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CONTABILIDAD: Es la disciplina que ensea las normas y los procedimientos para ordenar, analizar y registrar las operaciones efectuadas

por entidades econmicas integradas por un solo individuo, o constituidas bajo la forma de sociedades civiles o mercantiles. y que sirve de base para elaborar informacin financiera que sea de utilidad al usuario general en la toma de decisiones econmicas. LA OBLIGACIN LEGAL DE LLEVAR CONTABILIDAD: En la mayora de los pases las leyes y reglamentos que fijan la obligacin de llevar contabilidad sufren modificaciones y adiciones conforme van surgiendo cambios econmicos, polticos, sociales y culturales. Por ello es conveniente consultar las leyes y reglamentos que contengan disposiciones actualizadas. CODIGO DE COMERCIO CAPITULO III. DELA CONTABILIDAD MERCANTIL. ARTICULO 33. El comerciante esta obligado a llevar y mantener un sistema de contabilidad adecuado. Este sistema podr llevarse mediante los instrumentos, recursos y sistemas de registro y procesamiento que mejor se acomoden a las caractersticas particulares del negocio, pero en todo caso deber satisfacer los siguientes requisitos mnimos: A) Permitir identificar las operaciones individuales y sus caractersticas, as como conectar dichas operaciones individuales con los documentos comprobatorios originales de las mismas. B) permitir seguir la huella desde las operaciones individuales a las acumulaciones que den como resultado las cifras finales de las cuentas y viceversa; C) permitir la preparacin de los estados que se incluyan en la informacin financiera del negocio; D) permitir conectar y seguir la huella entre las cifras de dichos estados, las acumulaciones de las cuentas y las operaciones individuales; E) incluir los sistemas de control y verificacin internos necesarios para impedir la omisin del registro de operaciones, para asegurar la correccin del registro contable y para asegurar la correccin de las cifras resultantes. ARTICULO 34. Cualquiera que sea el sistema de registro que se emplee, se debern llevar debidamente encuadernados, empastados y foliados el libro mayor y, en el caso de las personas morales, el libro o los libros de actas. La encuadernacin de estos libros podr hacerse a posteriori, dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio; sin perjuicio de los requisitos especiales que establezcan las leyes y reglamentos fiscales para los registros y documentos que tengan relacin con las obligaciones fiscales del comerciante. ARTICULO 35. En el libro mayor se debern anotar, como mnimo y por lo menos una vez al mes, los nombres o designaciones de las cuentas de la contabilidad, su saldo al final del periodo de registro inmediato anterior, el total de movimientos de cargo o crdito a cada cuenta en el periodo y su saldo final. Podrn llevarse mayores particulares por oficinas, segmentos de actividad o cualquier otra clasificacin, pero en todos los casos deber existir un mayor general en que se concentren todas las operaciones de la entidad

ARTICULO 36. En el libro o los libros de actas se harn constar todos los acuerdos relativos a la marcha del negocio que tomen las asambleas o juntas de socios, y en su caso, los consejos de administracin ARTICULO 37. Todos los registros a que se refiere este capitulo debern llevarse en castellano, aunque el comerciante sea extranjero. en caso de no cumplirse este requisito el comerciante incurrir en una multa no menos de 25,000.00 pesos, que no exceder del cinco por ciento de su capital y las autoridades correspondientes podrn ordenar que se haga la traduccin al castellano por medio de perito traductor debidamente reconocido, siendo por cuenta del comerciante todos los costos originados por dicha traduccin. ARTICULO 38. El comerciante deber conservar, debidamente archivados, los comprobantes originales de sus operaciones, de tal manera que puedan relacionarse con dichas operaciones y con el registro que de ellas se haga, y deber conservarlos por un plazo mnimo de diez aos. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. CAPTULO VIII DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES ARTCULO 86. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los sealados en este ttulo, adems de las obligaciones establecidas en otros artculos de esta ley, tendrn las siguientes: I. llevar la contabilidad de conformidad con el cdigo fiscal de la federacin, su reglamento y el reglamento de esta ley, y efectuar los registros en la misma. Cuando se realicen operaciones en moneda extranjera, stas debern registrarse al tipo de cambio aplicable en la fecha en que se concierten. II. expedir comprobantes por las actividades que realicen y conservar una copia de los mismos a disposicin de las autoridades fiscales. El servicio de administracin tributaria podr liberar del cumplimiento de esta obligacin o establecer reglas que faciliten su aplicacin, mediante disposiciones de carcter general. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIN ARTCULO 28.- las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estn obligadas a llevar contabilidad, debern observar las siguientes reglas: I. llevarn los sistemas y registros contables que seale el reglamento de este cdigo, las que debern reunir los requisitos que establezca dicho reglamento. II. los asientos en la contabilidad sern analticos y debern, efectuarse dentro de los dos meses siguientes a la fecha en que se realicen las actividades respectivas. III. llevarn la contabilidad en su domicilio fiscal. Los contribuyentes podrn procesar a travs de medios electrnicos, datos e informacin de su contabilidad en lugar distinto a su domicilio fiscal, sin que por ello se considere que se lleva la contabilidad fuera del domicilio mencionado. IV. llevarn un control de sus inventarios de mercancas, materias primas, productos en proceso y productos terminados, segn se trate, el cual consistir en un registro que permita identificar por unidades, por productos, por concepto y por fecha, los

aumentos y disminuciones en dichos inventarios, as como las existencias al inicio y al final de cada ejercicio, de tales inventarios. Dentro del concepto se deber indicar si se trata de devoluciones, enajenaciones, donaciones, destrucciones, entre otros. V. tratndose de personas que enajenen gasolina, diesel, gas natural para combustin automotriz o gas licuado de petrleo para combustin automotriz, en establecimientos abiertos al pblico en general, debern contar con controles volumtricos y mantenerlos en todo momento en operacin. Dichos controles formarn parte de la contabilidad del contribuyente. Para tales efectos, el control volumtrico deber llevarse con los equipos que al efecto autorice el servicio de administracin tributaria mediante reglas de carcter general. Cuando las autoridades fiscales en ejercicio de sus facultades de comprobacin mantengan en su poder la contabilidad de la persona por un plazo mayor de un mes, sta deber continuar llevando su contabilidad cumpliendo con los requisitos que establezca el reglamento de este cdigo. Quedan incluidos en la contabilidad los registros y cuentas especiales a que obliguen las disposiciones fiscales, los que lleven los contribuyentes aun cuando no sean obligatorios y los libros y registros sociales a que obliguen otras leyes. En los casos en los que las dems disposiciones de este cdigo hagan referencia a la contabilidad, se entender que la misma se integra por los sistemas y registros contables a que se refiere la fraccin i de este artculo, por los papeles de trabajo, registros, cuentas especiales, libros y registros sociales sealados en el prrafo precedente, por los equipos y sistemas electrnicos de registro fiscal y sus registros, por las mquinas registradoras de comprobacin fiscal y sus registros, cuando se est obligado a llevar dichas mquinas, as como por la documentacin comprobatoria de los asientos respectivos y los comprobantes de haber cumplido con las disposiciones fiscales. REGLAMENTO DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CAPTULO IV DE LA CONTABILIDAD ARTCULO 29.- para los efectos del artculo 28, fraccin i del cdigo, los sistemas y registros contables debern llevarse por los contribuyentes mediante los instrumentos, recursos y sistemas de registro o procesamiento que mejor convenga a las caractersticas particulares de su actividad, pero en todo caso debern satisfacer como mnimo los requisitos que permitan: I. identificar cada operacin, acto o actividad y sus caractersticas, relacionndolas con la documentacin comprobatoria, de tal forma que aqullos puedan identificarse con las distintas contribuciones, tasas y cuotas, incluyendo las actividades liberadas de pago por las disposiciones aplicables; II. identificar las inversiones realizadas relacionndolas con la documentacin comprobatoria, de tal forma que pueda precisarse la fecha de adquisicin del bien o de efectuada la inversin, su descripcin, el monto original de la inversin y el importe de la deduccin anual; III. relacionar cada operacin, acto o actividad con los saldos que den como resultado las cifras finales de las cuentas;

IV. formular los estados de posicin financiera; V. relacionar los estados de posicin financiera con las cuentas de cada operacin; VI. contar con la documentacin e informacin de los registros de todas las operaciones, actos o actividades y garantizar que se asienten correctamente, mediante los sistemas de control y verificacin internos necesarios; VII. identificar las contribuciones que se deben cancelar o devolver, en virtud de devoluciones que se reciban y descuentos o bonificaciones que se otorguen conforme a las disposiciones fiscales; VIII. comprobar el cumplimiento de los requisitos relativos al otorgamiento de estmulos fiscales y de subsidios IX. identificar los bienes distinguiendo, entre los adquiridos o producidos, los correspondientes a materias primas y productos terminados o semiterminados, los enajenados, as como los destinados a donacin o, en su caso, destruccin. Tratndose de donativos en bienes que reciban las donatarias autorizadas de conformidad con la ley del impuesto sobre la renta, adems de cumplir con los requisitos a que se refieren las fracciones anteriores, debern llevar un control de dichos bienes, que les permita identificar a los donantes, los bienes recibidos por stas, los bienes entregados a sus beneficiarios y, en su caso, los bienes destruidos que no hubiesen sido entregados a sus beneficiarios. asimismo, debern llevar un control de las cuotas de recuperacin que obtengan por los bienes recibidos en donacin. El contribuyente deber registrar en su contabilidad la destruccin o donacin de las mercancas o bienes en el ejercicio en el que se efecten. lo dispuesto en este captulo se aplicar sin perjuicio de que los contribuyentes lleven otros registros a que les obliguen las disposiciones fiscales y no los libera de la obligacin de contar con los controles o libros que establezcan las leyes u otros Reglamentos. ARTCULO 30.para los efectos del artculo 28, fraccin I del cdigo, los contribuyentes podrn llevar su contabilidad usando indistintamente o de manera combinada el sistema de registro manual, mecnico o electrnico, siempre que se cumpla con los requisitos que para cada caso se establecen en este reglamento. Cuando se adopte el sistema de registro manual o mecnico, el contribuyente deber llevar cuando menos los libros diario y mayor; tratndose del sistema de registro electrnico llevar como mnimo el libro mayor. ARTCULO 31.- para los efectos del artculo anterior, los contribuyentes que adopten el sistema de registro manual, debern llevar sus libros diario, mayor y los que estn obligados a lleva por otras disposiciones fiscales, debidamente encuadernados, empastados y foliados. Cuando el contribuyente adopte los sistemas de registro mecnico o electrnico, las fojas que se destinen a formar los libros diarios y mayor, podrn encuadernarse, empastarse y foliarse consecutivamente dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio, debiendo contener dichos libros el nombre, domicilio fiscal y clave del registro federal de contribuyentes. Los contribuyentes podrn optar por grabar dicha informacin en discos pticos o en cualquier otro medio que autorice el servicio de administracin tributaria mediante reglas de carcter general que al efecto emita. ARTCULO 32.- para los efectos de este captulo, en el libro diario, el contribuyente deber anotar en forma descriptiva todas sus operaciones, actos o actividades

siguiendo el orden cronolgico en que stos se efecten, indicando el movimiento de cargo o abono que a cada una corresponda. en el libro mayor debern anotarse los nombres de las cuentas de la contabilidad, su saldo al final del periodo de registro inmediato anterior, el total del movimiento de cargo o abono a cada cuenta en el periodo y su saldo final. Podrn llevarse libros diario y mayor por establecimientos o dependencias, por tipos de actividad o por cualquier otra clasificacin, pero en todos los casos debern existir los libros diario y mayor general en los que se concentren todas las operaciones del contribuyente LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO CAPITULO VII DE LAS OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ARTCULO 32.- los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se refiere el artculo 2o.-a tienen, adems de las obligaciones sealadas en otros artculos de esta ley, las siguientes: I.- llevar de conformidad con el cdigo fiscal de la federacin, su reglamento de esta ley, y efectuar conforme a este ltimo la separacin de los actos o actividades de las operaciones por las que deba pagarse el impuesto por las distintas tasas, de aquellos por los cuales esta ley libera de pago. LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA CAPTULO I DISPOSICIONES GENERALES ARTCULO 1. Estn obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa nica, las personas fsicas y las morales residentes en territorio nacional, as como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el pas, por los ingresos que obtengan, independientemente del lugar en donde se generen, por la realizacin de las siguientes actividades: I. enajenacin de bienes. II. prestacin de servicios independientes. III. otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. Los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el pas estn obligados al pago del impuesto empresarial a tasa nica por los ingresos atribuibles a dicho establecimiento, derivados de las mencionadas actividades. El impuesto empresarial a tasa nica se calcula aplicando la tasa del 17.5% a la cantidad que resulte de disminuir de la totalidad de los ingresos percibidos por las actividades a que se refiere este artculo, las deducciones autorizadas en esta ley.

LEY DEL IMPUESTO A LOS DEPSITOS EN EFECTIVO.

ARTCULO 1. Las personas fsicas y morales, estn obligadas al pago del impuesto establecido en esta ley respecto de todos los depsitos en efectivo, en moneda nacional o extranjera, que se realicen en cualquier tipo de cuenta que tengan a su nombre en las instituciones del sistema financiero. No se considerarn depsitos en efectivo, los que se efecten a favor de personas fsicas y morales mediante transferencias electrnicas, traspasos de cuenta, ttulos de crdito o cualquier otro documento o sistema pactado con instituciones del sistema financiero en los trminos de las leyes aplicables, an cuando sean a cargo de la misma institucin que los reciba.

