Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
MEdCT–CNDIPT / UIP
Acest material a fost elaborat prin finanțare Phare în proiectul de Dezvoltare instituțională a sistemului
de învățământ profesional și tehnic
Noiembrie 2008
1
Modulul: Finanţarea afacerii
AUTOR:
Prof. LUMINIŢA POPESCU - Colegiul Economic „Ion Ghica”
Târgovişte
COORDONATOR:
Prof. TANISLAV CRISTINA – expert local
CONSULTANŢĂ:
IVAN MYKYTYN - expert WYG International
MIHAELA ŞTEFĂNESCU – expert CNDIPT
2
Modulul: Finanţarea afacerii
Cuprins
INTRODUCERE...........................................................................................................4
COMPETENŢE............................................................................................................5
OBIECTIVE..................................................................................................................5
INFORMAŢII PENTRU PROFESORI..........................................................................6
FIŞE DE REZUMAT...................................................................................................10
CUVINTE CHEIE/GLOSAR.......................................................................................12
INFORMAŢII PENTRU ELEVI...................................................................................14
ACTIVITĂŢI DE ÎNVĂŢARE......................................................................................14
SOLUŢII DE ACTIVITATE.........................................................................................37
BIBLIOGRAFIE..........................................................................................................50
ANEXE........................................................................................................................51
3
Modulul: Finanţarea afacerii
Introducere:
Materialele de învăţare pentru modulul „Finanţarea afacerii” sunt destinate elevilor clasei a XII-
a, care se pregătesc să devină tehnicieni în activităţi economice şi tehnicieni în achiziţii şi contractări,
calificări de nivel 3, precum şi profesorilor implicaţi în pregătirea acestora. Acest material a fost
elaborat pe baza competenţelor prevăzute în Standardul de Pregătire Profesională, ţinând cont de
conţinuturile tematice din curriculum.
competenţele modulului;
Sugestii metodologice;
Criteriile de evaluare;
Asigurarea feed-back-ului;
7. Activităţi de învăţare
9. Bibliografie.
10. Anexe
4
Modulul: Finanţarea afacerii
Competenţe
Obiective
5
Modulul: Finanţarea afacerii
scadenţă Activitatea 7
Activitatea 8
Activitatea 9
Activitatea 10
Activitatea 11
C2 Utilizează documentele să identifice
Activitatea 1
şi registrele obligatorii în documentele şi registrele
Activitatea 2
derularea unei afaceri. obligatorii în derularea unei
Activitatea 3
afaceri;
să întocmească
documentele şi registrele
obligatorii în derularea unei
afaceri;
să verifice registrele
contabile;
C3 Analizează informaţiile să identifice funcţiile
Activitatea 1
economico-financiare din bilanţului;
Activitatea 2
bilanţ să compare informaţiile din
Activitatea 3
bilanţ pentru perioada
curentă cu cele din peioada
precedentă;
să calculeze indicatorii pe
baza informaţiilor din bilanţ.
6
Modulul: Finanţarea afacerii
După înfiinţarea firmei de exerciţiu, obiectivul principal al managerilor este acela de a identifica
cele mai bune surse de finanţare pentru desfăşurarea activităţii, în conformitate cu obiectul de
activitate. Aceştia pot utiliza pentru finanţare atât sursele proprii, concretizate în capital, prime de
capital, rezerve, rezultatul exerciţiului, rezultatul reportat, provizioane, cât şi sursele străine ca
împrumuturi, datorii faţă de terţi, pe termen lung (mai mare de un an), pe termen scurt (mai mic de un
an).
Finalizarea activităţii firmei de exerciţiu are la bază bilanţul contabil. Bilanţul are funcţii de
informare, analiză şi previzională, iar informaţiile oferite de acesta contribuie la compararea datelor
din perioada curentă cu cele din perioada precedentă şi la calculul principalilor indicatori economico-
financiari care caracterizează activitatea firmei. Analiza informaţiilor determină stabilirea de măsuri
pentru perioada viitoare.
