Sunteți pe pagina 1din 9

C.E.C.C.A.R.

TIMIS

EXERCITII PROPUSE PENTRUL ANUL I SEMESTRUL II

SOPONARIU MIHAELA An. I, Sem. II, Grupa 2

II. Audit statutar al situatiilor financiare (7 intrebari) 1. In cazul examinarii limitate opinia este exprimata sub forma unei: a) asigurari pozitive b) asigurari negative c) fara asigurare Raspuns: b) asigurari negative O misiune de examen limitat urmareste concluzionarea de catre auditor ca nu au fost descoperite fapte de importanta semnificativa care sa conduca la concluzia ca situatiile financiare nu au fost stabilite in toate aspectele lor semnificative conform unei referinte contabile identificate. In acst caz auditorul nu utilizeaza toate instrumentele pe care le-ar presupune un audit. Cu toate ca examenul limitat presupune aplicarea de tehnici si proceduri de audit si colectarea de elemente probante, in general, nu include evaluarea sistemului contabil si de control intern, controlul conturilor si confirmarea de solduri ale tertilor, observarea si inspectia etc. Nivelul de asigurare furnizat de catre o examinare limitata este inferior celui furnizat de audit, asigurarea ca informatiile obiect al examinarii nu sunt viciate de erori semnificative fiind moderata. 2. Identificati cinci caracteristici prin care auditul statutar se deosebeste de auditul intern. Raspuns: 1. Statutul auditorului. Auditorul statutar este un furnizor liber de servicii pe pia, pe cnd auditorul intern face parte din structura ntreprinderii. 2. Beneficiarul auditului. Auditorul statutar lucreaz n folosul utilizatorilor situaiilor financiare, pe cnd auditorul intern lucreaz n beneficiul responsabililor structurii interne a ntreprinderii. 3. Obiectivele auditului. Auditul intern are ca obiectiv existena, adaptabilitatea i modul de aplicare a procedurilor deci a sistemului de control intern al ntreprinderii, pe cnd auditul statutar are ca obiectiv exprimarea unei opinii cu privire la imaginea fidel a poziiei performanei i situaiei financiare. Deci controlul intern este pentru auditul intern un scop iar pentru auditul statutar un mijloc. 4. Domeniul de aplicare. Auditul statutar cuprinde toate funciile ntreprinderii n msura n care activitile contribuie la elaborarea situaiilor financiare. Auditul intern are o arie mult mai vast, el cuprinde nu doar toate funciile ntreprinderii dar n integralitatea acestora. 5. Poziia fa de fraud. Auditorul statutar reine o fraud doar n msura n care aceasta are un impact asupra situaiilor financiare n afara altor obligaii legale ale auditorului cum ar fi obligaia de divulgare, pe cnd auditorul intern, dei nu are ca obiectiv descoperirea de fraude, este mult mai n msur s contribuie la prevenirea i descoperirea fraudelor, suspectnd i adncind controlul asupra oricrei nerespectri a procedurilor de control intern. 6. Independena este diferit, auditorul statutar are independen absolut fa de ntreprindere, auditorul intern are independen restrictiv, adic este independent fa de orice structur a ntreprinderii auditat, nu i fa de conducere.

7. Periodicitatea auditurilor. Auditorul statutar vine temporar n ntreprindere i de fiecare dat are aceiai interlocutori, auditorul intern este permanent n ntreprindere i temporar din punct de vedere al interlocutorilor, potrivit planului de audit intern. 8. Metodologie. Auditul statutar se exercit pe baza unei metodologii unice i unitare, stabilit de IAASB - Consiliul pentru Standarde Internaionale de Audit i Auditare, pe cnd auditul intern, dei se exercit pe baza unei metodologii stabilite de IIAI - Institutul Internaional al Auditorilor Interni, n aplicare, ea este adaptat la specificul i cultura ntreprinderii. 3. Definiti si exemplificati riscul legat de control Raspuns: Riscul legat de control consta in faptul ca o eroare semnificativa intr-uncont sau intr-o categorie de operatiuni, izolata sau impreuna cu alte solduri de conturi sau categorii de operatiuni, nu este nici prevenita, nici descoperita si corectata prin sistemul contabil si de control intern utilizate. In general acest risc este considerat ridicat de catre auditor fie atunci cand sistemele contabile si de control nu sunt aplicate corect, fie atunci cand acestea sunt considerate ca insuficiente. 4. In vederea evaluarii riscurilor de piata intocmiti un chestionar pentru personalul de marketing. 5. Cum probati intr-o misiune de audit statutar principiul separarii exercitiilor financiare. 6. Probele de audit sunt mai credibile atunci cand: a)sunt obtinute dintr-o sursa independenta,din exteriorul intreprinderii b)este furnizata de un alt auditor c)este obtinuta pe suport de hartie sub forma unei fotocopii 7. Prezentati patru tipuri de misiuni speciale de audit

