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Fiscalit en Europe - Wikip dia

Fiscalit en Europe
Les pays d'Europe se caractrisent par une fiscalit gnralement leve. Au sein de l'Union europenne, la politique fiscale fait partie des comptences rserves des tats membres. Cependant, une harmonisation est en cours, au moins sur les imp ts indirects. L'intgration dj ralise sur le plan des biens et de la concurrence, en rendant plus flagrant les dsquilibres de fiscalit, montre la ncessit de telles mesures, mais il reste en fixer les moyens.

Sommaire
1 tat des lieux des politiques fiscales en Europe 1.1 Les imp ts directs 1.1.1 Imp t sur le revenu 1.1.2 Imp t sur les socits 1.2 Les imp ts indirects 1.2.1 Les droits d'accises 1.2.2 La taxe sur la valeur ajoute (TVA) 2 La concurrence fiscale 2.1 Les petits pays favoriss 2.2 Les effets de la concurrence 3 L'harmonisation 3.1 Fiscalit directe 3.1.1 Imp t sur le revenu 3.1.2 Imp t sur les socits 3.2 Fiscalit indirecte 3.2.1 Droits d'accises 3.2.2 TVA 4 Rfrences 5 Liens externes

tat des lieux des politiques fiscales en Europe

Les imp ts directs
Imp t sur le revenu Rgimes d'imp t sur le revenu dans quelques pays europens Pays taux nombre d'imposition de seuil d'imposition imp t sur la fortune recette nationale & commentaires
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Allemagne Autriche

(min/ma ) tranches 15/42% 8 env. 7 600 21/50% 5 env. 3 600

(min/ma ) non non imposition faible sur les revenus du patrimoine (25% des dividendes et 15% des montants d'intrts perus (prlevs la source) peu importe le revenu de la personne) et inexistante sur les plus-values; pays d'migration des entrepreneurs et familles fortunes 8% supplmetaires sont prlevs sur le salaire brut avant dduction de l'impt sur le revenu sous la forme d'une "aide/participation au march du travail" (trad. libre de "arbejdsmarkedsbidraget"). L'impt sur le revenu est prlev la source, et est constitu en grande partie d'impts au bnfice des communes (env. 24%).

Belgique

25/50%

non

Danemark

37/59%

env. 5300

supprim en 1995

Espagne Finlande France Irlande Italie Lituanie

1

24/43% 25/53% 0/40% 21/44% 23/45% 15%

1

oui (0,2/2,5%) supprim

5 2 5 1

env. 4 200

oui (0,55/1,8%) non non

57 000 M en 2007, 60 500 M en 2 2008

20% sur les dividendes supprim en 2006 fiscalit intressante des plateformes financires qui ne bnficient toutefois pas des conventions prventives de double imposition

Luxembourg 8/38%

17

env. 9 700

Pays-Bas

1/52%

pays d'imposition leve sur le revenu; les transmissions de supprim en patrimoine entre gnrations sont 2001 lamines par un impt successoral (partiellement) important; le pays dispose de conventions intressantes

Pologne Portugal

18/32% 12/40%

2 6 non modifications en cours de l'impt sur

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RoyaumeUni Slovaquie Slovnie Sude

10/40% 19%
1 1 1

3 1 3 3

non

les plus-values des personnes physiques (2008)

16/41% 29/59%

supprim en 2007

Suisse

max : 22,4 42,3% suivant les 12 ou cantons plus (0/11,5% fdral 3 inclus)
1

oui, selon les imposition leve pour les rsidents 13 600 CHF cantons (max et forfaitaire pour les non rsidents 4,5 )

Tchquie

15%

15.000 CZK

Imp t sur les socits Rgimes d'imp t sur les socits dans quelques pays europens Pays taux d'imposition normal 25%(majoration exceptionnelle de 5,5%, soit un taux 4 de 26,37%) 34% dduction des intrts notionnels partir de (environ 4% des fonds propres) et 24,98% pour les pour les bnfices affects la PME recherche scientifique pour les frais de R&D, la cration de succursales, la formation professionnelle ; avantages pour les PME taux spciaux Dductions

Allemagne

Autriche

Belgique

33,99%

Espagne

35%

de 25 40%

Finlande

26%

28% pour les plus-values exonrations possibles pour les taux rduit 15% nouvelles entreprises et dans les zones franches

France Grece
1

33 1/3% 23%
1

Hongrie

19%

10% si CA < HUF 250 millions

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Irlande

12,5%

10 et 25%

pays trs attractif pour les activits artistiques

Italie Lettonie Lituanie

1 1

33% 15% 15% 20 22% selon le bnfice 28% 29 et 34% selon le bnfice 19% 25% 16%
1

Luxembourg

exonration totale d'imp t pour les socits du domaine financier, rductions sur les investissements au Luxembourg

