dup o perioad scurt de timp acestea au crescut de la 14% la 23% din totalul veniturilor. Evoluia veniturilor este strns legat de desfurarea n timp a cheltuielilor, ambele considerate din acelai punct de vedere:

surse (respectiv destinaii) din / privind dobnzile; surse (respectiv destinaii) din / privind altele dect dobnzile. n practica i teoria bancar s-a implementat necesitatea de a promova tendinele de

acoperire ct mai deplin a cheltuielilor de alt natur dect dobnzile prin venituri proprii, aceste realizri devenind una din cele mai actuale i mai semnificative modaliti de manifestare a performanelor bancare sub denumirea de eficien. O preocupare deosebit a tuturor bancilor este ceea de a scdea cheltuielile de alt natura dect dobnzile, n contextul creterii eficienei bancare. Costurile cu salariile reprezint un element important de cost, dimensiunea lor, corelat cu numrul personalului, subliniind comparativ eforturile depuse pentru eficientizarea activitii bancare:

reducerea numrului de persoane angajate; scderea ponderii costurilor salariale n totalul veniturilor brute, n momentul creterii gradului de nzestrare i de randament al tehnologiilor bancare moderne. Eforturile pentru reducerea personalului i diminuarea costurilor de personal au avut

efecte pozitive n ceea ce privete ponderea veniturilor brute n rile dezvoltate. Pe de o parte, creterile de personal sunt, n majoritatea rilor, de mici dimensiuni, n raport cu fenomenele
9

Managementul costurilor bancare

majore de cretere a reelei i sporire a volumului de operaiuni.Pe de alt parte, costurile de personal, n expresia relativ, reprezint n toate trile scderi impresionante.

2.2. Gestiunea intern a costurilor bancare

2.2.1. Noiuni introductive
Una din principalele ci de perfecionare a gestiunii bancare o reprezint introducerea i extinderea, aprofundarea i intensificarea aplicrii metodelor de gestiune intern pe centre de responsabiliti. Condiiile principale de existen a administrrii interne pe baz de responsabiliti presupune acordarea unei autonomii relative a acestora prin7:

delegarea autoritii necesare acestora pentru a negocia dotaiile n resurse i a obiectivelor de nfptuit; organizarea unui sistem de relaii ntre centrele de responsabilitate i de organizare a evidenei n msur s comensureze veniturile obinute sau cuvenite din activitatea proprie i consumul de resurse aferent realizrii obiectivelor prevzute. Centrele de responsabilitate se pot organiza n:

centre de profit; centre de costuri. Centrele de profit pot reuni multe compartimente de activitate legate prin raiuni de

localizare, pentru realizarea unor obiective stabilite, ce fac obiectul negocierii statutului lor. Centrele de costuri sunt, prin natura lor, difereniate funcional n centre operaionale, centre de suport i centre de structur8:

centrele operationale au rolul de a efectua prestaiile cu caracter repetitiv, proprii activitii bancare: prelucrarea instrumentelor de plat, efectuarea ordinelor privind gestiunea titlurilor;

centrele de suport sunt destinate a efectua operaiuni personalizate prin natura lor, cu caracter nerepetitiv, ntre care: analiza i selectarea clienilor, studii i dezvoltare, n general activiti de nalt competen i responsabilitate;

centrele de structura sunt, prin natura lor, de ordin organizaional, de conducere, de control intern, de comunicare i informatic de sistem.`

7 8

Basno Cezar i alii, Management bancar, Ed.Economica , Bucureti, 2002, pag.177-179 Idem 7, pag.179-180

10

Managementul costurilor bancare

Infptuirea gestiunii interne pe baza centrelor de responsabilitate presupune stabilirea i aplicarea unor msuri judicioase n domeniul:

repartizrii costurilor de natur financiar; repartizrii cheltuielilor generale.

