FUNDACION UNIVERSIDAD PANAMERICANA - CANTABILIDAD BASICA

1. LA PARTIDA DOBLE
En cualquier operacin mercantil y teniendo en cuenta el manejo de las cuentas, descubriremos que en cada una de ellas se afectan, como minimo dos cuentas, una que se debita y otra que se acredita. Ejemplo: Venta de un terreno, pago de contado por ### CAJA DEBE HABER ### TERRENOS DEBE HABER ###

Ejemplo: Se compran mercancancias Asi: A Credito De Contado CAJA DEBE HABER ###
PROVEEDORES NACIONALES

### ###

DEBE

HABER ###

COMPRA MCIAS DEBE HABER ### ###

Ejemplo: Se consigna al Banco Cafetero la suma de $ 9,000,000 CAJA Haber ### BANCO CAFETERO Debe Haber ###

Debe

La partida doble, es la base del sistema de la contabilidad, que nos dice: Si se debita una cuenta, se acredita otra u otras por el mismo valor. Se deduce entonces que en cualquier asiento contable la suma de los dbitos debe ser igual a la suma de los crditos. ASIENTOS CONTABLES Un asiento contable es el registro de las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad. En un registro contable se pueden presentar dos tipos de asientos: 1) Asiento Simple: Cuando solamente se afectan dos cuentas correspondientes a un dbito y a un crdito. Ejemplo: Se compra de contado con cheque, un telfono para uso de la empresa por $1,300.000.

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1. LA PARTIDA DOBLE
La cuentas afectadas son dos: EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACIN, cuenta del Activo que por aumentar, se DEBITA; y BANCOS, cuenta del Activo que por disminuir, se acredita EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACIN BANCO DAVIVIENDA Debe Haber Debe Haber ### ###

2) Asiento Compuesto: Cuando en el registro se afectan ms de dos cuentas, que pueden ser una cuenta deudora y dos o ms cuentas acreedoras, o dos o ms cuentas deudoras y una acreedora. Ejemplo: Se vende mercancas por $820.000. Se recibe de contado $200.000 y el saldo a crdito. Las cuentas afectadas son tres: CAJA cuenta del activo, que por aumentar, se DEBITA; CLIENTES, cuenta del activo, que por aumentar, se debita; y VENTAS, cuenta de Ingresos, que al aumentar se acredita. CAJA Debe Haber 200,000 CLIENTES Debe Haber 620,000 VENTAS Debe Haber 820,000

PROCEDIMIENTO PARA REGISTRAR LAS OPERACIONES MERCANTILES Para registrar las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad, se cambia la cuenta "T" por los asientos de diario en forma horizontal. Ejemplo: El ejercicio anterior se registra as: Cuentas CAJA CLIENTES VENTAS Debe 200,000 620,000 Haber

820,000

El proceso para registrar correctamente una operacin mercantil es el siguiente: 1) Identificar las cuentas que se afectan segn el tipo de transaccin. Para ello se plantean dos interrogantes. Ejemplos: * Al comprar: Qu se compra?, cmo se cancela? * Al vender: Qu se vende?, cmo se cobra su valor? * Al cancelar una deuda: Qu tipo de deuda se paga?, cmo se cancela su valor? Al comprar mercancas a crdito por $900.000 se debe preguntar * Qu se compra?: Mercancas * Cmo se cancela?: Crdito COMPRAS DE MERCANCIAS PROVEEDORES NACIONALES

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1. LA PARTIDA DOBLE
COMPRAS NACIONALES: Cuenta de Costo de Ventas, aumentaDEBITO PROVEEDORES NACIONALES: Cuenta de Pasivo; aumenta CREDITO

2) Determinar la cuenta que se debita y la cuenta que se acredita. Para ello, primero se debe iden el grupo de cuentas a que pertenece y recordar su movimiento, teniendo e cuenta sus aumentos o disminuciones; luego se procede a debitar o acreditar cada una. RECUERDE SIEMPRE QUE: Una cuenta se DEBITA Si la cuenta es de: * Activo y aumenta * Pasivo y disminuye * Patrimonio y disminuye * Costo de ventas y aumenta * Gastos y aumenta * Ingresos y disminuye Una cuenta se ACREDITA Si la cuenta es de: * Activo y disminuye * Pasivo y aumenta * Patrimonio y aumenta * Costo de ventas y disminuye * Gastos y disminuye * Ingresos y amenta