Lucrul cu elevii cu cerinţe educaţionale speciale presupune o abordare bine structurată, cu o orientare
explicită din partea profesorilor care trebuie să:
7
Modulul: Finanţarea afacerii
8
Modulul: Finanţarea afacerii
Numele
elevului:
9
Modulul: Finanţarea afacerii
Comentariile elevului
Comentariile profesorului
Comentariile elevului
De exemplu:
Ideile elevilor referitoare la felul în care ar trebui să-şi urmărească obiectivul învăţării.
10
Modulul: Finanţarea afacerii
Comentariile profesorului
De exemplu:
Comentarii pozitive referitoare la ariile în care elevul a avut rezultate bune, a demonstrat
entuziasm, s-a implicat total, a colaborat bine cu ceilalţi.
Ariile de învăţare sau alte aspecte în care este necesară continuarea dezvoltării.
11
Modulul: Finanţarea afacerii
Cuvinte cheie/Glosar
Acţionar = Persoană fizică sau juridiă ce deţine una sau mai multe acţiuni.
Autofinanţare = Partea din capacitatea de autofinanţare rămasă unităţii economice după distribuirea
dividendelor.
Bilanţ = Este documentul contabil de sinteză, componentă de bază a situaţiilor financiare, prin care
se prezintă elementele de activ , datoriile, capitalul propriu ale unităţii la sfârşitul exerciţiului financiar ,
precum şi celelalte situaţii prevăzute de lege.
Capital propriu = Include capitalul social, primele de capital, rezervele, rezervele din reevaluare,
rezultatul exerciţiului, rezultatul reportat.
Cash flow (flux de numerar) = Diferenţa dintre încasările şi plăţile curente ale unităţii, pe o perioadă
de timp.
Fond de rulment străin = Surse atrase de la parteneri (plăţi în avans) sau împrumutate de la bănci.
Stocuri = cantitate de bunuri (materii prime, materiale, etc.) existente la un moment dat, ca rezervă
în depozitul unui magazin, al unei întreprinderi, într-o piaţă în vederea asigurării producţiei sau
desfacerii.
12
Modulul: Finanţarea afacerii
Cont = socoteală scrisă alcătuită din două părţi: debit, credit, care exprimă valoric, în ordine
cronologică şi sistematică mişcările unui anumit proces economic pe o perioadă de timp determinată
Încasare = a primi o sumă de bani, a obţine valoarea în bani a unei poliţe, a unui bilet de bancă, etc.
Plată = achitarea unei sume de bani datorate; sumă de bani dată cuiva pentru munca depusă, drept
contravaloare a unui obiect cumpărat, a folosinţei unui lucru etc.
13
Modulul: Finanţarea afacerii
Criterii de evaluare;
profesorul;
Întâlniri cu profesorul pentru a revizui aceste obiective ( discuţii regulate cu
profesorul atunci când completează fişa de rezumat a activităţii acestora).
Elevii, păstrează aceste tipuri de dovezi, alături de alte experienţe pe care le pot avea, precum
practica la locul de muncă într-un „portofoliu al elevului”.
14
Modulul: Finanţarea afacerii
Activităţi de învăţare
Competenţa 1 Determină sursele proprii şi străine în finanţarea unei afaceri
Activitatea 1.1
Numele elevului:
Data
Completaţi următorul tabel cu sursele de finanţare, bifaţi în coloanele date felul surselor:
15
Modulul: Finanţarea afacerii
Activitatea 1.2
Numele elevului:
Data
Asociaţi elementele din structura capitalurilor proprii din coloana A cu modul de constituire din coloana B, formâ nd
perechi între cifrele din prima coloană şi literele din a doua coloană :
16
Modulul: Finanţarea afacerii
Activităţi de învăţare
Competenţa 1 Determină sursele proprii şi străine în finanţarea unei afaceri
Activitatea 1.3
Numele elevului:
Data
S.C. DAR S.R.L. primeşte un credit in sumă de 100.000 lei, pe o perioadă de 4 ani, pentru care se
percepe o dobândă anuală simplă de 5%. Creditul urmează să fie restituit în tranşe egale anuale.
