REGLAMENTO DEL IMPUESTO ANUAL A LOS VEHICULOS MOTORIZADOS NORMA: Decreto Ejecutivo 2085 PUBLICADO Registro Oficial 460

: STATUS: Vigente FECHA: 23 de Noviembre de 2001

Gustavo Noboa Bejarano PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA Considerando: Que mediante Ley No. 2001-41 de Reforma Tributaria, promulgada en el Suplemento del Registro Oficial No. 325 de 14 de mayo del 2001, se estableci el nuevo Impuesto Anual sobre la Propiedad de los Vehculos Motorizados; Que es necesario establecer las normas reglamentarias que faciliten las actividades propias de la administracin tributaria, as como el cumplimiento de las obligaciones por parte de los contribuyentes; y, En ejercicio de la facultad que le confiere el numeral 5) del artculo 171 de la Constitucin Poltica de la Repblica del Ecuador. Decreta: EL SIGUIENTE REGLAMENTO GENERAL PARA LA APLICACION DEL IMPUESTO ANUAL DE LOS VEHICULOS MOTORIZADOS. Art. 1.- Base de Datos.- El Servicio de Rentas Internas, con la colaboracin de la Direccin Nacional de Trnsito de la Polica Nacional, Comisin de Trnsito de la Provincia del Guayas y de la Corporacin Aduanera Ecuatoriana, elaborar la Base Nacional de Datos de Vehculos, en la que constar la identificacin completa de cada uno de los automotores, sus avalos y la identificacin de sus propietarios. El Servicio de Rentas Internas determinar la informacin que debe constar en la Base Nacional de Datos de Vehculos, para la ms adecuada administracin del impuesto. Determinar tambin las entidades o empresas responsables de proporcionar y actualizar tal informacin as como los procedimientos para el ingreso de tal informacin a la mencionada Base Nacional. Art. 2.- Avalo de los vehculos.- El Servicio de Rentas Internas, hasta el 31 de diciembre de cada ao, determinar los avalos de los vehculos y los incorporar en la Base Nacional de Datos de Vehculos, para lo cual, se observarn las siguientes normas: 1.- Los importadores y los fabricantes o ensambladores nacionales de vehculos, informarn al Servicio de Rentas Internas, hasta el 30 de noviembre de cada ao, sobre los precios de venta al pblico incluido impuestos, que regirn para el siguiente ao, del nuevo modelo de cada marca, clase y tipo de vehculo que importen o fabriquen. No podr ser comercializado ningn vehculo nuevo, cuyos datos o avalo no se hayan incorporado a la Base Nacional de Datos de Vehculos. 2. Los precios de venta al pblico informados por los importadores y fabricantes de vehculos, constituirn los avalos de los vehculos del ltimo modelo correspondiente al ao en el que van a regir los avalos. Si respecto de