QU SON LOS IMPUESTOS? Son pagos obligatorios que debemos hacer todas las personas al Estado, en la cantidad y forma que sealan las leyes. La ley fundamental de nuestro pas es la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, en ella se establecen los derechos y obligaciones de sus habitantes y de sus gobernantes. Se trata de la norma jurdica suprema, y ninguna otra ley o disposicin puede contrariarla. Es en nuestra Constitucin Poltica donde se establece la obligacin de los mexicanos de contribuir para el gasto pblico del pas, es decir, de pagar impuestos. En nuestro pas existen diversas contribuciones, adems de los impuestos, como son los derechos, los aprovechamientos, las aportaciones de seguridad social. Todas estn debidamente reguladas por una ley especial. POR QU DEBO PAGAR IMPUESTOS? Porque los impuestos son uno de los medios principales por los que el gobierno obtiene ingresos; tienen gran importancia para la economa de nuestro pas, ya que gracias a ellos se puede invertir en aspectos prioritarios como la educacin, la salud, la imparticin de justicia y la seguridad, el combate a la pobreza y el impulso de sectores econmicos que son fundamentales para el pas. El no pagar impuestos impide al gobierno destinar recursos suficientes para cubrir las necesidades de nuestra sociedad, por lo que es fundamental que cumplamos con esta obligacin CONSTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS Artculo 31

IV. Contribuir para los gastos pblicos, as de la federacin, como del distrito federal o del estado y municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes. CONCEPTO DE CONTABILIDAD: Es la disciplina que ensea las normas y los procedimientos para clasificar y registrar, las operaciones efectuadas por entidades econmicas integradas por un solo individuo o constituidos bajo la forma de sociedades con actividades comerciales, comerciales, bancarias o de carcter cultural, cientfico, deportivo, religioso sindical, gubernamental, etc. Y que sirve de base para elaborar informacin financiera que sea de utilidad al usuario general en la toma de sus decisiones econmicas. CONCEPTO DE INFORMACION FINANCIERA: Conjunto de datos que se emiten en relacin con las actividades derivadas del uso y manejo de los recursos financieros asignados a una institucin. Es aquella informacin que muestra la relacin entre los derechos y obligaciones de la dependencia o entidad, as como la composicin y variacin de su patrimonio en un periodo o momento determinado. OBJETIVOS DE LA INFORMACIN FINANCIERA El objetivo general de la informacin financiera es proporcionar informacin til que permita la toma de decisiones. La globalizacin es un fenmeno evidente en el mundo de los mercados de capital. Ya no reconocen fronteras nacionales y con los avances tecnolgicos se ha alcanzado una gran facilidad para mover los capitales de un pas a otro. La informacin financiera en estos mercados se ha tornado ms importante

NORMAS DE INFORMACIN FINANCIERA. Se refiere al conjunto de pronunciamientos normativos, conceptuales y particulares, emitidos por el CINIF (Consejo Mexicano para la Investigacin y el Desarrollo de Normas de Informacin Financiera) o transferidos al CINIF, que regulan la informacin contenida en los Estados Financieros y sus notas en un lugar y fecha determinados, que son aceptados de manera amplia y generalizada por todos los usuarios de la informacin financiera. LAS NIF SE CONFORMAN DE: a) Las NIF y las Interpretaciones a las NIF (INIF) aprobadas por el Consejo Emisor del CINIF y emitidas por el CINIF b) Los Boletines emitidos por la Comisin de Principios de Contabilidad del Instituto Mexicano de Contadores Pblicos y transferidos al CINIF el 31 de Mayo de 2004, que no hayan sido modificados, sustituidos o derogados por nuevas NIF y c) Las Normas Internacionales de Informacin Financiera aplicables de manera supletoria.

Las NIF se conforman de 3 grandes apartados: a) NIF conceptuales o Marco Conceptual b) NIF particulares c) Interpretaciones a las NIF o INIF PERSONA FSICA Y PERSONA MORAL Para fines fiscales, es necesario definir si una persona realizar sus actividades econmicas como persona fsica o como persona moral, ya que las leyes establecen un trato diferente para cada una, y de esto depende la forma y requisitos para darse de alta en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y las obligaciones que adquieran. Persona fsica es un individuo con capacidad para contraer obligaciones y ejercer derechos. Persona moral es una agrupacin de personas que se unen con un fin determinado, por ejemplo, una sociedad mercantil, una asociacin civil.

NORMAS DE INFORMACIN FINANCIERA NIF


La NIF A-1, Estructura de las Normas de Informacin Financiera, constituye la primera Fase en el cual tiene Como objetivo esencial dotar de sustento racional a la emisin de Normas de Informacin Financiera (NIF).Las NIF comprenden un conjunto de conceptos generales y normas particulares que Regulan la elaboracin y presentacin de la informacin contenida en los estados Financieros y que son aceptadas de manera generalizada en un lugar y a una fecha Determinada. Su aceptacin surge de un proceso formal de auscultacin realizado porEl CID, abierto a la observacin y participacin activa de todos los interesados en la Informacin financiera. La NIF A-1 define el trmino de Normas de Informacin Financiera, nombre genrico Que el CID ha establecido para denominar al conjunto de normas conceptuales y Normas particulares emitidas y adoptadas por el CID, que han sido aceptadas en Forma generalizada mediante procesos de auscultacin abiertos a la participacin de Todos los involucrados en la informacin financiera. NIF A2 POSTULADOS BASICOS Objetivo de la nif a2 Es definir los postulados bsicos sobre los cuales debe operar el sistema de informacin contable. ALCANCE DE LA NIF A-2 Sus disposiciones son aplicables a todas las empresas que emitan estados financieros en los trminos establecidos por la NIF A-3.

QUE SON LOS POSTULADOS Son fundamentos que rigen el ambiente en el que debe operar el sistema de informacin contable. IMPORTANCIA DE LOS POSTULADOS Vinculan el sistema de informacin contable con el entorno en el que opera la entidad y le dan uniformidad a dicha informacin. LOS POSTULADOS BASICOS SON: Sustancia econmica, entidad econmica, negocio en marcha, devengacion contable, asociacin de costos y gastos con ingresos, valuacin, dualidad econmica y consistencia. NIF A 2 Postulados Bsicos Introduccin Prembulo Los postulados bsicos ocupan un lugar preponderante en la jerarqua de conceptos establecida en la NIF A-1, Estructura de las Normas de Informacin Financiera. No slo vinculan al sistema de informacin contable con el entorno en el que opera, sino que se presentan como los conceptos tericos fundamentales que relacionan medios y fines, es decir, normas particular y objetivo de la informacin financiera. Asimismo, proporcionan un importante marco de referencia para emitir normas particulares, dndoles significado y dotndolas de una estructura integradora de conceptos tericos bsicos; sin esta estructura, las normas particulares constituyen normas de reconocimiento contable sin sentido, razn o sustancia. Los postulados bsicos ayudan tambin a explicar las razones por las cuales algunos procedimientos son apropiados y proporcionan las bases para establecer criterios para aquellas situaciones o reas aun no exploradas por las normas particulares. IN1 El objetivo de la NIF A-2 es describir un eslabn ms en la jerarqua de conceptos plasmada en la NIF A-1, estableciendo para este fin nueve postulados bsicos. El postulado de sustancia econmica obliga a la captacin de la esencia econmica en la delimitacin y operacin del sistema de informacin contable; el de entidad econmica se incorpora para delimitar e identificar al ente econmico y el de negocio en marcha para asumir su continuidad; por su parte, los postulados de devengacin contable, asociacin de costos y gastos con ingresos, valuacin, dualidad econmica, consistencia e integridad, constituyen los fundamentos bsicos para reconocer los efectos derivados de las transacciones y transformaciones internas que lleva a cabo una entidad, as como de otros eventos que la afectan econmicamente. IN2

Dichos postulados bsicos no fueron seleccionados en forma arbitraria, pues provienen del consenso alcanzado por las distintas corrientes tericas desarrolladas desde hace varias dcadas, as como de la prctica de los negocios. Sin embargo, los postulados podran modificarse si cambia el entorno en el que el sistema de informacin contable opera; en caso de que dichos postulados fueran cambiados daran lugar a sistemas de informacin contable distintos. NIF A3 NECESIDADSES FINANCIEROS 1. normas de informacion financiera nif a-3 necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros 2. estados financieros deben ser tiles para: tomar decisiones de inversin o asignacin de recursos tomar decisiones de otorgamiento de crdito e 3. valuar la capacidad de la entidad para generar recursos distinguir el origen y caractersticas de los recursos financieros de la empresa evaluar la gestin administrativa conocer la capacidad de crecimiento, generacin y aplicacin del flujo de efectivo 4. estados financieros deben proporcionar informacin sobre: situacion financiera actividad operativa flujos de efectivo o cambios en la situacion fiananciera revelaciones sobre sus politicas contables, entorno y viabilidad 5. balance estado de general resultados estados financieros bsicos estado de estado de cambios en la variaciones en situacion el capital financiera contable 6. limitaciones de los estados financieros las operaciones que afectan econmicamente a una entidad son reconocidos conforme a normas particulares que pueden ser aplicadas con diferentes alternativas, lo cual puede afectar su comparabilidad. 7. limitaciones de los estados financieros presentan el valor contable de los recursos y obligaciones de la entidad. estn basados en varios aspectos en estimaciones y juicios que son elaborados considerando los periodos contables, por lo cual no pretenden ser exactos. 8. balance general tambin llamado estado de situacin financiera o estado de posicin financiera, que muestra informacin relativa a una fecha determinada sobre los recursos y obligaciones financieros de la entidad. 9. estado de resultados o estado de actividades muestra la informacin relativa al resultado de operaciones en un periodo y, por ende, de los ingresos, gastos; as como de la utilidad (prdida) neta o cambio neto en el patrimonio contable resultante en el periodo. 10. estado de variaciones en el capital contable muestra los cambios en la inversin de los accionistas o dueos durante el periodo. lo emiten las entidades lucrativas. 11. estado de cambios en la situacion financiera o estado de flujo de efectivo indica informacin acerca de los cambios en los recursos y las fuentes de financiamiento de la entidad en el periodo, clasificados por actividades de operacin, de inversin y de financiamiento. 12. activos pasivos balance obligaciones recursos general presentes identificables y cuantificables virtualmente ineludibles beneficios identificables y econmicos DE LOS USUARIOS Y OBJETIVOS DE LOS ESTADOE

capital o cuantificables futuros patrimonio disminucin futura de beneficios econmicos valor residual de los activos 13. costos y ingresos gastos estado de incremento de activos o resultados decrementos de activos o incremento de pasivos decremento de pasivos periodo contable periodo contable utilidad o perdida con la intencin de neta generar ingresos impacto favorable en la utilidad neta valor residual de ingresos impacto desfavorable en disminuyendo los gastos la utilidad neta periodo contable 14. movimientos creacion de de los reservas propietarios estado de variaciones en cambios en el capital el capital segregacin de las contribuido o al capital utilidades netas contable ganado acumuladas periodo contable utilidad o perdida derivados de las integral decisiones de sus propietarios incremento de capital ganado periodo contable otras partidas integrales 15. origen aplicacin de de recursos recursos aumentos de efectivo estado de disminuciones de cambios en la efectivo situacion periodo contable financiera periodo contable 16. activos efectivo y equivalentes derechos a recibir efectivo o equivalentes derechos a recibir bienes o servicios bienes disponibles para la venta o transformacin y posterior venta bienes destinados para su uso o construccin y posterior uso que representen una participacin en el capital de otras entidades 17. pasivos atendiendo a su naturaleza, los pasivos pueden ser: a. obligaciones de transferir efectivo y equivalentes b. obligaciones de transferir bienes o servicios c. obligaciones de transferir instrumentos financieros de la propia entidad. 18. capital capital contribuido aportaciones de los socios capital ganado prdidas y utilidades acumuladas reservas de capital 19. ingresos ordinarios se originan por eventos usuales son propios del giro de la entidad no ordinarios se originan por eventos inusuales no son propios del giro de la entidad 20. costos y gastos costo: valor de los recursos que se entregan a cambio de un bien o servicio adquirido por la entidad para generar ingresos. 21. costos y gastos costo: activo = costo con potencial de generar ingresos costo expirado = ya se obtuvo el ingreso relativo y se identifica expresamente con ste. gasto = ya se obtuvo el ingreso relativo y no se puede identificar expresamente con ste. 22. gastos ordinarios se originan por eventos usuales son propios del giro de la entidad no ordinarios se originan por eventos inusuales no son propios del giro de la entidad 23. movimientos de los propietarios aportaciones de capital reembolsos de capital decreto de dividendos capitalizaciones de partidas de capital contribuido capitalizaciones de utilidades o prdidas integrales capitalizaciones de reservas creadas NIF A4

CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTEDOS FINANCIEROS

Caractersticas cualitativas de los estados financieros. La premisa fundamental de las caractersticas cualitativas es la utilidad de la informacin. La utilidad es una caracterstica fundamental de la informacin financiera, y se define cmo la cualidad de adecuarse a las necesidades comunes del usuario general. Adems constituye el punto de partida para derivar las caractersticas cualitativas restantes de la informacin financiera. Esta contiene cuatro caractersticas: Confiabilidad, Relevancia, Comprensibilidad y Comparabilidad. Confiabilidad. La informacin financiera posee esta cualidad cuando su contenido es congruente con las transacciones, transformaciones internas y otros eventos sucedidos y el usuario general la utiliza para la toma de decisiones y dentro de sus conceptos est el de la Informacin suficiente que debe de incorporarse en los estados financieros y sus notas, de la informacin necesaria para evaluar a la entidad (NIF A-7). Ahora bien, para ser confiable la informacin financiera deber tener lo siguiente: 1) Veracidad. La veracidad acredita la confianza y credibilidad del usuario general en la informacin financiera. 2) Representatividad. Es importante sealar que, en algunos casos, la informacin financiera est sujeta a cierto riesgo, de no ser el reflejo adecuado de lo que pretende representar. 3) Objetividad. La informacin financiera debe presentarse de manera imparcial, es decir, que no sea subjetiva ni debe ser manipulada o distorsionada para beneficio de algn o algunos grupos o sectores que puedan perseguir intereses particulares. NIF A5 ELEMENTOS BASICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Los estados financieros son documentos que presentan su situacin financiera, el resultado de sus operaciones y sus cambios, de acuerdo a las NIF. La entidad econmica se compone de estados financieros que muestran informacin: a) a los recursos y sus fuentes a una fecha determinada, balance general o estado de situacin financiera; b) resultado de sus operaciones en un periodo dado, c) cambios en sus recursos y sus fuentes, que muestre las actividades de operacin, financiamiento e inversin. d) presentada en el estado de variaciones en el capital contable

NIF A6 RECONOCIMIENTO Y VALUACION Conceptos generales de reconocimiento y valuacin de los elementos de los estados financieros El reconocimiento contable es el proceso que consiste en valuar, presentar y revelar, es decir, incorporar de manera formal en la informacin financiera, los Efectos de las operaciones que realiza una entidad una partida de activo, pasivo, capital, ingreso, costo, gasto y utilidad neta. Se da en dos etapas: a) Reconocimiento inicial proceso de valuar, presentar y revelar una partida En los estados financieros. b) Reconocimiento posterior la modificacin de las partidas reconocidas Inicialmente en los estados financieros, originada. Conceptos generales de presentacin y revelacin de los estados financieros La informacin financiera es el modo de mostrar los efectos derivados de las transacciones y eventos econmicos que afectan a una entidad en un periodo determinado. La revelacin es la accin de divulgar en estados financieros y sus notas toda aquella informacin que ample el origen y significacin de los datos y cifras que se presentan en dichos estados NIF A7 PRESENTACION Y REVELACION Esta NIF trata de los conceptos de Presentacin y Revelacin de los Estados Financieros de entidades econmicas que se encuentren en negocio en marcha. Fundamentos de Presentacin y Revelacin Los Administradores son los responsables de que la informacin financiera sea confiable, relevante, comprensible y comparable; para cumplir estas caractersticas, deben aplicar las Normas de Informacin Financiera y mantener un sistema efectivo de contabilidad y control interno. El ocultamiento y distorsin deliberada de hechos en la informacin financiera constituyen actos punibles, en virtud de que tanto su falta de revelacin, como el que la misma est desvirtuada induce a los usuarios generales a errores en su interpretacin.

