AUTOEVALUACIN

1. Definir el concepto de derechos de acuerdo al CFF Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la Nacin, as como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho pblico, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u rganos desconcentrados cuando en este ltimo caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. 2. Definir el concepto de contribuciones de mejoras de acuerdo al CFF Son las establecidas en Ley a cargo de las personas fsicas y morales que se beneficien de manera directa por obras pblicas. 3. Defina las aportaciones a la seguridad social de acuerdo con el CFF Son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado. 4. Quines son los titulares de la potestad en materia de contribuciones? Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecucin y la indemnizacin a que se refiere el sptimo prrafo del artculo 21 de este cdigo son accesorios de las contribuciones y participan de la naturaleza de estas. Siempre que en este cdigo se haga referencia nicamente a contribuciones no se entendern incluidos los accesorios, con excepcin de los dispuestos en el artculo 1 . 5. Define los accesorios a las contribuciones conforme al CFF Son accesorios de las contribuciones y de los aprovechamientos, los recargos, las multas, los gastos de ejecucin y la indemnizacin por la devolucin de cheques, y participan de la naturaleza de la suerte principal, cuando se encuentren vinculados directamente a la misma. Recargo: Porcentajes que incrementan el importe de las deudas con la Administracin cuando stas no se hayan ingresado en el plazo reglamentario.

Multa: Sancin econmica que la autoridad hacendaria impone a los contribuyentes que en alguna forma han infringido la ley. Gastos de ejecucin: Son las erogaciones ordinarias y extraordinarias que realiza el fisco federal, con motivo de la aplicacin del proceso administrativo. Indemnizacin por devolucin de cheques; son erogaciones que se deben pagar por cheques que no se pudieron cobrar. 6. Define el concepto de aprovechamientos de acuerdo al CFF Artculo 3o.- Son aprovechamientos los ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho pblico distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de financiamientos y de los que obtengan los organismos descentralizados y las empresas de participacin estatal. 7. Define los productos conforme al CFF Son productos las contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en sus funciones de derecho privado, as como por el uso, aprovechamiento o enajenacin de bienes del dominio privado. 8. Explicar qu es la obligacin fiscal. Es un vnculo jurdico en virtud del cual el Estado (sujeto activo) exige a un deudor (sujeto pasivo), el cumplimiento de una prestacin pecuniaria excepcionalmente en especie. 9. Cul es la fuente de la obligacin fiscal? Reconoce una fuente que es la ley la cual se traduce en el acto en virtud del cual se retiene el impuesto a pagar de la renta gravada antes de efectuarse el pago de las obligaciones contradas con terceros. 10. Cules son los elementos de la obligacin impositiva? Sujeto activo, sujeto pasivo, el objeto (presentacin pecuniaria) y el presupuesto de hecho (que es el hecho imponible) 11. Cul es la causa de la obligacin fiscal? Consiste en la participacin del contribuyente en las ventajas del ndole general y/o particular que el contribuyente obtiene como integrante del grupo social.

12. Cul es el objeto de la obligacin fiscal? Tiene por objeto el cumplimiento de la presentacin tributaria, siendo exigible coactivamente. 13. En qu consiste la relacin jurdico-tributaria? Es el vnculo jurdico obligacional surgido en virtud de las normas reguladoras de las obligaciones tributarias que permiten al fisco como sujeto activo, la pretensin de una prestacin pecuniaria a ttulo de tributo por parte de un sujeto pasivo que est obligado a la prestacin. 14. Cul es el elemento espacial del hecho generador? El elemento espacial, es lo que la ley dispone respecto de la circunstancia territorial de los impuestos. 15. Cul es la clasificacin del elemento material del hecho generador? Clasificacin estructural de los presupuestos Clasificacin espacial de los presupuestos Clasificacin temporal de los presupuestos. 16. Concepto de base gravable. Todo impuesto tiene que tener bien definida su base gravable que es la magnitud o valor al que se arriba por medio de un procedimiento determinado para cada tributo y al que al aplicarse la tasa, cuota o porcentaje establecido tambin en la Ley da como resultado el monto del tributo a pagar. La base gravable es la cantidad neta en relacin con la cual se aplican las tasas del impuesto; es decir el ingreso bruto, menos las deducciones y exenciones autorizadas por la Ley.

17. Clasificacin de la base gravable. En razn de su conformacin: Simple: La cuanta de cada hecho, individualmente considerado, coincide con la base gravable. Compuesta: Engloba una serie de hechos gravados para determinar la cuanta del conjunto. En razn de su depuracin

