La eficacia de los sistemas de control interno Cantorna Agra, Sara Revista Tcnica del Instituto de Censores Jurados de Cuentas

de Espaa, 1998; (12) El control interno, concepto que se est ampliando y evolucionando, es un proceso imprescindible para el logro de los objetivos establecidos por la organizacin, verificando la validez de los informes financieros y comprobando la eficacia y efectividad de los objetivos, polticas y procedimientos, en funcin tanto de las condiciones internas, como del entorno en el que la misma opera. Sin embargo, aun cuando proporciona una seguridad razonable, no proporciona una seguridad absoluta, dadas sus propias limitaciones, que sern mayores en el intento de conseguir la eficacia y eficiencia de las operaciones, al no estar en numerosas ocasiones, bajo el control directo de la propia entidad (prevencin de decisiones equivocadas, fluctuaciones del entorno, etc.). El control interno operativo del rea de ventas Vidal Hernndez-Mora, Jos Antonio Tcnica Contable, 2004 ENE; AO LVI (660) Anlisis operativo del sistema de control interno para la gestin del departamento de ventas, dirigido al diseo de la estrategia comercial, poltica de precios y el control de la gestin operativa y contable. Se exponen los fundamentos de cada control y se propone que se implementen nuevos controles sobre el proceso informtico. Teora y prctica de la auditora I Concepto y metodologa Jos Luis Snchez Fernndez de Valderrama

La auditora constituye un elemento clave de la cadena de informacin para garantizar la transparencia informativa, y se encuentra sometida a un proceso de revisin que afecta al concepto, al contenido y al alcance y responsabilidad de la actividad de los profesionales de la auditora que tendrn que enfrentarse, en un futuro prximo, a los cambios que sobre las normas contables nacionales va a provocar la aplicacin de la normativa del International Accounting Standard Board (IASB). Esta actividad profesional ha adquirido una gran importancia y se ha constituido en una necesidad social, lo que ha exigido la elaboracin de una legislacin exhaustiva: la Ley y el Reglamento de Auditora. Esta obra proporciona la informacin necesaria para conocer a fondo la funcin de la auditora. Aborda la interpretacin de la Ley, que facilita la opinin del auditor en trminos de imagen fiel, de los riesgos e incertidumbres que plantean la fiabilidad de las cuentas, y del riesgo general derivado del tipo de negocio de la empresa auditada como empresa en funcionamiento. " Teora y prctica de la auditora " tiene una doble finalidad: ayudar a los alumnos que preparan esta disciplina en las aulas universitarias y

ofrecer al profesional un manual del proceso de trabajo. Se apoya en un completo desarrollo de ejemplos, donde se recogen en trminos de " hizo " , " debi hacer " y " ajuste " las cuestiones ms relevantes de la auditora. El manual est estructurado en dos tomos. El primero recoge la teora general, el desarrollo de las normas generalmente aceptadas, la aplicacin del muestreo estadstico y la auditora informatizada. El segundo volumen se dedica a la ejecucin de la auditora utilizando como soporte metodolgico las reas funcionales en que se estructura el patrimonio a efectos de representacin contable, dedicando un captulo a la auditora y contabilidad fiscal e incorporando veinte supuestos prcticos resueltos. Espaa,2003 edicion 3

Auditoria interna Faleato ,Javier Partida doble,num.180, paginas 75-85,septiembre 2006 Se analiza la situacin actual de la auditoria interna, una profesin que ha evolucionado con rapidez, hasta convertirse en una funcin de primer nivel para la direccin y gestin de las organizaciones. Para ello se estudian las fases que ha atravesado para esta profesin, as como el marco para su practica. Su relacin con los conceptos de control interno, gestin de riesgos y gobierno corporativo.
CONTROLES INTERNOS en la administracin de riesgo C . P . C . I r v i n g A l f red o Go n z l e z E s q u e d a Revista ejecutivos de finanzas,2008-2009 paginas 10-13 Este artculo busca mostrar un marco normativo de lo ms relevante acerca de la implementacin de una administracin de riesgos y sus elementos de control interno. Se hacen mencin las reglas que existen en el mbito del sector financiero, nacional e internacional, as como las reglas que deben implementarse en Mxico, segn la Ley Mexicana de Valores y la normatividad contable vigente. Adems, se comentan los elementos que deben incluirse en la administracin de riesgos y de los pasos recomendables a seguir en laimplementacin del control interno.

EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Respuesta al gobierno corporativo L.A.E Gutierrez Calderon,Ricardo Son medios o mecanismos (manuales y automatizadas) que ayudan a identificar, prevenir o reducir omisiones o desviaciones, que impidan el cumplimiento de los objetivos de una organizacin en cualquier nivel. La administracin debe establecer actividades de control efectivas y eficientes. Es la revisin de las actividades y transacciones de una organizacin para evaluar la calidad de su desempeo en el tiempo, y determinar qu controles son efectivos. Para que el monitoreo sea ms efectivo, todos los empleados necesitan entender la misin de la organizacin, sus objetivos, los niveles de tolerancia a riesgos y sus propias responsabilidades. Revista ejecutivos de finanzas,20082009 paginas 26-31 AUTOEVALUACIN DE CONTROL Garanta de resultados Lic. Gutirrez Juvera, Jos Manuel Podemos decir que para obtener buenos resultados, hay que hacer una planeacin adecuada para la implementacin, cuidando los detalles en la ejecucin, sin perder de vista en ningn momento los objetivos organizacionales, llevando a cabo un seguimiento permanente de los compromisos acordados en los talleres. Es un proceso estructurado y metodolgico , por medio del cual se examina y evala el control interno , para proveer una seguridad razonable de que todos los objetivos de la organizacin sean alcanzados. Revista ejecutivos de finanzas,2008-2009 paginas 32-35

El futuro del control interno C.P.C Cruz Cruz, Edgar Una vez que revisamos diversos conceptos y los elementos que se recomiendan a la empresa para el diseo futuro de sus controles internos, tales como: los aspectos de cumplimiento de regulaciones, el ampliar la evaluacin de riesgos, el ampliar el cumplimiento de las disciplinas a las reas que no sean de riesgos financieros, y el ampliar el alcance para mejorar el control y los procesos, cabe destacar otros aspectos que son factores crticos de xito como el tener recursos y conocimientos adecuados. Adems, se revis porqu replantearse una inversin para cumplir con la regulacin. Mi recomendacin es que durante la implementacin o seguimiento de los controles internos, las empresas deben involucrar a grupos internos adecuadamente capacitados en esta materia, o bien, apoyarse en firmas con experiencia en estos temas. Las firmas aportan experiencias de negocio y mercado que servirn para validar que los pasos implementados han estado alineados a las prcticas lderes mundiales y as, el esfuerzo que estn realizando para mitigar y controlar los riesgos sea realmente efectivo, ya que pueden presentarse situaciones en donde estos esfuerzos hayan sido insuficientes o los recursos de la empresa no fueron aprovechados.

Finalmente, si alguno de los lectores desea hacer mayores comentarios al presente artculo, le pido se sienta libre de compartirlos con un servidor. Revista ejecutivos de finanzas,2008-2009 paginas 44-47 CONTROL Y EVALUACIN DE GESTIN Y RESULTADOS Hintze,Jorge El control y la evaluacin son inherentes a las organizaciones e indispensables para su funcionamiento. Sin embargo, si bien forman parte tanto del lenguaje cotidiano como de la literatura especializada en administracin, no es mucho el consenso sobre lo que los principales trminos que aluden a esta gestin significan ni tampoco su relacin con la planificacin. Se propone en este trabajo un conjunto de conceptos mediante los cuales se plantea que la evaluacin es a la planificacin estratgica lo que el control es a la operativa y, en este encuadre, se identifican algunos conceptos usuales de control y evaluacin tales como eficiencia, eficacia y efectividad. En la primera parte del documento se incluyen algunas precisiones sobre los conceptos de informacin, control y evaluacin y, en especial, las condiciones que deben cumplirse para que las informaciones puedan ser utilizadas para controlar y para evaluar. La segunda parte se refiere a las gestiones institucionales de control y evaluacin y a su evolucin, desde su origen como prcticas informales, hasta su institucionalizacin como sistemas formales y, en estos casos, algunas de las caractersticas tcnicas de los mismos, en particular la diferencia entre sistemas de gestin y los llamados sistemas especializados de informacin,control y evaluacin. Finalmente, el ltimo punto se refiere a la importante cuestin de las relaciones entre el control y la planificacin. En particular se tratan algunos aspectos tales como la posibilidad de controlar y evaluar de manera independiente o en ausencia de la planificacin y, especialmente, la estrecha relacin que existe entre las prcticas de planificacin y las de control en los niveles operativos en cuanto ambas se refieren a procesos ,es decir, a actividades en las que se usan recursos. (Tecnologa para la Organizacin Pblica, Asociacin Civil) Buenos Aires, Argentina 2001 Sistemas de Control Interno Para Organizaciones Oswaldo Fonseca Luna Lima peru paginas 190-191 Este principio reintera la obligacin de la junta de directores y de la administracin superior de los bancos, en cuanto a establecer y mantener un sistema de control interno efectivo, en cuya virtud, los supervisores bancarios deberan evaluar dicho sistema como parte de sus actividades de supervisin. Los supervisores debern tomar nota de las observaciones y recomendaciones formulados por los auditores en sus informes. En aquellos aspectos relacionadas con la efectividad del control interno, y evaluar si la administracin superior del banco y la junta de directores, atendieron en forma satisfactoria las situaciones reveladas en los informes de auditoria. Lima peru paginas 190-191

