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2 EDIO
GILBERTO DE MORAES
Contador, advogado, especialista em direito tributrio, auditor, consultor, palestrante,
conferencista, instrutor de cursos na seara do direito tributrio. Hodiernamente, atravs do
due diligency, atua na rea de impostos indiretos, onde, a mais de duas dcadas vm de forma
pragmtica fomentando, projetos de eliso fiscal, em empresas nacionais e internacionais,
sendo diretor scio de escritrio de consultoria empresarial em SP.
GILBERTO DE MORAES
GUIA DO FATURISTA
Principais Operaes Fiscais
2 EDIO
IOB
Presidente: Gilberto Fischel
Diretor de Produtos Jurdicos: Elton Donato
Diretor Editorial e de Produtos Regulatrios: Jos Adriano Pinto
Diretora de Educao e Livros: Adriana Maia
Editora: Viviane Caravieri SantAna
Editorao Eletrnica: Linotec
Capa: Linotec
Reviso: Linotec
Rua Antnio Nagib Ibrahim, 350 - gua Branca - CEP 05036-060 - So Paulo - SP
Fone: (11) 2188-7900
10-12170
CDD-657.46
ndices para catlogo sistemtico:
1. Guia do faturista : Contabilidade tributria :
Administrao 657.46
Agradeo a DEUS, por me garantir um novo episdio de glrias em minha simples vida.
Sou infinitamente grato a minha esposa e amiga Sueli e meu filho amado Vincius de Moraes,
que no deixaram passar in albis a chance de me apoiar nessa nova empreitada.
INTRODUO
Prezados amigos leitores, nesta segunda edio, buscamos acompanhar todas as inovaes trazidas pela legislao ordinria e constitucional, nas searas da aplicabilidade do ICMS e IPI, quando de operaes sujeitas s
suas respectivas tributaes.
Empenhamo-nos tambm, em deixar essa humilde obra com caractersticas mais prximas da realidade dos
operadores, ou seja, dos profissionais que hodiernamente se deparam com uma avalanche de obrigaes, sobretudo as acessrias, que se no cumpridas, obviamente culminaro em sanes por parte do ente tributante.
Como cedio pelos leitores deste Manual, separamos a obra em captulos por operaes, vislumbrando
uma maneira mais didtica e, de entendimento mais prazeroso; assim sendo, temos captulos reservados s operaes de: vendas, transferncias, devolues, remessas e retornos, dentro e fora do territrio paulista, alm de
operaes outras, tais como: brindes e suas distribuies, cesta bsica e suas distribuies, compra de no contribuintes, notas fiscais complementares de ICMS e IPI, inclusive operaes de aquisies do exterior, bem assim
vendas para o estrangeiro, demonstrando como se proceder em face dos clculos do ICMS e IPI, alm de trazer
um norte, quando se necessitar emitir diversas modalidades de notas fiscais.
Esse Manual pode servir de referncia, aos desenvolvedores de software, bem como s empresas comerciais
e industriais, em face da parametrizao de suas operaes, tendo em vista que nos exemplos encontrados no
bojo do livro, deixamos informaes relativas s benesses que podero ocasionalmente ser utilizadas, em razo
de benefcios que acompanhem o produto ou a operao; posto isto, teremos operaes que se sujeitam a: no
incidncia, iseno, suspenso, diferimento, imunidade tributria, base reduzida etc., de forma a trazer uma praticidade, quando das emisses de notas que no tenha se ocorrido o fato imponvel (fato gerador).
Trouxemos a despeito da primeira obra, um captulo exclusivo tratando das operaes relativas ao regime
da substituio tributria do ICMS, muito embora, nessa edio, tivemos o cuidado de fazer uso de cada nicho
(seguimento) apontando mediante tabelas o clculo do ICMS substituio tributria e do ICMS prprio, alm de
demonstrar o que ir compor a base de clculo dos referidos impostos, ou seja, da incluso dos valores: do frete,
do seguro, e das demais despesas suportadas pelo adquirente das mercadorias.
Ainda na sujeio passiva da substituio tributria, procuramos ser precisos ao exemplificar operaes em
se tratando de o contribuinte estar nas condies de: industrial e importador, na qualidade de substituto tributaria, enquanto que o comerciante atacadista e o varejista, em linhas gerais sero o substitudo tributrio.