III. Expertize contabile (3 intrebari) 1. Ce nelegei prin competena expertului contabil? 2. Ce conine dosarul expertului contabil privind documentarea n expertiza contabil? 3. Explicai cazurile de imposilitate a ntocmirii unui raport de expertiz i ce conine Raportul de imposibilitate a efecturii expertizei contabile. IV. Evaluarea intreprinderii (3 intrebari) 1. Cum se reevalueaz stocurile de materii prime din ntreprinderea supus evalurii, pe baz de expertiz si diagnostic: a) aplicnd una din metodele FIFO sau LIFO; b) n functie de raportul de schimb leu/dolar; c) la preturile zilei sau, dac intrrile sunt mai rare, la media preturilor de achizitie din cea mai recent perioad.

2. Dac se poate determina valoarea patrimonial a unei ntreprinderi, care este aceasta, dispunnd de urmtoarele informatii: capital social 3.000.000; rezerve 10.000.000; alte fonduri proprii 15.000.000; imobilizri necorporale (cheltuieli de nfiintare) 5.000.000: a) da, 23.000.000; b) da, 33.000.000; c) nu. 3. Valoarea patrimonial a ntreprinderii (ANC) este de 8.000 mii lei, capacitatea beneficiar este de 1.000 mii lei, rata neutr de plasament (i) este de 11%, iar rata de actualizare (c) este de 25%. Valoarea ntreprinderii prin metoda bazat pe goodwill este de: a) 8.800 mii lei; b) 8.600 mii lei; c) 8.480 mii lei. VII. Studii de fezabilitate (7 intrebari) 1. Dup obiectivul investiional, de cte tipuri sunt investiiile? Dezvoltai pe scurt. 2. Prin prism strategic, ce presupune o investiie de nlocuire? 3. Unul din indicatorii utilizai n evaluarea tradiional a proiectelor investiionale este rentabilitatea medie. Care este modul de calcul i coninutul indicatorului? 4. Un proiect investiional, cu o valoare total a investiiei de 11.445 lei, prezint urmtoarea structur a fluxurilor de numerar: An 0 1 2 3 4 5 Total Cost Costuri de Total investiie exploatare cost 11.445 lei 6.420 lei 17.865 lei 6.420 lei 6.420 lei 6.420 lei 6.420 lei 6.500 lei 6.500 lei 6.500 lei 6.500 lei 6.500 lei 6.500 lei 11.445 lei 38.760 lei 50.205 lei Total Cash-flow anual net ncasri 8.520 lei -9.345 lei 9.440 lei 3.020 lei 9.440 lei 3.020 lei 9.700 lei 3.200 lei 9.700 lei 3.200 lei 9.700 lei 3.200 lei 56.500 lei 6.295 lei

Calculai indicele de profitabilitate neactualizat. 5. Unul din indicatorii utilizai n evaluarea bazat pe actualizare a proiectelor investiionale este valoarea actualizat net. Care este modul de calcul i coninutul indicatorului, innd cont de faptul c cash-flow-rile actualizate includ i valoarea rezidual? 6. Unul din indicatorii utilizai n evaluarea bazat pe actualizare a proiectelor investiionale este indicele de profitabilitate. Care este modul de calcul i coninutul indicatorului, innd cont de faptul c cash-flow-rile actualizate includ i valoarea rezidual? 7. Un proiect investiional, cu o valoare total a investiiei de 11.445 lei, cu o rat de actualizare minim de 19% i maxim de 20% prezint urmtoarea structur a fluxurilor de numerar: An 0 Cost Costuri de Total investiie exploatare cost 11.445 lei 6.420 lei 17.865 lei Total Cash-flow anual net ncasri 8.520 lei -9.345 lei

1 2 3 4 5 Total

11.445 lei

6.420 lei 6.420 lei 6.420 lei 6.420 lei 6.500 lei 6.500 lei 6.500 lei 6.500 lei 6.500 lei 6.500 lei 38.760 lei 50.205 lei

