PERSONA FISICA

Es un individuo con capacidad para contraer obligaciones y ejercer derechos.

Quin no puede ser Persona Fsica?

Menores de edad Personas con discapacidad mental, idiotismo aun cuando tengan algunas fases de lucidez Drogadictos y ebrios consetudinarios Sordomudos que no sepan leer ni escribir.

Clasificacin de Personas Fsicas

Asalariados Honorarios Actividades empresariales o Rgimen General o Rgimen Intermedio o REPECO Arrendamiento Enajenacin Adquisicin Intereses Premios Dividendos y Ganancias distribuidas de PM Otros ingresos

Asalariados Son aquellas personas que prestan un servicio personal subordinado que se deriva de una relacin laboral. Quien paga (patrn) est obligado a efectuar retenciones y enteros mensuales. Fundamento legal. LISR TITULO IV, CAPITULO I, ART. 110 Obligaciones: RFC Constancia de salarios y retenciones. Declaracin anual personal o Otros ingresos o Voluntaria o Extranjero y no retenciones o 2 o + patrones o Ingresos > $400,000 Otro patrn aplicando subsidio.

Fundamento legal: Artculo 117

Honorarios Son personas que obtienen ingresos por la prestacin de un servicio profesional; y no estn bajo una relacin laboral.
Fundamento legal. Ttulo IV, Captulo II, Seccin I, Artculo 120, fraccin II

Actividades empresariales Se dividen en: Rgimen general Rgimen Intermedio REPECO Actividades Empresariales Personas que realizan una de las siguientes actividades: Comerciales Industriales Agrcolas Ganaderas Pesqueras Silvcolas
Fundamento legal. Ttulo IV, Captulo II, Seccin I, Artculo 120, fraccin I

Rgimen General Pueden tener cualquier ingreso Deducciones: Devolucin, descuentos y bonificaciones Adquisicin neta de mercanca. Gastos Inversiones Intereses pagados generados por la actividad Cuotas al IMSS Impuesto local
Fundamento legal. Artculo 123

Obligaciones: RFC Contabilidad Facturar Conservar comprobantes Formular un estado de posicin financiera y levantar inventario de existencias al 31 de diciembre de cada ao Declaracin anual que se presente determinarn la utilidad fiscal y el monto

que corresponda a la participacin de los trabajadores en las utilidades de la empresa. Presentar y mantener a disposicin de las autoridades fiscales la informacin a que se refieren las fracciones VII, VIII, IX y XIX del Artculo 86 de esta Ley. VII. Presentar, a ms tardar el da 15 de febrero de cada ao: a) El saldo insoluto al 31 de diciembre del ao anterior, de los prstamos que le hayan sido otorgados o garantizados por residentes en el extranjero; y b) El tipo de financiamiento, nombre del beneficiario efectivo de los intereses, tipo de moneda, la tasa de inters aplicable y las fechas de exigibilidad del principal y de los accesorios, de cada una de las operaciones de financiamiento a que se refiere el inciso anterior. VIII. Presentarn a ms tardar el da 15 de febrero de cada ao la informacin de las operaciones efectuadas en el ao de calendario inmediato anterior con clientes y proveedores mediante la forma oficial que para tal fin expidan las autoridades fiscales. Cuando los contribuyentes lleven su contabilidad mediante el sistema de registro electrnico, la informacin a que se refiere esta fraccin deber proporcionarse a las autoridades fiscales en dispositivos . IX. Presentar a ms tardar el da 15 de febrero de cada ao la informacin siguiente: a) De las personas a las que en el ao de calendario inmediato anterior les hubieren efectuado retenciones de impuesto sobre la renta, as como de los residentes en el extranjero a los que les hayan efectuado pagos. b) De las personas a las que les hubieran otorgado donativos en el ao de calendario inmediato anterior. XIX. Informar a las autoridades fiscales, a travs de los medios y formatos electrnicos, que seale el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general, a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operacin, de las contraprestaciones recibidas en efectivo en moneda nacional o extranjera, as como en piezas de oro o de plata, cuyo monto sea superior a cien mil pesos. Prstamos otorgados por RE, C y P. retencin de ISR y cobros superiores a $100,000 Constancias de pagos a RE y EE Pagos de sueldos y asimilados Declaracin si con partes relacionadas Registro de Inversin con deduccin inmediata
Fundamento legal. Artculo 133

Rgimen Intermedio Sus ingresos deben ser menores a $400,000 Obligaciones:

Libros de ingresos, egresos, inversiones y deducciones Importe de las parcialidades al reverso del comprobante Obligaciones no aplicables Edo de posicin financiera Declaraciones con terceros Operacin con partes relacionadas con RE Ingresos para tener maquina de comprobacin fiscal. >$1750,000 y < a $4000,000

Fundamento legal. Artculo 134

Deducciones: Activos fijos Gastos o cargos diferidos o Excepcin autos, autobuses, camiones de carga, tractocamiones y remolques ya que su deduccin es en la seccin II , captulo II del ttulo II.
Fundamento legal. Artculo 136.