Se cere:
Total
17
Modulul: Finanţarea afacerii
Activitatea 1.4
Numele elevului:
Data:
Banca acordă un credit in valoare de 300.000 lei, pe o perioadă de 3 ani, cu o rată anuală a dobânzii
Să se determine suma finală pe care debitorul trebuie să o restituie la sfârşitul perioadei de creditare.
Activitatea 1.5
Denumirea activităţii – Determină surse străine de finanţare
Denumirea modulului şi orice alte referenţe administrative. Finanţarea afacerii
Timpul alocat efectuării activităţii - 25 min
“Această activitate vă va ajuta să învăţaţi despre determinarea surselor străine de
finanţare”.
Numele elevului:
Data:
Pentru documentare vezi Fişa 5 (Anexe)
Se cere determinarea anuităţilor (amortizare anuală + dobândă) aferente fiecărui an, conform
rambursat constante
Total
19
Modulul: Finanţarea afacerii
Activitatea 1.6
Denumirea activităţii – Determină surse străine de finanţare
Numele elevului:
Data:
Se cere să se determine :
Total
20
Modulul: Finanţarea afacerii
Activitatea 1.7
Denumirea activităţii – Determină surse străine de finanţare
Denumirea modulului şi orice alte referenţe administrative.
Timpul alocat efectuării activităţii - 30 min
“Această activitate vă va ajuta să învăţaţi despre determinarea surselor străine de
finanţare”.
Numele elevului:
Data
Pentru documentare vezi Fişa 4 (Anexe)
O bancă, acordă unei unităţi economice, două credite care însumează 45.000 lei,
primul credit pe 1 an cu o rată anuală a dobânzii de 25%, iar al doilea credit pe 6 luni cu o rată
Dobânda încasată de către bancă din primul credit este de două ori mai mare decât
Se cere:
21
Modulul: Finanţarea afacerii
Activitatea 1.8
Denumirea activităţii - Determină surse străine de finanţare
Denumirea modulului şi orice alte referenţe administrative.
Timpul alocat efectuării activităţii – 20 min
Această activitate vă va ajuta să învăţaţi despre creditele bancare.
Numele elevului:
Data:
Pentru documentare vezi Fişa 4 (Anexe)
O bancă acordă un credit pe o perioadă de doi ani, în regim de dobândă compusă, cu o rată anuală
de 10% şi încasează o dobândă totală de 8.400 lei. Determinaţi valoarea creditului acordat.
22
Modulul: Finanţarea afacerii
Activitatea 1.9
Numele elevului:
Data:
…..(1)…..
…..(2)….
…..(3)….
…..(4)….
…..(5)….
23
Modulul: Finanţarea afacerii
Activitatea 1.10
Această activitate vă va ajuta să învăţaţi despre calculul amortizării prin metoda liniară.
Numele elevului:
Data:
Se cere :
d. informaţia corectă care completează casetele libere din schema grafică de eşalonare a valorii
amortizării anuale în sistem liniar (Aa L) pe cele
patru exerciţii.
24
Modulul: Finanţarea afacerii
Activitatea 1.11
Această activitate vă va ajuta să învăţaţi despre calculul amortizării prin metoda liniară.
Numele elevului:
Data:
Un utilaj complex are o valoare contabilă de intrare de 300.000 lei şi o durată normată de
utilizare 5 ani. Utilajul se amortizează prin metoda degresivă.
Se cere :
a. formula de calcul a normei de amortizare în sistem liniar (Ra L).
b. valoarea coeficientului degresiv de multiplicare K pentru o durată de utilizare a unei imobilizări
corporale de la 5 la 10 ani.
c. informaţia corectă care completează casetele libere din schema grafică de eşalonare a valorii
amortizării degresive.