9.440 lei 9.440 lei 9.700 lei 9.700 lei 9.700 lei 56.500 lei

3.020 lei 3.020 lei 3.200 lei 3.200 lei 3.200 lei 6.295 lei

Calculai RIR i apreciai fezabilitatea investiional prin intermediul acestui indicator. Bibliografie: 1. Negril Adrian, Proiectele investiionale. Fezabilitate i eficien, Ed. Mirton, Timioara, 2003 2. Porojan Dumitru, Bia Cristian, Planul de afaceri, Ed. Irecson, Bucureti, 2007 VIII. Analiza-diagnostic a intreprinderii (6 intrebari) 1. Analizai poziia financiar a unei ntreprinderi din domeniul industriei prelucrtoare care prezint urmtoarele informaii bilaniere: Indicator 31.12.n Imobilizri 100000 Stocuri 20000 Creante 40000 Disponibiliti 5000 Capitaluri proprii 65000 Datorii mai mari de un an 50000 Datorii de exploatare 47000 Datorii bancare pe termen foarte scurt 3000 2. O ntreprindere este caracterizat de situaia bilanier descris n tabelul de mai jos. tiind c imobilizri necorporale n valoare de 200 sunt aferente chelnuielilor de constituire ale ntreprinderii, datorii pe termen lung n valoare de 400 reprezint rate scadente n anul curent, iar 10% din creane sunt garanii de bun execuie ce vor fi ncasate peste 20 de luni s se analizeze poziia financiar a ntreprinderii pe baza bilanului contabil i a bilanului financiar i s se explice diferenele constatate. Indicator 31.12.n Imobilizri corporale 3000 Imobilizri necorporale 800 Stocuri 1000 Creante 2000 Disponibiliti 1000 Capitaluri proprii 2000 Datorii mai mari de un an 3000 Datorii de exploatare 2400 Datorii bancare pe termen foarte scurt 400 3. S se calculeze soldurile intermediare de gestiune n cazul societii ale crei informaii financiare sunt prezentate mai jos i s se analizeze evoluia acestora:
5

Indicator Venituri din vnzarea mrfurilor Producia vndut Producia imobilizat Cheltuieli cu materii prime Costul mrfurilor vndute Cheltuieli salariale Cheltuieli cu amortizarea Cheltuieli cu chirii Cheltuieli cu dobnzi Impozit pe profit

31.12.n (u.m.) 0 20000 0 3000 0 7000 300 1500 1400 1000

31.12.n+1 (u.m.) 1000 22000 1000 4000 800 7800 400 1500 1500 1000

4. S se calculeze capacitatea de autofinanare i autofinanarea pornind de la informaiile prezentate mai jos: Indicator u.m. Venituri din vnzarea mrfurilor 1000 Producia vndut 14000 Producia stocat 500 Subvenii de exploatare 2000 Venituri din vnzarea mijloacelor fixe 600 Cheltuieli cu materii prime 2000 Costul mrfurilor vndute 700 Cheltuieli salariale 8000 Cheltuieli cu amortizarea 1000 Cheltuieli cu provizioane 200 Cheltuieli cu chirii 200 Cheltuieli cu asigurri sociale 1000 Valoarea net contabil a elementelor de 400 activ cedate Impozite i taxe 300 Venituri din dobnzi 200 Venituri din diferene favorabile de curs 200 valutar Cheltuieli cu dobnzi 800 Cheltuieli cu provizioane financiare 100 Impozit pe profit 300 Rata de distribuire a profitului 25% 5. S se calculeze fluxul de numerar generat de ntreprinderea C n exerciiul n i s se interpreteze fluxurile de numerar aferente activitilor operaionale, financiare i de investiii, cunoscnduse urmtoarele informaii din situaiile financiare: Indicator N 1 N Imobilizri 8000 10000 Stocuri 500 400
6

Creane Disponibiliti TOTAL ACTIV Capitaluri proprii Datorii financiare Furnizori Datorii salariale i fiscale Credite de trezorerie Indicator Cifra de afaceri Cheltuieli materiale Cheltuieli salariale Cheltuieli fiscale i sociale Cheltuieli cu amortizarea Cheltuieli cu dobnda Impozit pe profit