Ademais, com vistas a no deixar pairar dvidas, explicamos passo a passo as operaes de aquisies de
outros Estados, quando os produtos, objeto da operao dentro do territrio paulista, estiverem inseridos no rol
dos elencados na substituio tributria. Diante disso, apontamos a forma correta do clculo do ajuste e, como
consequncia, a antecipao tributria; tratamos do levantamento do estoque; falamos das operaes entre entes
tributantes ao serem signatrios de acordos, quais sejam: Convnio e Protocolos e suas particularidades, alm
das operaes que tenham como finalidade do destinatrio: consumo ou ativo permanente, motivo pelo qual, em
algumas unidades federativas, teremos a obrigatoriedade do recolhimento do diferencial de alquota em razo da
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sujeio passiva da substituio tributria e ainda, a ttulo de exemplo, demonstramos determinada operao para
a Zona Franca de Manaus, no enfoque da substituio tributria do ICMS; nos preocupamos ainda, em trazer
baila operaes inseridas no regime simplificado, qual seja: Simples Nacional, nos moldes da Lei Complementar
n 123/2006.
Enfim, nessa segunda edio, tivemos a preocupao de demonstrar como se d o respectivo lanamento
na escrita fiscal pelo fornecedor, ou seja, aquele contribuinte que veio a emitir o documento fiscal, respeitando
assim, sua tributao na seara do ICMS e IPI, procedendo de forma antagnica, ao se nos depararmos com operaes beneficiadas pela no tributao.
Por derradeiro, tnhamos como misso mor deixar a obra com uma viso pragmtica do dia a dia das empresas, e esperamos ter atingido esse ideal.
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Captulo VI - DOS RETORNOS PARA O ESTADO DE SO PAULO E PARA OUTRAS REGIES ......
1. Retorno de mercadoria utilizada na industrializao por encomenda ........................................
2. Retorno de mercadoria utilizada na industrializao por encomenda ........................................
3. Retorno de mercadoria recebida para industrializao e no aplicada no processo....................
4. Retorno de demonstrao recebida de So Paulo ........................................................................
5. Retorno de demonstrao recebida de outros Estados ................................................................
6. Retorno de exposio ..................................................................................................................
7. Retorno de conserto ou reparo ....................................................................................................
8. Retorno de armazm geral...........................................................................................................
9. Retorno de armazm geral...........................................................................................................
1. Retorno simblico das mercadorias ............................................................................................
2. Retorno fsico das mercadorias....................................................................................................
10. Retorno de emprstimo ...............................................................................................................
11. Retorno de emprstimo ...............................................................................................................
12. Retorno de troca ..........................................................................................................................
13. Retorno de locao ......................................................................................................................
14. Retorno de locao ......................................................................................................................
15. Retorno de vasilhame ou sacaria .................................................................................................
16. Retorno de depsito fechado .......................................................................................................
17. Retorno de depsito fechado .......................................................................................................
18. Retorno de garantia .....................................................................................................................
19. Retorno de comodato ..................................................................................................................
20. Retorno de ferramental ...............................................................................................................
21. Retorno de venda fora do estabelecimento .................................................................................
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Cesta bsica ................................................................................................................................
Quebra ou baixa de estoque .......................................................................................................
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Captulo XVI - LEVANTAMENTO DO ESTOQUE - MERCADORIAS REGIDAS PELA SUBSTITUIO TRIBUTRIA .............................................................................................................................
1. Levantamento do estoque - IVA-ST .............................................................................................
2. Das empresas que no esto obrigados a proceder ao levantamento do estoque ........................
3. Do clculo do ICMS-substituio tributria - levantamento do estoque ....................................
4. Disposies gerais - levantamento do estoque ............................................................................
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Captulo XVIII - DAS OPERAES PARA ZONA FRANCA DE MANAUS COM SUBSTITUIO
TRIBUTRIA ......................................................................................................................................
1. Consideraes preliminares ........................................................................................................
2. Pressupostos para concesso de iseno do ICMS-operao prpria ..........................................
3. Do envio de mercadoria com substituio tributria Zona Franca de Manaus ........................
4. Da base de clculo do ICMS-substituio tributria ...................................................................
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Medicamentos
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Bebidas alcolicas
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Venda de bebidas alcolicas com substituio tributria - RPA para RPA ..................................
Revenda de bebidas alcolicas sem substituio tributria - RPA para RPA ...............................
Revenda de bebidas alcolicas sem substituio tributria - RPA para RPA ...............................
Venda de bebidas alcolicas com substituio tributria - RPA para RPA ..................................
Revenda de bebidas alcolicas sem substituio tributria - RPA para RPA ...............................
Revenda de bebidas alcolicas sem substituio tributria - RPA para RPA ...............................
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Venda de perfumaria e higiene pessoal com substituio tributria - RPA para RPA..................
