Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
2011
In conformitate cu prevederile art. 22 din Regulamentul privind efectuarea stagiului si examenul de aptitudini in vederea accesului la calitatea de expert contabil si de contabil autorizat, stagiarii in sistem colectiv ( anul I semestrul I) sunt invitati in data de 25.05.2011 ora 9,00, la Facultatea de Mecanica din cadrul Univesitatii Politehnica Timisoara, situata in Timisoara, bvd. Mihai Viteazul, nr. 1, sa depuna in scris si sa sustina raspunsurile la cele 30 exercitii propuse de lectorii - formatori de stagiu si redate mai jos. In aceeasi zi, de la ora 14,00 sunt programati a efectua cursurile de pregatire deontologica, comportament profesional si doctrina profesionala toti stagiarii din anul I de stagiu, indiferent de forma de pregatire. Va facem cunoscut ca pentru consultatii in vederea rezolvarii exercitiilor primite s-a fixat data de 18.05.2011 ora 9,00, la sediul Facultatii de Mecanica din cadrul Univesitatii Politehnica Timisoara, situata in Timisoara, bvd. Mihai Viteazul, nr. 1. Deasemenea in aceeasi zi, de la ora 14,00 sunt programati a efectua cursurile de pregatire tehnica toti stagiarii din anul I de stagiu, indiferent de forma de pregatire. In baza Deciziei Biroului Permanent al CECCAR nr. 10/245/29.10.2010 prin care se aproba Normele nr. 921/19.10.2010 si a Notei CECCAR nr. 361/DGS/12.04.2011 privind organizarea testelor de evaluare semestriala ale stagiarilor, in anul 2011 evaluarea semestriala a stagiarilor se organizeaza concomitent la toate filialele CECCAR, astfel: - pentru semestrul I (toti anii de stagiu) in zilele de duminica 29 mai 2011 proba scrisa si duminica 5 iunie 2011 proba orala; - pentru semestrul II (anii I si II de stagiu) in zilele de duminica 27 noiembrie 2011 proba scrisa si duminica 4 decembrie 2011 proba orala; - pentru semestrul II (anul III de stagiu) in zilele de duminica 2 octombrie 2011 proba scrisa si duminica 9 octombrie 2011 proba orala. Participa la testul semestrial de evaluare toti stagiarii, indiferent de forma de pregatire, care si-au indeplinit obligatiile aferente semestrului respectiv, si anume: participarea la orele de pregatire tehnica si deontologica, rezolvarea si prezentarea lucrarilor profesionale, precum si achitarea taxei de stagiu pentru anul in curs. In aplicarea art. 2 din Norme privind organizarea si desfasurarea testului semestrial de evaluare a stagiarilor, stagiarii primesc in ziua de 23 mai 2011, pentru semestrul I, si in zilele de 21 noiembrie 2011 (stagiarii anul I si II) si 26 septembrie 2011 (stagiarii anul III), pentru semestrul II, subiectele lucrarilor de rezolvat.
Va reamintim ca pentru acoperirea cheltuielilor cu organizarea pregatirii in sistem colectiv se percepe un tarif anual de 150 euro. Plata se face in lei la cursul de schimb leu/euro comunicat de BNR, din ziua platii. Pentru anul acesta termenul de plata este 30.04.2011. Grupa 3 (total 30 exercitii) 20 stagiari EC STAGIARI E.C. 1 MOLDOVAN MARIA LARISA 2 MORARIU IOAN DOREL 3 NAGY GABRIELA 4 NECULAI LUMINITA 5 NEGOITA TEODORA 6 NICOLAE ROZALIA 7 NICOLCEA GEORGETA 8 NICORICI ADINA 9 NITA DIANA ADELINE 10 PASCAL ALBERTO LUCIAN 11 PAVEL CARMEN ALINA 12 PUSCAS ANAMARIA MARCELA 13 PUSCAS CLAUDIA 14 RADU ELENA WAHIDA ESMERALDA 15 SCHIOPU DELIA MARIA 16 SCRIPNICIUC MARIA BIANCA 17 SFITLIC ANCUTA MARIANA 18 SILEA (RAMIS) SIMONA 19 SIMEON CRISTIANA 20 SOLOMON COSMINA OFELIA Exercitii propuse pentru anul I sem. I I. Elaborarea situatiilor financiare (14 exercitii) 1. La SC LIDO SA cu ocazia inventarierii se constata: - plus de materii prime 500 lei; 301 Materii prime prime 500 = 601 Cheltuieli cu materiile
300
- lipsuri de piese de schimb 80 lei, care se imputau gestionarilor,la 100 lei, TVA 19%. 6024 Cheltuieli cu piesele de schimb
2. imputare gestionar
3. ncasare numerar
2. Lipsuri de obiecte de inventar constatate cu ocazia inventarierii in valoare de 500 lei, in urmatoarele conditii: a) neimputabile;
603= 303
461
500
= % 7583 714 lei 600 lei
Debitori diveri
Venituri din vnzarea activelor i alte operaii de capital 4427 TVA colectat 114 lei
3. La SC GAMA SA se constata pierderile de obiecte de inventar, datorate unei calamitati naturale, in valoare de 180 lei.