Ejercicios de aplicacin 1) Consignacin o depsito en entidades financieras: De acuerdo con los principios de auditora, todo el dinero que recibe la empresa debe consignarse en cuenta corriente o depositarse en cuenta de ahorros. Al efectuar pagos se giran cheques, excepto cuando se trate de gastos de poco valor que se cancelan por caja menor. Consignacin en Banco Davivienda por $1,500.000 * Dnde se consigna?: En el banco BANCOS * De dnde sale el dinero?: De la empresa CAJA BANCOS: Cuenta de Activo; al consignar aumenta DEBITO CAJA: Cuenta de Activo; al retirar dinero disminuye CREDITO Cuentas BANCOS CAJA Debe 1,500,000 Haber 1,500,000

2) Compra de mercancas: Compra de mercancas al contado por $800.000, valor cancelado con cheque de Banco Davivienda * Qu se compra?: Mercancas COMPRAS DE MERCANCIAS * Cmo se paga el valor?: Al contado, con cheque BANCOS

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1. LA PARTIDA DOBLE
COMPRAS: Cuenta de Costo de Ventas; al comprar aumenta BANCOS: Cuenta de Activo; al girar cheque disminuye CREDITO Cuentas Debe COMPRAS DE MERCANCIAS 800,000 BANCOS DEBITO Haber 800,000

3) Compra de Mercancas a Crdito: Compra de mercancas a crdito por $2.800.000. * Qu se compra?: Mercancas * Cmo se paga su valor?: A crdito COMPRAS DE MERCANCIAS PROVEEDORES NACIONALES

COMPRA DE MERCANCIAS Cuenta de Costo de Ventas: aumenta DEBITO PROVEEDORES NACIONALES: Cuenta de Pasivo; al comprar a crdito aumenta CREDITO Cuentas COMPRAS DE MERCANCIAS PROVEEDORES NACIONALES Debe 2,800,000 Haber 2,800,000

4) Venta de Mercancas al contado: Venta de mercancas al contado por $1.500.000 * Qu se vende?: Mercancas * Cmo se cobra su valor?: Al contado VENTAS CAJA DEBITO CREDITO Haber 1,500,000

CAJA: Cuenta de Activo; al recibir dinero aumenta VENTAS: Cuenta de Ingresos; al vender aumenta Cuentas CAJA VENTAS

Debe 1,500,000

5) Venta de Mercancas a Crdito: Venta de mercancas a crdito por $1.700.000 * Qu vende la empresa?: Mercancas * Cmo cobra el valor?: A crdito VENTAS CLIENTES DEBITO CREDITO Haber

CLEINTES: Cuenta de Activo; al vender a crdito aumenta VENTAS: Cuenta de Ingresos; al vender aumenta Cuentas CLIENTES Debe 1,700,000

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1. LA PARTIDA DOBLE
VENTAS 1,700,000

6) Compra a crdito Activos diferentes de mercancas: Compra a crdito muebles para la oficina por $1.470.000 * Qu se compra?: Muebles para la oficina EQUIPO DE OFICINA * Cmo se paga su valor?: A crdito PROVEEDORES NACIONALES

EQUIPO DE OFICINA: Activo; al comprar aumenta

DEBITO

PROVEEDORES NACIONALES: Pasivo; al comprar a crdito aumenta CREDITO Cuentas EQUIPO DE OFICINA PROVEEDORES NACIONALES Debe 1,470,000 Haber 1,470,000

7) Prstamos concedidos por la empresa: La empresa concede un prstamo a un empleado y gira un cheque por $350.000 * Qu tipo de deuda es?: Deuda a favor, por prstamo CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES * Cmo se entrega el valor prestado?: Con cheque BANCOS CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES: Cuenta de Activo; al conceder un prstamo aumenta DEBITO BANCOS: Cuenta de Activo; al girar un cheque disminuye CREDITO Cuentas CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES BANCOS Debe 350,000 Haber 350,000

