Tabelul Categoriile de operaiuni, conturile i documentele de eviden aferente ciclului procurri Categorii de operaiuni Cumprri Conturi Funcii Documente

de de de economice eviden 1. SMM (211, 212, 1. Prelucrarea 1.Cerere 213, 216, 217)
2. Mijloace

comenzilor

de aprovizionare 2.Comanda cumprare

fixe, cumprare (121,

terenuri

122, 123, 125)

3. Pli efectuate n

avans (224) 4. Datorii-furnizori (521, 522) 2.Recepia bunurilor serviciilor 3.Constatarea (nregistrarea datoriei) 1.Act de ndeplii nire a lucrrilor 2. Act de primirepredare 3.Factura furnizorului 4.Registrul Pli 1.Conturi bancare Prelucrarea nregistrarea plilor procurrilor i Ordin de plat

curente (242, 243, 244) 2. Datorii-furnizori (521, 522)

Tabelul

nelegerea i testarea controlului intern aferent operaiunilor de procurarepli nelegerea controlului intern 1. Existena regulamentului - ia decizii de procurare; - primeasc valorile materiale procurate; - nregistreze valorile materiale procurate;
-

intern

cu

privire

la

mputernicirile

responsabilitilor persoanelor autorizate s:

ia decizii de plat a conturilor furnizorilor;

- permit intrarea sau ieirea autocamioanelor cu marf. 2. Existena contractului de rspundere material a depozitarului. 3. Limitarea accesului ctre ncperile unde se afl valorile materiale. 4. Respectarea condiiilor de pstrare ale valorilor materiale.
5. Verificarea periodic inopinat a existenei i strii valorilor materiale.

6. Limitarea accesului ctre: - documentaia contabil ce conine informaie cu privire la procurri i pli; - baza de date i programei computerizate viznd procurrile i plile. 7. Existena msurilor de securitate a informaiei.

Testarea controlului intern 1. Procurrile contabilizate sunt confirmate de documentele de intrare, ntocmite n baza comenzilor de procurare.
2. Persoana autorizat s ia decizii de procurare dispune de argumente adecvate

i suficiente cu privire la justeea deciziilor sale. 3. Intrarea valorilor materiale procurate pe teritoriul ntreprinderii se efectueaz n baza documentelor, acceptate de persoanele autorizate s ia decizii de procurare. 4. La nregistrarea informaiei din documentaia de procurare n documentaia de stocare se examineaz seria i numrul formularelor acestor documente.

5. Se ntocmete att balana de verificare analitic ct i cea sintetic la completarea Crii mari. 6. Totalurile din documentaia de stocare i din registrele contabile sunt verificate de contabilul autorizat s controleze calitatea lucrrilor de contabilizare a operaiunilor economice.
7. n mod regulat se efectueaz inventarierea datoriilor fa de furnizori. 8. Sistematizarea informaiei se efectueaz n baza formulelor contabile ce

corespund Normelor metodologice de utilizare a planului de conturi. 9. Datele aferente plilor ctre furnizori sunt prelucrate corect i integral.
10. La nregistrarea informaiei din documentaia de procurare n documentaia

de stocare se verific dac data procurrii corespunde perioadei de gestiune n care au fost realizate aceste operaiuni.

Tabelul

Procedurile analitice aplicabile auditului datoriilor comerciale i plilor Procedura analitic Eroare posibil 1. Analiza listei datoriilor fa de furnizori pentru a Eroare de clasificare a detecta datoriile: - neobinuite; - fr legtur cu furnizorii; - purttoare de dobnzi. 2. Compararea cu anii precedeni a soldurilor Conturi datoriilor fa de furnizori 3. Calcularea indicatorilor: furnizori; - raportul dintre datoriile fa de furnizori i datoriile pe termen scurt. sau nenregistrate sau inexistente datoriilor necomerciale

prezentri eronate Conturi nenregistrate sau - raportul dintre cumprri i datoriile fa de sau inexistente

prezentri eronate

Tabelul

Procedurile testrii detaliate a tranzaciilor i soldului contului aferente ciclului procurri-pli Aspecte calitative Existena, veridicitatea Coninutul procedurilor 1. Solicitarea i examinarea registrului de eviden a facturilor comerciale primite. 2. Compararea informaiei din registrul de eviden a comenzilor executate cu informaia din registrul de eviden a decontrilor cu furnizorii. 3. Examinarea drilor de seam ale depozitarului i confruntarea lor cu datele nregistrate n registrul de eviden a decontrilor cu furnizorii. Drepturi obligaii, plenitudine i 1. Studierea contractelor ncheiate cu furnizorii pentru stabilirea respectrii termenului de achitare a datoriilor. 2. Examinarea semnturilor i sijiliilor din facturile fiscale primite. 3. Stabilirea faptului dac informaia din facturile fiscale (denumirea, codul fiscal, codul bancar, numrul contului bancar etc.) corespunde cu cea reflectat n registrul de eviden a decontrilor cu furnizorii i cu informaia din contractele ncheiate cu furnizorii respectivi. Evaluare, msurare 1. Stabilirea faptului, dac toate facturile fiscale primite au fost nregistrate n contabilitate prin compararea informaiei din: - darea de seam a depozitarului; - registrul de eviden a comenzilor executate; - situaia de eviden a termenului de achitare a datoriei fa de furnizor, ntocmit de secia creditar; - registrul de eviden a decontrilor cu furnizorii, ntocmit de secia contabilitate. 2. Stabilirea integritii datelor nregistrate n Cartea mare la

coturile 521, 211, 217 etc. n baza datelor din balana de verificare i registrele contabile la conturile respective. Prezentare dezvluire i Examinarea informaiei din rapoartele financiare pentru stabilirea faptului dac datoriile pe termen scurt privind facturile comerciale au fost reflectate conform stipulate de SNC. cerinelor