Contabilitate financiară - IID

TEMA 1
Numele şi prenumele

Contabilitatea imobilizărilor corporale

1. S.C. ALFA S.R.L. la data de 15.12.N achiziţionează un teren (cf. Factura) în următoarele condiţii: valoarea facturată de
furnizor 4.000 lei, TVA 19%. În data de 16.12.N, se achită în numerar (cf. Chitanţa) contravaloarea datoriei faţă de
furnizorul terenului. În data de 15.01.N+1 se vinde terenul (cf. Factura) în următoarele condiţii: preţ de vânzare 10.000
lei, TVA 19%. La data de 14.02.N+1 se încasează prin virament bancar creanţa faţă de clientul care a achiziţionat terenul.

CONTURI SUME
Op Data Explicaţia
Debitoare Creditoare
1 15.12.N Achiziţie teren 4.000, TVA 19%, plata ulterioară % 404 (P+) 4760
2111 (A+) 4000
4426 (A+) 760
2 16.12.N Achitare datorie faţă de furnizor în numerar 404 (P-) 5311 (A-) 4760
3 15.01.N+1 Vânzare teren 10.000, TVA 19%, încasare ult. 461 (A+) Creanţă % 11900
7583 (V+) 10000
4427(P+) 1900
4 15.01.N+1 Scoatere din evidenţă (la cost de achiziţie) 6583 (Ch+) 2111 (A-) 4000
5 14.02.N+1 Încasare creanţă 5121 (A+) 461 (A-) 11900

2. S.C. BETA S.R.L. prezintă la data de 01.11.N următoarea situaţiei iniţială Si d 2111 „Terenuri” 15.000 lei, Sid 3028 „Alte
materiale” 3.000 lei. În perioada noiembrie-decembrie, societatea demarează un proiect de amenajare a terenului
constând în realizarea unui drum de acces şi a unui gard. Aceste lucrări sunt realizate parţial în regie proprie şi parţial în
antrepriză. În acest sens au loc următoarele operaţiuni:
- 03.11.N se dau în consum materialele existente pe stoc;
- 17.11. N se înregistrează factura privind lucrările efectuate de firma specializată, 1.000, TVA 19%;
- 21.11. N se înregistrează factura privind consumul de energie folosit pt. realizarea lucrării: 1.000, TVA 19%
- 29.11.N se înregistrează salariile datorate angajaţilor în valoare de 900 lei;
- 30.11.N se înregistrează stadiul actual al lucrărilor (în vederea reflectării în bilanţ)
- 20.12.N se înregistrează salariile datorate angajaţilor în valoare de 700 lei;
- 21.12.N se înregistrează recepţia lucrării de amenajare. Durata de amortizare este stabilită la 10 ani;
După 8 ani de utilizare (04.01.N+9) se vinde terenul şi amenajarea aferentă la preţul de vânzare de 20.000 lei, TVA 19%
(cf. factura) În data de 15.01.N+9 se încasează, prin virament bancar, creanţa avută faţă de cumpărătorul terenului.
CONTURI SUME
Op Data Explicaţia
Debitoare Creditoare
1 03.11.N Consum materiale 6028 (Ch+) 3028 (A-) 3000
2* 17.11.N Înreg. factură lucrări 1.000, TVA19%, plata ult. % 404 (P+) 1190
231 (A+) 1000
4426 (A+) 190
3 21.11.N Înreg. factură energie, 1.000, TVA 19%, plata % 401 (P+) 1190
ult. 605 (Ch+) 1000
4426 (A+) 190
4 29.11.N Înreg.salarii datorate 900 641 (Ch+) 421 (P+) 900
5* 29.11.N Înregistrare stadiu lucrări 231 (A+) 722 (V+) 4900
6 20.12.N Înregistrare salarii datorate 700 641 (cH+) 421 (P+) 700
7 21.12.N Recepţie finală amenajare teren 2112(A+) % 6.600
231 (A-) 5.900
722 (V+) 700
Contabilitate financiară - IID

CONTURI SUME
Op Data Explicaţia
Debitoare Creditoare
01.N+1- Înreg.amortizare lunară (8 ani x 12 = 96 luni) 6811 (Ch+) 2811 55 (*96
8 luni)
01.N+9
Al = Val activ / (10 ani x 12luni) = 6.600/120 =
55 lei/luna

9 04.01.N+9 Vânzare amenaj, 20.000, TVA19%, încas.ult. 461 (A+) - Creanţă % 23.800
7583 20.000
4427 3.800
10 04.01.N+9 Scoatere din evidenţă teren 6583 2111 15.000
11 04.01.N+9 Scoatere din evidenţă amenajare 2112 (A-) 6.600
2811 5.280
6583 1.320
12 15.01.N+9 Incasare creanta 5121 461 23.800
**Obs: Op 2 poate fi inregistrata si ca o cheltuiala cu serviciile executate de terti, astfel:
% = 401 1.190
628 1.000
4426 190
In acest caz, op 5 va deveni: 231 = 722 5.900