Revenda de perfumaria e higiene pessoal sem substituio tributria - RPA para RPA ..............
Revenda de perfumaria e higiene pessoal sem substituio tributria - RPA para RPA ..............
Venda de perfumaria e higiene pessoal com substituio tributria - RPA para RPA..................
Revenda de perfumaria e higiene pessoal sem substituio tributria - RPA para RPA ..............
Revenda de perfumaria e higiene pessoal sem substituio tributria - RPA para RPA ..............
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Venda de raes tipo pet com substituio tributria - RPA para RPA ........................................
Revenda de raes tipo pet sem substituio tributria - RPA para RPA ....................................
Revenda de raes tipo pet sem substituio tributria - RPA para RPA ....................................
Venda de raes tipo pet com substituio tributria - RPA para RPA ........................................
Revenda de raes tipo pet sem substituio tributria - RPA para RPA ....................................
Revenda de raes tipo pet sem substituio tributria - RPA para RPA ....................................
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Produtos de limpeza
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Venda de produtos de limpeza com substituio tributria - RPA para RPA ..............................
Revenda de produtos de limpeza sem substituio tributria - RPA para RPA ...........................
Revenda de produtos de limpeza sem substituio tributria - RPA para RPA ...........................
venda de produtos de limpeza com substituio tributria - RPA para RPA ...............................
Revenda de produtos de limpeza sem substituio tributria - RPA para RPA ...........................
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Produtos fonogrficos
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Venda de produtos fonogrficos com substituio tributria - RPA para RPA ............................
Revenda de produtos fonogrficos sem substituio tributria - RPA para RPA .........................
Revenda de produtos fonogrficos sem substituio tributria - RPA para RPA .........................
Venda de produtos fonogrficos com substituio tributria - RPA para RPA ............................
Revenda de produtos fonogrficos sem substituio tributria - RPA para RPA .........................
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Autopeas
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Pilhas e baterias
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Revenda de pilhas e baterias sem substituio tributria - RPA para RPA ..................................
Revenda de pilhas e baterias sem substituio tributria - RPA para RPA ..................................
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Lmpadas eltricas
1. Venda de lmpadas eltricas com substituio tributria - RPA para RPA ..................................
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3. Revenda de lmpadas eltricas sem substituio tributria - RPA para RPA ...............................
4. Venda de lmpadas eltricas com substituio tributria - RPA para RPA ..................................
5. Revenda de lmpadas eltricas sem substituio tributria - RPA para RPA ..............................
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Papel
1. Venda de papel com substituio tributria - RPA para RPA ......................................................
2. Revenda de papel sem substituio tributria - RPA para RPA ...................................................
3. Revenda de papel sem substituio tributria - RPA para RPA ...................................................
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Ferramentas
1. Venda de ferramentas com substituio tributria - RPA para RPA ............................................
2. Revenda de ferramentas sem substituio tributria - RPA para RPA .........................................
3. Revenda de ferramentas de colchoaria sem substituio tributria - RPA para RPA...................
4. Venda de ferramentas com substituio tributria - RPA para RPA ............................................
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Venda de bicicletas e suas partes com substituio tributria - RPA para RPA ...........................
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GUIA DO FATURISTA
Revenda de bicicletas e suas partes sem substituio tributria - RPA para RPA ........................
Venda de bicicletas e suas partes com substituio tributria - RPA para RPA ...........................
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Brinquedos
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Venda de mquinas e aparelhos mecnicos com substituio tributria - RPA para RPA ...........
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Venda de mquinas e aparelhos mecnicos com substituio tributria - RPA para RPA ...........
Revenda de mquinas e aparelhos mecnicos sem substituio tributria - RPA para RPA ........
Revenda de mquinas e aparelhos mecnicos sem substituio tributria - RPA para RPA ........
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Venda de artefatos de uso domstico com substituio tributria - RPA para RPA.....................
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Revenda de artefatos de uso domstico sem substituio tributria - RPA para RPA .................
Venda de artefatos de uso domstico sem substituio tributria - RPA para RPA .....................
Revenda de artefatos de uso domstico sem substituio tributria - RPA para RPA .................
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Materiais eltricos
1.
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Venda de materiais eltricos com substituio tributria - RPA para RPA ..................................
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Revenda de materiais eltricos sem substituio tributria - RPA para RPA ...............................
Venda de materiais eltricos sem substituio tributria - RPA para RPA...................................
Revenda de materiais eltricos sem substituio tributria - RPA para RPA ...............................
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Instrumentos musicais
1.