Informacin Suficiente: Para satisfacer las necesidades del usuario, el sistema de informacin contable debe incluir todas las operaciones que efectuaron econmicamente a la entidad y expresarse en forma clara y comprensible.

NIF A8 SUPLETORIEDAD La NIF A-8, Supletoriedad, establece que en caso de ausencia de una NIF para el reconocimiento contable, se debe optar por una norma supletoria que pertenezca a otro esquema normativo, pero que cumpla con los requisitos que determina esta NIF. Otra normatividad supletoria Cuando las NIF no den solucin a ciertos tratamientos contables, la NIF A-8 permite la adopcin de otra normatividad como supletoria, siempre y cuando se cumplan con los requisitos que esta NIF exige para su aplicacin.

ndice Nacional de Precios al Consumidor El ao 2010 se ha acabado, y hemos actualizado mes a mes los datos sobre el INPC 2010. Durante el ao que finaliz, pudimos ver cmo los datos de los precios estaban de acorde a lo que la mayora de los analistas financieros y las entidades reguladoras calculaban. Asimismo, en funcin a lo mencionado, y pronosticando el INPC 2011, hay que conocer que los analistas econmicos consultados estiman que la inflacin general ser de 3.73%, en tanto que la subyacente resultara de 3.64%. En el ao prximo, 2012, se espera una inflacin general de 3.78%. De igual manera, para el periodo 2011-2014 se calcula una inflacin promedio anual de 3.66%. Por ltimo, para el lapso comprendido entre 2015-2018 se estima una inflacin promedio de 3.48%. No obstante ello, el subgobernador del Banco de Mxico (Banxico), Manuel Snchez Gonzlez, estim que para el 2011 la inflacin en Mxico se ubicar dentro de los rangos de un 3%.

Seguido, la evolucin del INPC 2011 mensual en lo que va del ao:

Mes

INPC

Variacin Anual

Actualizacin

Enero Febrero Marzo Abril

100.228 100.604 100.797 100.795

3.46% 3.57% 3.04% 3.36%

10 de febrero de 2011 10 de marzo de 2011 8 de abril de 2011 9 de mayo de 2011

Impuesto a los depsitos en efectivo (IDE) En vigor a partir de julio de 2008. El IDE es un impuesto que se aplica a los depsitos en efectivo, ya sea por uno o por la suma de varios depsitos cuyo monto en el mes exceda de 25,000 pesos Qu es y cmo se calcula el impuesto a los depsitos en efectivo (IDE) El IDE es un impuesto que se aplica al importe excedente de 25,000 pesos, (15,000 pesos a partir de enero de 2010) en los depsitos en efectivo realizados en las instituciones del sistema financiero, ya sea por uno o por la suma de varios depsitos en el mes. El impuesto se calcula multiplicando el importe que excede de 25,000 pesos (15,000 pesos a partir de enero de 2010) por la tasa de 2%, (3% a partir de enero de 2010). Tambin debe pagarse el impuesto de 2% , (3% a partir de enero de 2010) por adquirir cheques de caja en efectivo sin importar el monto. QUINES ESTN OBLIGADOS AL PAGO

Las personas fsicas y morales por el importe excedente de 25,000 pesos (15,000 pesos a partir de enero de 2010) en los depsitos en efectivo, ya sea en moneda nacional o extranjera, que se realicen en cualquier tipo de cuenta abierta a su nombre en las instituciones del sistema financiero. Las personas fsicas y las morales que adquieran cheques de caja en efectivo sin importar el monto.

CMO SE PAGA

El impuesto se recauda por las instituciones del sistema financiero (bancos, casas de bolsa, sociedades de inversin, entre otras) en las que se tengan abiertas las cuentas de los contribuyentes. Cuando no existan fondos suficientes para hacer la recaudacin del impuesto, las instituciones financieras harn la recaudacin en el momento en que se realice algn depsito durante el ao en cualquiera de las cuentas que tenga el contribuyente en la institucin que corresponda. Fecha en que se paga

Supuesto

Momento o fecha que se recauda el impuesto

Fundamento

Depsitos en efectivo

El ltimo da del mes de que se trate, de cualquiera de las cuentas Artculo 4, primer que tenga abiertas el contribuyente prrafo de la en la institucin de que se trate. fraccin I de la LIDE. No obstante lo anterior, se da la facilidad al sistema financiero para que recaude a ms tardar el tercer Regla I.11.12. de da hbil siguiente al ltimo da del la RMF para 2010 mes de que se trate.

Depsitos a plazo cuyo monto individual exceda de $ 25,000 (15,000 pesos a partir de enero de 2010)

Al momento en que se realicen los depsitos.

Artculo 4 tercer prrafo de la fraccin I, de la LIDE

Cuando se realicen varios depsitos a plazo en una misma Artculo 4 cuarto Al vencimiento de cualquiera de los institucin, cuyo monto prrafo de la depsitos a plazo que haya acumulado exceda de $ 25,000 fraccin I, de la realizado pesos, (15,000 pesos a partir LIDE de enero de 2010) en un mes. Artculo 4, fraccin I de la LIDE.

En la adquisicin de cheques de caja

Al momento en el que dicha adquisicin se realice, sobre el monto pagado en efectivo.

Regla I.11.13. de la RMF para 2010. En el momento en que se realice algn depsito durante el ejercicio Artculo 4 fraccin fiscal, en cualquiera de las cuentas IV, de la LIDE que tenga abiertas el contribuyente en la institucin de que se trate.

Falta de fondos

QU OCURRE SI NO SE PAGA
Si de acuerdo con la informacin presentada por las instituciones financieras al SAT, se comprueba que existe un saldo a pagar de impuesto a los depsitos en efectivo por parte del contribuyente, las autoridades fiscales notificarn al contribuyente dicha circunstancia, otorgndole un plazo de 20 das hbiles, contados a partir del da siguiente a aqul en que surta efectos dicha notificacin, para que manifieste por escrito lo que a su derecho convenga y, en su caso, presente los documentos y

constancias que desvirten la existencia del saldo a cargo. Transcurrido el plazo citado, si el el contribuyente no logra desvirtuar la existencia del saldo a cargo por concepto del impuesto a los depsitos en efectivo o no haya ejercido el derecho a que se refiere el prrafo anterior, la autoridad determinar el crdito fiscal correspondiente y realizar el requerimiento de pago y cobro del mismo, ms la actualizacin y recargos que correspondan desde que la cantidad no pudo ser recaudada hasta que sea pagada.

LEY DEL IMPUESTO A LOS DEPSITOS EN EFECTIVO


Artculo 1. Las personas fsicas y morales, estn obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley respecto de todos los depsitos en efectivo, en moneda nacional o extranjera, que se realicen en cualquier tipo de cuenta que tengan a su nombre en las instituciones del sistema financiero.

Artculo 2. No estarn obligadas al pago del impuesto a los depsitos en efectivo: I. La Federacin, las Entidades Federativas, los Municipios y las entidades de la administracin pblica paraestatal que, conforme al Ttulo III de la Ley del Impuesto sobre la Renta o la Ley de Ingresos de la Federacin, estn considerados como no contribuyentes del impuesto sobre la renta.

II. Las personas morales con fines no lucrativos conforme al Ttulo III de la Ley del Impuesto sobre la Renta. III. Las personas fsicas y morales, por los depsitos en efectivo que se realicen en sus cuentas, hasta por un monto acumulado de $25,000.00, en cada mes del ejercicio fiscal, salvo por las adquisiciones en efectivo de cheques de caja. Por el excedente de dicha cantidad, se pagar el impuesto a los depsitos en efectivo en los trminos de esta Ley. El monto sealado en el prrafo anterior, se determinar considerando todos los depsitos en efectivo que se realicen en todas las cuentas de las que el contribuyente sea titular en una misma institucin del sistema financiero. En los casos a que se refiere el segundo prrafo del artculo 3 de esta Ley, el monto sealado en esta fraccin se aplicar al titular de la cuenta, salvo que ste manifieste una distribucin distinta en los trminos descritos en dicho prrafo. IV. Las instituciones del sistema financiero, por los depsitos en efectivo que se realicen en cuentas propias con motivo de su intermediacin financiera o de la compraventa de moneda extranjera, salvo los que se realicen en las cuentas a las que se refiere el artculo 11 de esta Ley. V. Las personas fsicas, por los depsitos en efectivo realizados en sus cuentas que a su vez sean ingresos por los que no se pague el impuesto sobre la renta en los trminos del artculo 109, fraccin XII de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

VI. Las personas fsicas y morales, por los depsitos en efectivo que se realicen en cuentas propias abiertas con motivo de los crditos que les hayan sido otorgados por las instituciones del sistema financiero, hasta por el monto adeudado a dichas instituciones. Artculo 3. El impuesto a los depsitos en efectivo se calcular aplicando la tasa del 2% al importe total de los depsitos gravados por esta Ley.

REQUISITOS PARA PERTENECER AL REPECO


Es un rgimen opcional para las personas fsicas de baja capacidad econmica y administrativa, con mnimas obligaciones fiscales por cubrir. Requisitos:

Ser persona fsica. Realizar actividades empresariales, es decir, comerciales, industriales, de autotransporte o agropecuarias. Vender los bienes o prestar los servicios nicamente al pblico en general. Haber tenido ingresos en el ao anterior de hasta $2'000,000.00 por las actividades citadas. Cuando inicien actividades y estimen que sus ingresos no excedern de $2'000,000.00, podrn elegir la opcin de tributar en este rgimen. En caso de que el ao de inicio de actividades sea menor a doce meses, para determinar si el ao siguiente estarn dentro del lmite de $2000,000.00 efectuarn lo siguiente: Se dividirn los ingresos del ao de inicio de operaciones entre el nmero de das que comprendi dicho ao; despus se multiplicar el resultado por 365, y la cantidad que se obtenga deber compararse contra $2000,000.00. Si el resultado es mayor a esta cantidad, no podrn tributar en el Rgimen de Pequeos Contribuyentes. OBLIGACIONES 1. Solicitar su inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC). 2. Presentar, a ms tardar el 31 de marzo del ao en que comiencen a realizar actividades, o bien dentro del primer mes siguiente al de inicio de operaciones, el aviso de que han elegido la opcin de tributar en este rgimen. Asimismo, debern presentar aviso de aumento de obligaciones dentro del mes siguiente a la fecha en que se d el supuesto por el cual dejen de tributar en los trminos de este rgimen. 3. Conservar facturas, con todos los requisitos fiscales, por las compras de bienes nuevos de activo fijo, como computadoras o muebles que usen en su negocio, siempre que el precio sea superior a $2,000.00. 4. Llevar un libro en el que registren sus ingresos diarios.

5. Entregar a sus clientes copias de las notas de venta y conservar originales de las mismas. Estas notas debern reunir los siguientes requisitos: Nombre de quien las expide. Domicilio fiscal. Registro Federal de Contribuyentes. Nmero de folio. Lugar y fecha de expedicin. Importe total de la operacin en nmero o en letra.

Los contribuyentes que utilicen mquinas registradoras de comprobacin fiscal podrn expedir, como comprobante simplificado, la copia de los registros de auditora (tickets) de dichas mquinas, en donde aparezca el importe de la operacin de que se trate. 6. Presentar en 2003 declaracin semestral por el periodo de enero a junio, y bimestrales durante el segundo semestre del ao y siguientes, las cuales tendrn el carcter de definitivas, es decir, ya no se realizar clculo anual. 7. Efectuar la retencin y entero del ISR de sus trabajadores de manera mensual. Se podr dejar de cumplir con esta obligacin hasta por 3 trabajadores cuyo salario no exceda de un salario mnimo general de su rea geogrfica, elevado al ao. 8. No llevar a cabo actividades a travs de fideicomisos.

