MINISTERUL EDUCAŢIEI INSPECTORATUL

ŞCOLAR JUDEŢEAN SUCEAVA COLEGIUL

"ANDRONIC MOTRESCU" RĂDĂUŢI

PROIECT DE SPECIALITATE PENTRU SUSŢINEREA

EXAMENULUI DE CERTIFICARE A CALIFICĂRII
PROFESIONALE

NIVEL 4
PROFIL SERVICII
CALIFICAREA TEHNICIAN ÎN
ACTIVITĂŢI ECONOMICE

ÎNDRUMĂTOR, CANDIDAT,
PROF. BERINDE VIRUŢA POPESCU ANDREEA - ELENA
COLEGIUL ,,ANDRONIC MOTRESCU”
RĂDĂUȚI

CONTABILITATEA TREZORERIEI

Iunie 2023
 CUPRINS

ARGUMENT
CAP. I CONTABILITATEA TREZORERIEI – PREZENTARE GENERALĂ
CAP. II CONTABILITATEA INVESTIȚIILOR PE TERMEN SCURT
II.1 CONTABILITATEA ACȚIUNILOR DEȚINUTE LA ENTITĂȚILE AFILILIATE
II.2 CONTABILITATEA OBLIGAȚIUNILOR EMISE ȘI RĂSCUMPĂRATE
II.3 CONTABILITATEA OBLIGAȚIUNILOR
II.4 CONTABILITATEA CERTIFICATELOR VERZI PRIMITE
II.5 CONTABILITATEA ALTOR INVESTIȚII PE TERMEN SCURT ȘI A CREANȚELOR ASIMILATE
CAP. III CONTABILITATEA DECONTĂRILOR FĂRĂ NUMERAR
III.1 CONTABILITATEA VALORILOR DE ÎNCASAT
III.2 CONTABILITATEA OPERAȚIILOR EFECTUATE PRIN CONTURI BANCARE
III.3 CONTABILITATEA DOBÂNZILOR
III.4 CONTABILITATEA CREDITELOR BANCARE PE TERMEN SCURT
CAP. IV CONTABILITATEA DECONTĂRILOR ÎN NUMERAR
CAP. V CONTABILITATEA ACREDITIVELOR ȘI AVANSURILOR DE TREZORERIE
CAP. VI CONTABILITATEA AJUSTĂRILOR PENTRU DEPRECIEREA CONTURILOR DE TREZORERIE
CAP. VII CONTABILITATEA TREZORERIEI LA S.C VAROSI IMPEX S.R.L
BIBLIOGRAFIE
ANEXE
CAP. I Contabilitatea trezoreriei
Prezentare generală
Contabilitatea trezoreriei asigură evidenţa existenţei şi
mişcării titlurilor de plasament, disponibilităţilor în
conturi la bancă şi în casă, creditelor bancare pe termen
scurt şi a altor valori de trezorerie.
Prin trezorerie se estimează capacitatea entităților de a
genera numerar şi echivalente de numerar.
• Structura elementelor de trezorerie:
• titlurile de plasament
• disponibilităţile în conturi la bănci şi în casă, în lei şi în
devize
• creditele bancare pe termen scurt şi alte valori de
trezorerie
 Contabilitatea sintetică a trezoreriei se organizează cu ajutorul conturilor din clasa 5:
• 50 „Investiţii pe termen scurt”
• 51 „Conturi la bănci”
• 53 „Casa”
• 54 „Acreditive”
• 58 „Viramente interne”
• 59 „Ajustări pentru pierderea de valoare a conturilor de trezorerie”
Trezoreria cuprinde ansamblul lichidităţilor monetare şi a echivalentelor de numerar din
care dispune o unitate:
• lichidităţile monetare: numerar în casierie,disponibil în conturi bancare, avansuri de
trezorerie
• echivalente de numerar:
valori de încasat (efecte comerciale, cecuri)
titluri de plasament ( acţiuni, obligaţiuni)
alte valori (timbre fiscale, timbre poştale, bonuri valorice de combustibil, tichete de
masă)
Fluxurile de trezorerie se pot efectua în monedă naţională sau valută.
 CAP.II Contabilitatea investiţiilor
financiare pe termen scurt

