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Fiscalit en Europe
Les pays d'Europe se caractrisent par une fiscalit gnralement leve. Au sein de l'Union europenne, la politique fiscale fait partie des comptences rserves des tats membres. Cependant, une harmonisation est en cours, au moins sur les imp ts indirects. L'intgration dj ralise sur le plan des biens et de la concurrence, en rendant plus flagrant les dsquilibres de fiscalit, montre la ncessit de telles mesures, mais il reste en fixer les moyens.
Sommaire
1 tat des lieux des politiques fiscales en Europe 1.1 Les imp ts directs 1.1.1 Imp t sur le revenu 1.1.2 Imp t sur les socits 1.2 Les imp ts indirects 1.2.1 Les droits d'accises 1.2.2 La taxe sur la valeur ajoute (TVA) 2 La concurrence fiscale 2.1 Les petits pays favoriss 2.2 Les effets de la concurrence 3 L'harmonisation 3.1 Fiscalit directe 3.1.1 Imp t sur le revenu 3.1.2 Imp t sur les socits 3.2 Fiscalit indirecte 3.2.1 Droits d'accises 3.2.2 TVA 4 Rfrences 5 Liens externes
fr.wikipedia.org/wiki/Fiscalit _en_Europe
01/12/11
Allemagne Autriche
(min/ma ) non non imposition faible sur les revenus du patrimoine (25% des dividendes et 15% des montants d'intrts perus (prlevs la source) peu importe le revenu de la personne) et inexistante sur les plus-values; pays d'migration des entrepreneurs et familles fortunes 8% supplmetaires sont prlevs sur le salaire brut avant dduction de l'impt sur le revenu sous la forme d'une "aide/participation au march du travail" (trad. libre de "arbejdsmarkedsbidraget"). L'impt sur le revenu est prlev la source, et est constitu en grande partie d'impts au bnfice des communes (env. 24%).
Belgique
25/50%
non
Danemark
37/59%
env. 5300
supprim en 1995
5 2 5 1
env. 4 200
20% sur les dividendes supprim en 2006 fiscalit intressante des plateformes financires qui ne bnficient toutefois pas des conventions prventives de double imposition
Luxembourg 8/38%
17
env. 9 700
Pays-Bas
1/52%
pays d'imposition leve sur le revenu; les transmissions de supprim en patrimoine entre gnrations sont 2001 lamines par un impt successoral (partiellement) important; le pays dispose de conventions intressantes
Pologne Portugal
18/32% 12/40%
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2/9
01/12/11
10/40% 19%
1 1 1
3 1 3 3
non
16/41% 29/59%
supprim en 2007
Suisse
max : 22,4 42,3% suivant les 12 ou cantons plus (0/11,5% fdral 3 inclus)
1
oui, selon les imposition leve pour les rsidents 13 600 CHF cantons (max et forfaitaire pour les non rsidents 4,5 )
Tchquie
15%
15.000 CZK
Imp t sur les socits Rgimes d'imp t sur les socits dans quelques pays europens Pays taux d'imposition normal 25%(majoration exceptionnelle de 5,5%, soit un taux 4 de 26,37%) 34% dduction des intrts notionnels partir de (environ 4% des fonds propres) et 24,98% pour les pour les bnfices affects la PME recherche scientifique pour les frais de R&D, la cration de succursales, la formation professionnelle ; avantages pour les PME taux spciaux Dductions
Allemagne
Autriche
Belgique
33,99%
Espagne
35%
de 25 40%
Finlande
26%
28% pour les plus-values exonrations possibles pour les taux rduit 15% nouvelles entreprises et dans les zones franches
France Grece
1
33 1/3% 23%
1
Hongrie
19%
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01/12/11
Irlande
12,5%
10 et 25%
33% 15% 15% 20 22% selon le bnfice 28% 29 et 34% selon le bnfice 19% 25% 16%