8) Prstamos recibidos por la empresa: La empresa obtiene un prstamo del banco Davivienda por $3.000.000 que consigna en cuenta corriente. * Qu tipo de deuda es?: Deuda a cargo, por prstamo bancario BANCOS NACIONALES * Cmo se recibe el valor del prstamo?: Consignado en la cuenta corriente de la empresa BANCOS BANCOS: Cuenta de Activo; al consignar aumenta BANCOS NACIONALES: Cuenta de Pasivo; aumenta DEBITO CREDITO

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1. LA PARTIDA DOBLE
Cuentas BANCOS BANCOS NACIONALES (Pagar) Debe 3,000,000 Haber 3,000,000

9) Abono a Clientes: Un cliente abona $450.000 a la deuda por venta de mercancas a crdito. Gira un cheque a favor de la empresa. * Qu tipo de deuda es?: Deuda a favor por venta de mercancas CLIENTES * Cmo se recibe el pago?: Con cheque, a favor de la empresa CAJA CAJA: Cuenta de Activo; al recibir dinero aumenta DEBITO CLIENTES: Cuenta de Activo; al abonar la deuda disminuye Cuentas CAJA CLIENTES Debe 450,000

CREDITO Haber 450,000

10) Abono a Obligaciones Bancarias: La empresa gira un cheque por $500.000 al Banco Davivienda como abono a su deuda. * Qu tipo de deuda es?: Deuda a cargo, por prstamo bancario BANCOS NACIONALES * Cmo se hace el abono?: Con cheque BANCOS BANCOS NACIONALES: Cuenta de Pasivo;disminuye DEBITO BANCOS: Cuenta de Activo; disminuye Cuentas BANCOS NACIONALES (Pagar) BANCOS CREDITO Debe 500,000 Haber 500,000

11) Abono a Proveedores: La empresa gira un cheque por $256.000 a un proveedor por concepto de abono a deuda por compra de mercancas * Qu tipo de deuda es?: Deuda a contra, por compra de mercancas * Cmo se hace el abono?: La empresa gira cheque BANCOS PROVEEDORES NACIONALES: Cuenta de Pasivo; disminuye BANCOS: Cuenta de Activo; disminuye Cuentas PROVEEDORES NACIONALES CREDITO Debe 256,000 Haber DEBITO PROVEEDORES NACIONALES

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1. LA PARTIDA DOBLE
BANCOS 256,000

12) Aportes de Capital: Para iniciar una empresa, un socio aporta $1.300.000 con cheque, otro socio aporta un terreno por $1.500.000 * Qu tipo de aporte hace el primer socio?: Efectivo CAJA * Qu tipo de aporte hace el segundo socio?: Terrenos TERRENOS * Por qu concepto aportan los socios?: Por capital APORTES ASOCIALES CAJA: Cuenta de Activo; aumenta TERRENOS: Cuenta de Activo; aumenta DEBITO DEBITO

APORTES SOCIALES: Cuenta de Patrimonio; aumenta CREDITO Cuentas CAJA TERRENOS APORTES SOCIALES Debe 1,300,000 1,500,000 Haber

2,800,000

13) Gastos: a) La empresa gira un cheque por $120.000 por concepto de arrendamiento de oficinas por un mes. * Cul es el concepto del pago?: Gasto de arrendamiento GASTOS ARRENDAMIENTOS * Cmo se paga?: Con cheque BANCOS GASTOS ARRENDAMIENTOS: Cuenta de Egresos o Gastos; aumenta DEBITO BANCOS: Cuenta de Activo, disminuye CREDITO Cuentas Debe Haber GASTOS ARRENDAMIENTOS 120,000 BANCOS 120,000 b) El Banco cobra intereses por sobregiro y descuenta directamente de la cuenta corriente de la empresa $5.000 *Por qu concepto cobra el banco?: Por intereses GASTOS FINANCIEROS * Cmo se paga?: Por cuenta corriente bancaria BANCOS GASTOS FINANCIEROS: Cuenta de Egreso o Gastos; aumenta DEBITO BANCOS: Cuenta de Activo; disminuye Cuentas GASTOS FINANCIEROS BANCOS CREDITO Debe 5,000 Haber 5,000