Investiţiile financiare pe termen scurt sunt titluri de plasament concretizate în hârtii de valoare, care au ca
scop principal realizarea unui câştig în urma vânzării acestora la un preţ mai mare decât cel de cumpărare.
În categoria investiţiilor financiare pe termen scurt intră:
• acţiuni emise de către societăţi din cadrul grupului sau din afara acestuia, care sunt cumpărate pentru a fi
vândute în termen scurt pentru obţinerea unui câştig;
• acţiuni proprii, care sunt răscumpărate cu scopul de a fi anulate sau revândute;
• obligaţiuni emise de către unitate care sunt răscumpărate la scadenţă în vederea anulării acestora;
• alte investiţii financiare pe termen scurt: bonuri de subscriere automată, certificate de investitor, drepturi de
tragere, efecte comerciale, certificate de depozit, etc.
 Evaluarea titlurilor de plasament se poate face :
• la valoare de intrare (cost de achiziţie);
• la valoare de inventar;
• la valoare de închidere a conturilor;
• la valoare de ieşire din patrimoniu.
Conturi utilizate:
50 „Investiţii pe termen scurt” cuprinde:
∙ 501 „Acţiunideţinute la entităţile afiliate”
∙ 505 „Obligaţiuni emise şi răscumpărate”
∙ 506 „Obligaţiuni”
∙ 508 „Alte obligaţiuni financiare pe termen scurt şi
creanţe asimilate”,
∙ 5081 „Alte titluri de plasament”
∙ 5088 „Dobânzi la obligaţiunişi titluri de plasament”
∙ 509 „Vărsăminte de efectuat pentru investiţiile pe
termen scurt”,
∙ 5091 „Vărsăminte de efectuat pentru acţiunile
deţinute laentităţile afiliate”
∙ 5092 „Vărsăminte de efectuat pentru alte investiţii
pe termen scurt”
 II.1 Contabilitatea acţiunilor deţinute la entităţile afiliate

Acțiunile deținute la entitățile afiliate reprezintă drepturile sub formă de acțiuni sau alte titluri de
valoare în capitalul altor societăți din cadrul unui grup. Acțiunile deținute la entitățile afiliate pot face
parte din categoria participațiilor, care sunt drepturi în capitalul altor entități, materializate sau nu
prin titluri, care, prin crearea unor legături durabile cu acestea, sunt destinate să contribuie la
activitatea societăților deținătoare.
Conturi utilizate:
501 „Acţiunideţinute la entităţile afiliate” A
- debitează cu valoarea costului de achiziţie al acţiunilor cumpărate de la entităţile din cadrul
grupului;
- creditează cu valoarea costului de achiziţie al acţiunilor vândute;
509 „Vărsăminte de efectuat pentru investiţii financiare pe termen scurt” P
- achiziţionării de investiţii pe termen scurt, cu plata ulterioară
II.2 Contabilitatea
obligaţiunilor emise şi
răscumpărare
Obligaţiunile reprezintă titluri
de credit negociabile, emise, de
regulă, de către societăţile pe
acţiuni. Obligaţiunile emise de o
entitate şi vândute terţilor trebuie
răscumpărate la scadenţă şi
ulterior anulate.
Conturi utilizate:
505„Obligaţiuni emise şi
răscumpărate ” A
· Se debitează cu valoarea
obligaţiunilor emise şi
răscumpărate
· Se creditează cu valoarea
obligaţiunilor emise şi
răscumpărate anulate
II.3Contabilitatea obligaţiunilor
O entitate poate cumpăra
obligaţiuni emise de altă entităţi
în vederea obţinerii de venituri
financiare sub formă de dobândă
sau pentru a le specula la bursă,
prin vânzarea lor la preţuri
superioare celor de cumpărare
(similar acţiunilor).
Conturi utilizate:
506 „Obligaţiuni ” A
se debitează cu valoare la cost de
achiziţie a obligaţiunilor
cumpărate
se creditează cu valoarea
obligaţiunilor cedate
 II.4 Contabilitatea certificatelor verzi primite

