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Deudores La cartera con clientes tiene una rotacin de XX das, las provisiones se calcularon de acuerdo al reconocimiento de las contingencias de prdida, tomando como base para este la cartera vencida. En cuanto a los otros tipos de deudores, dependiendo su origen deben efectuar las revelaciones respectivas. Inventarios Se contabilizan al costo de adquisicin por el sistema del Inventario XX (peridico, permanente) y su mtodo de valoracin XY (promedio, UEPS, PEPS, Retail, etc). Propiedades, planta y equipoSe registran por su costo de adquisicin, su depreciacin se realiza con base del mtodo XX (lnea recta, suma de dgitos, por produccin, etc.). Los gastos por reparaciones y mantenimiento se cargan a los resultados del ejercicio en la medida en que se incurren. Para aquellos activos que requieren reparacin o mantenimiento para incrementar su vida til, debe ser recalculada su depreciacin en la misma proporcin. DiferidosEstn compuestos por gastos pagados por anticipado, en donde se registran seguros y mantenimientos amortizados a un ( ) ao, y activos diferidos originados principalmente en: ________________ amortizados a ( ) aos y software a ( ) aos. Valorizaciones y Provisiones Propiedades, planta y equipo Conforme a lo dispuesto el Decreto 2649 de 1993, la sociedad reconoce las valorizaciones o provisiones que resultan de comparar los avalos tcnicos con su valor neto en libros. El ltimo avalo fue realizado por la firma () en el mes XXX de 200X. En cuanto a las obligaciones financieras y los dems acreedores deben de igual manera, efectuar las revelaciones respectivas, dependiendo su origen. Provisin para Impuesto de Renta La provisin para impuesto de renta corresponde para el ao gravable respectivo, al mayor valor determinado resultante de los clculos efectuados por el mtodo de renta lquida y el de renta presuntiva, aplicando a dicho valor la tarifa de impuesto vigente del 34% por el ao gravable 2007 y 33% del 2008 en adelante . Obligaciones laborales Este pasivo corresponde a las obligaciones consolidadas que la compaa tiene por concepto de prestaciones legales y extralegales. Reconocimiento de Ingresos y Gastos Los ingresos, costos y gastos se contabilizan por el sistema de causacin. Cuentas de OrdenLa sociedad registra en cuentas de orden los hechos econmicos, compromisos o contratos de los cuales se puedan generar derechos u obligaciones y que, por lo tanto, pueden afectar la estructura financiera. Adems, Incluye cuentas para control de los activos, pasivos, patrimonio, informacin general o control de las futuras situaciones financieras y las diferencias entre los registros contables y las declaraciones tributarias.
Asciende a $ .. y est conformado por: 200X 200Y Caja General Cajas Menores Bancos Remesas en Trnsito Cuentas de Ahorro Fondos
Cuentas Corrientes Comerciales Cuentas por Cobrar a Casa Matriz Cuentas por Cobrar Vinculados Econmicos Cuentas por Cobrar Directores Cuentas por Cobrar a Socios y Accionistas Aportes por Cobrar Anticipos y Avances Cuentas de Operaciones
Provisiones
Retenciones y Aportes de Nmina Fondo de Pensiones y Cesantas Subtotal Total Cuentas por Pagar
Supervit de Capital Prima en Colocacin de acciones Supervit Mtodo de Participacin Patrimonial Revalorizacin del Patrimonio Supervit por Valorizaciones Por Valorizaciones de Propiedad, Planta y Equipo Por Valorizacin de Inversiones
Arrendamientos Contribuciones Seguros Servicios Aseo y Vigilancia Servicios Administrativos Otros Subtotal Gastos legales Mantenimiento y reparaciones Adecuaciones Gastos de Viaje Depreciaciones Amortizaciones Diversos Provisiones TOTAL
Prdida en Ventas de Inversiones Provisin Mtodo de Participacin Gastos de Ejercicios Anteriores Otros Gastos
2. 3. 4.
