Adrian Puscasu Ana-Maria Rusu Andrei Rusu Dan Sachelarie

A. Cunoaterea mecanismului economic

Studiul de caz prezint o analiz informaional-decizional a sistemului reprezentat prin departamentul de contabilitate al firmei S.C. Stingal S.A.

Obiectul de activitate i forma juridic

Firma S.C. Stingal S.A. a fost nfiinat n baza Legii 31/1990 i nregistrat la Oficiul Registrului Comerului avnd Nr.Reg.Com.:J10/91/2000 i codul unic de nregistrare 12736796. Societatea este persoan juridic romn avnd forma de societate pe aciuni. Durata societaii este nelimitat, cu incepere de la data nregistrrii la Camera de Comer i Industrie. Societatea S.C. STINGAL S.A. are un capital social subscris si vrsat de 500.000 lei, iar rezerve totale de 179.837 lei. Principalul obiect de activitate al societii este fabricarea de echipamente de utilizare general (stingtoare i materiale PSI) cod CAEN 2829 i comercializarea acestora. Printre produsele fabricate i comercializate se numra: stingtoare de toate tipurile precum i accesorii PSI (hidrani, panouri de incendiu, supori i cutii pentru stingtoare, echipamente de protecie i salvare, ageni de stingere, substane pentru protecia materialelor, instalaii de ncrcat cu pulbere). Firma asigur service pentru ntreaga gam de stingtoare n perioada de garanie i postgaranie. Conducerea societii este permanent interesat ca produsele sale s fie de bun calitate, folosind n acest scop materii prime din import ( Italia , China ). Potrivit ncadrrii n nomenclatorul de coduri C.A.E.N. , societatea are urmtorul obiect principal de activitate : Fabricarea altor maini i echipamente de utilizare general , n.c.a. - 2829 . Tipuri de activiti : proiectare, producie, montaj i service pentru stingtoare presurizate permanent portative i transportabile, cu pulbere spum sau CO2, comercializare recipieni de nalt, medie i joas presiune, materiale i accesorii P.S.I. Producie cutii hidrant de interior , cutii metalice pentru stingtoare , panouri PSI , lzi de nisip i alte confecii metalice specifice domeniului PSI . Natura capitalului : integral privat .

Structura organizatoric conform organigramei : 41 angajai (14 cu studii superioare i 27 cu studii medii). Dintre acetia : conducere - 5 salariai, indirect productivi - 9 salariai, execuie - 27 salariai (personal calificat). Personalul de specialitate al societii are o bogat experien n domeniul proiectrii i execuiei recipientelor-butelii pentru gaze sub presiune i este autorizat de ISCIR pentru supravegherea tehnic a lucrrilor de execuie, reparaie, verificare, echipare i ncrcare recipiente pentru stingtoare de incendiu, potrivit prescripiilor tehnice C5.

Scurt Istoric

Societatea comercial STINGAL S.A. are sediul n Buzu , str. Unirii, nr. 10. Datele de contact ale firmei sunt urmtoarele: telefon: 0238.722.290; 0238.722.456; telefon / fax 0238.722.840; e-mail: stingal@stingal.ro; site: www.stingal.ro. Societatea comercial STINGAL S.A. Buzu este persoan juridic romn, constituit n conformitate cu prevederile Legii 31/1990, sub form de societate pe aciuni i nregistrat la Registrul Comerului la data de 02.03.2000 cu numrul J10/91/2000.

Societatea s-a dezvoltat rapid, acest lucru datorndu-se competenei personalului i preocuprii de a fabrica produse de calitate: n special stingtoare de incendiu portabile i transportabile pentru satisfacerea tuturor solicitrilor clienilor.

Furnizorii ntreprinderii
Compania lucreaza cu diverse firme printre care : Comat Buzu SA pentru tabla, firme din China pentru pulbere si robineti, Ductil Buzu, Messer Romania Gaz SRL, Iridez Group Plastic SRL, Gefil SA Filipetii de pdure.

Beneficiarii ntreprinderii
Utilizatorii produselor firmei pot fi atat persoane fizice cat si persoane juridice. Printre clienii acestei firme se numra i Eurosting, Distrigaz Sud Bucuresti, Petrom SA, Gecomar Serv Bucuresti, Hidroelectrica, Grup Feroviar Romn.

Definirea subsistemelor componente

Analiza structurrii informaionale lrgete sfera de cunoatere prin interferarea structurii organizatorice cu structura funcional. Realizarea acestei structurri permite identificarea compartimentelor care realizeaz fiecare activitate pentru fiecare funcie a ntreprinderii.

B. Descrierea sistemului informational actual 1. Analiza structurii organizatorice a unitii

Aceast se concretizeaz ntr-o organigram a relaiilor ierarhice care permite orientarea fluxurilor ascendene, descendene i orizontale.Analiza structurii organizatorice a unitii este n mod firesc nsoit de regulamentul de organizare i funcionare, prin care se stabilesc competenele, sarcinile i atribuiile pentru fiecare post.

Liniile arat relaiile i comunicaiile dintre posturi i nivelurile ierarhice. Compartimentul financiar-contabil eful compartimentului financiar contabil are urmtoarele sarcini i atribuii specifice: asigur i rspunde de de buna organizare i funcionare a activitii compartimentului; asigur i rspunde de ntocmirea balanei de verificare i a raportului de gestiune; coordoneaz i verific activitatea lucrtorilor din subordine n conformitate cu atribuiile acestora i raporteaz efului ierarhic superior constatrile; ine evidena contabil a ncasrilor n cont de la persoane fizice i efectueaz viramente ctre buget; ine evidena mijloacelor fixe i a obiectelor de inventar; efectueaz controlul ulterior al compartimentului; efectueaz controlul zilnic al casierie i al registrelor de cas rspunde de pregtirea profesional a lucrtorilor din subordinepe linia activitii specifice desfurate ndeplinete alte atribuii prevzute de lege sau primite prin ordin de serviciu .