Certificatele verzi sunt titluri ce atestă producerea unei cantităţi de energie electrică din surse regenerabile.
Acestea se pot tranzacţiona distinct de cantitatea de energie electricăpe care o reprezintă. A.N.R.E. acreditează
producătorii de energie electrică din surse regenerabile de energie pentru a beneficia de sistemul de promovare
prin certificate verzi.
Contul 507 „Certificate verzi primite” A
Se debitează cu:
• valoarea certificatelor verzi primite

Se creditează cu:
• valoarea certificatelor verzi vândute sau anulate
 II.5 Contabilitatea altor investiţii pe termen scurt şi a creanţelor
asimilate

În această categorie intră: acţiuniledeţinute de alte entităţi , acţiunile

proprii, răscumpărate în vederea anulării sau a speculaţiilor financiare,
certificatele de depozit şi altele.
Conturi utilizate:
508 „Alte investiţii pe termen scurt şi creanţe asimilate”
se debitează sumele încasate reprezentând imobilizări financiare pe
termen scurt cedate
5081 „Alte titluri de plasament ”
După conținutul economic este un cont de plasamente şi active băneşti
5088 „Dobânzi la obligaţiuni şi titluri de plasament”
După conținutul economic este un cont de creanţe asimilate investiţiilor
pe termen scurt.
CAP.III Contabilitatea decontărilor fără numerar
Pentru economia actuală, operaţiunile de plăţi
reprezintă elementul primordial al tuturor pieţelor.
Desfăşurarea fluxurilor de plăţi se poate face prin mai
multe modalităţi. Ansamblul modalităţilor tehnice de
efectuare a plăţilor în cadrul unei economii naţionale
formează mecanismul de plăţi. Plăţile pot avea loc sub
două forme, ţinând cont de posibilităţile existente de
stingere a obligaţiilorbăneţtişi de natura instrumentelor
folosite în acest scop :
• Plăţicu numerar - efectuate imediat şi la care se
întrebuinţează moneda efectivă, respectiv bancnotele şi
moneda metalică
• Plăţi fără numerar - stingerea obligaţiilor are loc prin
transferul de fonduri între două sau mai mai multe
părţi prin dispoziţii, ordine, în care se foloseşte
unitatea monetară, dar nu se manipulează moneda în
formă concretă
 Conturi utilizate:
51 „Conturi la bănci”
acestea țin evidența disponibilităților în lei sau în valută existente în
conturile bancare ale societății
• 511 „Valori de încasat”
Cu ajutorul acestui cont se ţineevidenţa valorilor de încasat, cum
sunt cecurile şi efectele comerciale primite de la clienţi.
512 „Conturi curente la bănci”
Cu ajutorul acestui cont se ţineevidenţadisponibilităţilor în lei şi
valută aflate în conturi la bănci, a sumelor în curs de decontare,
precum şi a mişcării acestora. Contul 512 "Conturi curente la bănci"
este un cont bifuncţional
518„Dobânzi”
Cu ajutorul acestui cont se ţineevidenţa dobânzilor datorate, precum
şi a dobânzilor de încasat, aferente creditelor acordate de bănci în
conturile curente, respectiv disponibilităţilor aflate în conturile
curente.
519 „Credite bancare pe termen scurt”
Contul 519 "Credite bancare pe termen scurt" este un cont de pasiv.
În creditul contului 519 "Credite bancare pe termen scurt" se
înregistrează: - creditele bancare pe termen scurt, acordate de bancă
pentru nevoi temporare, prin conturi bancare distincte, inclusiv
dobânzile datorate
 III.1 Contabilitatea valorilor de încasat

Efecte de comerţ aflate în posesia furnizorilor pentru a fi transformate la scadenţa în disponibilităţi.