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1. LA PARTIDA DOBLE
14) Gastos pagados por anticipado: La empresa gira un cheque por valor de $300.000 correspondiente a tres meses de arrendamiento anticipado. * Cul es el concepto del pago?: Arrendamiento pagado anticipadamente por tres meses GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO * Cmo se paga?: con cheque BANCOS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO: Cuenta de Activo; aumenta DEBITO BANCOS: Cuenta de Activo; disminuye Cuentas GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO BANCOS CREDITO Debe 300,000 Haber 300,000

15) Ingresos: a) La empresa recibe $75.000 por concepto de arrendamiento de parqueadero.

* Qu recibe?: Efectivo CAJA * Por qu concepto recibe el efectivo?: Renta arrendamiento INGRESOS ARRENDAMIENTOS CAJA: Cuenta de Activo; aumenta DEBITO INGRESOS ARRENDAMIENTOS: Cuenta de Ingresos; aumenta CREDITO Cuentas Debe Haber CAJA 75,000 INGRESOS ARRENDAMIENTOS 75,000 B) La empresa recibe honorarios por valor de $180.000 en cheque girado a favor de la empresa por asistencia tcnica. * Qu recibe?: Efectivo CAJA * Por qu concepto recibe efectivo?: Honorarios CAJA: Cuenta de Activo; aumenta DEBITO

INGRESOS HONORARIOS

INGRESOS HONORARIOS: Cuenta de Ingresos; aumenta CREDITO Cuentas CAJA INGRESOS HONORARIOS Debe 180,000 Haber 180,000

16) Gastos Causados Por Pagar: A fin de mes, la empresa adeuda los servicios pblicos correspondientes a un mes por valor de $185.450 * Por qu concepto debe la empresa?: Por un gasto de servicios pblicos GASTOS SERVICIOS

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1. LA PARTIDA DOBLE
* Cmo se paga el gasto?: Se queda debiendo GASTOS SERVICIOS: Gastos; aumenta DEBITO CREDITO Haber 185,450 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR

COSTOS Y GASTOS POR PAGAR: Pasivo; aumenta Cuentas GASTOS POR SERVICIOS COSTOS Y GASTOS POR PAGAR

Debe 185,450

17) Ingresos recibidos por anticipado: La empresa recibe $90.000 por concepto de intereses anticipados * Por qu concepto se recibe anticipadamente?: Por intereses INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO * Cmo se recibe?: En efectivo CAJA CAJA: Cuenta de Activo; aumenta DEBITO CREDITO

INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO: Pasivo; aumenta

Cuentas CAJA INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO Comprobacin de Saldos

Debe 90,000

Haber 90,000

Al terminar de registrar los asientos contables, se debe comprobar la aplicacin de la partida doble; para elloo se resume el desarrollo del ejercicio en una sola cuenta "T". Al final se suman los dbitos y los crditos, valores que deben ser iguales. Ejemplo: El Balance de Comprobacin correspondiente a los numerales 1), 2), 3), 4) y 5 de los ejercicios de aplicacin anteriores es el siguiente: BALANCE DE COMPROBACION Debe Haber 500 000 $ ### 800 000 $ ### 800 000 $ ### ### ### ### ### ### ###

1) 2) 3) 4) 5)

1) 2) 3) 4) 5)