Organizarea si tinerea contabilitatii se realizeaza de catre compartimentul contabilitate care este condus de catre un contabil sef. La aceasta unitate contabilul sef se ocupa cu verificarea inregistrarilor si documentelor contabile si personal m-am informat cu privire la urmatoarele operatiuni: Intocmire situatii lunare Balanta de verificare Editare si completare Registru Jurnal, Jurnal Cumparari, Jurnal Vanzari , Societatea este platitoare de TVA acesta fiind consemnat in Jurnale si fiind Calculate o cota de 19 % .

Trimestrial se completeaza decontul de TVA ( Declaratia 300 ) si se raporteaza in termen , declaratie care cuprinde informatii privind TVA COLECTAT, TVA DEDUCTIBIL TVA DEPLATA/DE INCASAT Legislatia in vigoare da dreptul la recuperarea TVA DE INCASAT numai dupa depasirea plafonului de 5000 RON si in urma unei verificari efectuate de catre organele Ministerului Finantelor. Completare corecta si la zi a Registrului de casa: Completarea Registrului de casa se realizeaza cu respectarea plafoanelor impuse de lege asupra platilor efectuate prin casa , respectiv maxim 5000 RON catre un singur furnizor si maxim 10000 RON plati intr-o singura zi .

Registru de casa se completeaza conform normelor

Raportare in orice moment al existentului in : casa, banca Retrage bani din banca oricand este nevoie si efectueaze plati catre terti, utilizand instrumente de plati : ORDIN DE PLATA, CEC ,FOAIE DE VARSAMANT - Raport pe baza EXTRASULUI DE CONT pe care il ridica cel tarziu la 2 zile de la efectuarea operatiunii - La sfarsit de exercitiu financiar inregistreaza la zi si conform normelor legale existentul in contul in valuta Evidenta CEC-uri pe baza Registrului de CEC-uri nr,valoare,data depunerii,banca, data incasarii Decontare avansuri trezorerie : acordarea acestora pe baza DISPOZITIILOR DE PLATA catre salariati si decontarea cheltuielilor pe baza documentelor justificative ( facturi fiscale,bonuri,chitante) Avizare si urmarire clienti facturi neachitate pana la termenul negociat - tinerea contabilitatii pe baza scadentarului Plati catre terti : furnizori si stat Intocmire documente de plata catre terti utilizand programul informatic aprobat de Ministerul finantelor, tinerea evidentei pe baza scadentarului Calcularea cotelor aferente salariilor achitate si raportarea catre institutiile statului: Declaratie ITM pana la 25 ale lunii - comision 0.75 % din Fondul de salarii Copie STAT DE PLATA salarii si viramente pana la 25 ale lunii Declaratie AJOFM raportare si copii viramente pana la 25 ale lunii Declaratie Sanatate raportare si copii viramente pana la 25 ale lunii Declaratie Concedii Medicale raportare si copii viramente pana la 25 ale lunii Declaratie 100- Finante plati salariale pana la 25 ale lunii Declaratie impozit profit si impozit salarii Declaratie TVA (300) si calculare conform Jurnal vanzari /Cumparari- trimestrial -

Bilant, Cont de Profit si Pierdere

Contabilitatea impozitelor si taxelor. Intocmire Note de receptie marfuri si evidentierea iesirii din gestiune. Calculeaza preturile de vanzare si intocmeste factura de vanzare conform normelor. Factura trebuie sa contina informatii complete despre furnizor/cumparator , fiind obligatorie completarea datelor celui care completeaza factura( seria,nr buletin, CNP,nume in clar si semnatura) precum si a modului de achitare a facturii(chitanta nr/data) si a contului bancar al cumparatorului atunci cand plata nu se realizeaza la momentul facturarii. Descarca gestiunea de marfa vanduta astfel ca prin diferenta se poate determina adaosul comercial practicat si obtinut. Mijloace fixe intocmeste fisa mijlocului fix calculeaza amortizarea mijlocului fix Se utilizeaza amortizarea liniara , cu respectarea normelor legale privind durata de functionare -

Se intocmeste BALANTA MIJLOACELOR FIXE in care apare Costul de achizitie , Amortizarea cumulata si cat a mai ramas de amortizat pana la un moment dat. Amortizarea se trece pe cheltuieli incepand cu luna urmatoare darii in functiune. - Raport anual privind mijloacele fixe - Inventarierea patrimoniului la 31.12. - Intocmire procese verbale de predare/primire - Intocmire Registru numere de inventar - Registrul pentru evidenta mijloacelor fixe 14-2-1 - Evaluarea mijloacelor fixe Evidenta extra bilantiera a materialelor de natura obiectelor de inventar Inchiderea lunara a veniturilor si cheltuielilor realizata prin contul 121 IMPOZIT PE PROFIT Calculul impozitului pe profit pe baza rezultatului inchiderii si avand in vedere deductibilitatea cheltuielilor. Urmarirea plafonului legal pt cheltuieli de protocol, diurne si calcularea impozitului pe profit si evidentierea acestuia in REGISTRUL DE EVIDENTA FISCALA Completarea FISEI IMPRIMANTELOR CU REGIM SPECIAL Atunci cand are loc achizitia de de imprimante cu regim special, se intocmeste NIR si se consemneaza beneficiarul imprimatului . Completare cand e cazul a registrului ce evidentiaza deplasarile: Se completeaza si avizeaza ORDINUL DE DEPLASARE precum si decontarea cheltuielilor Intocmire Fise fiscale la sfarsit de an si raportarea acestora in termenul legal Se inmaneaza un exemplar salariatilor la momentul cand parasesc unitatea sau cel tarziu la data limita a raportarii si cuprinde modul de calcul al impozitului pe salariu si impozitul virat. Elaborare Buget de venituri si cheltuieli - care va fi supus aprobarii AGA Alte operatiuni :