Es un sistema de gestin "integral", donde se puede obtener informacin de medidas financieras y no financieras que permiten una gestin ptima de la estructura de costos. Permite conocer el flujo de las actividades, de tal manera que se pueda evaluar cada una por separado y valorar la necesidad de su incorporacin al proceso, con una visin de conjunto. Proporciona herramientas de valoracin objetivas de imputacin de costos.
DESGLOSE DEL ABC/M POR FUNCIN Las actividades se relacionan en conjuntos que forman el total de los procesos productivos, los que son ordenados de forma secuencial y simultanea, para as obtener los diferentes estados de costo que se acumulan en la produccin y el valor que agregan a cada proceso (ABM). Los procesos se definen como "Toda la organizacin racional de instalaciones, maquinaria, mano de obra, materia prima, energa y procedimientospara conseguir el resultado final". En los estudios que se hacen sobre el ABC/M se separan o se describen las actividades y los procesos, a continuacin se relacionan las ms comunes:
Actividades Homologar productos. Clasificar proveedores. Negociar precios. Recepcionar materiales. Planificar la produccin. Expedir pedidos. Facturar. Cobrar. Disear nuevos productos, etc. Procesos Compras. Ventas. Finanzas. Personal. Planeacin. Investigacin y desarrollo, etc.
Procesos Las actividades y los procesos para ser operativos desde del punto de vista de eficiencia, necesitan ser homogneos para medirlos en funcionesoperativas de los productos. ABM IDENTIFICACIN DE ACTIVIDADES En el proceso de identificacin dentro del modelo ABM se debe en primer lugar ubicar las actividades de forma adecuada en los procesos productivos que agregan valor, para que en el momento que se inicien operaciones, la organizacin tenga la capacidad de responder con eficiencia y eficacia a las exigencias que el mercado le imponga. Despus que se hayan especificado las actividades en la empresa y se agrupen en los procesos adecuados, es necesario establecer las unidades de trabajo, los transmisores de costos y la relacin de transformacin de los factores para medir con ello la productividad de los inputs y para transmitir racionalmente el costo de los inputs sobre el costo de los outputs. Un estudio de la secuencia de actividades y procesos, unido a sus costos asociados, podr ofrecer a las directivas de la organizacin una visin de los puntos crticos de la cadena de valor, as como la informacin relativa para realizar una mejora continua que puede aplicarse en el proceso creador de valor. Al conocer los factores causales que accionan las actividades, es fcil aplicar los inductores de eficiencia que son aquellos factores que influyen decisivamente en el perfeccionamiento de algn atributo de eficiencia de la actividad cuyo afinamiento contribuir a completar la armona de la combinacin productiva. Estos inductores suelen enfocarse hacia la mejora de la calidad o caractersticas de los
procesos y productos, a conseguir reducir los plazos, a mejorar el camino crtico de las actividades centrales y a reducir costos. Por ltimo es necesario establecer un sistema de indicadores de control que muestren continuamente como va el funcionamiento de las actividades y procesos y el progreso de los inductores de eficiencia. Este control consiste en la comparacin de el estado real de la accin frente al objetivo propuesto, estableciendo los correctores adecuados para llevarlos a la cadena de valor propuesta. La teora econmica convencional y los sistemas de contabilidad de gestin tratan los costos como una variable solamente si cambian con las fluctuaciones de produccin a corto plazo. La teora de ABC sostiene que muchas importantes categoras de costos no varan con los cambios de produccin a corto plazo, sino con cambios (durante varios aos) en el diseo, composicin y variedad de los productos y clientes de la empresa. Estos costos de complejidad deben identificarse y asignarse a los productos. El ABM es un valioso sistema que dirige los costos de una organizacin a los productos y servicios. Estas organizaciones utilizan el ABC como unmtodo para mejorar las operaciones por la administracin de los inductores de las actividades que generan el costo, para apoyar mejores decisiones sobre lneas de productos, segmentos de mercado y relaciones con los clientes, simular el impacto del mejoramiento de los procesos (Administracin deCalidad Total) utilizando la intermisin financiera y no financiera del ABC como un sistema de medicin.