9. Presentar ante el SAT, a ms tardar el 15 de febrero de cada ao, una declaracin


informativa de los ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior. Por una facilidad existente, este aviso puede ser presentado a ms tardar el 31 de mayo de 2005. 10. Los contribuyentes que utilicen mquinas registradoras de comprobacin fiscal quedarn liberados de presentar la declaracin informativa de ingresos antes citada. IMPUESTO SOBRE LA RENTA De acuerdo con los convenios de colaboracin administrativa firmados entre las Entidades y la Federacin, el pago deber efectuarse en la ventanilla de los bancos autorizados. En caso de que no resulte impuesto a pagar, la declaracin deber presentarse en el Mdulo de Asistencia al Contribuyente ms cercano. En los dos casos es necesario presentar la Tarjeta Tributaria, o bien, el comprobante de la orden de solicitud de dicha tarjeta cuando no se cuente con ella. Los pequeos contribuyentes pueden presentar sus declaraciones por Internet, a travs de la pgina de los bancos autorizados, cuando tengan impuesto a pagar, o en la pgina de Internet del SAT cuando no les resulte impuesto a cargo (en ceros). Esta informacin no ser aplicable para los contribuyentes que obtengan sus ingresos en los estados de Aguascalientes, Baja California, Coahuila, Colima, Chiapas, Chihuahua, Distrito Federal, Durango, Guanajuato, Jalisco, Puebla, Quertaro, Quintana Roo, Sonora, Tabasco, Tlaxcala, Veracruz y Zacatecas, ya que en estas entidades el

pago se realizar en las oficinas que las mismas autoricen, as como en los periodos y formatos que dichos estados establezcan. PAGO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) Clculo del IVA Los pequeos contribuyentes debern pagar el IVA por el primer bimestre (enerofebrero) de 2005 a ms tardar el 17 de marzo, para lo cual utilizarn alguna de las siguientes opciones: CONTRIBUYENTES QUE NO PUEDEN TRIBUTAR EN ESTE RGIMEN Las personas que obtengan ingresos por concepto de: Comisin; mediacin; agencia; representacin; corredura; consignacin; distribucin; espectculos pblicos; quienes obtengan ms de 30% de sus ingresos por la venta de mercancas de procedencia extranjera.* *Quienes cumplan con los dems requisitos para tributar como pequeos contribuyentes y obtengan ms de 30% de sus ingresos por la enajenacin de mercancas de procedencia extranjera, PODRN OPTAR por pagar el impuesto bajo este rgimen, siempre que paguen por concepto de impuesto sobre la renta una tasa de 20% aplicada al resultado de restar el valor de adquisicin de esta mercanca, del monto total obtenido de la venta de las mismas. Por la venta de la mercanca nacional el impuesto a pagar se calcular aplicando el porcentaje que corresponda conforme a la tabla. Ingresos por la venta de mercanca extranjera Menos: Valor de adquisicin de la mercanca extranjera Igual: Resultado Por: Tasa de 20% Igual: Impuesto sobre ingresos por la venta de mercanca extranjera SALIDA DEL RGIMEN Los contribuyentes debern abandonar el Rgimen de Pequeos Contribuyentes en los siguientes casos: Cuando los ingresos propios de la actividad empresarial ms los intereses relacionados con dicha actividad excedan de $1'750,000.00. Cuando no se presente la declaracin informativa de ingresos percibidos. Por los ingresos de 2003 la declaracin se presentar a ms tardar el 15 de febrero* de 2004. Cuando se expidan uno o ms comprobantes de los conocidos como facturas. Cuando reciban el pago mediante traspasos de cuentas bancarias o casas de bolsa.

Los contribuyentes que ya no renan los requisitos para tributar en este rgimen, pagarn el impuesto conforme al Rgimen General de las Actividades Empresariales o conforme al Rgimen Intermedio, segn corresponda. Cuando se deje de tributar en el Rgimen de Pequeos Contribuyentes, en ningn caso se podr volver al mismo. Tampoco podrn elegir la opcin de pagar en l los contribuyentes que hubieran tributado en el Rgimen General o en el Intermedio, salvo que se trate de los dos ejercicios inmediatos anteriores, siempre que stos hubieran comprendido el ejercicio de inicio de actividades y el siguiente, y que sus ingresos en cada ejercicio no hubieran excedido de $1'750,000.00. * Con la Dcima Resolucin de Modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003, publicada el 12 de febrero en el DOF, la presentacin de esta declaracin informativa se prorrog hasta el 31 de marzo.

REGIMEN INTERMEDIO DE PERSONAS FISICAS


El Rgimen Intermedio es un rgimen opcional, en el cual pueden pagar sus impuestos las personas fsicas que se dediquen al comercio, industria, transporte, actividades agropecuarias, ganaderas, siempre que sus ingresos o ventas no hayan excedido de $4000,000.00 en el ao anterior. Esta cantidad no se refiere a la utilidad o ganancia, sino a los ingresos brutos, antes de descontar los gastos o las compras. En este rgimen se tiene la obligacin de pagar los siguientes impuestos: Impuesto sobre la renta Impuesto al valor agregado Impuesto al activo Dependiendo del tipo de negocio que tenga, tambin puede ser sujeto del impuesto especial sobre produccin y servicios. SUJETOS A ESTE REGIMEN: Artculo 134.- Los contribuyentes personas fsicas que realicen actividades empresariales y que los ingresos no excedan los $4000,000.00 en el ejercicio inmediato anterior por dichas actividades. Las disposiciones que tienen dentro de este rgimen son: Llevaran un solo libro de ingresos, egresos, registro de inversiones y deducciones, en lugar de llevar la contabilidad como lo marca la fraccin II del artculo 133 de LISR (de conformidad con el Cdigo Fiscal de la Federacin y su Reglamento). Podrn anotar el importe de las parcialidades que se paguen en el reverso comprobante. NOTA: si la contraprestacin se paga en parcialidades. No aplicar las obligaciones establecidas en las fracciones V y VI segundo prrafo y XI del articulo 133 de LISR. (cuando el contribuyente inicie o deje de realizar

actividades empresariales deber formular estado de posicin financiera referido a cada uno de los momentos, tratndose de declaraciones la informacin deber proporcionarse a travs de los medios electrnicos en la direccin de correos electrnicos que seale el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general y obtener y conservar la documentacin se aplicara tratndose de contribuyentes cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $13,000.00.)Cuando se toma cuando menos el 90% del total de ingresos acumulables se considera que se obtienen ingresos solo y exclusivamente de por la realizacin de actividades.Los contribuyentes que en el ejercicio inmediato anterior hubiesen obtenido ingresos superiores a $1750,000.00 sin que dicho ejercicio excedan de $4000,000.00 que opten por este rgimen estarn obligados: A tener maquinas registradoras de comprobacin fiscal o equipos de sistemas electrnicos de registro fiscal. Las operaciones que se realicen con el publico en general debern registrarse en dichas maquinas, equipos o sistemas los cuales tienen que mantener en todo tiempo en operacin. El servicio de Administracin Tributaria llevara el registro de de los contribuyentes a quienes corresponda la utilizacin de las maquinas fiscales y estos debern presentar los avisos y conservar la informacin que seale el reglamento de LISR. MECANICA PARA OPTAR POR ESTE REGIMEN. Esto se da cuando los contribuyentes estimen que sus ingresos del ejercicio no excedan del lmite que se ha mencionado anteriormente.

DETRMINACION DEL MONTO. Cuando en el ejercicio se realicen operaciones por un periodo menor de 12 meses se dividirn los ingresos manifestados entre el numero de das que comprende el periodo y el resultado se multiplicara por 365 das si este total se excede de lo previsto no podr pertenecer a este rgimen. DEDUCCION DE EROGACIONES. Los contribuyentes de este rgimen deducirn las erogaciones realizadas en el ejercicio para la adquisicin de activos fijos, gastoso cargos diferidos, excepto tratndose de automviles, autobuses, camiones de carga, tractores y remolques. Por otro lado los contribuyentes que realicen actividades tales como agrcolas, ganadera, pesqueras o silvcolas, podrn aplicar facilidades. DETERMINACION DE PAGOS MENSUALES. Los contribuyentes efectuaran pagos mensuales mediante la declaracin que presentaran ante las oficinas autorizadas de la Entidad Federativa. El pago mensual se determinara aplicando un 5% como tasa al resultado que se obtenga.

El pago mensual se podr acreditar contra el pago provisional determinando en el mismo mes conforme. Cuando los contribuyentes tengan establecimientos, sucursales o agencias, en 2 o ms Entidades Federativas, efectuaran los pagos mensuales en cada una de las Entidades Federativas respecto al total de sus ingresos. OBLIGACIONES

1. Inscribirse o darse de alta en el RFC.


2. Llevar contabilidad. 3. Esta obligacin puede cumplirla llevando slo un libro de ingresos, egresos y de registro de inversiones y deducciones, lo cual puede hacer usted mismo. 4. La contabilidad, incluye todos los documentos de carcter fiscal y debe conservarla por un periodo de cinco aos.

5. Expedir y conservar comprobantes fiscales por las actividades que se realicen.


6. Cuando los ingresos del ejercicio anterior hayan sido mayores a $1750,000.00, y menores a cuatro millones de pesos, debe utilizar mquinas registradoras de comprobacin fiscal o equipos o sistemas electrnicos de registro fiscal, para registrar sus ventas o servicios con el pblico en general, y entregar como comprobante el ticket que emitan dichas mquinas o equipos.

7. Presentar declaraciones informativas.


8. Expedir constancias de percepciones y retenciones a sus trabajadores en caso de tenerlos.

MAQUINAS DE COMPROBACION FISCAL


REQUISITOS PARA LA OBTENCIN DEL REGISTRO Y APROBACIN DE MODELOS DE MQUINAS REGISTRADORAS

1. Presentar solicitud que rena los requisitos previstos en los artculo 18 y 18-A del Cdigo Fiscal de la Federacin, ante la Administracin General Jurdica del Servicio de Administracin Tributaria. 2. Exhibir original del certificado de reconocimiento de fabricacin y funcionamiento de cada uno de los modelos de las mquinas registradoras de que se trate. 3. Anexar relacin de los centros de servicio y de distribucin, que debe contener el nombre, clave de Registro Federal de Contribuyentes, domicilio, telfono y nombre del responsable de los mismos. 4. Anexar carta del proveedor en la que se certifica a los centros de servicio y de distribucin.

5. Establecer las caractersticas y especificaciones (manual de usuario), as como la denominacin tcnica y comercial de cada uno de los modelos de las mquinas registradoras de que se trate. 6. Anexar el registro o documento con el que se acrediten los derechos de comercializacin de las mquinas registradoras de que se trate. 7. Anexar el libro de control de reparacin y mantenimiento, que debe contener los siguientes apartados: Nombre, denominacin o razn social, domicilio fiscal, clave de Registro Federal de Contribuyentes del usuario de la mquina. Nmero de registro de la mquina, logotipo fiscal, fecha de entrega. Domicilio del establecimiento del contribuyente en donde se utiliza la mquina. Nombre, denominacin o razn social del fabricante o importador de la mquina. Domicilio del centro de servicio que se encarga de descompostura, nombre y nmero de registro del tcnico de servicio para la reparacin y mantenimiento de la mquina. Fecha y hora del reporte de descompostura y de inicio del servicio, nmero del ltimo comprobante expedido antes de la reparacin o mantenimiento, nmero de comprobantes emitidos y operaciones realizadas en la prueba de reparacin o mantenimiento, nmero del primer comprobante que expida la mquina a partir del momento en que nuevamente se ponga en servicio, fecha y hora en que se reanud el servicio, descripcin de operaciones efectuadas. Nombre, nmero de registro y firma del tcnico de servicio que efectu la reparacin. Presentar la mquina registradora de comprobacin fiscal con las caractersticas sealadas en el artculo 29-B del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin COMPROBANTES IMPRESOS COMPROBACIN FISCAL POR MQUINAS REGISTRADORAS DE

Consisten en la copia de la parte de los registros de auditora de las mquinas registradoras, donde se seala el importe de las operaciones de que se trata. Los requisitos de estos comprobantes son los siguientes: Nombre, denominacin o razn social y clave del Registro Federal de Contribuyentes de quien los expida. Valor total de los actos o actividades realizados y nmero consecutivo del comprobante. Nmero de registro de la mquina, logotipo fiscal y fecha de expedicin.

Opcionalmente, estos comprobantes incluyen la cantidad y clase de mercanca o la descripcin del servicio proporcionado. Cuando exista imposibilidad de utilizar la mquina registradora de comprobacin fiscal se deben expedir comprobantes con los requisitos mencionados en el esquema anterior, a excepcin del nmero de registro de la mquina y el logotipo fiscal.

1. Los comprobantes emitidos NO NECESARIAMENTE deben serlo con equipos o sistemas autorizados, ES OPCIONAL. Fundamento legal: La Disposicin Transitoria XII del decreto que modifica al Cdigo Fiscal de la Federacin publicado en el Diario Oficial de la Federacin del 29 de diciembre de 1997, dice a la letra: XII.- Para los efectos de lo dispuesto en el artculo 29 del Cdigo Fiscal de la Federacin, los contribuyentes que al 1o. de enero de 1998 cuenten con mquinas registradoras de comprobacin fiscal o las adquieran a partir de dicha fecha, podrn continuar utilizndolas y expedir la copia de los registros de auditora, con el carcter de comprobantes simplificados, siempre que cumplan con los requisitos que establece el artculo 37 del Reglamento del citado ordenamiento.

Cada ao, la miscelnea fiscal ha ratificado el carcter optativo del transitorio anterior. La ltima ocasin fue publicada en el Diario Oficial de la Federacin del 3 de marzo de 1999, en las siguientes reglas: 2.7.13. Los contribuyentes a los que la Secretara les hubiera asignado mquinas registradoras de comprobacin fiscal con anterioridad al 1 de enero de 1998 y que opten por no utilizarlas, debern devolver las citadas mquinas a la administracin local de auditora fiscal que la hubiere asignado. Para ello debern presentar ante dicha administracin escrito libre cuando menos treinta das antes de la fecha en que pretendan efectuar la devolucin de la(s) mquina(s) registradora(s) de comprobacin fiscal indicando lo siguiente: A. Datos de identificacin del contribuyente: Nombre o denominacin social, RFC y domicilio fiscal. B. Copia del acta de asignacin de la(s) mquina(s) registradora(s) de comprobacin fiscal que se pretenda(n) devolver. C. En el caso de mquinas registradoras asignadas por la Secretara, comprobar que se encuentra al corriente en el pago de los derechos correspondientes durante el periodo de la fecha en que fue asignada y el 31 de diciembre de 1998, reservndose la autoridad sus facultades para el cobro de los derechos pendientes de cubrir por el contribuyente. Los contribuyentes que opten por lo previsto en esta regla, conforme a lo dispuesto en el artculo 30 del Cdigo, debern conservar los reportes de la memoria fiscal como parte de su contabilidad. 2.7.14. Los contribuyentes que hubieran comprado directamente a los fabricantes o importadores, mquinas registradoras de comprobacin fiscal con anterioridad al 1 de enero de 1999 y que opten por no utilizarlas conforme a lo dispuesto en el artculo 30 del Cdigo debern conservar los reportes de la memoria fiscal como parte de su contabilidad. Los contribuyentes que hubieran adquirido equipos electrnicos de registro fiscal con anterioridad al 1 de enero de 1999 y que opten por no utilizarlos, debern de

conservar la memoria fiscal de dichos equipos, as como los reportes de la misma como parte de su contabilidad de conformidad con lo establecido en el artculo 30 del Cdigo. De lo anterior se desprende que si el contribuyente OPTA POR NO UTILIZAR equipos de comprobacin fiscal autorizados, podr emitirlos de conformidad con lo dispuesto en el artculo 37 de Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, que a la letra dice:

1. Los contribuyentes que realicen enajenaciones o presten servicios, al pblico en


general y siempre que en la comprobacin comprobatoria no se haga la separacin expresa entre el valor de la contraprestacin pactada y el monto del Impuesto al Valor Agregado que se tenga que pagar con motivo de dicha operacin [Ref:1], podrn expedir su documentacin comprobatoria en los trminos del artculo 29-A del Cdigo, o bien optar por hacerlo en alguna de las formas siguientes: o Expedir comprobantes cuyo nico contenido sern los requisitos a que se refieren las fracciones I, II y III del artculo 29-A del Cdigo y que sealen adems el importe total de la operacin consignado en nmero y letra. Expedir comprobantes consistentes en copia de la parte de los registros de auditora de sus mquinas registradoras, en la que aparezca el importe de las operaciones de que se trate y siempre que el contribuyente cumpla con lo siguiente:

2. Los registros de auditora de las mquinas registradoras debern contener el orden consecutivo de operaciones y el resumen total de las ventas diarias, revisado y firmado por el auditor interno de la empresa o por el contribuyente. 3. Se debern formular facturas globales diarias con base en los resmenes de los registros de auditora, separando el monto del Impuesto al Valor Agregado a cargo del contribuyente; dichas facturas tambin debern ser firmadas por el auditor interno de la empresa o por el contribuyente.