Pontaj salariati Pontarea zilelor de lucru si de concediu efectuate

Director general: Titularul postului are rolul de a asigura conducerea, organizarea i funcionarea firmei cu eficien maxim prin elaborarea strategiilor de dezvoltare, identificarea oportunitilor, angajarea resurselor financiare, tehnologice i umane necesare. Coordoneaz activitatea directorilor i managerilor pe funciuni: cercetare, producie, comercial, financiar-contabil, resurse umane. Secretariat:

Funcia de secretar presupune omniprezent ei la diferite activiti organizate de conducere, consemnarea lucrrilor respective, preluarea, plasarea i arhivarea documentelor rezultate, furnizarea de informaii clienilor n legtur cu activitatea i programul organizaiei; asigurarea de protocol, etc. Director de producie tehnic: Coordoneaz i asigur ntregul proces de producie n vederea realizrii produciei planificate, n conformitate cu obiectivele, programul i standardele de calitate ale firmei. ef compartiment proiectare: Rspunde de execuia corect i la timp a tuturor proiectelor ce in de compartimentul lui. ef compartiment ntreinere: Rspunde de toate problemele ce in de buna funcionare a tuturor utilajelor de producie i a cldirii unde se afl acestea. ef compartiment aprovizionare: Titularul postului are rolul de a asigura finalizarea concret a planurilor de investiii i aprovizionarea cu mrfurile/echipamentele/aparatele comandate. Merceolog: Practicanii unei astfel de ocupaii realizeaz aprovizionarea cu mrfuri a firmei/instituiei n care lucreaz i desfacerea acestora ctre beneficiarii ei, asigur efectuarea n cele mai bune condiii a transportului, recepiei, depozitrii i desfacerii produselor contractate; realizeaz documentaia necesar i ntreine relaiile cu furnizorii i clienii Magaziner:

Munc unui magaziner este aceea de a coordona i administra depozitul / locul de stocare a materialelor dintr-o organizaie

Director marketing: Funcia de Director marketing presupune informarea de o manier corect, obiectiv, adecvat i oportun a conducerii ca fundament al activitii de luare a deciziilor; respectarea termenilor stabilii pentru soluionarea atribuiilor ce revin Biroului Marketing; ndrumarea, organizarea i verificarea personalului din subordine, pe baza referatelor aprobate de conducere; etc. ef compartiment import-export: Titularul postului are rolul de a coordona activitatea de import-export a firmei.Reprezint firma fa de organele de control de specialitate, furnizori externi (n probleme de import-export), companii de transport i de comisionariat vamal, alte persoane cu care intr n contact n interes de serviciu. Director Calitate : Coordoneaz activitatea de management al calitii conform standardelor de referin i a politici directorului general, asigur organizarea i administrarea nregistrrilor de calitate i a documentelor specific, colaboreaz i asigur interfaa cu organismele de certificare, urmrete implementarea i perfecionarea sistemului,ntocmete rapoarte anuale etc.
Responsabil inspecii ctc metrologie : Efectueaz supravegherea tehnic a mijloacelor de msurare din cadrul societii, recepioneaz mijloacele de msur intrate n unitate i le respinge pe acele care nu au precizia cerut i se bazeaz pe alt sistem de uniti de msur dect cel legal, ia msuri de scoatere din uz a mijloacelor de msurare deteriorate care nu se pot repara, verific calibrele care servesc la etalonarea mijloacelor de msurare, etc.

Director economic:

Organizeaz, ndrum, conduce, controleaz i rspunde de desfurarea n mod eficient a activitii financiar-contabile a societii n conformitate cu dispoziiile legale n vigoare, asigur organizarea i gestionarea n mod eficient a integritii ntregului patrimoniu al societii n conformitate cu dispoziiile legale n vigoare i normele sau reglementrile interne ale societatatii;

ef financiar: Acest post are ca sarcini:preluarea i prelucrarea documentelor justificative pentru registrul de cas, nregistrarea operaiunilor bancare effectuate, organizarea documentelor n dosare, completarea documentelor de plat i/sau predarea lor pentru semnat, predarea i ridicarea de documente din banc i trezorerie i efectuare plti (casierie)

2. Elementele supuse observrii

n cadrul analizei informaional-decizionale vor fi supuse observrii elemente principale ale sistemului informaional : documentele (mesajele informaionale), indicatorii economici, deciziile i fluxurile infomationale.

Machetele documentelor proprii

M 01 Fisa mijlocului fix

FISA MIJLOCULUI FIX

Grupa.............................................

Nr de inventar.................I21...................

Codul de clasificare.............I22.............. Data darii in folosinta.........I23................

Valoare de inventar..............I01........... Data amortizarii complete..................... Durata normala de functionare.....I24.........

Amortizare lunara................I02............

Denumirea

mijlocului

fix

si

caracteristici

tehnice................................................ ........................................................... Accesorii............................................... ...........................................................