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Venda de instrumentos musicais com substituio tributria - RPA para RPA ...........................
Revenda de instrumentos musicais sem substituio tributria - RPA para RPA ........................
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Produtos de papelaria
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Eletrnicos e eletrodomsticos
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Produtos de colchoaria
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Venda de produtos de colchoaria sem substituio tributria - RPA para RPA ...........................
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Medicamentos
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Bebidas alcolicas
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Venda de bebidas alcolicas com substituio tributria - Simples para RPA .............................
Revenda de bebidas alcolicas sem substituio tributria - Simples para RPA .........................
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Revenda de perfumaria e higiene pessoal sem substituio tributria - Simples para RPA.........
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Venda de raes tipo pet com substituio tributria - Simples para RPA ..................................
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Produtos de limpeza
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Revenda de produtos de limpeza sem substituio tributria - Simples para RPA .....................
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Produtos fonogrficos
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Revenda de produtos fonogrficos sem substituio tributria - Simples para RPA ...................
Revenda de produtos fonogrficos sem substituio tributria - Simples para RPA ...................
Venda de produtos fonogrficos com substituio tributria - Simples para RPA ......................
Revenda de produtos fonogrficos sem substituio tributria - Simples para RPA ...................
Revenda de produtos fonogrficos sem substituio tributria - Simples para RPA ...................
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Pilhas e baterias
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Venda de pilhas e baterias com substituio tributria - Simples para RPA ................................
Revenda de pilhas e baterias sem substituio tributria - Simples para RPA ............................
Revenda de pilhas e baterias sem substituio tributria - Simples para RPA ............................
724
726
728
730
732
734
SUMRIO
19
Lmpadas eltricas
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Venda de lmpadas eltricas com substituio tributria - Simples para RPA ............................
Revenda de lmpadas eltricas sem substituio tributria - Simples para RPA .........................
Revenda de lmpadas eltricas sem substituio tributria - Simples para RPA .........................
Venda de lmpadas eltricas com substituio tributria - Simples para RPA ............................
Revenda de lmpadas eltricas sem substituio tributria - Simples para RPA .........................
Revenda de lmpadas eltricas sem substituio tributria - Simples para RPA .........................
736
738
740
742
744
746
748
750
752
754
756
758
Papel
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Venda de produtos indstria alimentcia com substituio tributria - Simples para RPA .........
Revenda de produtos indstria alimentcia sem substituio tributria - Simples para RPA ......
Revenda de produtos indstria alimentcia sem substituio tributria - Simples para RPA ......
Venda de produtos indstria alimentcia com substituio tributria - Simples para RPA .........
Revenda de produtos indstria alimentcia sem substituio tributria - Simples para RPA ......
Revenda de produtos indstria alimentcia sem substituio tributria - Simples para RPA ......
760
762
764
766
768
770
Venda de produtos da construo civil com substituio tributria - Simples para RPA ............
Revenda de produtos da construo civil sem substituio tributria - Simples para RPA.........
Revenda de produtos da construo civil sem substituio tributria - Simples para RPA.........
Venda de produtos da construo civil com substituio tributria - Simples para RPA ............
Revenda de produtos da construo civil sem substituio tributria - Simples para RPA.........
Revenda de produtos da construo civil sem substituio tributria - Simples para RPA.........
772
774
776
778
780
782
Ferramentas
1.
2.
3.
4.
5.
6.
784
786
788
790
792
794
Venda de bicicletas e suas partes com substituio tributria - Simples para RPA .....................
Revenda de bicicletas e suas partes sem substituio tributria - Simples para RPA ..................
Revenda de bicicletas e suas partes sem substituio tributria - Simples para RPA ..................
796
798
800
20
4.
5.
6.
GUIA DO FATURISTA
Venda de bicicletas e suas partes com substituio tributria - Simples para RPA .....................
Revenda de bicicletas e suas partes sem substituio tributria - Simples para RPA ..................
Revenda de bicicletas e suas partes sem substituio tributria - Simples para RPA ..................