marca, tipo, clase y ms caractersticas exactamente iguales, se produjere distinta informacin de precios por existir varios importadores, el Servicio de Rentas Internas considerar, para los efectos de este avalo, el precio ms alto. 3.- Para determinar el avalo de los vehculos de modelos de aos anteriores, se deducir la depreciacin del veinte por ciento (20%) anual, respecto del avalo establecido para el modelo del ltimo ao, sin que el valor residual pueda ser inferior al diez por ciento (10%) del avalo del ltimo modelo correspondiente. 4.- Cuando se haya discontinuado la fabricacin o importacin al pas de una marca, clase y tipo de vehculo, para determinar el avalo, se tomar el precio de venta al pblico correspondiente al ltimo ao de fabricacin o de ingreso al pas. Si dicho ao es anterior al 2000, el valor respectivo se lo transformar a dlares de los Estados Unidos de Amrica a la cotizacin vigente al 15 de diciembre del ao anterior y de ese valor se deducir la correspondiente depreciacin sin que el valor residual pueda ser inferior al diez por ciento (10%). 5.- En los casos de vehculos que no se comercialicen en forma continua en el pas y que no consten en la Base Nacional de Datos de Vehculos, se tomar en cuenta la informacin contenida en el Documento Unico de Importacin, respecto del valor CIF ms los impuestos, tasas y dems recargos aduaneros. El avalo del ltimo modelo ser la sumatoria antes mencionada. 6.- Para el caso de vehculos de modelos de aos anteriores, respecto de los cuales no exista informacin para aplicar alguno de los numerales precedentes, el Servicio de Rentas Internas podr determinar el avalo en funcin de los establecidos para vehculos de caractersticas similares o en base de informacin obtenida en el mercado. 7.- En el caso de vehculos nuevos que se fabriquen o ingresen al pas a partir del 1 de enero y respecto de los cuales no conste el avalo en la Base Nacional de Datos de Vehculos, en forma previa a su comercializacin, deber cumplirse con lo previsto en los numerales 1 y 2 de este artculo. Art. 3.- Registro en la Base Nacional.- Para el ingreso de la informacin relacionada con los vehculos y sus propietarios en la Base Nacional de Datos de Vehculos, se observarn las siguientes normas: 1.- La Corporacin Aduanera Ecuatoriana, a travs de los respectivos distritos, ingresar la informacin de los vehculos que se importen, con la indicacin del rgimen aduanero con el que se intern cada vehculo. 2.- Las sociedades que fabriquen o ensamblen vehculos en el pas, ingresarn la informacin de los vehculos que salgan de los recintos fabriles hacia los centros de distribucin o entregados a los concesionarios. 3.- En base de los reportes de los concesionarios o de sus propias facturas, los importadores y sociedades fabricantes o ensambladoras nacionales de vehculos, ingresarn a la Base Nacional de Datos de Vehculos la informacin de los nuevos propietarios, quienes pagarn el impuesto antes de retirar el vehculo del establecimiento del distribuidor. 4.- En el caso de vehculos que no consten en la Base Nacional de Datos de Vehculos y las sociedades que los importaron o fabricaron hubieren liquidado o que, por cualquier causa no se pueda obtener la informacin y su ingreso a la base conforme lo previsto en los numerales anteriores, los tenedores debern seguir los trmites judiciales que sean del caso, para que, mediante sentencia, el Juez determine la propiedad del vehculo. Con dicha sentencia, la Direccin Nacional de Trnsito o la Comisin de Trnsito de la Provincia del Guayas, en su caso, ingresarn a la base la informacin de tales vehculos. 5.- Entre los datos de identificacin del propietario del vehculo se har constar el nmero de su registro nico de contribuyentes (RUC).