1.Beneficiari: -Servicul Financiar Contabil (S1)

2.Periodicitate: -se ntocmete de fiecare dat este achiziionat un mijloc fix ntr-un singur exemplar 3.Modul de calcul al indicatorilor: -I 01 - valoarea mijlocului fix achiziionat din documentul M 12 -I 02 - valoarea mijlocului fix -I 21 numar de inventar achizitionat din documentul M 12 - I 22 cod de clasificare - I 23 data darii in folosinta - I 24 - durata normal de folosin (luni)

M 02 Chitan Unitatea................................................ Cod de identificare fiscala....................... Nr. Din registrul comerului..................... Sediul(localitate,str,numar)..................... Judetul..................................................

CHITANA Nr. ..I25.. Data .................. Am primit de la ................................I26.................................................... Adresa.................................................................................................. Suma de..............I 03.....................Adica.................................................

Reprezentand........................................................................................ Casier,

1.Beneficiari: -Servicul Financiar Contabil (S1) 2.Periodicitate: -se ntocmete de cte ori este necesar n dou exemplare 3.Modul de calcul al indicatorilor: -I 03 - suma ncasat - I 25 numar chitanta - I 26 nume client

M 03 Stat de salarii

Nume Prenume

si Salariu de baza

Salariu realizat

Impozit calculat Salariu net si reinut

I 04

I 05

I 06

I 07

1.Beneficiari: -Servicul Financiar Contabil (S1) i Camera de Munc (E2) 2.Periodicitate: -se intocmeste lunar in doua exemplare 3.Modul de calcul al indicatorilor: -I 04 se preia din contractul de munc (M 13) din Departamentul de Resurse Umane (S4) -I 05 se preia din foaia de prezena (M 14) din Departamentul de Resurse Umane (S4) -I 06 se calculeaz ca fiind I 05 * cota de impozitare pe salariu -I 07 se calculeaz ca diferena dintre I 05 si I 06

M 04 Registru de cas

Unitatea.....................

Data Ziua Luna Anul

Contul casa I29

REGISTRU DE CAS Nr. crt. Nr. casa I30 act Nr. anexe Explicaii Incasri I 08 Pli I 09

1.Beneficiari: -Servicul Financiar Contabil (S1) 2.Periodicitate: -se ntocmete de cte ori este necesar n dou exemplare

3.Modul de calcul al indicatorilor: -I 08 si I09 se completeaz cu sume provenite din: factur (M 09) de la Departamentul de Marketing (S2), extras de cont (M 10) sau foaie de vrsmnt (M 11) de la banc (E3).

M 05 Declaraia 300 Date de identificare a persoanei impozabile

Cod de identificare fiscala.............................. Denumire.................................................... Banca......................................... Cont.................................................

Total TVA Colectat .................I 10...................... Total TVA Deductibil................I 11......................

Soldul TVA..............................I 12....................... Codul CAEN al activitatii preponderente efectiv desfasurate....................

Solicitati rambursarea soldului negativ de TVA?

DA NU

1.Beneficiari:

-Servicul Financiar Contabil (S1) i Agenia Naional de Administrare Fiscal (E1) 2.Periodicitate: - se ntocmete lunar in dou exemplare 3.Modul de calcul al indicatorilor: -I 10 TVA-ul corespunztor vnzrilor, informaii primite de la Departamentul de Marketing (S2) legate de facturi fiscale M09 -I 11 TvA-ul corespunztor achiziiilor, informaii primite de la Departamentul de Aprovizionare (S3) legate de facturile fiscale M09 -I 12 Diferena intre I 10 si I 11

M 06 Not de contabilitate Unitatea............................................. Nr. Document Ziua NOTA DE CONTABILITATE Nr. crt. Explicaii Simbolul conturilor Suma Luna Anul Data

Debitoare I31 Total

Creditoare I32 I 13 I 14

1.Beneficiari: -Servicul Financiar Contabil (S1) 2.Periodicitate:

-se ntocmete lunar in ntr-un singur exemplar 3.Modul de calcul al indicatorilor: -I 13 sume provenite din documente primare : M 01, M 02, M 03, M04, M09, M10, M11, M12 informaii primite de la Departamentele de Marketing si de Aprovizionare (S2) si (S3) precum si de la Banca (E3) -I 14 este suma indicatorilor I 13 M 07 Jurnal de vnzri

Beneficiar denumire

Total TVA) I 15

document(inclusiv

Operaiuni taxabile Baza impozitare I 16 de Valoare TVA I 17

1.Beneficiari: -Servicul Financiar Contabil (S1) 2.Periodicitate: -se ntocmete lunar in ntr-un singur exemplar 3.Modul de calcul al indicatorilor: -I 15, I 16, I 17 se preiau din facturile fiscale M 09 de la Departamentul de Marketing (S2)

M 08 Jurnal de cumprari

Vnztor denumire

Total TVA)

document(inclusiv Cumprari Baza de Valoare TVA

impozitare I 18 I 19 I 20

1.Beneficiari: -Servicul Financiar Contabil (S1) 2.Periodicitate: -se ntocmete lunar ntr-un singur exemplar 3.Modul de calcul al indicatorilor: -I 18, I 19,I 20 se preiau din facturile fiscale M 09 de la Departamentul de Aprovizionare (S3)

M 09 Cartea Mare (anexa) Registrul Cartea Mare - SAH 1. Serveste: - la tinerea contabilitatii sintetice a operatiunilor economice si financiare in unitatile care utilizeaza forma de inregistrare contabila "maestru-sah"; - la intocmirea balantei de verificare a conturilor sintetice. 2. Se intocmeste intr-un exemplar, in cadrul compartimentului financiar-contabil, lunar, separat pentru debitul si separat pentru creditul fiecarui cont sintetic, pe masura inregistrarii operatiunilor. Se completeaza pe baza documentelor justificative, documentelor cumulative centralizatoare si notelor de contabilitate.