Norvge Pays-bas Pologne

1

pour certains investissements

Portugal Roumanie

RoyaumeUni

19 32,75% selon le bnfice

rgime fiscal particulier Jersey, Guernesey et Gibraltar

Slovaquie Slovnie Sude

19% 20% 26,3%

1

Suisse

13 23% suivant le lieu (imp t fdral effectif de 7,83% 3 inclus) 19%

1

pour les versements des institutions de prvoyance en faveur du personnel ou des organismes d'utilit publique

Tchquie

D'autres imp ts sont parfois perus sur les socits : la taxe professionnelle : en Allemagne (de 12 20% sur les bnfices), en France ( remplace en 2010 par la contribution conomique territoriale), en Italie (de 15 30% selon les rgions) et en Suisse (prleve au niveau communal) la taxe communale : en Autriche (de 3% sur le montant des salaires), au Luxembourg (de 6 10,5% selon les communes) et en Suisse. l'imp t sur la fortune, au Luxembourg, est de 0,5%, calcul sur l'actif net rvalu au 1er janvier. Possibilit d'exonration. la taxe rgionale : en Italie existe un imp t rgional sur l'activit productive de 4,25%
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des cotisations sociales : en Autriche, une cotisation aux allocations familiales est prleve (3% sur le montant des salaires), en France existe une Contribution sociale de solidarit des socits (0,13% du chiffre d'affaires), semblable la Contribution sociale gnralise prleve en Italie (0,13% du chiffre d'affaires galement) un impt sur la proprit commerciale est prlev au Royaume-Uni des droits de timbres sur la cration de socits sont prlevs en Suisse

Les imp ts indirects

Dans l'Union europenne, la fiscalit est rgie par l'article 90 du Trait sur le fonctionnement de l'Union Europenne (TFUE) interdisant toute discrimination, l'article 91 limitant les crdits d'impt l'exportation, l'article 92. L'article 293 du TCE fait l'obligation aux tats membres d'liminer la double imposition l'intrieur de la communaut par des conventions fiscales bilatrales. Enfin, la fiscalit doit respecter les liberts de circulation des travailleurs, d'tablissement de prestation de services et de mouvement des capitaux : galit de situation, les discriminations fiscales sont interdites. Les droits d'accises 248 milliards d'euros ont t levs en 1997 via les droits d'accise. La taxe sur la valeur ajoute (TVA) Rgimes de la TVA dans quelques pays europens Pays Albanie
1

taux normal 20%

5

taux rduits mdicaments 7% : produits agricoles, distribution d'eau, livres, journaux, objets d'art, transports en commun, matriel mdical, activits culturelles 16% : produits alimentaires, livres, journaux, objets d'art, nergie, transport de passager

taux zro

Allemagne

19%

Autriche

20%

transports transfrontaliers, exports hors UE

Belgique

21%

12 % : phytopharmacie, margarine, pneus, charbon, tlvision payante ; 6 % : produits journaux, produits de rcupration alimentaires, uvres d'art, services agricoles, travaux de rhabilitation de logements privs 10% : certains produits alimentaires, rparations, coiffure, blanchisserie ... 9% : htels (avril 2011)
1

Bilorussie Bulgarie Chypre

1

20% 20% 15%

services lis l'ducation

8% : certains services de tourisme ; 5% : livres, journaux, gaz, alimentation, mdicaments et offre de nouveaux logements 10% : journaux, services d'hbergement Pain, lait, livres ducatifs et techniques, priodiques scientifiques,
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Croatie

23%

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mdicaments ... Danemark 25% Aucun 7 % : produits alimentaires, nettoyage public, spectacles, radio, tlvision, eau, habitations, fleurs et plantes, coiffure, foires et expositions, transport de voyageurs, htellerie...; 4 % : pain, lait, fromage, ufs, matriel pour handicaps, livres et journaux... 13 % : produits alimentaires; 9 % : mdicaments, transport de passagers, livres... Aucun

Espagne

18%

Finlande

23%

France

5,5 % : alimentation, livres, transports publics, travaux immobiliers, cession de 7 19,6% droits d'exploitation de spectacles ; 2,1 % : presse, mdicaments, produits sanguin, billeterie spectacles 23%
1

Grece

13 % : produits alimentaires, mdicaments, transport de passagers; 6,5 % : livres, thtres ... 18 % : produits alimentaires, htels ... ; 6,5 % : mdicaments, livres, journaux ... 13, 5 % : restauration, services culturels, tlvision payante, htellerie, chauffage, lectricit... ; 4,4 % : produits alimentaires, livres, journaux, fleurs, engrais... vtements pour enfants, alimentation de base...