Anul 1 Anul 2 Anul 3 Anul 4 Anul 5
120.000 36.000
25
Modulul: Finanţarea afacerii
Activitatea 2.1
Numele elevului:
Data:
1. documentul justificativ care stă la baza stabilirii drepturilor salariale ale angajaţilor;
26
Modulul: Finanţarea afacerii
Activitatea 2.2
Numele elevului:
Data:
27
Modulul: Finanţarea afacerii
Activitatea 2.3
Numele elevului:
Data:
2. verificaţi dacă toate notele contabile au fost consemnate în Registrul jurnal în ordine
cronologică;
3. verificaţi dacă informaţiile din Registrul jurnal au fost consemnate în fişele de cont
corespunzătoare;
28
Modulul: Finanţarea afacerii
Activitatea 3.1
Numele elevului:
Data:
Scrieţi A pentru enunţurile pe care le consideraţi adevărate sau F pentru cele pe care le consideraţi
false.
economice viitoare.
informaţional economic.
4. Activul bilanţier, prin componenţa sa, evidenţiază modul de finanţare sau de susţinere financiară
a pasivului
unităţii patrimoniale
6. Situaţiile financiare anuale simplificate cuprind: Bilanţul prescurtat şi Contul de profit şi pierdere
economic-financiare a entităţii
9. Conducerea entităţii îşi poate stabili direcţiile principale ale activităţii în viitor pe baza
29
Modulul: Finanţarea afacerii
Activitatea 3.2
Numele elevului:
Data:
Capitaluri proprii
Capitaluri permanente
Fondul de rulment
Trezoreria netă
Lichiditatea
Solvabilitatea
30
Modulul: Finanţarea afacerii
Activitatea 3.3
Denumirea activităţii – Compararea informaţiilor din bilanţ pentru perioada curentă cu cele
din perioada precedentă.
Numele elevului:
Data:
31
Modulul: Finanţarea afacerii
Soluţionarea activităţilor
Sfaturi despre ce anume ar trebui să facă un elev dacă găseşte o soluţie identică cu a
altcuiva; de exemplu, orientarea către materiale suplimentare mai avansate.
Sfaturi referitoare la ce anume ar trebui să facă elevul dacă găseşte soluţii diferite. Sfaturi
potrivite vor varia în funcţie de domenii şi de activităţi. Un anumit şablon ar putea fi:
o Rugaţi elevul să repete activitatea, dar cu asistare suplimentare – de ex. Solicitându-i
să citească instrucţiuni mai detaliate sau să utilizeze un instrument cum ar fi un
computer.
Apoi
o Dacă a doua încercare a elevului eşuează; direcţionaţi-l către materiale de învăţare
suplimentare sau către profesor.
o În cazul în care a doua încercare a elevului este o reuşită; rugaţi-l să efectueze o
activitate planificată pentru a le verifica cunoştinţele şi înţelegerea. În cazul în care
acea activitate este o reuşită, elevii vor fi direcţionaţi către activitatea următoare sau
către un material suplimentar mai avansat.
32
Modulul: Finanţarea afacerii
Activităţi de învăţare
Competenţa 1 Determină sursele proprii şi străine în finanţarea unei afaceri
Activitatea 1.1
Denumirea activităţii – Determină surse străine de finanţare
Denumirea modulului şi orice alte referenţe administrative: Finanţarea afacerii
Timpul alocat efectuării activităţii - 10 min
“Această activitate vă va ajuta să învăţaţi despre determinarea surselor străine de
finanţare”.
Numele elevului:
Data
Pentru documentare vezi Fişa 1 (Anexe)
Completaţi urmă torul tabel cu sursele de finanţare, bifaţi în coloanele date felul surselor:
1 fondurile proprii
2 creditele bancare
3 emiterea de acţiuni
4 emiterea de
obligaţiuni
5 emiterea de
obligaţiuni
33
Modulul: Finanţarea afacerii
Activitatea 1.2
Denumirea activităţii – Determină surse străine de finanţare
Denumirea modulului şi orice alte referenţe administrative: Finanţarea afacerii
Timpul alocat efectuării activităţii - 20 min
“Această activitate vă va ajuta să învăţaţi despre sursele proprii de finanţare”.
Numele elevului:
Data
Pentru documentare vezi Fişa 2 (Anexe)
Asociaerea elementelor din structura capitalurilor proprii din coloana A cu modul de constituire din
coloana B, formând perechi între cifrele din prima coloană şi literele din a doua coloană:
34
Modulul: Finanţarea afacerii
Activitatea 1.3
Denumirea activităţii – Determină surse străine de finanţare
Denumirea modulului şi orice alte referenţe administrative: Finanţarea afacerii
Timpul alocat efectuării activităţii - 20 min
“Această activitate vă va ajuta să învăţaţi despre determinarea surselor străine de
finanţare - calculul ratei anuale, dobânzii simple, anuităţii”.