In cazul in care la unele conturi corespondente intervin mai multe conturi decat numarul coloanelor pe care le cuprinde fisa, se deschide o fisa anexa cu acelasi simbol de cont, pe care se va continua inscrierea conturilor corespondente. In fisa anexa nu se trece suma din coloana principala, aceasta figurand in coloana "Suma" a fiecarei fise. La inceputul anului, la deschiderea fiselor, pe primul rand al coloanei "Suma" se inregistreaza soldul initial, pe baza balantei conturilor sintetice incheiata la finele anului precedent. Soldul inscris in fisa se bareaza si apoi se efectueaza inregistrarea operatiunilor lunii ianuarie. La sfarsitul lunii, se aditioneaza pe verticala sumele pe conturi corespondente si se bareaza. Totalul sumelor din coloanele "Conturi corespondente", adunate pe orizontala, trebuie sa fie egal cu totalul sumelor din coloana "Suma" adunate pe verticala. Cartea mare (sah) poate fi folosita pentru o perioada mai mare (trimestru, semestru, an), daca numarul operatiunilor economice si financiare este prea mare. In acest caz, este necesar sa se stabileasca totalul sumelor separat pentru fiecare luna. Acest procedeu de utilizare a registrului Cartea mare (sah) se aplica in cazul folosirii balantei de verificare cu patru egalitati (cod 14-6-30), care serveste si la stabilirea rulajelor cumulate de la inceputul anului (inclusiv soldurile initiale). In cazul balantei cu patru egalitati (cod 14-6-30/A), in Cartea mare (sah), pe langa rulajele lunare, este necesar sa se stabileasca si rulajele cumulate de la inceputul anului (inclusiv soldurile initiale). 3. Registrul Cartea mare (sah) poate fi inlocuit cu Fisa de cont pentru operatiuni diverse. 4. Nu circula, fiind document de inregistrare contabila. 5. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.

M 10 Factura

Factura este documentul comercial care descrie n termeni generali tranzaciile de vnzare-cumprare efectuate ntre doi ageni economici: unul numit furnizor, pentru care operaia reprezint o vnzare; iar cellalt, numit client, pentru care aceeai operaie reprezint o cumprare.

M 11 Registrul Jurnal Registrul-Jurnal DocumenExplicaii tul (felul, nr.,data) 3 4 Lista de Avansuri acordate avans pentru luna februarie

Nr. Crt 1 1.

Data nreg. 2 25.02.200 8

Simbol conturi Debitoare 5 425

Sume totale Creditoare 8 85.910

Credi- Debitoare toare 6 5121 7 85.910

Registrul-jurnal (cod 14-1-1) este un document contabil obligatoriu n care se nregistreaz, n mod cronologic, toate operatiunile economico-financiare. Orice nregistrare n Registrul-jurnal trebuie sa cuprind elemente cu privire la: felul, numrul si data documentului justificativ, explicatii privind operatiunile respective si conturile sintetice debitoare si creditoare n care s-au nregistrat sumele corespunztoare operatiunilor efectuate.

M 12 Bilantul financiar
2005 2006 2007

I. Mijloacele cu durata de utilizare > 1 an

- imobilizri necorporale 3,37 6,85 20,32

- imobilizri corporale - imobilizri financiare TOTAL I II. Mijloacele cu durata de utilizare < 1 an - stocuri - furnizori debitori (cu scadenta < 1 an) - clieni i conturi asimilate - alte creane - diferene conversie-activ - decontri din operaii n curs de clarif. - cheltuieli nregistrate n avans TOTAL II III. Mijloacele de trezorerie TOTAL III TOTAL ACTIV

4.601,16 8,46 4.612,99

5.425,70 7,88 5.440,43

5.511,18 12,17 5.543,67

1.278,54 392,64 550,11 76,15 595,81 4,08 138,62 3.035,95 128,20 128,20 7.777,14

1.190,64 508,26 653.65 140,80 512,93 0 102,18 3.108,48 232,42 232,42 8.781,33

707,73 1.001,70 935,45 1.532,75 0 7,14 123,56 4.308,33 1.359,96 1.359,96 11.211,9 6

I. Resurse cu durata > 1 an - capital social subscris i vrsat - cheltuieli de constituire - rezerve - rezultatul reportat (pierdere) - rezultatul exerciiului profit - repartizarea profitului - alte fonduri - provizioane pentru riscuri i cheltuieli - alte provizioane - credite banc. pe termen mediu i lung 2.348,81 -2,09 185,25 -28,79 17,69 -17,69 1.006,57 545,60 17,31 376,05 2.974,71 -1,73 217,72 0 399,89 -399,89 1.345,20 477,16 0 0 2.776,36 -0,04 217,72 0 367,32 -367,32 2.065,30 261,91 0 0

- alte mprumuturi i datorii financiare - prime legate de capital TOTAL I

0 0 4.448,71

0 0 5.013,05

134,32 1.617,06 7.072,62

II. Resurse cu durata < 1 an

- credite banc. pe termen mediu i lung - credite bancare pe termen scurt - dobnzi - furnizori i conturi asimilate - clieni creditori - alte datorii - venituri din avans TOTAL II TOTAL PASIV 354,15 485,00 29,10 814,55 0 1.644,18 1,45 3.328,43 7.777,14 58,74 1.162,76 30,86 799,67 4,20 1.706,41 5,64 3.768,28 8.731,33 70,03 2.068.77 54,36 1.337,35 230,68 373,36 4,80 4.139,34 11.211,9 6