1
Luxembourg
exonration totale d'imp t pour les socits du domaine financier, rductions sur les investissements au Luxembourg
Portugal Roumanie
RoyaumeUni
Suisse
pour les versements des institutions de prvoyance en faveur du personnel ou des organismes d'utilit publique
Tchquie
D'autres imp ts sont parfois perus sur les socits : la taxe professionnelle : en Allemagne (de 12 20% sur les bnfices), en France ( remplace en 2010 par la contribution conomique territoriale), en Italie (de 15 30% selon les rgions) et en Suisse (prleve au niveau communal) la taxe communale : en Autriche (de 3% sur le montant des salaires), au Luxembourg (de 6 10,5% selon les communes) et en Suisse. l'imp t sur la fortune, au Luxembourg, est de 0,5%, calcul sur l'actif net rvalu au 1er janvier. Possibilit d'exonration. la taxe rgionale : en Italie existe un imp t rgional sur l'activit productive de 4,25%
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des cotisations sociales : en Autriche, une cotisation aux allocations familiales est prleve (3% sur le montant des salaires), en France existe une Contribution sociale de solidarit des socits (0,13% du chiffre d'affaires), semblable la Contribution sociale gnralise prleve en Italie (0,13% du chiffre d'affaires galement) un impt sur la proprit commerciale est prlev au Royaume-Uni des droits de timbres sur la cration de socits sont prlevs en Suisse
taux rduits mdicaments 7% : produits agricoles, distribution d'eau, livres, journaux, objets d'art, transports en commun, matriel mdical, activits culturelles 16% : produits alimentaires, livres, journaux, objets d'art, nergie, transport de passager
taux zro
Allemagne
19%
Autriche
20%
Belgique
21%
12 % : phytopharmacie, margarine, pneus, charbon, tlvision payante ; 6 % : produits journaux, produits de rcupration alimentaires, uvres d'art, services agricoles, travaux de rhabilitation de logements privs 10% : certains produits alimentaires, rparations, coiffure, blanchisserie ... 9% : htels (avril 2011)
1
8% : certains services de tourisme ; 5% : livres, journaux, gaz, alimentation, mdicaments et offre de nouveaux logements 10% : journaux, services d'hbergement Pain, lait, livres ducatifs et techniques, priodiques scientifiques,
5/9
Croatie
23%
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01/12/11
mdicaments ... Danemark 25% Aucun 7 % : produits alimentaires, nettoyage public, spectacles, radio, tlvision, eau, habitations, fleurs et plantes, coiffure, foires et expositions, transport de voyageurs, htellerie...; 4 % : pain, lait, fromage, ufs, matriel pour handicaps, livres et journaux... 13 % : produits alimentaires; 9 % : mdicaments, transport de passagers, livres... Aucun
Espagne
18%
Finlande
23%
France
5,5 % : alimentation, livres, transports publics, travaux immobiliers, cession de 7 19,6% droits d'exploitation de spectacles ; 2,1 % : presse, mdicaments, produits sanguin, billeterie spectacles 23%
1
Grece
13 % : produits alimentaires, mdicaments, transport de passagers; 6,5 % : livres, thtres ... 18 % : produits alimentaires, htels ... ; 6,5 % : mdicaments, livres, journaux ... 13, 5 % : restauration, services culturels, tlvision payante, htellerie, chauffage, lectricit... ; 4,4 % : produits alimentaires, livres, journaux, fleurs, engrais... vtements pour enfants, alimentation de base...
