Controladoria Empresarial

Atividade 5
REVISO GERAL

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Elabore o Oramento Empresarial para a Indstria PRESSO TOTAL Ltda., abordando os seguintes elementos oramentrios: a. b. c. d. e. f. g. h. i. j. Oramento de Vendas (quadro 1); Oramento de Produo (quadro 2); Oramento de Compras e Custo de Matria-Prima (quadro 3); Oramento dos Custos da Mo-de-obra Direta (MOD) (quadro 4); Oramento dos Custos Indiretos de Fabricao (CIF) (quadro 5); Oramento das Despesas de Vendas e Administrativas (quadro 6); Oramento dos Custos de Produo Unitrios (quadro 7); Projeo / Oramento da Demonstrao do Resultado para os meses jan/fev/mar de 2010; Projeo / Oramento de Caixa (DFC) para os meses jan/fev/mar de 2010; Projeo do Balano Patrimonial, para mar de 2010.

Considerando as informaes abaixo no processo de elaborao oramentrio, apresente o oramento operacional (atravs dos itens solicitados nas letras a at h) da empresa PRESSO TOTAL Ltda., para o perodo compreendido entre jan-10 a mar-10: 1. O volume de vendas projetado para o 1 ms foi de 20.000 unidades, tendo um incremento de 10% a cada ms; 2. O preo de venda projetado de R$ 60,00 por unidade. Devido a condies de mercado e expectativas de mudanas no ambiente externo, estima-se uma necessidade de aumento no preo unitrio de venda de 10%, que ser praticado a partir de fevereiro (inclusive); 3. De acordo com a legislao tributria vigente o % de impostos incidentes sobre a venda de 14%; 4. O estoque inicial dos produtos acabados, do 1 ms de analise de 1.000 unidades; 5. Diante das condies e mudanas abruptas do mercado na atualidade, o Comit Executivo da empresa determinou uma poltica conservadora de estoque de produtos acabados, onde devero ser mantidos em saldo de estoque final 10% do volume de vendas orado para o prximo ms; 6. So necessrios 3 kg de matria-prima, para produzir uma unidade do produto acabado; 7. O estoque inicial de matria-prima, do 1 ms de analise de 1.500 unidades (kg); 8. Deve-se considerar tambm a deciso do Comit Executivo, para a poltica de estoques finais de Matria Prima, onde determina que tal item deve possuir estoques finais de 5% do volume de materia-prima para produo do ms subseqente; 9. O depto de compras estimou que conseguir comprar a matria-prima por R$ 3,50 o quilo durante o perodo em analise; _____________________________________________________________________________
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10. O depto de RH informou que o valor da hora trabalhada, incluindo os encargos sociais, de R$ 5,00, adicionalmente informou tambm que o dissdio dos operrios da indstria acontecer em fevereiro, j impactando o oramento do referido ms, total do reajuste 15%; 11. Nessa indstria so necessrias 1,5 horas de trabalho direto para produzir cada unidade; 12. A empresa prev que os custos indiretos variveis vo variar, com base nas horas oradas de MOD, sendo: Materiais Indiretos: R$ 0,75 Energia Eltrica: R$ 0,50 Mo de Obra Indireta: R$ 0,25 Manuteno: R$ 0,40

NOTA: para cada 1 hora de trabalho so gastos esses custos indiretos.

13. O responsvel pelo oramento projetou os seguintes custos fixos indiretos, presentes na atividade da indstria (incluindo um custo adicional de manuteno, fixo): Manuteno: R$ 2.500,00 Salrios Superviso: R$ 10.000,00 Depreciao: R$ 7.000,00 Taxas e Seguros: R$ 1.000,00

14. Faz necessrio identificar o CIF por hora trabalhada, para facilitar o calculo do custo unitrio total de produo; 15. A cada unidade vendida so estimados R$ 4,00 para o pagamento de comisso / premiao aos vendedores, R$ 2,00 referente a embalagem e ainda R$ 1,00 de frete; 16. O clculo das despesas variveis por ms baseado no nmero de unidades vendidas, estimadas no oramento de vendas. 17. As despesas fixas projetadas foram identificadas como: Propaganda: R$ 5.000,00 Salrios de Vendas: R$ 2.500,00 Depreciao: R$ 2.000,00 Salrios da ADM: R$ 8.000,00 Taxas e Seguros: R$ 1.500,00

18. Faz necessrio identificar o custo unitrio total de produo, para facilitar o calculo do CPV, na DRE, que dever ser calculado atravs da informao do custo unitrio total (quadro 7) vezes a quantidade vendida; 19. Todos os valores da DRE so obtidos dos oramentos anteriores, para completar a empresa tributada pelo Lucro Real com os seguintes percentuais: Contribuio Social 9% e Imposto de Renda de 25%.

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Para a elaborao do Oramento Empresarial, utilize os quadros auxiliares, abaixo:

Quadro 1 - Oramento de Vendas Previso de Vendas (unid) Preo Unitrio R$ Total de Vendas R$ - Receita Bruta Impostos Receita Lquida
Obs. Usar sempre 2 casas decimais. DICA 1 - Os primeiros 3 quadros devero ser projetados para datas posteriores a mar-10. As informaes de meses posteriores sero necessrias, para o preenchimento completo dos 3 primeiros quadros (1,2,3).