Diagnosticul financiar pe baz de bilan permite analiza financiar stastic. Acestea se realizeaz pornind de la bilan i grupnd posturile bilaniere n subansambluri semnificative care permit calculul noiunilor fundamentale de fond de rulment, nevoie (necesar) de fond de rulment i trezorerie. Analiza financiar urmrete s evidenieze, pe de o parte, modalitile de realizare a echilibrului financiar pe termen lung i pe termen scurt (obiectiv al analizei pe baz de bilan) i, pe de alt parte, treptele de acumulare bneasc, de rentabilitate ale activitii ntreprinderii Analiza lichiditate-exigibilitate, numit n practica rilor occidentale analiza patrimonial, are meritul de a pune n eviden riscul de insolvabilitate al ntreprinderii.

Prezentarea bilanului financiar evideniaz dou pri distincte pe orizontal: Partea superioar reflect structura financiar prin stabilirea

elementelor care l compun (necesar de finanare i resurse de finanare permanente); Partea inferioar reflect finanarea ciclului de activitate (necesarul de finanat pe termen scurt i resursele de finanare temporare). Clasamentul activelor i pasivelor dup criteriul mai mare de un an sau mai mic de un an pune n eviden, printr-o simpl lectur, echilibrele sau dezechilibrele structurale ale bilanului. Importana bilanului financiar n analiza financiar decurge din faptul c el servete la determinarea marjei de securitate financiar, prin intermediul fondului de rulment, care permite ntreprinderii s fac fa riscurilor pe termen scurt, garantnd solvabilitatea acesteia .

M 13 Cont de Profit si Pierdere

M 14 Balanta de verificare

Balana de verificare este un document contabil utilizat pentru verificarea exactitii nregistrrilor contabile i controlul concordanei dintre contabilitatea sintetic i cea analitic, precum i principalul instrument de baza cruia se ntocmesc situaiile financiare. Balana de verificare se ntocmete pe baza datelor preluate din Cartea mare (ah), respectiv din fiele deschise distinct pentru fiecare cont sintetic. Pentru verificarea nregistrrilor n contabilitatea analitic se ntocmesc balanele de verificare analitice. La instituiile publice, balanele de verificare sintetice se ntocmesc lunar iar balanele de verificare analitice, cel trziu la sfritul perioadei pentru care se ntocmesc situaiile financiare. Balana de verificare cuprinde pentru toate conturile instituiei urmtoarele elemente: simbolul i denumirea conturilor, n ordinea nscris n planul de conturi,

soldurile iniiale sau totalul sumelor debitoare ale lunii precedente dup caz, rulajele curente debitoare i creditoare, totalul sumelor debitoare i creditoare, soldurile finale debitoare i creditoare. n balana de verificare pentru luna ianuarie rubrica solduri iniiale se completeaz cu soldurile finale debitoare i creditoare ale lunii decembrie ale anului precedent. Structura planului de conturi i delimitarea coninutului fiecrui cont analitic s-a efectuat pornind de la necesitile de eviden a operaiunilor specifice activitii de ntreinere a instalaiilor SCB. Balana de verificare mpreun cu situaiile anex este naintat Serviciului Financiar Contabil

Matricea informaional a documentelor

Se noteaz cu S1...Sn staiile informaionale interne i cu E1...Em staiile informaionale externe.Elementul Aij reprezint documentul care circul ntre staiile informaionale i i j.Pe coloane se vor reprezenta staiile ctre care pleac informaiile, iar pe linii staiile de la care pleac informaiile.

Staia

S1 M01,M02,M03,

S2

S3

S4

E1

E2

E3

S1

M04,M05,M06, M07,M08

M05

M03

S2 S3 S4 E1 E2 E3

M09 M09,M012 M13, M14

M10, M11

3. Lista documentelor proprii

Codul doc. M 01 M 02 M 03 M 04 M 05 M 06

Denumirea documentului Fisa mijlocului fix Chitan Stat de salarii Registru de cas Declaraia 300 Not de contabilitate Jurnal de vnzri Jurnal de cumprari

Furnizorul documentului serv. Fin. Cont. serv. Fin. Cont. serv. Fin. Cont. serv. Fin. Cont. serv. Fin. Cont. serv. Fin. Cont.

Codul documentelui care participa la formare M 13, M14 M 09, M 10, M 11 M 09 M 01, M 02, M 03, M04, M09, M10, M11, M12

M 07 M 08

serv. Fin. Cont. serv. Fin. Cont.