Control interno y fraudes Rodrigo Estupin Gaitn Por los cambios tecnolgicos, las aplicaciones econmicas y por la llamada globalizacin de la economa, las organizaciones han venido evolucionando rpidamente y por ello los riesgos, y por ende, los controles han tenido que modificarse , cambindose a nivel empresarial de una sociedad industrial o de consumo a una sociedad de la informacin del conocimiento y en cuanto a nivel tecnolgico de una cultura telefnica a una cultura telemtica. Asi mismo a nivel de trabajo los cambios han sido fantsticos apoyados fundamentalmente en las comunicaciones y en internet y en general rodeado de un ambiente totalmente computarizado. Cap 2. Cambio en las organizaciones y el control interno paginas 11-14 Sintesis del control interno Horngren Sundem Elliot El control interno consiste en crear un sistema de comprobaciones y balances que garantice que todas las actividades de una compaa son compatibles con sus objetivos y tienen la aprobacion general de la alta gerencia. que significa que un ejecutivo importante no deberia exponer a la empresa a perdidas especulativa no autorizadas , debidas . introduccin a la contabilidad financiera, sptima edicin paginas 188. Estudio y evaluacion del sistema de control interno Santillana Gonzalez ,Juan Ramon El control interno comprende el plan de organizacin y todos los metodos y procedimientos que en forma coordinada son adoptados por una entidad para salva guardar sus activos, verificar la razonabilidad confiabilidad de su informacin financiera y la complementaria administracin. es indiscutible que uno de los aspectos mas importantes en la planeacion y desarrollo de cualquier tipo de auditoria lo constituye el estudio y evaluacion del sistema del control interno. Auditoria, 4 edicin ,Mxico 2004 paginas 115.

Revision del control interno por el auditor L.Grinaker Robert y B.Barr Ben La revision del sistema de control interno puede enfocarse en una gran variedad de procedimientos cada uno tiene sus ventajas y desventajas.El metodo a aplicarse se dejara a la preferencia individual del auditor. Puede revisarse cada area del control interno ya sea mediante la preparacion de un memorandum o por la contestacion de un cuestionario. auditoria :examen Mexico 1989 paginas 99.

Auditoria administratica P.Leonard William En todo renglon del comercio, la industria, las instituciones y el gobierno, se encuentran metodos de control en pleno funcionamiento. La finalidad del control es alcanzar el objetivo deseado.En toda actividad funcional se atiesan metodos de control a efecto de comparar las realizaciones con los planes previos, los objetivos, las politicas y practicas, los sistemas y procedimientos.editorial DIANA ,1 edicion, Mayo de 1971. Guia practica de auditoria administrativas Rubio Ragazzon, Victor M. El control y la vigilancia de las operaciones de los organismos decentralizados y de participacion estatal , la efectua SEPAFIN. Hace el control atraves de auditorias permanente y para su seguridad se apoya en auditores externos.editorial Pac. Noviembre 1992 paginas 113 La moderna auditoria Suarez,Andres S. En la gran empresa moderna sin embargo esta peculiar forma de ejercer el control ya no es possible hoy dia y de ahi la emergencia de la llama auditoria interna. La auditoria interna es ejercida por tcnicos y empleados de la propia empresa. Madrid Espaa 1990 paginas 32-33 Finanzas:teoria aplicada para empresas Chavez Jack El control interno, parte integrante de la gestin, considera el cumplimiento de los procedimientos administrativos implantados por la direccin. El auditor pone a prueba el sistema y confirma que se esta aplicando. Se lo define por el engranaje de reportes que cubren las exigencias de dependencia reguladora. Se realiza por intermedio de pruebas de control que demuestren el buen funcionamiento: exmenes de documentos, registros o informes, consultas al personal, observacin de actividades, repeticin de procedimientos, comparaciones de polticas, y manuales de la empresa, con los datos que se presentan. para que un buen control interno se establezca Dentro de una organizacin , no es suficiente que los manuales de procedimientos y las regulaciones de las actividades tambin se necesita un buen ambiente propicio para que funcione el control interno editorial Yala Abya paginas 150-151