Hongrie

25%

Irlande

21%

Italie

20%

10 % : prestations htelires, restauration, certains produits alimentaires ; 4 % : produits or brut agricoles, produits de premire ncessit, dition, rsidence principale 12 % : eau, produits alimentaires, produits mdicaux, livres, journaux, hotels services ducatifs, culturels, jeux de hasard, services bancaires et d'assurance

Lettonie

22%

Lituanie

21%

9 % : certaines constructions; 5 % : certaines activits d'organisations mdicaments, livres, vnements culturels ou non lucratives sportifs 12 % : combustible, vin, imprims publicitaires, garde et gestion de titres ; 6 % : Gaz liqufi, lectricit ; 3 % : mdicaments, livres, vtements pour enfants, nourriture 14 % : produits alimentaires; 8 % : transport 1 de passagers, htels, cinma ... 6% : alimentation, prothses, mdicaments, art, transport de passagers, livres, journaux, rparation de vtements et de chaussures, or des banques centrales, activits d'entrept
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Luxembourg 15%

Norvge

25%

Pays-bas

19%

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coiffure... Pologne
1

23%

8% : eau, mdicaments, livres, htels ... ; 5% : produits alimentaires non transforms

8

Portugal

23%

13 % : restauration, produits alimentaires transforms ; 6 % : produits alimentaires, services touristiques, mdicaments, livres et journaux, eau, lectricit ... 9% : mdicaments, livres, journaux, htels, cinma, muses, zoos ... ; 5% : matriaux de construction nourriture, vtements pour enfants, ducation, terrains, assurance, services postaux, pompes funbres, 5% : gaz et lectricit, restauration d"difices loterie, livres, journaux, or, religieux transports, maisons d'habitation, dchets, mdicaments, billets de banque... 8% : alimentation de base, journaux 10% : mdicaments 8,5% : eau, denres alimentaires, mdicaments, htels, livres, journaux ... 12% : produits alimentaires, htels, campings, importation d' uvres d'art ... ; 6% : journaux, transport de personnes, vnements culturels ... 2,5% : eau, produits alimentaires et boissons, semences, mdicaments, livres et journaux, radio et tlvision, protection des plantes ; 3,8% : hbergement 10 % : produits alimentaires, livres, certains produits de sant ... manuels pour tudiants, mdicaments ... sant, ducation, culture, assurances, majorit des services bancaires, loteries, location durable, transport arien, transport de marchandises...

Roumanie

24%

RoyaumeUni

20%

Serbie

1 1

18% 20% 20%

Slovaquie Slovnie
1

Sude

25%

Suisse

8%

10

Tchquie Ukraine
1

20% 20%

La concurrence fiscale
L'adhsion au march unique et l'Union conomique et montaire augmente les risques de concurrence fiscale, la fiscalit restant un des seuls instruments aux mains des tats, qui tablissent leur taux d'imposition en fonction de celui des voisins.

Les petits pays favoris s

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Ce taux est souvent plus bas dans les petits pays. En effet, pour une mme diminution du taux d'imposition, les capitaux attirs sont plus importants en valeur relative pour un petit pays.

Les effets de la concurrence

Les effets de cette concurrence sont dj visibles. L'impt sur la fortune tend chuter ou tre supprim dans la plupart des pays europens. L'impt sur les socits a eu tendance diminuer et la TVA augmenter. Celleci taxe en effet autant les biens imports que ceux produits localement, alors que la baisse de l'impt sur les socits favorise la production locale. Mais ces tendances ne sont pas rgulires : ainsi en France, l'impt sur les socits a parfois remont (contribution additionnelle en 1995 par exemple) alors que les taux de TVA de certains services locaux ont t rduits (travaux sur btiments anciens, restauration). La chute des recettes fiscales pose la question du financement des biens publics.

L'harmonisation
Les dcisions en matire fiscale se prennent l'unanimit au niveau du Conseil des ministres, d'o les faibles avances en la matire. La question est de savoir si cette harmonisation se fera par le haut ou par un processus de concurrence.

Fiscalit directe
Imp t sur le revenu Imp t sur les socits

Fiscalit indirecte
Droits d'accises TVA D'origine franaise, cet impt a t largi en 1960 tous les tats membres par les directives TVA 1 et 2. Une assiette commune a t fixe. En 1988, la Commission a propos la mise en uvre du principe de taxation l'origine. En 1996, un nouveau systme a t propos par la Commission.

Rfrences
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Fdration des Associations du Commerce International : fiches pays (http://fita.org/countries/) Projet (http://www.performance-publique.gouv.fr/farandole/2008/pap/pdf/PLF-2008.pdf) taxrates.cc (http://www.taxrates.cc/html/switzerland-tax-rates.html) FITA : fiche pays Allemagne (http://fita.org/countries/germany.html) depuis le 1er janvier 2007 depuis le 1er juillet 2010 taux spcifique pour les dpartements d'outre-mer et la Corse
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8. FITA : fiche pays Portugal (http://fita.org/countries/portugal.html) 9. FITA : fiche pays UK (http://fita.org/countries/uk.html) 10. FITA : fiche pays Suisse (http://fita.org/countries/ch.html)

Liens e ternes
( )Faut-il supprimer f

les petits pays ? (http://www.fnep.org/pangloss/forums/forum5/petitspays.pdf) , Patrick

Artus Le site "Fiscalit et Union douanire" de la Commission europenne (http://ec.europa.eu/taxation_customs/index_fr.htm)

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