M 09 M 09

4. Lista documentelor externe

Cod document

Denumire document

Furnizor S 2 - Departamentul de Marketing sau

M 09 M 10 M 11 M 12

Factur Fiscal S 3 - Departamentul de Aprovizionare Extras de cont Foaie de vrsmnt Not de recepie i constatare diferene Contractul de munc de Resurse umane E 3 Banca E 3 Banca S 3 - Departamentul de Aprovizionare S 4 - Departamentul

M 13

S 4 - Departamentul M 14 Foaie de prezena de Resurse umane

5. Lista beneficiarilor

Cod Staie S1 E1 E2

Denumire staie Departamentul Financiar Contabil Agenia Naional de Administrare Fiscal Camera de Munc

6. Lista furnizorilor de informaie

Cod Staie S1 S2 S3 S4 E3

Denumire staie Departamentul Financiar Contabil Departamentul de Marketing Departamentul de Aprovizionare Departamentul de Resurse umane Banca

7. Lista spaiului informaional

Tipul staiei Cod Staie Denumire staie Beneficiar S1 S2 S3 S4 E1 E2 E3 Departamentul Financiar Contabil Departamentul de Marketing Departamentul de Aprovizionare Departamentul de Resurse umane Agenia Naional de * * * * Furnizor * * * *

Administrare Fiscal Camera de Munc Banca

8. Fluxurile informaionale la nivel fizic

C. Analiza i reprezentarea sistemului informaional actual

1. Matricea document document

I CDP

II Spaiul informaional

M0 1

M0 2

M0 3

M0 4

M0 5

M0 6

M0 7

M0 8

S 1
+ 1 -1 + 1 -1 + 1 -1 + 1 -1 + 1 -1 + 1 -1

S 2

S 3

S 4

E 1

E2

E3

M01

M02

M03

M04

M05

M06

M07

1 -1 + 1 -1

M08

CDE M09 M10 M11 M12 M13 M14

1 1 1 1 1

III
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 -1 -1 -1

IV

-1 -1

-1 -1

Analiznd matricea document - document se observ urmtoarele:

rolul staiei informaionale S1 ( sistemul analizat ) de beneficiar i furnizor de informaii; coloan arat modul de formare a unui document propriu ; documentul M 09 sosete la staia S1 de dou ori: de la S2 i S3, ceea ce implic o redundan informaional;

2. Schema fluxurilor de formare a documentelor proprii

Pentru fiecare document propriu se realizeaz o procedur de obinere care va avea ca intrri documentele care particip la formarea lui i vor fi marcate pe coloana staiei furnizoare, iar ca ieiri se introduc documentele respective ntr-un numr de exemplare dat de numrul beneficiarilor.Pentru documentele proprii care particip la formarea altor documente, intrrile se reprezint de la documentele care rmn la serviciul contabilitate, iar ieirile i gsesc correspondent n coloana beneficiarilor.Sursele pentru ntocmirea acestei scheme le constituie lista spaiului informaional, fiele documentelor proprii i lista documentelor externe, coloana furnizori.

3. Lista indicatorilor

Indicator i N O F T S U

Cod doc care contine indicatorul

Mod de formare

I 01 I 02

Valoare de inventar Amortizare lunar

Bani Bani

Calcul Calcul

Lunar Lunar

Servici u Produs /Servic iu Servici u Servici u Servici u Servici u Servici u Produs /Servic iu Produs /Servic iu Servici u Servici u Servici u

Valoric Valoric

M01 M01

M12 M01

I 03 I 04 I 05 I 06 I 07 I 08

Suma ncasat lunar Salariu de baz Salariu realizat Impozit calculat i reinut Salariu net ncasri

Bani Bani Bani Bani Bani Bani

ncasri Achitar e Achitar e Achitar e Achitar e ncasri

Lunar Lunar Lunar Lunar Lunar Zilnic

Valoric Valoric Valoric Valoric Valoric Valoric

M02 M03 M03 M03 M03 M04

M02 M13 M14 M03 M03 M09, M10,M11 M09, M10,M11 M09 M09 M09

I 09

Pli

Bani

Achitar e Calcul Calcul Calcul

Zilnic

Valoric

M04

I 10 I 11 I 12

Total TVA Colectat Total TVA Deductibil Soldul TVA

Bani Bani Bani

Lunar Lunar Lunar

Valoric Valoric Valoric

M05 M05 M05

I 13

Sume debitoare sau creditoare

Bani

Calcul

Lunar

Servici u

Valoric

M06

M01,M02 ,M03,M0 4, M09,M10 , M11,M12 M01,M02 ,M03,M0 4, M09,M10 , M11,M12 M09

I 14

Total sume debitoare sau creditoare

Bani

Calcul

Lunar

Servici u

Valoric

M06

I 15

Total documente vnzri (inclusiv TVA) Baz de impozitare pt vnzri Valoare TVA vnzri Total documente cumprri (inclusiv TVA) Baz de impozitare pentru cumprri Valoare TVA cumprri

Bani

Eviden Calcul

Zilnic

Servici u Servici u Servici u Servici u Servici u Servici u

Valoric

M07

I 16

Bani

Zilnic

Valoric

M07

M09

I 17 I 18

Bani Bani

Calcul Eviden Calcul

Zilnic Zilnic

Valoric Valoric

M07 M08

M09 M09

I 19

Bani

Zilnic

Valoric

M08

M09

I 20

Bani

Calcul

Zilnic

Valoric

M08

M09

3. Matricea informaional indicator document

M01

M02

M0 3

M0 4

M0 5

M0 6

M0 7

M0 8

M0 9

M1 0

M1 1

M1 2

M1 3

M14

I02 I03 I06 I07 I01 I04 I05 I08 I09 I10 I11 I12 I13 I14 I15 I16 I17 I18 I19 I20

1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1

1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1

Matricea indicator - document constituie o modalitate de reprezentare a mecanismelor de formare a indicatorilor economici, cuprini n documentele proprii

sistemului analizat.n acelai timp, lista indicatorilor mpreun cu matricea indicator - document formeaz premisa pentru analiza fluxurilor informaionale la nivel conceptual.