2000 200 10700 5000 3000 1500 1100 100

2200 250 12850 6000 3500 2000 1300 50 u.m. 20000 2000 14000 1500 1000 200 200

6. Se cunosc urmtoarele informaii financiare referitoare la o societate comercial ce activeaz n domeniul comerului cu amnuntul de bunuri de larg consum: Indicator Imobilizri Stocuri Creane Disponibiliti Capitaluri proprii Datorii financiare Furnizori Datorii salariale Datorii fiscale si sociale Credite de trezorerie Cifra de afaceri u.m. 1500 500 100 100 700 500 500 300 150 50 5000

S se calculeze i s se interpreteze duratele de rotaie ale elementelor dee activ i pasiv circulant i viteza de rotaie a activului circulant net . X. Organizarea auditului si controlului intern al intreprinderii (4 intrebari) 1. Realizati o misiune de audit intern cu privire la Capitaluri pina la nivelul intocmirii matricei si a raportului intermediar, inclusiv. Raspuns:

Misiunea de audit intern are scopul de a da asigurari managementului asupra modului de organizare a activitatii de gestiune a resurselor umane din cadrul entitatii, a functionalitatii sistemului de control intern, respectiv a conformitatii cu cadrul legislativ normativ. In etapa de pregatire a misiunii de audit intern au fost intocmite documentele standard si s-au adus clarificari, fata de norme, cu privire la modul concret de initiere a procedurii de analiza riscurilor, succesiunea documentelor, structura acestora si modul de completare, nivelul de apreciere si impartire a acestora in mari, medii si mici, clasarea riscurilor si ierarhizarea acestora in vederea finalizarii procedurii. Analiza riscurilor si obtinerea tematicii in detaliu a misiunii de audit, pe baza careia se va concentra munca pe teren. In etapa de interventie la fata locului s-a realizat testarea efectiva pe baza listelor de verificare pregatite in etapa anterioara, prin utilizarea unor tehnici diferite de esantionare, teste de control, modele de interviuri, note de relatii si foi de lucru, elemente care au stat la baza elaborarii fiselor de identificare si analiza a problemelor si eventual a formularelor de constatare si raportare a iregularitatilor. Probe de audit : 1) Obtinerea unei situatii a capitalului social Valoarea capitalului autorizat si a capitalului subscis trebuie prezentata cu acuratete. In cazul in care directorii sunt si actionari ai firmei respective, participatiile acestora trebuie prezentate in situatiile financiare. 2) Compararea soldului capitalului social si al rezervelor cu cele din exercitiul financiar anterior Este important sa se reconcilieze miscarile in conturile de capital social, prime legate de capital, rezerve etc. din cursul anului si sa se confirme ca modificarile respective s-au facut conform legislatiei in vigoare, cu aprobarile de rigoare. 3) Verificarea miscarilor in conturile de rezerve Variatiile soldului cumulativ al contului de profit si pierdere si ale oricaror alte rezerve trebuie justificate in baza documentelor privind profitul castigat, realizat sau generat prinn reevaluari si trebuie prezentate in conformitate cu standardele contabile. De asemenea, trebuie probate orice miscari determinate de plata dividendelor. Au fost solicitate catre verificare : -statutul companiei s-a verificat daca informatiile prevazute in statut cu privire la capitalul emis, numele directorilor etc. sunt in concordanta cu cele existente la registrul comertului; -detalii referitoare la membrii consiliului de administratie si la participarile lor la capital; -registrele si procesele verbale ale sedintelor consiliului de administratie si ale conducerii, pe parcursul intregului exercitiu financiar -procesul verbal care sa justifice plata dividendelor pentru a vedea daca aceasta a fost aprobata de adunarea asociatilor si s-a efectuat pe baze legale. -registrele jurnal, fise de cont pentru a vedea daca clientul tine o evidenta la zi a inregistrarilor contabile asa cum s-a stabilit prin lege.

2. Realizati o misiune de audit intern cu privire la ciclul Salarii pina la nivelul intocmirii matricei riscurilor si a raportului intermediar , inclusiv.

3. Intocmiti o CARTA de Audit Intern si un Regulament general de aplicare a CARTEI de Audit intern la o societate comerciala din domeniul productiei industriale. 4. Activitatea de vinzare , la nivelul unei entitati, presupune: a) Implementarea strategiilor de marketing; b) Atingerea sau depasirea vinzarilor intr-o maniera eficienta; c) Predarea in timp util a comenzilor de la clienti departamentului care se ocupa cu prelucrarea lor. Identificati si enumerati riscurile posibile ce pot sa apara si definiti proceduri de control intern care pot diminua aparitia riscurilor respective.