802
804
806
Brinquedos
1. Venda de brinquedos com substituio tributria - Simples para RPA .......................................
2. Revenda de brinquedos sem substituio tributria - Simples para RPA ....................................
3. Revenda de brinquedos sem substituio tributria - Simples para RPA ....................................
4. Venda de brinquedos com substituio tributria - Simples para RPA .......................................
5. Revenda de brinquedos sem substituio tributria - Simples para RPA ....................................
6. Revenda de brinquedos sem substituio tributria - Simples para RPA ....................................
808
810
812
814
816
818
820
822
824
826
828
830
832
834
836
838
840
842
Materiais eltricos
1. Venda de materiais eltricos com substituio tributria - Simples para RPA ............................
2. Revenda de materiais eltricos sem substituio tributria - Simples para RPA .........................
3. Revenda de materiais eltricos sem substituio tributria - Simples para RPA .........................
4. Venda de materiais eltricos sem substituio tributria - Simples para RPA .............................
5. Revenda de materiais eltricos sem substituio tributria - Simples para RPA .........................
6. Revenda de materiais eltricos sem substituio tributria - Simples para RPA .........................
844
846
848
850
852
854
Instrumentos musicais
1. Venda de instrumentos musicais com substituio tributria - Simples para RPA .....................
2. Revenda de instrumentos musicais sem substituio tributria - Simples para RPA ..................
3. Revenda de instrumentos musicais sem substituio tributria - Simples para RPA ..................
4. Venda de instrumentos musicais sem substituio tributria - Simples para RPA ......................
5. Revenda de instrumentos musicais sem substituio tributria - Simples para RPA ..................
6. Revenda de instrumentos musicais sem substituio tributria - Simples para RPA ..................
856
858
860
862
864
866
Produtos de papelaria
1.
2.
Venda de produtos de papelaria com substituio tributria - Simples para RPA .......................
Revenda de produtos de papelaria sem substituio tributria - Simples para RPA ...................
868
870
SUMRIO
3.
4.
5.
6.
Revenda de produtos de papelaria sem substituio tributria - Simples para RPA ...................
Venda de produtos de papelaria sem substituio tributria - Simples para RPA .......................
Revenda de produtos de papelaria sem substituio tributria - Simples para RPA ...................
Revenda de produtos de papelaria sem substituio tributria - Simples para RPA ...................
21
872
874
876
878
Eletrnicos e eletrodomsticos
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Venda de eletrnicos e eletrodomsticos com substituio tributria - Simples para RPA .........
Revenda de eletrnicos e eletrodomsticos sem substituio tributria - Simples para RPA ......
Revenda de eletrnicos e eletrodomsticos sem substituio tributria - Simples para RPA ......
Venda de eletrnicos e eletrodomsticos sem substituio tributria - Simples para RPA..........
Revenda de eletrnicos e eletrodomsticos sem substituio tributria - Simples para RPA ......
Revenda de eletrnicos e eletrodomsticos sem substituio tributria - Simples para RPA ......
880
882
884
886
888
890
Produtos de colchoaria
1.
2.
3.
4.
5.
6.
892
894
896
898
900
902
Captulo XXI - DAS OPERAES DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA PARA OUTROS ESTADOS ...
1. Venda de produo do estabelecimento com substituio tributria - RPA para RPA - MG .......
2. Venda de mercadoria importada com substituio tributria - RPA para RPA - MG ..................
3. Venda de produo do estabelecimento com substituio tributria - RPA para RPA - PR ........
4. Venda de mercadoria importada com substituio tributria - RPA para RPA - PR ....................
5. Venda de produo do estabelecimento com substituio tributria - RPA para RPA - SC.........
6. Venda de mercadoria importada com substituio tributria - RPA para RPA - SC ....................
7. Venda de produo do estabelecimento com substituio tributria - RPA para RPA - RS .........
8. Venda de mercadoria importada com substituio tributria - RPA para RPA - RS ....................
9. Venda de produo do estabelecimento com substituio tributria - RPA para RPA - RJ .........
10. Venda de mercadoria importada com substituio tributria - RPA para RPA - RJ .....................
11. Venda de produo do estabelecimento com substituio tributria - RPA para RPA - BA ........
12. Venda de mercadoria importada com substituio tributria - RPA para RPA - BA ....................
13. Venda de produo do estabelecimento com substituio tributria - RPA para RPA - PI..........
14. Venda de mercadoria importada com substituio tributria - RPA para RPA - PI .....................
15. Venda de produo do estabelecimento com substituio tributria - RPA para RPA - PE.........
16. Venda de mercadoria importada com substituio tributria - RPA para RPA - PE ....................
17. Venda de produo do estabelecimento com substituio tributria - RPA para RPA - ES .........
18. Venda de mercadoria importada com substituio tributria - RPA para RPA - ES ....................
19. Venda de produo do estabelecimento com substituio tributria - RPA para RPA - RR ........
20. Venda de mercadoria importada com substituio tributria - RPA para RPA - RR ....................
21. Venda de produo do estabelecimento com substituio tributria - RPA para RPA - RO ........
22. Venda de mercadoria importada com substituio tributria - RPA para RPA - RO ...................
905
906
908
910
912
914
916
918
920
922
924
926
928
930
932
934
936
938
940
942
944
946
948
22
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
GUIA DO FATURISTA
Venda de produo do estabelecimento com substituio tributria - RPA para RPA - AP ........