3 S.C. GAMMA S.R.L. prezintă la data de 01.12.N următoarea situaţie privind un autoturism: Si d 2133 10.000, Sic 2813
4.000, durată de utilizare 5 ani, metoda liniară de amortizare. În vederea îmbunătăţirii parametrilor tehnici ai
autoturismului (modernizare) societatea apelează la o societate specializată care la data de 20.12 facturează lucrările
realizate astfel: valoarea lucrărilor 1.500 lei, TVA 19% ( recepţia are loc în aceeaşi zi). Cerinţă suplimentară: să se
înregistreze amortizarea aferentă anului N+1, ştiind că societatea decide amortizarea modernizării efectuate pentru
autoturism pe perioada de amortizare rămasă.
CONTURI SUME
Op Data Explicaţia
Debitoare Creditoare
1 20.12.N Înreg. Factură modernizare % 404 1.785
2133 (A+) 1.500
4426 (A+) 285
2 N+1 Înregistrare amortizare N+1 6811 2813 2.500

D 2133 ”Mijloc.transp” A C D 2813 ”Amortizare mijloc.transp” P C

Si 10000 4000 Si
1500 2500 N+1

Calcul amortizare N+1

Aa= 10.000/5*12= 2.000. Daca in 2813 sunt 4.000 lei, amortizare cumulata, inseamna ca s-a inregistrat amortizarea pe 2
ani (4.000/2.000) si au mai ramas 3 ani. Valoarea contabila la inceputul anului 3 ani este de 6.000 (10.000-4.000) la care
se adauga 1.500 val modernizarii.
Aa N+1 = val contab + moderniz / 3 = 6000+1500/3= 2500
Contabilitate financiară - IID

Contabilitatea imobilizărilor necorporale

1. S.C. ALFA S.R.L. decide să realizeze prin forţe proprii un proiect de dezvoltare constând în proiectarea, unor
unelte şi matriţe care implică tehnologie nouă. În acest sens în perioada noiembrie-decembrie au loc
următoarele operaţiuni:
- 05.11. se dau în consum materiale auxiliare (cf. Bon de consum) în valoare de 5.000 lei;
- 25.11. se înregistrează salariile datorate angajaţilor (cf. Stat salarii) în valoare de 3.600 lei;
- 06.12. se înregistrează factura privind consumul de energie folosit pentru proiect, preț 1.000 lei, TVA 19%.
- 18.12. se înregistrează recepţia finală a proiectului de dezvoltare (PV de recepţie).
Societatea decide ca proiectul să fie amortizat pe o perioadă de 2 ani, utilizând metoda liniară. După 2 ani, se
scoate din evidenţă proiectul de dezvoltare complet amortizat.
CONTURI SUME
Op Data Explicaţia
Debitoare Creditoare
1 05.11.N Consum materiale auxiliare 6021 3021 5.000
2 25.11.N Înreg.salarii datorate 3.600 641 421 3.600
3 06.12.N Înreg. factură energie, 1.000, TVA 19%, plata % 401 (P+) 1.190
ult. 605 1.000
4426 (A+) 190
4 18.12.N Recepţie finală proiect dezvoltare 203 (A+) 721 9.600

2ani Înreg.amortizare lunară (2 ani x 12l = 24 luni) 6811 2803 400 (*24
5 luni)
N+1, N+2
Am/lună = Val activ / 24 luni = 9.600/24=400
6 după 2 ani Scoatere din evidenţă proiect dezvoltare 2803 203 (A-) 9600

4. Amortizarea imobilizărilor necorporale S.C. BETA S.R.L. achiziţionează (cf. Factura) la data de 15.08.2018 un brevet la
prețul de 12.000 lei, TVA 19%. La data de 18.08.2018 se achită, prin virament bancar, (cf. OP şi Extras de cont) datoria
faţă de furnizor. Brevetul achiziționat îi conferă societății monopolul de exploatare pe o perioadă de 5 ani (perioadă în
care brevetul este amortizat liniar). După expirarea brevetului acesta se scoate din evidenţă. Cerinţă suplimentară:
prezentaţi valoarea contabilă (Val.contab.= VI-Am cumulată) a brevetului în bilanţ la sfârşitul exerciţiilor financiare:
2018-2022 respectiv la 30.06.2023, 31.07.2023 şi 31.08.2023.
CONTURI
Op Data Doc Explicaţia SUME
Debitoare Creditoare
1 15.08.2018 Factura Achizitionarea brevetului % 404 14.280
205 12.000
4426 2.280
2 18.08.2018 OP Plata furnizorului 404 5121 14.280
Inregistrarea amortizarii 6811 2805 200
30.09.2018- Plan de
3 lunare a brevetului (*60
31.08.2023 amortiz
luni)
Scoaterea din evidenta a 2805 205 12.000
4 31.08.2023 NC
brevetului

Amortizare lunară = 12.000/5*12 = 200

Val intrare Nr de luni de util. Am cumul Val contabilă

31.08.2018 12.000 zero zero 12.000
31.12.2018 12.000 4 luni 4 l x 200/lună=800 11.200
31.12.2019 12.000 (4+12) 16 luni 3200 8.800
31.12.2020 12.000 (16+12) 28 luni 5600 6.400
31.12.2021 12.000 (28+12) 40 luni 8000 4.000
31.12.2022 12.000 (40+12) 52 luni 10.400 1.600
30.06.2023 12.000 58 luni 11.600 400
31.07.2023 12.000 59 luni 11.800 200
31.08.2023 12.000 60 luni 12.000 0