4. Por lo anteriormente expuesto se concluye que si el contribuyente opta por emitir los comprobantes simplificados mediante la FRACCION II DEL ARTICULO 37 del RCFF, dichos comprobantes debern contener: fiscal). Nombre, denominacin o razn social de quien lo expide. Su domicilio fiscal. Su clave del registro fiscal de contribuyentes. Domicilio de la sucursal donde se expide (si es distinto al domicilio Nmero de folio. Lugar y fecha de expedicin. Importe Total de la transaccin consignado en nmero o nmero y letra.

Adems de lo anterior: 1. No debern desglosar el IVA porque los comprobantes simplificados no son deducibles y el IVA no es acreditable.

2. Los documentos consistentes en: Registros de auditora (folios


consecutivos e importes de cada comprobante simplificado y su total) y Factura global (ventas totales con el IVA desglosado), debern ser emitidos diariamente, revisados y firmados por el auditor interno de la empresa o por el contribuyente. 4. La obligacin de expedir comprobantes simplificados - con las salvedades descritas - inicia DESPUES DE LOS 50 PESOS, de conformidad con la regla 2.4.12 publicada en el Diario Oficial de la Federacin del 3 de marzo de 1999. Para efectos del artculo 29 quinto prrafo del Cdigo, las personas que enajenen bienes o presten servicios en establecimientos abiertos al pblico en general, debern expedir comprobantes por las operaciones que realicen y que renan requisitos fiscales, cuando as lo soliciten los adquirentes de los bienes o prestatarios de los servicios y les proporcionen copia fotosttica de su cdula de identificacin fiscal. Cuando el interesado no solicite el comprobante a que se refiere el prrafo anterior o no proporcione la copia de su cdula, los contribuyentes debern expedir un comprobante simplificado cuando el importe de la operacin sea mayor de 50 pesos. Si dicho importe es igual o menor a 50 pesos, no se tendr la obligacin de expedir el comprobante correspondiente, salvo que el interesado lo solicite, siempre que no se cuente con mquina registradora de comprobacin fiscal o equipos electrnicos de registro fiscal o equipo autorizado por el SAT en los trminos de la regla 2.7.9. Tratndose de espectculos pblicos, se estar obligado a expedir el comprobante simplificado independientemente del importe de la operacin. Para efectos de esta regla, no se consideran espectculos pblicos los prestados en restaurantes, cabarets, salones de fiesta o baile y centros nocturnos. Tratndose de los contribuyentes que como comprobantes simplificados expidan tiras de auditora de las mquinas que utilicen para registrar sus ventas, en las que se distingan las mercancas en diferentes clases, y que deban expedir los comprobantes a que se refiere el artculo 29-A del Cdigo, tendrn por cumplido el requisito de anotar en ellos los datos referentes a la cantidad y clase de la mercanca que amparen, as como el valor unitario, siempre que se anexe al comprobante la tira de auditora de dichas mquinas y en el comprobante fiscal que al efecto se expida, se anote el nmero de operacin y la fecha de la misma que aparezcan en la tira.

5. Las causas ms frecuentes por las que los contribuyentes ACREEDORES A SANCIN por parte de la autoridad, son:

son

No entregar comprobantes simplificados en operaciones mayores a 50 pesos. (Nota: Quienes opten por contar con equipos autorizados, siempre debern emitirlos sea cual fuere el importe; tambin si el interesado lo solicita). No colocar ambos domicilios, en el caso de ser diferente el del establecimiento y el domicilio fiscal.

No colocar correctamente la informacin de acuerdo con su cdula y alta en la SHCP. 6. Para utilizar rollos con la cdula fiscal en la parte posterior de los comprobantes, es necesario realizar un trmite especial ante la SHCP y no cualquier contribuyente es susceptible de ser autorizado. Dichos comprobantes no son simplificados. La regla 2.4.4 publicada en el Diario Oficial de la Federacin del 3 de marzo de 1999 seala los requisitos. 7. Recomendamos mantener presentes los siguientes nmeros del Sistema de Orientacin al Contribuyente del Servicio de Administracin Tributaria. Asociarte y asociado a) El Asociante asume la gestin de negocios, esta gestin no es la gestin normal que por definicin corresponde al empresario en su propia empresa, pues asume la administracin no slo de los intereses propios, sino los intereses ajenos (personas asociadas). Por ello, el asociante tendr que gestionar el negocio con la diligencia de un buen comerciante y deber responder por el dolo y la culpa que exista en su gestin. Asimismo, el gestor de negocios estar obligado a: emplear la aportacin del partcipe de manera adecuada a la naturaleza y finalidad del negocio, no podr transformar por su sola voluntad el objeto de la empresa, no puede atribuir participacin en el mismo negocio o empresa a otras personas sin el consentimiento expreso de los asociados, no enajenar su empresa sin consentimiento del partcipe, no detraer elementos de la explotacin de su empresa para llevarlos a otra, y, finalmente el gestor no puede establecer otra empresa de objeto similar. ASOCIADO. El Asociado es la persona que se integra a la Asociacin Cooperativa, cualquiera que sea su condicin social, econmica y cultural, motivado por una necesidad sentida, la cual puede satisfacer a travs de los productos o servicios que sta ofrece, el cual debe cumplir una serie de requisitos determinados y aceptar las reglas de la organizacin. De ah, se desprende que el Asociado es un ser racional que nace con inteligencia, voluntad, creyente y practicante del cooperativismo como una frmula para satisfacer sus necesidades sentidas, responsable de sus actos y libre de buscar la verdad, manifestar y defender sus ideales, que tiene un fin propio, el cual crea y perfecciona sus posibilidades y capacidades las cuales estn condicionadas a colaborar con el desarrollo de las posibilidades y capacidades de los dems miembros de la cooperativa. El Asociado, es lo ms importante y valioso para la Cooperativa, porque al integrarse con los dems, la forma, la sostiene, le da vida, la gobierna y todo es de ellos y para ellos, es decir, el asociado es el principio y el fin de las Cooperativas. ASOCIACIN EN PARTICIPACIN. Es un contrato por el cual una persona (llamada Asociante) concede a otra u otras (llamadas asociados), que le aportan bienes o servicios, una participacin en las utilidades y en las prdidas de una negociacin mercantil o de una o varias operaciones de comercio. La asociacin en participacin no tiene personalidad jurdica, ni razn social o denominacin. El contrato debe constar por escrito, se fijarn los trminos, proporciones de inters y dems condiciones en que debe realizarse y no esta sujeto a registro.

ESCISIN DE SOCIEDADES Una sociedad se escinde cuando fragmenta su patrimonio en dos o ms partes o segrega de l una o ms porciones para ser transferidas en bloque a otras tantas sociedades, existentes o de nueva creacin, recibiendo los accionistas de la sociedad escindida un nmero de acciones o participaciones de las sociedades receptoras proporcional a sus respectivas participaciones en la sociedad primigenia. Cuando se fragmenta y transfiere la totalidad del patrimonio de la sociedad originaria se dice que la escisin es total; y parcial, cuando slo se transfiere una parte del patrimonio; la escisin total supone forzosamente la desaparicin (extincin) de la sociedad escindida; en la escisin parcial la sociedad escindida reduce simultneamente su capital social en la cuanta necesaria. Y tanto en un caso como en el otro se habla de escisin simple o de escisin por absorcin, segn que las sociedades receptoras sean de nueva creacin o existieran ya con anterioridad; la escisin se dice que es mixta cuando se dan ambos supuestos.

Personas fsicas Una persona fsica es un individuo con capacidad para contraer obligaciones y ejercer derechos. Al iniciar un negocio, empresa, rentar bienes inmuebles, al trabajar independientemente o mediante un salario el primer paso es darse de alta en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) del SAT (Sistema para la Administracin Tributaria); para ello existen dos opciones: 1. Utilizando el servicio de inscripcin inmediata en el RFC que consiste en acudir a una pequea entrevista al Mdulo de Atencin que corresponda, con previa cita. 2. Acudir al Mdulo de Asistencia. Puede ocupar directamente ese mdulo, ser necesario informarse previamente sobre la documentacin que deber presentarse. Para darse de alta en el R.F.C., existen diferentes regmenes donde deber ubicar su actividad al momento de iniciar operaciones. Todos los puntos expuestos son segn el sitio electrnico o fuentes del propio R.F.C. Las siguientes son las ms comunes: Pequeos Contribuyentes. Es para las personas que se dediquen a las actividades como el comercio, es decir al comprar y vender todo tipo de bienes, por ejemplo: papeleras, farmacias, miscelneas, refaccionaras, fruteras. Siempre que las ventas o los ingresos (sin descontar los gastos y compras) no rebasen de $2'000,000.00 al ao y no se den facturas ni se desglose el IVA. Rgimen Intermedio. En este rgimen se consideran los mismos giros que en el de pequeo contribuyente, slo que las ventas o los ingresos (sin descontar los gastos y compras) no rebasen de $4'000,000.00 al ao. La ventaja de estas dos modalidades es que existen menos obligaciones fiscales que en el rgimen de actividades empresariales.

Salarios. Comprende a todas las personas que prestan un trabajo personal subordinado a otra persona (patrn) mediante el pago de un salario. El pago del impuesto a que se refiere este rgimen debe efectuarse mediante retencin que efecten las citadas personas morales (patrones). Actividades profesionales o por honorarios. Las personas que se dediquen a ejercer su profesin, arte u oficio de manera independiente como los abogados, mdicos, dentistas, contadores, arquitectos, enfermeras, deportistas, msicos, cantantes, agentes de seguros y de fianzas, artistas y en general cualquier persona que sea contratada por honorarios y que deba expedir recibos cada vez que obtenga ingresos. Actividades Empresariales. Persona fsica que desea mantener una actividad de tipo empresarial para aprovechar las ventajas del rgimen de las sociedades mercantiles. Esto implica tambin mayores obligaciones fiscales. El impuesto sobre la renta para personas Fsicas (ISR) A los efectos de este impuesto constituye la renta y totalidad de los rendimientos netos y los aumentos o disminuciones de patrimonio del sujeto obligado al pago del impuesto. Tcnicamente se considera rendimiento neto a la diferencia que existe entre el importe ntegro de las rentas que obtiene el sujeto pasivo y los gastos que son deducibles segn la ley reguladora del impuesto. Estas rentas pueden provenir del trabajo personal, de rendimientos del capital o de actividades empresariales o profesionales. Requisitos para presentar la declaracin de impuestos sobre la renta (ISR) Constancia de percepciones y retenciones Cuando se perciban ingresos por salarios, servicios profesionales, rentar bienes inmuebles a personas morales debe solicitarse constancia de pagos y retenciones, ya que es importante para elaborar la declaracin anual debido a que contiene el monto de los pagos y retenciones que efectuaron durante el ao, as como datos personales del retenedor, al ser asalariado estos datos servirn para generar el (CIEC) clave de Identificacin electrnica confidencial. Se debe obtener con anticipacin para elaborar la declaracin a tiempo. Comprobantes (facturas o recibos) de los gastos personales Son los honorarios mdicos y dentales, gastos de hospitales, gastos funerarios, primas de seguros de gastos mdicos, intereses reales por crditos hipotecarios, donativos, aportaciones voluntarias, transporte escolar obligatorio para los hijos, las deducciones por estmulos fiscales (depsitos en cuentas personales especiales para el ahorro, contratos de seguros y acciones en sociedades de inversin). Deducciones relacionadas con la actividad del contribuyente Tienen derecho a deducir los gastos, compras o inversiones que se hayan realizado para el desarrollo de la actividad, es necesario lo siguiente: Libro Tener los comprobantes que amparen dichos conceptos. Los comprobantes deben contener todos los requisitos fiscales. Todos los comprobantes deben estar registrados en la contabilidad. de ingresos y egresos