Venda de mercadoria importada com substituio tributria - RPA para RPA - AP ....................
Venda de produo do estabelecimento com substituio tributria - RPA para RPA - PA.........
Venda de mercadoria importada com substituio tributria - RPA para RPA - PA ....................
Venda de produo do estabelecimento com substituio tributria - RPA para RPA - SE .........
Venda de mercadoria importada com substituio tributria - RPA para RPA - SE ....................
Venda de produo do estabelecimento com substituio tributria - RPA para RPA - AL ........
Venda de mercadoria importada com substituio tributria - RPA para RPA - AL ....................
Venda de produo do estabelecimento com substituio tributria - RPA para RPA - AC ........
Venda de mercadoria importada com substituio tributria - RPA para RPA - AC ...................
Venda de produo do estabelecimento com substituio tributria - RPA para RPA - GO .......
Venda de mercadoria importada com substituio tributria - RPA para RPA - GO ...................
Venda de produo do estabelecimento com substituio tributria - RPA para RPA - DF ........
Venda de mercadoria importada com substituio tributria - RPA para RPA - DF....................
Venda de produo do estabelecimento com substituio tributria - RPA para RPA - TO ........
Venda de mercadoria importada com substituio tributria - RPA para RPA - TO ...................
Venda de produo do estabelecimento com substituio tributria - RPA para RPA - MS ........
Venda de mercadoria importada com substituio tributria - RPA para RPA - MS ...................
Venda de produo do estabelecimento com substituio tributria - RPA para RPA - MT .......
Venda de mercadoria importada com substituio tributria - RPA para RPA - MT ...................
Venda de produo do estabelecimento com substituio tributria - RPA para RPA - CE ........
Venda de mercadoria importada com substituio tributria - RPA para RPA - CE....................
Venda de produo do estabelecimento com substituio tributria - RPA para RPA - MA .......
Venda de mercadoria importada com substituio tributria - RPA para RPA - MA ...................
Venda de produo do estabelecimento com substituio tributria - RPA para RPA - AL ........
Venda de mercadoria importada com substituio tributria - RPA para RPA - AL ....................
Venda de produo do estabelecimento com substituio tributria - RPA para RPA - RN ........
Venda de mercadoria importada com substituio tributria - RPA para RPA - RN ...................
950
952
954
956
958
960
962
964
966
968
970
972
974
976
978
980
982
984
986
988
990
992
994
996
998
1000
1002
1004
Operaes diversas
1.
2.
1006
1008
CAPTULO I
DAS INFORMAES GERAIS
1. DAS ALQUOTAS
Quando sua empresa for efetuar operaes partindo do Estado de So Paulo, tendo como destinatrio o territrio paulista ou ainda outro Estado, dever se orientar pela tabela a seguir:
De So Paulo para as regies: norte, nordeste e centro-oeste, inclusive o Esprito Santo
7%
12%
18%
Ao efetuar operaes a no contribuintes tendo como remetente contribuinte paulista, deve-se sempre aplicar a alquota interna da operao ou do produto. Com vistas e explicar de maneira mais didtica, imagine que
estamos na capital paulista e estejamos efetuando uma venda de produo do estabelecimento ou mercadoria
adquirida ou recebida de terceiro, pouco importando se o destinatrio venha estar dentro ou fora do territrio
paulista. Nesse caso, deveremos efetuar o clculo do imposto mediante a alquota interna de So Paulo, que como
cedio, ser em linhas gerais de 18%, incluindo o valor do frete, seguro, outras despesas e o IPI se for o caso,
nos moldes do artigo 56, do RICMS/SP.
1.1
Aqui veremos alguns produtos que se encontram elencados segundo o Regulamento do ICMS, separados por
alquotas, que serviro para recolhimento do imposto para o Estado de So Paulo, bem como nos casos de no
contribuintes para quaisquer outros Estados.
1.1.1
24
GUIA DO FATURISTA
ovo integral pasteurizado, ovo integral pasteurizado desidratado, clara pasteurizada desidratada ou resfriada e gema pasteurizada desidratada ou resfriada;
embalagens para ovo in natura, do tipo bandeja ou estojo, com capacidade para acondicionamento de
at 30 (trinta) unidades.