2.2.1.1. Repartizarea costurilor de natur financiar n activitatea bancar marja net a dobnzii aferent fiecrui centru de profit devine pivotul sistemului de comensurare a succesului n gestiunea intern i, astfel poate fi considerat un element decisiv n aprecierea eforturilor depuse de fiecare unitate. Organizarea circulaiei resurselor financiare n cadrul centrelor de profit se face pe baza urmtoarelor verigi de baz:

pool-urile de trezorerie; ratele de cesiune intern. n fiecare banc se poate organiza circulaia fluxurilor de capital prin stabilirea unui

centru unic sau a mai multor centre de trezorerie denumite n practic pool de trezorerie i se mai mobilizeaz n raport cu clienii sau cu bncile partenere resurse necesare compartimentelor distribuitoare. Activitatea pozitiv a acestor pool-uri se exprim prin diminuarea continu a preurilor de obinere a resurselor. Resursele furnizate de pool-urile, prin preurile de cesiune, sunt puse la dispoziia centrelor,care, n funcie de politica bncii, pot fi unice sau difereniate. Diferenierea preurilor de cesiune a resurselor ine seam de termene, de gradele de garantare a operaiunilor derulate cu aceste fonduri. De asemenea, poate fi aplicat o politic de sprijinire a produselor noi sau prerferate de banc, prin diminuarea preului de cesiune. Dimpotriv, pentru activitile bancare pe care banca le consider incomode i lipsite de perspectiva, preurile de cesiune pot fi majorate. n preurile de cesiune procesul repartizrii resurselor ntre centrele de gestiune intern, trebuie s fie redistribuite i pierderile impuse bncilor prin politica Bncii Centrale Naionale, respectiv prin sistemul rezervelor minime obligatorii, politica ce determin scumpirea efectiv a resurselor provenite din depozite. n ceea ce privete fondurile proprii, practica i opiniile specialitilor converg n a le exclude din calcule, pe de-o parte, pentru c ele, de fapt, sunt, n mare msur, materializate n

11

Managementul costurilor bancare

imobilizari, iar partea ramas ar fi dificil de determinat, iar pe de alt parte, modul de evaluare este complicat n raport de efectul n gestiune al unei asemenea considerri. 2.2.1.2. Repartizarea costurilor operaionale Centrele operaionale suport o mare parte a costurilor, n special a costurilor centrelor de profit n baza preurilor de cesiune intern aferente acestor prestaii. La nivelul fiecrei bnci trebuie s se stabileasc preurile de cesiune aferente acestor costuri de baze obiective acceptabile pentru toi participanii i corespunztoare scopului propus. Fundamentarea acestor preuri se poate face prin costuri reale, costuri standard i costuri de pia.9 Costul real este obiectiv n concordan cu evidentele contabile analitice i generale, dar poate prezenta unele relevante, mai ales n perioadele de nceput ale aplicrii lor, care s aib interpretri diferite: descumpnitoare pentru colectivele n cauz i salutare pentru conducerea bncii. Se poate ntampla ca practicarea preurilor efective s scoat la iveal costuri prea ridicate n raport de pia, respectiv fa de concuren. De asemernea, se pot remarca efectele variaiei n timp a nivelului de activitate, respectiv diferenele ample ntre perioadele de activitate efervescena i cele de evoluie latent a compartimentelor respective. Practicarea costurilor reale scoate la iveal fenomene negative, cum ar fi slaba productivitate, suprancarcarea echipelor cu personal i implicit a rezervelor de cretere a eficienei, prin redistribuirea personalului i introducerea tehnologiilor bancare avansate. Costurile standard sunt stabilite convenional pe baza potenialului, funcie de cererea real de prestaii, nivelul admis al productivitii muncii, n funcie de condiiile tehnologice existente. Veniturile ce revin fiecrui compartiment operaional pot fi permanent comparate n evoluia lor i corectate funcie de modificarea parametrilor determinani.10 Costurile de pia nu pot fi operaionale pentru c, de regul, prestrile de servicii specifice se deruleaz n circuite ce rmn sub controlul bncii. Ele trebuie s fie mereu ns un criteriu de comparaie, binenteles innd seama de diferenele de tehnologie dintre cele dou medii: banca respectiv i piaa reprezentat de concuren.