4. SC PLASTOR SA primeste documentele de plata pentru materiile prime receptionate de delegate, expediate, dar nesosite, la pretul producatorului de 200 lei, TVA 19%. Inregistrari in inventarul permanent si intermitent.
5. La SC MEDA SA se constata o lisa de materii prime in gestiune, datorata unui furt calificat, autorul fiind neindentificat, paguba fiind evaluate la 200 lei. Sa se efectueze inregistrarile in conditiile in care: a) autorul nu este identificat;
Descrcarea gestiunii pentru lips: 601 Cheltuieli cu materiile prime = 301 Materii prime 200 lei
b) autorul este identificat si i se imputa lipsa de imputare de 220 lei, TVA 19%. Descrcarea gestiunii pentru lips: 601 Cheltuieli cu = 301 Materii prime
4
200 lei
materiile prime Imputarea lipsei 4282 Alte creane n legtur cu personalul 7581 = % 261.80 lei 220 lei
Venituri din despgubiri, amenzi i penaliti 4427 TVA colectat 41.80 lei
6. Sa se inregistreze in contabilitate un import de materii prime pentru care se cunosc urmatoarele elemente:
a) Valoarea materiilor prime de 20.000 euro; b) Cheltuielile de transport aprovizionare 2.000 euro; c) Taxe vamale 15%;
d) TVA in vama 19%; e) In ziua intocmirii declaratiei vamale de import se practica un curs valutar de 3,96 lei/, iar la finele anului 3,97 lei/.
Rezolvare: a) Achiziia materiilor prime la cursul de la data tranzaciei: 20.000 euro x 3,96 lei/euro = 79.200 lei: 301 Materii prime = 401 Furnizori 79.200 lei
b) Cheltuielile de transport, la cursul de la data tranzaciei: 2.000 euro x 3,96 lei/euro= 7.920 lei: 301 Materii prime = 401 Furnizori 7.920 lei
c) Taxele vamale: (79.200 lei + 7.920 lei) x 15% = 13.068 lei: 301 Materii prime = 5121 Conturi la bnci 13.068 lei
n lei
d) TVA pltit n vam: (79.200 lei + 7.920 lei + 13.068 lei) x 19% = 19.035.72 lei: 4426 TVA deductibil = 5121 Conturi la bnci n lei e) Evaluarea datoriei la cursul de nchidere: 22.000 dolari x 3,97 lei/euro = 87.340 lei, i nregistrarea diferenei de curs valutar: 87.340 lei - (79.200 lei + 7.920 lei) = 220. lei: 19.035,72 lei
401 Furnizori
220 lei
7. SC ORINTEX SA primeste de la R.A CONEL, factura pentru consumul de energie electrica, in suma de 800 lei, de la R.A APA CANAL, factura pentru apa 700 lei si de la R.A ROMGAZ, factura pentru gaze naturale 500 lei, TVA 19%, care se achita. - nregistrarea cheltuielilor cu consumul de energie: % = 401 Furnizori 952
152
952
133
95
8. SC GAMA SA primeste obiecte de inventar in valoare de 1.400 lei, TVA 19%, pe care le trimite spre reparare la terti, manopera 200 lei, care se achita. Se aduc de la reparare obiectele de inventar si se elibereaza in folosinta. % 303 Materiale de natura obiectelor de inventar 4426 TVA deductibil 266 lei = 401 Furnizori 1.400 lei 1.666 lei
% 611
401 Furnizori
Cheltuieli cu ntreinerea i reparaiile 4426 TVA deductibil 603= 303 1400 38 lei
9. SC GLOBUS SA obtine din productie proprie 400 surubelnite a 5 lei bucata, care sunt considerate materiale de natura obiectelor de inventar. Se vand surubelnitele unui beneficiar, de la care se incaseaza pretul de livrare de 3.000 lei, TVA 19% si se descarca gestiunea.