Las personas que estn obligadas a llevar contabilidad simplificada como los contribuyentes que prestan servicios profesionales y los del rgimen intermedio deben tener al corriente el registro de sus ingresos y egresos en este libro, adems de ser una obligacin fiscal facilita la obtencin de datos anualizados que se requieren para preparar la declaracin. 5. Pagos provisionales y definitivos Para elaborar la declaracin anual se debe efectuar previamente los pagos provisionales del impuesto sobre la renta y los mensuales del IVA. 6. Personas fsicas con actividades empresariales que tributan en el Rgimen General Las personas fsicas que realizan actividades empresariales y que tributen en el Rgimen General deben elaborar los siguientes documentos contables: Estado de posicin financiera (balance general). Estado de resultados. Elaborar la conciliacin contable-fiscal. 7. Impuesto al activo Los contribuyentes personas fsicas que sean sujetos del impuesto al activo, como los arrendadores de bienes inmuebles para uso empresarial, deben contar con datos de los valores promedio de terrenos y construcciones que se encuentren arrendando. 8. Clave de RFC a 13 y CURP a 18 posiciones Ambas identificaciones con dgitos 9. Clave de Identificacin Electrnica Confidencial (CIEC) o Firma Electrnica Avanzada (FIEL) La Clave de Identificacin Electrnica Confidencial (CIEC) es un mecanismo de acceso formado por el RFC y una contrasea que se utiliza para el acceso a diversas aplicaciones y servicios que brinda el SAT a travs de su portal de Internet. La Firma Electrnica Avanzada (FIEL) es un conjunto de datos que se adjuntan a un mensaje electrnico cuyo propsito es identificar al emisor del mensaje como autor legtimo de ste, tal y como si se tratara de una firma autgrafa. Gracias a sus caractersticas tecnolgicas es una herramienta que brinda seguridad a las transacciones electrnicas que realizan los contribuyentes con el SAT permite: Verificar que los mensajes recibidos no hayan sido modificados. Identificar al autor del mensaje. 10. Cuenta bancaria (si la declaracin es por Internet) El pagar y presentar la declaracin por Internet es necesario tener una cuenta bancaria para hacer el pago de impuestos por transferencia electrnica de fondos. 11. Programa declara SAT o declara SAT en lnea Declarar en SAT. El programa versin 2008 es una ayuda de cmputo accesible y de fcil manejo que permite realizar la declaracin y enviarla va Internet o bien imprimir en la forma fiscal utilizando hojas blancas. Declarar SAT en lnea. Este sistema permite desde el portal realizar la captura con clculo automtico de impuestos y envo de la declaracin anual del ejercicio fiscal 2007, para aquellas personas fsicas que obtuvieron ingresos por un slo concepto o acumulando dos o ms de los siguientes: Sueldos, salarios y conceptos asimilados a salarios Actividades empresariales y profesionales

Rgimen Intermedio Arrendamiento de inmuebles (casa habitacin y/o local comercial) Intereses (provenientes o no del sistema financiero) 12. Clave Bancaria Estandarizada (Clabe) Es necesaria la Clave Bancaria Estandarizada (Clabe) a 18 dgitos para que en caso de obtener saldo a favor y solicitar devolucin se efecte el depsito correspondiente. La proporcionan los bancos en los estados de cuenta. Cundo se presenta el impuesto sobre la renta de las personas fsicas? La declaracin del impuesto debe presentarse generalmente en el periodo comprendido entre los das 1 de mayo y 20 de junio, amplindose el plazo para las declaraciones que son a devolver hasta el 30 de junio. Dnde se debe presentar el impuesto? Cuando la declaracin del impuesto resulta el ingresar o devolver, la declaracin debe presentarse en la delegacin de hacienda del domicilio habitual del contribuyente o en cualquier banco o caja de ahorros. ARTICULO 138 ISR TASA APLICABLE Y CALCULO DEL IMPUESTO Las personas fsicas que paguen el impuesto en los trminos de esta Seccin, calcularn el impuesto que les corresponda en los trminos de la misma, aplicando la tasa del 2% a la diferencia que resulte de disminuir al total de los ingresos que obtengan en el mes en efectivo, en bienes o en servicios, un monto equivalente a cuatro veces el salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente elevado al mes. Cuando los contribuyentes realicen pagos con una periodicidad distinta a la mensual conforme a lo dispuesto en el penltimo prrafo de la fraccin VI del artculo 139 de esta Ley, los ingresos y la disminucin que les corresponda en los trminos del prrafo anterior, se multiplicarn por el nmero de meses al que corresponda el pago. Los ingresos por operaciones en crdito se considerarn para el pago del impuesto hasta que se cobren en efectivo, en bienes o en servicios. ARTICULO 139 OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS FISICAS. Los contribuyentes sujetos al rgimen previsto en esta Seccin, tendrn las obligaciones siguientes: I. Solicitar su inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes. II. Presentar ante las autoridades fiscales a ms tardar el 31 de marzo del ejercicio en el que comiencen a pagar el impuesto conforme a esta Seccin o dentro del primer mes siguiente al de inicio de operaciones el aviso correspondiente. Asimismo, cuando dejen de pagar el impuesto conforme a esta Seccin, debern presentar el aviso correspondiente ante las autoridades fiscales, dentro del mes siguiente a la fecha en que se d dicho supuesto. Cuando los ingresos propios de la actividad empresarial adicionados de los intereses, obtenidos por el contribuyente en el periodo transcurrido desde el inicio del ejercicio y hasta el mes de que se trate, excedan de la cantidad sealada en el primer prrafo del artculo 137 de esta Ley o cuando no presente la declaracin informativa a que se refiere el cuarto prrafo del citado artculo estando obligado a ello, el contribuyente dejar de tributar en los trminos de esta Seccin y deber tributar en los trminos de las Secciones I o II de este Captulo, segn corresponda, a partir del mes siguiente a aqul en que se excedi el monto citado o debi presentarse la declaracin informativa, segn sea el caso. Cuando los contribuyentes dejen de pagar el impuesto conforme a esta Seccin, en ningn caso podrn volver a tributar en los trminos de la misma. Tampoco podrn pagar el impuesto conforme a esta Seccin, los contribuyentes que hubieran tributado

en los trminos de las Secciones I o II de este Captulo, salvo que hubieran tributado en las mencionadas Secciones hasta por los dos ejercicios inmediatos anteriores, siempre que stos hubieran comprendido el ejercicio de inicio de actividades y el siguiente y que sus ingresos en cada uno de dichos ejercicios no hubiesen excedido de la cantidad sealada en el primero y segundo prrafos del artculo 137de esta Ley. Los contribuyentes a que se refiere el prrafo anterior, continuarn llevando la contabilidad de conformidad con el Cdigo Fiscal de la Federacin, su Reglamento y el Reglamento de esta Ley, durante el primer ejercicio en que se ejerza la opcin a que se refiere el prrafo anterior. Cuando los ingresos en el primer semestre del ejercicio en el que ejerzan la opcin sean superiores a la cantidad sealada en el primer prrafo del artculo 137 de esta Ley dividida entre dos, dejarn de tributar en trminos de esta Seccin y pagarn el impuesto conforme a las Secciones I o II, segn corresponda, de este Captulo, debiendo efectuar el entero de los pagos provisionales que le hubieran correspondido conforme a las Secciones mencionadas, con la actualizacin y recargos correspondientes al impuesto determinado en cada uno de los pagos. Los contribuyentes a que se refiere el segundo prrafo de esta fraccin que en el primer semestre no rebasen el lmite de ingresos a que se refiere el prrafo anterior y obtengan en el ejercicio ingresos superiores a la cantidad sealada en el primer prrafo del artculo 137 de esta Ley, pagarn el impuesto del ejercicio de acuerdo a lo establecido en las Secciones I o II de este Captulo, pudiendo acreditar contra el impuesto que resulte a su cargo, los pagos que por el mismo ejercicio, hubieran realizado en los trminos de esta Seccin. Adicionalmente, debern pagar la actualizacin y recargos correspondientes a la diferencia entre los pagos provisionales que les hubieran correspondido en trminos de las Secciones I o II de este Captulo y los pagos que se hayan efectuado conforme a esta Seccin III; en este caso no podrn volver a tributar en esta Seccin. III. Conservar comprobantes que renan requisitos fiscales, por las compras de bienes nuevos de activo fijo que usen en su negocio cuando el precio sea superior a $2,000.00. IV. Llevar un registro de sus ingresos diarios. (Art. 182) Se considera que los contribuyentes que paguen el impuesto en los trminos de esta Seccin, cambian su opcin para pagar el impuesto en los trminos de las Secciones I o II de este Captulo, cuando expidan uno o ms comprobantes que renan los requisitos fiscales que seala el Cdigo Fiscal de la Federacin y su Reglamento, a partir del mes en que se expidi el comprobante de que se trate. Tambin se considera que cambian de opcin en los trminos del prrafo anterior, los contribuyentes que reciban el pago de los ingresos derivados de su actividad empresarial, mediante traspasos de cuentas en instituciones de crdito o casas de bolsa, cuando en este caso se cumpla alguno de los requisitos que establece el artculo 29-C del Cdigo Fiscal de la Federacin, a partir del mes en que se reciba el traspaso de que se trate. V. Entregar a sus clientes copias de las notas de venta y conservar originales de las mismas. Estas notas debern reunir los requisitos a que se refieren las fracciones I, II y III del artculo 29-A del Cdigo Fiscal de la Federacin y el importe total de la operacin en nmero o letra . En los casos en que los contribuyentes utilicen mquinas registradoras de comprobacin fiscal, podrn expedir como comprobantes simplificados, la copia de la parte de los registros de auditora de dichas mquinas en la que aparezca el importe de la operacin de que se trate. El Servicio de Administracin Tributaria, mediante reglas de carcter general, podr

liberar de la obligacin de expedir dichos comprobantes tratndose de operaciones menores a $100.00. VI. Presentar, a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aquel al que corresponda el pago declaraciones mensuales en las que se determinar y pagar el impuesto conforme a lo dispuesto en los artculos 137 y 138 de esta Ley. Los pagos semestrales a que se refiere esta fraccin, tendrn el carcter de definitivos, salvo en los casos en que los contribuyentes ejerzan la opcin a que se refiere el ltimo prrafo de esta fraccin. Los pagos a que se refiere esta fraccin, se enterarn ante las oficinas autorizadas de la Entidad Federativa en la cual el contribuyente obtenga sus ingresos, siempre que dicha Entidad Federativa tenga celebrado convenio de coordinacin para administrar el impuesto a que se refiere esta Seccin. En el caso de que la Entidad Federativa en donde obtenga sus ingresos el contribuyente no celebre el citado convenio o ste se d por terminado, los pagos se enterarn ante las oficinas autorizadas por las autoridades fiscales federales. Para los efectos de esta fraccin, cuando los contribuyentes a que se refiere esta Seccin tengan establecimientos, sucursales o agencias, en dos o ms Entidades Federativas, enterarn los pagos mensuales en cada Entidad considerando el impuesto que resulte por los ingresos obtenidos en la misma. (R.G. II.5.4.3RMF) El SAT y, en su caso, las Entidades Federativas con las que se celebre convenio de coordinacin (Art. Unico Transitorio, Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la LIVA, de la LISR, de la LIEPS, de la LISTUV, de la LFISAN y de la LFD, DOF 31/XII/2003) (Ejemplo Anexo 3 DOF 7/II/2007) para la administracin del impuesto establecido en esta Seccin, podrn ampliar los periodos de pago, a bimestral (R.G I.3.16.1RMF), trimestral o semestral, tomando en consideracin la rama de actividad o la circunscripcin territorial, de los contribuyentes. Las Entidades Federativas con las que se celebre convenio de coordinacin para la administracin del impuesto establecido en esta Seccin, podrn estimar el ingreso gravable del contribuyente y determinar cuotas fijas para cobrar el impuesto respectivo (Cuota fija bimestral, Art. Primero, Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes que se indican, DOF 8/XII/2005). VII. Tratndose de las erogaciones por concepto de salarios, los contribuyentes debern efectuar la retencin y el entero por concepto del impuesto sobre la renta de sus trabajadores, conforme a las disposiciones previstas en esta Ley y su Reglamento. Esta obligacin podr no ser aplicada hasta por tres trabajadores cuyo salario no exceda del salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao VIII. No realizar actividades a travs de fideicomisos. Los contribuyentes que habiendo pagado el impuesto conforme a lo previsto en esta Seccin, cambien de Seccin, debern, a partir de la fecha del cambio, cumplir con las obligaciones previstas en los artculos 1133 o 134, en su caso, de esta Ley.

DECLARACIONES INFORMATIVAS DEL EJERCICIO FISCAL Las personas fsicas y las personas morales obligadas a presentar declaraciones informativas deben presentar en febrero del ao siguiente la declaracin informativa del ejercicio fiscal.

MEDIOS EN QUE SE DEBE PRESENTAR LA INFORMACIN Magnticos Capturas con ms de 1000 registros, la informacin se presenta ante cualquier Administracin Local de Servicios al Contribuyente (ALSC), en unidad de memoria extrable (USB) o en CD, los que les sern devueltos despus de realizar las validaciones respectivas. Por internet Capturas de hasta 1000 registros, la informacin debe enviarse por internet a travs del Portal del Servicio de Administracin Tributaria (SAT); en este caso, y posterior a la captura de datos, el programa genera un archivo para enviarlo por dicha va. Una vez que se enve la informacin, el SAT remitir el acuse de recibo electrnico, mismo que podr reimprimir en el Portal del SAT en internet para lo cual requiere la Clave de Identificacin Electrnica (CIEC) actualizada o Firma Electrnica Avanzada (Fiel) vigente CMO OBTENER Y UTILIZAR EL PROGRAMA ELECTRNICO DIM Los contribuyentes que presenten la informacin mediante el programa deben hacer lo siguiente:

Obtenga el programa DIM 2011.