Hongrie
25%
Irlande
21%
Italie
20%
10 % : prestations htelires, restauration, certains produits alimentaires ; 4 % : produits or brut agricoles, produits de premire ncessit, dition, rsidence principale 12 % : eau, produits alimentaires, produits mdicaux, livres, journaux, hotels services ducatifs, culturels, jeux de hasard, services bancaires et d'assurance
Lettonie
22%
Lituanie
21%
9 % : certaines constructions; 5 % : certaines activits d'organisations mdicaments, livres, vnements culturels ou non lucratives sportifs 12 % : combustible, vin, imprims publicitaires, garde et gestion de titres ; 6 % : Gaz liqufi, lectricit ; 3 % : mdicaments, livres, vtements pour enfants, nourriture 14 % : produits alimentaires; 8 % : transport 1 de passagers, htels, cinma ... 6% : alimentation, prothses, mdicaments, art, transport de passagers, livres, journaux, rparation de vtements et de chaussures, or des banques centrales, activits d'entrept
6/9
Luxembourg 15%
Norvge
25%
Pays-bas
19%
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01/12/11
coiffure... Pologne
1
23%
Portugal
23%
13 % : restauration, produits alimentaires transforms ; 6 % : produits alimentaires, services touristiques, mdicaments, livres et journaux, eau, lectricit ... 9% : mdicaments, livres, journaux, htels, cinma, muses, zoos ... ; 5% : matriaux de construction nourriture, vtements pour enfants, ducation, terrains, assurance, services postaux, pompes funbres, 5% : gaz et lectricit, restauration d"difices loterie, livres, journaux, or, religieux transports, maisons d'habitation, dchets, mdicaments, billets de banque... 8% : alimentation de base, journaux 10% : mdicaments 8,5% : eau, denres alimentaires, mdicaments, htels, livres, journaux ... 12% : produits alimentaires, htels, campings, importation d' uvres d'art ... ; 6% : journaux, transport de personnes, vnements culturels ... 2,5% : eau, produits alimentaires et boissons, semences, mdicaments, livres et journaux, radio et tlvision, protection des plantes ; 3,8% : hbergement 10 % : produits alimentaires, livres, certains produits de sant ... manuels pour tudiants, mdicaments ... sant, ducation, culture, assurances, majorit des services bancaires, loteries, location durable, transport arien, transport de marchandises...
Roumanie
24%
RoyaumeUni
20%
Serbie
1 1
Slovaquie Slovnie
1
Sude
25%
Suisse
8%
10
Tchquie Ukraine
1
20% 20%
La concurrence fiscale
L'adhsion au march unique et l'Union conomique et montaire augmente les risques de concurrence fiscale, la fiscalit restant un des seuls instruments aux mains des tats, qui tablissent leur taux d'imposition en fonction de celui des voisins.
01/12/11
Ce taux est souvent plus bas dans les petits pays. En effet, pour une mme diminution du taux d'imposition, les capitaux attirs sont plus importants en valeur relative pour un petit pays.
L'harmonisation
Les dcisions en matire fiscale se prennent l'unanimit au niveau du Conseil des ministres, d'o les faibles avances en la matire. La question est de savoir si cette harmonisation se fera par le haut ou par un processus de concurrence.
Fiscalit directe
Imp t sur le revenu Imp t sur les socits
Fiscalit indirecte
Droits d'accises TVA D'origine franaise, cet impt a t largi en 1960 tous les tats membres par les directives TVA 1 et 2. Une assiette commune a t fixe. En 1988, la Commission a propos la mise en uvre du principe de taxation l'origine. En 1996, un nouveau systme a t propos par la Commission.
Rfrences
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Fdration des Associations du Commerce International : fiches pays (http://fita.org/countries/) Projet (http://www.performance-publique.gouv.fr/farandole/2008/pap/pdf/PLF-2008.pdf) taxrates.cc (http://www.taxrates.cc/html/switzerland-tax-rates.html) FITA : fiche pays Allemagne (http://fita.org/countries/germany.html) depuis le 1er janvier 2007 depuis le 1er juillet 2010 taux spcifique pour les dpartements d'outre-mer et la Corse
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fr.wikipedia.org/wiki/Fiscalit _en_Europe
01/12/11
8. FITA : fiche pays Portugal (http://fita.org/countries/portugal.html) 9. FITA : fiche pays UK (http://fita.org/countries/uk.html) 10. FITA : fiche pays Suisse (http://fita.org/countries/ch.html)
Liens e ternes
( )Faut-il supprimer f
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