Las personas naturales que no destinen los vehculos de su propiedad a actividades que generen ingresos sujetos a tributacin en el Ecuador, requerirn nicamente de su cdula de ciudadana o identidad. Nota: Ultimo inciso agregado por Decreto Ejecutivo No. 2486, publicado en Registro Oficial 543 de 27 de Marzo del 2002. Art. 4.- Modificacin de caractersticas.- Para el cambio de las caractersticas de los vehculos, como la adicin de carroceras u otros elementos para usos especiales, que afecten la identidad o el avalo del vehculo, debern observarse las siguientes normas: 1.- El propietario, en forma previa al cambio, deber solicitar la correspondiente autorizacin a la Direccin Nacional de Trnsito o a la Comisin de Trnsito de la Provincia del Guayas, segn corresponda. 2.- Una vez efectuados los cambios, el propietario comunicar el particular a la Direccin Nacional de Trnsito o a la Comisin de Trnsito de la Provincia del Guayas, segn corresponda, quienes ingresarn a la Base Nacional de Datos de Vehculos la informacin relacionada con los cambios de las caractersticas de los vehculos. 3.- El propietario informar tambin al Servicio de Rentas Internas sobre el costo de los cambios efectuados, para lo que adjuntar copia de las correspondientes facturas. Tal informacin ser considerada para la modificacin del avalo del siguiente ao a aqul en el que se oper el cambio. Art. 5.- Transferencia de dominio.- Para que proceda la transferencia de dominio por compraventa de un vehculo usado, ste deber estar matriculado y se deber haber cancelado el correspondiente impuesto hasta el ao dentro del cual se efecte la transferencia de dominio y se observar el siguiente procedimiento: 1.- Ante un Notario o Juez de lo Civil se efectuar el reconocimiento de las firmas y rbricas del comprador y vendedor, que consten en el respectivo contrato de compraventa. 2.- Con el contrato, en el que conste la razn del reconocimiento de firmas, el nuevo propietario pagar, en cualquiera de las instituciones financieras autorizada para recaudar tributos, el impuesto del uno por ciento (1%) a la compra de vehculos usados, establecido en la Ley de Creacin del Fondo de Vialidad para la Provincia de Loja. La institucin recaudadora, efectuar el cobro aplicando la tarifa sobre el valor de la transaccin que conste en el contrato siempre que no sea inferior al avalo del vehculo que conste en la Base Nacional de Datos de Vehculos, caso contrario, el impuesto se aplicar sobre dicho avalo. Los valores recaudados por este impuesto sern depositados en el Banco Central del Ecuador en la cuenta que, para efecto, abrir el Servicio de Rentas Internas, entidad que luego de los correspondientes registros contables, dispondr la distribucin de los valores recaudados, conforme lo dispuesto en la Ley Sustitutiva a la Ley de Creacin del Fondo de Vialidad para la Provincia de Loja (FONDVIAL). 3.- Con el comprobante de pago del impuesto mencionado en el numeral anterior, el propietario solicitar a la Direccin Nacional de Trnsito o a la Comisin de Trnsito de la Provincia del Guayas, segn el caso, que se registre el cambio de propietario del vehculo. Las instituciones sealadas, ingresarn a la Base Nacional de Datos de Vehculos la informacin respecto al nuevo propietario.

Art. 6.- Baja de vehculos.- En el caso de los vehculos que, por sus condiciones mecnicas, estn impedidos de seguir circulando en el futuro o porque van a ser destinados a repuestos, fundicin o chatarra sus propietarios tendrn la obligacin de comunicar el particular en el plazo de 30 das, a la Direccin Nacional de Trnsito o a la Comisin de Trnsito de la Provincia del Guayas, en su caso, entidades que trasladarn la informacin de tales vehculos al archivo pasivo de la Base Nacional de Datos de Vehculos. Tal informacin permanecer en el archivo pasivo por un lapso de seis aos, en forma previa a su eliminacin definitiva. Tambin sern dados de baja aquellos vehculos perdidos o robados cuando el Juez dicte el sobreseimiento definitivo al no haberse podido dar con autores, cmplices o encubridores ni se haya encontrado el vehculo. Art. 7.- Excepciones del impuesto.- El Servicio de Rentas Internas aplicar las excepciones del impuesto conforme con lo dispuesto en la ley y las registrar en la Base Nacional de Datos de Vehculos, para lo que se observarn las siguientes normas: 1.- Las entidades del sector pblico, excepto las empresas pblicas, la Cruz Roja Ecuatoriana, la Sociedad de Lucha contra el Cncer (SOLCA) y la Junta de Beneficencia de Guayaquil, presentarn la solicitud acompaando la documentacin que determine el Servicio de Rentas Internas. Este trmite se efectuar por una sola vez en forma previa a que el vehculo de propiedad de las indicadas entidades y organismos sea matriculado por primera ocasin. Cuando tales entidades transfiera la propiedad de su vehculo informarn del particular al Servicio de Rentas Internas dentro del plazo de quince das de producido el hecho. 2.- De conformidad con lo dispuesto en la Ley de Inmunidades, Privilegios y Franquicias Diplomticas y Consulares de los organismos internacionales, la exoneracin del impuesto a los vehculos se conceder bajo condiciones de reciprocidad, as como de conformidad con lo que establecen los convenios internacionales. Con tal propsito, el Ministerio de Relaciones Exteriores informar al Servicio de Rentas respecto de las misiones diplomticas y consulares, organismos internacionales y funcionarios diplomticos y consulares que tengan derecho a la exoneracin. Cada misin, organismo internacional o funcionario diplomtico o consular, presentar la solicitud de exoneracin del impuesto en forma previa a la primera matrcula del vehculo y la excepcin regir mientras el vehculo sea de su propiedad. En caso de transferencia de dominio de vehculo su anterior propietario beneficiario de la exoneracin informar al Servicio de Rentas dentro del plazo de quince das de producido el hecho. 3.- El chofer profesional, propietario de un vehculo destinado al servicio pblico, presentar la respectiva solicitud de exoneracin adjuntando la certificacin de que el vehculo se encuentra destinado a tal servicio, copia de la respectiva licencia profesional y certificacin de que est afiliado o es parte de una cooperativa o de una compaa de transporte. En el caso de transferencia de dominio de la propiedad del vehculo, el chofer profesional deber informar sobre el particular al Servicio de Rentas Internas en un plazo no mayor de quince das de producido el hecho. 4.- La Corporacin Aduanera Ecuatoriana conferir la certificacin de que un vehculo se encuentra por razones de turismo o de trnsito aduanero, certificacin que servir para la circulacin del vehculo en el pas previo el cumplimiento de las dems formalidades para el trnsito. Si la permanencia del vehculo supera los tres meses, causar de inmediato el impuesto y tal vehculo no podr salir del pas sin la presentacin del comprobante de pago del mencionado impuesto.