10. La SC LUSO SA se obtin din productie proprie, produse finite avand costul de productie prestabilit de 10.000 lei, care se vand cu un pret de vanzare de 10.800 lei. La finele lunii costul efectiv de productie, stabilit de contabilitatea interna de gestiune este de 9.960 lei.
11.. La SC OVEX SA se obtin produse finite la costul standard de 2.000 lei, care se predau la
magazine. La sfarsitul exercitiului, din contabilitatea interna de gestiune se preia costul efectiv al produselor finite obtinute care este de 2.200 lei si care se inregistreaza diferentele de pret aferente. Se livreaza din cantitatea de produse finite obtinute, la pretul negociat de 1.500 lei, TVA 19%, care se incaseaza de la beneficiar. Se descarca gestiunea pentru produsele finite vandute si se inregistreaza diferentele de pret aferente produselor finite vandute, dupa metoda inventarului permanent.
8
12. SC ALFA SA are la inceputul exercitiului urmatoarele stocuri: - produse finite: 100 bucati x 10 lei/bucata = 1.000 lei; - diferenta de produse: 10 lei - produse in curs de executie in valoare de 50 lei. In cursul exercitiului au loc urmatoarele operatii economice: s-au obtinut produse finite 4.000 bucati; s-au vandut produse finite 3.800 bucati la pretul de vanzare de 13 lei/bucata, TVA 19%. La sfarsitul exercitiului financiar s-a calculate costul efectiv de productie care este de 8 lei/bucata.
13. SC SINTEZA COLOR SA livreaza la SC OLIMPIA SA conform facturii nr. 1200,
cantitatea de 4.000 kg vopsele a 2,5 lei/kg, TVA 19%, care urmeza a fi folosita ca materie prima in procesul de productie, diferente favorabile 10 %, in urmatoarele conditii: - remize acordate 10%; - scont de decontare 4%; Sa se efectueze inregistrarile la SC SINTEZA COLOR SA si SC OLIMPIA SA.
14. SC ONIX SA are in cursul exercitiului financiar 2004, urmatoarea situatie a stocurilor: SPECIFICARE PRODUSE IN CURS (lei) PRODUSE FINITE (lei) Stocuri initiale - intrari - iesiri Stocuri finale Stocuri la inventariere Diferente 400 ----------250 250 ----2.000 10.000 11.200 800 880 +80
Pretul de vanzare al produselor finite este de 13.000 lei, TVA 19%. Inregistrari dupa metoda inventarului permanent. a)Obtinere produse finite 345 Produse finite = 711 Variaia stocurilor
9
10.000 lei
b) nregistrarea preului de vnzare: 4111 Clieni = % 701 15.470 lei 13.000 lei
TVA colectatat
c) Descrcarea gestiunii pentru costul de producie: 711 Variaia stocurilor = 345 Produse finite 11.200 lei
d)Constatare plus la inventar 345 Produse finite III. Expertize contabile (4 intrebari) 1. Ce conine cap.II al Raportului de expertiz contabil (Desfurarea expertizei contabile)?
RASPUNS:In capitolul II sunt redate in paragrafe disctincte obiectivele expertizei, explicitarea modului de solutionare si raspunsul dat de expertul contabil pentru fiecare obiectiv.In cadrul acestui capitol sunt explicitate clar dar si concis modul in care s-au rezolvat obiectivele expertizei, cu mentionarea materialului documentar folosit si cu trimitere la anexele la raport care sustin concluziile expertului contabil
80 lei
10
3. Explicai cazurile de imposilitate a ntocmirii unui raport de expertiz i ce conine Raportul de imposibilitate a efecturii expertizei contabile.