10

Stoica M., Management bancar, Ed. Economic, Bucureti, 1999, pag 202-204 Stoica M., Management bancar, Ed. Economic, Bucureti, 1999, pag 202-204

12

Managementul costurilor bancare

Dac pe pia sunt preuri reduse, trebuie studiat ce costuri ar necesita nzestrarea bncii cu tehnologii mai performante, n vederea alinierii la aceste preturi. Este evident c fiecare banc, funcie de condiiile sale i mai ales ale fiecrui sediu, ar trebui s aplice costuri standard, n msur ca acestea s fie mobilizabile pentru toi factorii interesai, n aa fel nct s asigure perspectiva alinierii la preurile de pia i s determine scderea continu a costurilor reale.

Cap. 3. Pierderile ca element de cost

3.1. Provizioanele- caracteristici generale
Activitatea bancar este o politic de prevenire i evitare a riscurilor specifice vizavi de ceea ce urmeaz s promoveze acestea fiind considerate pierderi pentru banc. n contabilitatea bancar pierderile din riscuri sunt nregistrate astfel11:
11

Cocri, Vasile, Chirlean, Dan, Tehnica operaiunilor bancare: repere teoretice i studiu monografic, Universitii Al.I.Cuza, Iai , 2006, pag.210-211

Ed.

13

Managementul costurilor bancare

PIERDERI PROVIZIOANE COSTURI REZULTATE Acest lucru poate fi explicat astfel:

bncile constituie provizioane pe msura pierderilor constatate (sau probabile); provizioanele se constituie pe seama costurilor nregistrate ca atare ; costurile suplimentare determinate de provizioane influeneaz rezultatele (n sensul diminurii lor). Provizioanele se pot constitui, dup zona de activitate n care se produc pierderile prin:

dotaie, adic prin constituirea ca atare a unei rezerve; reevaluarea instrumentelor respective (titluri, valut etc.).

Prin natura lor, provizioanele prin dotaie sunt mai extinse, fiind practicate n special n domeniul creditelor acordate, fiind cunoscute i printr-o adresare mai direct prin denumirea provizioane pentru pierderile din credite sau alocaii pentru pierderile din credite. n teoria i practica provizioanelor se utilizeaz dou accepiuni ale provizioanelor12:

provizioane specifice, determinate pentru fiecare caz n parte prin analiza situaiei debitorului (abordare microeconomic); provizioane generale, stabilite pe categorii de credite, n funcie de gradul de risc imprimat de starea general a economiei, ramurii, tipului de debitor (abordare macroeconomic).

3.1.1. Provizioane specifice

Provizioanele specifice, stabilite pe baza analizei situatiei concrete a debitorului, au ca elemente determinante13:

suma mprumutului i spezele bancare aferente; antecedentele capacitii de plat a debitorului; perspectivele afacerii debitorului; securitatea mprumutului, respectiv potenialul debitorului de a fi solvabil i gradul de recuperare a creanei prin garanii i averea mobil i imobil a debitorului;

12 13

Stoica M., Management bancar, Ed. Economic, Bucureti, 1999, pag 205-206 Paraschiv, Dorel Mihai, Tehnica plilor internaionale, Ed. Economic, 2008, pag. 215-217

14

Managementul costurilor bancare

costurile necesare pentru recuperarea creanei; garaniile speciale ce pot fi utilizate n caz de faliment al debitorului (ipoteci, garanii guvernamentale ); preul creanei pe piaa secundar.

3.1.2. Provizioane generale

Provizioanele generale i afirm denumirea prin aplicabilitatea lor general asupra oricrui debitor aflat n categoria de beneficiar de crean, n care se ncadreaz, fie n funcie de calitatea mprumutului, fie n funcie de ramura n care acioneaz. Pe de alt parte, abordarea general presupune reflectarea strii generale a climatului economic. Astfel, elementele determinante ale provizionului general trebuie s se bazeze pe14:

experiena din trecut a bncii respective, de fapt a ntregului sistem bancar naional, privind managementul, respectiv pierderile din mprumuturi; previziunile privind dezvoltarea economic, climatul disciplinei economice i de pri, profitabilitatea; evoluia factorilor economici i politici care ar putea afecta capacitatea de plat a debitorilor bncii; analiza evoluiei provizioanelor, funcie de pierderile efective n ansamblu i pe categorii, de maniera s asigure o concordan ct mai exact ntre evoluiile celor dou trenduri. n raport de toate acestea se vor stabili categoriile de creante difereniate pe calitatea

mprumuturilor, pe ramuri, sfere ale creditului (personal, comercial i industrial, de consum sau ipotecar) funcie de care s se stabileasc procentele efective de constituire a provizioanelor.