Art. 8.- Rebajas del impuesto.- Las rebajas del impuesto sobre los vehculos ser aplicada por el Servicio de Rentas Internas conforme con lo previsto en el Art. 7 de la Ley de Reforma Tributaria, para lo cual se observarn las siguientes normas: 1. Los propietarios de vehculos destinados al servicio pblico de transporte de pasajeros o carga, no contemplados en el numeral 3) del artculo anterior, debern presentar las correspondientes solicitudes ante el Servicio de Rentas Internas, a las que se acompaar la certificacin emitida por la autoridad que regule el transporte y trnsito terrestre en la respectiva jurisdiccin, en el sentido de que los vehculos efectivamente estn destinados al transporte pblico y la certificacin de que el propietario del vehculo se encuentra afiliado o es integrante o socio de una cooperativa o compaa de transporte. 2. Para obtener la rebaja prevista en la letra b) del artculo 7 de la Ley 41, publicada en el Registro Oficial Suplemento nmero 325, correspondiente al 14 de mayo del 2001, los contribuyentes, personas naturales o jurdicas, debern presentar la correspondiente solicitud al Servicio de Rentas Internas, en la que harn constar el nmero de inscripcin en el registro nico de contribuyentes. Nota: Numerales 1. reformado y 2. sustituido por Decreto Ejecutivo No. 1995, publicado en Registro Oficial 401 de 21 de Noviembre del 2006. Art. 9.- Rebajas especiales.- Para obtener las rebajas especiales contempladas en el Art. 9 de la Ley de Reforma Tributaria, las personas de la tercera edad y los discapacitados, presentarn previo a la primera matrcula del vehculo correspondiente, la solicitud al Servicio de Rentas Internas, a la que adems de los documentos del respectivo vehculo, adjuntarn los siguientes documentos: 1. Los discapacitados presentarn copia de la cdula de identidad y el carnet o certificado de inscripcin en el "Consejo Nacional de Discapacidades. 2. Las personas de la tercera edad presentarn copia de la cdula de identidad. Los discapacitados y las personas de la tercera edad, en el caso de transferencia de dominio de la propiedad de sus vehculos debern informar del particular al Servicio de Rentas Internas dentro del plazo de quince das de producido el hecho. Dicha entidad proceder a la reliquidacin del impuesto a efectos de que el nuevo propietario pague la diferencia del impuesto que corresponda. Nota: Numerales 1. y 2. reformados por Decreto Ejecutivo No. 1995, publicado en Registro Oficial 401 de 21 de Noviembre del 2006. Art. 10.- Pago del impuesto.- El perodo ordinario para el pago del impuesto a la propiedad de los vehculos, comprende del 10 de enero hasta el ltimo da hbil de cada mes, de acuerdo a los siguientes calendarios: VEHICULOS QUE NO SON DE SERVICIO PUBLICO O COMERCIAL MES ULTIMO DIGITO DE PLACA

FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE

1 2 3 4 5 6 7 8 9 0

VEHICULOS DE SERVICIO PUBLICO O COMERCIAL MES FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO ULTIMO DIGITO DE PLACA 1y2 3y4 5y6 7y8 9y0

La recaudacin del impuesto se realizar en las entidades financieras que autorice el Servicio de Rentas Internas. Para la aplicacin de esta norma se observarn las siguientes disposiciones: 1.- Los propietarios de vehculos que ya fueron matriculados en perodos anteriores para el pago del impuesto del ejercicio vigente, presentarn la matrcula del vehculo correspondiente al ao anterior. 2.- Los propietarios de vehculos nuevos adquiridos en el mercado nacional, sean importados o de produccin nacional, pagarn el impuesto antes de que el distribuidor o concesionario le entregue el vehculo, en la siguiente forma: a) Si el vehculo ha sido adquirido entre el 1 de enero y el 31 de marzo, se pagar el ciento por ciento del impuesto que corresponda al aplicar la tarifa establecida sobre el correspondiente avalo; y, b) Si el vehculo ha sido adquirido a partir del segundo trimestre del ao, se pagar el impuesto por la parte proporcional del que resulte conforme con el literal anterior por los meses que faltasen para la terminacin del ao, para lo cual, el impuesto se dividir para doce y se multiplicar por el nmero de meses que falten por transcurrir para la terminacin del ao, incluyendo el mes en el que se realiz la adquisicin. Los distribuidores o concesionarios que permitieran la salida de los vehculos vendidos sin que se les presente el comprobante de pago del impuesto a los vehculos, sern sancionados de acuerdo a lo dispuesto en el Cdigo Tributario para el caso de faltas reglamentarias. 3.- Las personas naturales o sociedades que importen directamente uno o ms vehculos, sin que su actividad habitual sea la importacin y comercializacin de automotores, pagarn el correspondiente impuesto antes de que el vehculo salga del respectivo distrito aduanero. Este tipo de vehculos obligatoriamente deber portar la gua de movilizacin, el comprobante de pago del impuesto y los documentos de importacin durante el lapso que dure su traslado, desde el distrito aduanero hasta el lugar de matriculacin.