1.1.2
servios de transportes;
ave, coelho ou gado bovino, suno, caprino ou ovino em p e produto comestvel resultante do seu abate,
em estado natural, resfriado ou congelado;
farinha de trigo, bem como mistura pr-preparada de farinha de trigo classificada no cdigo 1901.20.9900
da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado (NBM/SH) vigente em 31 de dezembro de 1996, e massas alimentcias no cozidas, nem recheadas ou preparadas de outro modo;
implementos e tratores agrcolas, mquinas, aparelhos e equipamentos industriais e produtos da indstria de processamento eletrnico de dados;
2.
3.
b)
dentadas, com nervuras, sulcos e relevos, obtidos durante a laminagem, ou torcida aps laminagem, 7214.20.00;
b)
b)
c)
d)
25
e)
f)
4.
armaes de ferro prontas, para estrutura de concreto armado ou argamassa armada, 7308.40.00;
5.
grades e redes, soldadas nos pontos de interseo, de fios com, pelo menos, 3 mm na maior dimenso do corte transversal e com malhas de 100 cm2 ou mais, de superfcie de ao, no revestidas, para
estruturas ou obras de concreto armado ou argamassa armada, 7314.20.00;
6.
7.
8.
9.
a)
galvanizadas, 7314.31.00;
b)
galvanizadas, 7314.41.00;
b)
c)
arames:
a)
galvanizados, 7217.20.90;
b)
plastificados, 7217.90.00;
c)
farpados, 7313.00.00;
gabio, 7326.20.00.
10. grampos de fio curvado, 7317.00.20 (Lei n 6.374/1989, artigo 34, 7, item 10, acrescentado pela
Lei 10.708/2000, artigo 2, III); (Acrescentado o item 10 pelo inciso II do artigo 2 do Decreto
n 45.644, de 26.01.2001; DOE 27.01.2001; efeitos a partir de 1.01.2001.)
11. pregos, 7317.00.90 (Lei n 6.374/1989, artigo 34, 7, item 11, acrescentado pela Lei
n 10.708/2000, artigo 2, III); (Acrescentado o item 11 pelo inciso II do artigo 2 do Decreto n
45.644, de 26.01.2001; DOE 27.01.2001; efeitos a partir de 1.01.2001), produtos cermicos e de
fibrocimento, indicados no 2 do artigo 54 do RICMS/SP:
1.
argamassa, 3214.90.00;
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
26
GUIA DO FATURISTA
9.
postes, 6810.99.00;
veculos automotores, quando tais operaes sejam realizadas sob o regime jurdico-tributrio da sujeio passiva por substituio com reteno do imposto relativo s operaes subsequentes;
independentemente de sujeio ao regime jurdico-tributrio da sujeio passiva por substituio, os veculos classificados nos cdigos 8701.20.0200, 8701.20.9900, 8702.10. 0100, 8702.10.0200, 8702.10.9900,
8704.21.0100, 8704.22.0100, 8704.23.0100, 8704.31.0100, 8704.32.0100, 8704.32.9900, 8706.00.0100
e 8706.00.0200 da NBM/SH vigente em 31.12.1996;
no fornecimento de alimentao, como nas sadas de refeies realizadas por empresas preparadoras de
refeies coletivas, excetuado, em qualquer dessas hipteses, o fornecimento ou a sada de bebidas.
b)
mveis - 9403;
c)
d)
colches - 9404.02.
b)
b)
c)
d)
e)
27
Po no abrangido pela alquota de 7%, e desde que classificados nas subposies 1905.10 ou 1905.20, ou no
cdigo 1905.90.90, e po torrado, torradas ou produtos semelhantes da subposio 1905.40, todos da NBM/SH.
Nas operaes com as solues parenterais abaixo indicadas, todas classificadas no cdigo 3004.90.99, da
NBM/SH:
a) soluo de glicose a 1,5%, 5%, 10%, 25%, 50% ou a 70%;
b) soluo de cloreto de sdio a 0,9%, 10%, 17,7% ou a 20%;
c) soluo glicofisiolgica;
d) soluo de ringer, inclusive com lactato de sdio;
e) manitol a 20%;
f) dilise peritoneal a 1,5% ou 7%;
g) gua para injeo;
h) bicarbonato de sdio a 8,4% ou a 10%;
i) dextran 40, com glicose ou com fisiolgico;
j) cloreto de potssio a 10%, 15% ou a 19,1%;
k) fosfato de potssio 2 mEq/ml;
l) sulfato de magnsio 1 mEq/ml, a 10% ou a 50%;
m) fosfato monossdico + dissdico;
n) glicerina;
o) sorbitol a 3%;
p) aminocido;
q) dipeptiven;
r) frutose;
s) haes-steril;
t) hisocel;
u) hisoplex;
v) lipdeos;
energia eltrica de conta residencial que apresentar consumo mensal de at 200 (duzentos) kWh;
operaes com energia eltrica utilizada em propriedade rural, assim considerada a que efetivamente
mantiver explorao agrcola ou pastoril e estiver inscrita no Cadastro de Contribuintes do ICMS.