Numele elevului:
Data
Pentru documentare vezi Fişa 4 (Anexe) Situaţia împrumutului pentru S.C. DAR S.R.L. se prezintă
astfel:
35
Modulul: Finanţarea afacerii
Activitatea 1.4
Denumirea activităţii – Determină surse străine de finanţare
Denumirea modulului şi orice alte referenţe administrative. Finanţarea afacerii
Timpul alocat efectuării activităţii - 20 min
“Această activitate vă va ajuta să învăţaţi despre determinarea surselor străine de
finanţare – să determinaţi suma finală pe care debitorul trebuie să o restituie la sfârşitul
perioadei de creditare”.
Numele elevului:
Data:
Cf = C(1+d)n
unde:
D = dobânda
d= rata dobânzii
n= perioada pe care se acordă creditul
Cf = 300.000(1+12,5%)3 =300.000 x (1 +0,125) 3 = 300.000 x 1,1253 =427.148,43 lei
36
Modulul: Finanţarea afacerii
Activitatea 1.5
Denumirea activităţii – Determină surse străine de finanţare
Denumirea modulului şi orice alte referenţe administrative. Finanţarea afacerii
Timpul alocat efectuării activităţii - 20 min
“Această activitate vă va ajuta să învăţaţi despre determinarea surselor străine de
finanţare – să determinaţi anuităţile anuale”.
Numele elevului:
Data:
Pentru documentare vezi Fişa 5 (Anexe)
Determinarea anuităţilor (amortizare anuală + dobândă), conform duratei de rambursare:
37
Modulul: Finanţarea afacerii
Activitatea 1.6
Denumirea activităţii – Determină surse străine de finanţare
Denumirea modulului şi orice alte referenţe administrative. Finanţarea afacerii
Timpul alocat efectuării activităţii - 20 min
“Această activitate vă va ajuta să învăţaţi despre determinarea surselor străine de
finanţare”.
Numele elevului:
Data:
Pentru documentare vezi Fişa 5 (Anexe)
38
Modulul: Finanţarea afacerii
Activitatea 1.7
Denumirea activităţii – Determină surse străine de finanţare
Denumirea modulului şi orice alte referenţe administrative.
Timpul alocat efectuării activităţii - 20 min
“Această activitate vă va ajuta să învăţaţi despre determinarea surselor străine de
finanţare”.
Numele elevului:
Data
Pentru documentare vezi Fişa 4 (Anexe)
Dobânda încasată de către bancă din primul credit este de două ori mai mare decât
dobânda celui de-al doilea credit.
a. Regimul de dobândă folosit pentru calculul acesteia – dobânda simplă deoarece perioada de
acordare este mai mică sau egală cu un an.
b. Modul de calcul al dobânzii pentru primul credit :
Notăm cu cele două credite acordate cu C1, repectiv, C2.
C1+C2 =45.000 lei
D1= C1 x d1 x n1
D1 = C1 x 25% x 1
Modul de calcul al dobânzii pentru al doilea credit:
D2 = C2 x d2 x n2
D2 =C2 x 15% x 6/12
D1 = 2 x D2
D1 = 2 x C2 x 15% x 6/12
Sistem de două ecuaţii cu două necunoscute care se rezolvă prin una din cele două metode:
a reducerii sau a substituţiei.
C1 x 25% x 1= 2 x C2 x 15% x 6/12
C1+C2 =45.000 lei
C2 = 1.125; C1 = 43.875
D1 = C1 x 25% = 43.875 x 25% = 10.968,75 lei
D2 =C2 x 15% x 6/12= 1.125 x 15% x 6/12= 84,375 lei
39
Modulul: Finanţarea afacerii
Activitatea 1.8
Denumirea activităţii - Determină surse străine de finanţare
Denumirea modulului şi orice alte referenţe administrative.