D. Elaborarea fluxurilor informaionale la nivel conceptual

1.Matrice informaionala indicator- indicator

I02 I02 I03 I06 I07 I01 I04 I05 I08 I09 I10 I11 I12 I13 I14 I15 I16 I17 I18 I19 I20

I03

I06

I07

2.Matricea informaionala indicator decizii

Deciziile luate pe baza indicatorilor utilizai n documentele proprii ale departamentului financiar contabil sunt :

D1: Reducerea cheltuielilor salariale D2: Vanzarea de utilaje D3: Rambursarea de TVA de la stat

decizie

D1

D2

D3

indicator I 01 I 02 I 03 I 04 I 05 I 06 I 07 1 1 1 1 1 1

I 08 I 09 I 10 I 11 I 12 I 13 I 14 I 15 I 16 I 17 I 18 I 19 I 20 1 1 1

Analiznd matricea indicator - decizii se poate observa faptul c o parte dintre indicatori nu particip la fundamentarea deciziilor(I03, I08, I09, I10, I11, I13, I14, I16, I18, I19, I20).

E. Analiza fluxurilor informaionale la nivel logic

1. Matricea cerintei externe de informaii

STATII

S1

S2

S3

S4

E1

E2

E3

IP

I02 I03 I06 I07

STATII

1 1 1 1 S1 S2 S3 -1 -1 S4 E1 1 1 E2 E3

IE

I01 I04 I05 I08 I09 I10 I11 I12 I13

1 1 1 1 1 1 1 1 1 -1 -1 -1 -1

-1 -1 -1 1 1 -1 -1 1 -1 1 1 -1 -1

I14 I15 I16 I17 I18 I19 I20

1 1 1 1 1 1 1 -1 -1 -1 -1 -1 -1

Analiznd matricea cerintei externe se poate observa c o serie de indicatori isi pastreaza calitatea de inutili ( I03 si I14 ).

2. Matricea modului de utilizare a indicatorilor

I
I01 I02 I03 I04 I05 I06 I07 I08 I09

SP

SC
* *

CE

Analiza
U U I

* * * * * *

* * * *

U U U U I I

I10 I11 I12 I13 I14 I15 I16 I17 I18 I19 I20 * * *

* * *

C C U I I U I U I I I

Analiznd matricea modului de utilizare a indicatorilor se poate observa c indicatorii I03, I08, I09, I13, I14, I16, I18, I19 i I20 sunt inutili.Ceilali indicatori sunt utili (particip direct la fundamentarea deciziilor) i de calcul.La etapa de reproiectare se vor analiza indicatorii inutili n vederea eliminrii din sistem.

F. Evaluarea si reproiectarea sistemului informaional

1.Evaluarea

n faza de evaluare a sistemului informaional, echipa de analiz informaional-decizional va trebui s ia n calcul mai multe aspecte specifice sistemului, care pot consta n logica general de sistem, faptele de opinie, rezultatele modelelor de analiz i reprezentare a sistemului informaional.

Structura studiului de caz

Pentru a uura activitatea echipei de analiz se poate apela la diverse intrumente, dintre care mai frecvent utilizat l reprezint structura studiului de caz sau structura proiectului.Aceasta i permite stabilirea de relaii de precendeta ntre etapele activitii de analiz informaional-decizional astfel nct, la reproiectare, matricea proiectului va putea furniza informaii despre implicaiile oricrei modificri efectuate n sistemul informaional.

Cod element

Denumire element

Cod element care participa la formare 2, 3 3 1, 3 1, 3 6, 7 5, 8 4, 5, 8 3, 5, 8

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

Organigrama Machetele documentelor Fiele documentelor Lista documentelor proprii Lista documentelor externe Lista beneficiarilor Lista furnizorilor Lista spaiului informaional Schema fluxurilor la nivel fizic Matricea document-document Schema fluxurilor de formare a documentelor

proprii 12 13 14 15 16 17 Lista indicatorilor Matricea indicator-document Matricea indicator-indicator Matricea indicator-decizii Matricea cerinei externe Matricea modului de utilizare a indicatorilor 2, 3 4, 5, 12 12 2, 3, 12 3, 5, 12 14, 15, 16

Matricea studiului de caz (matricea proiectului)

Ele m. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 0 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1

1 1

1 2

1 3

1 4

1 5

1 6

17

1 1 1 1 1 1

1 1 1

12 13 14 15 16 17

1 1 1

2. Reproiectarea
Se poate observa c indicatorul I03 este inutil ns documentul din care face parte( M 02) particip la formarea documentului (M 06). De asemenea se observ c indicatorii I08 i I09 sunt inutili iar documentul din care face parte ( M 04 ) nu particip la formarea altui document. n concluzie acest document trebuie eliminat, n msura n care reglementrile legale n vigoare priviind politica financiar-contabil o permit. Aceai situaie se ntlnete i pentru indicatorul I14 care face parte din documentul M 06 ns acesta nu poate fi eliminat datorit legilor financiar-contabile.

ANEXA 1 CARTEA MARE .............................................. (Unitatea) CONTUL ..................... Total Total CONTURI CORESPONDENTE CREDITOARE rulaj rulaj SOLD debitorcreditor Lunile Cont Cont Cont Cont Cont Cont Cont Cont Cont Cont Cont Cont ........................................................................ La 1 ianuarie debitorcreditor JurnalJurnalJurnalJurnalJurnalJurnalJurnalJurnalJurnalJurnalJurnalJurnal(anul) ......... ........................................................................ Ianuarie Februarie Martie Total tr. I Aprilie Mai Iunie

Total tr. I+II Iulie August Septembrie Total tr. I+II+III Octombrie Noiembrie Decembrie Total gen. (I-IV)