Instale el programa en su equipo de cmputo conforme se indica en dicho programa. Capture los datos generales del declarante y la informacin solicitada en cada uno de los anexos que utilice de acuerdo con las obligaciones fiscales a que est sujeto. Presente la informacin mediante el archivo que genera el sistema, ya sea por internet en el Portal del SAT o en medios magnticos, directamente en cualquier ALSC. Para enviar la declaracin va internet debe utilizar la CIEC actualizada o Fiel vigente. Los contribuyentes podrn presentar en forma independiente cada uno de los anexos del programa DIM, segn estn obligados, conforme a la fecha en que legalmente deben cumplir con dicha obligacin. Cada anexo deber ir acompaado siempre de los datos generales del declarante y del resumen global. EXPEDICIN DE CONSTANCIAS Los contribuyentes que deban expedir constancias a terceros pueden utilizar los anexos 1, 2 y 4 del programa DIM, en lugar de las formas fiscales:

37. Constancia de Sueldos, Salarios, Conceptos Asimilados, Crdito al Salario y subsidio al Empleo (Incluye Ingresos por Acciones) 37-A. Constancia de Pagos y Retenciones del ISR, IVA e IEPS 28. Constancia de Pagos Efectuados a Residentes en el Extranjero provenientes de Fuente de Riqueza ubicada en Territorio Nacional, respectivamente

El anexo 1 debe contar con sello y firma del empleador que lo imprime. INFORMACIN CORRESPONDIENTE A 2010 QUE SE PRESENTA POR MEDIO DEL PROGRAMA DIM

Informacin De sueldos y salarios pagados, as como de conceptos asimilados Del subsidio para el empleo pagado a los trabajadores De las personas a quienes se les haya otorgado donativos Esta informacin se presentar durante el mes de febrero de 2011

Personas que deben presentarla

Personas fsicas y morales que efecten pagos por concepto de sueldos y salarios, y conceptos asimilados

Perrsonas fsicas y morales que hagan pagos a trabajadores por concepto de subsidio para el empleo

Personas fsicas y morales con actividades empresariales, profesionales y rgimen Intermedio que hayan otorgado donativos

De pagos y retenciones del ISR, IVA o IEPS

Personas fsicas y morales, que efecten pagos y retenciones del ISR, IVA o IEPS por los conceptos siguientes, entre otros: Prestacin de servicios profesionales Arrendamiento de bienes inmuebles Servicios prestados por comisionistas Autotransporte terrestre de Enajenacin de otros bienes no consignada en escritura pblica Enajenacin de acciones Operaciones financieras derivadas Arrendamiento en fideicomiso Adquisicin de desperdicios industriales Enajenacin de bienes gravados por el IEPS a travs de mediadores, agentes, representantes, corredores,

carga Intereses Premios Derechos de autor Dividendos o utilidades Adquisicin de otros bienes no consignada en escritura pblica

consignatarios o distribuidores

Declaracin en la que se determine el remanente distribuible y el porcentaje que corresponda a cada integrante De retenciones y pagos hechos a residentes en el extranjero

Personas morales con fines no lucrativos que determinen remanente distribuible

Personas fsicas y morales con actividades empresariales, profesionales y del rgimen Intermedio que efecten pagos y retenciones a personas fsicas o morales residentes en el extranjero

Personas morales del Rgimen General de Ley y del rgimen De operaciones de Simplificado, y fsicas con actividades empresariales, profesionales y del financiamiento del rgimen Intermedio que hayan recibido prstamos o financiamientos extranjero otorgados por residentes en el extranjero Inversiones en territorios con regmenes fiscales preferentes Esta informacin se presentar durante el mes de febrero de 2011 Operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero Esta informacin se presentar conjuntamente con la declaracin del ejercicio

Personas fsicas y morales que hayan realizado inversiones o las mantengan en territorios con regmenes fiscales preferentes

Personas morales y fsicas con actividades empresariales, profesionales que realicen operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero

Empresas integradoras, de las operaciones realizadas por cuenta de sus integradas

Las empresas integradoras proporcionarn informacin de las operaciones realizadas en el ao anterior por cuenta de sus integradas, a fin de que dichas operaciones no se consideren ingresos propios.

Operaciones de fideicomisos

Instituciones fiduciarias por los pagos mensuales y deducciones de las personas a las que les correspondan rendimientos

PRINCIPALES INCONSISTENCIAS DE LAS DECLARACIONES INFORMATIVAS Y CMO EVITARLAS Con el fin de evitar errores en las declaraciones informativas que presentan los retenedores y que inciden en el retraso o rechazo de la devolucin de los saldos a favor del ISR determinados por las personas fsicas en su Declaracin Anual, a continuacin le damos a conocer las principales inconsistencias detectadas en dichas declaraciones informativas, as como la manera de evitarlas:

Inconsistencias Presentacin de declaraciones informativas fuera del plazo.

Cmo evitarlas Las declaraciones informativas de pagos por salarios y conceptos asimilados, y otras retenciones del ISR. IVA e IEPS correspondientes a 2010 se deben presentar a ms tardar el 15 de febrero de 2011. El RFC del retenedor debe coincidir con el que tiene registrado ante el SAT y con el que contienen las constancias que entrega a cada uno de los trabajadores o a las dems personas a las que les realiza pagos y les efecta la retencin correspondiente. Aplicar lo previsto en la regla II.2.14.4. de la Resolucin Miscelnea. En declaraciones complementarias de la DIM se debe indicar el nmero de operacin asignado y la fecha de presentacin de la declaracin que se complementa, y acompaar slo el (los) Anexo(s) que se modifica(n), y contener tanto la informacin que se corrige como la que no se modific.

El RFC del retenedor es incorrecto cuando la declaracin se presenta en las Administraciones Locales de Servicios al Contribuyentes (en unidad de memoria extrable USB o en CD cuando hayan sido capturados ms de 1000 registros).

El retenedor presenta varias declaraciones informativas en donde relaciona por segmento a sus empleados.

Las entidades paraestatales o empresas que Se debe presentar de manera global la declaracin tienen sucursales u otros establecimientos, en informativa ante la ALSC que corresponda al ocasiones presentan la declaracin informativa por domicilio fiscal que tenga registrado ante el SAT. cada oficina, sucursal o establecimiento. No se debe presentar por cada sucursal o establecimiento. Se omite acumular la totalidad de los ingresos en el mismo anexo, por ejemplo, indemnizaciones, jubilaciones, ingresos asimilados a salarios, es decir, se presenta el anexo en varias ocasiones y de manera independiente, lo que propicia la generacin de saldos a favor improcedentes. En algunas declaraciones se anota el ejercicio en que se presenta la declaracin y no el ejercicio al que corresponde la declaracin En algunas declaraciones informativas, se relaciona el RFC del contribuyente de manera incorrecta. La informacin de salarios, asimilados a salarios, indemnizacin, etctera, se reportan en el mismo anexo de manera integral. Se debe aplicar la regla II.2.14.1 de la Resolucin Miscelnea en estricto sentido. En el campo de Ejercicio Fiscal se debe capturar el ejercicio al que corresponde la informacin que se presenta. Deber relacionar el RFC que le proporcion el SAT o en su caso, el que aparece en la constancia de inscripcin al RFC o el RFC que aparece en el comprobante que le emita la persona a la que le realiz el pago y la retencin correspondiente.

Se relaciona al contribuyente de manera En el Anexo 1 se deben relacionar los sueldos, incorrecta en un Anexo que no corresponde al tipo salarios y conceptos asimilados). de ingreso que percibi el contribuyente (por ejemplo: ingresos por salarios se relaciona en el En el anexo 2 se deben relacionar: Anexo 2, o bien, ingresos distintos a salarios se relaciona en el Anexo 1). El ISR retenido por servicios profesionales El ISR retenido por arrendamiento de bienes inmuebles. El ISR retenido por enajenacin y adquisicin de bienes, intereses, premios y otros ingresos. En algunos casos existen diferencias en los montos asentados en la constancia de pagos y retenciones que se entrega al contribuyente y los montos manifestados en la declaracin informativa. El IVA y el IEPS retenido.

La informacin que se proporciona en las constancias que se les hicieron los pagos y la que se informa al SAT a travs de la DIM deben coincidir en su totalidad. Para estos efectos podr proporcionarse el anexo 1 o el anexo 2 que genera el programa DIM. Cuando se presente declaracin complementaria se debe substituir la constancia que se haya proporcionado con informacin incorrecta.

Diferencia entre tabla y tarifa

Art. 113 Pagos provisionales por ciento para aplicarse sobre el excedente del limite inferior % 1.92 6.4 10.88 16 17.92 19.94 21.95 28

limite inferior

limite superior

cuota fija

$ 0.01 496.08 4210.42 7399.43 8601.51 10298.36 20770.3 32736.84

$ 496.07 4210.41 7399.42 8601.5 10298.35 20770.29 32736.83 en adelante

$ 0 9.52 247.23 594.24 786.55 1090.6 2 3178.3 5805.2

Art. 177 tarifa por ciento para aplicarse sobre el excedente del limite inferior % 1.92 6.4 10.88 16 17.92 19.94 21.95

limite inferior

limite superior

cuota fija

$ 0.01 5952.85 50524.93 88793.05 103218.01 123580.21 249243.49

$ 5952.84 50524.92 88793.04 103218 123580.2 249243.48 392841.96

$ 0 114.24 2966.7 6 7130.8 8 9438.6 13087. 44 38139.

392841.97

en adelante

6 69662. 4

28

subsidio empleo para ingresos de $ 0.01 1768.97 2653.39 3472.85 3537.88 4446.16 4717.19 5335.43 6224.68 7113.91 7382.34 hasta ingesos de $ 1768.96 2653.38 3472.84 3537.87 4446.15 4717.18 5335.42 6224.67 7113.9 7382.33 en adelante cantidad de subsidio para el empleo mensual $ 407.02 406.83 406.62 392.77 382.47 354.23 324.87 294.63 253.54 217.61 0

Enero tarifas de actividades empresariales y profesionales 20011 por ciento para aplicarse sobre el % excedente del lim. inferior 1.92 6.4 10.88 16 17.92 21.36 23.52 30

limite inferior

limite superior

cuota fija

$ 0.01 496.08 4210.42 7399.43 8601.51 10298.36 20770.3 32736.84

$ 496.07 4210.41 7399.42 8601.5 10298.35 20770.29 32736.83 en adelante

$ 0 9.52 247.23 594.24 786.55 1090.62 3327.42 6141.95

Periodo EneroFebrero por ciento para aplicarse sobre el % excedente del lim. Inferior 1.92 6.4 10.88 16 17.92 21.36 23.52 30

limite inferior

limite superior

cuota fija

$ 0.01 992.15 8420.83 14798.85 17203.01 20596.71 41540.59 65473.67

$ 992.14 8420.82 14798.84 17203 20596.7 41540.58 65473.66 en adelante

$ 0.00 19.04 494.46 1188.48 1573.1 2181.24 6654.84 12283.9

Ley federal del trabajo. Articulo 1. La presente ley es de observancia general en toda la Republica y rige las relaciones de trabajo comprendidas en el Artculo 123 apartado A de la constitucin. Articulo 2. Las normas de trabajo tienden a conseguir el equilibrio y la justicia social en las relaciones entre trabajadores y patrones. Articulo 4. No se podr impedir el trabajo a ninguna persona ni que se dedique a la profesin, industria o comercio que le acomode siendo licita. Articulo 8. Trabajador es la persona fsica que presta a otra fsica o moral, un trabajo personal subordinado. Para los efectos de esta disposicin, se entiende por trabajo toda actividad humana, intelectual o material, independientemente del grado de preparacin tcnica requerido por cada profesin u oficio. Articulo 16. Para los efectos de las normas de trabajo se entiende por empresa la utilidad econmica de produccin o distribucin de bienes o servicios y por establecimiento en la unidad tcnica que como sucursal, agencia u otra forma semejante, sea parte integrante y contribuya a la realizacin de los fines de la empresa.

Articulo 20. Se entiende por relacin de trabajo, cualquiera que sea el acto que le originen, la presentacin de trabajo personal subordinado a una persona, mediante el pago de un salario. Contrato individual de trabajo, cualquiera que sea su forma o denominacin, es aquel por virtud del cual una persona se obliga a prestar a otra un trabajador personal subordinado, mediante el pago de un salario. La prestacin de un trabajo a que se refiere el prrafo primero y el contrato celebrado producen los mismos efectos. Articulo 25. El escrito en qu consisten las condiciones de trabajo deber contener: I. Nombre, nacionalidad edad, sexo, estado civil y domicilio del trabajador y el patrn. Si la relacin de trabajo es para obra o tiempo determinado o tiempo indeterminado. El servicio o servicios que deben prestarse, los que se determinaran con la mayor precisin posible. El lugar o los lugares donde deber prestarse el trabajo; La duracin de la jornada La forma y el monto de salario La indicacin de que el trabajador ser capacitado o adiestrado en los trminos de los planes y programas establecidos o que se establezcan la empresa conforme a lo dispuesto en esta ley

II.

III.

IV. V. VI. VII.

Otras condiciones de trabajo tales como das de descanso vacaciones o dems que convenga el trabajador y el patrn Articulo 42. Son causas de suspensin temporal de las obligaciones de prestar el servicio y pagar el salario, sin responsabilidad para el trabajador y el patrn: I. II. La enfermedad contagiosa del trabajador. La incapacidad temporal ocasionada por un accidente o enfermedad que no constituya un riesgo de trabajo; La prisin preventiva del trabajador seguida de sentencia absolutoria si el trabajador obro en defensa de la persona o de los intereses del patrn, tendr este la obligacin de pagar los salarios que hubiese dejado de percibir aquel; El arresto del trabajador; El cumplimiento de los servicios y el desempeo de los cargos mencionados en el artculo 5 de la constitucin, y de las obligaciones consignadas en el articulo 3 fraccin III de la misma constitucin; La designacin de los trabajadores como representantes ante los organismos estatales, juntas de conciliacin, conciliacin y arbitraje, Comisin Nacional de

III.

IV. V.

VI.

los Salarios Mnimos, Comisin Nacional para la participacin trabajadores en las utilidades de las empresas y otros semejantes; y VII.

de

los

La falta de los documentos que exijan las leyes y reglamentos, necesarios para la presentacin del servicio cuando sea importante al trabajador.

Articulo 35. Las relaciones de trabajo pueden ser para obra o tiempo determinado o por tiempo indeterminado. A falta de estipulaciones expresas, la relacin ser por tiempo indeterminado. Articulo 46. El trabajador o el patrn podrn rescindir en cualquier tiempo la relacin de trabajo, por causas justificadas, sin incurrir en responsabilidad. Articulo 47. Son causas de rescisin de relacin de trabajo sin responsabilidad para el patrn: I. Engaarlo el trabajador o en su caso, el sindicato que hubiese propuesto o recomendado son certificados falsos o referencias o en los que atribuyen al trabajador capacidades o aptitudes de que carezcan. Esta causa de relacin dejara de tener efecto despus de 30 das de presentar sus servicios el trabajador. Incurrir el trabajador durante sus labores, en falsas de propiedad u honradez en estos actos de violencia, amagos, injurias o malos tratamientos en contra del patrn, sus familiares o del personal directivo o administrativos de la empresa o establecimiento, salvo de que medie provocacin o que obre en defensa propia. Cometer el trabajador, contra algo de sus compaeros cualquiera de los efectos enumerados en la fraccin anterior si como consecuencia de ello se altera la disciplina en el lugar que se desempea el trabajo; Cometer el trabajador fuera del servicio, contra el patrn, sus familiares o personal directivo o administrativo alguno de los actos que se refiere la fraccin II, si son de tal manera graves que hagan imposible el cumplimiento de la relacin de trabajo. Ocasionar el trabajador, intencionalmente, perjuicios materiales durante el desempeo de las labores o con motivo de ellas, en los edificios, obras, maquiladores, instrumentos, materias primas y adems en objetos relacionados con el trabajo; Ocasionar el trabajador los perjuicios de que habla la fraccin anterior siempre que sean graves sin dolo, pero con negligencia tal, que ella sea la causa nica del perjuicio; Comprometer el trabajador por su imprudencia o descuido inexcusable, la seguridad en el establecimiento o de las personas que se encuentran en el. Cometer el trabajador actos inmorales en el establecimiento o lugar de trabajo; Revelar el trabajador los secretos de la fabricacin o dar a conocer asuntos de carcter reservado, con perjuicio de la empresa;

II.