Timpul alocat efectuării activităţii – 20 min
Această activitate vă va ajuta să învăţaţi despre determinarea creditului.
Numele elevului:
Data:
Pentru documentare vezi Fişa 4 (Anexe)
D = C(1+d)n - C
unde:
D = dobânda
C = creditul
d= rata dobânzii
n= perioada pe care se acordă creditul
8.400 = C(1+10%)2 -C
8.400 = C(1+ 0,1)2 -C
8.400 = 1,21 C- C
8.400 = 0,21C
C = 8.400 : 0,21= 40.000
40
Modulul: Finanţarea afacerii
Activitatea 1.9
Denumirea activităţii - Determinarea amortizării
Denumirea modulului şi orice alte referenţe administrative.
Timpul alocat efectuării activităţii – 20 min
Această activitate vă va ajuta să învăţaţi despre amortizarea imobilizărilor.
Numele elevului:
Data:
Pentru documentare vezi Fişa 3 (Anexe)
Un echipament tehnologic are o valoare contabilă de intrare de 100.000 lei şi o durată
normată de utilizare 5 ani. Echipamentul se amortizează prin metoda accelerată. Scrieţi
informaţia corectă care completează casetele libere din schema grafică de
eşalonare a valorii amortiză rii anuale.
41
Modulul: Finanţarea afacerii
Activitatea 1.10
Denumirea activităţii - Determină surse străine de finanţare
Denumirea modulului şi orice alte referenţe administrative.
Timpul alocat efectuării activităţii – 20 min
Această activitate vă va ajuta să învăţaţi despre calculul amortizării prin metoda liniară.
Numele elevului:
Data:
Pentru documentare vezi Fişa 3 (Anexe)
a. formula de calcul a normei de amortizare în sistem liniar (Ra L).
100
Ra = --------- x 100,
D
Aa = Vi x Ra sau Aa=Vi : Ra
d. informaţia corectă care completează casetele libere din schema grafică de eşalonare a valorii
amortizării anuale în sistem liniar (Aa L) pe cele patru exerciţii.
42
Modulul: Finanţarea afacerii
Activitatea 1.11
Denumirea activităţii - Determină surse străine de finanţare
Denumirea modulului şi orice alte referenţe administrative.
Timpul alocat efectuării activităţii – 20 min
Această activitate vă va ajuta să învăţaţi despre calculul amortizării prin metoda liniară.
Numele elevului:
Data:
Pentru documentare vezi Fişa 3 (Anexe)
Utilajul se amortizează prin metoda degresivă.
a. formula de calcul a normei de amortizare în sistem liniar (Ra L).
100
Ra = --------- x 100,
D
Rd = Ra x K = 20%x2=40%
Amortizarea în anul 1 = 300.000 x 40% = 120.000
Valoarea rămasă de amortizat în anul 1 = 300.000-120.000 = 180.000
Amortizarea în anul 2 = 180.000 x 40% = 72.000
Valoarea rămasă de amortizat în anul 2 = 180.000- 72.000 = 108.000
Amortizarea în anul 3 = 108.000 x 40% = 43.200 este mai mică decât cea stabilită în sistem liniar
Amortizarea în anul 3, 4, 5 = 108.000 : 3 = 36.000
43
Modulul: Finanţarea afacerii
Activitatea 2.1
Numele elevului:
Data:
1. documentul justificativ care stă la baza stabilirii drepturilor salariale ale angajaţilor -
Statul de salarii, Lista de avans;
44
Modulul: Finanţarea afacerii
Activitatea 2.2
Denumirea activităţii. Utilizează documentele şi registrele obligatorii în derularea unei afaceri.
Numele elevului:
Data:
45
Modulul: Finanţarea afacerii
Activitatea 2.3
Denumirea activităţii. Utilizează documentele şi registrele obligatorii în derularea unei afaceri.