3.2. Practici i principii privind calculul provizioanelor

Baza de calcul a provizioanelor este reprezentat de creanele neperformante. Creanele neperformante sunt acele creane care prezint riscul de nerecuperare total sau parial, n funcie de potenialul economico-financiar dar i de debitorului. Aplicarea normelor de constituire a dotaiilor de provizioane are unele particulariti de ambiguitate care determin, ca predominante, deciziile subiective.
14

capacitatea de plat a

Cocri, Vasile, Chirlean, Dan, Tehnica operaiunilor bancare: repere teoretice i studiu monografic, Universitii Al.I.Cuza, Iai , 2006, pag.212-213

Ed.

15

Managementul costurilor bancare

Rmne astfel la latitudinea bncilor:

s aleag momentul clasificrii i declarrii creanei neperformant; s evalueze cuantumul prii de crean considerat neperformant; s stabileasc volumul pierderilor ce pot fi acoperite prin provizioane n exerciiul respectiv i, prin aceasta, cuantumul "alunecrii" recuperrii pierderilor spre exerciiile viitoare sau prin majorarea tarifelor. Pentru asigurarea corectitudinii constituirii i utilizrii provizioanelor i pentru evitare

situaiilor negative prin practicarea unor "politici" subiective, incorecte i primejdioase pentru ansamblul activitii bancare, se recomand cu insistena aplicarea principiilor15:

imaginii fidele, viznd cerinele ca informaia contabil s reflecte cu veridicitate realitatea economic, prudenei, n msur s asigure constituirea de rezerve acoperitoare funcie de nivelul real al pierderilor; independenei exerciiilor contabile, funcie de care s se localizeze i s se recupereze pierderile strict n cadrul exerciiului de referin.

Concluzii

n opinia noastr principala provocare pentru sistemul bancar romnesc este aceea de a intra n competiie pentru reducerea costurilor bancare deoarece pn n prezent a fost o competiie frenetic ntre bnci urmrindu-se n principal ocuparea cotei de pia. Anul 2008 poate fi considerat unul dintre cei mai dificili pentru sectorul bancar din Romnia acest lucru datorndu-se profitabilitii sczute din cauza crizei mondiale de lichiditi. Un alt factor important care duce la reducerea ratei profitului la nivelul sectorului bancar romnesc este creterea necesarului de provizioane ca efect al dinamicii susinute a creditrii,
15

reducerii marjelor de

dobnda i a concurenei, a creterii costurilor cu investiiile pentru extinderea reelelor, dar i a

Cocri, Vasile, Chirlean, Dan, Economie bancar, Ed. Universitii Al. I. Cuza, Iai, 2007

16

Managementul costurilor bancare

continuarea investiiilor n dezvoltarea reelelor teritoriale, precum i costurile legate de implementarea Acordului Basel II. Piaa financiar bancar din Romnia traverseaz, n prezent,un process de reorganizare, efectuat de la apariia unui fenomen economic, ca urmare a modificrii rolului Bncii Centrale, amplificare de concuren ce conduce la dezintermediere financiar.

Bibliografie

1) Basno Cezar , Nicolae Dardac

Management bancar, Ed.Economica ,

Bucureti, 2002;
2) Berea, A.O., Strategie bancar, Ed. Expert, Bucureti, 2007; 3) Cocri, Vasile, Chirlean, Dan, Managementul bancar i analiza de risc n

activitatea de creditare, Ed. Universitii Al.I.Cuza, Iai, 2009;

4) Cocri, Vasile, Chirlean, Dan, Tehnica operaiunilor bancare: repere

teoretice i studiu monografic, Ed. Universitii Al.I.Cuza, Iai , 2006;

5) Paraschiv, Dorel Mihai, Tehnica plilor internaionale, Ed. Economic,

2008;
6) Stoica M., Management bancar, Ed. Economic, Bucureti, 1999; 17

Managementul costurilor bancare 7) Turcu, Ion, Operaiuni i contracte bancare, Ed. Lumina Lex, 1995.

18