JAN

FEV

MAR

Quadro 2 - Oramento de Produo Previso de vendas (unid) (+) Estoque Final

Total Previso Inicial de Produo (unid)

JAN

FEV

MAR

(-) Estoque Inicial Previso Final de Produo (unid)

Obs. Usar sempre 2 casas decimais.

Quadro 3 - Oramento de Compras e Matria-Prima Previso de Produo (unid) Matria Prima por unid (kg) Total de MP necessria (kg) (+) Estoque de MP Final (kg) Total Previso MP Necessria (kg) (-) Estoque MP Inicial (kg) Previso de MP (kg) Previso de Preo MP R$ Total Custo MP (R$)
Obs. Usar sempre 2 casas decimais.

JAN

FEV

MAR

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JAN FEV MAR

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Quadro 4 - Oramento de MOD Previso de Produo (unid) MOD por Unid (horas) Total de MOD necessria (horas) Previso Valor Hora MOD R$ Custo Total da MOD
Obs. Usar sempre 2 casas decimais.

Quadro 5 - Oramento dos CIF Custos Variveis Material Indireto MOI Energia Eltrica Manuteno Total varivel Custos Fixos Salrio Superviso Depreciao Taxas e Seguros Manuteno Total Fixo Total Geral CIF Horas MOD Taxa de Rateio dos CIF
Obs. Usar sempre 2 casas decimais.

JAN R$

FEV R$

MAR R$

R$

R$

R$

Dica 2 - Para achar a taxa de rateio do CIF, divida o total do CIF pelas horas trabalhadas de MOD. Faa isso para cada ms e depois encontre uma mdia do trimestre. Dessa forma vc ter um valor unitrio de CIF para cada hora trabalhada.

OBS. Cuidado com os arredondamentos, se possvel elabore as respostas no Excel.

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Controladoria Empresarial Quadro 6 - Oramento das Despesas de Vendas e Adm Despesas Variveis Comisso de Vendas Embalagem Frete Total Varivel Despesas Fixas Propaganda Salrios de Vendas Salrios da Adm Depreciao Taxas e Seguros Total Fixo Total de Despesas
Obs. Usar sempre 2 casas decimais.

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JAN R$ FEV R$ MAR R$

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R$

R$

R$

Quadro 7 - Custos Totais Unitrios de Produo Material Direto MP MOD CIF Custo Unitrio Total mdio
Obs. Usar sempre 2 casas decimais.

Quant

C. Unit

Total

Dica 3 - a ideia deste quadro facilitar o desenvolvimento da DRE. Por isso vamos encontrar um Custo de Produo Total Unitrio para que assim facilite o calculo na DRE. Para cada um dos itens deste quadro identifique a quantidade unitaria e multiplique pelo valor unitrio. Ao final some os totais da ultima coluna, encontrando um "CP total unitrio". Lembre-se que os CIF usam a mesma proporo da MOD, em termos de quantidade.

Pronto !! Aps concluir todo o Oramento Operacional, vamos ao Oramento Financeiro. Juntos eles formam o Oramento Empresarial. Item h: todas as informaes necessrias para a projeo do DRE, j foram informadas anteriormente.

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Informaes adicionais, para elaborao dos itens I e J (DFC e BP) A. O saldo inicial do caixa em janeiro de R$ 15.000 B. Do valor das vendas, 40% so recebidos a vista e os outros 60% no ms seguinte. O valor do contas a receber de dezembro de R$ 80.000,00. A empresa no espera grandes perdas com no cobrveis (PDD). C. Todos os materiais diretos so liquidados (pagos) no momento da compra. D. Os salrios dos empregados da fbrica so pagos no 5 dia til do ms subseqente ao trabalhado, os salrios de dezembro pagos em 5 de janeiro foram de R$ 120.000,00. E. Os custos indiretos de fabricao, despesas com vendas e administrativas, so pagos no ms de lanamento. F. A empresa paga seus tributos no ms seguinte, sendo o saldo remanescente de dezembro no valor de R$ 30.000 para o imposto sobre Venda e Contribuio Social e Imposto de Renda de R$ 15.000. G. A empresa planeja vender o veiculo (totalmente depreciado) que usado para entregas por R$ 40.000 em Fevereiro e no ms seguinte adquirir um novo, que dever custar aproximadamente R$ 60.000 (ambas as operaes so a vista). H. Caso ocorra alguma deficincia no caixa (caixa negativo) a empresa tem uma linha de crdito de curto prazo (30 dias) pr-aprovada para suprir essa necessidade. Cabe ressaltar que os valores devem sem mltiplos de R$ 10.000 e sempre pagos no ms seguinte. I. Todo ms que o excesso de caixa superar R$ 45.000, a empresa faz uma aplicao financeira de alta liquidez nesse valor (no valor que exceder). Os resgates necessrios para cobrir dficits mensais de caixa sero realizados de R$ 10 mil.

J. Saldo de contas do balano, o Capital Social deve ter seu saldo em mar/10 com valor
situado entre $20.000,00 e $25.000,00. Desta forma os pequenos erros de arredondamento sero corrigidos por diferena, no fechamento do balano. O grupo do Ativo No Circulante apresenta ainda a conta de Terrenos com saldo de R$ 40.000,00 em maro de 2010.

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