Bruta: Liquida

En razn de su fundamento Real Presuntiva

18. Concepto de tasa. Para Ernesto Flores Zavala es la cantidad de dinero o en especie que se recibe por unidad tributaria, llamndose tipo de gravamen cuando se expresa en forma de porcentaje 19. Clasificacin de la tasa o cuota. 1. Tasa fija: Se da este tipo de tasa cuando se expresa en nmeros absolutos y no porcentuales. Se determina por una cantidad exacta en pesos y no porcentuales. Por ejemplo: por cada tonelada de madera que se exporte se pagara 200 pesos. 2. Tasa proporcional: Este tipo de tasa se da cuando al impuesto a pagar siempre ser en el mismo porcentaje no importando las bases gravables. Por ejemplo al pagar el IVA. 3. Tasa progresiva: Se da por ejemplo en el impuesto sobre la renta, ira aumentando conforme la base gravable aumente. Es decir, conforme a ms ingresos se perciban la tasa a aplicar ser ms alta. 20. Qu es una tarifa? Tasa o catlogo de precios, derechos o impuestos que se han de pagar por la adquisicin de una cosa o la realizacin de un trabajo. 21. Mecnica de aplicacin de la tarifa. Esta tarifa es fijada, en principio libremente por el concesionario. Sin embargo, en los casos que lo determina la ley, la administracin fija generalmente en colaboracin con el concesionario un precio mximo o tarifa legal. 22. Cul es la relacin sustancial entre la base gravable y la tasa? La base gravable es la cantidad neta en relacin con la cual se aplica las tasas del impuesto, es decir, el ingreso bruto menos deducciones y exenciones autorizadas por la ley, esta base se calculara de

acuerdo en lo previsto por el artculo de la ley impuesto sobre la renta. 23. Qu es el pago de una contribucin? Es el pago de los impuestos. Cantidad que se paga a un organismo de gobierno, tanto municipal como estatal en concepto de impuestos. 24. Quines pueden determinar el pago? Corresponde a los contribuyentes la determinacin de las contribuciones a su cargo, salvo disposicin expresa en contrario. Si las autoridades fiscales deben hacer la determinacin, los contribuyentes les proporcionaran la informacin necesaria dentro de los 15 das siguientes a la fecha de su causacin. 25. Qu es la retencin en pago de contribuciones? Es una cantidad del salario que percibe el contribuyente, retenida por el patrn con la finalidad del pago de impuestos. 26. Quines son sujetos activos? Figura que asume la posicin acreedora de la obligacin tributaria y a quien le corresponde el derecho de exigir el pago del tributo debido. La figura del sujeto activo recae normalmente sobre el Estado sin embargo, la ley puede atribuir la calidad de sujeto activo a otros entes u organismos pblicos tales como los ayuntamientos; slo la ley puede designar el sujeto activo de la obligacin tributaria. 27. Quines son sujetos pasivos? Los contribuyentes

28. Clasificacin de los sujetos pasivos. El contribuyente de derecho puede ser deudor o responsable directo, o bien deudor o responsable indirecto, de donde se sigue que no todos adquieren responsabilidad de la misma manera, es decir, la responsabilidad del sujeto pasivo puede provenir de distintos conceptos; puede ser que el sujeto pasivo haya dado origen directamente al crdito fiscal o en concurrencia con otras personas, o que haya sustituido al deudor original, ya sea voluntariamente o por

imperio de la ley. Tambin la responsabilidad puede provenir del incumplimiento de una obligacin que la ley impone o por una consecuencia de la adquisicin de un objeto que se encuentra afecto, objetivamente, el pago de un gravamen no cubierto por un deudor original. Hay varias clasificaciones de sujetos pasivos: A) Sujetos pasivos por deuda propia, con responsabilidad directa. Es el caso del deudor directo del tributo a su causahabiente Mortis causa o Inter. Vivos, es decir, herederos, legatorios o donatorios a titulo universal y se trata de personas morales, la que subsiste o se crea por fusin. B) Sujetos pasivos por deuda de carcter mixto con responsabilidad directa. Es el caso de las personas que, conforme a la ley pueden disponer libremente no solo de sus bienes, si no tambin de los de terceros, por lo tanto, la ley designa como responsable directo a quien tiene esa facultad, aunque el hecho generador lo haya realizado el tercero. C) Sujetos pasivos, en parte por deuda propia y en parte por deuda ajena, con responsabilidad parcialmente directa y parcialmente solidaria. Es el caso de copropietarios y coherederos, ya que cada uno se puede exigir el total del adeudo y no solo la parte que le corresponde. D) sujetos pasivos por deuda ajena con responsabilidad sustituta. Es el caso de sustitutos legales del deudor directo, ya sea voluntarios o por ministerio de la ley, a quienes se respeta su derecho a repetir contra el deudor directo. E) Sujetos pasivos por deuda ajena con responsabilidad solidaria. Es el caso de determinados funcionarios pblicos a quienes la ley impone ciertas obligaciones de carcter formal que no fueron cumplidas, la cual trate como consecuencia un perjuicio al fisco, como por ejemplo el notario que no verifica que por el acto que ante l se otorga se satisfaga el tributo causado. F) Sujetos pasivos por deuda ajena con responsabilidad objetiva. Es el caso de las personas que adquieren bienes afectos al pago de un tributo que no fue satisfecho en su oportunidad y respecto el cual el bien constituye la garanta objetiva.