III.

IV.

V.

VI.

VII.

VIII. IX.

X.

Tener el trabajador ms de tres faltas de asistencia en un periodo de treinta das son permiso del patrn o sin causa justificada; Desobedecer el trabajador al patrn o a sus representantes, sin causa justificada, siempre que se trate del trabajo contratado; Negarse el trabajador adoptar las medidas preventivas o a seguir los procedimientos indicados para evitar accidentes o enfermedades. Concurrir el trabajador a sus labores en estado embriaguez o bajo la influencia de un narctico o droga enrvate, salvo que, en esta ltima cosa, exista prescripcin mdica. Antes de iniciar sus servicio el trabajador deber poner el hecho en conocimiento del patrn y presentar la prescripcin subscrita por el medio; La sentencia ejecutara que imponga al trabajador una pena de prisin, que le impida el cumplimiento de la relacin del trabajo; Las anlogas o las establecidas en la fracciones anteriores, de igual manera graves u de consecuencias semejantes en lo que el trabajador se refiere.

XI.

XII.

XIII.

XIV.

XV.

El patrn deber de dar al trabajador aviso escrito de la fecha y causa de la recesin. El aviso deber hacerse del conocimiento del trabajador y en caso de que este se negara a recibirlo el patrn dentro de los 5 das siguientes a la fecha de rescisin deber hacerlo de conocimiento de la junta respectiva proporcionando a este el domicilio que tenga registrado y solicitado su notificacin al trabajador. La falta del aviso al trabajador o a la junta por si sola bastara para considerar que el despido fue injustificado.

*puntos para asignar un salario. Economa de la empresa Verificar con otras empresas Salarios profesionales

De las bases de cotizacin y de las cuotas. Articulo 27. El salario base de cotizacin se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, alimentacin, habitacin, primas comisiones, prestaciones, en especie y cualquiera otra cantidad o prestacin que se integre al trabajador por su trabajo. Se excluye como integrantes del salario base de cotizacin, dada su naturaleza, los siguientes aspectos: I. II. Los instrumentos del trabajador tales como herramienta, ropa y otros similares. El ahorro cuando se integre por un deposito de cantidad semanaria, quincenal o mensual igual del trabajador y la empresa; Si se construye en forma diversa o puede el trabajador retirarlo ms de dos veces al ao, integrara salario tampoco se tomara en cuenta las cantidades otorgadas por el patrn para fines sociales del carcter sindical; Las aportaciones adicionales que el patrn convenga otorgar a favor de sus trabajadores por concepto de cuotas del seguro de retiro, cesanta de edad avanzada y vejez; Las cuotas que en trminos de esta ley le corresponde cubrir al patrn, las aportaciones al instituto del fondo nacional de la vivienda para los trabajadores y las participaciones en las unidades de la empresa; La alimentacin y la habitacin cuando entregue en forma onerosa a los trabajadores; se entiende que son onerosas estas prestaciones cuando el trabajador pague por cada una de ellas, como mnimo, el 20% del salario mnimo general diario que rija el Distrito Federal; Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no rebase el 40% del salario mnimo general diario vigente el Distrito Federal; Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe de cada uno de estos conceptos no rebase el 10% del salario base de cotizacin; Las cantidades aportadas para fines sociales considerndose como tales las entregadas para constituir fondos de algn plan de pensin establecidos por el patrn o derivados de contratacin colectiva. Los planes de pensiones sern solo los que renan los requisitos que establezca la comisin nacional del sistema de ahorro para el retiro; El tiempo extraordinario dentro de los mrgenes en la ley federal del trabajo.

III.

IV.

V.

VI.

VII.

VIII.

IX.

Para que los conceptos mencionados en este presupuesto se excluyan como integrantes del salario base de cotizacin debern de estar debidamente registrados en la contabilidad del patrn. En los conceptos previstos en las fracciones VI, VII y IX cuando el importe de estas prestaciones rebase el porcentaje establecido solamente se integra los excedentes al salario base de cotizacin. *Salario Ley Federal del Trabajo

Articulo 82. Es la retribucin que debe pagar el patrn al trabajador por su trabajo. Articulo 83. El salario puede fijarse por unidad, tiempo, hora, por comisin o cualquiera otra manera. Nota: nunca deber pagarse menos que el salario mnimo. Clasificacin de salarios: 1. Por el medio empleado por su pago. 2. Por su capacidad adquisitiva. 3. Por su capacidad satisfactoria. 4. Por sus lmites. 5. Por su forma de pago. *Medio empleado por su pago. Se paga en moneda, especie, pago mixto. *Por su capacidad adquisitiva. Nominal: pago monetario al trabajador o cambio de sus servicios. Real: cantidad de bienes y servicios que pueda adquirir con el salario que percibe. *Por su capacidad satisfactoria. Individual: satisfaccin de necesidades personales. Familiares: satisfaccin de las necesidades de la familia.

Previsin Social

La Previsin es el conjunto de prestaciones en beneficio de los trabajadores y de sus familiares o beneficiarios, que tienen por objeto elevar su nivel de vida econmico, social, cultural e integral. La Previsin Social tiene dos partes. Por un lado, la palabra previsin que significa la accin de prever o pre-ver, es decir, tratar de ver en forma anticipada lo que va a ocurrir y, por otro, el trmino relativo a la sociedad y al mejoramiento de la condicin de los que trabajan en ella. En consecuencia, entendemos la Previsin Social como prever y tomar acciones para atender las necesidades que contribuyan al mejoramiento de la condicin social, econmica y humana de los trabajadores. El sistema de pensiones de vejez, invalidez y sobrevivencia es su principal instrumento. En este sentido, la Subsecretara de Previsin Social, que depende del Ministerio del Trabajo y Previsin Social, busca contribuir a la orientacin de los ciudadanos en las materias relativas al sistema de seguridad social y a las acciones necesarias para contribuir al mejoramiento de la condicin social, econmica y humana de los chilenos y chilenas mediante el sistema de pensiones.

ARRENDAMIENTO
Art. 9 LISR El inters en contratos de arrendamiento financiero, en los contrato de este se consideran intereses a la diferencia entre el total de pagos, y el monto total de la inversin (art. 44 inversin cantidad que se hubiese pactado como valor del bien en el contrato) Art 42 La deduccin de las inversiones se sujetaran a las siguientes reglas: Fraccin VI construcciones o mejoras que queden a beneficio del arrendador. Art 45 Opciones de arrendamiento financiero: I.-si se opta por transferir la propiedad del bien objeto del contrato mediante el pago de una cantidad determinada, este se considera complemento del monto original de la inversin. II.-si se obtiene participacin por la enajenacin de los bienes a terceros. Art. 15 CFF arrendamiento financiero, para efectos fiscales es el contrato por el cual una persona se obliga otorgar a otra el uso o goce temporal de bienes tangibles a plazo forzoso, obligando a esta ultima a liquidar a pagos parciales una cantidad de dinero determinada que cubra el valor de la adquisicin de los bienes. En las operaciones de arrendamiento financiero, el contrato deber celebrarse por escrito y consignar expresamente el valor del bien objeto de la operacin. Art. 188 Otorgamiento del uso o goce temporal de muebles que se utilicen en el pas, salvo en lo contrario que estos bienes se destinan a estas actividades cuando el que usa el bien es residente en Mxico el impuesto se determinara aplicando el 25 % sobre el ingreso obtenido. No es aplicable para: no sea utilizado en territorio nacional. Art. 90 Bienes inmuebles Determinar presuntiva de la utilidad fiscal de los contribuyentes. Fraccin VIII.- se aplicara 39% de los siguientes giros:

Industriales Comerciales.- comisionistas

Art. 141 De los ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles. Objeto del impuesto I.- los provenientes de arrendamiento o subarrendamiento II.- los rendimientos de certificados de participacin inmobiliaria no amortizables *para efectos de este captulo los ingresos en crdito se declararan y calcularan el impuesto hasta el a ao de calendario en el que sean cobrados. Art. 142 Deducciones Pagos por el impuesto predial Gastos de mantenimiento Los intereses reales pagados por prstamos, para la compra, construccin o mejoras de los bienes Los salarios, comisiones y honorarios Importe de primas de seguros Inversiones en construcciones *deduccin opcional del 35% (CIEGA) los contribuyentes podrn optar por deducir el 35 % de los ingresos a los que se refiere este articulo, en sustitucin de las deducciones a las ya mencionadas. Ingresos $100,000.00 X 35% Monto de deduccin $35,000.00

Base Impuesto predial

$65,000.00 2,000.00

Base del impuesto $63,000.00

Art. 32 Partidas no deducibles Fraccin XIII.- arrendamientos de aviones, embarcaciones o casas habitacin, tratndose de aviones solo sera deducible el equivalente a $7,600.00 por da de uso o goce del avin de que se trate. No ser deducible ningn gasto opcional. Autos $165,000.00 diarios por automvil. Pagos provisionales el da 17 de cada mes inmediato, declaracin anual informativa 15 de febrero. Retenciones solo personas morales. Deduccin en caso de subarrendamiento *NOTA: Solo se deducir el importe de las rentas que pague el arrendatario al arrendador, el subarrendador consiste en dar el bien inmueble que el arrendador recibe para su uso o goce a un tercero.

Ingresos por subarrendar Menos: Contraprestacin pagos al arrendador Base de impuesto Provisional tarifa art. 113 Anual tarifa art. 177

$20,000.00

15,000.00 $5,000.00

Actividad empresarial y profesional. Quines son los contribuyentes que estn obligados a presentar declaracin anual bajo este rgimen fiscal? Las personas fsicas que perciban ingresos derivados de actividades empresariales o de la prestacin de servicios profesionales; las personas fsicas residentes en el extranjero con uno o varios establecimientos permanentes en el pas, con ingresos derivados de dichas actividades. Se consideran actividades empresariales, las comerciales, industriales, agrcolas, ganaderas, de pesca o silvcolas. Se considera ingreso por la prestacin de un servicio profesional las remuneraciones que deriven de un servicio personal independiente. Fundamento Legal:Artculos 120 y 133 fraccin VI, de la LISR. 2.- En qu forma oficial se presenta la declaracin anual empresariales y por actividades profesionales?

Cuando se obtienen slo ingresos por servicios profesionales, se utilizar la Forma Oficial 13, anexo 2 y en su caso anexo 1 y 5. Cuando se obtienen ingresos solo por actividades empresariales, o ingresos por ambas (empresariales y profesionales) se utilizar la Forma Oficial 13, anexo 4 y en su caso anexo 1 y 5. Fundamento Legal:Anexo 1 de la RMF para 2004, publicado en el DOF el 7 de enero de 2005. 3.- En dnde presentan la declaracin anual de 2004 los contribuyentes que obtuvieron en el ejercicio inmediato anterior ingresos por actividades empresariales menores a $1750,000.00 Cuando exista cantidad a pagar, se presentar ante la ventanilla bancaria de las instituciones de crdito autorizadas; opcionalmente, va Internet. Cuando no exista cantidad a pagar o exista saldo a favor, se presentar ante la ventanilla bancaria de las instituciones de crdito autorizadas, o ante las ALACs; opcionalmente, va Internet. Fundamento Legal:Regla 2.18.1. de la Sptima RMRMF para 2004, publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2004.

4.- Las personas que obtienen ingresos por actividades empresariales y profesionales, pueden deducir la inversin en automviles y gastos relacionados con los mismos S es deducible la inversin en automviles y gastos relacionados con los mismos, dicha inversin hasta por un monto total de $300,000.00, efectuando la depreciacin del 25% anual.

Fundamento Legal:Artculos 40 fraccin VI, 42 fraccin II, 123 fraccin IV, y artculo 124 LISR.

Salarios minimos 2011 po zona Area A $ 59.82 Area B $ 58.13 Area C $ 56.70

Depreciaciones. Consiste en reconocer de una manera racional y ordenada el valor de los bienes a lo largo de su vida til estimada con anterioridad con el fin de obtener los recursos necesarios para la reposicin de los bienes, de manera que se conserve la capacidad operativa o productiva del ente pblico. La distribucin de dicho valor a lo largo de la vida, se establece mediante el estudio de la productividad y del tiempo mediante diferentes mtodos, Ver nuestro apartado de mtodos de depreciacin, y que deben recogerse en los libros contables. Porcentaje para depreciacin de activos fijos. Articulo 40. Los por cientos mximos autorizados, tratndose de activos fijos por tipo de bien son los siguientes: I. Construcciones. a) 10% para inmuebles declarados como monumentos arqueolgicos, artsticos, histricos o patrimoniales. b) 5% en los dems casos. II. a) b) c) d) Ferrocarriles. 3% para bombas de suministro de combustible a trenes. 5% para vas frreas. 6% para carros de ferrocarril, locomotoras, armones y autoarmones. 7% para maquinaria niveladora de vas, desclavadoras, esmeriles para vas, gatos de motor para levantar la va, removedora, insertadora y taladradora de durmientes. e) 10% para equipo de comunicacin, sealacin y telemando.

III. IV. V.

10% para Mobiliario y equipo de oficina. 6% para embarcaciones. Aviones. a) 25% para los dedicados a la aerofumigacin. b) 10% para los dems.

VI. VII.

25% para automviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones, montacargas y remolques. 30% para computadoras personales de escritorio y porttiles; servidores, impresoras, lectores pticos, graficadores, lectores de cdigo de barras, digitalizadores, unidades de almacenamiento externo y concentradores de redes de computo.