1.1.3
bebidas alcolicas, classificadas nas posies 2204, 2205 e 2208, exceto os cdigos 2208.40.0200 e
2208.40.0300;
28
GUIA DO FATURISTA
perfumes e cosmticos, classificados nas posies 3303, 3304, 3305 e 3307, exceto as posies 3305.10 e
3307.20, os cdigos 3307.10.0100 e 3307.90.0500, as preparaes antissolares e os bronzeadores, ambos
classificados na posio 3304;
peleteria e suas obras e peleteria artificial, classificadas nos cdigos 4303.10.9900 e 4303.90.9900;
motocicletas de cilindrada superior a 250 centmetros cbicos, classificadas nos cdigos 8711.30 a
8711.50; asas-delta, bales e dirigveis, classificados nos cdigos 8801.10.0200 e 8801.90.0100; embarcaes de esporte e recreio, classificados na posio 8903;
aparelhos transmissores receptores (do tipo walkie-talkie), classificados no cdigo 8525.20.0104; binculos, classificados na posio 9005.10;
lcool etlico anidro carburante, classificado no cdigo 2207.10.0100, querosene de aviao classificado
no cdigo 2710.00.0401 e gasolina classificada nos cdigos 2710.00.0301, 2710.00.0302, 2710.00.0303
e 2710.00.0399.
1.1.4 Por derradeiro, todos os demais produtos que no estiverem includos nas alquotas de 7%, 12% ou 25%,
estaro automaticamente includas na alquota interna, qual seja: 18%.
2.1
2.1.1
Ao se efetuar operaes a quaisquer dos Estados acima, devemos aplicar 7% (sete por cento), quando se
tratar de contribuinte.
2.2
29
2.2.1
Alagoas, Bahia, Cear, Maranho, Paraba, Pernambuco, Piau, Sergipe e Rio Grande
do Norte
Ao se efetuar operaes a quaisquer dos Estados supradispostos, devemos igualmente aplicar a alquota de
7%, quando se tratar de contribuinte do ICMS.
2.3
2.3.1
Grande do Norte
Ao se efetuar operaes a quaisquer dos Estados supra dispostos, da mesma forma, devemos aplicar a alquota
de 7%, quando se tratar de contribuinte do ICMS.
2.4
2.4.1
Aqui devemos aplicar a alquota de 12% em se enviando mercadorias a estes Estados, desde que sejam contribuintes do ICMS.
2.5
2.5.1
Indispensvel dizer que, aqui, no iremos considerar o Estado do Esprito Santo, posto sabermos que este
para efeitos da legislao do ICMS, faz parte da Regio Norte e no da Regio Sudeste.
Quando da necessidade de emitir notas fiscais tributadas de ICMS, que podem em geral ser: vendas, transferncias, devolues, remessas ou retornos, ser obrigatrio o destaque do ICMS, alm do IPI, se for o caso; para
tanto, se faz necessrio saber como encontrar o valor da base de clculo do ICMS.
Dispe o artigo 56 e seguintes do RICMS/SP - Regulamento do ICMS de So Paulo, que ir compor a base do
ICMS, os valores: do frete, do seguro, e de outras despesas que sejam suportadas pelo adquirente, inclusive do valor
do IPI, no caso de no contribuinte do ICMS.
Artigo 56. Aplicam-se as alquotas internas s operaes ou s prestaes que destinarem mercadorias ou servios a pessoa no contribuinte localizada em outro Estado (Lei n 6.374/1989, artigo 34, 3, na redao do
inciso XVIII do artigo 1 da Lei n 10.619/2000). (Redao dada ao caput do artigo pelo Decreto n 46.295, de
23.11.2001; DOE 24.11.2001; Efeitos a partir de 24.11.2001)
Pargrafo nico. Para efeito de aplicao das alquotas internas, conforme o caso:
1 - prevalecer a alquota fixada pelo Senado Federal, como segue:
a) a mxima, se inferior prevista neste artigo;
b) a mnima, se superior prevista neste artigo;
2 - prevalecero as alquotas estabelecidas em convnio pelos Estados.
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