Sunt instrumente de plată la termen aflate în posesia beneficiarului pentru a fi încasate în termen scurt. Din
această categorie fac parte: cecul, biletul la ordin, cambia, warantul.
Cecuri de încasat 5112
Efecte de încasat 5113
Efecte remise spre scontare 5114

Când deţinătorul unui efect comercial are nevoie de numerar înainte de scadenţă, el poate depune efectul de
comerţ la banca pentru scontare înainte de termen.
Scontarea = plata înainte de scadenţă a sumei de către bancă. Suma primită este mai mică decât suma trecută
în efectul de încasat cu taxa de scont.
 III.2 Contabilitatea operaţiilor efectuate prin conturi bancare
512 Conturi curente la bănci A
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa disponibilităţilor în lei şi valută aflate în conturi la bănci, a
sumelor în curs de decontare, precum şi a mişcării acestora. Contul 512 "Conturi curente la bănci"
este un cont bifuncţional.
Operațiunile efectuate prin conturile bancare sunt încasările şi plăţile efectuate prin conturile
bancare și se mai numesc decontări fără numerar. Decontările fără numerar utilizează instrumente
şi mijloace de plată emise pe suport de hârtie, magnetic sau electronic. Se fac prin virarea unor
sume în lei sau în valută din contul debitorului în contul creditorului.
5121 Conturi la bănci în lei
5124 Conturi la bănci în valută
5125 Sume în curs de decontare
După funcţia contabilă este un cont de activ, care ține evidența sumelor aflate în curs de decontare.
 III.3 Contabilitatea dobânzilor
Multe dintre creditele făcute în cadrul societăţilor beneficiază de un regim special, mai ales în cazul
celor care se încadrează la o dobândă mai mică (de exemplu, programele speciale de finanţare create
pentru microîntreprinderi).
Conturi utilizate:
518 Dobânzi A
Contul 518 "Dobânzi" este un cont bifuncţional.
5186 Dobânzi de plătit
• După conținutul economic este un cont de datorii financiare pe termen scurt.
După funcţia contabilă este un cont de pasiv, care ţine evidenta dobânzilor datorate aferente
creditelor acordate de către bănci în conturile de trezorerie.

5187 Dobânzi de încasat

• După conținutul economic este un cont de creanţe financiare pe termen scurt.
După funcţia contabilă este un cont de activ, care ţine evidenta dobânzilor de încasat aferente
disponibilitătilor aflate în conturile bancare
 III. 4 Contabilitatea creditelor bancare pe termen scurt
Companiile care nu au resurse financiare suficiente pot apela la credite bancare pe termen
scurt. Societatea încheie astfel un contract de credit cu o bancă (linie de credit, descoperit
de cont, overdraft) pentru acoperirea necesităților financiare aferente desfășurării
activității curente pe o durată maximă de un an. Există un singur extras de cont, iar soldul
este debitor. În fiecare lună, pe lângă comisionul perceput, mai apare pe extras și
rambursarea dobânzii.
519 Credite bancare pe termen scurt P
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa creditelor acordate de bănci pe termen scurt
581 Viramente interne B
După conținutul economic este un cont de tranzit a mijloacelor băneşti
 CAP.IV Contabilitatea decontărilor în numerar
Contabilitatea decontărilor în numerar presupune că
societățile pot efectua o serie de tranzacții în
numerar, fie în lei, fie în valută. În mod normal,
aceste operații au o pondere redusă în totalul
decontărilor, întrucât sumele mari de numerar
necesită spații mari de depozitare şi prezintă riscuri
în manevrare (distrugere fizică, pierdere, furt
etc).Decontările în numerar se pot efectua în lei şi în
valută.
Conturi utilizate:
531 Casa A
• cu ajutorul acestui cont se ţineevidenţa numeralului
aflat în casieria unităţii, precum şi a mişcării acestuia
ca urmare a încasărilor si plăţilor efectuate
5311 Casa în lei
• după conţinutul economic sunt conturi de actve
circulante băneşti
5314 Casa în valută
• după conţinutul economic sunt conturi de active
circulante băneşti
 532 Alte valori A
• cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa bonurilor
valorice, timbrelor fiscale şi poştale, biletelor de
tratament şi odihnă, tichetelor şi biletelor de călătorie,
tichetelor de masă şi a altor valori, precum şi a
mişcării acestora
5321 Timbre fiscale şi poştale
• sunt conturi de activ, care ţin evidenţa altor valori de
trezorerie, precum: timbre fiscale, timbre poştale,
bilete de călătorie, etc.
5322 Bilete de tratament şi odihnă
5323 Tichete şi bilete de călătorie
5328 Alte valori
 CAP.V Contabilitatea acreditivelor şi avansurilor de
trezorerie
Acreditivul reprezinta forma de decontare prin care platile se
efectueaza pe masuralivrariimarfurilor si a executarii
serviciilor si lucrarilor dintr-o suma rezervata intr-un cont
distinct de catre client la banca furnizorului.
Conturi utilizate:
541 Acreditive
• Cu ajutorul acestui cont se ţineevidenţa acreditivelor deschise
în bănci pentru efectuarea de plăţi în favoarea terţilor.Contul
541 "Acreditive" este un cont de activ.
5411 Acreditive în lei
• Dupăf uncţia contabilă sunt conturi de activ, care țin evidența
acreditivelor în lei sau în valută deschise la bănci pentru
efectuarea plăților în favoarea terților
5412 Acreditive în valută
542 Avansuri de trezorerie
 Acreditivul este o formă de
decontare care asigură furnizorului
garanţia încasării contravalorii
livrărilor şi prestaţiilor efectuate prin
rezervarea disponibilităţilor băneşti în
conturi distincte din care pe măsura
livrărilor, se fac decontările.
• În lei
• În valută
 CAP.VI Contabilitatea ajustărilor pentru deprecierea
conturilor de trezorerie