29. Cmo se comprueba el pago de las contribuciones?

La comprobacin se materializa en el llamado Comprobante, que finalmente viene a ser un documento con el que se logra el propsito evidenciador de los hechos, de tal manera que comprobante y documento acaban por ser lo mismo, cuando menos para este domstico propsito. Se pueden Comprobar hechos o actos por muy diversos medios, en tanto que la documentacin es slo uno de esos medios. La Comprobacin viene a ser el gnero, en tanto que la documentacin es slo la especie. Los anteriores sealamientos deben llevarnos a distinguir:

A.- Entre los requisitos exigibles en la documentacin comprobatoria de operaciones realizadas y los hechos o actos que deban ser comprobados en una u otra forma; B.- Entre los comprobantes, en cuanto tales, en tanto que papeles expedidos por terceros, y que son documentos sin ms, y los medios de comprobacin que pueden ser incluso formas oficiales producidas por el propio sujeto pero con la ratificacin, anotacin o sello de la autoridad para otorgarles validez; C.- Finalmente, entre los documentos que pueden ser utilizados con fines probatorios en medios procsales o procedimentales, y que pueden comprender contratos, ttulos de crdito, constancias, certificaciones de terceros, acuses de recibo de piezas postales certificadas, actas de visita al propio contribuyente ya terceros, etc.,.

30. Qu es la indexacin o actualizacin tributaria? Es la tcnica de clculo financiero utilizada para reflejar en unidades monetarias actuales, un flujo de cantidades situadas en distintos momentos. 31. Cul es el pago a plazo, diferido o en parcialidades? Se incluyen las siguientes modificaciones

Posibilidad de cubrir a plazos, en la modalidad de diferido, los adeudos fiscales atrasados, sin que el plazo exceda de 12 meses. En este caso se debe pagar el 20% del adeudo al momento de solicitar la autorizacin, y el saldo en una sola exhibicin en la fecha que se seale en dicha solicitud, sin exceder de los 12 meses.

El plazo para pago en parcialidades no debe exceder de 36 meses, y tambin se debe pagar el 20% al momento de solicitar la autorizacin. Se simplifica el procedimiento para calcular las parcialidades o pagos diferidos, ya que se elimina la actualizacin por estar incluida en la tasa de recargos por prrroga que se aplica.

32. Qu sucede cuando hay concurrencia de fiscos en los embargos? Se toma como prioridad el primer adeudo. 33. Qu es el acredita miento? Consiste en restar el impuesto acreditable, de la cantidad que resulte de aplicar a los valores sealados en esta Ley la tasa que corresponda segn sea el caso. 34. Cundo procede la caducidad? Se producir la caducidad de la instancia cuando no se instare su curso dentro de los siguientes plazos: 1) De seis meses, en primera o nica instancia; 2) De tres meses, en segunda o tercera instancia y en cualquiera de las instancias en el juicio sumarsimo, en el juicio ejecutivo, el las ejecuciones especiales y en los incidentes; 3) En el que se opere la prescripcin de la accin si fuere menor a los indicados precedentemente; 4) De un mes, en el incidente de caducidad de instancia.

35. Distincin entre caducidad y prescripcin. Aunque muy similar a la prescripcin, la caducidad presenta diferencias importantes, a saber: La no actividad Prescripcin: se trata de una inactividad genrica. Caducidad: se trata de inactividad con respecto a un comportamiento especfico.

Trmino

 Eficacia

Prescripcin: el trmino es susceptible de variacin mediante la suspensin o la interrupcin. Caducidad: el trmino es rgido.

Prescripcin: tiene eficacia preclusiva. Caducidad: tiene eficacia extintiva.

Operatividad Prescripcin: opera solamente ante solicitud de parte. Caducidad: puede operar de oficio.

Renunciablidad Prescripcin: es renunciable por el sujeto activo Caducidad: Es irrenunciable

36. Explicar la prescripcin de crditos fiscales Es la extincin del derecho de crdito y el transcurso o de un tiempo determinado. Forma de Operar la Prescripcin: empieza a correr el da despus de que la obligacin se hace exigible y se cumple una vez transcurrido el plazo expreso por ley segn la clase de obligacin que se trate. Es necesaria que sea opuesta como excepcin por una persona legitimada.

37. Qu es la condonacin? En Derecho, es el acto jurdico mediante el cual una persona que es acreedora de otra decide renunciar a su derecho frente a la otra, liberando del pago al deudor. 38. Explicar cundo procede la condonacin de crditos. Se condonan los crditos derivados de contribuciones o aprovechamientos, cuyo cobro tenga encomendado el Servicio de Administracin Tributaria, cuando el importe del crdito al 31 de

diciembre de 2002, sea inferior o igual, al equivalente en moneda nacional a 2,500 unidades de inversin. 39. Cul es la condonacin de multas? Es una sancin econmica, es decir, el pago a la autoridad fiscal de una cantidad de dinero sealada en la ley por no cumplir de manera voluntaria o espontanea con las obligaciones fiscales, o por cumplir de manera incorrecta. 40. Por qu se da la cancelacin de crditos fiscales? Por incosteabilidad en el cobro o por insolvencia del deudor o de los responsables solidarios