Numele elevului:
Data:
Utilizaţi pentru verificare registrele obligatorii utilizate în cadrul firmei de exerciţiu: Registrul jurnal,
Registrul inventar, Registrul Cartea Mare
6. verificaţi dacă toate notele contabile au fost consemnate în Registrul jurnal în ordine
cronologică;
7. verificaţi dacă informaţiile din Registrul jurnal au fost consemnate în fişele de cont
corespunzătoare;
46
Modulul: Finanţarea afacerii
Activitatea 3.1
Numele elevului:
Data:
economice viitoare. A
informaţional economic. A
4. Activul bilanţier, prin componenţa sa, evidenţiază modul de finanţare sau de susţinere financiară
a pasivului. F
unităţii patrimoniale. A
6. Situaţiile financiare anuale simplificate cuprind: Bilanţul prescurtat şi Contul de profit şi pierdere.A
economic-financiare a entităţii. A
9. Conducerea entităţii îşi poate stabili direcţiile principale ale activităţii în viitor pe baza
47
Modulul: Finanţarea afacerii
Activitatea 3.2
Numele elevului:
Data:
Pe baza informaţiilor din bilalanţul firmei de exerciţiu indicatorii enumeraţi mai jos vor fi
stabiliţi conform fişei de documentare nr. 10
Capitaluri proprii
Capitaluri permanente
Fondul de rulment
Trezoreria netă
Lichiditatea
Solvabilitatea
48
Modulul: Finanţarea afacerii
Activitatea 3.3
Denumirea activităţii – Compararea informaţiilor din bilanţ pentru perioada curentă cu cele
din perioada precedentă.
Numele elevului:
Data:
49
Modulul: Finanţarea afacerii
Bibliografie
50
Modulul: Finanţarea afacerii
Anexe
Poate fi realizată prin surse proprii sau surse străine (din afara întreprinderii).
FINANŢAREA
AFACERII
FONDURI
PROPRII, CREDITE EMITERE DE EMITERE DE CREDITE
ÎMPRUMUTA BANCARE ACŢIUNI OBLIGAŢIUNI COMERCIALE
TE
51
Modulul: Finanţarea afacerii
Capitalurile proprii
Sursele (capitalurile) proprii corespund finanţă rii proprii a bunurilor economice, şi au urmă toarea
structură :
52
Modulul: Finanţarea afacerii
Rezultat Reprezintă profit nerepartizat sau pierdere rămasă neacoperită din exerciţii
reportat financiare precedente
Reprezintă diferenţa dintre veniturile şi cheltuielile corespunzătoare
Rezultatul
exerciţiului financiar
exerciţiului Poate fi sub formă de :
o Profit
o pierdere
53
Modulul: Finanţarea afacerii
Amortizarea liniară anuală (Aa) constă în alocarea uniformă a valorii contabile de intrare pe
toata durata normată de funcţionare, exprimată în ani, se calculează astfel:
100
Ra = --------- x 100,
D
D – durata de utilizare a imobilizării
Aa = Vi x Ra
Atunci când nu se ia în calcul influenţa uzurii morale (AD1) , amortizarea anuală se calculează
prin aplicarea ratei (Rd):
Dacă se ia în calcul uzura morală (AD2) amortizarea valorii de intrare se calculează într-o
perioadă mai mică decât cea normală de utilizare, diferenţa în ani reprezentând influenţa uzurii
morale.
54
Modulul: Finanţarea afacerii
- în primul an, prin înregistrarea unor amortizări de până la 50% din valoarea de intrare;
- pentru restul anilor, până la expirarea duratei normale de amortizare, se trece la
amortizarea în sistem liniar.
Metoda de amortizare folosită trebuie să reflecte modul în care beneficiile economice aduse
de aceste active sunt consumate de către întreprindere. Prin urmare, firmele care aplică Standardele
Contabile Internaţionale vor înregistra în contabilitate doar amortizarea contabilă, calculată având la
baza raţionamente economice şi nu amortizarea fiscală, determinată potrivit reglementărilor fiscale în
vigoare. Diferenţele care vor aparea între rezultatul contabil şi rezultatul fiscal vor genera impozite
amânate.
Reţineţi
Reţineţi
! Metodele de amortizare sunt: liniară, accelerată, degresivă.
!
55
Modulul: Finanţarea afacerii
Reţineţi
Reţineţi
!