RSPUNS: n cazuri cu totul deosebite, expertul contabil se pooate afla n imposibilitatea ntocmirii unui raport de expertiz contabil, datorit inexistenei documentelor justificative i/sau evidenelor contabile care s ateste evenimentele i tranzaciile supuse FECTURII EXPERTIZEI CONTABILE, care are aceeai structur ca un raport de expertiz, obinuit (necalificat) dar care, n Capitolul II, DESFURAREA EXPERTIZEI CONTABILE i Capitolul III, CONCLUZII, va prezenta justificat i fundamenexpertizrii. n astfel de cazuri se ntocmete un RAPORT DE IMPOSIBILITATE A Etat cauzele care conduc la imposibilitatea efecturii expertizei contabile comandate de beneficiarul acesteia.
11
IX. Consultanta fiscala acordata contribuabililor (4 intrebari) 1. Precizai n ce condiii datoreaz organizaiile non - profit impozit pe profit i cum se determin acesta
Astfel, potrivit prevederilor art.15 alin.(3) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, organizatiile nonprofit, organizatiile sindicale si organizatiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit si pentru veniturile din activitati economice realizate pana la nivelul echivalentului in lei a 15.000 euro, intr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit, prevazuta la alin. (2) al aceluiasi articol, informeaza specialistii Agentiei Nationale de Administrare Fiscala (ANAF). 12
In conformitate cu prevederile Anexei 9 la Ordinul ministrului economiei si finantelor nr.101/2008 privind aprobarea modelului si continutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor, taxelor si contributiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursa, declaratia privind impozitul pe profit se completeaza si se depune anual de catre platitorii de impozit pe profit, pana la data de 15 aprilie inclusiv a anului urmator.
2. Care este regimul fiscal din punctul de vedere al impozitului pe profit al autoturismelor folosite de persoanele cu funcii de conducere sau administrare? RASPUNS?: Cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii aferente autoturismelor folosite de angajatii cu functii de conducere si de administrare ai persoanei juridice, deductibile limitat la cel mult un singur autoturism aferent fiecarei persoane fizice cu astfel de atributii. Pentru a fi deductibile fiscal, cheltuielile cu parcul de autoturisme trebuie justificate cu documente legale. 3. Un pltitor de impozit pe profit i TVA nregistreaz n trimestrul I cheltuieli cu protocolul n sum de 10.000 lei. Cheltuielile totale efectuate sunt de 130.000 lei, iar veniturile realizate n sum de 300.000 lei. S se determine impozitul pe profit de plat. 4. Prezentai modul de determinare al impozitului pe veniturile din tranzacionarea aciunilor n anul 2009 i apoi n anul 2010.
XI. Tinerea contabilitatii unei entitati (5 exercitii) 1. SC METALICA SA incaseaza, conform extrasului de cont, un avans de 1000 lei, TVA 19% de la SC MECANICA SA pentru o reparatie la utilaje, pe care o va executa ulterior. SC METALICA SA factureaza contravaloarea lucrarilor la pretul de deviz de 4000 lei, TVA 19%. Unitatea beneficiara a lucrarii emite un bilet la ordin unitatii executante, aceasta remitandu-l la scadenta spre incasare unei banci. Comisionul bancar 7 lei. 1.Incasarea avansului de la client 5121 Conturi la banci in lei = % 419 Clienti creditori 4427 TVA colectat 1190 1000 190
13
2.Facturarea lucrari 4111 Clienti = % 704. Venituri din servicii prestate 4427 TVA colectat 4760 4000 760
3.Decontarea avansului 419 Clienti creditori 4111 Clienti = 4.Bilet la ordin 413 Efecte de primit de la clieni = 4111 Clieni 3570 3570 = 4111 Clienti 4427 TVA colectat 1000
10 9
2. Unui tert, executant de lucrari de reparatii, i se plateste conform extrasului de cont, un avans de 1000 lei, TVA 19%. Se primeste factura nr. 1600, cu contravaloarea lucrarilor executate la pretul de deviz de 4000 lei, TVA 19%.