Ajustările de valoare sunt reprezentate de acele ajustări

destinate să ţină cont de modificările valorilor activelor
individuale, stabilite la data bilanţului, indiferent dacă
modificarea este definitivă sau nu.
Ajustările negative de valoare pot fi: ajustări permanente,
denumite în continuare amortizări, şi/sau ajustări provizorii,
denumite în continuare ajustări pentru depreciere sau
pierdere de valoare, în funcţie de caracterul permanent sau
provizoriu al ajustării respective.
591 Ajustări pentru deprecierea acţiunilordeţinute la
societăţile afiliate
595 Ajustări pentru deprecierea obligaţiunilor emise şi
răscumpărate
596 Ajustări pentru deprecierea obligaţiunilor
598 Ajustări pentru deprecierea altor investiţii pe termen
scurt şicreanţe asimilate
La anularea sau vânzarea titlurilor, ajustările se anulează prin
majorarea veniturilor financiare.
 CAP.VII CONTABILITATEA TREZORERIEI LA S.C VAROSI
IMPEX S.R.L

S.C VAROSI IMPEX S.R.L are sediul social în Frătăuții Noi, Nr. 247,
Județul Suceava.
Activitatea principală: Fabricarea de mobilă n.c.a – 3109
Cod Unic de Înregistrare: 7321911
A fost înființată de la sfârșitul anului 1994.
În ceea ce privește trezoreria, societatea are conturi la bănci în lei și
valută:
• Conturi la bancă lei- BCR : 50 383.79
• Conturi la bancă în lei- Trezorerie : 8 008.00
• Conturi la bancă în lei- ALPHA BANK : 68 429. 89
• Conturi la bănci în valută - EURO ALPHA BANK : 282.62
• Conturi la bănci în valută – USD ALPHA BANK : 173.95
 De asemenea, societatea are numerar, în lei, în sumă de : 14 156.05.
În cursul anului 2020 firma a contractat un credit pe termen scurtîn sumă de : 50 000.00.
În anexe am prezentat umătoarele documente privind trezoreria:
• Situaţii financiare anuale
• Bilanţ prescurtat la data de 31.12.2020
• Contul de profit şi pierdere la data de 31.12.2020
• Balanţa de verificare 01.06.2020 – 30.06.2020
• Registru jurnal 01.06.2020 – 30.06.2020
• Extras de cont pe perioada 01.06.2020 – 30.06.2020
• Borderou de încasare cec / cambie / bilet la ordin
• Registru de casă
• Cartea mare
Certificat de înregistrare

Registru de casă
Balanţă de verificare

Contul de profit şi pierdere

Extras de cont
Registru de casă
 Registru Jurnal

Balanţă de verificare

Registru de casă
 Cartea mare

Balanţa de verificare

Extras de cont
 Registru de casă

Bilanţ prescurtat
Extras de cont
 Extras de cont

Filă cec Cartea mare

Registru de casă
Extras de cont
 Balanţă de verificare

Extras de cont
Extras de cont
 Extras de cont

Balanţă de verificare

Registru de casă