!
Partea din creditul primit care trebuie rambursată, potrivit graficului de rambursare prevăzut în
contract, poartă denumirea de rată.
Suma care trebuie achitată băncii, compusă din rata creditului şi dobândă, poartă denumirea
de anuitate.
Cf = C(1+D%)n n
Cf = C(1+D%)
n - reprezintă perioada pentru care se
n - reprezintă perioada pentru care se
calculează dobânda compusă
calculează dobânda compusă
Reţineţi!
Reţineţi!
Cxr
A = ----------------
-n
1- (1 + r )
A - anuitatea de rambursat
C - împrumutul rambursat la valoarea actuală
R - rata dobânzii
n - durata împrumutului
57
Modulul: Finanţarea afacerii
Reţineţi!
Reţineţi!
Legea contabilităţii prevede că orice operaţie economico-financiară efectuată se consemnează într-un
document care stă la baza înregistrării în contabilitate.
Reţineţi!
Reţineţi!
Documentele justificative sau documentele primare sunt acte scrise întocmite în momentul
efectuării operaţiilor economice prin care se atestă efectuarea acestor operaţii.
58
Modulul: Finanţarea afacerii
comanda;
Aprovizionarea cu bunuri de
factura fiscală;
natura stocurilor avizul de însoţire a mărfii;
nota de recepţie şi constatare de diferenţe;
raport de gestiune;
fişa de magazie;
chitanţa fiscală;
Aprovizionarea cu bunuri de
registru de casă;
natura activelor imobilizate factura fiscală;
bon de predare,transfer,restituire;
proces verbal de recepţie;
proces verbal de punere în funcţiune;
proces verbal de recepţie finală,
liste de inventar;
proces verbal de inventariere;
registru numerelor de inventar;
fişa mijlocului fix,
bon de mişcare a mijloacelor fixe;
contract de închiriere sau proces verbal de
închiriere;
deviz de lucrări;
Lucrări şi servicii prestate
factura fiscala;
entităţilor de către terţi
comandă;
Consum de bunuri de natura
contract de vânzare cumpărare;
stocurilor delegaţie pentru ridicare de mărfuri;
Aviz de însoţire a mărfii;
Notă de recepţie şi constatare de diferenţe;
Bon de primire a obiectelor în consignaţie;
Fişa de magazie;
Registru stocurilor;
Lista de inventar;
Raport de gestiune;
Borderou de achiziţie;
Dispoziţie de livrare;
Sistemul de calcul al amortizării;
Bunuri de natura imobilizărilor
59
Modulul: Finanţarea afacerii
60
Modulul: Finanţarea afacerii
FUNCŢIA PREVIZIONALĂ
FUNCŢIA DE INFORMARE Se bazează pe posibilitatea
FUNCŢARE LA FUNCŢIILE oferită de bilanţ de a orienta
are la bază rolul fundamental BILANŢULUI activitatea economică viitoare
al bilanţului în sistemul
a unităţii.
informaţional economic.
Managerii, administratorii,
Informaţiile din bilanţ servesc
acţionarii, investitorii, etc.
atât factorilor de decizie cât
folosesc datele şi informaţiile
şi altor persoane fizice şi
furnizate de bilanţ din
juridice: acţionari, clienţi,
perioada curentă pentru a
salariaţi, organe fiscale,
prognoza activitatea viitoare a
furnizori, creditori, instituţii
unităţii.
bancare, etc.
FUNCŢIA DE ANALIZĂ A
ACTIVIĂŢII ECONOMICO-
FINACIARE
se bazează pe corelaţiile obligatorii
dintre posturile bilanţului sau dintre
bilanţ şi celelalte componente ale
situaţiilor financiare anuale, stabilind
un diagnostic al situaţiei financiare şi
al rentabilităţii unităţii.
61
Modulul: Finanţarea afacerii
Capitaluri permanente
sau
62
Modulul: Finanţarea afacerii
Compararea informaţiilor din bilanţ pentru perioada curentă cu cele din perioada
precedentă
BILANŢUL VERTICAL :
ACTIVE
DATORII
CAPITAL PROPRIU
63