3. SC CRISANA SA unitate de comert en-gros vinde marfuri cu pretul de vanzare de 5000 lei, TVA 19%, cu un rabat de 3% pentru neefectuarea livrarilor in timp util. Pretul de inregistrare a marfurilor este de 3900 lei. Termenul de decontare a facturii este de 2 luni de la livrarea marfurilor. Intrucat livrarea se face la 10 zile dupa livrarea marfurilor se acorda un scont de 5%. Inregistrari in contabilitatea furnizorului si clientului. Valoarea marfurilor: TVA 5000 950 rabat 3% 150 28.5 ______________________________________________ Net comercial 4850 921.5
14
In contabilitatea furnizorului:
Pre de vnzare -Remiz 3%*5000 =Val net comercial - Scont 5%*4852 =Valoare net financiar +TVA 19%*25.536 lei =Total - achizitie: 5000 lei -150 lei 4850 lei -242.50 lei 4607.5 lei 875.43 lei 5482.93 lei 4111 = % 707 5725.43 4607.50 4427 - contabilizarea scontului: - descrcare gestiune : - ncasare crean 667 = 4111 607 = 371 875.43 242.50 3900 lei
In contabilitatea clientului
c) achiziie mrfuri- factura Pre de cumprare - Scont 5%*20.000 =Valoare net financiar +TVA 19%*19.000 =Total - achizitie: 4850.00 -242.50 4607.50 875.43 5482.93 % = 401 371 5725.43 4607.50
15
401 = 5121
4. SC FELIX SNC vinde produse finite SC DACIA SA, la pretul de vanzare de 2000 lei, TVA 19%, conform facturii nr. 410, cu decontarea peste 3 luni. Pretul de inregistrare a produselor finite este de 1500 lei. Deoarece incasarea se face imediat dupa livrare, SC FELIX SNC acorda SC DACIA SA un scont de 3%.
Inregistrari la S.C. FELIX S.N.C si S.C. DACIA S.A. stiind ca S.C. DACIA le receptioneaza ca materii prime. 5. S.C. MOBILA ALFA vinde produse reziduale, la pretul de vanzare de 2000 lei, TVA 19%, pe factura fiind inscrise si cheltuielile de transport de 250 lei, TVA 19%. Se incaseaza valoarea facturii, care cuprinde: - pret de vanzare 2000 lei - cheltuieli de transport 250 lei Total 2250 lei TVA 19% 427.5 lei Suma de incasat 2677.5 lei XII. Alte lucrari efectuate de expertii contabili si de contabilii autorizati (3 exercitii) 1. SC UAMT SA achizitioneaza de la o entitate afiliata actiuni ca investitii financiare pe termen scurt, avand costul de achizitie de 400 lei, platibil ulterior. Cheltuielile accesorii (comisioane de cumparare) insumeaza 6 lei. Jumatate de actiuni se negociaza la bursa la pretul de vanzare de 220 lei, iar cealalta jumatate la pretul de vanzare de 190 lei. 2. SC PREMAGRO SA cumpara la bursa un pachet de 10000 de actiuni la pretul de 1.2 lei / bucata in scop de revanzare. Dupa 10 zile, vinde un pachet de 6000 de actiuni din cele cumparate
16
la pretul zilei de 1.5 lei/bucata. Dupa inca 10 zile vinde restul de 4000 actiuni, la pretul zilei la bursa de 1.1 lei/bucata. 3. O filiala SC OMEGA SA achizitioneaza 1000 de actiuni emise de catre o alta filiala din cadrul aceluiasi grup SC GAMA SA pentru care se cunosc: a. valoarea unitara a actiunilor cotate la bursa este de 3 lei ;
261 Actiuni detinute la entitatile afiliate = 2691 Varsaminte de efectuat privite actiunile detinute la entitatile afiliate
3000
b. decontarea actiunilor in cauza este imediata si se face din contul de disponibil in lei;
c. comisionul datorat pentru intermediere este de 1% 622 Cheltuieli privind comisioanele i onorariile =5121 Conturi la banci in lei 30
d. vanzarea la bursa a 800 de actiuni la un curs de 3.4 lei/actiune, cu incasare prin virament;
vanzarea a 800 act x 3.4 lei=2720: 461=7611 2720
e. comisioanele pentru serviciile bancare (incasari si plati) privind actiunile sunt de 7.5 lei;
17
18