Fundamentos del control interno Perdomo Moreno Abraham El control interno contable sus objetivos fundamentales son: la proteccin de los activos de la empresa y la obtencin de la informacin financiera veraz, confiable y oportuna. Comprende el plan de organizacin y los procedimientos y los registros que se refieren a la proteccin de los activos de la empresa y consecuentemente a la confiabilidad de los registros financieros que estn diseados para suministrar seguridad razonable de que las operaciones se realizan de acuerdo con autorizaciones generales o especificas. los objetivos del control interno son prevenir fraudes, descubrir robos y malversaciones, obtener informacin financiera, localizar errores y proteger y salvaguardar los bienes Cengage Learning Editores, 2004 paginas 5 -6. Control interno de los nuevos instrumentos financieros Samuel A. Mantilla Las actividades del control son polticas y procedimientos que ayudan a asegurar que se cumplan los directrices administrativas. Las polticas implementadas para el uso de derivados se deben definir y comunicar claramente atreves de toda la organizacin. La poltica de administracin de riesgos debe incluir procedimientos para la identificacin, medicin, valoracin, y limitacin de los riesgos de los negocios como fundamento para el uso de derivados con miras a la administracin de riesgos.la poltica debe permitir el monitoreo a la exposicin frente a limites, y la transmisin oportunas y correcta de las posiciones para los sistemas de administracin de riesgos. Tambin debe permitir la evaluacin de controles dentro de los sistemas de informacin gerenciales, incluyendo la evaluacin de los recursos asignados al mantenimiento de la integridad del sistema demedicion de riesgos. ECOE ediciones, Bogota, 1998 Paginas 10 Estableciemiento de sistemas de control interno: la funcion de control aria Santillana Gonzalez , Juan Ramon Los elementos que conforman el control interno contable, complementando con el operativo, son los siguientes: catalogo de cuentas, instructive para el manejo de cuentas,tecnicas de control aplcables a las operaciones que se registran en cada cuenta contable, guia de contabilizacion, paquete de estados financieros y catalogo de formas que inciden en el sistema contable.el sistema de control interno debe ser dise;ado con base en los objetivos generales del control interno que son: objetivos del sistema contable,objetivos de autorizacion,objetivos de procesamiento y clasificacion de transacciones, objetivos de verificacion y evaluacion y objetivos de salvaguarda fisica. Cengage Learning Editores, 2003 pagina 14-16

Contabilidad Horngren T. Charles Una responsabilidad clave de los administradores es controlar las operaciones .Los proprietarys y altos directivos stablemen los objetivos de una compa`ia , los administradores dirigen y los empleados se encargan de su ejecucion. Los controles internos son mas efectivos cuando los empleados de todos los niveles de adopotan los objetivos y normas eticas de la organization.Los altos directivos Deben comunicar esos objetivos y normas a los empleados.Pearson Educacin, 2006. Registro y control de las operaciones de mercancias Lara Flores, Elias En toda la empresa el registro de operaciones de mercancias es uno de los mas importantes ya que de tal registro depende la exactitud de la utilidad O perdida en ventas. Para el registro de operaciones de mercancias existen varios procedimientos los cuales se Deben establecer teniendo en cuenta los siguientes aspectos: capacidad economica de la entidad,volumen de operaciones,claridad en el registro y information deseada . Primer curso de contabilidad-22aedicion.Mexico ,2008 La responsabilidad del autor ante algunos tipos de control interno B.Mergs Walter La auditoria que efectua un C.P incluyee la revision de los controles internos de naturaleza contable financiera: la revision de controles internos no financieros, de naturaleza puramente administrative, no cae dentro de la responsabilidad de un auditor cuyo objetivo es el de expresar una opinion acerca de la razonabilidad de los estados financieros. 1 edicion Mexico, Febrero de 1971. ED.DIANA.