REPECO Ingresos menores a $2000,000 y realicen actividades empresariales, que nicamente enajenen bienes o presten servicios, al pblico en general. Deducciones: Al ser una cuota fija no hay deducciones, pero si pueden guardar comprobantes de sus inversiones por si cambian de rgimen y es posible deducir.
Fundamento legal. Artculo 137

Obligaciones: RFC Avisos Comprobantes de compras de AF >$2,000 Registro ingresos diarios Nota de venta Declaracin mensual Retencin y entero de ISR salarios Fideicomisos
Fundamento legal. Artculo 139

ARRENDAMIENTO Personas que arriendan, subarriendan, otorgan uso o goce temporal de bienes inmuebles o por el rendimiento de certificados de participacin inmobiliaria no amortizables
Fundamento legal. Captulo III, Artculo 141, Fraccin I y II

Obligaciones: RFC Contabilidad Expedir comprobantes Declaracin Informativa mensual

Fundamento legal. Artculo 145

Deducciones: Impuesto predial Gastos de mantenimiento Intereses Salarios, comisiones y honorarios Seguros Deducciones de inversiones Pueden optar por la deduccin sin comprobacin del 35%
Fundamento legal. Artculo 142

ENAJENACIN Personas que transmiten la propiedad, adjudicaciones, aportaciones a sociedades, arrendamiento financiero, fideicomiso, cesin de derechos de fideicomiso, transmisin de bienes por enajenacin de ttulos de crdito o cesin de derechos, transmisin de derechos de crdito y escisin y fusin de sociedades.
Fundamento legal. Ttulo IV, Captulo IV, Artculo 146 y Artculo 14 del CFF.

Obligaciones: Presentar declaracin anual Pago a entidades por enajenacin de terrenos o construcciones 5%
Fundamento legal. Articulo 147 y 154 Bis

Deducciones: Actualizacin de costo comprobado de adquisicin Inversiones en construcciones Gastos notariales, impuestos y derechos Comisiones y mediaciones pagadas
Fundamento legal. Artculo 148

ADQUISICION Personas con ingresos por donacin, tesoros, adquisicin por prescripcin, supuestos sealados en los artculos 153, 189 y 190, de esta LISR y las construcciones, instalaciones o mejoras permanentes en bienes inmuebles
Fundamento legal. Ttulo IV, Captulo V, Artculo 155

Deducciones: Las contribuciones locales y federales Gastos efectuados con motivo de juicios Los pagos efectuados con motivo del avalo. Las comisiones y mediaciones pagadas por el adquirente.
Fundamento legal. Ttulo IV, Captulo V, Artculo 156

Obligaciones: Cubrirn, como pago provisional a cuenta del impuesto anual, el monto que resulte de aplicar la tasa del 20% sobre el ingreso percibido, sin deduccin alguna.
Fundamento legal. Artculo 157

INTERESES Personas que reciben rendimientos por las aportaciones a la subcuenta del SAR, intereses devengados en el ejercicio, etc...
Fundamento legal. Ttulo IV, Captulo VI, Artculo 156 y Artculo 9 del Ttulo I

Obligaciones: RFC Conservar la documentacin relacionada con los ingresos, el crdito fiscal, las retenciones y el pago del impuesto correspondiente a sus ingresos por intereses. Quienes paguen los intereses a que se refiere este Captulo, aun cuando no sean instituciones integrantes del sistema financiero, debern proporcionar al SAT la informacin a que se refiere la fraccin I del artculo 59 de esta Ley. Asimismo, respecto a las personas a quienes les paguen intereses, les debern informar mensualmente el monto de los intereses reales devengados, aun cuando stos sean negativos.
Fundamento legal. Artculo 161

PREMIOS Se consideran ingresos por la obtencin de premios, los que deriven de la celebracin de loteras, rifas, sorteos, juegos con apuestas y concursos de toda clase, autorizados legalmente.
Fundamento legal. Ttulo IV, captulo VII, Artculo 162.

Obligaciones: Retencin del impuesto Proporcionar constancia de ingreso y de retencin del impuesto. Proporcionar, constancia de ingreso por los premios por los que no se est obligado al pago del impuesto en los trminos de esta Ley. Conservar, la documentacin relacionada con las constancias y las retenciones de este impuesto. Presentar, a ms tardar el 15 de febrero de cada ao, declaracin en la que proporcionen informacin sobre el monto de los premios pagados en el ao de calendario anterior y de las retenciones efectuadas en dicho ao.
Fundamento legal. Artculo 164

DIVIDENDOS Ingresos que se obtienen de la distribucin de sus dividendos o utilidades por parte de una sociedad. Estos se acumulan a sus otros ingresos. Personas fsicas podrn acreditar, contra el impuesto que se determine en su declaracin anual, el impuesto sobre la renta pagado por la sociedad que distribuy los dividendos o utilidades, siempre que quien efecte el acreditamiento a que se refiere este prrafo considere como ingreso acumulable.
Fundamento legal. Ttulo IV, Captulo VIII, Artculo 165.

OTROS INGRESOS Son todos aquellos que no estn contemplados en los captulos anteriores en la LISR,
los considerarn percibidos en el monto en que al momento de obtenerlos incrementen su patrimonio.
Fundamento legal. Artculo 166

De las dieciocho fracciones del artculo 167, se menciona que otros ingresos se obtienen. Ejemplos: I. El importe de las deudas perdonadas por el acreedor o pagadas por otra persona. II. La ganancia cambiaria y los intereses provenientes de crditos distintos a los sealados en el Captulo VI del Ttulo IV de esta Ley. III. Las prestaciones que se obtengan con motivo del otorgamiento de fianzas o avales, cuando no se presten por instituciones legalmente autorizadas. IV. Los procedentes de toda clase de inversiones hechas en sociedades residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el pas, En el artculo 168 se mencionan los intereses que se toman como ingresos por bienes inmuebles. En el artculo 170 Los contribuyentes que obtengan en forma espordica ingresos de los sealados en este Captulo, cubrirn como pago provisional a cuenta del impuesto anual, el monto que resulte de aplicar la tasa del 20% sobre el ingreso percibido, sin deduccin alguna. El pago provisional se har mediante declaracin que presentarn ante las oficinas autorizadas dentro de los 15 das siguientes a la obtencin del ingreso. Los contribuyentes que obtengan peridicamente ingresos de los sealados en este Captulo, efectuarn pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto anual, a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aqul al que corresponda el pago. Fundamento legal. Ttulo IV, Captulo IX.