4.- En el caso de la adquisicin de un vehculo cuyo anterior propietario hubiese estado exento del pago del impuesto a los vehculos, el nuevo propietario deber cancelarlo en proporcin al perodo comprendido entre la fecha de adquisicin y la finalizacin del ao, calculndose el impuesto en la misma forma que la establecida en el numeral 2 de este artculo. 5.- En el caso de que el impuesto se pagare fuera de las fechas lmites establecidas en este reglamento, se causarn los intereses de mora, segn lo previsto en el Cdigo Tributario, sin perjuicio de las sanciones a las que hubiere lugar de conformidad con la ley. 6.- Vencido el ejercicio fiscal, el Servicio de Rentas Internas podr exigir el pago de este impuesto, incluso por la va coactiva, en los trminos previstos en el Cdigo Tributario. Nota: Artculo reformado por Decreto Ejecutivo No. 1995, publicado en Registro Oficial 401 de 21 de Noviembre del 2006. Nota: Artculo sustituido por Decreto Ejecutivo No. 352, publicado en Registro Oficial 200 de 26 de Mayo del 2010. Art. 11.- Depsito de las recaudaciones.- Las entidades financieras recaudadoras del impuesto a los vehculos, dentro de los plazos previstos en los respectivos convenios, depositarn los valores recaudados en la cuenta que el Servicio de Rentas Internas abrir para el efecto en el Banco Central del Ecuador, una vez efectuados los registros contables y en el plazo mximo de 24 horas, el Servicio de Rentas Internas dispondr la transferencia a la Cuenta Corriente Unica del Tesoro Nacional. Art. 12.- Matrcula.- Las autoridades respectivas para proceder a la entrega del certificado de revisin anual o de la correspondiente matrcula de los vehculos, exigirn previamente el comprobante de pago del impuesto a los vehculos motorizados, debiendo obligatoriamente verificar su idoneidad en el mdulo de pagos de la Base Nacional de Datos de Vehculos. Nota: Artculo reformado por Decreto Ejecutivo No. 1995, publicado en Registro Oficial 401 de 21 de Noviembre del 2006. Art. 13.- Retiro de vehculos.- La Direccin Nacional de Trnsito o la Comisin de Trnsito de la Provincia del Guayas en su caso, retirarn de circulacin aquellos vehculos cuyos propietarios no hayan cancelado el impuesto a los vehculos dentro de los perodos correspondientes. Art. 14.- Responsabilidad solidaria.- Quien adquiere un vehculo cuyo anterior propietario no hubiere cancelado el impuesto a los vehculos por uno o varios aos, ser responsable por el pago de las obligaciones adeudadas, sin perjuicio de su derecho a repetir el pago del impuesto en contra del anterior propietario. DISPOSICIONES GENERALES PRIMERA.- las diferencias que se determinaren en los avalos de los vehculos o en el clculo del correspondiente impuesto, en procesos de control ejercidos por el Servicio de Rentas Internas, sern consideradas para determinar el real impuesto debido, del cual se restar el valor pagado y por la diferencia se notificar al contribuyente, dndole el plazo de treinta das para que proceda al pago de tal diferencia. Los intereses respectivos corrern nicamente si es que cumplido tal plazo no ha sido cancelada la diferencia.

Si de los procedimientos de control indicados en el prrafo anterior se determinare valores a favor del propietario del vehculo, tal hecho se notificar al interesado para que ejercite sus derechos de devolucin por pago indebido. SEGUNDA.- La Direccin General del Servicio de Rentas Internas, en caso de ser necesario, mediante resoluciones de carcter general expedir las disposiciones que sin alterar o afectar lo sealado en este reglamento, sirva para su adecuado y eficaz cumplimiento. TERCERA.- La Direccin Nacional de Trnsito y la Comisin de Trnsito de la Provincia del Guayas, colaborarn con el Servicio de Rentas Internas, en los trminos que determine esta entidad para la depuracin de la informacin existente y su ingreso a la Base Nacional de Datos de Vehculos. DISPOSICION TRANSITORIA Para los vehculos nuevos adquiridos en el ltimo trimestre del ao 2001, sus propietarios debern pagar solamente la parte proporcional del impuesto a los vehculos motorizados vigente en dicho ao, para lo cual se calcular el impuesto conforme lo establece el literal b) del numeral 2 del Art. 10 de este reglamento. DISPOSICION TRANSITORIA En el periodo fiscal 2010, para los propietarios de los vehculos con placas terminadas en 7, 8, 9 y 0, se extender el plazo para el pago del impuesto a la propiedad de los vehculos, de acuerdo a lo establecido en el artculo 1 de este decreto. Nota: Disposicin dada por Decreto Ejecutivo No. 352, publicado en Registro Oficial 200 de 26 de Mayo del 2010. DISPOSICION FINAL El presente decreto entrar en vigencia a partir del 1 de enero del 2002, salvo la disposicin transitoria que regir a partir de la fecha de publicacin de este decreto en el Registro Oficial.