Sunteți pe pagina 1din 4

ANALIZA I FUNCIONAREA CONTURILOR DE ACTIVE CIRCULANTE

Aceste conturi evideniaz bunurile i valorile economice de folosin temporar, cu durata de cel mult 1 an. n structura bilanier se gsesc urmtoarele forme de active circulante: Sub form material: mat. prime, mrfuri, materiale, produse. Sub form de creane n relaii cu terii: clieni, debitori, etc. Sub form bneasc: Investiii financiare pe t.s. Casa i conturile la bnci. n raport de aceast structur, conturile de active circulante se mpart n: I. Conturile de stocuri - sunt conturi de active circulante, cu funcie contabil de A - se debiteaz cu operaiile de intrare n patrimoniu a stocurilor, la cost de achiziie prin: cumprare, producie proprie, aport al acionarilor, plusuri constatate la inventariere; - se crediteaz cu operaiile privind ieirea de stocuri prin: consum, vnzare, minusuri la inventariere; - au sold final debitor, care exprim valoarea stocurilor existente n gestiunea ntreprinderii. EXEMPLUL 1 O s.c. cumpr de la un furnizor un lot de materii prime, n valoare de 4.000lei, TVA 19%. Din acest stoc, se dau n consum materii prime n valoare de 3.000lei. EXEMPLUL 2 Din procesul de producie rezult produse finite la costul de producie de 1.500lei. Contul care se folosete pentru a nregistra variaia stocurilor de produse finite obinute i vndute este 711 Variaia stocurilor, cont bifuncional, n sensul c poate prezenta la sfritul lunii fie sold final creditor, fie sold final debitor:
1

se crediteaz cu val p.f. obinute n cursul lunii se debiteaz cu valoarea p.f. vndute n cursul lunii SFC = val p.f. obinute i nevndute (aflate n stoc) SFD = val p.f. obinute n perioadele anterioare i vndute n perioada curent.

EXEMPLUL 3 Soc. comercial cumpr de la un furnizor mrfuri, la costul de achiziie de 10.000lei, TVA 19%. Datoria fa de furnizor se pltete din contul curent de la banc (contul 512 CCB), care are un sold iniial debitor de 50.000lei.

II. Conturile de creane evideniaz relaiile de decontare ale societii cu clienii i cu alte tere persoane, privind creanele constituite ca urmare a valorilor avansate temporar acestora i de la care se ateapt un echivalent valoric - sunt conturi de active circulante, cu funcie contabil de A - se debiteaz la constituirea creanei fa de tere persoane - se crediteaz la ncasarea creanei - SFD = creanele aflate n curs de ncasare EXEMPLUL 4 Din p.f. existente n depozit, societatea vinde unui client un lot de p.f. la preul de vnzare de 900ei, TVA 19%. Costul de producie al p.f. vndute este de 700lei. Societatea primete de la client un efect comercial sub forma unei cambii, cu scadena la 45 de zile. ncasarea cambiei se face prin contul curent de la banc. EXEMPLUL 5 Societatea vinde unui client, ntregul stoc de mrfuri pe care l are n depozit, la preul de vnzare de 12.000lei, TVA 19%. ncasarea va avea loc ulterior, prin CCB.

III.

Conturile de trezorerie

A. Conturile de investiii financiare pe termen scurt - sunt conturi de active circulante, cu funcie contabil de A - se debiteaz cu operaiile privind achiziia de titluri financiare pe t.s. (aciuni, obligaiuni, aciuni proprii rscumprate) - se crediteaz cu operaiile privind cedarea titlurilor financiare pe t.s. - SFD = valoarea titlurilor financiare pe termen scurt deinute de societate EXEMPLUL 6 La data de 3.09.2005 societatea A achiziioneaz de pe piaa de capital 100 de aciuni emise de societatea B, la preul unitar de 7lei/aciune, cu plata direct din disponibilul de la banc. n data 15.11.2005 societatea A vinde aciunile prin intermediul Bursei, la preul de vnzare unitar de 9,5lei, cu ncasare imediat. Variant: preul de vnzare unitar este de 6lei.

B. Conturile de disponibiliti bneti - evideniaz disponibilitile bneti ale ntreprinderii, au funcie contabil de A - se debiteaz cu operaiile de ncasri de disponibiliti - se crediteaz cu operaiile de pli efectuate de societate - SFD = lichiditile aflate n conturi la bnci i n casieria societii sau sub form de valori de ncasat (cecuri de ncasat). EXCEPIE face contul 5121 Conturi curente la bnci n lei, n cazul n care este folosit i ca instrument privind creditele de trezorerie pe termen scurt acordate de banc societii. n acest caz, contul are funcie contabil de A/D (bifuncional), n sensul c poate prezenta la sfritul lunii sold final creditor, care exprim valoarea creditului de trezorerie acordat de banc societii.

EXEMPLUL 7 Societatea vinde unui client produsele finite pe care le mai are n stoc la preul de vnzare 1.000lei, TVA 19%, pentru care primete de la client un cec bancar. Ulterior, societatea ncaseaz cecul prin intermediul bncii. Comisionul reinut de banc este de 0.5% din valoarea tranzaciei. EXEMPLUL 8 Casierul societii ridic din banc suma de 50 lei pe care o depune n casierie. ATENIE: pentru a evidenia tranzacionarea unei sume dintr-un cont de disponibiliti bneti n alt cont de disponibiliti bneti se folosete contul 581 Viramente interne.