2. ECUACION PATRIMONIAL

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1. LA PARTIDA DOBLE

a) Descripcin de la ecuacin patrimonial. Contablemente, debe existir equilibrio entre las cuentas reales de Activo de Pasivo y de Patrimonio de una empresa. Para determinar el equilibrio entre estas cuentas, se utiliza una frmula matemtica conocida con el nombre de ECUACION PATRIMONIAL. Esta frmula nos da a conocer, de manera independiente, el valor del Activo, del Pasivo o del Patrimonio. ECUACION PATRIMONIAL ACTIVO = PASIVO PATRIMONIO + De donde: PASIVO = ACTIVO PATRIMONIO PATRIMONIO = ACTIVO PASIVO Ejemplo 1: Molina Asociados & Ca. Ltda. Suministra la siguiente informacin: Posee $600.000 en cuenta corriente bancaria, $3.000.000 en equipo para oficina, $1.200.000 que debe cobrar por venta de mercancas, $1.800.000 en terrenos; debe pagar a proveedores $900.000, un prstamo bancario por $500.000. Determinar el patrimonio de la empresa. PATRIMONIO ACTIVO Bancos Equipo de Oficina Clientes Terrenos Total = ACTIVO PASIVO PASIVO ### Bancos Nacionales ### Proveedores Nacionales ### Total ### ### PATRIMONIO ### ### ### ###

PATRIMONIO

= $6.600.000 $1.400.000 = $5.200.000

Ejemplo 2: Con la siguiente informacin determine el Patrimonio de Almacn La Rebaja Bancos 850,000 Clientes 700,000 Costos y gastos por Pagar 850,000 Acciones 1,500,000 Compras de Mercancas 2,800,000 Ingresos diversos 150,000 Acreedores Varios Maquinaria y Equipo Cesantas Consolidadas Ventas Gastos de Personal 300,000 ### 200,000 ### 850,000

Se debe tener en cuenta que en la ecuacin patrimonial solo intervienen las cuentas reales; por ello del ejercicio anterior nicamente se toman las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio ACTIVO Bancos Clientes Acciones PASIVO ### Costos y gastos por Pagar ### Acreedores Varios ### Cesantas Consolidadas ### ### ###

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1. LA PARTIDA DOBLE
Maquinaria y equipo Total Activo ### Total Pasivo ### PATRIMONIO ### ###

PATRIMONIO

= $8.050.000 $1.350.000 = $6.700.000

b) Modificaciones en la ecuacin patrimonial La ecuacin puede variar de acuerdo con los aumentos o disminuciones del Activo, Pasivo o Patrimonio Ejemplo: * El 8 de Abril Lina Mara Aponte tiene $3.000.000 en bancos y no tiene deudas a cargo. La ecuacin patrimonial se representa as: ACTIVO Bancos Total Activo PASIVO $3.000.000 PATRIMONIO $3.000.000 Aportes Sociales

$3.000.000

* El 10 de Abril compra de contado muebles por $500.000 y cancela con cheque. La ecuacin patrimonial se modifica as: ACTIVO Bancos Equipo de Oficina Total Activo PASIVO $2.500.000 PATRIMONIO 500,000 Aportes Sociales $3.000.000

$3.000.000

Al cambiar un Activo por otro Activo el Patrimonio permanece igual. * El 15 de Abril compra un terreno a crdito por $5.000.000 La ecuacin patrimonial se modifica as: ACTIVO Bancos Equipo de Oficina Terrenos Total Activo PASIVO $2.500.000 Proveedores Nacionales 500,000 Total Pasivo ### PATRIMONIO $8.000.000 Aportes Sociales $5.000.000 $5.000.000 $3.000.000

Al aumentar el Activo y aumentar el Pasivo por igual valor, el Patrimonio no sufre variacin * El 20 de Abril paga con un cheque $500.000 a la deuda del terreno. La ecuacin patrimonial se modifica as:

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1. LA PARTIDA DOBLE

ACTIVO Bancos Equipo de Oficina Terrenos Total Activo

PASIVO $2.000.000 Proveedores Nacionales 500,000 Total Pasivo ### PATRIMONIO $7.500.000 Aportes Sociales $4.500.000 $4.500.000 $3.000.000

Al disminuir el Activo y disminuir el Pasivo por el mismo valor, el Patrimonio permanece invariable * El 30 de Abril recibe $800.000 por concepto de donacin. La ecuacin Patrimonial se modifica as: ACTIVO Caja Bancos Equipo de Oficina Terrenos Total Activo PASIVO $800.000 Proveedores Nacionales $2.000.000 Total Pasivo 500,000 PATRIMONIO ### Aportes Sociales $8.300.000 Donaciones Total Patrimonio $4.500.000 $4.500.000 $3.000.000 800,000 $3.800.000

tivo que por

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